Инструменты налогового контроля как средство достижения баланса фискальных интересов государства и бизнеса тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Бондарева, Наталья Анатольевна

• Бондарева, Наталья Анатольевна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Бондарева, Наталья Анатольевна

Оглавление

Введение

Глава 1. Анализ взаимоотношений субъектов налогового контроля в современной институциональной среде

1.1 Анализ существующих подходов к налоговому контролю

и его инструментов в России

1.2 Взаимоотношения субъектов институциональной

среды налоговых органов

1.3 Влияние трансакционных издержек на эффективность налогового контроля

Глава 2. Инструменты налогового контроля в реализации

баланса интересов государства и налогоплательщиков

2.1 Налоговое консультирование в рамках налогового контроля

2.2 Совершенствование квалификации налогового инспектора

2.3 Назначение и структура Центра налогового

контроля территориальных налоговых органов

Глава 3. Основные направления развития

институциональной среды налогового контроля в России

3.1 Возмездность оказания государством услуг

налогового контроля

3.2 Сближение интересов государства и налогоплательщиков

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Инструменты налогового контроля как средство достижения баланса фискальных интересов государства и бизнеса»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В условиях динамичного развития институциональной среды налогового контроля налоговое администрирование принимает новые формы, совершенствует методы и подходы. Разработанные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) положения, касающиеся демократизации взаимоотношений государства и налогоплательщиков в процессе налогового контроля на основе сотрудничества направлены на сближение, прежде всего, интересов субъектов налогового контроля. В условиях сближения государственных и частных налоговых правоотношений задача государства состоит в создании условий и инструментов для удовлетворения интересов государства и налогоплательщиков.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС) ставит целью в ближайшей перспективе сделать налоговый контроль эффективным, гибким, отвечающим запросам экономики и общества.1 Тем не менее, остается большим количество выигранных дел налогоплательщиками. Так, по итогам

2013г. организации выиграли более 50% судебных налоговых споров; возросла

2

в 2014г. сумма доначислений по декларациям до 27, 8 млрд. рублей. Приведенные показатели свидетельствуют о неэффективности применяемого инструментария налогового контроля.

Поэтому возникает актуальная проблема внедрения таких инструментов, которые бы способствовали росту эффективности налогового контроля в интересах субъектов налоговых правоотношений: государства и налогоплательщиков. Интересами государства являются повышение поступлений налоговых платежей в бюджеты, снижение трансакционных издержек контроля, правомерное поведение налогоплательщиков; интересы налогоплательщиков заключаются в получении квалифицированной помощи в правоприменении налогового законодательства, улучшении делового

1 Приказ ФНС от 11.07. 2011г. № ММВ-7-4/436@ "Об утверждении Концепции кадровой политики Федеральной налоговой службы".

2 Письмо руководителя ФНС России от 29.05.2013г. № ММВ-18-5-567 Мишустина" М.В. Министру Финансов РФ Силуанову А.Г.

сотрудничества и взаимопонимании между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Степень разработанности проблемы. В настоящий момент многие вопросы государственного налогового контроля: повышение его эффективности, включение в него аудита, ревизии, надзора, исследованы в работах Бачурина Д.Г., Брызгалина А., Гориной Г.А., Ефремовой Т. А., Жабровского И.А., Зубаревой И.Е., Ивановой Н.И., Ильина А.Ю., Кириной JI.C., Кожиной A.A., Мешковой Д. А., Федорова A.C., Филатовой A.B., Шадриной М.В. и др.

Поиск оптимального баланса прав налогоплательщиков и полномочий налоговых органов и их интересов на основе перспектив сближения публичных и частных субъектов отражен в работах Анесянца С.А., Байдарова Д.Ю., Груниной Д.К., Еналеевой И.Д., Журавлевой О.О, Логачевой Н.Ю., Милушевой, Т.В., Мироновой С.М., Сальниковой Л.В., Стаканова М.В., Цветкова И.В. и др.

В исследованиях Белокрылова О.С., Бермуса А.Г., Деркача A.A., Жилиной Н.Д., Лебедева O.E., Печниковой E.H., Поверенова Е.В., Романовой М.В., Селиховой Г.В, Скорева М.М. рассмотрены вопросы компетентностного подхода и повышения квалификации работников налоговых органов.

Большой вклад в решение проблем налогового консультирования внесли работы Алешниковой В.И., Балакина В.В., Гудкова Ф.А., Дедковой Е.Г., Демишевой Т. А., Друско И.В., Ефимовой Т.А., Кириной Л.С., Мазуриной Л.А., Посадского А.П., Соломанина А.И., Тарасовой В.И., Тильдикова A.B., Хайниша C.B., Черника Д.Г., Шибут Л., Шуваловой Е.Б. Они рассматривали вопросы организации и развития рынка налогового консультирования и использования услуг профессиональных консультантов.

Исследование работ вышеперечисленных ученых выявило, что в них не рассматривалась взаимосвязь налогового контроля и налогового консультирования как услуги государства, оказываемой на возмездной основе высококвалифицированными специалистами, хотя есть исследования российских и зарубежных ученых, касающиеся вопросов экономической

сущности услуг, проблем гражданско-правового регулирования их оказания.3 Анализ работ ученых в области совершенствования государственного налогового контроля и налогового консультирования показал, что не решен целый ряд теоретических и методических вопросов, касающихся консультирования налогоплательщиков высококвалифицированными работниками налогового контроля налоговых органов на возмездной основе. Вышеперечисленные проблемы обуславливают выбор темы исследования, его цель и задачи.

Цель исследования - решение научной задачи по разработке инструментов налогового контроля, обеспечивающих баланс интересов государства и налогоплательщиков с учетом современных подходов к налоговому контролю.

Достижение цели исследования предопределило постановку и решение следующих задач:

1. исследовать современные подходы к налоговому контролю, которые обеспечивали бы баланс интересов субъектов налоговых правоотношений, обосновать возможность внедрения нового подхода к налоговому контролю в России и определить его инструментарий в современной институциональной среде для эффективного осуществления налогового контроля;

2. определить сущность, содержание и признаки государственной услуги в виде налогового консультирования по налоговому контролю налогоплательщиков, выявить и раскрыть совокупность необходимых факторов, позволяющих оказывать государственные налоговые услуги, в том числе на возмездной основе;

3. раскрыть содержание и роль государственного налогового консультирования как инструмента налогового контроля, определить группы трансакционных издержек и их влияние на эффективность налогового контроля;

4. определить профессиональные компетенции инспекторов территориальных налоговых органов, формируемые в их профессиональной

3 Это работы Котлера Ф., Коуза Р., Кудреватых С.А., Кузьмина А. М., Маркса К., Энгельса Ф., Поляковой , О.Н., Разгулиной М.Г., Терещенко Л.К., Тихомирова Ю. А., Шаститко А.Е.

я

подготовке в современных российских условиях и их влияние на качество налогового контроля;

5. проанализировать и раскрыть основные направления развития институциональной среды налогового контроля; разработать рекомендации по внедрению разработанных автором инструментов налогового контроля и предложения по созданию органов налогового контроля, обеспечивающих баланс интересов субъектов налоговых правоотношений.

Объект исследования - налоговый контроль в современных российских условиях. Предмет исследования - экономические отношения, возникающие в процессе применения инструментов налогового контроля.

Теоретическую основу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области оказания услуг, налогового контроля и налогового консультирования. Кроме того, теоретической базой исследования явились научные работы, в которых рассматриваются проблемы налогообложения и налогового администрирования.

Методологическая основа исследования. Процесс исследования базировался на диалектическом методе познания. В качестве инструмента исследования использованы методы статистического, математического, экономико-логического, сравнительного анализов. Также проводились анализ и обобщение эмпирических данных.

