Социализация налоговой политики Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Аронов, Александр Владимирович

• Аронов, Александр Владимирович
• доктор экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации доктор экономических наук Аронов, Александр Владимирович

ВВЕДЕНИЕ

Раздел 1. Теоретическое обоснование концептуальных основ социа- 18 лизации налоговой политики государства

Глава 1.1 Экономические предпосылки теории налоговой политики социального государства

Глава 1.2 Система принципов налоговой политики социального государства

Глава 1.3 Структурно-функциональная модель налоговой политики Российской Федерации как социального государства

Глава 1.4 Проблемы социализации налоговой политики в

России

Раздел 2. Проблемы сбалансированности налоговой и социальной политики в России

Глава 2.1 Генезис налоговой политики Российской Федерации 91 в 1991-2009 годы

Глава 2.2 Противоречия налоговой политики Российской

Федерации как социального государства

Глава 2.3 Сбалансированность закрепленных налоговых доходов и социальных обязательств в России

Глава 2.4 Сбалансированность местных налогов и социальных 159 обязательств органов местного самоуправления

Раздел 3. Обеспечение сбалансированности социального налогообложения

Глава 3.1 Формирование структуры социально ориентированного налогообложения

Глава 3.2 Приоритеты налоговой политики социального государства в отношении налогообложения доходов физических лиц

Раздел 4. Приоритеты и направления социализации налоговой политики

Глава 4.1 Политика социального государства в отношении единого социального налога (взносов в социальные фонды)

Глава 4.2 Особенности налоговой политики социального государства в области налоговых льгот

Раздел 5. Обеспечение социализации налоговой политики, социально ориентированного налогообложения

Глава 5.1 Трансформация прав налогоплательщика в ходе социализации налоговой политики государства

Глава 5.2 Основные направления социализации налогового администрирования

Глава 5.3 Пути повышения результативности налогового контроля

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Социализация налоговой политики Российской Федерации»

Актуальность темы исследования определяется потребностями современного социально-экономического развития российского общества, необходимостью совершенствования налоговой политики, направленность которой призвана соответствовать основным положениям Конституции РФ, интересам социального государства.

Целесообразность социализации налоговой политики обусловлена: более тесной зависимостью результатов экономического развития от успешности реализации социальных функций государства, роста человеческого потенциала; интеграцией страны в мировую экономическую систему и международные налоговые отношения; поиском адекватных реакций на цикличность, неравномерность развития, финансовые и экономические кризисы, рецессию; состоянием социальной сферы, обуславливающей многосторонний прогресс общества и выступающей в качестве ускорителя развития экономики постиндустриального, инновационного типа.

Разрушение представлений о гармонии между экономическим ростом и расширяющейся практикой централизованного распределения социально-экономических благ, нарастание проблем, связанных с трудностями финансирования социальных затрат показывают, что рынок сам по себе не обеспечивает справедливого распределения доходов между всеми членами общества. Макроэкономическая политика сбалансированности социального и экономического развития нуждается в новом финансово-экономическом инструменте, в качестве которого может выступить социально ориентированное налогообложение.

Реализация Стратегии развития России до 2020 года требует не только количественных, но и качественных изменений в финансово-налоговой политике государства, большей сбалансированности налоговой и бюджетной систем, увеличения прозрачности и прогнозируемости налогообложения. Придание новой направленности налогообложению, улучшение налогового администрирования крайне важно в целях реализации масштабных программ социального развития российского общества. Налоговый механизма может и должен играть существенную роль не только в регулировании общественного производства и воспроизводства, его динамики и структуры, объемов и качества потребления, обеспечении научно-технического прогресса, но и в реализации государственной социальной политики.

Потребность и актуальность формирования новой налоговой политики, отражающей сущность социального государства, связана с необходимостью реализации закрепленных в Конституции РФ норм, направленных на создание условий для достойной жизни и свободного развития человека, включая социальное обеспечение, право на труд и защиту от безработицы, охрану здоровья, бесплатную медицинскую помощь, право на общедоступность и бесплатность образования в соответствии с федеральными государственными стандартами и др. (ст.ст. 7,36,37,38,39,40,41,42,43 Конституции РФ).

Вместе с тем, многие индикаторы качества жизни в России значительно отстают от аналогичных показателей ряда стран. Согласно данным опроса ВЦИОМ, в 2008 году из-за нехватки денежных средств половине россиян (52%) приходилось отказывать себе в качественном отдыхе; треть респондентов экономила на покупке предметов домашнего обихода (35%); поездках к родственникам и друзьям (33%); лечении, восстановлении здоровья (33%); посещении кино, театров и других развлекательных учреждений (30%). Люди отказывались от покупки необходимых продуктов питания (20%); приглашения и приема гостей, родственников (16%); оплаты образовательных услуг детям (15%); взрослым членам семьи (11%). Половина россиян не может позволить себе платное образование, 40% — платную медицину1.

Налоговая политика Российской Федерации пока не достаточно нацелена на решение задачи нахождения баланса между происходящими экономическими и социальными процессами. Регулирующая функция налогов на

1 См.: http://www.wciom.ru. правлена на обеспечение устойчивых и высоких темпов экономического роста, научно-технический прогресс, повышение конкурентоспособности продукции отечественных товаропроизводителей на внутреннем и международном рынках. Она не ориентирована должным образом на содействие достижению высокого уровня и качества жизни населения - сокращение поляризации населения по уровню доходов; повышение защиты социально уязвимых граждан, обеспечение всеобщей доступности в области получения образования, здравоохранения, обеспеченности жильем; гармонизацию социальных отношений, ослабление социальной поляризации и предотвращение перехода противоречий интересов между социальными группами в антагонистическую форму.

В то же время, сознательная установка на социальную ориентацию в развитии экономики, налогообложения, на внедрение элементов социальной справедливости и солидарности позволила Канаде, Швеции, Финляндии, Дании, Норвегии, Японии, Тайваню и др. странам добиться высоких результатов.

Актуальность, необходимость данной работы, обусловлена также потребностью развития теоретических положений. Выделение финансовой науки в самостоятельную отрасль знания, позволившее на основе идеи неоклассической школы и учения о правовом государстве обосновать необходимость взимания налогов, раскрыть их регулирующую функцию, потенциальные возможности влияния налогообложения на разные стороны общественной жизни, не получило адекватного развития применительно к теории социального государства.

В результате в современной отечественной и зарубежной экономической науке до сих пор не сложилось целостной, общепринятой концепции налоговой политики социального государства, включающей: научно обоснованную концепцию развития налоговой системы; определение основных направлений и принципов налогообложения; разработку мер, направленных на достижение поставленных целей в области социально-экономического развития общества, роста благосостояния населения, а также доходной части бюджета и др. Отсюда постоянные изменения в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, направленные на решение фискальных, оперативно-утилитарных задач, в ущерб конституционным, стратегическим целям.

Эти и другие аспекты обуславливают актуальность, теоретическую и практическую значимость приоритетного рассмотрения вопросов, связанных с реализацией налоговой политики социального государства.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы социализации налоговой политики государства охватывают широкий круг финансово-экономических, социально-экономических теорий и концепций.

В этом плане особо следует выделить классические работы Ф. Кенэ, А. Тюрго, У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Милля, К. Маркса, Ф. Энгельса, А. Маршалла, Д. Кейнса, Дж. Гэлбрейта, М. Фридмана и др. по вопросам общей экономической теории, политической экономии и роли государства в экономической и денежно-финансовой сфере; К. Pay, А. Вагнера, Л. Штейна, Ф. Нитти, Н.И. Тургенева, A.A. Исаева, И.И. Янжула, С.Ю. Витте, И.Х. Озерова и др. в области государственных финансов, теории налогов и общих основ налоговой политики.

Среди современных отечественных и зарубежных исследователей важное значение имеют труды: С.Х. Аминева, И.В. Горского, И.В. Караваевой, В.А. Кашина, В.Г. Князева, Л.П. Павловой, В.Г Панскова, С.Г. Пепеляева, В.М. Полтеровича, В.М. Пушкаревой, Д.Г. Черника, А. Лаффера, Р. Дорнбуша, С. Фишера, Дж. Ван Хорна, Р. Дернберга и других, в которых отражены концептуальные подходы к вопросам современной налоговой политики, налогового процесса, теории и практики налоговой работы и налогового администрирования.

Сравнительный анализ концепций социализации налоговой политики государства построен на работах известных зарубежных экономистов М. Алле, Р. Коуза, С. Кузнеца, М. Jlepya, Г. Марковеца, М. Миллера, Ф. Модильяни, Дж. Тобина, У. Шарпа, а также российских ученых М.П. Владимировой, А.Г. Куликова, В.Б. Кухаренко, Ю.И. Любимцева, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова, P.A. Чванова, H.H. Тютюрюкова и др.

Особое значение имеют научные работы, связанные с раскрытием сути социального государства, экономических основ и параметров его функционирования. В их числе труды В. Андреффа, В. Бобкова, X. Демница, К. Ме-нара, О. Уильямсона, Л. Эрхарда и др.

Вместе с тем, изучение трудов отечественных и зарубежных исследователей показывает, что зарубежные и национальные концепции налогообложения, обеспечения социальных функций государства разработаны как частные направления развития экономики, не совпадающие с общей социальной политикой государства, которая может быть применена и к Российской Федерации.

