Управление дебиторской задолженностью промышленного предприятия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Валиев, Шамиль Наилевич

• Валиев, Шамиль Наилевич
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Валиев, Шамиль Наилевич

Введение.

1. Экономическая природа дебиторской задолженности и оценка ее влияния на деятельность промышленного предприятия.

1.1. Экономическая природа и роль дебиторской задолженности в управлении промышленным предприятием.

1.2. Сущность и механизм управления дебиторской задолженностью на промышленных предприятиях.

1.3. Управление дебиторской задолженностью, факторы, оказывающие влияние на дебиторскую задолженность.

2. Методология управления дебиторской задолженностью в газовой отрасли (на примере Республики Башкортостан).

2.1 Оценка экономического состояния и уровня дебиторской задолженности предприятий газовой отрасли.

2.2. Состояние промышленных предприятий газовой отрасли в зависимости от уровня дебиторской задолженности.

2.3. Концепция управления дебиторской задолженностью предприятия.

3 Оптимизация управления и стратегического планирования на предприятии и совершенствование методологии управления дебиторской задолженностью (на примере газовой отрасли Республики Башкортостан)

3.1. Методика управления промышленным предприятием за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности предприятия.

3.2. Имитационная модель управления дебиторской задолженностью предприятия.

3.3. Методические рекомендации по практическому применению имитационной модели управления дебиторской задолженностью предприятия

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление дебиторской задолженностью промышленного предприятия»

Актуальность темы исследования. В современных условиях в процессе экономической деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в оптимизации дебиторской задолженности, проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия «заморожены» в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами, такими как вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и так далее.

Признание того факта, что экономический процесс на предприятиях подвержен влиянию уровня дебиторской задолженности, которая может изменить его содержание или количественную оценку, само по себе уже ставит на повестку дня проблему учета, оценки и управления дебиторской задолженностью. В современных условиях многие предприятия для планирования, оценки и управления дебиторской задолженностью продолжают применять лишь некоторые известные им стандартные методики, нередко не обобщая их, и не используя в своей деятельности системный подход. Также отмечается отсутствие контроля над уровнем дебиторской задолженности. В связи с этим, встает вопрос о разработке научно обоснованного инструментария управления дебиторской задолженностью, который позволит оперативно определять внутренние и внешние возможности для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность - следствие нормальных рыночных отношений.

Она не приводит к отрицательным результатам и снижению устойчивости, если взаимные долги сбалансированы, и существующие инструменты планирования на предприятии позволяют их регулировать. Поэтому для предприятия изначально важно сформировать методы и механизмы управления дебиторской задолженности, с тем, чтобы не были безвозвратно утрачены средства предприятия, а, следовательно, его позиции относительно потребителей, партнеров и конкурентов.

Дебиторская задолженность характеризуется такими классификационными признаками, как экономическое содержание, срок предоставления кредита, время возврата, степень обеспечения, возможность взыскания. Кроме наличия данных свойств, необходимо отметить, что дебиторская задолженность является своеобразным связующим звеном между производителями всех отраслей народного хозяйства и потребителями товаров. В связи с этим, особое значение принимает управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Поэтому процесс управления экономической деятельностью предприятия, состоящий из последовательности реализуемых решений, должен строится с учетом наличия дебиторской, задолженности и прогнозирования ее возврата.

Разработанность темы исследования. Исследованию проблем управления дебиторской задолженностью предприятия посвящены труды таких авторов, как X. Андерсон, Й. Бетге, Р. Бредли, М. Бретт, Ф. Бригхем, Х.Гернон, Г. Байт, Дж. Ван Хорн, Д. Военчер, Э.Долан, К. Друри, Б Дж.Имбер, Т. Йеннер, Б. Колас, Д. Колдуэлл, К.Кэмпбелл, Р.Кэмпбелл, Р. Льюис, Маккоинелл, Г. Мюллер, О.Моргенштерн, Б. Нидлс, Б. Риис, Ж. Ришар, Стэнли Л.Брю, Тоффлер, М. Трейси, М. Фридман, Дж. Фон Нейман, Э.Хендриксен, Р. Холт, М. Хирш, У. Шарп, Г. Шик, Б. Эдварде, и др. Указанными авторами рассматривались вопросы методологии управления дебиторской задолженностью, вопросы классификации дебиторской задолженности, вопросы экономического моделирования процессов управления дебиторской задолженностью в рамках процесса управления предприятием.

В отечественной науке советского периода проблема управления дебиторской задолженностью практически не рассматривалась в связи с тем, что система централизованного планирования не предусматривала возможности возникновения долгосрочных задолженностей между предприятиями. Дебиторская задолженность же может образовываться в нормальном виде только в условиях рыночной ЭКОНОМИЮ!.