Информационную базу исследования составили данные Росстата, Минфина России, ФНС России, Палаты налоговых консультантов. В работе использованы данные опросов работников налоговых органов, фирм налогового консалтинга, органов МВД, постановления Арбитражных судов, рейтингового агентства "Эксперт РА", а также информация в сети Интернет. Исследование основывалось на положениях Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, законодательных актах РФ, Указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ и других документов органов государственной власти и управления.

Решение поставленных задач обеспечили получение существенных новых научных результатов, полученных автором и выносимых на защиту:

1. Разработан современный подход к реализации российского налогового контроля, который обоюдно учитывает интересы налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечивает баланс их интересов в отличие от существующего командно-административного подхода. Обосновано, что он реализуется с помощью инструментов налогового контроля, обеспечивающих правомерное поведение налогоплательщиков, минимизацию издержек налогового контроля, сотрудничество всех субъектов налоговых правоотношений.

Разработаны следующие инструменты налогового контроля: применение налогового консультирования как государственной услуги, оказываемой на возмездной основе; формирование института налоговых инспекторов-контролеров и системы их профессиональной переподготовки, как субъектов, осуществляющих на профессиональной основе наряду с функциями государственного налогового контроля оказание услуг налогового консультирования; использование автоматизированного информационного обеспечения налогового контроля для снижения его трансакционных издержек. Доказано, что разработанный инструментарий необходим для обеспечения реализации современного подхода к эффективному налоговому контролю в действующей институциональной среде.

2. Раскрыты признаки и сущность услуги налогового консультирования как государственной услуги, доказана ее возмездность.

Обосновано, что услугой налогового органа является деятельность налоговых органов государства в виде контроля за правомерностью применения последними налогового законодательства на основах сотрудничества при получении налогоплательщиком финансово-экономического эффекта.

Выявленные признаки налоговой услуги позволили доказать, что при помощи оказания услуг по консультированию налогоплательщиков осуществляется финансирование налогового контроля государства.

К основным признакам государственной услуги в виде налогового консультирования отнесены: взаимодействие с налогоплательщиком, реализация его интересов, сокращение затрат налогоплательщика, оптимизация деятельности территориального налогового органа (содержание, и повышение

качества работы). Определены предпосылки, позволяющие оказывать налоговые услуги на возмездной основе: существующая нормативно-правовая база, существующие прецеденты, применение гражданско-правовых договоров в работе ИФНС. Обосновано, что оказание услуг налоговыми органами на платной основе позволяет решить проблему финансового обеспечения налогового контроля как государственной услуги: оказанная платная услуга каждому налогоплательщику одной ИФНС даст бюджету около 200 ООО тыс. руб. в год.

3. В рамках налогового контроля, включающего консультационные услуги:

раскрыты характеристики налоговых услуг в форме консультирования, отвечающие понятию «услуга»: взаимодействие с налогоплательщиком; реализация интересов последнего; сокращение трансакционных издержек; оптимизация деятельности, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

определены группы основных трансакционных издержек налогового контроля: получение и обработка информации, обработка и передача документов, доначисления, процедуры проверки, судебные разбирательства для определения значимости в обеспечении эффективности налогового контроля

- доказано на основе проведенного расчета влияния групп трансакционных издержек на эффективность налогового контроля, что высвобождение рабочего времени за счет сокращения процедур по получению и обработке информации, документообороту, доначислениям, проведению проверок, судебных разбирательств увеличит экономию заработной платы на 1 680 тыс. руб. на одного инспектора выездного контроля в год, увеличит в 2 раза количество и частоту проверок налоговым инспектором.

4. Определены необходимые профессиональные компетенции налогового инспектора-контролера как субъекта современного подхода к реализации налогового контроля: обладание знаниями и новациями налогового законодательства и их неукоснительное исполнение; знание и использование современной теории и методологии налогообложения; владение деловыми . коммуникациями и соблюдение норм профессиональной ( этики,

навыками бухгалтерского учета и планирования; знание основ предпринимательства; самообразование в процессе повышения квалификации; способность анализировать результаты собственной профессиональной деятельности; умение обсуждать проекты налогового законодательства, нормативных документов. Сформулированные профессиональные компетенции определяют необходимую квалификацию налогового инспектора, его способность использовать инструменты налогового контроля для реализации интересов государства и налогоплательщика.

5. Представлены и раскрыты основные направления развития институциональной среды налогового контроля: законодательное закрепление прав и обязанностей налогового консультанта, регламента оказания государственных налоговых услуг; разработка информационных систем и программ, аккумулирующих информацию третьих лиц, касающихся налогоплательщиков; размещение терминалов Центра налогового контроля для оперативного взаимодействия с налоговым органом по вопросам налогообложения в его Личном кабинете; создание образовательных институтов и программ, на базе существующих ВУЗов, обеспечивающих подготовку профессиональных налоговых консультантов и их помощников для осуществления налогового контроля с документальным подтверждением квалификации. Разработаны рекомендации по совершенствованию действующего налогового законодательства для закрепления прав и обязанностей субъектов налогового консультирования.

Разработана концепция и структура Центра налогового контроля, как укрупненного территориального органа, деятельность которого направлена на создание условий для развития услуг государственного налогового консультирования и снижение издержек государства при внедрении предложенного автором подхода к реализации российского налогового контроля. Центр налогового контроля аккумулирует и обрабатывает информацию на основе автоматизировано - информационных систем. В состав Центра входят подразделения, использующие эту информацию для выездного контроля и обеспечивающие его работу. Основным подразделением является отдел выездных налоговых проверок при полном отсутствии камеральных , , . отделов. Предложенная структура позволяет существенно сократить

трансакционные издержки на обработку документов до 70%, а проверку сократить на 20%, а также осуществлять контроль на основе сотрудничества с налогоплательщиком с применением налогового консультирования.

Научная новизна исследования заключается в разработке инструментов налогового контроля, являющихся средствами достижения баланса фискальных интересов государства и бизнеса с целью сокращения трансакционных издержек территориальных налоговых органов и разработке рекомендаций, направленных на развитие российской институциональной среды налогового контроля.

Теоретическая значимость исследования состоит в разработке инструментария совершенствования налогового контроля для обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков, обоснованию эффективности налогового контроля, разработке основных направлений развития его институциональной среды. Они также могут служить основой для дальнейших научных исследований.

Практическая значимость диссертации определяется возможностью использования разработанного инструментария для оптимизации деятельности налоговых органов и налогоплательщиков, увеличения поступлений в бюджет государства за счет снижения трансакционных издержек налогового контроля.

Разработаны права и обязанности налогового инспектора в условиях предложенного подхода к российскому налоговому контролю. В должностную инструкцию налогового инспектора внесены дополнения, расширяющие его права и обязанности в интересах государства и налогоплательщика.

Налоговое консультирование в рамках налогового контроля предупредит налоговые правонарушения, сократит трансакционные издержки, повысит статус налоговых органов в новой институциональной среде.

Самостоятельное значение имеет концепция Центра налогового контроля, предложенная соискателем, которая может быть использована ФНС России в налоговом администрировании.

Результаты исследования могут быть использованы в деятельности территориальных налоговых органов в предпроверочный период, при проведении выездных налоговых проверок, в организации повышения

квалификации налоговых инспекторов, они также могут служить основой для дальнейших научных исследований.

Соответствие диссертации Паспорту научной специальности. Диссертация и научные результаты, выносимые на защиту, соответствуют пункту 2.22. Институциональные основы развития государственного финансового мониторинга и контроля, п. 2.13 Финансирование государственных услуг, п. 3.18 Концепция налогового консультирования и налоговой экспертизы Паспорта специальности 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит.

Достоверность полученных результатов подтверждается их соответствием законодательным и нормативно-правовым актам, использованием показателей смет расходов ФНС и ИФНС России, документами и аналитическими материалами Минфина России. В работе проведено полевое исследование, определяющее факторы влияния трансакционных издержек на налоговый контроль.

