Совершенствование налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Кобылянский, Артем Константинович

• Кобылянский, Артем Константинович
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Кобылянский, Артем Константинович

Содержание

Введение

Глава 1. Институционализация налогового консультирования в системе отношений между участниками налогового процесса

1.1. Институт налогового консультирования: сущность и роль в налоговых отношениях

1.2. Организационно-правовые основы, предпосылки становления и принципы функционирования налогового консультирования

Глава 2. Теоретико-методическое обеспечение налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков

2.1. Налоговое консультирование в механизме управления налоговыми обязательствами корпорации

2.2. Налоговая экспертиза коммерческих условий сделок как основной метод налогового консультирования

2.3. Консультационная поддержка принимаемых решений в сфере налогообложения трансфертного ценообразования корпораций

Глава 3. Направления совершенствования налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков в России

3.1. Усиление роли налогового консультирования в системе внутреннего контроля корпораций

3.2. Актуальные аспекты совершенствования институциональной модели налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков

Заключение

Список литературы

Приложение А. Расходы корпораций на налоговый консалтинг в Российской

Федерации по отраслям экономики в 2009-2011 гг

Приложение В. Сравнительный анализ элементов институционального регулирования деятельности налоговых консультантов, представленных в

разных вариантах законопроектов о налоговом консультировании в

Российской Федерации

Приложение С. Ставки основных налогов и платежей на обязательное

социальное страхование по странам мира на 01.05.2014 года

Приложение D. Ранжирование стран по степени комфорта налогового

климата в 2013 году

Приложение Е. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков»

Введение

Актуальность темы исследования. Приоритетной задачей современной налоговой политики Российской Федерации является устранение административных барьеров и создание максимально комфортных условий для осуществления налогоплательщиками экономической деятельности. Достижение указанных целевых ориентиров обусловливает необходимость решения на теоретико-методологическом уровне проблемы формирования налоговых обязательств корпоративных налогоплательщиков и исполнения ими налоговой обязанности. Значительными возможностями в решении этой задачи обладает институт налогового консультирования, находящийся на этапе своего становления. Экономическая составляющая налогового консультирования основывается на рациональном выборе способов формирования налоговых обязательств исходя из целей достижения справедливости в распределении созданной стоимости в процессе реализации социального контракта, существующего между налогоплательщиками и публичной властью.

Рационализация налоговых издержек актуализирует потребность в системном функционировании различных форм консультирования налогоплательщиков, которые должны рассматриваться как составной элемент современного налогообложения, гармонизирующий интересы участников налоговых отношений. Однако эффективная поддержка принимаемых налогоплательщиками решений затрудняется как отсутствием организационно-правового регулирования, так и недостаточной теоретической проработкой проблемы определения содержания налогового консультирования не только как независимой профессиональной деятельности, но и как публично-значимой услуги, которая призвана обеспечить прозрачность взаимодействия участников налоговых отношений.

Усложнение современного налогового законодательства требует расширения сферы консультационной поддержки, необходимой для исполнения экономическими агентами налоговой обязанности, что наиболее значимо для

корпоративных налогоплательщиков, деятельность которых сопряжена со значительными налоговыми рисками. Развитие современных методов контроля за соблюдением законодательных норм со стороны налоговых администраций актуализирует для корпоративных налогоплательщиков задачи функционально-методического обеспечения подтверждения уровня рыночных цен совершаемых сделок в рамках зависимых отношений, в том числе — с целью заключения и реализации соглашений о ценообразовании, создания консолидированных групп налогоплательщиков, проведение мероприятий горизонтального мониторинга. Совершенствование налоговых отношений в рамках институционального регулирования способствует повышению значимости налогового консультирования в профилактике налоговых правонарушений и предупреждении ущерба деятельности для корпоративных налогоплательщиков, обусловленного нерациональными с точки зрения возможных налоговых последствий управленческими решениями.

Степень разработанности темы. Изучению проблем взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, составляющих основу диссертации, посвящены труды современных российских учёных-налоговедов, среди которых можно выделить Л.В. Дуканич, JI.B. Гончаренко, И.В. Горского, А.З. Дадашева, З.А. Клюкович, В.Г. Князева, И.В. Караваеву, И.А. Майбурова, JI.H. Павлову, В.Г. Панскова, А.И. Пономарева, Р.Г. Сомоева, В.М. Романовского, Д.Е. Фадеева, С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткину.

Существенный вклад в развитие теории и практики налогового консультирования внесли Д.А. Артеменко, Г.А. Артеменко, H.H. Башкирова, Н.В. Бондарчук, A.B. Брызгалин, М.В. Васильева, Е.С. Вылкова, Т.Н. Гущина, Е.Г. Дедкова С.М. Джаарбеков, Т.А. Демишева, М.В. Истратова, З.М. Карпасова, JI.C. Кирина, Е.А. Кирова, О.Г. Лапина, Ю.М. Лермонтов, А.Н. Медведев, Д.Ю. Мельник, Л.В. Попова, Е.Б. Сугробова, A.B. Тильдиков, Д.Н.Тихонов, Е.В.Чипуренко. Вопросы теории и практики налогового консультирования находятся в центре внимания зарубежных ученых Р. Буссе, В. Гэри, Т. Фултона, М. Шуцмана, Р. Эклесса, Т. Элгуда.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью данного диссертационного исследования является разработка методических положений и организационно-экономических инструментов совершенствования налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков в Российской Федерации.

Достижение намеченной цели обусловило необходимость постановки и решения следующих задач:

— исследовать теоретические аспекты института налогового консультирования, определить его экономическую сущность и роль в обеспечении эффективного функционирования налоговых отношений;

— выявить предпосылки и специфику формирования организационно-правовых основ налогового консультирования в Российской Федерации в условиях рыночной экономики, рассмотреть принципы его организации;

— определить место налогового консультирования в механизме управления налоговыми обязательствами корпорации и изучить его методы;

— разработать организационно-экономические инструменты налогового консультирования, применимые в системе внутреннего контроля корпоративных налогоплательщиков;

— рассмотреть направления совершенствования институциональной модели налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков.

Предметом диссертационного исследования избраны финансово-экономические отношения, возникающие между государством, налогоплательщиками и налоговыми консультантами в части исчисления и взимания налогов.