На современном этапе развития экономики страны вопросы управления дебиторской задолженностью рассматривали в своих трудах такие авторы, как М.Ю. Алексеев, А.С. Бакаев, М.П.Березина, JI.E. Басовский, А.В. Брызгалин, В.В. Бочаров, В.В. Бурцев, В.А. Быков, О.Б.Веретенникова, В.Р. Захарьин, В.П. Иваницкий, В.Б. Ивашкевич, А.В.Игнатьева, В.В. Ковалев, М.А. Комаров, А.И. Ковалев, A.M. Ковалева, Н.П. Кондраков, М.М. Максимцов, А.Н. Медведев, В.М. Попова, В.П. Привалов, Л.Д. Ревуцкий, Л.П. Хабарова, Б.С. Хореев, Е.М. Четыркин, и др.

Анализ опубликованных по теме исследований материалов показал, что, несмотря на существенный прогресс исследований западных и отечественных ученых в области управления дебиторской задолженности, большинство научных исследований посвящено лишь ранжированию, классификации дебиторской задолженности, а также рассмотрению инструментов расшивки долгов, таких как, например, факторинг, соглашение об отступном и др. В то же время, руководителями предприятий признается необходимость совершенствования механизмов и инструментов управления, оценки влияние тех или иных экономических решений на уменьшение величины дебиторской задолженности, признается отсутствие методологии управления дебиторской задолженностью, регламентации процессов, связанных с управлением дебиторской задолженности организации.

Остаются дискуссионными и вопросы оптимизации инструментов предотвращения возникновения просроченной дебиторской задолженности, в частности разработки шкалы штрафных санкций, позволяющей стимулировать контрагентов к своевременному погашению долгов.

Также в современной литературе не разработаны научно-обоснованные методики для различных теоретических и практических случаев, позволяющие корректно прогнозировать уровень дебиторской задолженности в результате проведения тех или иных мероприятий по ее взысканию, выявлять сроки и причины возникновения дебиторской задолженности, поскольку они являются либо специфическими для других отраслей экономики, либо настолько универсальными, что не позволяют проводить качественный анализ дебиторской задолженности на уровне предприятия.

Дискуссионность многих вопросов совершенствования управления дебиторской задолженностью обусловила выбор темы, цели и задач исследования.

Целью диссертационной работы является развитие теоретико-методологических основ управления дебиторской задолженностью как структурной составляющей управления предприятием, ведущих к улучшению конечных экономических показателей.

Поставленная в диссертационной работе цель потребовала решения следующих задач исследования:

- исследовать экономическую природу дебиторской задолженности, оценить ее роль в деятельности промышленного предприятия;

- сформировать концепцию управления дебиторской задолженностью;

- исследовать логическую взаимосвязь политик управления дебиторской задолженностью и экономических показателей предприятия;

- разработать методику управления промышленным предприятием за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности, позволяющую минимизировать потери от инфляционных процессов; предложить имитационную модель управления дебиторской задолженностью промышленного предприятия, позволяющую привести дебиторскую задолженность предприятия в оптимальное состояние при конкретных условиях работы.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе повышения эффективности управления промышленным предприятием путем оптимизации управления дебиторской задолженностью хозяйствующих субъектов.

В качестве объекта исследования взята деятельность промышленных предприятий газовой отрасли Российской Федерации различной организационно-правовой формы и масштаба.

Теоретической н методологической основой исследования являются работы зарубежных и отечественных ученых, связанные с теорией управления дебиторской задолженностью предприятий, законодательные акты РФ.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Международной торговой палаты, данные из периодических изданий по проблемам управления дебиторской задолженностью, финансовая отчетность исследуемых хозяйствующих субъектов, в частности ООО «Баштрансгаз».

Научная новизна результатов диссертационной работы состоит в следующем:

1) предложена авторская трактовка понятия «уровень эффективной дебиторской задолженности», который для конкретных условий работы промышленного предприятия позволяет установить ее оптимальный размер;

2) сформирована концепция управления дебиторской задолженностью, позволяющая смоделировать действия по ее оптимизации с позиции их системного представления с задействованием классических функций управления, а также специализированные процессы сопровождения работ по приведению дебиторской задолженности к эффективному уровню;

3) разработана схема логической взаимосвязи политики промышленного предприятия с политикой управления дебиторской задолженностью, в целях обеспечения заданного уровня показателей деятельности предприятия;

4) разработана многовариантная методика управления промышленным предприятием, в целях поддержания постоянного значения уровня эффективной дебиторской задолженности и обеспечения устойчивого экономического состояния предприятия;

5) предложена имитационная модель, регламентирующая последовательность действий при управлении дебиторской задолженностью и логику привлечения конкретных методов исследования уровня дебиторской задолженности, с целью развития практических подходов к управлению ею и повышения эффективности управления.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в возможности применения хозяйствующими субъектами методики управления предприятием за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности, что позволит нивелировать потери от инфляционных процессов.