В экономической науке исследование проблем социализации налоговой политики государства находится на ранней стадии, отставая от ее практического состояния и реальной роли. В современной отечественной науке и налоговой политике отсутствует концептуально обоснованное понимание налогообложения в целях развития социальной сферы. Пока еще мало теоретически осмысленного опыта плюсов и минусов социализации налоговой политики государства, не разработана научно обоснованная законодательная база, определяющая место налоговой системы в реализации социальной сущности государства.

Целью диссертационного исследования является развитие социальных аспектов теории налогов и налогообложения, выявление современных проблем и противоречий функционирования налоговой системы, выработка практических рекомендаций по формированию концепции социализации налоговой политики государства во взаимосвязи со Стратегией экономического развития России до 2020 года.

Для достижения намеченной цели определены следующие задачи:

- обосновать необходимость социализации налоговой политики в отечественных условиях;

- конкретизировать и углубить основные концепции налогов, налогообложения, налоговой политики и дать оценку их соответствия новому характеру общественных отношений в социальном государстве;

- обобщить зарубежный опыт налогообложения и обеспечения на его основе социальной справедливости и социальной защищенности;

- сформулировать социальные принципы-императивы налоговой политики социального государства и на этой базе обосновать его структурно-функциональную модель налогообложения;

- оценить степень согласованности, сбалансированности федеральных, региональных и местных налогов с социальными обязательствами федерации, субъектов федерации и местного самоуправления;

- раскрыть причины несоответствия налоговой политики Российской Федерации содержанию социального государства;

- определить основные направления оптимизации структуры налогообложения в целях придания большей социальной направленности налоговой политике;

- выявить приоритеты социально ориентированной налоговой политики в отношении налогообложения физических лиц;

- охарактеризовать особенности повышения эффективности социального налогообложения и налоговой политики социального государства в отношении льгот и вычетов в этой сфере;

- представить основные приоритеты повышения эффективности налоговой политики социального государства, в том числе посредством придания социальной направленности налоговому администрированию;

- разработать концепцию социализации налоговой политики Российской Федерации как социального государства.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации, явные и скрытые функции налогов, прямые и косвенные взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе социализации налоговой политики государства.

Предмет исследования - совокупность финансово-экономических и социальных отношений, возникающих в процессе формирования налоговой политики социального государства и ее дальнейшей социализации.

Теоретико-методологической основой исследования явились всеобщие законы развития, основные теории, концепции и идеи российских и зарубежных ученых-экономистов в области налогообложения в социальном государстве.

Методология исследования базируется на: системном, сравнительно-сопоставительном, перспективном и ретроспективном анализе, методах индукции и дедукции, статистического, структурно-логического, структурно-функционального изучения, методах теории оптимизации и теории полезности при постановке задачи перераспределения дохода в целях обеспечения социальной справедливости, социального равенства, методах программно-целевого планирования.

Информационную базу исследования составили: официальные законодательные акты и нормативно-справочные материалы, регламентирующие налоговую и социальную сферы экономических отношений в России. Налоговый и Бюджетный кодексы, законы Российской Федерации, указы Президента РФ, постановления Правительства Российской Федерации, сводные данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы, Министерства финансов РФ, Минздравсоцразвития РФ, Минэкономразвития РФ, Минрегионразвития РФ, Организации экономического сотрудничества и развития, ООН, ВОЗ и др.

Основные научные результаты, полученные лично соискателем, и их научная новизна заключаются в формировании комплексного теоретико-прикладного представления о социализации налоговой политики Российской Федерации как социального государства, в обеспечении посредством прямых и косвенных налогов реализации социальной функции российского государства; введении в научный оборот понятий «социализация налоговой политики», «социально ориентированное налогообложение», «налогообложение в социальном государстве», «налогово-бюджетный социальный федерализм», определении их содержания; в решении методологически крупной практической проблемы, имеющей большое народнохозяйственное значение для дальнейшего экономического подъема страны и социального развития общества.

Наиболее значимые научные результаты выполненного исследования состоят в следующем:

1. Дано теоретическое обоснование идеи о том, что новой системе общественных отношений, новым возможностям социально-экономического развития должна соответствовать адекватная налоговая политика, цели и задачи которой соответствуют целям и задачам социального государства. Существующие концепции налоговой политики в России формально закрепляя в качестве цели обеспечение общего благосостояния, фактически направлены в основном на реализацию фискальной функции. Социальная функция налогов во многом остается неразвитой, не привязанной к новому этапу общественных отношений, характерных для социальных государств XXI века;

2. Аргументировано, что основными социальными целями государства являются: достижение социальной справедливости, равенства, защищенности, уменьшение неравенства в доступе к материальным и интеллектуальным, духовным благам, сведение к минимуму поляризации общества, обеспечение высокого жизненного уровня. Отсюда - настоятельная потребность в социализации налоговой политики России, то есть наполнение её таким содержанием, которое отражает общенациональные (субнациональные, местные) интересы, а полученные в ходе её реализации средства становятся общенациональным (субнациональным, местным) достоянием. Такая политика проявляется в налоговом стимулировании форм и правил конкурентного поведения хозяйствующих субъектов, в котором заинтересовано социальное государство, а также способствует комплексному, органичному развитию и сочетанию всех сторон его жизни, включая, прежде всего, экономическую и социально-политическую;

3. Сформулировано, что в отличие от системы принципов фискального налогообложения, система социальных принципов-императивов налоговой политики социального государства содержит социально значимую формулу веления (необходимость достижения социально значимой цели) или предписания правил формирования финансовых потоков. Структурно-функциональная модель социально ориентированного налогообложения имеет многоуровневый характер отношений взаимосвязанных элементов налоговой политики, включающих макроэкономические процессы, отрасли, регионы, а также ситуации и условия;

4. Разработаны концептуальные основы социализации налоговой политики государства, базирующиеся на трех уровнях: научном - как идеи и её развитии в целом ряде теоретических воззрений; нормативном — в виде норм и принципов, закрепленных в конституциях, налоговых кодексах, других нормативных актах все большего числа стран; эмпирическом — в реальной практике решения государством социальных проблем с помощью социально ориентированного механизма налогообложения. Раскрыты её теоретические направления, связанные с учетом положений монетаризма, кейнсианства, концепцией «неоклассического синтеза», а также теорий среднего уровня. В их числе концепция кривой Лаффера, теории «низкие налоги - высокая экономика», «высокие налоги - высокий уровень социальной защиты» и др.;

5. Установлено, что если при фискальном подходе к налогообложению основным выступает противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения, то при «социальном налогообложении» главным является оценка влияния налога на получение результата в социальной сфере. Существующее деление налогов и сборов на три уровня (федеральные, региональные и местные) соответствует принципу бюджетного федерализма, но не обеспечивает бюджетный социальный федерализм. Проводимая социализация российской налоговой системы, пока не привела к созданию налоговой политики нужной социальному государству; в ней преобладает фискальный подход, в результате чего налоговая политика во многом сохраняет конфискационный характер;

6. Доказано, что представленные в статье 3 первой части Налогового кодекса РФ принципы налогообложения недостаточны для полновесного выполнения налогами их социальной функции. Налоговая политика, нацеленная исключительно на фискальные цели, не может учитывать интересы одновременно всех слоев общества, разных субъектов налогообложения, поскольку это противоречит принципу бюджетной обеспеченности. Снижение налоговой нагрузки ведет к нехватке средств государства на реализацию его базовых задач;

7. Выявлено, что цели налоговой и социальной политики не всегда скорректированы надлежащим образом в таких вопросах как стабилизация и рост численности населения, преодоление бедности, увеличение продолжительность жизни, повышение доли среднего класса в обществе до 60-70% и др. Поэтому налоговая политика социального государства нуждается в ориентации на реализацию социальных задач и призвана включать: социальное страхование и обеспечение граждан и их семей в случаях классических рисков и вынужденных состояний; оказание помощи малоимущим, многодетным и неполным семьям, жертвам стихийных бедствий и т.д.; поощрительную и вспомогательную подсистемы, способствующие кредитованию лиц, стремящихся самостоятельно решать свои социальные проблемы в области строительства или приобретения жилья, получения дополнительного образования, отдыха и т.д.

8. Обобщены организационно - финансовые проблемы социализации налоговой политики России как социального государства, которые связаны с: отсутствием официально утвержденной концепции соответствующей налоговой политики; отсутствием централизованной системы разработки минимальных государственных социальных стандартов, бюджетных нормативов, стандартов минимального потребления общественных благ и услуг; неприменением минимальных финансовых обязательств (минимального прожиточного дохода), при которых для налогоплательщика не возникает обязанность платить налоги. Велики также диспропорции закрепления налогов и социальных обязательств за федеральным, региональным уровнями налоговой и бюджетной систем, различия регионов по соотношению среднедушевых доходов с величиной прожиточного минимума, по обеспечению жилищным фондом, по расходам на образование, здравоохранение и социальное обеспечение.