Обоснованность полученных результатов обеспечена соответствующей теоретической, методологической и информационной базой исследования; учетом научных результатов, полученных другими авторами; подтверждением результатов исследования соответствующими справками; публикациями в научных изданиях.

Апробация и публикация полученных результатов. Результаты исследования апробированы в докладах на Международной научно-практической конференции «Методология, методика и практика инновационной, налоговой и бюджетной политики: интеграция российского и зарубежного опыта» (Международный Центр науки и образования, г. Москва, 27 декабря 2013 г.), на XXII Международной научно-практической конференции «Научная дискуссия: вопросы экономики и управления» (Автономная некоммерческая организация содействия развитию современной отечественной науки, г. Москва, январь 2014 г.); на IX Международном научном конгрессе «Роль бизнеса в трансформации общества - 2014» (г. Москва, МФПУ «Синергия», 7 апреля 2014 г.); на II Международной научно-практической конференции «Ценности и интересы современного общества» (г. Москва, МЭСИ, 27-29 мая 2014 г.).

Результаты диссертационной работы были внедрены и апробированы в деятельности Института профессиональных бухгалтеров Московского региона; в учебном процессе Московского финансово-промышленного университета «Синергия» при подготовке специалистов по специальностям «Финансы и кредит» и «Менеджмент», бакалавров по направлению «Экономика» и «Менеджмент» при изучении дисциплины «Налоги и налогообложение»; используются кафедрой «Экономика и финансы» при реализации магистерской программы по направлению 38.04.01. «Экономика» «Налоговая и финансовая политика» в преподавании учебных дисциплин: «Правовое регулирование налогообложения в РФ», «Теория и практика современного налогообложения», «Налоговое администрирование», «Налоговый менеджмент» в учебном процессе на Факультете дополнительного образования при подготовке налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров АНОО ВПО «Института экономики и антикризисного управления»; в деятельности Института профессиональных бухгалтеров Московского региона, что подтверждается справками о внедрении.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 8 публикациях объемом 13,30 п.л., в том числе в 5 публикациях 6,50 п.л. в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки РФ.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СОВРЕМЕННОЙ ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ СРЕДЕ

1.1 Анализ существующих подходов к налоговому контролю и его

инструментов в России

Налоговая система Российской Федерации включает налоговое администрирование. Налоговое администрирование - это деятельность исполнительно-распорядительного типа, осуществляемая органами государственного управления и направленная на повышение эффективности функционирования налоговой системы. Целью налогового администрирования является достижение максимально возможного эффекта для бюджетной системы в отношении налоговых поступлений при минимально возможных затратах, в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.4 Институтами налогового администрирования являются Министерство финансов Российской Федерации, подразделением которого является Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации (ФНС России), имеющая в своей структуре Управления ФНС по территориям, региональные налоговые органы и территориальные налоговые органы. Деятельность вышеперечисленных организаций объединяет общая цель - обеспечение наполнения доходной части бюджетов всех уровней. В то же время содержание и методы достижения этой цели у них разные. В настоящем исследовании рассмотрены инструменты достижения целей только тех организаций ФНС России, которые работают непосредственно с налогоплательщиками: территориальные налоговые органы - инспекции Федеральной Налоговой Службы (ИФНС РФ).

ИФНС РФ в налоговой системе Российской Федерации контролируют соблюдение налогового законодательства физическими и юридическими

4 Проблемы налогового администрирования в Российской Федерации: монография / под ред. д.э.н., проф. Е.Б.Шуваловой. - М.: МЭСИ, 2012. - С.5.

лицами, на которых возложена обязанность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды. Глава 5 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает их права и обязанности, взаимодействие с государственными и региональными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, государственными внебюджетными фондами в рамках осуществления полномочий, предусмотренных НК РФ и соответствующими нормативными актами РФ. Территориальные налоговые органы имеют ключевое значение в иерархии системы налогового контроля, так как они реализуют с помощью непосредственного взаимодействия с налогоплательщиками налоговую политику государства. Эффективность налогового контроля зависит от эффективности примененного им инструментария, организации работы с налогоплательщиками, личностных качеств работников ИФНС, понимания ими экономической сущности своей деятельности.

Словари трактуют инструмент — (лат. тз^итепШт - орудие) как предмет или алгоритм, используемые для воздействия на объект: его изменения или измерения в целях достижения полезного эффекта. Инструмент помогает оценить качество, развитие, состояние, выявить основные факторы, влияющие на исследуемую проблему, направить или распределить усилия для ее эффективного разрешения. Инструмент позволяет отслеживать ход протекания процесса и воздействовать на него (с помощью соответствующей обратной связи), предупреждая его отклонения от предъявленных к процессу требований.5 Кирина Л.С. утверждает, что «налоговые инструменты являются теми институциональными и финансовыми регуляторами, которые в весьма значительной степени влияют на развитие экономики, определяют бюджет и размер общественных финансов».6

5 Кузьмин A.M. Креативные и аналитические инструменты создания инноваций- справочник / A.M. Кузьмин, Е.А. Высоковская. -СПб: ЛЭТИ, 2011 -С.

6 Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник для бакалавров / под ред. Л.С. Кириной. М.: Юрайт, 2014. -С.15. , , i , „ '

Изучение институциональной среды налогового контроля позволяет выявить при помощи инструментария тенденции взаимоотношений участников налогового контроля и ставить задачи его дальнейших изменений в интересах субъектов.

Налоговая система Российской Федерации старается использовать в своей практике положения, выработанные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Глава ФНС России Мишустин М.В. отмечал, что «конкурентоспособной налоговой системой можно назвать ту, которая способна быстро адаптироваться к новым глобальным вызовам».7

Государство берет на себя ответственность смоделировать необходимую ему ситуацию в будущем и предвидеть последствия влияния установленного закона и нормативных норм на институциональную среду и общество в целом. Устанавливая налоговые законы и издавая подзаконные акты, государство должно быть уверено в том, что они будут способствовать поступательному развитию социально-экономических условий жизни общества, а налоговые органы, уверенно претворяя эти законы, со своей стороны, должны способствовать установлению стабильной налоговой морали, предполагающей добровольность налогового платежа и законопослушность граждан.

Подходы в налоговом контроле имеют большое значение, так как, исходя из фискальной цели, при помощи применения соответствующих инструментов контроля происходит изъятие денежных средств налогоплательщика. Понятие подхода трактуется словарем С.Ю.Головина.8 Другое определение отражает институциональный характер подхода и рассматривается как некий комплекс взаимодействующих структур и механизмов9. Приведенные и другие трактовки показывают, что понятие «подход» отражает способы и стратегии воздействия,

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Бондарева, Наталья Анатольевна, 2014 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты и материалы судебной практики

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146-ФЗ (ред. от 04.11.2014г. № 347-ФЭ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014г. № Збб-ФЗ) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.12.2014г.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014г. № 129-ФЗ) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014г.)

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014г. № 224-ФЗ) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014г.)

5. Федеральный закон Российской Федерации от 08.05 2010 г. № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (ред. от 04.10.2014г. № 283-ФЗ)

6. Федеральный закон Российской Федерации от 18.07.2011г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (ред. от 05.04.2013г. № 39-Ф3)

7. Федеральный закон Российской Федерации от 27. 07. 2004г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (ред. от 02.04.2014г. № 53-Ф3)

8. Федеральный закон Российской Федерации от 05. 04. 2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ред. от 21.07.2014г. № 224-ФЗ)

9. Федеральный закон Российской Федерации от 27.07. 2010г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (ред. от 21.07.2014г. № 263-ФЭ)

10. Федеральный закон Российской Федерации от 21.07. 2014г. № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» (проект)

11. Федеральный закон Российской Федерации «О налоговом консультировании в Российской Федерации» (проект)

12. Указ Президента Российской Федерации от 27.09. 2005г. № 1131 «О квалификационных требованиях к стажу государственной гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу работы по специальности для федеральных государственных гражданских служащих» (ред. от 15.11.2013г.)