Предложенная автором имитационная модель позволит регламентировать последовательность действий при управлении дебиторской задолженностью и оперативно принимать меры по ее оптимизации.

Выводы и рекомендации автора могут использоваться преподавателями ВУЗов, выпускающих специалистов по экономическим специальностям, в преподавательской деятельности.

Апробация результатов диссертационной работы.

Основные результаты диссертационного исследования были изложены и получили положительную оценку на научно - практических конференциях, публиковались в тематических сборниках. По теме диссертации опубликовано 8 научных работ, общим объемом 3,6 п.л., в том числе в журнале «Нефть, газ и бизнес», рецензируемом ВАК. Положения и выводы автора, представленные в диссертационном исследовании, нашли применение в деятельности Финансово - экономического управления ООО «Баштрансгаз» (ОАО «Газпром»).

На основе диссертационного исследования в ООО «Баштрансгаз» разработан и внедрен программный продукт, реализующий авторские модели. В соответствии с приказом генерального директора ООО «Баштрансгаз» материалы диссертации используются автором для проведения курсов повышения квалификации персонала предприятия.

Результаты исследования используются в Уфимском государственном авиационном техническом университете на кафедре налогов и налогообложения при преподавании учебных дисциплин «Финансы предприятий», «Финансовый менеджмент».

Внедрение результатов диссертационного исследования подтверждается соответствующими документами.

Структура и содержание работы. Цель и задачи исследования предопределили логику и структуру работы, состоящую из введения, трех глав, основной части, заключения, списка использованной литературы, приложений. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, формулируется цель работы, в соответствии с ней ставятся основные задачи, приводятся результаты работы, выделяется их научная новизна, а также теоретическая и практическая значимость.

В первой главе «Экономическая природа дебиторской задолженности и оценка ее влияния на деятельность промышленного предприятия» раскрывается понятие дебиторской задолженности, отражающее все его свойства и особенности, рассмотрена классификация дебиторской задолженности предприятия. Определены основные подходы к процессу управления дебиторской задолженностью. Обоснована необходимость управления дебиторской задолженностью для эффективной деятельности предприятия.

Во второй главе «Методология управления дебиторской задолженностью в газовой отрасли (на примере Республики Башкортостан)» проведен анализ показателей, характеризующих дебиторскую задолженность предприятий. Результатом данного анализа явилось формирование группы показателей, которые необходимо учитывать при проведении качественного и количественного анализа дебиторской задолженности. В соответствии с целями и задачами диссертационной работы, а также результатами проведенных исследований, формируется концепция управления дебиторской задолженностью предприятия, на основе которой строятся имитационнаямодель управления дебиторской задолженностью.

В третьей главе «Оптимизация управления и стратегического планирования на предприятии и совершенствование методологии управления дебиторской задолженностью (на примере газовой отрасли Республики Башкортостан)» представлена разработанная модель управления дебиторской задолженностью и алгоритм реализации процесса управления. Предложены методические рекомендации по практическому применению разработанной модели управлению дебиторской задолженностью предприятия.

В заключении автор формирует и обобщает основные результаты исследования.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Валиев, Шамиль Наилевич

Заключение

В современной экономике финансово-хозяйственная деятельность промышленного предприятия подвержена влиянию дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность — это разновидность кредита, выданного покупателям pi заказчикам, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. В целях оптимизации структуры дебиторской задолженности изучены ее основные свойства:

- наличие периода времени, в течение которого задолженность себя проявляет;

- стоимостная оценка задолженности;

- признание факта задолженности.

Перечисленные свойства дебиторской задолженности, а также в связи с тем, что рентабельность предприятия зависит от уровня дебиторской задолженности, становится неизбежным оптимизация способов эффективного управления ею, включающих процесс анализа, прогнозирования, постановки и формирования задач, контроля их исполнения.

Грамотный финансовый менеджмент в управлении дебиторской задолженностью предприятия позволяет оптимизировать ее структуру, пополнить оборотные средства, улучшить структуру баланса, минимизировать потери, связанные с неплатежами, и как следствие развивать и использовать конкурентные преимущества и занять собственную экономическую нишу на рынке.

В соответствии с этим в диссертационной работе были поставлены и решены задачи формирования методических подходов к управлению дебиторской задолженностью предприятия с учетом его специфики.