9. Выявлены приоритеты социально ориентированной налоговой политики в отношении налогообложения физических лиц (установление прогрессивной шкалы НДФЛ, дифференциацию налоговой базы при дарении, получении наследства, выигрышей и т.п.); повышения эффективности социального налогообложения посредством равного участия в формировании социальных страховых фондов наемных работников, предприятий, корпораций, государства; роста эффективности налоговой политики за счет придания социальной направленности налоговому администрированию, налоговому контролю, включения в перечень прав налогоплательщика социальной составляющей;

10. Выдвинута и обоснована концепция объединения всех форм налогово-бюджетных отношений гражданина и государства в рамках единой системы учета (путем объединения паспортного, налогового, социального и медицинского учета) населения с применением единого «личного счета» гражданина, который открывается каждому физическому лицу в налоговой службе, и фиксирует все налоговые платежи, любые пособия, пенсии или субсидии, получаемые им по тем или иным законным основаниям с момента рождения, получения гражданства или вида на жительство.

Основные положения диссертации, которые выносятся на защиту:

1. Обоснование концептуальных основ социализации налоговой политики государства, предполагающей социально ориентированное налогообложение, когда налоги выступают главным источником финансирования государственных социальных расходов и как эффективный инструмент регулирования социально-экономических отношений.

2. Периодизация эволюции налоговой политики Российской Федерации, в которой выделено 6 этапов, ее противоречивость и аргументация необходимости взаимоувязки налоговой, бюджетной и социальной политики путем закрепления налоговых доходов за бюджетами разных уровней в соответствии с принципом «вертикальной» и «горизонтальной» сбалансированности расходных обязательств и доходных источников.

3. Авторский подход к обеспечению сбалансированного налогообложения, основным приоритетом которого является реформирование налога на доходы физических лиц путем введения прогрессивной шкалы налоговых ставок, установления привилегий для семейных граждан, имеющих детей, и дифференциации видов получаемого дохода.

4. Доказательства в определении приоритетов и повышения эффективности российского социального налогообложения, а именно: политику социального государства относительно эволюции единого социального налога (взноса) и мер в области налоговых льгот.

5. Предложения по обеспечению в России социально - ориентированного налогообложения, включая: ключевые направления совершенствования налогового администрирования; пути повышения результативности налогового контроля; и трансформации прав налогоплательщика в рамках налоговой политики социального государства.

Практическая значимость работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования направлены на развитие теории налоговой политики социального государства, «социализацию» проводимой в стране налоговой реформы, модернизацию налогового администрирования. Результаты исследования могут найти широкое применение в практической работе государственных органов по совершенствованию социального и налогово-бюджетного законодательства и в деятельности государственных и налоговых органов страны. Положения о главных задачах современной налоговой политики государства, о принципах налогообложения, о роли институциональных аспектов налоговых отношений, о сбалансированности налоговых доходов и социальных обязательств, закрепленных за уровнями власти, о налогово-бюджетном социальном федерализме имеют самостоятельную научно-методологическую значимость и могут использоваться для разработки новых направлений научной работы в сфере финансовой науки, налоговой теории и налогового права, а также в учебном процессе вузов страны.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы апробированы в ходе многолетней практической работы автора в качестве руководителя двух налоговых инспекций, преподавателя ряда высших учебных заведений г. Москвы. Результаты исследования излагались на конференциях и семинарах, в том числе: семинаре «Денежно-кредитная и финансово-налоговая политика государства в условиях мирового экономического кризиса (М., 2009 г.), круглом столе «Международные проблемы налогообложения» (М., 2001 г.), Всероссийской научно-практической конференции «Налоги в России: проблемы и перспективы» (М., 2000 г.), в монографиях, учебных пособиях, статьях автора общим объемом более 100 пл., включая четыре монографии: Совершенствование налоговой политики как фактора ресурсного обеспечения социальных обязательств в Российской Федерации. — М., 2008 (6,0 п.л.), Концептуальные основы налоговой политики социального государства. — М., 2008 (7,2 п.л.), Сбалансированность налоговой и социальной политики в Российской Федерации. — М., 2008 (5,8 п.л.), Социальные обязательства государства и механизм их ресурсного обеспечения налоговой системой. — М., 2003 (8,0 п.л.).

Структура диссертации определяется общей концепцией, целью, задачами, логикой исследования и состоит из введения, 5 разделов, 15 глав, заключения, списка использованных источников и литературы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Аронов, Александр Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Теория и практика социализации налоговой политики социального государства связаны с рядом функций налогов, направленных на обеспечение воспроизводственных процессов в социальной сфере на принципах социальной справедливости и социального равенства. Основным инструментом реализации налоговой политика социального государства выступают явные и латентные функции налогов, а также функции и дисфункции, посредством которых государство участвует в регулировании общественных отношений в целях обеспечения всеобщего блага.

Экономика России, входящая в десятку крупнейших экономик мира, не способна обеспечить достойное социальное обеспечение граждан. Россия тратит на социальные нужды менее 9% от своего ВВП, тогда как в развитых странах на эти цели расходуется почти треть доходов от национального валового продукта. Реализация налоговой политики социального государства затруднена и тем, что сегодняшние МРОТы и «прожиточные минимумы» не отражают реального положения в социально-экономической сфере.

Несбалансированность социальной и налоговой политики ведет к росту бедности, торможению формирования среднего класса, поляризации общества, сдерживанию социальных факторов обеспечивающих прогрессивное социально-экономическое развитие общества.

Назрела необходимость принятия концепции социально ориентированной налоговой политики. В основе налоговой политики социального государства должно лежать положение о том, что экономические ресурсы личности, здоровье, образование, потребность в жилье, умение и желание работать и др. перестают быть частным делом и переходят в разряд общественно значимых целей, что обуславливает приоритет развития социальной сферы как наиболее важного фактора постиндустриального производства.

2. Механизм социализации налоговой политики выстраивается на принципиально новой концептуальной основе, в которой фискальная функция налогов уравновешивается распределительной, регулирующей и социальной функциями, позволяющими обеспечивать в обществе социальную справедливость и социальное равенство, осуществлять воспроизводство человеческого потенциала, отвечающего потребностям нового типа экономики. Каждый налог, прямой и косвенный, как и вся сумма налогов должны отвечать требованиям социальной направленности налогообложения, обеспечивать реализацию социальной функции государства.

Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно быть направлено на более эффективное выполнение ее социальной функции -перераспределение доходов от самых богатых к самым бедным, уменьшение чрезмерной дифференциации доходов и социальную поддержку населения. Эти задачи, а также методы и средства их решения, должны быть сформулированы в рамках общей концепции налоговой политики и в основных направлениях развития налоговой системы России.

Исполнение социальных обязательств государства на всех уровнях тормозится отсутствием расчетно-нормативной базы, а также разработанных и утвержденных на ее основе государственных минимальных социальных стандартов, которые, прежде всего, необходимы при оценке масштабов необходимых ресурсов в социальной сфере.

Социальная функция направлена на более равномерное распределение жизненно важных средств. Она осуществляется через изъятие части дохода у одних и её перераспределение другим. Для выполнения социальной функции системы налогообложения необходимо установить, с одной стороны, пределы налоговых изъятий, а, с другой, необходимые размеры социальных выплат, которые могли бы обеспечить приемлемый для общества уровень жизни. Поэтому величина налогов непосредственно должна быть связана с возможностями и желанием государства правильно определять доходы малоимущих и социально незащищенных слоев населения. Повышение налогов или их снижение вызывает сложный экономический и социальный эффект.

Снижение налогов может не только способствовать экономическому росту, но и нанести ущерб экономике в части увеличения дефицита государственного бюджета, уменьшения возможностей правительства маневрировать бюджетными средствами. Снижение ставок налогов может, с одной стороны, привести к увеличению налогооблагаемой базы за счет увеличения масштабов декларирования ранее скрываемых доходов, а, с другой стороны, может и снизить объемы социальных программ и, как следствие этого, уменьшить эффективность реализации распределительной, т. е., социальной функции налогов.

На современном этапе налоговая политика в стратегическом плане должна предусматривать повышение удельного веса подоходного налога (НДФЛ) в ВВП по мере роста доходов работников.

Повышение заработной платы необходимо осуществлять с помощью структурного маневра, при котором стимулирование труда и привлечение высокооплачиваемой, но квалифицированной рабочей силы обеспечили бы увеличение налоговых поступлений с выросших доходов и, тем самым, дали бы импульс более эффективному использованию преимуществ рыночной модели экономики. При этом снижение налоговой нагрузки и ее переориентация на конечного потребителя должно благоприятно отразиться на улучшении финансового состояния предприятий и экономики в целом.

3. Социализация налоговой политики Российской Федерации требует совершенствование теории социального государства во взаимосвязи с теорией социально ориентированного налогообложения. На этой основе должны быть сформулированы национальные стандарты минимальных социальных услуг, дифференциации доходов, бюджетной обеспеченности субъектов федерации и местного самоуправления.

Необходимым условием успешной реализации налоговой политики социального государства является наличие самодостаточных, собственных источников доходов (налогов) у федерации, регионов и местного самоуправления. Налоговые и социальные параметры бюджетов всех уровней должны быть взаимоувязаны и направлены на обеспечение конституционной нормы России как социального государства.

Местные и муниципальные образования должны стать центрами исполнения государственных социальных обязательств. Этому должна способствовать муниципальная реформа, в процессе которой будут разграничены полномочия, права и ответственность и перенесен акцент исполнения социальных обязательства государства с федерального уровня и уровня субъектов Федерации на местный и муниципальный уровень.

