Совершенствование налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Салженикина, Наталья Николаевна

• Салженикина, Наталья Николаевна
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Салженикина, Наталья Николаевна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1.1. Условия осуществления и опыт налогового администрирования

интегрированных корпоративных структур

1.2.Особенности налогового администрирования крупнейших

налогоплательщиков

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

2.1. Методы прогнозирования налоговых поступлений и методики оценки налоговой нагрузки

2.2. Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки и налоговых доходов по видам деятельности (на примере Волгоградской области)

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

3.1. Комплексная оценка налоговой нагрузки и определения зон налогового риска

3.2. Совершенствование планирования и проведения налоговых проверок

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационной работы. Совершенствование налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и их объединений, в частности консолидированных групп налогоплательщиков, является важным направлением современной налоговой политики России. В рамках указанного направления, в условиях нестабильности условий экономической деятельности налогоплательщиков и поступлений налоговых доходов в бюджетную систему страны перспективным является развитие методов налогового контроля и оценки уровня налогообложения, учитывающих особенности деятельности, разнообразие форм и методов взаимодействия крупнейших налогоплательщиков с другими хозяйствующими субъектами.

В современных налоговых теориях в качестве индикатора налогового давления на хозяйствующего субъекта применяется показатель налоговой нагрузки. Однако существующие методы администрирования не в полной мере позволяют учитывать факторы, влияющие на налоговую нагрузку, и ее взаимосвязь с финансовыми результатами деятельности налогоплательщиков.

Проблема неразвитости инструментов, обеспечивающих объективную оценку налоговой нагрузки, связана с тем, что, во-первых, при их научном обосновании в недостаточной степени учитывается влияние институциональной среды на деятельность крупнейших налогоплательщиков и их объединений и, во-вторых, внутри группы взаимозависимых лиц зачастую применяются нерыночные механизмы хозяйствования, в том числе методы трансфертного ценообразования. Это уменьшает результативность осуществления налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и устойчивость формирования налоговых доходов.

Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена необходимостью теоретических и практических разработок, обеспечивающих объективную оценку показателя налоговой нагрузки и выявление зон налогового риска в целях совершенствования налогового администрирования крупнейших

налогоплательщиков как основы устойчивого формирования доходов бюджетной системы и развития российских территорий.

Состояние разработанности проблемы. Существенный вклад в разработку теории налогообложения внесли A.M. Абдулгалимов, Б.Х. Алиев, С. В. Барулин, О. В. Врублевская, Т.М. Ляпина, И.А. Майбуров, И.А. Митрофанова, В.Г. Пансков, М. В. Романовский, H.H. Тюпакова, О.В. Фишер, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и другие.

Исследованию налогового администрирования, в том числе крупнейших налогоплательщиков и их объединений, посвящены работы Д.А. Артеменко, К.А. Банновой, B.C. Белых, Е.И. Ветер, Л.И. Гончаренко, Н.В. Горшковой, А.З. Дадашева, Е.П. Зобовой, А.Б. Золотаревой, АЛО. Ильина, М.О. Клеменовой, В.А. Красницкого, Л.А. Куликова, И. С. Леметюйнен, A.B. Лобанова, К.А. Непесова, О.П. Овчинниковой, И.А. Перонко, A.B. Плахова, А.И. Пономарева, P.M. Раджабова, О.В. Родиной, С. Ю. Стройковой, М.А. Троянской и других.

Вопросы теории и методологии оценки налоговой нагрузки исследовались в работах И.В. Гарахиной, Л.Л. Горшковой, Е.Б. Дьяковой, В.Н. Едроновой, Е.А. Ермаковой, М.Н. Крейниной, A.A. Малецким, В.М. Орловой, М.М. Соколова, A.B. Трошина и других.

Однако усложнение форм и методов налогового контроля над крупнейшими налогоплательщиками и их объединениями, повышение аналитической составляющей показателя налоговой нагрузки для выявления зон налоговых рисков требуют дальнейшего совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, направленного на обеспечение своевременного и полного поступления доходов в бюджетную систему, что определило выбор темы, цель исследования и его задачи.

Цель исследования состоит в теоретическом обосновании налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и разработке практических рекомендаций по его совершенствованию для обеспечения своевременного и полного поступления доходов в бюджетную систему.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- исследовать условия осуществления и опыт налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и их объединений для выявления возможностей регулирования стабильного пополнения доходов бюджетной системы страны;

- выявить и описать особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и их объединений;

- расширить представления о крупнейших налогоплательщиках как о субъектах экономики, от стабильности налоговой нагрузки которых зависит устойчивость формирования доходов бюджетной системы страны, на примере налогоплательщиков Волгоградской области;

- разработать методику комплексной оценки налоговой нагрузки и определения зон налогового риска;

- предложить организационные меры для применения методики комплексной оценки налоговой нагрузки и определения зон налогового риска;

- разработать комплекс мер по повышению качества планирования и проведения налоговых проверок.

Объектом исследования являются финансы государства, формируемые в процессе осуществления налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков.

Предметом исследования стали финансовые отношения, возникающие между налогоплательщиками и государством в процессе формирования налоговых доходов региона.

Теоретико-методологической базой диссертационной работы послужили работы отечественных ученых в области теории и методологии налогообложения, осуществления налогового администрирования, оценки и анализа налоговой нагрузки и налогового потенциала.

В работе применены субъектно-объектный, структурно-функциональный подходы, методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, приемы

сравнительного, экономико-статистического анализа и другие методы исследования.

