Совершенствование методики финансового анализа деятельности коммерческого банка тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Гриценко, Елена Сергеевна

• Гриценко, Елена Сергеевна
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гриценко, Елена Сергеевна

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 11 ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Сущность и понятие финансового анализа коммерческого банка

1.2 Методики финансового анализа коммерческих банков в российской 35 практике

2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ 58 БАНКОВ

2.1 Анализ развития банковской системы Ставропольского края

2.2 Оценка выполнения обязательных нормативов ЦБ РФ как 70 составляющая финансового анализа

2.3 Финансовый анализ деятельности банка на основе 81 модифицированного балансового уравнения

2.4 Анализ финансовых результатов коммерческого банка

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ФИНАНСОВОГО 117 АНАЛИЗА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

3.1 Совершенствование системы оценки финансового состояния 117 коммерческих банков на базе обязательных нормативов ЦБ РФ

3.2 Прогнозирование прибыли коммерческого банка

3.3 Комплексная оценка финансовой устойчивости коммерческих 139 банков в финансовом анализе

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование методики финансового анализа деятельности коммерческого банка»

Актуальность темы исследования. В настоящее время банковский сектор является одним из наиболее динамичных в российской экономике, а его функционирование ' непосредственно связано с развитием и совершенствованием рыночных методов хозяйствования. В- связи с этим проблема финансового анализа деятельности кредитных организаций становится все более значимой. С одной стороны, коммерческим банкам необходимо проводить внутренний самоанализ для выявления скрытых резервов, с другой - повышается важность внешней оценки для определения их финансовой устойчивости, что позволяет сделать банковскую сферу более прозрачной и предсказуемой.

В основу существующих теорий финансового анализа положены самые различные методические подходы к его проведению, содействующие выявлению негативных процессов в деятельности коммерческих банков, их предупреждению и повышению эффективности. Они основаны на обобщении зарубежного и отечественного опыта, что позволяет рассчитывать показатели и делать определенные выводы о финансовом состоянии и финансовых результатах банков. Однако, сформировавшаяся методическая база не является законченной и достаточной. В связи с этим, уточнение теоретических основ и обоснование конкретных практических рекомендаций по разработке методов финансового анализа коммерческого банка в современных условиях являются важнейшими задачами экономических исследований. Вместе с тем, как и любой процесс, они требуют постоянного совершенствования, поскольку качественная методика финансового анализа служит необходимым инструментом управления кредитной организацией, способным купировать негативные последствия изменения финансового состояния и финансовых результатов.

Важность изучения теоретических основ финансового анализа и повышение его роли в обеспечении финансовой устойчивости банковской системы на макро- и микроуровне подчеркивают актуальность выбранной темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Отечественными аналитиками достаточно основательно разработаны вопросы финансового анализа в коммерческих организациях. Указанной проблеме посвящены исследования видных российских ученых в области бухгалтерского учета, экономического-анализа и аудита: Баканова М. И., Ендовицкого Д. А., Ефимовой О. В., Кондракова Н. П., Палия В. Ф., Петровой В. И-., Савицкой- Г. В., Сайфулина Р.С., Соколова Я. В., Шеремета А. Д. и др.

С позиций и в рамках финансового менеджмента наиболее известны работы по финансовому анализу Бланка И. А., Герчиковой И. Н., Ковалева В. В., Крейниной М. Н., Масленченкова Ю. С., Петрова В. В. и др.

В совершенствование теоретических и методологических положений финансового анализа в банковской сфере значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые. В' нашей, стране исследования осуществлялись такими авторами, как Батракова J1. Г., Гиляровская JL Т., Иванов В. В., Лаврушин О. И., Паневина С. Н., Панова Г. С., Черкасов В. Е., Щербакова Г. Н. и др.

Значительные успехи в развитии финансового управления и финансового анализа имеют известные зарубежные ученые Ван Хорн Дж. К., Моссин Дж., Скоулз М., Уэстон Дж., Фама Ю., Фостер Дж., Фрост С., Хеддервик К., Хелферт Э., Хорнгрен Ч., Шарп У., в банковском менеджменте - Гилл Э., Коттер Р., Рид Э., Роуз П. С., Синки Дж. мл. и др.

Полагаясь на исследования зарубежных и отечественных ученых, следует подчеркнуть, что значимость финансового анализа для банковской- системы в целом и коммерческих банков, в частности, необходимость- его совершенствования, а таюке недостаточность научной проработки методов проведения финансового анализа в условиях сближения национальной банковской системы с мировым сообществом, обусловили актуальность и предопределили выбор темы, постановку цели и задачи диссертационного исследования.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей г ВАК. Тема диссертации соответствует специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п. 9.18. «Проблемы оценки и обеспечения надежности банка» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование методических подходов к проведению финансового анализа и разработка рекомендаций по их практической реализации в обеспечении устойчивого развития коммерческих банков.

Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:

- в теоретическом аспекте исследовать экономическую сущность и содержание финансового анализа, его объекты и субъекты, цели и задачи;

- выявить преимущества и недостатки используемых методик финансового анализа как основы банковского регулирования, надзора; обнаружения финансово-нестабильных и проблемных банков;

- осуществить оценку выполнения обязательных нормативов региональными коммерческими банками, подтверждающую достаточность собственных средств (капитала), степень ликвидности активов и уровень их рисков;

- обосновать целесообразность применения методики финансового анализа кредитной организации на основе показателей, характеризующих ее надежность, признаваемую достаточной или кризисной;

- провести анализ финансовых результатов коммерческого банка, их структуры, дать оценку факторам, влияющим на уровень чистой прибыли;

- определить направления- совершенствования методики оценки финансового состояния кредитной организации на основе обязательных нормативов Банка России;

- построить модель прогнозирования прибыли коммерческого банка в финансовом анализе с использованием экономико-математических методов;

- разработать логически обоснованную комплексную систему оценки финансовой устойчивости коммерческих банков и мониторинга ее динамики.

Предметом исследования; является методические положения финансового анализа деятельности коммерческих банков.

Объектом исследования выступают региональные банки Ставропольского края.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования явились научные труды отечественных и зарубежных ученых, разработки и рекомендации специалистов в области финансового анализа, законодательные акты и постановления Правительства РФ, методические указания, положения, инструкции Центрального Банка РФ, регулирующие деятельность коммерческих банков.

В ходе изучения, анализа и систематизации материалов был использован комплекс методов экономических исследований: аналитический, графический; сравнительный, абстрактно-логический, эвристический, экспертных оценок, экономико-математический и др.

Информационно-эмпирической^ базой диссертационного исследования: явились материалы Центрального Банка РФ'и Главного Управления-ЦБ РФ по Ставропольскому краю, официальные отчетные данные коммерческих банков, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных коллективов, а также личные наблюдения соискателя.

Рабочая гипотеза^ диссертации базируется на системе научных взглядов автора, согласно которой комплексная методика финансового анализа деятельности коммерческого банка включает определение интегрального показателя, оценивающего его финансовое состояние в целом,, разработку способов прогнозирования основных показателей его развития, построение рейтинга кредитных организаций, необходимого для постоянного мониторинга их финансовой устойчивости.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Обеспечение качественного управления важнейшими экономическими и финансовыми показателями жизнедеятельности коммерческого банка, такими как структура активов и пассивов, капитал и платежный оборот, прибыльность операций, риски портфеля финансовых ресурсов, внутрибанковское ценообразование требует совершенствования методик, направленных на объективную оценку финансового состояния и финансовых результатов. Определение методических основ и повышение качества аналитических процедур способствуют точности финансового анализа и достоверности его результатов.

2. Методики финансового анализа, основанные на нормативных актах Банка России и предлагаемые независимыми экспертами и банковскими аналитиками, не создают возможности прогнозирования в кредитных организациях ситуации раннего реагирования и предупреждения негативных процессов. Вследствие этого становится объективно необходимой разработка совокупности методов и инструментов, предполагающих всесторонний учет количественных и качественных характеристик деятельности банка при расчете прогнозных значений критериев.

3. Важным элементом оценки финансового состояния коммерческих банков являются обязательные нормативы ЦБ РФ. Они в определенной мере позволяют оценить деятельность банка по практически общепринятым в экономической науке финансовым показателям: достаточности собственного капитала, ликвидности и рисков, но не предполагают расчет комплексного показателя, позволяющего оценить динамику финансового состояния, а также сравнить кредитные организации друг с другом по уровню их надежности. Для» решения этой проблемы в работе предложен алгоритм его определения, предусматривающий корректировку обобщающего критерия в зависимости от степени значимости каждого обязательного норматива с помощью метода экспертных оценок.

4. Основной целью банковской деятельности в рыночной экономике является максимизация прибыли, в связи с этим возникает необходимость ее прогнозирования для снижения неизбежной неопределенности, связанной с принятием управленческих решений, ориентированных на будущее. Проведенные исследования позволили осуществить разработку способов расчета ее величины в среднесрочной перспективе с учетом влияния следующих факторов: суммы наличных и кассовых активов, срочных кредитов и размещенных депозитов, остатков на текущих и расчетных счетах, мгновенного (однодневного) привлечения, срочных привлеченных средств, выпущенных банком ценных бумаг.

5. Используемая в финансовом анализе оценка финансовой устойчивости коммерческих банков, основанная на Указаниях Банка России, требует доработки в части определения интегральной величины, кроме того, она не позволяет сравнивать друг с другом банки, значения показателей которых различны, но лежат в одном диапазоне. В'работе осуществлен расчет итогового показателя как суммы обобщающих результатов по группам оценки капитала, активов, качества управления банком, его операциями и рисками, доходности и ликвидности, а также предложена коэффициентная методика ранжирования кредитных организаций по степени их финансовой устойчивости, что необходимо для определения уровня их надежности и конкурентоспособности.