13. Указ Президента Российской Федерации от 31.12.2010 г. № 1657 "Об оптимизации численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных государственных органов"

14. Указ Президента Российской Федерации от 07.05 2012 г. № 601 «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления».

15. Указ Президента Российской Федерации от 10.03. 2009г. № 261 "О федеральной программе "Реформирование и развитие системы государственной службы Российской Федерации (2009-2013 годы)".

16. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.02. 2005 г. № 69 «О государственной экспертизе запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр, размере и порядке взимания платы за ее проведение» (ред. от 05.02.2014г.)

17. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.12. 2012 г. № 1376 «Об утверждении «Правил организации деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг»» (ред. от 07.05.2014г.)

18. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 02. 07. 2012г. № 99н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" (ред. от 26.12.2013г.)

19. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (ред. от 29.08.2014г.)

20. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 21.09. 2010г. №03-02-08/51.

21. Приказ ФНС Российской Федерации от 05.12.2011г. № ММВ-7-4/908@ «Об утверждении примерных должностных регламентов федеральных государственных гражданских служащих центрального аппарата Федеральной налоговой службы и территориальных органов ФНС России» (ред. от 20.03.2013г.)

22. Приказ ФНС Российской Федерации от 06.10.2006г. № САЭ-3-15/659@ «О квалификационных требованиях к должностям федеральной государственной гражданской службы Федеральной налоговой службы" (вместе с "Квалификационными требованиями к уровню профессионального образования, необходимого для исполнения

должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы", "Квалификационными требованиями к стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности, необходимому для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы", "Квалификационными требованиями к профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы")

23. Приказ ФНС Российской Федерации от 11.07. 2011 г. № ММВ-7-4/436@ «Об утверждении Концепции кадровой политики Федеральной налоговой службы»

24. Приказ ФНС РФ от 03.03. 2005г. № САЭ-3-15/67@ «О рабочей группе по уточнению типовых структур территориальных органов ФНС России и перечня направлений их деятельности» (ред. от 21.03.2005г.) Приказ ФНС России от 09.11.2011г. № ММВ-7-4/738@ «Об утверждении Концепции обеспечения собственной безопасности Федеральной налоговой службы»

25. Приказ ФНС России от 30.05.2007г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (ред. от 10.05.2012г.)

26. Приказ ФНС Российской Федерации от 13.02. 2013 г. № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013-2018 годы»

27. Приказ Госналогслужбы Российской Федерации от 02.11. 1998 г. № ГБ-3-19/285 «Об утверждении Временного положения о порядке определения размера платы за обследования организаций на наличие условий для осуществления лицензируемых видов деятельности в области производства и

оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, учета и расходования средств от внесения платы за обследования, проведенные налоговыми органами Государственной налоговой службы Российской Федерации»

28. Приказ МНС Российской Федерации от 25.08. 1999г. № АП-3-15/278 «О создании центральной комиссии по налоговому консультированию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» (ред. от 08.10.1999г.)

29. Доклад ОЭСР о роли налоговых посредников и агрессивном налоговом планировании (Кейптаун, 10-11.01.2008). Применимость в России

30. Письмо руководителя ФНС России Мишустина М.В. Министру Финансов РФ Силуанову А.Г. № ММВ-18-5-567 от 29.05.2013г.

31.Мишустин М.В. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2011 году.

32. Мишустин М.В. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой налогового контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2012 году.

Монографии, диссертации, статьи из периодической печати и сборников, учебники, учебные пособия

33. Алешникова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов. -М.: ИНФРА-М, 2007. - 185 с.

34. Анесянц С.А. Элементы финансового менеджмента (карьерный рост, интуиция и принятие решений, финансовый кризис и его последствия и т.д.) // Ученые записки ИУБиП. - Ростов-на-Дону: ИУБиП, 2012.

35. Аракелов С. А. Фемида подождет // Российская бизнес-газета -Налоговое обозрение. - 2013 - № 904 (26).

36. Аракелов С. А. Фемида подождет // Российская Бизнес-газета -Налоговое обозрение. - 2013. - № 918 (40).

37. Артеменко Г.А. Роль налогового консультирования в системе мер предупреждения налоговых правонарушений // Вестник Академии. - 2011. -№ 4,- С. 97-98.

38. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009.494 с.

39. Афанасьев В.Г. Социальная информация и управление обществом. -М.: Политиздат, 1975.- 408 с.

40. Байдаров Д.Ю. Специальный правовой режим как условие соблюдения баланса интересов государства и личности. - М.: Право и государство, 2010. -102с.

41.Бахтияров Р. С. К вопросу о роли инвестиционного менеджмента в региональной экономике // Экономические проблемы регионов и отраслевых комплексов: проблемы современной экономики. - 2010. - № 2 (34).

42. Бачурин Д.Г Негосударственный налоговый аудит в совершенствовании отечественной системы налогового администрирования //Налоги.-2011 .-№22.

43. Бермус А.Г. Проблемы и перспективы реализации компетентностного подхода в образовании // Интернет-журнал «Эйдос». - 2005. - 10 сентября.

44. Бизнес от кутюр // Российская Бизнес-газета. - 2013. - № 886.

45. Бобоев М.Р. Налоговые системы зарубежных стран. Содружество Независимых Государств: учебное пособие / М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, H.H. Тютюрюков. - М.: Гелиос АРВ, 2006. - 623с.

46. Богданов В. Мировое соглашение в гражданском процессе: что это такое?// Суворов. - 2013. - № 26(168).

47. Бозо Н.В. Институциональные барьеры в развитии нефтегазового сектора. К вопросу о реформировании институциональной среды в нефтегазовом секторе / Н.В. Бозо, Е.В. Малышева, В.В. Шмат // Вестник

НГУ. Серия: Социально-экономические науки. - 2007. - Том 7, выпуск 2. -С. 144.

48. Бондарева Н.А. Институциональная среда налогового контроля // Экономика и предпринимательство. - 2013. - № 12 (ч.4). - С.79-85.

49. Брызгалин А. Налоги и гражданское право: есть ли конфликт и что делать?// Налоги и финансовое право. - 2009. - № 2 - 4.

50. Бьюкенен Дж. Конституция экономической политики (нобелевская лекция, прочитанная 8 декабря 1986 г.) // Вопросы экономики. - 1994. -№ 6. -С. 105 - 108.

51. Бьюкенен Дж. М. Исчисления согласия: сочинения / пер. с англ. // Дж. М. Бьюкенен, Г. Таллок. - М.: Таурус Альфа, 1997.

52. Веретенникова Н.В. Институциональные ловушки Российской системы высшего образования // Экономика. Вестник Томского государственного университета. - 2009. - № 1.

53. Воловик Е. Обслуживание налогоплательщиков в Дании // Налоговый вестник. - 1996. - № 1. - С. 40.

54. Гензель В. Практика применения горизонтального мониторинга // Налоговый вестник. - 2013. - № 6. - С. 65 - 68.

55. Головистикова А.Н., Проблемы теории государства и права: учебник / А.Н. Головистикова, Ю.А. Дмитриев. - М.: ЭКСМО, 2005. - 649с.

56. Горина Г. А. Трансфертное ценообразование и новации налогового контроля / Г. А. Горина, Р. Г. Ахмадеев // Справочник экономиста. - 2013. -№3.

57. Горина Г.А. Трансфертное ценообразование и новации налогового контроля // Справочник экономиста. - 2013 - № 3 (117).

58. Дедкова Е.Г. Организация аналитической работы налогового консультанта // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - № 7 (234).- С. 92-99.

59. Дементьев И.В. Налоговое правоприменение как форма реализации норм налогового права // Финансовое право! - 2013. - № 6 - С. 21-24.

60. Демишева Т. А. Организация и методика налогового консультирования. - М.: МЦФЭР, 2007. - 160 с.