Область исследования соответствует Паспорту специальности 08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит, часть 1. Финансы, раздел 2. Общегосударственные, территориальные и местные финансы, п. 2.4. Бюджетное и налоговое прогнозирование и планирование в рыночной экономике, п. 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие налогообложение крупнейших налогоплательщиков и консолидированных групп налогоплательщиков; аналитические и статистические обзоры; материалы, опубликованные в научной литературе, периодической печати и информационной сети Интернет; статистическая отчетность налоговых органов; данные Федеральной службы государственной статистики.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Развитие налогового администрирования происходит под влиянием объективных и субъективных условий: изменений системы налогов и сборов и налогового законодательства; реализации полномочий налоговыми органами, — которые, в свою очередь, детерминированы сложившимся уровнем развития экономики страны и полнотой пополнения налоговых доходов бюджетной системы в каждый конкретный период времени. В ситуации усложнения финансово-хозяйственных связей между хозяйствующими субъектами особое внимание при разработке мер повышения качества налогового администрирования уделяется крупнейшим налогоплательщикам и их объединениям, что, учитывая зарубежный и российский опыт налогового администрирования интегрированных корпоративных структур, позволяет с наибольшим эффектом достигать стабилизации налоговых доходов.

2. При планировании проведения выездных налоговых проверок консолидированных групп налогоплательщиков и проверок полноты исчисления

и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами существует проблема обоснованного отбора налогоплательщиков для проведения мероприятий налогового контроля; отбор должен осуществляться посредством выявления зон налогового риска на основе комплексной оценки показателей налоговой нагрузки и результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

3. Устойчивое пополнение налоговых доходов, поступающих от основных доходоформирующих видов экономической деятельности Волгоградской области (добыча топливно-энергетических полезных ископаемых и производство нефтепродуктов), на протяжении 2006-2012 годов достигнуто в периоды, характеризующиеся стабильностью уровня их налоговой нагрузки. Структура указанных видов экономической деятельности по объему налогового вклада преимущественно представлена крупнейшими налогоплательщиками и их объединениями, что позволяет рассматривать стабильность налоговой нагрузки последних в качестве главного условия устойчивости формирования налоговых доходов бюджетной системы.

4. Предлагаемая методика комплексной оценки налоговой нагрузки и определения зон налогового риска включает в себя: 1) выделение в составе налоговой нагрузки постоянной (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог) и переменной (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (далее — НДС)) частей; 2) оценку постоянной части налоговой нагрузки на основе построения прогнозных трендов, переменной части - на основе применения формулы, учитывающей структуру уплачиваемых налогоплательщиком налогов и позволяющей выявлять зоны налоговых рисков в разрезе налогов; 3) классификацию крупнейших налогоплательщиков по уровню их налоговой нагрузки; 4) расчет выпадающих налоговых доходов бюджета.

5. Для практической реализации предлагаемой методики необходимы следующие организационные меры: 1) до проведения выездной налоговой проверки применить критерий самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков - «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с низкой

налоговой нагрузкой»; 2) предоставить крупнейшим налогоплательщикам право заключения с налоговым органом соглашения о приемлемом уровне налоговой нагрузки для сокращения расходов на проведение контрольных мероприятий; 3) обеспечить автоматизированный расчет и актуализацию показателей налоговой нагрузки, построение соответствующих аналитических таблиц и графиков на основе модернизации используемого налоговыми органами программного комплекса «СЭОД местного уровня» АИС «Налог».

6. Предлагаемый комплекс мер повышения качества налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, включает в себя: 1) внедрение в практическую деятельность налоговых органов алгоритмов контроля контрагентов крупнейших налогоплательщиков, в том числе их взаимозависимых лиц, построенных на поэтапном анализе соответствия контрагентов критериям риска получения необоснованной налоговой выгоды и применения трансфертных цен; 2) внесение изменений в налоговое законодательство и внутренние регламентирующие документы налоговых органов: установление закрытого перечня взаимозависимых лиц и источников информации о ценах; установление одинакового объема прав налогоплательщиков и полномочий налоговых органов в выборе методов контроля цен; регламентация порядка взаимодействия между налоговыми органами и разработка методики отбора и контроля налогоплательщиков при планировании и проведении налоговых проверок в области трансфертного ценообразования.

Научная новизна полученных результатов состоит в следующем:

- дополнительно аргументированы влиянием объективных и субъективных условий налогового администрирования и генезисом налоговых взаимодействий интегрированных формирований особая значимость, приоритетность и бюджетная эффективность налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков;

- представлен новый подход к отбору кандидатов для проведения выездных налоговых проверок консолидированных групп налогоплательщиков и проверок полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между

взаимозависимыми лицами, состоящий в выявлении зон налогового риска посредством проведения анализа показателей налоговой нагрузки и встречного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности;

- выявлена взаимосвязь между стабильностью налоговой нагрузки крупнейших налогоплательщиков и их объединений в различных видах деятельности и устойчивостью формирования налоговых доходов бюджетной системы, что дополнительно аргументирует необходимость особого подхода к налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков;

- разработана методика комплексной оценки налоговой нагрузки и определения зон налогового риска, новизна которой состоит в: 1) выделении в составе налоговой нагрузки постоянной и переменной частей; 2) проведении факторного анализа переменной части налоговой нагрузки для выявления зон налоговых рисков в разрезе налогов; 3) классификации крупнейших налогоплательщиков по уровню из налоговой нагрузки; 4) установлении выпадающих налоговых доходов бюджета;

- обоснована условиями применения предлагаемой методики необходимость реализации специальных организационных мер, среди которых: введение нового критерия самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков до проведения выездной налоговой проверки, предоставление крупнейшим налогоплательщикам права заключать с налоговыми органами соглашения о приемлемом уровне налоговой нагрузки;

- предложен комплекс мер планирования и проведения налогового контроля крупнейших налогоплательщиков, в числе которых новый подход к поэтапному анализу их контрагентов, в том числе взаимозависимых лиц, на соответствие критериям риска получения необоснованной налоговой выгоды и применения трансфертных цен, а также выбору рационального объема объектов и методов контроля цен.