Проведение анализа комплекса экономических проблем позволило сделать следующие выводы:

1. Проведенный анализ существующих теоретических разработок в области управления дебиторской задолженностью позволил установить, что среди научных школ, занимающихся исследованием данной проблемы, на сегодняшний день отсутствует единство во взглядах на сущность-дебиторской задолженности и управление ею. Также не разработана методология корпоративного контроля над уровнем дебиторской задолженности. В этой связи предложена авторская версия сущности эффективной дебиторской задолженности, которая заключается в том, что эффективная дебиторская задолженность - величина дебиторской задолженности, позволяющая оптимизировать величину прибыли предприятия и обеспечить наилучший уровень рентабельности, повышаемый за счет роста товарооборота с отсрочкой платежей.

2. В работе обоснована необходимость рассмотрения управления дебиторской задолженностью с позиции оптимизации прибыли предприятия и выделены основные структурные элементы системного представления процессов управления к которым относятся: функции, включающие в себя планирование сокращения дебиторской задолженности, организация реализации мероприятий по погашению дебиторской задолженности, управленческий учет и анализ выявленных отклонений.

3. Проведен анализ фактического состояния дебиторской задолженности предприятий газовой отрасли, который позволил выявить отсутствие критериев и методов оценки финансовой устойчивости в зависимости от изменения уровня дебиторской задолженности и установить, что происходит неконтролируемый рост долгов, присутствует необходимость снижения уровня дебиторской задолженности, что отрицательно влияет на финансовые результаты деятельности.

4. Разработана концепция управления дебиторской задолженностью, объединяющая в себя следующие основные положения:

- Обоснована необходимость управления дебиторской задолженностью в силу того, что она оказывает влияние на финансовые результаты предприятия: рост рентабельности, пополнение оборотных средств, улучшение структуры баланса, высвобождение денежных средств.

- Высказана возможность, системного подхода к организации работы по управлению дебиторской задолженностью, просматривается интеграция элементов, имеющих отношение к функциям, приемам управления дебиторской задолженностью, а также инструментариям ее осуществления. т

Предполагается, что управление дебиторской задолженностью делает необходимым планирование сокращения величины дебиторской задолженности, организацию реализации на практике мероприятий по снижению дебиторской задолженности, управленческий учет результатов работы по сокращению дебиторской задолженности, анализ и регулирование выявленных отклонений от плановой величины дебиторской задолженности.

- Обосновывается возможность осуществления процессов управления дебиторской задолженностью, к числу которых относятся:

- методика начисления штрафных санкций;

- методика управления дебиторской задолженностью;

- регламент управления дебиторской задолженностью;

- кредитная политика;

- анкета экспертных опросов.

- Построение управления дебиторской задолженностью с позиции системного подхода требует рассмотрения многовариантности решений и-выработки с этих позиций имитационной модели, на основании которой будут формироваться управленческие стратегии и приниматься соответствующие решения.

5. Разработана совокупность методических положений, предопределяющих осуществление различных функций управления, которые интегрируются в имитационную модель управления дебиторской задолженностью. К ним относятся методика дебиторской задолженностью предприятия, методика начисления штрафных санкций, основанная на присвоении кредитных рейтингов, регламент управления дебиторской задолженностью, предполагающий установление ответственности должностных лиц организации за погашение дебиторской задолженности, кредитная политика, необходимая для определения порядка оплаты задолженности контрагентами, анкета экспертных опросов, с помощью которой выбирается метод погашения задолженности.

6. Разработана имитационная модель, которая ориентирована на совокупность различных методик, позволяющих влиять на уровень дебиторской задолженности, предоставлять информацию о состоянии дебиторской задолженности в расширенном виде, которая в свою очередь является базой для принятия управленческих решений.

7. Произведена апробация предложенной модели на дочернем предприятии ОАО «Газпром» ООО «Баштрансгаз», позволившая снизить уровень дебиторской задолженности, улучшить структуру баланса предприятия, оптимизировать структуру дебиторской задолженности и внедрить ряд методик:

- методика, позволяющая произвести выбор способа погашения дебиторской задолженности того или иного контрагента на основе метода экспертных оценок;

- шкала штрафных санкций, позволяющая минимизировать негативные последствия несвоевременного возврата средств контрагентами и методика применения штрафных санкций;

- регламент управления дебиторской задолженностью, закрепляющий ответственность сотрудников организации, который позволяет конкретизировать действия, осуществляемые ими в целях снижения дебиторской задолженности;

- схема формирования кредитной политики, учитывающая особенности сложившихся отношений с контрагентами.

- анкета экспертных опросов, позволяющая произвести выбор метода* погашения дебиторской задолженности того или иного контрагента.