4. Социализация налоговой политики страны предполагает замену принципа бюджетного федерализма принципом налогово-бюджетного социального федерализма. Соответственно наряду с трехзвенной налогово-бюджетной системой (федеральный уровень, уровень субъекта федерации, уровень местного самоуправления) должна функционировать система субсидиарного налогообложения и социальных обязательств (включающая социальную справедливость, социальное равенство, единство социально-экономического пространства, доступность социальных благ малоимущим слоям населения).

Отсутствие единой концепции развития социальной направленности налогообложения, четкости в определении целей и задач государственной политики в социальной сфере ведет к тому, что в сфере взаимосвязи доходов и налогообложения граждан прослеживается линия на сокращение социальных обязательств государства. Социальные функции государства ограничиваются политикой социальной безопасности, попытками «смягчения» проблемы бедности. Многие индикаторы качества жизни в России значительно отстают от аналогичных показателей значительного числа стран мира. Эти и другие аспекты обуславливают необходимость приоритетного внимания к социальной направленности регулирующей функции налогообложения.

В современных условиях становится все более очевидной высокая зависимость успехов в реализации социальных функций государства от эффективности проводимой налоговой политики. Использование налоговых рычагов для развития социальной сферы важно не только в период экономического роста, но и экономического спада, рецессии, финансового кризиса.

Необходимым условием оптимизации выполнения социальных обязательств государства и проведения эффективной социальной политики в целом является разработка обоснованных государственных социальных стандартов, последовательное внедрение в деятельность всех органов социальной защиты научно обоснованных социальных нормативов и норм, проведение унификации социальных обязательств государства через кодификацию социального законодательства и создание Социального кодекса Российской Федерации. В него могли бы войти: государственная социальная доктрина, нормативные акты по группам и отдельным социальным обязательствам государства, институциональные основы исполнения социальных обязательств государства, организационные структуры контроля, перечень и источники ресурсного обеспечения социальных обязательств государства.

5. Социальные налоги и социальные льготы, вычеты должны быть связаны с перестройкой общественных отношений в сторону повышения уровня социальной справедливости, социального равенства и социальной защищенности, как малоимущих слоев населения, так и всей нации в целом в условиях колебания развития рыночного хозяйства (рост, развитие, рецессия, кризис). Формирование социальных фондов должно осуществляться на паритетных началах, а его участниками должны выступать наемные работники, предприятия и корпорации, государство. Ставки социальных платежей призваны носить стимулирующий характер, позволяющий иметь нуждающимся лицам (в случае востребованности) необходимые финансовые средства.

Понятие налоговой политики социального государства формирует не только его обязательства по сбору ЕСН, а, прежде всего, предопределяет социальные цели и задачи всего налогообложения. Социально ориентированная налоговая политика направлена как на удовлетворение материальных, так и духовных потребностей населения. Социальное налогообложение призвано всячески поощрять производительный, социально полезный труд, его справедливую оплату и стремление граждан к росту своего благосостояния законными средствами.

Важнейшей основой концепции социальной направленности налогообложения служит целевая установка - способствовать повышению уровня и качества социального обеспечения граждан, включающего, во-первых, социальное страхование и обеспечение граждан и их семей в случаях классических рисков и вынужденных состояний (болезнь, возраст, безработица, несчастный случай и т.п.); во-вторых, оказание помощи малоимущим, многодетным и неполным семьям, жертвам стихийных бедствий и т.д.; в-третьих, поощрительную и вспомогательную подсистему, занимающуюся кредитованием лиц, стремящихся самостоятельно решать свои социальные проблемы в области строительства или приобретения жилья, получения дополнительного образования, отдыха и т.д.

Придание социальной направленности налогообложению напрямую связано с реализацией норм, заложенных в Конституции РФ, в том числе, обязанности государства предоставлять каждому систему общественных благ и услуг, которая должна обеспечивать «достойную жизнь и свободное развитие человека» (ст.ст. 7,36,37,38,39,40,41,42,43) включая социальное обеспечение, право на труд и защиту от безработицы, охрану здоровья и бесплатную медицинскую помощь, право на общедоступность и бесплатность многих форм образования в соответствии с федеральными государственными стандартами (ст. 43) и др.

Необходимость социальной направленности налогообложения связано еще и с тем, что начавшийся в 2008 году мировой финансовый кризис разрушил иллюзию гармонии экономического роста и расширяющейся практики централизованного распределения социально-экономических благ. Налицо наличие серьезных монетарных проблем, в том числе обусловленных несбалансированной социально ориентированной налоговой политикой. В основе возникших проблем лежат неравномерность социально-экономического развития и несбалансированность налоговой политики.

Сбалансированное социально ориентированное налогообложение призвано устранять возникающие противоречия социального государства, главное из которых - противоречие между расширяющейся социальной политикой и экономическим ростом, экономическими трудностями и необходимостью финансирования социальных затрат.

6. Глубокие преобразования связаны с наполнением социальным содержанием налогового администрирования, налогового контроля, прав налогоплательщика. Налоговое администрирование, структура, виды и величина налога должны быть скоординированы с сущностью социального государства. Налоговый контроль, наряду с обычными своими функциями должен участвовать в контроле обеспечения социальной справедливости, мониторинге явных и латентных функций действующих налогов. Права налогоплательщика необходимо связать с социальными стандартами, характеризующими уровень и качество жизни.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Аронов, Александр Владимирович, 2009 год

1. Нормативные правовые акты Российской Федерации

2. Конституция Российской Федерации. — М.: Ось-89, 2009.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 15 января 2009 г.). -М.: Проспект, 2009.

4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-Ф3 с изменениями и дополнениями // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. - № 44. - Ст. 4147.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. — 11-е изд. -М.: Ось-89, 2009.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2006 г. № 230-Ф3 (часть четвертая) // Российская газета. 2006. - 22 декабря.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ с изменениями // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. - № 1 (часть 1). - Ст. 1; 2007. - № 27. - Ст. 2719.

8. Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 //Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. - № 34. - Ст. 1966.

9. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. — 1991. — № 27. — Ст. 920.

10. Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации

11. Бюджетное послание Президента Российской Федерации

12. Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2003 год» // Российская газета. — 2002. 19 апреля.

13. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2004 год» // Финансы 2003. - № 6.

14. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2005 год» // Финансы. 2004. - № 7.

15. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2006 год» // Парламентская газета 2005. - 26 апреля.

16. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2007 год» // Российская газета. 2006. - 11 мая.

17. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 20082010 годах» // Правовед. 2007. - № 10.

18. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации

19. Программа социально-экономического развития Российской

20. Российской Федерации от 07 декабря 1996 г. № 1450 // Регионология. -1997.-№ 1.

21. Положение о федеральной службе по финансовому мониторингу: Постановление Правительства Российской Федерации от 23 июня 2004 г. № 307 с изменениями // Собрание законодательства Российской Федерации. 2007. - № 45. - Ст. 5492.

22. Научные исследования, монографии, публикации

23. Абакумова М.В. Выявление и анализ проблем социального рыночного типа налоговой системы // Власть. 2008. - № 8. - С. 103-105.

24. Абалкин JI. Логика экономического роста. М.: ИЭ РАН, 2003.

25. Абрамов М. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. - № 5. - С. 134-140.

26. Автономов А. Местное самоуправление — система многоуровневая // Стратегия России. 2004. - № 12.

27. Акопов JI.B., Савина Е.А. Государственно-правовая природа налоговой политики Ростов н/Д.: РостИздат , 2008. - 120 с.

28. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор - Пресс, 2002.

29. Александров Ю. Бегство от социализма. Pro et Contra.- Том 6. — 2001.-№3.-С. 23-45.

30. Александрова А., Коваленко Е. Монетизация льгот: региональные действия //Финансы. 2005. - № 7. - С. 19-21.

31. Александрова Е.И. Финансовый механизм активизации социальной защищенности населения (западный опыт 1990-х и проблемы современной России) // Финансы и кредит. 2003. - № 5. - С. 59-68.

32. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сея, Рикардо, Сисмонди и Д.С. Миля. — Харьков, 1870.

33. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории // Российский налоговый курьер. 2005. - № 6.

34. Андреев И.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. 2005. - № 10. - С. 83-89.

35. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика /А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др./ Под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Изд-во экономико-правовой лит-ры, 2004. - 232 с.

36. Антология экономической классики. М.: Эконов-ключ, 1993. -428 с.

37. Антонова М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем // Финансы. 2009. - № 1. - С. 38-41.

38. Антропов В.В. Шведский опыт социального обеспечения.// Современная Европа. 2007. № 1. - С.78-86.

39. Аронов A.B. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. — № 5. - С. 33-35.

40. Аронов A.B. Совершенствование налоговой политики как фактора ресурсного обеспечения социальных обязательств в Российской Федерации. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008 100 с.

41. Аронов A.B. Концептуальные основы налоговой политики социального государства. М.: «Дашков и К0», 2008. 92 с.

42. Аронов A.B. Сбалансированность налоговой и социальной политики в Российской Федерации. М.: «Дашков и К0», 2008.

43. Аронов A.B. Социальные обязательства государства и механизм их ресурсного обеспечения налоговой системой (монография). — М.: Изд-во РАГС, 2003.

44. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. — М.: Экономистъ, 2006.

45. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. -М.: Магистр, 2007.

46. Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации.: Учебник.- М.: НОРМА, 2002.