Теоретическая значимость результатов исследования заключается в развитии научных представлений об особенностях и специфике налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, которые могут явиться

основой при прогнозировании и планировании налоговых доходов, определении приоритетов налоговой политики и основных направлений реформирования налоговой системы.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в разработке методики комплексной оценки налоговой нагрузки крупнейших налогоплательщиков и определения зон налогового риска, рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков. Результаты исследования могут быть использованы: 1) институтами государственной власти при определении целей и задач налоговой политики, а также ориентиров социально-экономического развития страны и регионов; 2) в практической деятельности налоговых органов, направленной на обеспечение устойчивого формирования финансовых ресурсов бюджетной системы. Результаты диссертационного исследования могут найти применение в учебном процессе при преподавании и создании учебно-методических комплексов по дисциплинам «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налогообложение».

Апробация результатов исследования. Разработанные в диссертации рекомендации и предложения по проведению факторного анализа налоговой нагрузки, классификации налогоплательщиков и установления выпадающих налоговых доходов бюджета, отбору контрагентов и взаимозависимых лиц крупнейших налогоплательщиков для проведения скоординированных мероприятий налогового контроля, внедрены в практическую деятельность Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области.

Основные положения диссертационного исследования докладывались автором на научно-практических конференциях: «Промышленное развитие России: проблемы, перспективы» (Волгоград, 2008), «Инновационной развитие экономики: инструменты и технологии» (Волгоград, 2008), «Кризис экономической системы как фактор нестабильности современного общества» (Саратов, 2009), «Социально-экономические аспекты развития современного государства» (Саратов, 2010), «Российский регион: управление инновационным

развитием в условиях мирового финансового кризиса» (Волгоград, 2010), «Инновационное развитие экономики: инструменты и технологии» (Волгоград, 2010), «Комплексная региональная безопасность на современном этапе развития российского общества: стратегии, модели, технологии» (Волгоград, 2012), «Актуальные вопросы развития социально-экономических систем в современном обществе» (Саратов, 2014).

Полученные результаты исследования используются в рамках образовательного процесса Волгоградского филиала РАНХиГС при преподавании дисциплин «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налогообложение».

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 13 работ общим объемом авторского вклада 4,53 п.л., в том числе 3 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.

Объем и структура исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (148 источников), двенадцати приложений. Диссертация изложена на 173 страницах, содержит 3 таблицы, 24 рисунка, 23 формулы.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 1.1. Условия осуществления и опыт налогового администрирования интегрированных корпоративных структур

Формирование доходов бюджетной системы страны - это сложный процесс, подчиняющийся влиянию различных факторов, от качества которого зависит финансовая ситуация в стране. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс) доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.

В соответствии с пунктом 2 статьи 41 Бюджетного кодекса к налоговым доходам относятся «доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним»1. Как известно, налоговые доходы представляют собой основную часть доходов бюджетной системы страны.

Поступление налоговых доходов в бюджетную систему страны обеспечивается за счет создания и функционирования налоговой системы.

В Российской Федерации понятие налоговой системы не закреплено на законодательном уровне. В экономической же литературе встречается большое количество определений рассматриваемого понятия.

Д.Г. Черник определяет налоговую систему как «совокупность налогов, взимаемых государством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; методов исчисления и взимания; форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства».2

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 22.10.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

2 Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник [и др.] - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003. - С. 34.

Налоговая система, по определению И.А. Майбурова, - это «целостное единство четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования».3

По мнению К.С. Вельского налоговая система - «это основанная на определенных принципах совокупность взаимосвязанных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым относятся налоговая платежеспособность граждан, система установленных законом налогов и сборов, налоговая администрация и применяемые государством методы налогообложения».4

М.В. Карасева под налоговой системой понимает «совокупность всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер»5.

Представленные определения понятия налоговой системы подтверждают отсутствие однозначности в трактовке указанного понятия, но позволяют утверждать, что налоговая система представляет собой единство ряда элементов, основными из которых являются: система налогов и сборов, налоговое законодательство, налоговые органы, - а также, как и любая система, подчиняется определенным принципам (приложение 1).

Первым элементом налоговой системы является система налогов и сборов. Налог представляет собой «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований»6.

3 Налоги и налогообложение: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. — 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮШ1ТИ-ДАНА, 2009. - С. 68.

4 Вельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы / К.С. Вельский // Государство и право. -2006.-№9.-С. 55.

5 Финансовое право Российской Федерации: Учебник / отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2006. - С. 324.

6 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // Справочпо-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

Сбор - это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)»7.

Система налогов и сборов России состоит из трех уровней - федерального, регионального и местного, каждый из которых представлен установленным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) перечнем налогов и сборов.

Для признания налога установленным, в соответствии с пунктом 1 статьи 17 Налогового кодекса, должен быть определен круг его плательщиков, а также следующие элементы налога8:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса является «реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога»9. Исходя из приведенного определения очевидно, что объектом налогообложения может быть не только доход или имущество, но также и отдельные виды деятельности, операции и т.д.,

7 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

8 Там же.

9 Там же.

что свидетельствует о разнообразии объектов налогообложения. При этом для каждого налога устанавливается соответствующий ему объект налогообложения.

Объект налогообложения имеет стоимостную, физическую или иную характеристику, которая представляет собой налоговую базу. Определяющее различие между объектом налогообложения и налоговой базой состоит в том, что последняя охватывает часть объекта налогообложения, которая подлежит обложению соответствующим налогом, т.е. в отношении которой не применяются различные льготы и освобождения от налогообложения.