В современных условиях предприятия находятся, в таком состоянии, что даже самая верная экономическая политика дает сбои при отсутствии управления дебиторской задолженностью.

Системное управление дебиторской задолженностью может и должно обеспечить эффективное развитие предприятий в рыночных условиях.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Валиев, Шамиль Наилевич, 2009 год

1. Гражданский кодекс РФ.2. Налоговый кодекс РФ.

2. Федеральный закон об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ от 29.11.2007 № ФЗ-282

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ

4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 02.02.1998 № 14фЗ

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

6. Приказ Министерства финансов РФ от 02.08.2001 № 60«н» об утверждении ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание».

7. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43«н» об утверждении ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99».

8. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94«н».

9. Ю.Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг.—М.: Финансы и статистика, 1992. -126с.11 .Алехин Б.И. Рынок ценных бумаг. Введение в фондовые операции. — Самара: СамВен, 2006.-342с.

10. Андреев В.К, СтепанюкЛ.Н., Остроухова В.И. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: Учеб. пособие. —М.: Бухгалтерский учет, 1996.-112с.

11. Андросов А, М. Финансовая отчетность банка: практическое руководство по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности. —М.: МЕНАТЕП-ИНФОРМ, 2007.-145с.

12. АристарховаМ.К., Валиев Ш.Н. Совершенствование инструментов внутрифирменного планирования на газотранспортном предприятии. -Нефть, газ и бизнес Москва, 2006. № 12.

13. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. Совершенствование инструментарияуправления дебиторской задолженностью предприятия посредством разработки методики применения штрафных санкций. Российское предпринимательство — Москва 2009. №11.

14. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. Управление дебиторской задолженностью промышленного предприятия. Монография. Уфимский государственный авиационный технический университет. — Уфа: УГАТУ, 2009. — 96 с.

15. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций.- М: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008.- 128 с.

16. Баканов М.И., Шеремет АД. Теория экономического анализа: Учебник. — 3-е изд.,перераб. —М: Финансы и статистика, 1995. — 317с.

17. Балабанов И. Т. Риск-менеджмент. —М.: Финансы и статистика, 1996. —254с.

18. Баранчаев В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация // Проблемы теории и практики управления. — 2008. №5.

19. Бард B.C. Финансово инвестиционный комплекс. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М., Финансы и статистика. , 1998. с.238.

20. Басовский JI.E. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2006. 222с.

21. Бережнов Г.В. Инструменты для роста // Российское предпринимательство. 2003. № 10. с.14.

22. Берлин А., Арзямов А. Планирование капитальных вложений на предприятии в условиях инвестиционного кризиса // Проблемы теории и практики управления. — 2001. №3.

23. Бернштам Е., Кузнецов А. Региональное распределение инвестиций в России // Российский экономический журнал, 2002. №3 . с;76.

24. Бетгё Йорг. Балансоведение: Пер. с нем./Науч. ред. В. Д. Новодворской;. Вступл. А. С. Бакаева; Прим. В:.А. Верхова.- М.:Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007.- 454 с.

25. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов: Пер. с англ. / Под ред. ЛЛ.Белых. — М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 264с.

26. Бочаров В. В. Финансовый анализ.- СПб: Питер, 2001.- 240 с.

27. Большой экономический словарь под ред. А.Н.Азрилияна М.: Ин-т новой экономики 2002г. 1280 с.

28. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т.: Пер. с англ. /Под ред. В.В.Ковалева. — СПб: Экономическая школа, 2008. — 418с.

29. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А, Н. Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйственных договоров.— М.: Аналитика-Пресс, Академия.- 1997,- 176 с.

30. Буренин А.Н. Рынки производных финансовых инструментов. —М.: Инфра-М, 1 2006.-231с.

31. Бухгалтерский учет: Учеб./Под ред. П. С. Безруких.— 4-е изд.,. переработанное и дополненное М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2002.- 718 с.

32. Бухгалтерский учет товарных операций: Учебн.-практ.пособ. /Под ред. А. Д. Ларионова.- М.: Проспект, 1999.- 368 с.

33. Бурцев В.В. Управленческий аудит системы сбыта готовой продукции,— М.: Информационно внедренческий центр "Маркетинг", 2008.- 148 с.

34. Быков В. А, Бычкова С. М., Пятое М. Л., Семенова М. В., Соколов Я. В, Бухгалтерский учет для руководителя.- М.: Проспект, 2009.- 288 с.

35. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я. В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 800 с.

36. Бахрушина Н.Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью//Финансовый директор №5 (35), 2005.

37. Военчер Д. Долги: эффективное взыскание.- М.: Изд-во "Право и закон", 2008.- С. 291.