Научная новизна исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию методических подходов и инструментов финансового анализа деятельности коммерческого банка, а наиболее важные результаты заключаются в следующем:

- определена сущность финансового анализа коммерческого банка, как системы специальных знаний, связанной с исследованием финансово-экономических процессов, протекающих в банке, и факторов, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются результаты деятельности, направленной на выявление резервов повышения его эффективности;

- разработана методика определения комплексного показателя оценки финансового состояния коммерческого банка на основе обязательных нормативов ЦБ РФ с использованием трендовых индексов и весовых коэффициентов, позволяющая отслеживать динамику финансового состояния и сравнивать банки друг с другом;

- построена математическая модель прогнозирования прибыли с учетом влияния размера наличных и кассовых активов, суммы срочных кредитов и размещенных депозитов, остатков на текущих и расчетных счетах, мгновенного (однодневного) привлечения, объема срочных привлеченных средств, суммы-выпущенных банком ценных бумаг с целью снижения уровня неопределенности при принятии управленческих решений на среднесрочную перспективу;

- предложен методический подход к расчету итогового показателя финансовой устойчивости коммерческого банка как суммы обобщающих результатов оценки капитала, активов, качества управления- банком, его операциями и рисками, доходности, ликвидности, позволяющий определить- ее уровень;

- разработана коэффициентная методика ранжирования коммерческих банков по степени их финансовой устойчивости, позволяющая определить уровень их конкурентоспособности на банковском рынке.

Практическая > значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методов и инструментов финансового анализа в коммерческих банках. Непосредственное практическое значение имеют: методика расчета комплексного показателя финансового состояния, ранжирование значимости обязательных нормативов на основе метода экспертных оценок, алгоритм прогнозирования прибыли, методика определения итогового показателя финансовой устойчивости, алгоритм построения рейтинга кредитных организаций.

Рекомендации, предложенные в диссертации, могут применяться аналитическими службами кредитных организаций при проведении финансового анализа и разработке программ повышения эффективности их деятельности.

Результаты исследования могут использоваться как учебно-методический материал в преподавании дисциплин: «Анализ деятельности банка», «Организация деятельности коммерческого банка», «Организация деятельности Центрального Банка», «Банковские риски» и др.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены и получили одобрение на VII региональной научно-технической конференции «Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону» (г. Ставрополь, 2003г.), XXXIV и XXXVII научно-технических конференциях по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ (г. Ставрополь, 2005г., 2008г.), международном научно-практическом семинаре «Актуальные проблемы информатизации современного общества» (г. Ставрополь, 2007г.), а также обсуждались на научных семинарах факультета , экономики и финансов Северо-Кавказского государственного технического университета в 2003-2008 гг.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных работ общим объемом 4,65 п.л. (авт. 3,82 п.л.), в том числе 1 - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ. 1 ч

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Гриценко, Елена Сергеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе выполненных в работе научных исследований по проблеме финансового анализа деятельности коммерческих банков, разработанных теоретических, методических и практических положений, можно сделать следующие выводы и предложения:

1. Теоретическое исследование сущности финансового анализа деятельности коммерческого банка позволило определить его как систему специальных знаний, связанную с всесторонним исследованием данных о финансово-экономических процессах, протекающих в банке, факторов, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются результаты деятельности, направленную на выявление резервов повышения его эффективности.

2. Изучение специфики финансового анализа коммерческого банка свидетельствует, что основными его объектами являются активы, пассивы, собственные средства, платежеспособность, ликвидность, риски, доходы, расходы, прибыль, рентабельность. При этом общим требованием к аналитической и контрольной работе, выполняемой субъектами анализа, считается акцент на удовлетворение потребностей пользователей информации, беспристрастность вынесенных оценок и выработанных рекомендаций.

3. Методики проведения финансового анализа Банком России, как органа банковского регулирования и банковского надзора, предусматривают обнаружение финансово-нестабильных, проблемных банков и реализуются на основании специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности и мотивированного суждения. В качестве переходных к требованиям Базель II шагов можно рассматривать Указания Банка России от 16 января 2004 года № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» и Инструкцию от 16 января 2004 года №110-И «Об обязательных нормативах банков».

Методики финансового анализа, предлагаемые независимыми экспертами, банковскими аналитиками, различаются целевыми установками и набором показателей их характеризующих. В этой связи особое значение приобретает разработка единой методики финансового анализа коммерческого банка и более совершенной системы показателей.

4. Анализ развития банковского сектора Ставропольского края в 2006 году свидетельствует о позитивной динамике основных показателей деятельности кредитных организаций. Несмотря на менее активное развитие региональных банков по сравнению с кредитными организациями других регионов, они сохранили тенденцию наращивания объемов совершаемых банковских операций и вложений в доходоприносящие активы, что позволило увеличить совокупный размер прибыли в 2,3 раза по сравнению с предыдущим периодом.

5. ' Оценка выполнения банками обязательных нормативов по методике ЦБ РФ, как составляющей финансового анализа, по отчетности конкретных региональных коммерческих банков позволила установить, что на протяжении анализируемого периода банками соблюдались его требования по-выполнению нормативных значений. Банки характеризуются как обладающие достаточным уровнем собственных средств (капитала), ликвидных активов и работающие с умеренным уровнем риска.

Основным недостатком данной методики следует считать отсутствие обобщающего комплексного показателя, отражающего уровень финансового состояния коммерческого банка и его динамику.