Для определения суммы начисленного налога на единицу измерения налоговой базы используется налоговая ставка, которая может иметь как абсолютное, так и относительное выражение.

Для каждого налога может быть установлена единая ставка, тогда налог будет являться пропорциональным, или шкала ставок. В последнем случае, в зависимости от того растет ставка налога при увеличении налоговой базы или снижается, различают прогрессивные и регрессивные налоги.

Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, осуществляется по окончании определенного для каждого налога периода времени - налогового периода.

Исчисление налога осуществляется в устанавливаемом Налоговым кодексом порядке, которым определяется кто и как определяет сумму налога. Предусмотрено как самостоятельное исчисление налогоплательщиками сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет (например, по налогу на добавленную стоимость), так и определение указанной суммы налоговым органом, который обязан довести соответствующую информацию до налогоплательщика (например, по налогу на имущество физических лиц).

Уплата налогов и сборов осуществляется в сроки, обозначенные конкретной календарной датой, истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями или конкретным действием, которое должно быть совершено, либо событием, которое должно наступить или произойти.

Налогоплательщиком может быть одноразово уплачена вся сумма налога при наступлении срока его уплаты либо могут производиться авансовые платежи в течение налогового периода.

Вторым элементом налоговой системы России является налоговое законодательство, которое включает в себя Конституцию страны, Налоговый кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации и нормативно-правовые акты муниципальных образований о налогах и сборах.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Салженикина, Наталья Николаевна, 2015 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые документы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 22.10.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 22.10.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

4. Федеральный закон от 25.02.1999 №39-Ф3 (ред. от 28.12.2013) «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

5. Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-Ф3 (ред. от 04.06.2014) «О защите конкуренции» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

6. Федеральный закон от 27.07.2010 №208-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О консолидированной финансовой отчетности» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

7. Федеральный закон от 18.07.2011 №227-ФЗ (ред. 05.04.2013) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

8. Федеральный закон от 16.11.2011 №321-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» [Текст] Н Российская газета. - 2011. — №261.

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 №670 (ред. от 09.12.2013) «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.08.2004 №243 «О методических рекомендациях субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005 №85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

12. Приказ МНС России от 16.04.2004 №САЭ-3-30/290@ (ред. от 19.09.2014) «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

13. Приказ ФНС России от 16.05.2007 №ММ-3-06/308@ (ред. от 19.09.2014) «О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 №САЭ-3-30/290@» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

14. Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

15. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р (ред. от 12.09.1994) «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

16. Письмо ФНС России от 13.01.2012 №АС-4-2/135@ «О налоговом администрировании участников консолидированной группы налогоплательщиков» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

17. Закон Волгоградской области от 21.11.2008 №1778-ОД (ред. от 22.11.2013) «О Стратегии социально-экономического развития Волгоградской области до 2025 года» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

Книги, монографин, учебные пособия, словари

18. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие для вузов / Под ред. А.З. Дадашева. - М.: Юнити, 2006. - 159 с.

19. Артеменко Д.А. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации [Текст]: Монография / Д.А. Артеменко. - Ростов н/Д.: Изд-во Содействие-21 век, 2010. - 256 с.

20. Барулин С. В. Теория и история налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. / C.B. Барулин. - М.: Экономистъ, 2006. - 319 с.

21.Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации [Текст]: Учеб. пособие / А.З. Дадашев, A.B. Лобанов. - М.: Книжный мир, 2002. - 340 с.

22. Дубинский А.М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля [Текст]: Монография / Отв. ред. C.B. Запольский. - М.: КОНТРАКТ, 2014.- 112 с.

23. Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы [Текст]: [в 3 т.]. Т. 1 / А. Золотарева, А. Киреева, Н. Корниенко; под ред. С.Г. Синелышкова-Мурылева и И.В. Трунина; Ин-т экономики переход, периода. - М.: ИЭПП, 2008. - 324 с.

24. Клеменова М.О. Налоговое право: Учеб. пособие. / М.О. Клеменова. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

25. Косачев Ю.В. Экономико-математические модели эффективности финансово-промышленных структур [Текст]: Монография / Ю.В. Косачев. -М.: Логос, 2004.-248 с.

26. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения [Текст]: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.

27. Масленников В.В., Крылов В.Г. Процессно-стоимостное управление бизнесом [Текст] / В.В. Масленников, В.Г. Крылов. - М.:ИНФРА-М, 2006. -285 с.

28. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России [Текст]: Монография / М.В. Мишустин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 252 с.

29. Налоги и налогообложение [Текст]: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.

30. Налоги и налогообложение [Текст]: Учеб. для вузов / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - 6-е изд., доп. - СПб.: Питер, 2010. - 528 с.

31. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник / Д.Г. Черник [и др.] — 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 328 с.

32. Налоговая политика. Теория и практика [Текст]: Учебник / H.A. Майбуров, М.Д. Абрамов, Г.А. Агарков, C.B. Барулин, Д.Д. Батуева. - М.: Юнити-Дана, 2012.-519 с.

33. Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования. Сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран [Текст] / К.А. Непесов. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 304 с.

34. Овчинникова О. П., Плахов А. В. Оптимизация структуры экономики региона на основе мониторинга налоговых вкладов предприятий различных отраслей [Текст]: Монография / О.П. Овчинникова, A.B. Плахов. - Орел: Издательство ОРАГС, 2009. - 196 с.

35. Ожегов С.И., Шведова НЛО. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений [Текст] / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова; Российская АН; Российский фонд культуры; - 2-е изд., испр. и доп. - М.: АЗЪ, 1994. -928 с.