38. Воропаев В.И, Управление проектами в России. — М.;.«Алане», 1995.

39. Гальперин В. М, Гребенников П. И., Леусский А.И., ТарасевичЛ.С. Макроэкономика: Учебник / Общ. ред. Л.С.Тарасевича. — СПб: Экономическая школа, 1999. -452 с.

40. Гальперин В.М., Игнатьев СМ., Моргунов В. И. Микроэкономика: В 2-х т./Общ. ред. В.М.Гальперина. — СПб: Экономическая школа, 1994 (т. 1), 1997 (т. 2).

41. Гитман Л.Д'ж., Джонк М.Д Основы инвестирования: Пер. с англ: — М.: Дело, 1997.-296 с.

42. Глухое В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. — СПб:: Изд-во «Специальнаялитература», 2005. — 412с.

43. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия. Учебник для ВУЗов. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. 367 с.

44. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. — 208 с.

45. Долан Э.Д., Кэмпбелл К.Д., Кэмпбелл Р.Д. Деньги, банковское дело и денежно- кредитная политика: Пер. с англ. В.Лукашевича и др. —Л., 1991. — 439с.

46. Едронова В. П., Мизиковский Е. А. Регулирование и учет операций с векселями.- М.: Финансы и статистика, 2006,- 128 с.

47. Елисеева И.И., ЮзбашевМ.М. Общая теория статистики: Учебник/Под ред. чл.-Корр. РАН И.И.Елисеевой. —М.: Финансы и статистика, 2005. -212с.

48. Ефимова О.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Бухгалтерский учет.-1999. №9. с.19

49. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. — М.: Бизнес-школа, 1994. с.48.

50. Ефремов B.C., Ханыпов И.А. Ключевая компетенция организации как объект стратегического анализа // Менеджмент в России и за рубежом. 2002, №2, с.40.

51. Жуков В. Я. Учет расчетов чеками//Бухгалтерский учет.— 2000.- № 2.

52. Захарьин В. Р. Все о векселе. Практика применения. Учет. Налоги. Нормативное обеспечение.- М: Изд-во "ДИС", 2008.- 102 с.

53. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности// Бухгалтерский учет, 2008. — 189 с.

54. Йеннер Т. Создание и реализация потенциала успеха как ключевая задачастратегического менеджмента // Проблемы теории и практики управления. — 1999. №2.

55. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий//Российский экономический журнал,- 1998.— № 4.

56. Качалин В. В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP.- М.: Дело, 2008.- 432 с.

57. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятий.- 3-е изд., испр. и доп.- М: Центр экономического маркетинга, 1999.- 216 с.

58. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. — М.: Финансы и статистика, 1998.

59. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. —М.: Финансы и статистика, 2007.

60. Ковалев В.В. Принципы регулирования бухгалтерского учета в США // Бухгалтерский учет.—1997.—№10(в).

61. Ковалев В.В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект // Бухгалтерский учет.— 1997.—№ 11(г).

62. Ковалев В.В., Евстигнеев Е.Н., Соколов В.Я. Организация бухгалтерского учета на совместных предприятиях. — М.: Финансы и статистика, 1991.

63. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. -468с.

64. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент—М.: Финансы и статистика, 2002. —398с.

65. Ковалев В.В., Уланов B.JL Простые проценты в коммерческих-вычислениях: Учеб. пособие, —СПб: ТЭИ, 1997(6).

66. Ковалева A.M. Финансовый менеджмент — М.: Инфра-М, 2002, 279 с.

67. Коган Э. Э. Обращение взыскания на имущество должника по расчетам/ТБухгалтерский учет.— 2001.- №-20.— С. 46-51.

68. Козлова Е. П., Бабченко Т. П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учетрасчетов/Приложение к журналу "Бухгалтерский учет".- 2006.-№ 1722.

69. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебн. пособие: Пер. с франц. / Под ред. проф. Я.В.Соколова. — М: Финансы, ЮНИГИ, 2007. -422с.

70. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. — М.; НКЦ ((Перспектива», 2002.

71. Котлер Ф. Основы маркетинга. — М.: Прогресс, 2006г. — 652 с.

72. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент. СПГ: Питер Ком, 1998, с.325.

73. Куранов Г., Волков В. Состояние экономики и хозадачи экономической политики // Экономист. М., 2001. №4, с. 12

74. Кэмпбелл Р., Маккоинелл, Стэнли Л.Брю. Экономика. Принципы, проблемы и политика. М., 1992. с. 18

75. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности//Хозяйство и право.- 1999.— №4.

76. Липсиц И.В., Коссов ВВ. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа. Учебно-справочное пособие. — М.: Изд-во БЕК, 2006. 254с.