6. Выполненное научное исследование методов проведения финансового анализа учеными и практиками в области банковского дела позволяет сделать выводы, что они дают основные характеристики надежности кредитной организации, которая признается достаточной, если значения основных показателей располагаются между допустимыми и критическими, а если все показатели имеют критическое значение, то кредитная организация классифицируется как кризисная. Такой подход не следует признавать бесспорным, и он требует поиска более совершенных методов оценки.

7. Анализ финансовых результатов позволил установить, что наибольший удельный вес в доходах анализируемых банков занимают другие доходы (а в их составе восстановление сумм со счетов фондов и резервов, комиссия полученная) и проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, что свидетельствует о преобладании стандартных банковских операций в общем объеме. В структуре расходов велика доля отчислений в фонды и резервы (что обусловлено требованиями Банка России по резервированию) и расходов на содержание аппарата. Факторный анализ чистой прибыли свидетельствует, что наибольшее влияние на ее изменение оказали: эффективность управления ресурсами, эффективность управления налогами, эффективность контроля расходов и изменение величины уставного капитала.

8. В целях совершенствования финансового анализа и для количественной оценки финансового состояния предлагается комплексный показатель, в основу которого положены обязательные нормативы деятельности коммерческого банка. При его определении целесообразно использовать трендовые показатели, отражающие относительное изменение фактического значения норматива от базового, установленного Банком России. При этом для нормативов типа «не менее» - это отношение разности между конкретным значением норматива в коммерческом банке и установленной' Банком России нижней границей для этого норматива к этой нижней границе, для нормативов типа «не более» наоборот — это отношение разности между верхней границей и конкретным значением норматива в коммерческом банке к верхней границе.

9. Важным элементом в финансовом анализе признано внедрение метода экспертных оценок, основанного на теории измерений. Объектами исследования принимаются обязательные нормативы, а ранжирование их значимости при оценке финансового состояния банка выявило, что наиболее значимой характеристикой является достаточность собственных средств (капитала). Определение веса каждого норматива осуществляется путем деления суммарной оценки членов рабочих групп по конкретному нормативу на общую сумму оценок по всем нормативам. Оценка согласованности суждения экспертов основывается на понятии компактности, а наглядное представление о нем дает геометрическая интерпретация результатов исследования.

10. Элементом финансового прогнозирования считается анализ прибыли коммерческого банка с использованием аппарата регрессионного анализа. В полученном регрессионном уравнении наиболее значимыми факторами являются размер наличных и кассовых активов, сумма срочных кредитов и размещенных депозитов, остатки на текущих и расчетных счетах, мгновенное (однодневное) привлечение, объем срочных привлеченных средств, сумма выпущенных банком ценных бумаг, прогнозное значение факторов позволило рассчитать изменение прибыли в среднесрочной перспективе.

11. Комплексная оценка финансовой устойчивости коммерческих банков в финансовом анализе включает логически обоснованную систему показателей, однако, по мнению автора, она не является законченной и для постоянного мониторинга финансовой устойчивости целесообразно определение итогового показателя путем сложения обобщающих результатов по группам оценки капитала, активов, качества управления банком, его операциями и рисками, доходности и ликвидности. Причем, чем меньше результат, тем более устойчива кредитная организация. С целью обеспечения сравнимости друг с другом банков, значения показателей которых различны, но лежат в одном диапазоне автором предлагается коэффициентная методика их ранжирования по степени финансовой устойчивости на основе скорректированных коэффициентов групп показателей.

Предложенные, а также другие мероприятия по совершенствованию системы финансового анализа деятельности коммерческих банков направлены на повышение финансовой устойчивости региональных банков, а также банковской системы России в современных условиях.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гриценко, Елена Сергеевна, 2008 год

1. Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-1 ФЗ «О банках и банковской деятельности» // КонсультантПлюс.

2. Федеральный закон от 25.02.1999 г. №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» // КонсультантПлюс.

3. Федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // КонсультантПлюс.

4. Федеральный закон от 11.11.2003 г. №152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» // КонсультантПлюс.

5. Годовой отчет Банка России за 2006 год // www.cbr.ru.

6. Заявление Правительства Российской Федерации №983п-П13, Центрального банка Российской Федерации №01-01/1617 от 05.04.2005 г. «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на срок до 2008 г.» // КонсультантПлюс.

7. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» // КонсультантПлюс.

8. Инструкция ЦБ РФ от 31.03.2004 г. №112-И «Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием» // КонсультантПлюс.

9. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 г. № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» // КонсультантПлюс.

10. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора за 2006 год // www.cbr.ru.

11. Письмо Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР от 04.09.2000 г. №15-5-3/1393 «Методика анализа финансового состояния банка» // КонсультантПлюс.

12. Письмо ЦБ РФ от 25.12.2003 г. №181-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитнымиорганизациями финансовой отчетности» // КонсультантПлюс.

13. Положение ЦБ РФ от 24.09.1999 г. №89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков» // КонсультантПлюс.

14. Положение ЦБ РФ от 30.07.2002 г. №191-П «О консолидированной отчетности» // КонсультантПлюс.

15. Положение Банка России от 10.02.2003 г. №215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» // КонсультантПлюс.