36. Осипенко О.В. Российские холдинги. Экспертные проблемы формирования и обеспечения развития [Текст] / О.В. Осипенко. - М.: Статут, 2008. - 368 с.

37. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: Учебник / В.Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.

38. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России [Текст] / А.Б. Паскачев. - М.: ИД «МЕЛАП», 2001. - 400 с.

39. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов (Вступит, статья и коммент. канд. экон. наук Афанасьева B.C.) [Текст] / А. Смит. — М.: Соцэкгиз, 1962.-684 с.

40. Табаков А.Н., Сибиряков В.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении [Текст]: Учеб. пособие / А.Н. Табаков, В.В. Сибиряков. -Волгоград: Изд-во ФГОУ ВПО «ВАГС, 2007. - 144 с.

41. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков [Текст]: Учеб. пособие / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 253 с.

42. Финансовое право Российской Федерации [Текст]: Учебник / отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристь, 2006. - 576 с.

43. Цыгичко А. Н. Нормализация налоговой нагрузки [Текст] / А.Н. Цыгичко. -М.: ИТРК, 2002.- 108 с.

44. Шиткина И.С. Холдинги. Правовой и управленческий аспекты [Текст] / И.С. Шиткина. - М.: ООО «Городец-издат», 2003 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

45. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: Учеб. для вузов по экономическим специальностям / Т. Ф. Юткина. - 2-е изд., перераб. и доп . - М. : ИНФРА-М, 2002. - 576 с.

Статьи и материалы периодической печати

46. Алехин С. Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков [Текст] / С.Н. Алехин // Финансы и кредит.-2005.-№22.-С. 51-55.

47. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории [Текст] / С.Н. Алехин // Российский налоговый курьер. - 2005. - №6. - С. 12-14.

48. Баннова К.А. Проблемы налогообложения консолидированных групп за рубежом и в России [Текст] / К.А. Баннова // Проблемы учета и финансов. -2011. -№3. - С. 39-41.

49. Баннова К.А. Реформирование системы налогообложения консолидированных налогоплательщиков в условиях финансово-экономической модернизации Российской Федерации [Текст] / К.А. Баннова // Вестник Томского государственного университета. Экономика. — 2011. — №2(14).-С. 131-135.

50. Белых B.C. Трансфертное ценообразование: современное состояние, проблемы и предложения по совершенствованию [Текст] / B.C. Белых // Налоги. - 2011. - №2. - С. 2-9.

51.Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы [Текст] / К.С. Бельский // Государство и право. - 2006. - №9. - С. 48-55.

52. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени [Текст] / А. Боброва // Общество и экономика. - 2005. -№10-11. - С. 160-176.

53. Бахрушина М.А. Содержание и процедуры составления консолидированной финансовой отчетности [Текст] / М.А. Бахрушина // Международный бухгалтерский учет. - 2011. -№13. - С. 15-21.

54. Ветер Е.И., Раджабов P.M. Реформа трансфертного ценообразования: новая версия законопроекта [Текст] / Е.И. Ветер, P.M. Раджабов //Налоговая политика и практика. - 2011. - №7. - С. 24-29.

55. Вольвач Д.В. Сделки и цены под контролем [Текст] / Д.В. Вольвач // Налоговая политика и практика. - 2012. - №8. - С. 16-22.

56. Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования [Текст] / Л.И. Гончаренко // Налоги и налогообложение. -2010.-№2.-С. 17-24.

57. Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теория и практика управления [Текст] / Л.И. Гончаренко // Финансы и кредит. — 2009. - С. 2-11.

58. Горшкова Л.Л. Определение налоговой нагрузки на организацию [Текст] / Л.Л. Горшкова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2009. - №12. - С. 26-29.

59. Горшкова Н.В. Организация консолидированного учета расчетных операций в агропродовольственнх холдингах [Текст] / Н.В. Горшкова // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №39. - С. 33-43.

60. Горшкова Н.В., Перекрестова Л.В., Хмелева О.В. Учет формирования консолидированных групп предприятий: международный и российский опыт [Текст] / Н.В. Горшкова, Л.В. Перекрестова, О.В. Хмелева // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 42. - С. 2-11.

61. Дубцова Н. Самые удобные налоговые системы мира [Текст] / Н. Дубцова // Расчет. - 2009. - №1. - С. 3-7.

62. Дьякова Е.Б., Малецкий A.A. Многокомпонентная методика оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств [Текст] / Е.Б. Дьякова,

A.A. Малецкий // Налоги и налогообложение. - 2014. -№ 3. - С. 289-311.

63. Дядик Н.В. Налоговый потенциал сложной социально-экономической системы в контексте теории потребительского выбора [Текст] / Н.В. Дядик // Налоги и финансовое право. - 2008. - №3. - С. 149-153.

64. Едронова В.Н., Гарахина И.В. Оценка распределения налоговой нагрузки по видам налогов [Текст] / В.Н. Едронова, И.В. Гарахин // Финансы и кредит. — 2009.-№9.-С. 53-62.

65. Едронова В.Н., Гарахина И.В. Методика оценки распределения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и субъектам РФ [Текст] /

B.Н. Едронова, И.В. Гарахин // Финансы и кредит. - 2009. - №10. - С. 10-16.

66. Ермакова Е.А. Налоговая нагрузка в отраслях российской экономики: методика и анализ [Текст] / Е.А. Ермакова // Налоги и финансовое право. -2013.-№8.-С. 194-200.

67. Зобова Е.П. Консолидированная группа: основные понятия и особенности администрирования [Текст] / Е.П. Зобова // Налоговая проверка. - 2012. -№1. - С. 24-36.