77. Лычкин Ю. Потенциал строительного комплекса. // М.: Экономист. 2007г.

78. Маковецкий М. Особенности инвестиционного процесса в России // Инвестиции в России. М. — 2001. №2. с.26

79. May В. Экономическая политика России: В начале новой фазы // Вопросы экономики. М., 2001. №3, с.4.

80. Максимцов М.М., Игнатьева А.В., Комаров М.А. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.-С.355.

81. Международные и российские стандарты бухгалтерскогоучета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования/Под ред. С. А. Николаевой.- Ml: Аналитика-Пресс, 2006,— 624 с.

82. Медведев А. К Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет.- М.: ИНФРА-М, 2000.- 504 с.

83. Мелкумов Я.С. Теоретическое и практическое пособие по финансовым вычислениям. — М.: Инфра-М, 1996. 492с.

84. Мелюхина О., Серова Е. Оценка уровня госудраственной поддержкисельского хозяйства: применимость стандартных методов в переходной экономике // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 1996. №7. с.101.

85. Мухаматдинова Н. Инвестиционная политика: диалектика федерального и регионального уровней // Российский экономический журнал, 2000. №11. с.56.

86. Мюллер Г, ГернонХ., Шик Г. Учет: международная перспектива: Пер. с англ.— М.: Финансы и статистика, 2002. — 317с.

87. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ.' /Под ред. Я.В. Соколова. —М.: Финансы и статистика, 2004.

88. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. — М: Аналитика -Пресс, 2007. — 276с.

89. Николаева С. А., Калинина Е. М. Товарообменные сделки: учет и налогообложение/ТБухгалтерский учет.— 1999.- № 4.

90. Нормативная база бухгалтерского учета,— М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.- 395 с.

91. Осипова JI.B., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: учебник для ВУЗов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007 - 324 с.

92. Павлова JI.П. Финансовый менеджмент. Учебник. —М.:Инфра-М, 1996.

93. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учеб. пособ: В 2-х ч,—М: ФБК-ПРЕСС, 2008.-561с.

94. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. — М.: Финансы и статистика,,2006.

95. Патров В. В., Пятое М. JI. Бухгалтерский.учет товарных операций,- М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2009.- 240 с.

96. Панченко Т. М. Неденежные формы расчетов: бухгалтерский учет, налогообложение, правовые особенности.— М.: Книжный мир, 2000.400 с.

97. Пачоли Лука. Трактат о счетах и записях.— М.: Финансы и статистика, 2001.- 364 с.

98. Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность: Учебник для высших и средних учебных заведений. — М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1996 — 328 с.

99. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и риск — М.: Инфра-М, 2004.

100. Ю2.Попов В.М. Финансовый бизнес-план. М.: Финансы и статистика, 2002 475 с.

101. Попов Е., Ханжина В. Структура рыночного потенциала предприятия // Проблемы теории и практики управления. — 2001. №6.

102. Провкин И.Ю. Инвестиции в реальный сектор экономики: Роль банков.//Деньги и кредит. М.:2007, №3.с.44

103. Пятое М.Л. Учет и налогообложение операций, связанных с осуществлением хозяйственных договоров.— М: Изд-во Бухгалтерский учет", 2005.- 176 с.

104. Пятое М.Л. Вексель: вопросы учета, анализа и налогообложения. —М.: Финансы и статистика, 2007.

105. Рабинович А. М. Неденежные расчеты и операции по главе 21 НК РФ //Налоговый вестник.- 2001.- № 1.- С. 149-161.

106. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Современный экономический словарь. М., 2003. - 862с.

107. Ревуцкий Л.Д. Потенциал и стоимость предприятия. М.: Перспектива, 2007. - 288с.

108. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц.; Под. ред. Л. П. Белых.- М.: Аудит ЮНИТИ, 1997.- 375 с.

109. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. —М.: Изд-во «Перспектива», 1995.

110. Руководство по кредитному менеджменту: Пер. с англ./Под. ред. Б. Эдвардса.- М: ИНФРА-М, 2006,- 464 с.

111. Рыкова И. В. Учет дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет, 1999.- № 4.

112. Рынок ценных бумаг. Учебник / Под ред. В.А.Галанова, А.И.Басова. — М.: Финансы и статистика, 2006. —381с.

113. Рынок ценных бумаг и его финансовые институты: Учеб. пособие / Под ред. B.C. Торкановского. — СПб: АО «Комплект», 2004.

114. Сабуров Е., Чернявский А. Причины неплатежей в России//Вопросы экономики,— 2000.— № 6.— С. 55.

115. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. доп. и перераб. -Минск: ООО «Новое знание», 2006, 688с.