16. Положение ЦБ РФ от 05.01.2004 г. №246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской / консолидированной группы консолидированной отчетности» // КонсультантПлюс.

17. Положение ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №248-П «О порядке рассмотрения Банком России ходатайства банка о вынесении Банком России заключения о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов» // КонсультантПлюс.

18. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 г. №254-П «О порядке-формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» // КонсультантПлюс.

19. Положение ЦБ РФ от 29.03.2004 г. №255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» // КонсультантПлюс.

20. Положение Банка России от 26.03.2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской федерации» // КонсультантПлюс.

21. Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ четвертого созыва от 22.11.2006 г. №3779-4 ГД «Об Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2007 год» // КонсультантПлюс.

22. Указание ЦБ РФ от 31.03.2000 г. №766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» // КонсультантПлюс.

23. Указание ЦБ РФ от 14.04.2003 г. №1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» // КонсультантПлюс.

24. Указание ЦБ РФ от 25.12.2003 г. №1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» // КонсультантПлюс.

25. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1375-У «О правилах составления и предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» // КонсультантПлюс.

26. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» // КонсультантПлюс.

27. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004'г. №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» // КонсультантПлюс.

28. Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 г. №1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» // КонсультантПлюс.

29. Акодис И.А. Финансовый экспресс-анализ деятельности банка / И.А. Акодис, А.А. Щелкунов // Бухгалтерия и банки. 2003.-№4, с.47-49.

30. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.-2-е изд., исп. и доп. — М.: ОМЕГА-Л, 2005. -408с.

31. Бабкин В.В. Оценка финансового состояния кредитных организаций / В.В. Бабкин // Управление в кредитной организации.-2006.-№3., с.11-14.

32. Бабо А. Прибыль / А.Бабо; пер. с франц.; под ред. В.И. Кузнецова. -М.: Издательская группа «Прогресс», «Универс», 1993.

33. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет / под ред. М.И. Баканова.- 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005.-536с.

34. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 1999.

35. Баландин Б.М. Информационно-аналитическое обеспечение управления активами и пассивами банка / Б.М. Баландин // Деньги и кредит.2002.-№10, с. 40-42.

36. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2000.-576с.

37. Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. -М.:Юристъ, 2002.-751с.

38. Банковское дело: учебник.- 4-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2000.

39. Банковское дело: управление и технологии: учеб. пособие для ВУЗов / под ред. проф A.M. Тавасиева. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.

40. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Л.Г. Батракова. М.: Издательская корпорация «Логос», 2005.

41. Березнев А.С. Управление соотношением «ликвидность-доходность» в коммерческих банках / А.С. Березнев // Бухгалтерия и банки.2003.-№3, с.32-41.

42. Березнев А.С. Управление соотношением «ликвидность-доходность» в коммерческих банках / А.С. Березнев // Бухгалтерия и банки.-2003.-№4, с.51-58.

43. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк. -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Изд-во «Ника-центр», 2007.-656с.

44. Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учеб. пособие / С.Ю. Буевич, О.Г. Королев М.: КНОРУС, 2004.

45. Буздалин А.В. Инструментарий банковского анализа. Проблемы, требования, решения / А.В. Буздалин // Банковское дело.-2003.-№4,с.36-37.

46. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева и др.; под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «ТК Велби», 2005.-776с.

47. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн; пер. с англ.; гл.ред. серии Я.В. Соколов. -М.: Финансы и статистика, 1996.

48. Васина А. Не изменяйте финансовому анализу со статистическим / А. Васина // «The CHIEF».- №4, 2002.

49. Вержбицкая П.В. Анализ финансового состояния банков-контрагентов / П.В. Вержбицкая, Н.Т. Маллабаев // Банковское дело.-2000.-№12, с.9-12.

50. Восков Я.В. Превентивный комплексный анализ финансовой деятельности кредитных организаций / Я.В. Восков, В.В. Евсюков, С.Ю. Медведев // Банковское дело.- 2005.-№1, с.32-36.

51. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов / Е.Б. Герасимова // Финансы и кредит. — 2003.-№1, с.22-25.

52. Герасимова Е.Б. Феноменология анализа финансовой устойчивости кредитной организации / Е.Б. Герасимова. М.: Финансы и статистика, 2006.-392с.

53. Герчикова И.Н. Менеджмент: учебник для вузов / И.Н. Герчикова. — 4-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Юнити», 2004.-511с.

54. Гиляровская JI.T. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / JI.T. Гиляровская, С.Н. Паневина. СПб:Питер, 2003 .-240с.

55. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков / В.И. Горелый. М.: Издательство ГУ ВШЭ, 2001.

56. Готовчиков И.Ф. Математические методы оценки рейтингов отдельных коммерческих банков и российской банковской системы в целом / И.Ф. Готовчиков // Финансы и кредит.-2002.-№23, с.33-37.

57. Готовчиков И.Ф. Методы надзорной классификации банков на основе оценки их финансового состояния и устойчивости / И.Ф. Готовчиков // Банковское дело.-2004.-№5, с.40-45.

58. Готовчиков И.Ф. Новые технологии взвешивания банковских рейтингов / И.Ф. Готовчиков // Банковские услуги .-2005.-№11, с.2-10.