68. Иванян А.Г., Че А.Ю. О налоговых рисках / А.Г. Иванян, А.Ю. Че // Налоговый вестник. - 2007. — №10 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

69. Ильин А.Ю. Влияние налогового администрирования на собираемость налогов [Текст] / А.Ю. Ильин // Финансовое право . - 2012 . - №1. - С. 1820.

70. Иншаков О.В. Потенциал эволюционного подхода в экономической науке современной России [Текст] / О.В. Иншаков // Экономическая наука современной России. - 2004. - № 4. - С. 42-52.

71. Каратаев A.C. Инструментарий оценки налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика [Текст] / Каратаев A.C. // Вектор науки ТГУ. — 2010. — №4(14).-С. 226-229.

72. Клейнер Г.Б. Мезоэкономика развития: от кризиса к анабазису [Текст] / Г.Б. Клейнер // Экономика. Налоги. Право. -2011. -№ 5. - С.1-14.

73. Клейнер Г.Б. Наноэкономика и теория фирмы [Текст] / Г.Б. Клейнер // Вестник ВГУ, серия «Экономика и управление». - 2004. - №2. - С. 99-123.

74. Коломиец A.JI., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона [Текст] / A.J1. Коломиец, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. - 2001. - № 1. - С. 3-5.

75. Куликов JI.A. Сравнительный анализ налогообложения холдингов в Российской Федерации и за рубежом [Текст] / JI.A. Куликов // Налоги. -2008.-№4.-С. 30-34.

76. Ляпина Т.М. О повышении эффективности налоговой системы на современном этапе [Текст] / Т.М. Ляпина // Налоги и финансовое право. -2010.-№6.-С. 259-263.

77. Малецкий A.A. Роль и механизм налогового регулирования в современной экономике [Текст] / A.A. Малецкий // Международный бухгалтерский учет. -2013. -№ 33. - С. 50-60.

78. Марков Л.С., Ягольницер М.А. Мезоэкономические системы: проблемы типологии [Текст] / Л.С. Марков, М.А. Ягольницер // Регион: экономика и социология. - 2008. - № 1. - С. 18-44.

79. Митрофанова И.А., Хохлова C.B. Экономическая оценка налоговых рисков: межстрановые сравнения [Текст] / И.А. Митрофанова, C.B. Хохлова // Налоги и налогообложение. - 2013. - № 1. — С. 5-14.

80. Надточий Е.В., Фишер О.В. Система приоритетов современной государственной налоговой политики [Текст] / Е.В. Надточий, О.В. Фишер // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 5. - С. 22-32.

81.Перонко И.А., Тюпакова H.H., Бочарова О.Ф. Концептуальные основы механизма реализации налоговой политики [Текст] / И.А. Перонко, H.H.

Тюпакова, О.Ф. Бочарова // Труды Кубанского государственного аграрного университета. - 2012. - № 36. - С. 9-14.

82. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению [Текст] / А.П. Починок // Проблемы теории и практики управления. - 2009.

- №2. - С. 8-15.

83. Николаев И.А. Налоговые новации в бюджетной стратегии до 2023 года [Текст] / И.А. Николаев // Финансовые и бухгалтерские консультации. -2008.-№10.-С. 4-8.

84. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятия / В.М. Орлова // Налоги (газета). - 2007. - №31 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

85. Осипова Е.С. Налоговый потенциал субъектов налоговых отношений [Текст] / Е.С. Осипова // Финансы и кредит. - 2007. - №32. - С. 76-82.

86. Пансков В.Г. Налоговый контроль: проблемы решаются, вопросы остаются [Текст] / В.Г. Пансков // Международный бухгалтерский учет. - 2012. — №16.-С. 36-43.

87. Перонко И.А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование [Текст] / И.А. Перонко, В.А. Красницкий // Налоговый вестник. - 2000. - №10. - С. 18-23.

88. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявления [Текст] / М.Р. Пинская // Финансы. - 2009. - №2. - С. 43-46.

89. Пономарев А.И. Модернизация налогового администрирования в современной России / А.И. Пономарев // Налоги и налогообложение. — 2011.

- №12 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».

90. Прокопенко Р.А. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона [Текст] / Р.А. Прокопенко // Современные наукоемкие технологии. - 2007. - №12. - С. 113-115.

91.Рощупкина B.B. Логическая структура налогового потенциала региона [Текст] / В.В. Рощупкина // Региональная экономика: теория и практика. -

2010.-№2.-С. 43-48.

92. Савченко В. Я. О методике определения налогового бремени [Текст] / В.Я. Савченко // Финансы. - 2005. - №7. - С. 26-32.

93. Соколов М.М. Налоговая нагрузка и ее регулирование [Текст] / М.М. Соколов // Экономист. - 2008. - №3. - С. 54-63.

94. Стройкова С., Леметюйнен И. Краткий обзор изменений в Российские правила трансфертного ценообразования: плюсы и минусы глобализации [Текст] / С. Стройкова, И. Леметюйнен // Ремедиум. - 2011. - №4. - С. 5152.

95. Суглобов А., Слободчиков Д. Оценка налогового потенциала: опыт субъектов Российской Федерации [Текст] / А. Суглобов, Д. Слободчиков // Проблемы теории и практики управления. - 2009. -№8. - С. 11-24.

96. Суглобов А.Е., Черкасова Ю.И. Анализ налогового потенциала муниципальных образований в целях совершенствования механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания [Текст] / А.Е. Суглобов, Ю.И. Черкасова // Финансовый менеджмент. - 2009. - №1. — С. 104-124.

97. Толстая О.В. Налоговый потенциал региона: его место и функциональные границы в экономике региона [Текст] / О.В. Толстая // Финансы и кредит. -2009. -№14.-С. 63-71.