61.Деркач A.A. Акмеологические основы развития профессионализма. -М.: Изд-во Моск. психол-социол. ин-та; Воронеж: Модек, 2004. - 752 с.

62. Долгополов О.И. Применение и толкование налогового законодательства// Налоговый вестник. - 2007. - № 8. - С. 142 - 143.

63. Дорофеева Н. А. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций / Н. А. Дорофеева, А. В. Суворов // Налоги и налоговое планирование. - 2010. - № 8.

64. Друско И.В. Организационно-экономический механизм развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05. - М.: Всероссийская государственная налоговая академия,2006. - 171с.

65. Еналеева И.Д. Налоговое право России / И.Д. Еналеева, JI.B. Сальникова. - М.: Юстицинформ, 2009. - 115 с.

66. Ефимова Т. А. Налоговое консультирование (правовой аспект): учебное пособие / Т. А. Ефимова, Е. Б. Шувалова. - М.: Евразийский открытый институт, 2011. - 135с.

67. Ефремова Т. Ф. Толковый словарь русского языка. - М.: ACT, Харвест, Астрель, 2006.

68. Ефремова Т.А. Информационно-технологические основы модернизации налогового администрирования / Т.А. Ефремова, Л.И. Ефремова // Финансовое право и управление. - 2012. - № 1. - С. 212-236.

69. Ефремова Т.А. Повышение результативности налогового контроля: дис. канд. юрид. наук. - Саратов, 2009. - 208с.

70. Жилина Н.Д. Учебно-познавательная деятельность слушателей курсов повышения квалификации персонала ФНС России / Н.Д. Жилина, E.H. Печникова // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион. Гуманитарные науки. - 2012. - № 3.

71. Журавлева О.О. Принцип правовой определенности и акты высших судебных органов в налоговом праве. - М.: Норма, 2011. - 77с.

72. Журавлева О.О. Проблемы унификации подходов к налоговому администрированию / О.О. Журавлева, Л.Ю. Исмаилова // Финансовое право. -2011. -№ 10. - С. 23.

73. Запольский С. В. Финансовое право: учебник. - М.: Юридическая фирма «Контракт»: Волтерс Клувер, 2011. — 792 с.

74. Зарипов В.М. Новые правила получения разъяснений налогового законодательства // Налоговые споры: теория и практика. - 2007. - № 2.

75. Зарипов В.М. От совести налогоплательщика - к экономической обоснованности налога // Налоговые споры: теория и практика. - 2008. - № 7. - С. 8-12.

76. Зрелов А. П. Личность налогового правонарушителя: комплексный анализ // Право и экономика. - 2004. - № 2. - С. 50 - 59.

77. Зубарева И.Е. Горизонтальный мониторинг как способ контроля налогоплательщиков, основанный на доверии: опыт королевства Нидерланды // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 5.

78. Ильин А.Ю. Теоретическо-правовой аспект налогового контроля // Административное и муниципальное право. - 2008. - № 5. - С.52-58.

79. Карпов A.B. Психология менеджмента. - М.: Гардарики, 2005.

80. Карпов Э. С. О разграничении проверки и ревизии как форм бюджетного контроля // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы междунар. науч. конф. (г. Пермь, март 2012 г.). — Пермь: Меркурий, 2012. - С. 61-63.

81. Касьянова А.К. На пути к экономике знаний: институционально-теоретический и практический подходы / А.К. Касьянова, М.В. Ченцова. — М.: МАКСПресс, 2008. - 164 с.

82. Кашников Б. Н. «Мораль по соглашению» Давида Готиера как теория российского либерализма // Вопросы философии. - 2006. - № 4. - С. 32-43.

83. Килинкарова E.B. Налоговое право зарубежных стран: учебник. - М.: Юрайт, 2014.-354с.

84. Киреенко А.П. Трансформация налоговой системы в условиях усиления взаимодействия с предпринимательской средой: теория и практика: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10. — Иркутск: Байкальский государственный университет экономики и права, 2005. — 329с.

85. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем зарубежных стран // Налоговый вестник. - 1998. - № 9. - С. 6.

86. Ковач Ю.О. Баланс частных и публичных интересов как условие развития гражданского общества в России / Ю.О. Ковач, Т.В. Милушева. -Саратов: Саратовский источник, 2013. - 189 с.

87. Кожина A.A. Камеральные налоговые проверки // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - № 9 - 10. - С. 34 с.

88. Колин К. К. Эволюция информатики // Информационные технологии. -2005. -№ 1-С. 2-16.

89. Коновалова В.Г. Эффективная система информирования // Кадровик. Кадровый менеджмент. - 2011. - № 8.

90. Косорукова И.В. Оценка стоимости имущества для целей налогообложения за рубежом и в России: сравнительный анализ / И.В. Косорукова, А.Ю.Родин // Финансы и кредит. - 2013. - № 9 (537). - С.34 -38.

91. Косорукова И.В. Проблемы использования инструментария оценочной деятельности в российском и зарубежном опыте налогообложения / И.В .Косорукова, А.Ю. Родин // Международный бухгалтерский учет. - 2013. -№ 247.-С.31-37.

92. Костин А. А. Информирование налогоплательщиков налоговыми органами // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 9. - С. 9-12.

93. Котлер Ф. Маркетинг-менеджмент: экспресс-курс/ пер. с англ. / под ред. С.Г. Божук. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2005. - 464 с.

94. Коуз Р. Фирма, рынок и право. - М.: Новое издательство, 2007. - 224 с.

95. Кудреватых С.А. Некоторые проблемы гражданско-правового регулирования оказания публичных услуг // Вестник Южно-Уральского Государственного университета. Серия: Право. - 2006. - № 13.- С.265-270.

96. Кузулгуртова А.Ш. Независимый налоговый аудит как новая форма государственно-частного партнерства в налоговых отношениях // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2012. - № 9. - С. 2232.

97. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: курс лекций. - М.: АО «Центр ЮрИнфоР»,

98. Логачева Н.Ю. Баланс частных и публичных интересов при построении экономических отношений как условие формирования демократического правового государства и гражданского общества. - Воронеж: Издательство Воронежского университета, 2006. - 99 с.

99. Мазурина Л.А. Концепция налогового консультирования // Сибирская финансовая школа. - 2012. - № 1. - С. 255-258.

100. Мазурина Л.А. Налоговое консультирование: теория и практика: монография. - Ногинск: АНАЛИТИКА РОДИС, 2011.

101. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль в коммерческих организациях. - Москва: Финансово-экономический институт; Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.- 416 с.

102. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., т. 26, ч. I: Маркс К. Теории прибавочной стоимости. - М.: Политиздат. - 413с.

103. Мельник М.В. Аудит: учебник. - М.: Экономиста, 2004. - 282 с.

104. Мешкова Д. А. Налоговый контроль: формы осуществления и результативность // Бухгалтер и закон. - 2011. - № 6.

105. Милгром П. Экономика, организация и менеджмент / П. Милгром, Д. Роберте / пер. с англ. - М.: Экономическая школа, 2001. - 422с.

106. Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации (финансово-правовой аспект): дис. ... канд. юрид.

наук: 12.00.14. - Волгоград: Волгоградский ин-т экономики, социологии и права, 2006. - 245 с.

107. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 252 с.

108. Налоговое консультирование: учебное пособие / Д.Г. Черник, JI.C. Кирина, В.В.Балакин. - М.: Экономика, 2009. - 439с.

109. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Юристъ, 2003. - 591 с.

110. Немова J1. А. Канадская модель налоговой политики // США и Канада: экономика, политика, культура. - 2011. - № 9. - С.21-34.

111. Нерсесянц В. С. Проблемы общей теории права и государства: учебник для вузов. - М.: Норма, 2004.

112. Новикова А.И. Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта в области налогового администрирования на примере Франции // Экономика, управление, финансы: мат-лы междунар. заоч. науч. конф. (г.Пермь, декабрь 2012 г.) - Пермь: Меркурий, 2012. - С. 24 - 26.