59. Гриценко (Ступникова) Е.С. Анализ финансового состояния банков-контрагентов / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Материалы третьей межрегиональной научной конференции «Студенческая наука — экономике России». Ставрополь: СевКавГТУ, 2002.-№2.

60. Гриценко (Ступникова) Е.С. Методики финансового анализа коммерческих банков в России / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика».- №4. Ставрополь: СевКавГТУ, 2006.

61. Гриценко (Ступникова) Е.С. О роли анализа финансового состояния кредитной организации / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Материалы третьей межрегиональной научной конференции «Студенческая наука — экономике России». Ставрополь: СевКавГТУ, 2002.-№2.

62. Гриценко (Ступникова) Е.С. Система надзора за финансовой деятельностью коммерческих банков в РФ / А.В. Малеева, Е.С. Гриценко (Ступникова) // Материалы VII региональной научно-технической конференции

63. Вузовская наука Северо-Кавказскому региону». — Т.З. Экономические науки. — Ставрополь: СевКавГТУ, 2003.

64. Гриценко Е.С. Система финансового анализа деятельности кредитных организаций* / Е.С. Гриценко // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — №8. — Ставрополь: СевКавГТУ, 2008.

65. Гриценко Е.С. Финансовый анализ деятельности коммерческого» банка /Е.С. Гриценко // Деп. в ВИНИТИ, №886-В2007, 2007.

66. Гриценко (Ступникова) Е.С. Экономическая сущность финансового анализа деятельности коммерческого банка / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - №4. -Ставрополь: СевКавГТУ, 2006.

67. Грищенко О. В: Анализ и, диагностика- финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / О.В. Грищенко. —Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000, 112с.

68. Гусарова О.И. Анализ прибыли коммерческого банка / О.И. Гусарова // Аудиторские ведомости. 2003. - № 8.

69. Долан Э. Дж. и. др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Э. Дж. Долан и др.; пер. с англ. В. Лукашевича идр.; Под общей ред. В. Лукашевича. -М.Д996.-448с.

70. Ендовицкий' Д.А. Содержание предварительного диагностического анализа-финансовой несостоятельности организаций / Д.А. Ендовицкий, М.В. Щербаков // Экономический'анализ: теория и практика.-2005.-№12, с.2-9.

71. Живалов В.Н." Повышение устойчивости функционирования коммерческих банков / В.Н: Живалов. -М.: ИНФРА-М., 2002.

72. Зотов Ю:Ю. Некоторые аспекты анализа выполнения банками экономических нормативов ЦБ РФ5/ Ю.Ю. Зотов // Банковское дело.-2001.-№8, с.11-15.

73. Иванов В.В. Организация работы по анализу деятельности банка в процессе его антикризисного управления- / В.В'. Иванов // Аналитический банковский журнал.-2000.-№4, с.31-46.

74. Иванов В.В. Расчет лимитов межбанковского кредитования на основе кластерного анализа платежеспособности и ликвидности контрагентов, информации / В.В. Иванов // Аналитический банковский журнал. 2001.-№4, 38-71.

75. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента: учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. — М.: Изд-во «ТК Велби», 2007.-536с.

76. Ковалев В.В. Управление финансами: учебное пособие / В.В. Ковалев. М.: ФКБ - ПРЕСС, 1998.

77. Ковбасюк М.Р. Экономический анализ финансовой деятельности коммерческого банка / М.Р. Ковбасюк, М.В. Дерен. Одесса: ОГЭУ, 1996.

78. Коммерческие банки / Рид Э., Коттер Р., Гилл Э. и др.; пер. с англ. под ред. В.М. Усоскина. 2-е изд. — Ml: СП «Космополис», 1991.

79. Комплексный экономический анализ хозяйственной' деятельности: Учебное пособие / А.И:Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В. Малеева, Л.ИУшвицкий. — М.: КНОРУС, 2007.-672с.

80. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. М.: Изд-во «ТК Велби», 2006.-448с.

81. Консультативное письмо Базельского комитета по банковскому надзору. Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью // Бизнес и банки. 1998. - № 24 (398). - с. 6.

82. Королев О.Г. Построение финансовой структуры банка в целях анализа эффективности деятельности / О.Г. Королев // Экономические науки.-2006.-№4, с.62-70.

83. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

84. Курс экономики: учебник / под ред. Б.А. Райсберга.- 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М., 2003.

85. Левина Ю. Качественные характеристики аналитической информации / Ю. Левина // Аналитический банковский журнал. 2001.-№4, с.61-63.

86. Лукасевич И .Я. Совершенствование методов оценки надежности банков / И.Я. Лукасевич, Р.Е. Баранников // Бухгалтерия и банки.-2002.-№9, с.30-38.

87. Малышев А.И. Базель II: новые подходы к оценке риска достаточности капитала / А.И. Малышев // Регламентация банковских операций в нормативных документах.-2006.-№8.

88. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учеб. пособие для вузов / Ю.С. Масленченков. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-399с.

89. Мурычев А.В. Вопросам надзора и регулирования первостепенное внимание / А.В. Мурычев // Банковское дело. - 2007.-№4, с. 10-11.