Объектом исследования является совокупность видов, форм и методов налогового консультирования в системе управления налогообложением корпоративных налогоплательщиков.

Теоретическую и методологическую» базой исследования составляют фундаментальные работы в области теории налогообложения, труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам организации и функционирования налоговой системы, программные документы,

методологические разработки международных финансовых организаций, методические и аналитические материалы, а также материалы научных конференций и периодических изданий.

Инструментарно-методнческии аппарат. Достоверность выводов и рекомендаций, полученных в ходе исследования, обеспечивается применением методов современного гносеологического общенаучного инструментария -историко-генетического, системно-функционального, сравнительного анализа и частных методов экономических наук: категориального; субъектно-объектного; эмпирического; структурного. Анализ статистических данных проведен с применением методов группировки, выборки, сравнения и обобщения.

Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, части 1 «Финансы», раздела 2 «Общегосударственные, территориальные и местные финансы»: п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы»; раздела 3 «Финансы хозяйствующих субъектов»: п. 3.15 «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов»; п. 3.18 «Концепция налогового консультирования и налоговой экспертизы».

Информационно-эмпирическая база исследования сформирована на основе официальных данных Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики РФ, данных Всемирного банка, Организации экономического сотрудничества и развития, отчетов об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации, материалов статистических сборников, результатов монографических исследований. Достоверность результатов исследования и аргументированность практических рекомендаций обеспечена совокупностью экономически интерпретированных и прокомментированных статистических данных.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в том, что обеспечение стабильного и достаточного уровня поступлений налоговых доходов в современных условиях требует пересмотра сложившихся взаимоотношений

между налоговыми органами и налогоплательщиками с учетом требований по сокращению трансакционных издержек, обеспечению транспарентности и прозрачности условий налогообложения, что предполагает расширение сферы консультационной поддержки решений корпоративных налогоплательщиков по применению налоговых норм, осуществляемой как независимыми консультантами, так и путем предоставления налоговыми органами публичных услуг по налоговому консультированию.

Основные положения, выносимые на защиту.

1. Институт налогового консультирования можно представить как систему поддержки принятия решений налогообязанными лицами (налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, банками), основанную на использовании профессиональных суждений и тенденциях правоприменительной практики относительно применения нормативно закрепленных правил исполнения налоговой обязанности и принуждения к ее исполнению. Объективная необходимость налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков обусловлена переоценкой качественных ориентиров налоговых отношений и необходимостью достижения баланса интересов государства и налогоплательщиков. Реализация этих задач обеспечивается применением системы принципов деятельности налоговых консультантов, включающей этические принципы (объективность, нейтральность, внимательность, профессионализм, добросовестность), организационные принципы (законность, эффективность, конфиденциальность, компетентность, ответственность) и технические принципы (управление рисками, системность, технологичность, повышение квалификации).

2. Становление налогового консультирования в Российской Федерации непосредственно связано с развитием рыночной экономики и налоговых отношений, базируется на эволюционных предпосылках своего развития, включающих необходимость реализации гарантированных налоговым законодательством прав налогоплательщика, обоснование возможности применения предложенных государством стимулирующих инструментов,

разрешение кризиса правоприменения, формирование атмосферы доверия в налоговых отношениях, повышение налоговой культуры, влияние налогообложения на выбор условий бизнес-процессов, деловых и финансовых операций, ослабление негативных последствий мероприятий налогового контроля для предпринимателей. Деятельность налоговых консультантов, преследуя цели обеспечения гарантий качества предоставляемых услуг, защиты интересов государства, налогоплательщиков и самих консультантов, требует институционализации, законодательного регулирования, а также саморегулирования профессии.

3. Налоговое консультирование в механизме управления налоговыми обязательствами корпорации призвано решать такие задачи, как обеспечение формирования и воспроизводства рациональных методов организации налоговых отношений на уровне локальных актов (учетная политика в целях налогообложения, маркетинговая политика, договорная политика), а также успешность реализации предложенных рекомендаций. Решение актуальной задачи предупреждения негативных для корпоративных налогоплательщиков последствий налогового контроля трансфертного ценообразования обеспечивается аналитическим инструментарием налогового консультирования, включающим выявление характера взаимоотношений между зависимыми компаниями, анализ соблюдения нормативно установленных требований, подтверждение обоснованности коммерческих условий сделок в реальных рыночных условиях и экономических обстоятельствах, учитывая характер распределения ответственности, рисков и экономической выгоды между их участниками, проведение симметричных и обратных корректировок ценовых параметров заключенных контрактов.

4. Концепция управления налоговыми рисками на основе внутрихозяйственного контроля предполагает системную реализацию комплекса превентивных мер защиты от избыточных налоговых издержек, включающих выявление и квалификацию экономического и правового содержания налоговых рисков; формирование организационных основ для реализации

предупредительных мероприятий по сокращению возможности рисковых событий в деятельности хозяйствующего субъекта с учетом современных требований и перспектив изменения налогового законодательства; определение наиболее проблемных направлений экономической деятельности, требующих особого внимания при соблюдении норм и условий формирования налоговых обязательств; рекомендации о целесообразных действиях налогоплательщика, систематическое изучение изменений и дополнений налогового законодательства, официальных разъяснений уполномоченных государственных органов и судебных прецедентов в целях оперативного реагирования на возможные угрозы; обоснование возможности получения налоговой выгоды в целях снижения расходов организаций за счет правильного использования налоговых льгот; обеспечение мер по снижению рисков налогового контроля.

5. Расширение сферы налогового консультирования представляет собой закономерный процесс, отражающий совокупность тенденций совершенствования налоговой системы РФ и учитывающий потребность в качественно ином взаимодействии между государством и налогоплательщиками, основанном на взаимном доверии. Развитие налогового консультирования как публичной услуги, содействующей исполнению налоговой обязанности, включая расширенное информационное взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками на основе электронного документооборота в рамках соглашений о горизонтальном мониторинге, обеспечивает снижение трансакционных издержек за счет сокращения избыточных налоговых проверок и нейтрализации налоговых рисков, угрожающих крупными финансовыми потерями в виде доначисления налогов, штрафов и пеней, за счет оперативного (до момента декларирования) выявления спорных ситуаций.