113. Норт Д. Институциональные изменения и функционирование экономики. - М.: Фонд экономической книги «Начала», 1997. - 180 с.

114. Нуреев P.M. Россия: особенности институционального развития. - М.: Норма, 2009. - 448с.

115. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник для бакалавров / под ред. JI.C. Кириной. - М.: Юрайт, 2014. - 406с.

116. Основы налогового консультирования / под ред. проф. Л.И. Гончаренко. - М.: Магистр, 2010. Пелех С. Горизонтальный мониторинг -новый сервис для добросовестных налогоплательщиков / С. Пелех, Т. Демкив // Вестник Министерства доходов и сборов Украины. - 2012. - № 8.

117. Пепеляев С.Г.. Налоговое право: учебное пособие. - М.: ФБК-Пресс, 2000.

118. Перонко И.А. Теория и история налогообложения: учебное пособие / И.А. Перонко, А.И. Горелко. - Краснодар: Феникс-2000, 2008. - 512 с.

119. Плясова C.B. Интернет-сайт как объект оценки, налогового и бухгалтерского учета // Экономический анализ:теория и практика. - 2012.- № 7. - С.51-57.

120. Поверенов Е. В. Принципы работы налоговых органов стран Евросоюза и повышение эффективности деятельности территориальных налоговых органов Российской Федерации // Регионология. - 2011. - № 4. -С.160-163.

121. Поверенов Е.В. Повышение уровня подготовки территориальных налоговых органов как элемент эффективности их деятельности // Интеграция образования. - 2012 - № 2. - С.48-50.

122. Полякова О.Н. Это не разъяснения, а лишь наше частное мнение! // Налоговая проверка. - 2009. - № 4.

123. Попов Е.В. Модель оптимизации издержек поиска информации / Е.В. Попов, A.A. Коновалов // Проблемы управления. - 2008. - № 3. - С. 7172.

124. Попова JI.B. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / JI.B. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.

125. Посадский А.П. Консультационные услуги в России / А.П. Посадский, C.B. Хайниш. -М.: Финстатинформ, 1995. - 176 с.

126. Проблемы налогового администрирования в Российской Федерации: монография / под ред. д.э.н., проф. Е.Б. Шуваловой - М.: МЭСИ, 2012.- 187 с.

127. Романов Д.И. Взыскание налоговых штрафов: обжалование действий и актов налогового органа / Д.И.Романов, И.Г. Рекец //Арсенал предпринимателя. - 2007. - № 6.

128. Романова M.B. Симбиоз образования и ресурсоэффективность при решении жилищной проблемы в России // Интеграция науки и образования: вызовы современности: IX Всероссийская научно-практическая конференция. - Казань: ГБУ «Республиканский центр мониторинга качества образования (редакционно-издательский отдел), 2013.

129. Рубин Ю.Б. Теория и практика предпринимательской конкуренции: учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Маркет ДС, 2008. -608 с. - (Университетская серия).

130. Русяев Н. А. Об использовании понятия «оптимизация» в российском законодательстве // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 7. - С. 60 - 62.

131. Сбежнев A.A. Отдельные вопросы налогового администрирования / A.A. Сбежнев, Д.Е. Фадеев // Налоговый вестник. -2011 - №8.

132. Селезнева H.H. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов / H.H. Селезнева, АФ. Ионова.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 639с.

133. Селихова Г.В. Новая парадигма образования: компетентность будущего специалиста как показатель качества университетской подготовки // Динамика педагогического образования: от института к университету: тез. докл. Междунар. науч.-практ. конф. - Тула: Тул. гос. пед. ун-т, 1998. - С.56-58.

134. Силуанов А.Г. Интервью // Российская Бизнес-газета. - 2013. - № 886. - С.8.

135. Скакун О.Ф. Теория государства и права: учебник. — Харьков: Консум; Ун-т внутр. дел, 2000.

136. Слепов В.А. Финансы: учебник / В.А. Слепов, В.Г. Князев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 656с.

137. Соловьев К. А. Особенности систем налогообложения западноевропейских стран и основные направления их совершенствования // Финансы и кредит. - 2009. - № 41. - С.70-79.

138. Сраилова Г.Н. Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта формирования налоговой системы // Сборник научных трудов Sworld по материалам международной научно-практической конференции. - 2011. - Т.12, № 3. - С. 14-16.

139. Стаканов М.В. Международный опыт налогового взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов // Аудит и финансовый анализ. -2013-№4.-С. 29-33.

140. Тарасова В.И. Основное содержание и сущность налогового консультирования // Наука и общество. - 2012. - № 5. - С. 210-213.

141. Тарибо Е. В. Об использовании понятия «добросовестность налогоплательщика» в правоприменительной практике // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 5. - С. 5.

142. Терещенко JI.K. Услуги: государственные, публичные, социальные // Российское право. - 2004. - №10. - С. 15-23.

143. Тильдиков A.B. Основы налогового консультирования: учеб.-метод. пособие. -М.: УМЦ при МНС РФ, 2005. - 215с.

144. Тихомиров Ю. А. Публичные услуги: спрос общества и реализующие его институты // Материалы 6-ой Международной конференции Модернизация экономики и выращивание институтов. - М: ВШЭ, 2005.

145. Федоров A.C. Организация контрольной работы: стоимость и целенаправленность // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 1-2.

146. Филатова A.B. Регламенты и процедуры в сфере реализации государственного контроля (надзора) / под ред. Н.М. Конина. - Саратов: Научная книга, 2009. - 280с.

147. Фролов Д.П. Онтологическое расширение теории трансакционных издержек // Вестник высшей школы. - 2012. - № 07. - С. 5765.

148. Ходжсон Дж. Экономическая теория и институты. — М.: Дело, 2003. Цветков И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере // Финансы. - 2008. - № 8. - С. 42.

149. Цыплакова Д. А. Институциональная среда как детерминирующий фактор формирования экономики знаний в России // Креативная экономика. - 2010. - № 4 (40). - С.98-105.

150. Черник Д.Г. Все решат за вас: налоговый консультант должен стать посредником во взаимодействии налогоплательщиков и ФНС // Российская Бизнес-газета - Налоговое обозрение . - 2013. - № 897 (19).

151. Черник Д.Г. К вопросу об истории налогового консультирования в России // Финансы. - 2008. - № 10. - С.34-38.

152. Черник Д.Г. Налоговое консультирование: учебное пособие / Д.Г. Черник, Л.С. Кирина, В.В. Балакин. - М.: Экономика, 2009. - 439с.

153. Шадрина М.В. Оценка эффективности результатов контрольной работы налоговых органов по камеральным проверкам // IV Международная студенческая электронная научная конференция «Студенческий научный форум» 15 февраля-31 марта 2012 года.

154. Шаститко А.Е. Организационные рамки предоставления публичных услуг // Вопросы экономики. - 2004.- № 7 - С. 150-155.

155. Шибут Л. Как работать с консультантами // Свой бизнес. - 2006. -№ 1-2. - С. 63.

156. Шохин А.Н. Бизнес и власть в России: теория и практика взаимодействия: монография. - М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2011.-349с.

157. Шувалова Е.Б. Налоговое консультирование (правовой аспект): учебное пособие / Е.Б. Шувалова, Т.А. Ефимова. - М.: Евразийский открытый институт, 2011. - 137 с.

158. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: учебник для вузов. - 3-е изд., пер. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 558 с.