90. Никонова И. Разработка стратегии банка. Стратегический анализ / И. Никонова, Р. Шамгунов // Банковское дело в Москве.-2004.-№12.

91. Никонова И. Разработка стратегии банка. Стратегический анализ / И. Никонова, Р. Шамгунов // Банковское дело в Москве.-2005.-№1.

92. Никонова И. Разработка стратегии банка. Стратегический анализ / И. Никонова, Р. Шамгунов // Банковское дело в Москве.-2005 .-№2.

93. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учебноепособие / под ред. О.Г. Семенюты. Ростов н/Д : Феникс, 2001.

94. Основы банковской деятельности (Банковское дело) / под ред. К.Р. Тагирбекова. М.: Издательский дом «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир», 2001.-720с.

95. Палий В.Ф. Финансовый учет / В.Ф. Палий, В.В. Палий. М. : ФБК-ПРЕСС, 1998.

96. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка / Г.С. Панова. -М.: Финансы и статистика, 1996.

97. Пантелеева В.Б. Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями / В.Б. Пантелеева // Банковское дело.-2000.-№3, с.32-35.

98. Пащенко Н.И. Методическое обеспечение процесса формирования регионального банка, отвечающего требованиям экономики региона / Н.И. Пащенко, Ю.В. Исянбаева // Финансы и кредит. 2007. - № 33, с.7-17.

99. Петров А.Ю. Анализ кредитоспособности коммерческого банка / А.Ю. Петров // Бухгалтерия и банки.-1999.-№6, с.17-24.

100. Петров А.Ю. Мониторинг кредитоспособности коммерческого банка / А.Ю. Петров // Бухгалтерия и банки.-1999.-№9, с.37-39.

101. Петров А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка /А.Ю. Петров, В.И. Петрова. -М.: Финансы и кредит, 2007.-560с.

102. Петрова В.И. Системный анализ прибыли (на примере промышленных объединений) / В.И. Петрова. М.: Финансы, 1978.

103. Печникова А.В. Совершенствование системы банковского регулирования и надзора в России / А.В. Печникова // Банковские услуги.-2006.-№3, с.2-15.

104. Полушкин В.Ю. Брутто-баланс коммерческого банка как основа анализа его финансовой деятельности / В.Ю. Полушкин // Бухгалтерия и банки.-1999.-№5, с.32-36.

105. Полушкин В.Ю. Брутто-баланс коммерческого банка как основа анализа его финансовой деятельности / В.Ю. Полушкин // Бухгалтерия и банки.-1999.- №6, с.25-30.

106. Полушкин В.Ю. Анализ качества активов коммерческих банков / В.Ю. Полушкин // Бухгалтерия и банки.-1999.- №10, с.7-14.

107. Полфреман Д. Основы банковского дела / Д. Полфреман, Ф. Форд. -М.: НФРА-М, 1996.- 624с.

108. Поморина М.А. Внутренний анализ финансового состояния банка / М.А. Поморина // Банковское дело.- 1999.-№5, с.18-25.

109. Поморина М.А. Внутренний анализ финансового состояния банка / М.А. Поморина // Банковское дело.- 1999.-№6, с.34-40.

110. Потоцкая Е.Г. Основные направления комплексного анализа деятельности / Е.Г. Потоцкая // Бухгалтерия и банки. 2001.-№7, с.9-13.

111. Реброва О.Ю. Статистический анализ медицинских данных.

112. Применение прикладных программ STATISTICA / О.Ю. Реброва. М.: Медиаiсфера, 2003.

113. Решоткин К.А. Особенности оценки бизнеса коммерческого банка / К.А. Решоткин // Аудиторские ведомости. 2000. - №5., с.7-15.

114. Роуз Питер С. Банковский менеджмент / Питер С. Роуз; пер. с англ, со 2-го изд. М.: «Дело Лтд», 1995.

115. Рябова И.Б. Анализ финансового состояния коммерческих банков / И.Б. Рябова // Деньги и кредит.-2001.-№7, с.60-61.

116. Савицкая Г.В., Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.-384с.

117. Седова И.Р. Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций, банковской отрасли в целом и совершенствование методики анализа / И. Р. Седова // Аналитический банковский журнал.-2000.-№2, с.44-46.

118. Семенов С.К. Обязательные экономические нормативы и конкурентоспособность банков / С.К. Семенов // Финансы и кредит.- 1999.-№1.

119. Семенов С.К. Эффективность и оптимизация банковской деятельности: рейтинговые методики на базе экономических нормативов / С.К. Семенов // Финансы и кредит.-2005.-№30, с.41-44.

120. Синки Дж., мл. Управление финансами в коммерческих банках / Дж. Синки мл.; пер. с англ. 4-го перераб. изд. / под ред. Р.Я. Левиты, Б.С. Пинскера.-М.: Catallaxy, 1994.

121. Смирнова J1.P. Система комплексного экономического анализа деятельности кредитных организаций / J1.P. Смирнова // Бухгалтерия и банки.-2003 .-№4, с. 16-26.