Научная новизна проведенного исследования заключается в постановке и обосновании комплекса теоретических положений и практических рекомендаций по развитию налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков, который базируется на развитии институтов сотрудничества по соблюдению требований налогового законодательства, направленного на гармонизацию

интересов участников налоговых отношений.

В процессе диссертационного исследования получены следующие научные результаты:

- расширены теоретические представления о налоговом консультировании за счет: 1) уточнения его сущностной характеристики как системы поддержки принятия решений налогообязанными лицами (налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, банками), основанной на использовании профессиональных суждений и тенденций правоприменительной практики относительно условий реализации нормативно закрепленных правил исполнения налоговой обязанности и принуждения к ее исполнению; 2) систематизации и обоснования комплекса этических, организационных и технических принципов налогового консультирования. При этом, в отличие от существующих теоретических подходов к определению налогового консультирования как вида услуг (направления деятельности), авторская трактовка раскрывает сущность налогового консультирования как самостоятельного элемента налоговых отношений, институционализация которого снижает уровень неопределенности налоговых правил и обеспечивает гармонизацию интересов налогоплательщиков и государства;

- выявлены на основе историко-генетического анализа эволюционные предпосылки развития налогового консультирования, обусловленные особенностями развития налоговой системы в Российской Федерации, в том числе: 1) реализация гарантированных налоговым законодательством прав налогоплательщика; 2) обоснование возможности применения предложенных государством стимулирующих инструментов; 3) разрешение кризиса правоприменения; 4) формирование атмосферы доверия в налоговых отношениях; 5) повышение налоговой культуры; 6) влияние налогообложения на выбор условий бизнес-процессов, деловых и финансовых операций; 7) ослабление негативных последствий мероприятий налогового контроля для предпринимателей. Максимально эффективная реализация указанных предпосылок возможна при адаптации лучшей практики мирового опыта

институционализации налогового консультирования, предполагающей саморегулирование деятельности налоговых консультаций и налоговых консультантов, внедрение института тайны консультирования и осуществление государственного контроля;

- предложены методические приемы осуществления процесса налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков с учетом специфики налогового контроля за применением трансфертного ценообразования, позволяющие оценить справедливость вознаграждения по конкретной сделке, а также принять решение о выборе метода определения трансфертных цен, и включающие в себя: 1) выявление характера взаимоотношений между зависимыми компаниями и обоснованность коммерческих условий сделки; 2) мониторинг характеристик товаров (работ, услуг), реализуемых взаимозависимыми лицами, в том числе - с привлечением посредников; 3) тестирование контрактных условий на соответствие рыночным принципам и распределение между сторонами сделки ответственности, рисков и экономической выгоды; 4) анализ экономических обстоятельств деятельности, учитывающий географическое расположение, объем рынка, уровень спроса и предложения на рынке в целом и в определенных регионах, покупательную способность, степень конкуренции, доступность взаимозаменяемых товаров и услуг, характер и степень государственного регулирования рынка, себестоимость производства, включая затраты на землю, труд, капитал, транспортные расходы, уровень рынка (розничный или оптовый); 5) проведение симметричных и обратных корректировок ценовых параметров заключенных контрактов;

- обоснованы методические подходы к формированию системы внутреннего контроля корпоративных налогоплательщиков в целях снижения налоговых рисков при применении методов налогового планирования, учётной, налоговой и договорной политики, в том числе: 1) структурирование системы внутреннего контроля в локальных актах; 2) внедрение контрольных процедур, направленных на предупреждение и минимизацию негативных последствий налоговых рисков; 3) выявление некорректных, неэффективных и нерациональных методов

формирования налогооблагаемых показателей, применения налоговых режимов, использования налоговых льгот; 4) обеспечение соблюдения требований формы, полноты, точности, достоверности и непротиворечивости при оформлении первичных документов; 5) обеспечение законности и эффективности методов налогового планирования; 6) прогнозирование уровня налоговых издержек, в том числе - трансакционных.

- определены направления развития налогового консультирования как публичной услуги, реализуемой как самостоятельно, так и в рамках соглашений корпоративных налогоплательщиков с налоговыми органами о горизонтальном мониторинге, заключающихся в обеспечении информационного взаимодействия участников налоговых отношений на основе современных методов электронного документооборота, законодательном закреплении условий заключения соглашений и правил взаимодействия при техническом сбое информационных систем, модернизацию технологий обработки полученной налоговыми органами информации о деятельности налогоплательщика и рыночной среде, в которой она осуществляется. Внедрение практики консультирования по налоговым последствиям планируемых или ожидаемых событий позволяет сократить налоговые проверки и нейтрализовать налоговые риски корпоративных налогоплательщиков, что обеспечивает гармоничное функционирование налоговых отношений с максимальным учетом интересов их участников.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в разработке комплекса теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию налогового консультирования, позволяющего обеспечить гармонизацию интересов государства и корпоративных налогоплательщиков.

В практическом плане выводы и рекомендации исследования могут быть полезны для корпоративных налогоплательщиков при формировании системы внутреннего контроля, направленной на предупреждение налоговых рисков, для профессиональных налоговых консультантов, а также для налоговых органов при оказании услуг по консультированию корпоративных налогоплательщиков.

Теоретические и практические положения диссертации могут быть

использованы в учебном процессе по дисциплинам «Налоговое планирование», «Организация и методика налогового консультирования», «Налоговый менеджмент», «Финансовый и налоговый менеджмент в социально-экономических системах управления», в программах повышения квалификации и переподготовки сотрудников финансовой службы корпоративных налогоплательщиков.

Апробация результатов исследования. Теоретические и практические результаты диссертационного исследования докладывались и получили одобрение на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава, молодых ученых и аспирантов Ростовского государственного экономического университета «РИНХ» (2010-2012 гг.), пяти международных научных конференциях в г. Ростове-на-Дону (2011-2012г.) и г.Азов (2012г.). Материалы диссертационной работы используются в учебном процессе Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». Практическая значимость результатов работы подтверждается участием автора в выполнении хоздоговорной научной темы № 1394/13 «Управление финансовыми ресурсами и налоговая оптимизация в системе финансового менеджмента коммерческой организации». Результаты диссертационного исследования нашли свое практическое применение в ОАО «Кировский конный завод», что подтверждено соответствующими справками.

Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 7 научных работ общим объемом 3,84 п.л. в том числе 3,45 авторских п.л. 3 научные работы опубликованы в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России общим объемом 2,34 п.л., в том числе 1,95 авторских п.л.

Структура диссертации соответствует теме, целям и задачам исследования. Диссертация изложена на 163 страницах машинописного текста, состоит из введения, трех глав, включающих восемь параграфов, заключения, списка использованной литературы в количестве 162 источника, 5 приложений. Работа проиллюстрирована 10 таблицами, 7 рисунками и 3 диаграммами.

Глава 1. Институционализация налогового консультирования в системе отношений менаду участниками налогового процесса

1.1. Институт налогового консультирования: сущность и роль в налоговых

отношениях

Согласование интересов бюджетной системы и экономических агентов в процессе исчисления и уплаты налогов создает основу для повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов, свободной реализации экономических инициатив, обеспечивая рост общественного благосостояния. Однако достижение подобных качественных результатов в условиях напряженного исполнения бюджетов всех уровней сдерживается конфликтом фискальной функции налогов с регулирующими компонентами налоговой политики. Объективное стремление налогоплательщика к уменьшению налоговых издержек посредством выбора оптимального с позиции налогообложения вида предпринимательской деятельности, использования установленных законом льгот и освобождений ограничивается усилением фискальной активности налогового администрирования. Кроме того, современные тенденции налогообложения характеризуются усложнением технических правил расчета сумм налогов и процедур взаимодействия с налоговыми органами, противоречиями в толковании положений законодательства, неопределенностью перспектив установления уровня налоговой нагрузки.

Так, лауреат Нобелевской премии М. Алле акцентирует внимание на том, что налоговое законодательство зачастую становится головоломкой для обычного налогоплательщика, которой вынужден нести дополнительные расходы, обращаясь за помощью к профессионалам. Второй проблемой сложности налоговых законов М. Алле называет возможность применения к одной ситуации разных налоговых режимов в зависимости от того или иного толкования текста. Налоговые органы, однако, не имеют возможности разбираться в частных толкованиях в силу ограничения сроков проведения контрольных мероприятий.

Необходимость принять решение в рамках установленных процедур часто является несправедливым по отношению к налогоплательщику1.

Налоговая система современного государства формирует основы финансовой политики, от четкости и рациональной организации которой зависит, в конечном счете, экономический рост и потенциал страны, благосостояние и качество жизни населения. При этом, чем стабильнее система налогообложения, тем более уверенно чувствует себя субъект хозяйствования: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет финансовый результат его бизнес-проекта (сделки, операции), либо его деятельности за определенный период. Устранение административных барьеров и создание максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей определено Правительством РФ в качестве приоритетной задачи налоговой политики на период до 2016 года. Достижение поставленных целевых ориентиров требует активизации теоретических исследований проблемы исполнения налоговой обязанности с целью упрощения взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, повышения прозрачности и результативности налоговых отношений, основанных на безусловном следовании закону.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Кобылянский, Артем Константинович, 2015 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Акимова, Е.В. Налоговые льготы [Электронный ресурс]: электронная книга / Е.В.Акимова. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс».

2. Алле, М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / М. Алле; пер. с франц. Т.А. Карлова; под ред. И.А. Егорова. - М.: ТЕИС, 2001.-96 с.

3. Ансофф, И. Новая корпоративная стратегия / И. Ансофф. — СПб: Питер Ком, 1999.-416 с.

4. Артеменко, Г.А. Перспективы развития института налогового консультирования в России как важнейшего условия модернизации системы налогового администрирования / Г.А. Артеменко // TERRA ECONOMICUS («Пространство экономики»). - 2011. - № 3 (2). - С. 92-95.

5. Артеменко, Г.А. Роль налогового консультирования в системе мер предупреждения налоговых правонарушений / Г.А. Артеменко // Вестник Академии. 2011. - № 4. - С. 97-98.

6. Артеменко, Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования / Д.А. Артеменко. // Финансы. - 2011. - № 1. - С. 29 - 32.

7. Артеменко, Д.А. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации / Д.А. Артеменко. - Ростов н/Д: Содействие-21 век, 2010.-351 с.

8. Бакан, Дж. Корпорация: патологическая погоня за прибылью / Дж. Бакан. — М.: «Вильяме», 2007. — 288 с.

9. Барулин, C.B., Ермакова, Е.А., Степаненко, В.В. Налоговый менеджмент / C.B. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. - М.: Омега-Л, 2008. - 272 с.

10. Башкирова, H.H., Сугробова, Е. Б. Основы налогового консультирования / H.H. Башкирова, Е. Б. Сугробова; под ред Л.И. Гончаренко. - М.: Магистр, 2008. -175 с.

11. Беспалов, М.В., Филина, Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / М.В. Беспалов, Ф.Н. Филина; под ред. Д.В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.-368 с.

12. Беспалов, М.В. Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса / М.В. Беспалов // Налоги. - 2009. - № 5. - С.2-5.

13. Боди, 3., Мертон, Р. Финансы.: пер. с англ.: Учеб. пос. / 3. Боди, Р. Мертон. М.: Издательский дом Вильяме, 2000. 592 с.

14. Бондарчук, Н.В., Грачева, М.Е. и др. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Карпасова, H.H. Селезнева. -М.: Информбюро, 2008.-304 с.

15. Бородина, A.C. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели / A.C. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 6. С.5 - 15.

16. Борьян, Ю.Б., Зрелов, А.П. Современные задачи и возможности налоговой политики / Ю.Б. Борьян, А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 1. -С. 17-19.

17. Брейли, Р., Майерс, С. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс: 2-е русск. изд. (пер. с англ. Н. Барышниковой.) - М.: Олимп-Бизнес, 2008. — 1008 с.

18. Брызгалин, A.B., Головкин, А.Н. и др. Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций / A.B.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. - Налоги и финансовое право, 2009. — 218 с.

19. Буссе, Р. Досудебное обжалование решений налоговых органов в Германии [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog-forum.ru/php/content. php?id=2053, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.02.2014).