Интернет - источники

159. Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками // Материалы Интернет-круглого стола ИА «Гарант». 2010 // URL: http://www.garant.ru/action/roundtable/238838

160. Аракелов С. Налоговики предложили бизнесу способ избежать выездных проверок //Ведомости. - 18.12.2012.Электронная Bepc^.meta.kz

161. Буссе Р. Налоговое консультирование и его общественная выгода: опыт Германии // Капитал страны: журнал об инвестиционных возможностях России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.kapital-rus.ru/index.php/articles/article/179145

162. Гайдаровский форум-2013 «Россия и мир: вызовы интеграции», 16-19 января 2013 г. Электронный ресурс: http://www.gaidarforum.ru/ru/2013/

163. 1995-2013 Группа «Эксперт» - http://expert.ru/ratings/spisok-krupneishih-konsaltingovyih-grupp-rossii-po-itogam-2012-goda/

164. Гудков Ф.А. Об организации налогового консультирования в Российской Федерации. Законопроект. Палата налоговых консультантов. «Законопроект. Авторское мнение». 2007 // http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=2449

165. Должностной регламент инспектора отдела камеральных проверок // http://do.znate.ru/docs/index-26026.html

166. Дорофеева Н. А., Суворов А. В. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций // Налоги и налоговое планирование[электронный ресурс]. - 2010. - № 8. - Режим доступа: СПС Гарант: база данных. - fs: (сервер КГТУ).

167. Жабровский И.А. Горизонтальный мониторинг: участвуют избранные? // Электронная версия «ЭЖ-ЮРИСТ». - 08.02.2013.

149 I

и

168. Закон обеспечения деятельности налогового консультанта // http://www.gesetze-im-internet.de/stbgebv/index.html

169. К "выезду готов": эффективность налоговых проверок достигла 99% за счет специальных технических средств // http://www.klerk.ru/buh/articles/32Q358/

170. Как использовать разъяснения контролирующих органов // http://www.klerk.rU/buh/articles/l 17872/

171. Масуренков В. Информационная сущность рекламы Домашняя Лаборатория Компьютерных Исследований: доклад на экономическую конференцию РГУ // http://referat.ru/download/ref-4785.zip], 20.05.2002.

172. Последовская С. Нулевые доначисления при проверке. «Минималка» при проверке: миф или реальность? 29.03.2011 ttp ://www.buhgalteria.ru/arti cle/n46332

173. Цветков И.В. Партнерство в налоговой сфере: миф или реальность // Материалы Международного научно - практического симпозиума по актуальным проблемам налоговой политики // www.nalog-forum.ru 4.

174. Интернет-интервью с начальником Правового управления Федеральной налоговой службы Овчаром О.В. «Практика осуществления правовой работы в налоговых органах: проблематика и перспективы совершенствования» в ИА «ГАРАНТ» 23 августа 2013 г.

175. Научная библиотека диссертаций и авторефератов disserCat http://www.dissercat.com/content/kulturnye-praktiki-dostizheniya-spravedlivosti-v-rossii-dialektika-formalnogo-i-neformalnogo#ixzz357do7GGV

176. Оплата деятельности налогового консультанта http://www.was-kosten-steuerberater.de/steuerberater-zahlungsfrist.php

177. Практику применения горизонтального мониторинга обсудили в Санкт-Петербурге // Налоги России. Портал. 19 мая 2013 г. http://www.taxru.com/blog/2013-05-19

178. Руководитель ФНС России Михаил Мишустин подвел итоги налоговых поступлений за январь-02.06.2014 электронный ресурс ФНС РФ. http://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/4704345/

179. Сайт библиотеки Конгресса - Законодательство Германии:

180. Соглашение о неком «горизонтально мониторинге» как новая форма контроля... причем не прдусмотренная налоговым законодательством. 10.01.2013. Персональный блог Аркадия Брызгалина. http://taxpravo.ru/blog/statya-301236-arkadiy_bryizgalin

181. http://mosopen.ru/goverment/344

http://www. buhgalteria.ru/article/n46332

182. http://www.creativeconomv.ru/articles/3226/

183. http://www.gesetze-im-internet.de/stbgebv/index.html

184. http://www.govweb.ru/govbodv/48/

185. http://www.iunet.ru/page/catalog/prod/14/

186. http://www.k-agent.ru/?mod=obi&id=900268

187. http://www.klerk.ru/buh/articles/320358/

188. http://www.loc.gov/law/help/guide/nations/germany.php

189. http://www.nalog.ru/rn50/

190. http://www.nalog.ru/rub mns news/4020258/

191. http://www.referent.ru/l/l 90275

Публикации иностранных авторов

1. Borner D. Direkt Corting als sistem der Konstenpechnung/Munchen/ 1961 .c.26-27

2. Commons J. Institutional Economics // American Economic Review. 1931. Vol. 21. P. 648-657.

3. Driskill G.W., Brenton A.L. Organizational Culture in Action: A Cultural Analysis Workbook. SAGE Publications, Inc, 2005.

4. Forum on Tax Administration. Information Note. Working smarter in structuring the administration, in compliance, and through legislation. URL: http://www.oecd.org/site/ctpfta/49428209.pdf.

5. Gautier D. Morale et contract. Recherche sur les fondements de la morale. Edition Pierre Mandage. Bruxelle, 1986. P. 4.

6. Gary W. Carter. Getting Started in Tax Consulting. -New York: John Wiley & Sons, Inc., 2001.-304 p.

7. World Bank, The Knowledge Assessment Methodology, 2009. - Режим доступа: http://www.worldbank.org.

Таблица П1 — Динамика основных показателей качества предоставления государственных услуг (2011 -2013 гг.)

..... Дланов«^ значение | птг- 4. % : '2012 * "СЛ™ ■¿¿Ир®"" '

Удовлетворенность заявителей

1 возможностью получения информации о государственных услугах (в % от опрошенных) тах 91% 93% 96% улучшение

Воспользовались Единым порталом

2 государственных и муниципальных услуг как источником информации (в % от опрошенных) шах 18% 16% 20% улучшение

3 Удовлетворенность графиком приема заявителей (в % от опрошенных) тах 82% 85% 94% улучшение

Административным регламентом

4 предусмотрены требования к комфортности места предоставления услуги (доля от количества всех исследованных услуг) шах 42% 63% 95% улучшение

Доля услуг, требования к

комфортности мест предоставления ухудшение 173

5 которых соблюдаются (от 100% 50% 70% 63%

количества услуг, в регламентах

которых установлены требования к

комфортности)

173 Незначительное колебание показателя произошло ввиду исследования в 2013 г. новых услуг, ранее не задействованных в мониторинге.

Продолжение табл. П1

Показатель Плановое значение 2011 2012 2013 Тенденция

6 Вход в здание оборудован пандусом 'в % от проверенных мест предоставления услуг) шах 15% 20% 40% улучшение

7 Наличие свободного для заявителей доступа к туалету (в % от проверенных мест предоставления услуг) шах 68% 87% 97% улучшение

8 Удовлетворенность заявителями комфортностью мест предоставления услуг (в % от опрошенных) тах 72% 74% 82% улучшение

9 Уровень комфортности мест предоставления услуг (оценка по результатам наблюдения) шах 70% 75% 77% улучшение

10 Наличие возможности получить дополнительные услуги в помещении органа власти или в шаговой доступности (в % от обследованных мест предоставления услуг) тах 36% 58% 174 улучшение

11 Удовлетворенность заявителей территориальной доступностью государственных услуг (в % от опрошенных) тах 86% 91% 91% стабильное ть

12 Удовлетворенность заявителей расположением кабинета внутри здания, где осуществляется прием (в % от опрошенных) тах 91% 95% 96% улучшение

174 В анкете 2013 г. вопрос о дополнительных услугах в местах предоставления государственных услуг не задавался.