122. Ставропольский край в цифрах: статистический сборник / Ставропольский краевой комитет государственной статистики. 2002-2006.

123. Суворов А. Банки: Переход на МСФО / А. Суворов // Аудит и налогообложение.-2005.-№ 1, с.7-13.

124. Суворов А. Анализ перехода банков на МСФО / А. Суворов // Аудит и налогообложение.-2005.-№10, с.2-3.

125. Тазихина Т.В. Методы оценки банковского бизнеса / Т.В. Тазихина //Бухгалтерияи банки.-1999.-№9, с.25-36.

126. Тавасиев A.M. Антикризисное управление кредитными организациями: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит» (060400) и «Антикризисное управление» (351000) / A.M. Тавасиев. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-480 с.

127. Тавасиев A.M. Специальные антикризисные меры в механизмах банковского управления / A.M. Тавасиев // Банковское дело.-2006.-№4, с. 13-19.

128. Теория статистики: учебник / Р.А. Шмойлова, В.Г. Минашкин, Н.А. Садовникова, Е.Б. Шувалова; под ред. Р.А. Шмойловой.-4-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2004.-656с.

129. Теория экономического анализа / В.М. Баканов, А.Д. Шеремет. -М.,2001.

130. Тимофеева З.А. Аналитическая работа в коммерческом банке / З.А. Тимофеева// Деньги и кредит.-2001.-№2, с.46-53.

131. Тимофеева З.А. Практика оценки Банком России финансовой устойчивости коммерческих банков: особенности и недостатки / З.А. Тимофеева//Финансы и кредит.-2002.-№14, с.54-59.

132. Тютюнник А.В. Банковское дело / А.В. Тютюнник, А.В. Турбанов. — М.: Финансы и статистика, 2005.-608с.

133. Ушвицкий Л.И. Совершенствование системы, оценки выполнения банками обязательных нормативов ЦБ РФ / Л:И. Ушвицкий, А.В. Малеева; Е.С. Гриценко //Финансы-и кредит.-2008.-№1, с.2-7.

134. Фетисов Г.Г. Проблемы укрепления устойчивости банковского сектора / Г.Г. Фетисов // Финансы и кредит.-2002.-№19, с.8-17.

135. Фетисов Г.Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка / Г.Г. Фетисов // Бухгалтерия и банки.-2002.-№10, с.39-50.

136. Фрост С. Настольная книга банковского аналитика: Деньги, риски и профессиональные приемы / С. Фрост; пер.с англ.; под научной ред. Н.В.Рудя. — Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2006.-672с.1

137. Халафян А.А. STATISTICA' 6. Статистический анализ данных: учебник / А.А. Халафян. 3-е изд. -М.: ООО «Бином-Пресс», 2007г.-512с.

138. Халистов Н.С. Практика анализа финансового состояния банка / Н.С. Халистов // Аналитический банковский журнал.- 2000.-№2, с.56-62.

139. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / К. Хеддервик; Международная организация труда: пер. с англ. / под ред. Ю.И. Воропаева: -М.: Финансы и статистика, 1996.

140. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт; пер: с англ, под ред. Л.П. Белых. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996:

141. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке / В.Е. Черкасов. -М.: ИНФРА-М, 1995.

142. Черкасов В.Е. Эффективность финансового анализа в банке миф или реальность? / В.Е. Черкасов // Бухгалтерия и банки.- 2002.-№1, с.12-15.

143. Чиркова М.Б. Коэффициентный анализ финансового состояния банка / М.Б. Чиркова // Бухгалтерия и банки.- 1999.- №8, с.8-16.

144. Шарп У.Ф. Инвестиции / У.Ф. Шарп, Г.Дж. Александер, Дж. Бейли; пер. с англ. -М.: ИНФРА-М, 1997.

145. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. -М.: Инфра-М, 1999.

146. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. -М.: ИНФРА-М, 1995.

147. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. М.: Финансы и статистика, 2001.

148. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам) /Г.Н. Щербакова. -М.: Вершина, 200б.-464с.

149. Щербакова Г. Н. Основные направления экономического анализа в коммерческих банках / Г.Н. Щербакова // Банковское дело.- 2007.-№5, с.44-48.

150. Щербаков В.В. О необходимости использования экономического анализа во внутрибанковском контроле / В.В. Щербаков // Бухгалтерия и банки.-2001.-№4, с. 10-15.

151. Щербаков В.В. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутрибанковском контроле / В.В. Щербаков // Бухгалтерия и банки.-2001 .-№6, с.7-15.

152. Щербаков В.В. Совершенствование организации аналитического обеспечения управления /В.В. Щербаков // Бухгалтерия и банки.-2001.-№8, с.25-30.

153. Эконометрика: учеб. пособие для вузов / под ред.И.И. Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2004.

154. The New Basel Capital Accord. Consultative document / Basel Committee on Banking Supervision.-Basel: Bank for international settlements. -April 2003.-216 p.

155. Achieving Excellence in Credit Risk Management Standard & Poor's 2003.-80p.160. www.banks-rate.ru.161. www.buzdalin.ru.162. www.cbr.ru.163. www.eurocitybank.ru.164. www.psbst.ru.165. www.rating.rbc.ru