20. Буссе, Р. Налоговые споры: практика разрешения в Германии // Финансы. -2008.-№7. - С. 39-44.

21. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн. Пер. с

англ. - М: Финансы и статистика, 2003. - 800 с.

22. Васильева, М.В. Моделирование налогового консультирования по уплате и исчислению страховых взносов // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. -№ 9. - С. 86-89.

23. Винницкий, Д.В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права / Д.В. Винницкий // Законодательство. - 2003. - N 7. С. 22-32.

24. Волкова, Е.Г. Эффективная налоговая ставка: методика расчета и оценка уровня показателя / Е.Г. Волкова // Финансы. - 2011. - № 9. - С.76-78.

25. Волков, Д.Б. Налоговые льготы: теория и правоприменение на примере НДС / Д.Б. Волков // Финансы. - 2009, - № 7. - С. 41-43.

26. Голишевский, В.И., Кизимов, A.C. Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования / В.И. Голишевский, A.C. Кизимов // Финансы. - 2011. - № 7. С. 32 - 36.

27. Гончаренко, Л.И., Осетрова, Н.И. О новой дисциплине: современные тенденции в формировании налоговой культуры / Л.И. Гончаренко, Н.И. Осетрова // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 11. - С. 55 - 59.

28. Гордеева, О.В. Ценовой фактор налоговых рисков: трансфертное ценообразование / О.В. Гордеева // Финансы. - 2012. - № 3. - С. 33 - 37.

29. Гордеева, О.В. Налоговые риски: понятие и классификация / О.В. Гордеева // Финансы. - 2011. - № 1. - С. 33 - 36.

30. Горский, И.В. и др. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И.В. Горский, Н.И. Малис, О.В. Медведева, Т.И. Семкина, Е.А. Юдин: под ред. И. В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 248 с.

31. Грачев, A.B. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса / A.B. Грачев // Финансы. - 2009. - № 3. - С. 45-49.

32. Гусева, Т.А., Чуряев, A.B. Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие [Электронный ресурс]: электронная книга / Т.А. Гусева, A.B. Чуряев. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс».

33. Гущина, Т.Н. Теоретические основы налогового консультирования / Т.Н. Гущина // Экономические и гуманитарные науки. - 2009. - № 5. - С. 90-95.

34. Гущина, Т.Н., Усатова JI.B. Налоговое консультирование: теория и практика: монография / Т.Н. Гущина, J1.B. Усатова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.- 240 с.

35. Дадашев, А.З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу экономического развития / А.З. Дадашев // Финансы -2009. - № 6. - С. 36-40.

36. Дедкова, Е.Г. Место и роль налогового консультирования в современной экономике / Е.Г. Дедкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - № 7. -С. 92-99.

37. Дедкова, Е.Г. Организация аналитической работы налогового консультанта / Е.Г. Дедкова// Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - № 10. - С. 69-77.

38. Денисов, H.H. Критерии оценки рисков деятельности налоговых консультантов / H.H. Денисов // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 3. - С. 15-18.

39. Демишева, Т.А. Организация и методика налогового консультирования. Учебно-методическое пособие / Под ред. Т.А. Демишевой. - М.: Учебный центр МФЦ, 2007.-160 с.

40. Джаарбеков, С.М. Вопросы налогообложения при слияниях (поглощениях) компаний / С.М. Джаарбеков // Финансы. - 2009. - № 1. - С.42-45.

41. Джаарбеков, С.М., Черник, И.Д. Холдинги и компании с обособленными подразделениями / С.М. Джаарбеков, И.Д Черник. - М.: Налоговый вестник, 2012. 288 с.

42. Дмитриева, К.Н. Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация / К.Н. Дмитриева // Налоги. - 2011. - № 4. - С. 6 - 11.

43. Доклад Федеральной налоговой службы о результатах и основных направлениях деятельности на 2014-2017 годы / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.05.2014).

44. Дорошина, О.П. Развитие налогового консультирования в России и его общественная роль / О.П. Дорошина // Вестник ТИСБИ. - 2011. - № 4. - С. 22-26.

45. Дуканич, J1.B. Налоги и налоговый менеджмент в России / JI.B. Дуканич. -Ростов н/Д, Феникс, 2008. - 606 с.

46. Иванец, Ю.Л. Система обязательной регистрации налоговых схем: опыт Великобритании / Иванец Ю.Л. // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 4. - С. 53 -58.

47. Игнатушина, A.B., Архипова, A.B. Азбука налогового консультанта / A.B. Игнатушина, A.B. Архипова. - Ростов-на-Дону, «Феникс», 2013. - 190 с.

48. Игнатьев, Д.В. Основы взаимосвязи налоговых баз отдельных налогов / Д.В. Игнатьев // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 6. - С. 20 - 26.

49. Игнатьев, Д.В. Проблемы теории и практики признания доходов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций / Д.В. Игнатьев // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 5. - С. 55-61.

50. Институциональные основы рыночной экономики в России / Под ред. О.С. Белокрыловой, O.E. Германовой. -М.: Наука, 1999. - 345 с.

51. Исаев, A.A. Очерк теории и политики налогов / А.А .Исаев. — М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2004. - 270 с.

52. Институциональная экономика: Учеб. пособие / Под рук. Д.С. Львова. — М.: ИНФРА-М, 2001.-318 с.

53. Истратова, М.В. Налоговые консультанты: зарубежный опыт взаимодействия с налоговыми органами и правовое регулирование деятельности / М.В. Истратова // Аудит и финансовый анализ. - № 8. - 2008. - С. 7-15.

54. Заика, B.C. Понятие налоговой политики организации в системе категорий финансового менеджмента / B.C. Заика. // Налоги. - 2010. - № 5. - С. 2 - 5.

55. Золотарев, B.C., Кобылянский, А.К. Роль налогового консультирования в профилактике рисков по сделкам с недобросовестными поставщиками / B.C. Золотарев, А.К. Кобылянский // Финансовые исследования. - 2012. - № 2. - С. 130136.

56. Зрелов, A.B. Правовые пробелы в правилах консолидации

налогоплательщиков / A.B. Зрелов // Налоговый вестник. - 2012. - № 6. - С. 18 - 22.