116. Сериков Н.П. Совершенный счетоводец, или краткое и ясное руководство к бухгалтерии 1804г. — СПб, 1998.

117. Словарь иностранных слов / Ред. Васюкова И.А. — М., 1972г.

118. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней,-М.: Аудит, 1996.- 638 с;

119. Сотникова JI. В. Учет расчетов//Бухгалтерский учет,- 2001.— № 6-13. 188

120. Справочник бухгалтера и аудитора/Под ред. Е. М. Мизиковского, JL Г. Макаровой.- М.: Юрист, 2009.- 992 с.

121. Самохвалова Ю. Н. Учет текущих обязательств и расчетов,—М.: Налоговый вестник, 2000,— 256 с.

122. Терехова В. А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: Учеб. пособ.— М.: Перспектива, 2008.- 214 с.

123. Тоффлер Б.Э., Имбер Дж. Словарь маркетинговых терминов. — М., 2000; 583с.

124. Трейси М. Промышленное хозяйство и продовольствие в экономике развитых стран: введение в теорию, практику и политику // Перевод с англ. СПГ: Экономическая школа, 1998, с. 431

125. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б.Поляк, И. А.Акодис, Т. А.Краева и др.; Под ред. проф. Г.Б.Поляка. —М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

126. Фондовый портфель / Отв. ред. Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин — М.: «СОМИН-ТЭК», 1992. 421с.

127. Фридман Д., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости: Пер. с англ.—тМ: «Дело Лтд», 2002.

128. Хабарова Л. П. Неденежные расчеты: учет и налогообложение.- М.: ЗАО "Бухгалтерский бюллетень", 1998.- 112 с.

129. Хендриксен Э. С, Ван Бреда М. Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ./Под ред. проф. Я.В. Соколова,- М.: Финансы и статистика, 1997.- 576 с.

130. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента. — М.: Изд-во «Дело», 1993.

131. Хорнгрен Ч. Т., ФдстерДж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 1995. -594с.

132. Хореев Б.С., Цветков Н.А. Сравнительный анализ развития стран мира и России для оценки условий инвестирования / Научн.- аналит. Регион, соц.-экон., демогр. и геополит. исслед. и прогнозирования. — М. 1999, с. 145.

133. Цыгичко А. Сохранение и приумножение производственного потенциала страны. // М.: Экономист. 2002г. — 134с.

134. Чебанов С.В. Иностранные инвестиции: тенденции 90-х годов // Мировая экономика и международные отношения. 1997. №3. с.49.

135. Черкасова Ю.Ю., Кузнецова Л.В. // Емкость регионального рынка как объект маркетингового исследования. // Экономика и управление; 2003. №6. с.56

136. Чесноков А. С. Инвестиционная стратегия, опционы и фьючерсы. — М., 2003.-461с.139; Четыркин ЕМ. Методы финансовых и коммерческих расчетов: — 2-е изд., испр: и доп. — М.: «Дело Лтд», 2005. — 362с.

137. Шарп У.Ф., АлександерГ.Дж., БэйлиДж. Инвестиции: Пер. с англ. —Ml: Инфра-М, 1997.

138. Шеремет А.Д., Сапфулин Р. С. Методика финансового анализа. —М.: Инфра-М, 1999.-415с.

139. Шеремет А.Д., Сапфулин PC Финансы предприятия. —М.: Инфра-М, 1997.

140. Шершеневт Г. Ф. Учебник русского гражданского права (по изд. 1907 г.) — М.: Фирма «СПАРК», 2005. 269с.

141. Шершеневич РФ. Учебник торгового права (по изд. 1914 г.) — М.: Фирма «СПАРК», 2004.-351с.

142. Шнейдман JI. 3. Учет новых видов имущества и операций. — М.: Бухгалтерский учет, 1993. —234с.

143. Штиллих О. Биржа и ее деятельность: Пер. с нем.—СПб, 1992.

144. Эванс Дж., Берман Б. Маркетинг. -М.: Экономика, 1993г. 367 с.

145. Эрделевский А. М. О расчетах по аккредитиву/Деньги и кредит, -1998.- № 8.

146. Яковлев А. Раскрытие информации о предприятии и проблемы классификации неденежных трансакций//В опросы экономики,- 2000.-№ 5.

147. Arnold J., Норе Т. Accounting for Management Decisions, 2-nd ed. — Prentice Hall, Inc., 1990.-432c.151. http://www.bashstat.ru152. http://www.cfln.ru153. http://www.ogbus.ru154. http://www.rbc.ru1. Финансово-правовой блок1. Бухгалтерия

148. Финансово экономическое управление1. Юридическая служба