98. Трофимова Л.Б. Применение техники консолидации при построении консолидированной финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО [Текст] / Л.Б. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. -

2011.-№11.-С. 2-11.

99. Трошин A.B. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия [Текст] / A.B. Трошин // Финансы. - 2005. - № 5. -С. 44-50.

100. Троянская М.А. Налоговая политика региона: результативность и методы оценки [Текст] / М.А. Троянская // Сибирская финансовая школа. -2013.-№6(101).-С. 128-132.

101. Троянская М.А. Налоговое регулирование и инструменты его реализации [Текст] / М.А. Троянская // В мире научных открытий. - 2013. -№ 11.10 (47).-С. 211-217.

102. Филобокова JT.IO. Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности [Текст] / Л.Ю. Филобокова // Экономический анализ. Теория и практика. - 2008. - № 16. - С. 21 -27.

103. Фишер О.В., Чанкселиани Л.Г. К вопросу определения категории «налогового риска налогоплательщика» [Текст] / О.В. Фишер, Л.Г. Чанкселиани // Финансы и кредит. - 2010. - № 15. - С. 47-51.

104. Юрченко В. Р. Методологические аспекты расчета показателя налоговой нагрузки [Текст] / В.Р. Юрченко // Финансы и кредит. - 2007. -№20. - С. 25-32.

Интернет источники

105. Артеменко Д.А. Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации: Автореф. дис... д-р. экон. наук: Спец 08.00.10 [Электронный ресурс] / Д.А. Артеменко; ЮФУ. - Ростов н/Д., 2010. - URL: http://test.vak.ed.gov.ru/common/img/uploaded/files/ArtemenkoDA.doc (дата обращения: 11.11.2014).

106. Беликова Г. Трансфертное ценообразование - где оно? [Электронный ресурс]. - URL: http://www.acg.ru/transfertnoe_cenoobrazovanie_gde_ono (дата обращения: 06.09.2013).

107. Большой толковый социологический словарь [Электронный ресурс]. -URL: http://slovarslov.ni/slovar/soc/s/stabilnost.html (дата обращения: 30.10.2014).

108. Большой экономический словарь [Электронный ресурс]. - URL: http://big_economic_dictionaiy.academic.ru (дата обращения: 30.10.2014).

109. Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012-2014 годах от 29.06.2011 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.la-ernlin.ru/acts/1 1779 (дата обращения: 23.06.2013).

110. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013-2015 годах от 28.06.2012 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.kremlin.ru/acts/15786 (дата обращения: 23.06.2013).

111. Валовой региональный продукт [Электронный ресурс]. - URL: http://www.gks.rU/wps/wcrn/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/# (дата обращения: 21.11.2014).

112. Вольвач Д.В.: «Мы создаем в России современную и конкурентоспособную систему налогового контроля за трансфертным ценообразованием» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/transfer_pricing/3955718/ (дата обращения: 15.12.2012).

113. Доклад ТПП России «Налоги и бизнес в 2010 году. Итоги и перспективы» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.utpp.msk.ru/FiIes/aktualnoe_zakonodatelstvo/201 l/nalogi_i__biznes_2 010.DOC (дата обращения: 27.03.2012).

114. Жиляева М.И., Кабардова И.А. Методика оценки налогового потенциала регионов РФ [Электронный ресурс]. - URL: http://science-bsea.bgita.ru/2010/ekonom_2010/jiljaeva_metod.htm (дата обращения:

17.09.2011).

115. Иконникова O.A. Исследование «Консолидированная группа налогоплательщиков» [Электронный ресурс]. — URL: http://www.nccg.ru/site.xp/051056052124052052049.html (дата обращения:

24.10.2012).

116. Индексы потребительских цен (тарифов) на товары и услуги [Электронный ресурс]. - URL: http://volgastat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/volgastat/resources/381e2e00

41Рас200949сЬ09Ь97208349/Индексы+потребительских+цен+(тарифов)+на+ товары+и+услуги_27122013.htm (дата обращения: 15.06.2014).

117. Индексы цен производителей промышленных товаров по видам экономической деятельности [Электронный ресурс]. — URL: http://volgastat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/volgastat/resources/4f3902004 f9abfed946bbd9b972d8349/Индeкcы+цeн+пpoизвoдитeлeй+пpoмышлeнныx+ товаров+по+видам+экономической+деятельности_27122013 .htm (дата обращения: 15.06.2014).

118. Калашникова Э.Л. Налоговые риски: оценка и их финансовые последствия: Автореф. дис... канд. экон. наук: Спец. 08.00.10 [Электронный ресурс] / Э.Л. Калашникова; БГУЭП. - Иркутск, 2007. - URL: http://economy-lib.com/disser/47622/a#?page=10 (дата обращения: 03.09.2014).

119. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов [Электронный ресурс] / А.Л. Коломиец // Налоговый вестник. - 2000. - №2. - URL: http://www.lawmix.ru/bux/151687 (дата обращения: 18.11.2012).

120. Кудрина О.Ю. Анализ способов определения налоговой нагрузки предприятия [Электронный ресурс]. - URL: http://www.vuzlib.com.Ua/articles/book/31476-

Analiz_sposobov_opredelenija_n/l.html (дата обращения: 14.05.2012).

121. Кузык М. Проблемы законодательного регулирования процессов создания и функционирования финансово-промышленных групп в России [Электронный ресурс]. — URL: http://www.ivrv.ru/2001/rus/p0102/p010202.htm (дата обращения: 19.07.2013).

122. Лазутина Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета: Автореф. дис... канд. экон. наук: Спец 08.00.10 [Электронный ресурс] / Д.В. Лазутина; ТГУ. - Тюмень, 2005. - URL: http://lib.usue.ru/resource/free/avtoref/07/lasutina.pdf (дата обращения: 14.05.2012).