57. Казаков, В.В., Поролло, Е.В. Налоговая политика и ее влияние на общественное развитие / В.В. Казаков, Е.В. Поролло // Вестник Томского государственного университета. - 2009. - № 319. - С.153-156.

58. Кирина, Л.С., Горохова, H.A. Налоговый менеджмент в организации / Л.С. Кирина, H.A. Горохова. - М.: ЮРАЙТ, 2013.-279 с.

59. Кобылянский, А.К. Теоретические и организационные аспекты формирования института налогового консультирования / А.К. Кобылянский // Финансовые исследования. - 2012. - № 1. - С. 81-88.

60. Кобылянский, А.К. Развитие налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков / А.К. Кобылянский // Вестник Ростовского Государственного Экономического Университета (РИНХ). - 2013. - № 1-2. - С. 68-73.

61. Климова, Н.В. Методические основы анализа налоговых рисков / Н.В. Климова // Финансы. - 2011. - № 3. - С. 34 - 36.

62. Климова, Н.В. Анализ денежных средств в целях налогового консультирования / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. -2011. - № 3. - С. 34-39.

63. Конституция Российской Федерации. - М.: Кодекс, 2009.

64. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007г. № ММ-3-06/333@ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru, свободный. -Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.02.2014).

65. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1662-р [Электронный ресурс]. -Режим доступа: URL: http://www.government.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.02.2014).

66. Кортьева, Т. Ю., Архипцева, Л. М. Формирование и реализация налогового потенциала хозяйствующего субъекта как системный процесс / Т. Ю. Кортьева, Л.

М. Архипцева // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 6. - С. 4 - 12.

67. Крутякова, T.JI. НДС: сложные вопросы / Т.Д. Крутякова - М.: АйСи Групп, 2011.-239 с.

68. Кузнецов, Н.Г., Поролло, Е.В., Шелепов, В.Г. Развитие методов налогового контроля как фактор сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации / Н.Г. Кузнецов, Е.В. Поролло, В.Г. Шелепов //Финансы и кредит. -2013.-№41 (569).-С. 14-19.

69. Лабынцев, Н.Т., Косова, Н.С. Налоговый аудит: стандартизация и методика. Монография // Н.Т. Лабынцев, Н.С. Косова. - Ростов-на-Дону: РГЭУ "РИНХ", 2003.- 164 с.

70. Лапина, О.Г. Обоснование расходов при налогообложении прибыли // Финансы. - 2008. - № 12. - С. 33-38.

71. Лебедева, Е.И. Налоговый консультант призван обеспечить баланс частных и публичных интересов / Е.И. Лебедева. // Налоги и налогообложение. — 2008. - № 7.-С. 52-54.

72. Лермонтов, Ю.М. Налоговая выгода: проверка обоснованности / Ю.М. Лермонтов // Налоги и налоговое планирование. - 2013. - № 1. - С. 12 - 22.

73. Лермонтов, Ю.М. Договоры: бухгалтерские и налоговые последствия: практическое пособие / Ю.М. Лермонтов. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 232 с.

74. Мазурина, Л.А. Концептуальные основы налогового консультирования / Л.А. Мазурина // Бизнес в законе. - 2012. - № 1. - С. 255-258.

75. Мазурина, Л.А. Концепция налогового консультирования / Л.А. Мазурина // Сибирская финансовая школа. - 2012. - № 1. - С. 77-80.

76. Макконнелл, K.P., Брю, С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика / K.P. Макконнелл, С.Л. Брю. - В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. - Т. 2. - М.: Республика, 1995. -389 с.

77. Мишенина, М.С. К вопросу организации налогового консультирования в зарубежных странах / М.С. Мишенина // Инновационное развитие экономики. 2011.-№4.-С. 55-59.

78. Мишенина, М.С., Имомалиева, М.У. Место и роль налогового консалтинга на рынке услуг в России / М.С. Мишенина, М.У. Имомалиева // Академический вестник. - 2011. - № 2. - С. 195-199.

79. Меры по обеспечению более добросовестного исполнения налоговых обязательств крупными налогоплательщиками. Анализ опыта различных стран. Составлено коллективом работников под руководством Кэтрин Байер [Электронный ресурс] / Международный валютный фонд. Вашингтон. 2002. -Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. -(Дата обращения: 20.11.2013).

80. Майбуров, И. А. и др. Налоговая политика. Теория и практика / И.А. Майбуров, М.Д. Абрамов, Г.А. Агарков, C.B. Барулин, Д.Д.Батуева: под ред. И.А. Майбурова. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 518 с.

81. Максимова, Т.Н. Налоговое планирование / Т.Н. Максимова. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. - 340 с.

82. Малис, Н.И. Социальный аспект налогового реформирования / Малис Н.И. // Финансы. - 2012. - № 5. - С. 35 - 39.

83. Медведев, А.Н. Секреты налоговых «схемотехников». Экономический детектив / А.Н. Медведев, Т.В. Медведева. - М.: Учебный центр МФЦ, 2007. — 312 с.

84. Медведев, А.Н. Договор + налоги: налоговые последствия гражданско-правовых договоров. / А.Н. Медведев. - М.: Учебный центр МФЦ, 2008. - 288 с.

85. Медведев, А.Н. Переквалификация гражданско-правового договора из-за отдельных его условий приводит к негативным налоговым последствиям / А.Н. Медведев // Российский налоговый курьер. - 2013. - № 22. - С. 26 - 31.

86. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 352 с.

87. Митряшкина, O.A. Институт квалификации сделок в налоговых правоотношениях / O.A. Митряшкина // Налоги. - 2011. -№ 3. - С. 6 - 9.

88. Мухамедзянов, К.З. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации / К.З. Мухамедзянов // Налоги и налоговое

планирование. - 2012. - № 7. - С. 56 - 58.

89. Макхэм, К. Управленческий консалтинг / К. Макхэм. - М.: Дело и сервис, 1999.-288 с.

90. Мандрощенко, О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 28. - С. 49 - 54.

91. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Юрайт, 2013.

92. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. -СПб: Питер, 2008. - 528 с.

93. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др. Под ред. Д.Г. Черника - 3 изд.- М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с.

94. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. — СПб.: Питер, 2004.