47. Базиков A.A. Экономическая теория. М.: Инфра М, 2005.

48. Балабанова A.B. Макроэкономика: механизмы повышения качества роста Учебное пособие, М.: Высшая школа, 2008.- 374 с.

49. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. — 2001. № 2.

50. Басанаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы. 2004. - № 2. - С. 27-29.

51. Басов A.B. Налогообложение инвестиционной деятельности в странах с развитой рыночной экономикой. // Журнал российского права. -2002. -№№ 10-11.- С. 123-128.

52. Белов А. К вопросу об эффективности и равенстве в региональной бюджетной политике Российской Федерации. // Федерализм. 2008. - № 2 — С.125-142

53. Березин М.Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов // Финансы и кредит. 2003. - № 19. - С. 75-86

54. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации. // Налоговый вестник. 2002. -№ 11.-С. 11-16

55. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе: Пер. с англ., 4-е изд. М.: «Дело Лтд», 1994. - 720 с.

56. Бобоев М.Р. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. — № 7.

57. Боброва A.B. Теоретико-методологические основы формирования социально ориентированной налоговой системы России. Екатеринбург, 2007. - 230 с.

58. Бондарь Н.С., Крохина Ю.А., Кучеров H.H., Смирникова Ю.Л. Налоговое право России. М.: Норма, 2007.

59. Борзунова O.A. Налогообложение малого бизнеса: в ожидании перемен // Информация и бизнес. 2002. - N 2. - С.60-64.

60. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. Изд. 2-е. М.: Книжный мир, 2008. - 860 с.

61. Боровикова Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях // Финансы. 2008. - № 1. - С. 20-23.

62. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2000.

63. Брызгалин A.B. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы. 1998. - № 3. - С. 33 - 39.

64. Брюммерхоф Д. Теория государственных финансов. Владикавказ, 2002.

65. Бублик Н.Д., Секерин А.Б., Попенков C.B. Новейшие компьютерные технологии прогнозирования финансовых показателей и рисков. В 2-х т. — Уфа, 1998.

66. Буковецкий А.И., Гензель П.П., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н. Налоги в иностранных государствах. М.: Финансовое издательство НКФСССР, 1926.- 264 с.

67. Бурджалов Ф.Э., Гришин И.В., Сванидзе З.Я., Соболева И.Б. Типы социальной политики: концепции, практика. // Общество и экономика. 1997.-№5.

68. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2002. — № 1.

69. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль методология и организация.- М., 2004.

70. Буссе Ральф. Налоговые споры: практика разрешения в Германии // Финансы. 2008. - № 7. - С. 39-44.

71. Вартапетов К.С. Оценка расходных потребностей субнациональных бюджетов. // Финансы. — 2006. № 1.

72. Васильев Ю.П. Стратегия повышения эффективности производства в США или как прорваться в будущее. М.: Экономика, 2008.

73. Васильева А., Гуревич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. — 2003. — № 6. — С. 38-60.

74. Васильева М.В. Развитие принципов налогообложения // Финансы и кредит. 2008. - № 35. - С. 46-54.

75. Васильева М.В. Стратегические тенденции в процессе совершенствования современных систем налогообложения экономически развитых стран // Финансы и кредит. 2008. - № 37. - С. 64-68.

76. Верстова М.Е. Обеспечение налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей (проблемы теории и практики): монография. СПб., 2007. - 284 с.

77. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб., 1914.

78. Власенкова Е.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. 2009. - №2. - С.3-8

79. Воейков М. Логика экономической концепции Г .Я. Сокольникова (К 120-летию со дня рождения) // Вопросы экономики. 2008. - № 6. - С. 141154.

80. Волков A.M. Швеция: социально-экономическая модель М.: Мысль, 2008.

81. Волубеев В. Эволюция модели смешанной экономики и бюджетная макростратегия в США // Мировая экономика и международные отношения. 2001. - №4. - С. 21-29.

82. Воробьева Е.В. ЕСН 2007. Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. М.: Экс-мо, 2007. - 832 с.

83. Воронин И.И. О предоставлении социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговый вестник. 2004. - № 8. - С.30-43.

84. Вульф J1. Социальный налог что дальше? // Социальная защита. -2000.-№ 11.- С.22-29.

85. Выжитович A.M. Налоговый климат и развитие экономики / А.М.Выжитович, А.В.Терешин // ЭКО. 2008. - № 8. - С.154-162.

86. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования //Налоговый вестник. 2002. - № 1. - С.121-125.

87. Гардаш C.B. Федеральная налоговая система США: современные особенности // США Канада: экономика, политика, культура. - 2000. — №8.

88. Гелбрейт Дж. Экономические теории и цели общества. — М.: Прогресс, 1976.

89. Глинкина С.П. Проблемы и тенденции развития "теневой" экономики в современной России. М., 1995.

90. Глухов В.В. Налоги: Теория и практика. Учебное пособие СПб.: Специальная литература, 1996.

91. Гонтмахер Е.Ш. Анализ законодательной базы в области социальной защиты на региональном уровне // SPERO. 2005.- № 3.

92. Гонтмахер Е.Ш. Российская социальная политика как сфера взаимной ответственности государства бизнеса и гражданского общества. // SPERO. М.: НИСП 2004. - № 1 - С. 10

93. Гончаренко Л.И. Вопросы теории и практики налогообложения ценных бумаг // Финансы. 1999. - № 2. - С. 25-29.

94. Гончарова M.B Экономическое содержание социальной поддержки населения как элемент социально-ориентированной финансовой политики // Финансы и кредит. 2006. - № 13. - С. 65-71.

95. Гончарова М.В. Монетизация социальных льгот: актуальные проблемы // Финансы и кредит. — 2006. № 2. - С. 11-14.

96. Городецкий Д. Концепция бюджетной сбалансированности // Экономист. 2000. - № 4.

97. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост// Финансы. 1999. - № 1. - С. 22-26.

98. Горский И.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. 2004. - № 2. - С. 22-26.

99. Горшков C.B. Налоговое планирование. Особенности исчисления единого социального налога бюджетными учреждениями культуры // Справочник руководителя учреждения культуры. 2008. - № 4. - С. 61-72.

100. Горошков С. Налоговое планирование // Справочник руководителя учреждения культуры. 2008. - № 1. - С. 37-43.

101. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. — Изд. 2-е / Под. общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. - 640 с.

102. Гриценко H.H. Выбор — социальное государство: Материалы международной конференции «Социальные модели общества в период перехода к социально-ориентированной рыночной экономике: принципы практика, перспективы» М.: 1999.

103. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. — 2004. № 13. - С. 42-53.

104. Грязнова А.Г. Проблемы и перспективы развития государственных и муниципальных финансов в России // Финансы и кредит. 2005. — №6.

105. Гусев А.П. Новое в налоговом законодательстве. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

106. Дадашев А.З.Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности // Финансы. 2008. - № 5. - С. 30-34.

107. Дворкович А. Налоговая реформа 2003-2005. // Финансы. 2003.- № 13.

108. ИЗ. Демин A.B. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность // Налоговый вестник. — 2002. № 3.

109. Декин А. Механизм федерального бюджета США: бюджетная политика в 80-е годы. М.: Наука, 1989.

110. Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России // Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Горбуновой. М., 1996.

111. Деревянко М.С.Формирование государственного механизма налогового стимулирования здоровья населения // Финансы и кредит. 2008.- № 4. С. 55-65.

112. Дмитриева В.В. Финансовая система Великобритании в 80-е годы. М.: МИНХ им. Г.В. Плеханова, 2000.

113. Долгов С.И Глобализация экономики: новое слово или новое явление?-М.: Экономика, 1998.

114. Долгосрочная стратегия социально-экономического развития России до 2010 г. — М.: ИЭ РАН, 1996.

115. Дроздов О.И. Особенности налоговой системы Италии // Финансы. 2006. -№ 2.

116. Дубова М.Д. Роль единого социального налога в реализации социальной политики государства // Финансы. 2002. - № 12. - С. 44-45.

117. Егорова Н.Е. Модели и методы экспресс-анализа при выборе схем налогообложения в малом бизнесе // Экономика и математические методы. 2008. - Т.44, N 2. - С.42-57

118. Едронова В.Н. Принципы налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. - № 8. - С. 69-73.

119. Едронова В.Н. Сущность и элементы налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. - № 5. - С. 37-40.

120. Едронова В.Н., Мамыкина H.H. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. — № 12.

121. Елин A.C. Налог на доходы физических лиц. — М.: ГроссМедиа, 2006.-200 с.

122. Ермасова Н.Б. Мировые тенденции изменения подоходного налогообложения // Финансы и кредит. 2008. - № 34. - С. 39-47.

123. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2006. - № 2. — С. 105-113.

124. Жуков Е.Ф. Бюджетно-налоговое регулирование и накопление денежного капитала (на материалах США). — М.: МИНХ, 1979.

125. Жуков C.JI. Доход от капитала и вопросы налогово правовой дифференциации его источников в России и за рубежом. // Журнал российского права. - 2006. - № 1.

126. Журавлев А. Эффективность бюджетно-налогового администрирования // Экономист. 2008. - № 6. - С. 75-83.

127. Журавлева О.О. Правовое регулирование федеральных налогов в Австрии // Финансовое право. 2002. - N 3. - С.56-63.