123. Луговой О., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации [Электронный ресурс]. -URL: http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/nalogpoten.htm (дата обращения: 18.11.2012).

124. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/no_date/2012/IAS_27.pdf (дата обращения: 21.01.2013).

125. Налоговый потенциал регионов [Электронный ресурс]. -URL:http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iews/an_iews_120902/an_ie ws_120902240.htm (дата обращения: 25.11.2012).

126. Объем и динамика валового регионального продукта [Электронный ресурс]. - URL: http://volgastat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/volgastat/resources/ae783e804 e9ß8cabfd7bfBe65563e6a/Oбъeм+и+динaмикa+вaлoвoгo+peгиoнaльнoгo+пpo дукта-htm (дата обращения: 05.10.2014).

127. Основные направления бюджетной и налоговой политики в Волгоградской области на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов [Электронный ресурс]. - URL: http://volgafin.volganet.ru/activity/folder_l/folder_3/downloads/ONBP_2012-2014.docx (дата обращения: 28.07.2013).

128. Основные направления бюджетной и налоговой политики в Волгоградской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс]. - URL: http://volgafin.volganet.ru/activity/folder_l/folder_3/downloads/l_-_ONBP_na_2013-2015_v_Dumu_31.10.12.docx (дата обращения: 28.07.2013).

129. Основные направления бюджетной и налоговой политики в Волгоградской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. — URL:

http://volgafin.volganet.ru/export/sites/volgafin/folder_2/folder_l/folder_l/downl oadsZosnovnye_napravleniya_na_2014_g.pdf (дата обращения: 28.07.2013).

130. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов [Электронный ресурс].

URL:

http://minfin.ru/common/img/uploaded/library/2011/07/03.08.201 l_ONNP_-pravki_v_sootv_s_zamech_TIV-zavizir_SHatalovym.doc (дата обращения: 10.06.2013).

131. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс].

URL:

http://minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/2012_05_23_ONNP_201 3-2015.pdf (дата обращения: 10.06.2013).

132. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - URL: http://minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf (дата обращения: 10.06.2013).

133. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации 1-НМ [Электронный ресурс]. - URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 02.07.2013).

134. Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности 1-НОМ [Электронный ресурс]. - URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 02.07.2013).

135. Пансков В.Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство [Электронный ресурс] / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. - 2009. - №1. -

URL: www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=32257 (дата обращения: 03.09.2014).

136. Подходы к определению налогового потенциала в контексте совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации [Электронный ресурс]. - URL: http://www.alldocs.ru/zakons/index.php?from=l 17 (дата обращения: 18.11.2012).

137. Проект бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года [Электронный ресурс]. - URL: http://minfin.ru/ru/official/index.php?id_4=6479 (дата обращения: 11.04.2012).

138. Проект Федерального закона № 99049555-2 «О холдингах» (окончательная ред., принятая ГД ФС РФ 01.12.1999) [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PRJ;n=2472;dst=0;ts= 607E5CE4ClFE8235A7D28B0AD0628CC4;rnd=0.8543019526379265 (дата обращения: 05.12.2011).

139. Рейтинги предприятий и организаций Волгоградской области [Электронный ресурс]. - URL: http://mpt.volganet.ru/folder_16/f_16_2/f_6_2_4 (дата обращения: 04.01.2013).

140. Титова С. Консолидация и налогообложение прибыли [Электронный ресурс] / С. Титова // Новая бухгалтерия. - 2012. - №12. - URL: http://www.eg-online.ru/article/154030 (дата обращения: 20.12.2012).

141. Толковый словарь Ушакова [Электронный ресурс]. — URL: http://ushakovdictionary.ru (дата обращения: 30.10.2014).

142. Торговля с самим собой. Трансфертное ценообразование [Электронный ресурс]. - URL: http://www.roche-duffay.ru/articles/transfer_pricing_2008.htm (дата обращения: 08.02.2013).

143. Трунин И.В. Контроль цен для целей налогообложения [Электронный ресурс] / Беседу вела H.H. Попова // Налоговая политика и практика. - 2013.

- №1. - URL: http://nalogkodeks.ru/kontroI-cen-dlya-celej-nalogooblozheniya/#more-2025 (дата обращения: 08.02.2013).

144. Трунин И.В. О реформе законодательства о трансфертном ценообразовании в Российской Федерации [Электронный ресурс]. — URL: http://www.garant.ru/action/interview/211740 (дата обращения: 06.08.2012).

145. Федеральный закон от 30.11.1995 №190-ФЗ «О финансово-промышленных группах» (утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 22.06.2007 № 115-ФЗ «О признании утратившим силу Федерального закона «О финансово-промышленных группах») [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=8476;div=L AW;mb=LAW;opt=l;ts=6FC364C925B5CAFD79BAlA5ABE03765E;rnd=0.83 33758015658681 (дата обращения: 05.12.2011).

146. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление [Электронный ресурс]. - URL: http://www.fictionbook.ru/author/e_v_chipurenko/nalogovaya_nagruzka_predpri yatiya_analiz/read_online.html?page=l (дата обращения: 14.05.2012).

147. Multi-country analysis of existing transfer pricing simplification measures 10 June 2011 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.us.kpmg.com/microsite/taxnewsflash/tp/2011/Oecd-Junel3.pdf (дата обращения: 17.02.2013).

148. Transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administrations [Электронный ресурс]. - URL: http://www.svcmscentral.com/SVsitefiles/nlc/contenido/doc/fe29c2_OECD%20T P%20Guidelines%20June%202010.pdf (дата обращения: 03.04.2013).