95. Норт, Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики / Д. Норт; Пер. с англ. А.Н. Нестеренко; предисл. и науч. ред. Б.З. Мильнера. - М.: Фонд экономической книги «Начала», 1997. - 190 с.

96. Определение Конституционного Суда РФ № 267-0 от 12.07.2006 г. / Консультант Плюс: комп. справ, правовая система [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/popular/obob/#top, свободный. - Загл. с экрана. - Яз.рус. -(Дата обращения: 20.02.2014).

97. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.minfin.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.11.2013).

98. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.minfin.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.05.2014).

99. Отчеты Федерального казначейства об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.roskazna.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.02.2014).

100. Официальный сайт Палаты налоговых консультантов (Электронный ресурс). - Режим доступа: URL:http://www.palata-nk.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.05.2014).

101. Пансков, В.Г. Взаимоотношения государства и налогоплательщиков / В.Г. Пансков // Финансы. - 2011. - № 12. - С. 31 - 35.

102. Пансков, В.Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. - 2009. - № 1. С. 3-7.

103. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. - М.: МЦФР, 2003. С. 6.

104. Пилипенко, A.A. Налоговое планирование (оптимизация): моделирование научных подходов / A.A. Пилипенко // Налоги. - 2012. - № 3. - С. 10 - 13.

105. Пименов, H.A. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятий и государства / Н.А.Пименов // Налоги. - 2010. - № 4. - С. 10 - 13.

106. Пинская, М.Р. Налоговый риск: сущность и проявления / Пинская М.Р. // Финансы. - 2009. - № 2. - С. 43-46.

107. Письмо Центрального банка РФ от 17 августа 2004 г. N 100-Т « Об отчете ФАТФ по типологиям отмывания преступных доходов и финансирования терроризма за 2003 - 2004 гг.» / Консультант Плюс: комп. справ, правовая система [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/popular/obob/#top, свободный. - Загл. с экрана. - Яз.рус. -(Дата обращения: 20.11.2013).

108.Полищук И.С. Понятие и признаки налогового обязательства // Современное право. - 2007. - № 7. С. 13-19.

109.Пайзулаев, И.Р. Налоговое консультирование как инструмент налогового администрирования / И.Р. Пайзулаев // Налоговая политика и практика. - 2012. -№ 1-1.-С. 19-24.

110. Попова, JI.B. Модели налогового консультирования в анализе и оценке финансово-экономической деятельности организации / Л.В. Попова // Управленческий учет. -2012. - № 4. - С. 59-65.

111. Попова, Л.В. Моделирование налогового консультирования в рамках оценки влияния деловой активности на налогообложение организации / Л.В. Попова // Управленческий учет. - 2012. - № 6. - С. 86-89.

112. Попонова, H.A. О факторах и тенденциях в развитии налогового контроля / H.A. Попонова // Финансы. 2011. N 6. С. 41 - 47.

113.Посадский, А.П., Хайниш, C.B. Консультационные услуги в России / А.П. Посадский, C.B. Хайниш. - М.: Финстатинформ, 2005. - 257 с.

114. Посадский, А.П. Основы консалтинга / А.П. Посадский. - М.: ГУ ВШЭ, 1999. -238 с.

115.Пригожин, А.И. Становление управленческого консультирования в России / А.И. Пригожин // Теория и практика управления. - 2007. - №3. - С. 118-125.

116. План мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование налогового администрирования». Утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.02.2014 №162-р / Консультант Плюс: комп. справ, правовая система [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Режим доступа: URL: http://www.consultant.ni/popular/obob/#top, свободный. - Загл. с экрана. - Яз.рус. - (Дата обращения: 20.02.2014).

117. Попонова, H.A. О факторах и тенденциях в развитии налогового контроля / H.A. Попонова // Финансы. - 2011. - № 6. - С. 41 - 47.

118. Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ № 53 от 12.10.2006 г. «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» / Консультант Плюс: комп. справ, правовая система [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Режим доступа: URL: http://www.consultant.ni/popular/obob/#top, свободный. - Загл. с экрана. - Яз.рус. -(Дата обращения: 20.11.2013).

119. Проект Всемирного банка Doing Business 2014 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://russian.doingbusiness.org/ data/exploretopics/paying-taxes,

свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.05.2014).

120. Профессиональная квалификация и этические принципы налоговых консультантов Европы. Утверждены 13 сентября 1991 г. Генеральной ассамблеей Европейской Конфедерации налоговых консультантов (CFE) в Цюрихе, пересмотрено в соответствии с решением Совета 29 апреля 2005 г. в Брюсселе. // Сайт CFE [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.european-tax-adviser.com, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения:

20.11.2013).

121. Публичные услуги и функции государственного управления / Под ред. А.Е. Шаститко; Авт. колл.: Н.С. Батаева, П.В. Крючкова, М.С. Потапенко, B.JI. Тамбовцев, А.Е. Шаститко. Бюро экон. анализа. - М.: ТЕИС, 2002. - 265 с.

122. Раджабов, P.M. Влияние реформы трансфертного ценообразования на процесс финансового планирования в организации / P.M. Раджабов // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 5. - С. 5 - 15.

123. Распоряжение Правительства РФ от 10 февраля 2014 г. N 162-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения:

20.05.2014).

124. Российский статистический ежегодник-2013. [Электронный ресурс] / Электрон, версия печ. публикации. - М., 2014. - Режим доступа: URL: http://www. gks.ru, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус. - (Дата обращения: 20.05.2014).

125. Росс, С. Вестерфильд, Р., Джордан, Б. Основы корпоративных финансов / С. Росс, Р. Вестерфильд, Б. Джордан. - М.: Лаборатория базовых знаний, 2001. - 704 с.

126. Семенова, Н.В. Формирование учетно-информационного обеспечения управленческого анализа для целей налогового консультирования / Н.В. Семенова // Управленческий учет. - 2012. - № 9. - С. 57-62.

127. Семенова, О.С. К вопросу о природе налоговых рисков / О.С. Семенова // Финансы. - 2010. - № 7. - С. 36 - 42.

128. Современный толковый налоговый словарь / Сост. A.B. Началов, под ред. А.Э. Сердюкова. -М.: ООО ИИА «ЮНалог Инфо», 2006. 480 с.

129. Сорокина, В.А. Налог на прибыль организаций: трансфертное ценообразование / В.А. Сорокина // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 7. - С. 39-45.