128. Землянская И.С.Косвенное налогообложение товаров, работ, услуг: приоритеты и методы оптимизации // Финансы и кредит. 2008. - № 27. - С. 44-48.

129. Зрелов А.П. Комментарии последних изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, вступивших в силу с 1 января 2007 г. Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2007 году. М.: Юрайт-Издат, 2007. - 375 с.

130. Зубенко В.А. Бюджетное устройство и бюджетный процесс в ФРГ. Бюджетный федерализм: опыт развитых стран. М., 1996.

131. Ильин A.B. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. 2004. - № 4. - С. 31-34.

132. Иноземцев В., Социально-экономические модели в современном мире и путь России, кн. 2. Социально-экономические модели (из мирового опыта) / Под ред. Микульского К.И. Международная ассоциация Академии наук, РАН.- М.: Экономика, 2005 - 909 с.

133. Итоги выборочного обследования индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в розничной торговле.// Вопросы статистики. 2002. - №7. С.30-32.

134. Ишханов A.B. Мировая налоговая конкуренция как продукт трансформации оффшорного бизнеса // Социально-гуманитарные знания. -2002. -N 2. -С. 291-302.

135. Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Система федеральной финансовой поддержки регионов в России и ее влияние на налоговую и бюджетную политику субъектов Федерации. М.: Институт экономики переходного периода, 2002.

136. Калашников C.B. Функциональная теория социального государства. М.: Экономика, 2002.

137. Караваева И.В. Идея оптимизации налоговой нагрузки (Россия XIX первая четверть XX вв.) // Финансы. - 2004. - № 1. - С. 67-69.

138. Караваева И.В. Налоговая политика России в XX веке. — М., 2002.

139. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: ЮНИТИ-ДАНА», 2000.- 215 с.

140. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы.- 2000.- № 10. С. 26-28.

141. Каратаева Г.Е. Трансформация понятия «налог» в ходе развития научных представлений о налогообложении // Финансы и кредит. — 2006. -№34.-С. 63-66.

142. Карчевская С.А. Финансовое обеспечение реформы местного самоуправления // Финансы. 2008. - № 4. - С. 7-13.

143. Касьянова Г.Ю. Налог на добавленную стоимость: просто о сложном. — М.: Аргумент, 2008.

144. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы. 2002. -№11.

145. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы. — 2001.-№7.-С. 27-29.

146. Кашин В.А. России нужна новая налоговая политика // Аудитор. -2000.-№5.-С. 31-36.

147. Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? // Финансы. 2008. - № 10. - С. 39-42.

148. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. 2002. - №12. - С. 1420.

149. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Эксмо, 2007.

150. Кириченко В. Рыночная трансформация экономики: теория и опыт (спецкурс) // Российский экономический журнал.- 2001. № 4.

151. Кларк Дж. Б. Распределение богатства. М.: Экономика, 1992.

152. Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. Теневая Россия: Экономико-социологическое исследование. -М.: РГГУ, 2000. 595 с.

153. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России // Финансы. 1999. - № 10.-С. 30-33.

154. Князев В.Г., Попов Б.В. Налогообложение в США // Финансы. -1992. -№ 8.

155. Князев В.Г., Попов В.Б. Налоги в странах-членах ЕС// Финансы. 1993.-№5.

156. Козак Д.Н. Проблемы разграничения полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации // Журнал российского права. -2002. № 5.

157. Козлов Н., Волкова Н. Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан? // Российский экономический журнал. 2002. - № 1.-С. 93-94.

158. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран. — М.: ЮНИТИ, 1999.

159. Козырин A.C. Административное право зарубежных государств. -М., 2004.

160. Колесов A.C. Финансовая политика: цели и задачи // Финансы. — 2002.-№ 10.-С.8-13.

161. Коломиец А.Г. Бюджетно-налоговая система России в начале XX столетия // Финансы. 2008. - № 6. - С. 70-74.

162. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник.- 2000 — № 2.

163. Комментарии официальных органов к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) / Под ред. A.B. Брызгалина. -М.: Юрайт-Издат, 2007. 1400 с.

164. Конвенция МОТ № 117. Конвенции МОТ в 2-х тт. Т 1.- Женева. 1999.

165. Конституционное право зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Баглая, Ю.И. Лейбо, Л. М. Энгина. М.: Норма Инфра, 2000

166. Конституции зарубежных стран: Учебное пособие. М., 1997.

167. Коровкин B.B. Основы теории налогообложения: Учебное пособие.- М.: Экономисте, 2006.

168. Коровкин В.В. Очерки истории государственного хозяйства, государственных финансов и налогообложения в Древнем мире. М.: Магистр, 2009.

169. Королева O.A. Работа налоговых органов с убыточными организациями // Финансы. 2008. - № 2. - С. 41-44.

170. Короленко Г., Солодовников А. Подоходно-поимущественный налог.-М., 1925.

171. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса // Финансы. 2006. - № 12. - С.35-38.

172. Кравченко И. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. — М.: НИФИ, 1989.

173. Краснова О.В. Законодательство и социальное обслуживание пожилых людей в Великобритании: достижения и ограничения. // Социальное законодательство России и Великобритании. Британо-российская программа. Российско-Европейский фонд. М.: 2000. - С.104-118.

174. Красноперова O.A. Налоговые льготы: инструкции по применению. -М.: ГроссМедиа, 2007.

175. Красноперова O.A. Налоговые освобождения для физических лиц. М.: ГроссМедиа, 2006. - 192 с.

176. Красюков A.B. Безнадежные долги по налогам и сборам: понятие и процедура списания: монография. — М.: Ось-89, 2009. 206 с.

177. Кришталева Т. Методология налогового аудита и управление качеством услуг// Проблемы теории и практики управления. 2008. - № 4. -С. 72-79.

178. Круглая A.A. Налоговые аспекты лизинговой деятельности // Финансы и кредит. 2008. - № 46. - С. 48-54.

179. Крюков В.А. Трансформация отношений коренных народов и недропользователей: от отстаивания прав к современным формам соучастия // Регион: экономика и социология. 2008. - № 1. - С. 211-235.

180. Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста // Человек и труд. 2008. -№ 2 - С 30-37.

181. Лавровский Б.Л.Моделирование федеральной поддержки регионов (на примере Сибирского федерального округа) // Регион: экономика и социология. -2008. № 2. - С. 175-193.

182. Ламперт X. Социальная рыночная экономика. Германский путь. -М.: 1999.

183. Левадная Т.Ю. Социальный налоговый вычет на обучение // Налоговый вестник. 2009. - № 3. - С.57-65.

184. Левашов В.И. Социальная политика доходов и заработной платы. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

185. Леви А. Развитие механизма налогообложения недвижимости муниципального образования // Муниципальная власть. — 2008. — № 5. — С. 58-59.

186. Левина В.В. Развитие межбюджетных трансфертов в регионе. // Финансы. 2008. - № 6 - С. 24-27.

187. Леруа М. Социология налога: пер. с фр.- М.: Дело и Сервис, 2006. -96 с.

188. Литвинов В.А. О дифференциации населения по доходам и уровню жизни. /Уровень жизни населения регионов России // ВЦУЖ. 2008. -№ 8. - С. 71-72.

189. Лозгачева, E.H. Оптимальный консерватизм и независимость Центрального банка в условиях взаимодействия фискальной и монетарной политики. М.: ГУ ВШЭ, 2007.

190. Лунден И.Л. Государственные финансы при Екатерине II // Финансы. 2008. - № 5. - С. 69-72.

191. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: Общее и особенное. — М.: Наука, 2006.-444 с.

192. Львов Д.С. Будущее российской экономики. // Экономист.-2001.-№12.

193. Майбурд Е.М. Введение в историю экономической мысли. От пророков до профессоров. М.: Дело, Вита-Пресс, 1996. - 544с.

194. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России// Вопросы экономики.- 1998.- № 3.

195. Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экономикс. Т. 1 — М.: Республика,1992.-390 с.

196. Максима В., Френсис А., Лоуренс Дж. Мировые финансы. — М.: Дека, 1998.

197. Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Налогообложение в странах Евроазиатского экономического сообщества и проблемы его гармонизации // Налоговый вестник. 2001. - № 4.

198. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд. Т. 7.

199. Маршалл А. Принципы экономической науки. М.: Прогресс,1993.

200. Марьяхин Г. Л. Очерки истории налогов с населения в СССР. -М.: Финансы, 1964.

201. Международное право. М.: Норма, 2007.

202. Мельникова Н.М. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор круглого стола) // Финансы и кредит. 2005. - № 6. - С. 65-73.

203. Мельникова Ю.В. Финансовое содержание налоговых отношений при использовании (добыче) природных объектов // Финансы и кредит. — 2008. -№32. -С. 35-39.

204. Местное самоуправление в современной России: итоги и перспективы: Доклад Конгресса муниципальных образований Российской Федерации. М., 2003.

205. Мешков Р. О регулировании задолженности организаций // Экономист. 2008. - № 12. - С. 64-69.

206. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. — М.: КноРус, 2006.

207. Моисеев С.Р. Правила денежно-кредитной политики // Финансы и кредит. 2008. - № 8. - С. 16-31.

208. Морозова И.С. Сущность компенсаций в общетеоретическом аспекте // Право и образование. 2007. - № 1. - С. 100-111.