Продолжение табл. П1

Показатель Плановое значение 2011 2012 2013 Тенденция

13 Среднее число обращений заявителей в органы власти для подачи заявления и документов по исследованным услугам 1 1,4 1,3 1,2 улучшение

14 Среднее количество обращений заявителей для получения услуг, для которых предусмотрено личное обращение за получением конечного результата услуги 2 2,2 2,2 2.1 улучшение

15 Доля заявителей, которым не пришлось тратить время на ожидание в очереди (в % от опрошенных) тах 47% 56% 70% улучшение

16 Среднее время ожидания в очереди (мин.) 15 19 12 10 улучшение

17 Доля услуг, по которым фактическая продолжительность ожидания в очереди превысила 30 минут 0 25% 4% 2% улучшение

18 Получение результата государственной услуги в установленный срок (в % от опрошенных) 100% 81% 87% 98% улучшение

19 Востребованность заявителями дополнительных услуг, сопутствующих получению государственных услуг (в % от опрошенных) min 39% 47% 34% улучшение

20 Доля заявителей, у которых не было дополнительных финансовых затрат при получении услуги (в % от опрошенных) 95% 45% 67% 66% стабильное ть

Окончание табл. П1

Показатель Плановое значение 2011 2012 2013 Тенденция

21 Средняя сумма дополнительных финансовых затрат (руб.) до 100 1513 442 236 улучшение

Удовлетворенность уровнем

22 компетентности, вниманием и вежливостью сотрудников (в % от опрошенных) шах 92% 96% 98% улучшение

23 Удовлетворенность конечным (фактическим) результатом услуги, его качеством (в % от опрошенных) шах 93% 97% 98% улучшение

Востребованность заявителями

24 дополнительных услуг, сопутствующих получению государственных услуг 39% 47% 76% рост

Удовлетворенность возможностью

25 получения дополнительных услуг в месте предоставления государственной услуги или в шаговой доступности от него 100% 62% 48% 47% ухудшение

ТТ а ч а л I. н и к

.............1 '_|

Рисунок П2 - Структура Центра налогового контроля

Должностной регламент советника

(в ред. Приказа ФНС России от 20 марта 2013 г. N ММВ-7-4/127@) Регистрационный номер (код) должности по Реестру должностей федеральной государственной гражданской службы,

утвержденному Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. №1574 «О Реестре должностей федеральной государственной гражданской службы».

I. Общие положения

1. Должность федеральной государственной гражданской службы (далее -гражданская служба) советника (указать наименование отдела и управления) Федеральной налоговой службы (далее - советник) относится к ведущей группе должностей гражданской службы категории «специалисты».

2. Назначение на должность и освобождение от должности советника осуществляются приказом ФНС России.

Советник непосредственно подчиняется начальнику отдела. II. Квалификационные требования к уровню и характеру знаний и навыков, образованию, стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности

3. Для замещения должности советника устанавливаются следующие требования:

а) наличие высшего профессионального образования;

б) наличие не менее двух лет стажа гражданской службы (государственной службы иных видов) или не менее четырех лет стажа работы по специальности;

в) наличие профессиональных знаний, включая знание Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений

Правительства Российской Федерации, иных нормативных актов и служебных документов, регулирующих соответствующую сферу деятельности применительно к исполнению конкретных должностных обязанностей, основ управления и организации труда, процесса прохождения гражданской службы, норм делового общения, форм и методов работы с применением автоматизированных средств управления, служебного распорядка центрального аппарата ФНС России, порядка работы со служебной информацией, основ делопроизводства, правил охраны труда и противопожарной безопасности; аппаратного и программного обеспечения; возможностей и особенностей применения современных информационно-коммуникационных технологий в государственных органах, включая использование возможностей межведомственного документооборота; общих вопросов в области обеспечения информационной безопасности;

(в ред. Приказа ФНС России от 20 марта 2013 г. N ММВ-7-4/127@) г) наличие профессиональных навыков, необходимых для выполнения работы в сфере, соответствующей направлению деятельности структурного подразделения, осуществления экспертизы проектов нормативных правовых актов, обеспечения выполнения поставленных руководством задач, эффективного планирования служебного времени, анализа и прогнозирования деятельности в порученной сфере, использования опыта и мнения коллег, работы: с внутренними и периферийными устройствами компьютера, информационно-коммуникационными сетями (в том числе с сетью Интернет), в операционной системе, в текстовом редакторе, с электронными таблицами, с базами данных; управления электронной почтой; подготовки презентаций, использования графических объектов в электронных документах, подготовки деловой корреспонденции и актов Федеральной налоговой службы, (в ред. Приказа ФНС России от 20 марта 2013 г. N ММВ-7-4/127@) III. Должностные обязанности, права и ответственность

4. Основные права и обязанности советника, а также запреты и требования, связанные с гражданской службой, которые установлены в его отношении,

предусмотрены статьями 14, 15, 17, 18 Федерального закона от 27 июля 2004 г. №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

5. Советник осуществляет иные права и исполняет обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506, положением об управлении (указать наименование управления) центрального аппарата ФНС

России, утвержденного приказом ФНС России от «_» 20_г., положением об

отделе (указать наименование отдела), приказами (распоряжениями) ФНС России, поручениями руководства Федеральной налоговой службы. (Перечислить права и обязанности советника).

6. Советник за неисполнение или ненадлежащее исполнение должностных обязанностей может быть привлечен к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

IV. Перечень вопросов, по которым

советник вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения

7. При исполнении служебных обязанностей советник вправе самостоятельно принимать решения по вопросам:

(Перечислить вопросы, по которым советник вправе самостоятельно принимать управленческие и иные решения).

8. При исполнении служебных обязанностей советник обязан самостоятельно принимать решения по вопросам:

(Перечислить вопросы, по которым советник обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения).

V. Перечень вопросов, по которым советник

вправе или обязан участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений

9. Советник в соответствии со своей компетенцией вправе участвовать в подготовке (обсуждении) следующих проектов:

(Перечислить виды проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений, в подготовке которых вправе участвовать советник в соответствии со своей компетенцией).

10. Советник в соответствии со своей компетенцией обязан участвовать в подготовке (обсуждении) следующих проектов:

положений об отделе и управлении;

графика отпусков гражданских служащих отдела;

иных актов по поручению непосредственного руководителя и руководства ФНС России.

VI. Сроки и процедуры подготовки,

рассмотрения проектов управленческих и иных решений, порядок согласования и принятия данных решений

11. В соответствии со своими должностными обязанностями советник принимает решения в сроки, установленные законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

VII. Порядок служебного взаимодействия

12. Взаимодействие советника с федеральными государственными гражданскими служащими ФНС России, государственными служащими иных государственных органов, а также с другими гражданами и организациями строится в рамках деловых отношений на основе общих принципов служебного поведения гражданских служащих, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 12 августа 2002 г. №885 «Об утверждении общих принципов служебного поведения государственных служащих» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №33, ст. 3196; 2007, №13, ст. 1531; 2009, №29, ст. 3658), и требований к служебному поведению, установленных статьей 18 Федерального закона от 27 июля 2004 г. №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», а также в

соответствии с иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и приказами (распоряжениями) ФНС России.

VIII. Перечень государственных услуг, оказываемых гражданам и организациям в соответствии

с административным регламентом Федеральной налоговой службы

13. Указать полный перечень оказываемых государственных услуг, либо предусмотреть, что государственные услуги не оказываются.

IX. Показатели эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности

14. Эффективность профессиональной служебной деятельности советника оценивается по следующим показателям:

выполняемому объему работы и интенсивности труда, способности сохранять высокую работоспособность в экстремальных условиях, соблюдению служебной дисциплины;

своевременности и оперативности выполнения поручений; качеству выполненной работы (подготовке документов в соответствии с установленными требованиями, полному и логичному изложению материала, юридически грамотному составлению документа, отсутствию стилистических и грамматических ошибок);

профессиональной компетентности (знанию законодательных и иных нормативных правовых актов, широте профессионального кругозора, умению работать с документами);

способности четко организовывать и планировать выполнение порученных заданий, умению рационально использовать рабочее время, расставлять приоритеты;

творческому подходу к решению поставленных задач, активности и инициативе в освоении новых компьютерных и информационных технологий, способности быстро адаптироваться к новым условиям и требованиям; осознанию ответственности за последствия своих действий.