130. Тильдиков, A.B. Основы налогового консультирования / A.B. Тильдиков. -М.: УМЦ при МНС РФ; Обнинск: Термика, 2004. - 224 с.

131. Тихонов, Д.Н. Основы налоговой безопасности / Д.Н. Тихонов. - М.: Аналитика-Пресс, 2002. - 224 с.

132. Тихонов, Д.Н., Липник, Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н.Тихонов, Л.Г. Липник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. -256 с.

133. Тарасова, В.И. Основное содержание и сущность налогового консультирования / В.И. Тарасова // Наука и общество. - 2012. - № 5. - С. 210-213.

134. Уварова, С.П., Марченко, М.А. Проблемы регулирования налогового консультирования в России / С.П. Уварова, М.А. Марченко // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 2. - С. 254-259.

135. Указ Президента РФ от 07.05. 2012г. № 596 «О долгосрочной государственной экономической политике» / Компания «Консультант Плюс». -Режим доступа: URL: http://www.consultant.ni/popular/obob/#top, свободный. -Загл. с экрана. - .Яз.рус. - (Дата обращения: 20.02.2014).

136. Урман, H.A. Эффективное налоговое планирование / H.A. Урман. - М.: Налоговый вестник, 2010. - 304 с.

137. Форштретер, Э.Л. Трансфертное ценообразование: вчера, сегодня, завтра / Э.Л. Форштретер //Управленческий учет и финансы. - 2007. - № 1. С. 30-36.

138. Фишер, О.В., Чанкселиани, Л.Г. Налоговое консультирование - инструмент налогового риск-менеджмента налогоплательщика / О.В. Фишер, Л.Г. Чанкселиани // Финансы и кредит. - 2009. - № 25. - С. 83-88.

139. Харитонова, Е.М. Стратегия отношений с налоговыми органами при рассмотрении спорных вопросов / Е.М. Харитонова // Налоги и налогообложение.

- 2009. - № 8. - С. 72-74.

140. Цветков, И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере / И.В. Цветков // Финансы. - 2008. - № 8. - С. 38-42.

141.Цинделиани, И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России / И.А. Цинделиани // Финансовое право. - 2005. - № 9. С. 17-20. 142.Черник, Д.Г. и др. Налоговый менеджмент / Б.И. Замятин, Е.А. Кирова, Д.Г. Черник, под ред. А.Г. Поршнева. - М., ИНФРА-М, 2003. - 442 с.

143.Черник, Д.Г. Налоговое консультирование: учеб. пособие / Д.Г. Черник, JI.C. Кирина, В.В. Балакин; науч. ред. Д.Г. Черник. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. - 439 с.

144. Чибинев, В.М. Проблемы соотношения понятий «обязанность» и «обязательство» в налоговом праве / В.М. Чибинев // Налоги. - 2006. - № 3. - С. 40-49.

145. Чипуренко, Е.В. Налоговые риски в хозяйственной деятельности коммерческих организаций / Е.В. Чипуренко // Финансы. - 2011. - № 8. - С. 43 - 47.

146. Шальнева, М.С. Управление налоговыми рисками предприятия в современных экономических условиях / М.С. Шальнева // Финансы. - 2011. - № 4. -С. 32-38.

147. Шаталов, С.Д. Развитие российской налоговой системы / С.Д. Шаталов // Финансы. - 2011. - № 2. - С. 3 - 8.

148. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. / Под ред. Майкла П. Девере. -М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2001. - 328 с.

149. Элгуд, Т., Фултон, Т., Шуцман, М. Эффективное управление налогообложением. Будущее корпоративной налоговой службы. / Т. Элгуд, Т. Фултон, М. Шуцман ; пер. с англ. В. Ионова. - Москва : Альпина Паблишер, 2012.

- 333 с.

150. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 429 с.

151. Brondolo J. Collecting Taxes During an Economic Crisis: Challenges and Policy Options. // International monetary fund, July 14, 2009 [Электронный ресурс]. -

Режим доступа: http://www.imf.org/external/pubs/ft/spn/2009/spn0917.pdf, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 20.05.2014).

152. Confédération Fiscale Européenne [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://www.cfe-eutax.org/about, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 20.05.2014).

153. Doing Business. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. data.worldbank.org/indicator / IC.TAX.TOTL.CP.ZS., свободный. - Загл. с экрана. -Яз. англ. - (Дата обращения: 20.02.2014).

154. Eccles R.G. The Transfer Pricing Problem: a Theory for Practice. Lexington, 1985.

155. Gary W. Carter Getting Started in Tax Consulting. - New York: John Wiley & Sons, Inc., 2001.

156. Hybrid Mismatch Arrangements. Tax policy and compliance issues. OECD Publishing, March 2012. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://www.oecd.org/ctp/aggressive/HYBRIDS_ENG_Final_October2012.pdf, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 20.05.2014).

157. Jrbashyan Т., Harutyunyan D. Estimation of Transaction Costs during Tax Collection Process January / Washington, DC: World Bank. January 2006. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:/www.worldbank.org/oed, свободный. - Загл. с экрана. - Яз.англ. - (Дата обращения: 20.02.2014).

158.Lederman L. Tax Compliance and the Reformed 1RS // Kansas Law Review, Vol. 51, 2003. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL:http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=391134, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 15.11.2013).

159. OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Paris: OECD Publishing, 2010. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://people.f3.htw-berlin.de/Professoren/vonWuntsch/download/weitere/OECD_Model_Tax_Convention_ 2010.pdf, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 20.05.2014).

160. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. - Paris: OECD Publishing, 2010. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/oecd-transfer-pricing-guidelines-

for-multinational-enteфrises-and-tax-administrations-2010/transfer-pricing-methods_ tpg-2010-5-en, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 20.05.2014).

161. Tackling aggressive tax planning through improved transparency and disclosure. OECD Publishing, 2011. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/48322860.pdf, свободный. Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 20.05.2014).

162. Worldwide corporate tax guide 2013. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http ://www. ey.com/Publication/vwLUAssets/Worldwide_corporate_tax_guide _2013/$FILE, свободный. - Загл. с экрана. - Яз. англ. - (Дата обращения: 20.05.2014).