209. Налоги в России и в мире: Специальный выпуск ежемесячной аналитико-статистической справки «Финансы промышленности России» РЦЭР при Правительстве РФ.

210. Налоги и налоговое право в схемах / Под ред. A.B. Брызгалина. -М.: Аналитика Пресс, 1998.

211. Налоги и налогообложение / Под ред. JI.A. Юриновой. М., 2006.

212. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. СПб: Питер, 2009. - 528 с.

213. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина М.: ЮНИТИ, 2000. - 495 с.

214. Налоги и налогообложение /Акинин П.В., Жидкова Е.Ю.- М.: ЭКСМО, 2008. 496 с.

215. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. E.H. Евстегнеева.- СПб: Питер, 2000.

216. Налоги / Под ред. Черника Д.Г. — М.: Финансы и статистика, 2002. 656 с.

217. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. — 288 с.

218. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: Юристъ, 2004. 608с.

219. Налоговое право России./ Отв. ред. Крохина Ю.А.- М.: Норма, 2007.

220. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. -М., 1995.

221. Налоговый менеджмент / Под ред. А.Г. Поршнева. М.: Инфра М, 2003.

222. Налоговый портфель. — М.: Соминтек, 1993.

223. Невская М.А. Малое предпринимательство. Взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009.

224. Нигматулин Р. Об оптимальной доле государственных расходов в ВВП и темпах экономического роста // Вопросы экономики. 2003. - № 3. -С. 124-131.

225. Никитин С. Налог на личные доходы: опыт развитых стран / С.Никитин, М.Степанова, А.Никитин // Мировая экономика и международные отношения. 2001. - №7. - С.16-22.

226. Николаев М., Махотаева М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. — 2003. №4. — С. 40-52.

227. Новикова В. Возможно ли справедливое распределение доходов? // Экономист. 2003. - № 4. - С.64 - 79.

228. Новодворской В.Д. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансы. 2004. - № 6. - С. 2427.

229. Новый экономический словарь. М.: Институт новой экономики, 2006.

230. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. — М.: Фонд экономической книги "Начала", 1997.

231. Обзор социальной политики в России. Начало 2000-х. / Под ред. Т.М. Малевой. Независимый институт социальной политики. М.: НИСП,2007.

232. Овчинникова О.П. Основные направления межбюджетного регулирования доходной части местных бюджетов. // Финансы и кредит. —2008. № 44 - С.27 - 34.

233. Озеров И.Х. Главнейшие течения в развитии прямого обложения в Германии. СПб., 1899.

234. Окенфельз В. Социальное католическое учение и экономический порядок // РоШекопот. Российско-германский журнал по экономической теории и практике. 2000.- № 2(13).

235. Организация экономического сотрудничества и развития. Федеративные межбюджетные отношения: современные тенденции и перспективы. // Вопросы экономики.- 2002.- № 5.

236. Осадчая Г.И. Льготы в контексте реформирования социальной политики // Социологическое исследование. 2006. - № 11. — С. 38-43.

237. Осипов М. Налоговые стимулы развития Республики Саха (Якутия) // Экономист. 2008. - № 6. - С. 32-38.

238. Осипов М. Социально-экономическое развитие Республики Саха (Якутия): инвестиционное обеспечение и налоговая поддержка // Социальная политика и социальное партнерство. 2008. — № 2. - С. 64-67.

239. Осипова Е.С. Налоговый потенциал субъектов налоговых отношений // Финансы и кредит. — 2007. № 32.

240. Основные направления налоговой политики на 2009-2011 годы в свете задач экономического развития страны. Парламентские слушания Комитета по бюджету и налогам. // Политический маркетинг. 2008. - № 11.-С. 43-61.

241. Основные социально-экономические показатели по Российской Федерации за 1998-2003гг. // Вопросы статистики. 2003.- №6. - С. 48-56

242. Пансков В. Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР. - 2003. - 240 с.

243. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России // Финансы. 2004. - № 12. - С. 24-27.

244. Пансков В.Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов // Финансы. 2002. - №8. - С. 21-24.

245. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы, 1998.-№ 11.-С. 18-23.

246. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц // Финансы. 2008. - № 1. - С. 28-33.

247. Пансков В.Г. Совершенствование законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений // Финансы, -2005. № 11

248. Папцов А. Система налогообложения в сельском хозяйстве зарубежных стран // АПК: экономика, управление. 2008. - № 3. - С. 46-52.

249. Папцов А. Общие черты налоговой политики в сельском хозяйстве зарубежных стран // АПК: экономика, управление. 2008. - № 2. - С. 39-42.

250. Папцов А. Особенности налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой // АПК: экономика, управление. — 2008. № 1. — С. 48-53.

251. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: МЕЛАП, 2001.

252. Пекарский С.Э. Модель макроэкономической политики в экс-портоориентированной экономике // Экономический журнал Высшей школы экономики. 2008. - № 3. - С. 337-364.

253. Пенсионные системы зарубежных стран // Отечественные записки.-2003.-№ 3.

254. Пепеляев С.Г., Ахметшин Р.И., Жестков С.В и др. Налоговое право. М.: Юристъ, 2004. - 608 с.

255. Пересмотренная стратегия социальной сплоченности. Европейский комитет по вопросам социальной сплоченности (РКСС). Страсбург. 27 апреля 2004. CDCC(2004) 10.

256. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение. — М.: Юрайт-Издат, 2005.

257. Петров Ю. Сравнение проектов реформирования налоговой системы на основе моделей полных ставок налогообложения оплаты труда // Российский экономический журнал. 2008. - № 3-4. — С. 36-44.

258. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. Т.1 М.: Прогресс, 1985.

259. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения.- М.: Палеотип, 2004.

260. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение.- СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2006.

261. Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб.: СПбГУ, 2005.

262. Подберезкин А.И., Абакумов С.А. Гражданское общество и бу-дующее Российского государства: в поисках эффективного алгоритма развития. М.: «Имидж-Пресс», 2004. — 435с.

263. Познер Я.А., Зайцева В. и др. Япония: экономика, общество и научно-технический прогресс. — М.: Наука, 1998.

264. Полтерович В.М. Институциональные ловушки: есть ли выход? // Общественные науки и современность. 2004. — № 3.

265. Полтерович В.М. Нестабильность демократии в странах, богатых ресурсами // Экономический журнал Высшей школы экономики. -2008.-№2.- С. 176-200.

266. Попова JI.B., Дрожжина И.А. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и сервис, 2008.

267. Попонова H.A. Налоговый контроль во Франции // Финансы. -2000. -№ 10.-С. 36-40.

268. Постатейный научно практический комментарий к Конституции РФ коллектива ученых - правоведов. - М.: Библиотечка «Российской газеты», 2003.

269. Потехин H.A. Левченко Р.Ю. Повышение эффективности мобилизации налогового потенциала территорий. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2005.

270. Правовое регулирование налоговой оптимизации в Германии // Налоговые споры: теория и практика. 2006. - № 10.

271. Пронина Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов Федерации и муниципальных образований // Финансы. 2006. - № 6. - С. 1519.

272. Пуртов В.А., Рагимов С.Н. Формирование рыночной инфраструктуры и налоги // Финансы. 1997. - № 5.

273. Путилин Д. Опасные налоговые схемы. М.: Альпина Бизнес Букс, 2009.

274. Пушкарева В.М. Вклад русских финансистов в решение проблемы тяжести налогообложения // Финансы. 2004. - № 2. - С. 67-70.

275. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999. - № 6. - С. 33-36

276. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Финансы и статистика, 2007. - 256 с.

277. Разгулин C.B. Разграничение полномочий между органами власти по установлению налогов, определению их элементов и введению в действие // Финансы и кредит. 2005. - № 6.

278. Разгулин C.B. О налоговой компетенции субъектов Российской Федерации //Налоговый вестник. 2001. - № 12.

279. Разумов A.A. Бедность в современной России. М.: Формула права, 2007. 336 с.

280. Реформационный прагматизм как основа модернизации// Российский экономический журнал. — 2007. № 3

281. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Т. 1.- М.: Эконов, 1993. 473 с.

282. Рогов С.М. Функции современного государства: вызовы для России // Свободная мысль XXI. - 2005. - № 7. - С. 57-59.

283. Роик В.Д. Модели социального страхования: ретроспективный и сопоставительный анализ. Вестник государственного социального страхования 2006. - № 1. - С. 73-79.

284. Роик В.Д. Социальный бюджет России: содержание, структура и методы оценки. Монография. М.: РАГС, 2007.

285. Росенко С.И. Социальная дифференциация современного российского общества. Монография. — СПб.: Петрополис, 2008.

286. Российская экономика в 2007 году. Тенденции и перспективы (Выпуск 29). М.: ИЭПП, 2008.

287. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. — М.: ИНФРА-М, 2008. 826 с.

288. Рыманов А.Ю. Налоговая амнистия: замысел и результаты // Финансы. 2008. - № 4. с. 27-30.

289. Рябухин С.С. Узкие места бюджетного федерализма // Российская Федерация сегодня. 2006. - № 14.

290. Сабанти Б.М. Денежное хозяйство России. — М.: ЮНИТИ -ДАНА: Закон и право, 2008. 287 с.

291. Савостьянова В.Б. Роль государства в реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение и социальные льготы // Государство и право. — 2005. № 5. - С. 78-85.

292. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях рыночной экономики // Финансы и кредит. — 2004. — № 8. — С. 9-22.

293. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория. М.: Норма, 2005. - 672 с.

294. Самохвалов А., Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист . 2002. - № 3. - С.38-42.

295. Самохвалов A.A. О налоговой политике // Свободная мысль — XXI. 2001. - № 6.

296. Самуэльсон П. Экономика. М.: Алгон, 1992.

297. Северная Европа. Регион нового развития / Под ред. Ю.С. Дерябина, Н.М. Антюшиной. М.: Весь Мир, 2008.

298. Семенихин В.В. Пенсионное страхование. М.: Эксмо, 2006.

299. Сердюкова H.A. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему России // Финансы. — 2004. № 2. - С. 57-59.

300. Сидорова Н.И. Влияние налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развитие предпринимательства. // Экономическая наука современной России.- 2002. № 4. - С.98 — 111.

301. Сидорова Н.И. Проблемы и инструменты среднесрочного финансового планирования на региональном и муниципальном уровнях // Проблемы прогнозирования. 2008. - № 6. - С. 38-45.

302. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. — М., 1897.

303. Смирнова Е.Е. Льготы по налогу на доходы физических лиц при оплате лечения // Налоговый вестник. 2004. - № 4. - С.48-49.

304. Смирных С.Е. Предварительное налоговое консультирование как способ разграничения правомерной налоговой оптимизации от криминального уклонения от уплаты налогов // Государство и право. 2008. - № 5. - С. 56-63.

305. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Соцэкгиз, 1962.

306. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. — Петроград: Пролетарий, 1925.

307. Соколов A.A. Теория налогов. М.: ЮрИнфор - Пресс, 2003.

308. Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование // Экономист. 2008. -№ 3. - С. 54-65.

309. Соловьев К.А. Особенности систем налогообложения западноевропейских стран и основные направления их совершенствования // Финансы и кредит. 2008. - № 41. - С. 70-79.

310. Социальные модели регионов России и инновационный фактор их устойчивого развития. // Сборник материалов. Научно-экспертный совет при Председателе Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации. М.: Издание Совета Федерации, 2007. — 167 с.

311. Социальные проблемы России и альтернативные пути их решения./ Гонтмахер Е.Ш, Малева Т.М. // Вопросы экономики. — 2008.- № 2. -С.61-72.

312. Стейнер Р. Нефтяная рента: плюсы и минусы опыта Аляски. / Налоги в гражданском обществе.- Санкт-Петербург, 2003.

313. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. — М.: ИНФРА-М, 1997.

314. Сулейманова Г.В. Право социального обеспечения: учебное пособие для вузов. Изд. 2-е, доп. и переаб. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. -505 с.

315. Сумцова Н.В. Анализ эволюции российской налоговой системы в контексте налоговой политики. // Финансы и кредит. 2004. - №28. - С. 26.

316. Супян В .Б. Экономика США СПб.: Питер, 2003. - 651с.

317. Сухарев О.С. Макроэкономическая политика: цели, инструменты, эффективность // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. 2008. - № 11. - С. 89-105.

318. Твердохлебов В.Н. Теории переложения налогов. СПб., 1914.

319. Тедеев A.A., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- М.: Эксмо, 2006.

320. Терещенко Г.Н. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: проблемы остаются // Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: Аналитический вестник. — 2006. — № 23.

321. Тимофеев А.Н. Субсидирование предприятий в условиях децентрализации бюджетной системы. М.: EERC, 2002.

322. Титов A.C. Налоговое администрирование и контроль. Проблемы законодательного закрепления и применения. — М.: ИКАР, 2007. 420 с.

323. Толмачев, И.А. Справочник по специальным налоговым режимам М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008.

324. Третнер К.Х. Реформирование межбюджетных отношений в Германии // Финансы. 2003. - № 1.

325. Тривус A.A. Налоги как орудие экономической политики. — Баку, 1925.

326. Тропин Ю.А., Попонова H.A. Фискальные службы в Германии: опыт взаимодействия // Финансы. 2002. - № 7.- С. 65 - 67.

327. Трунин И. Нужна ли отмена НДС в России? (анализ проблемы с учетом долгосрочного прогноза устойчивости бюджетной системы) // ВоIпросы экономики. 2008. - № 9. - С. 34-49.

328. Трупин С.Н. Обоснование альтернативной концепции налоговой системы Российской Федерации // Финансы и кредит. 2004. - № 9. - С. 911.

329. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. — М: Государственное социально экономическое издательство, 1937. — 171 с.

330. Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. М.: Дашков и К, 2002.

331. Тютюрюков H.H., Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2008. - № 4. - С. 31-35.

332. Улюкаев A.B. Проблемы государственной бюджетной политики: Научно практическое пособие - М.: Дело, 2004. - 544с.

333. Усенова H.H. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций // Бухгалтер и налоги. 2006. - № 2.

334. Ушвицкий JI.И. Стимулирование инновационного развития: поиск оптимального механизма налогообложения // Финансы и кредит. -2008.-№21.-С. 14-19.

335. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: Дело Лтд, 1993.

336. Фридмен М. Количественная теория денег. — М.: Альфа-пресс,1996.

337. Хаванова И.А. О внесудебном урегулировании налоговых споров с участием субъектов малого бизнеса // Финансы. 2008. - № 12. - С. 2932.

338. Харрод Р. К теории экономической динамики.- М.: Экономика.1997. 56-82 с.

339. Хейфец Б.А. Роль оффшоров в глобальной экономике // Мировая экономика и международные отношения. 2008. - № 11. - С. 69-76.

340. Херрман-Пилат К., Шлехт О., Вюнше Х.Ф. Цель рыночное хозяйство: хозяйство и общество в процессе перехода от плана к рынку: Пер. с нем. -М.: Вла-Дар, 1995.

341. Хикс Дж. Стоимость и капитал. М.: Прогресс. 1988. - 211 с.

342. Хубер Б. Формирование налоговой системы и теория оптимальных налогов // Politekonom.- 2001.- № 3. С.46-52.

343. Чванов P.A. Социальная ориентация налогообложения граждан./ Проблемы преодоления бедности в российском обществе./ Под ред. И.Ф. Суслова. М.: Изд-во РАГС, 2006.

344. Черник Д.Г. Бюджет Москвы: взгляд сквозь столетие 1890-1990.-М.: Московский рабочий, 1991.

345. Черник Д.Г. Гражданин и налоги. М: Статус-Кво97, 1998. - 84с.

346. Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы и статистика, 1997.

347. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы. ЮНИТИ. 1997.

348. Черник Д.Г. Налоги в Швеции // Финансы. 2001. - № 3.

349. Черник Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы. 2007. — № 1. - С. 33-37.

350. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы.- М.:Юнити-ДАНА, 2002.

351. Чернышевский Н.Г. Сочинения в 2 т. Т. 1. М.: Мысль, 1986.

352. Черняева И. Совершенствование фискальных методов государственного регулирования устойчивого роста национальной экономики // Государственная служба. 2008. - № 1. - С. 135-139.

353. Чикишева О.В. Льгота для покупателей и застройщиков жилья в 2000 году // Эпиграф. 2000. - Окт. (Ы 39). - С.Ш, VI. - (Налоги и право).

354. Чужгинова Т. Страхование жизни в России // Государственная служба. 2008. - № 2. - С. 98-104.

355. Шаталов С.Д. О мерах налогового стимулирования приоритетных направлений социально-экономического развития России // Финансы. — 2008.-№8.- С. 3-7.

356. Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики // Финансы. -2006.-№7.-С. 3-10.

357. Шашнов С.А. Сбережения домашних хозяйств и проблемы их статистического изучения на микроуровне // Вопросы статистики. 2003. -№ 1.-С. 13-25.

358. Швецов А. Потребности муниципальных образований в финансовых средствах и бюджетно налоговые возможности их удовлетворения // Российский экономический журнал. - 2001. - № 7. - С. 17-38.

359. Шевяков А.Л. Возможности и перспективы использования статистических данных в оценке масштабов скрываемых доходов.// Вопросы статистики. 2003. - № 6. - С. 12-22.

360. Щербаков А.И. Взаимодействие экономической политики государства и социального развития общества // Государственное регулирование рыночной экономики / Под общ. ред. Кушлина В.И., Волгина H.A. -М.: Экономика, 2000.

361. Шмелев К.Ф. Проблемы тяжести обложения. — JL, 1928.

362. Экономический рост в Российской Федерации: проблемы и перспективы // Российский экономический журнал. 2003. — № 3. - С. 124131.

363. Эрхард Л. Благосостояние для всех. — М.: Начала-Пресс, 1991.

364. Эсберг К.Т. Современные налоги на Западе. — П., 1923.

365. Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: «Экзамен», 2006. — 653 с.

366. Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. Монография. М.: ИНФРА - М, 1999. - 293 с.

367. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

368. Ядгаров Я.С. История экономических учений: Учебник. 4-е изд. -М.: ИНФРА-М, 2002.

369. Ялбулганов A.A. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX-XX вв. // Финансы. 1998. - № 9. -С. 33-35.

370. Ясин Е. Экономический рост как цель и как средство // Вопросы экономики. 2001.- № 9.

371. Ясин Е. Поражение или отступление? (российские реформы и финансовый кризис) // Вопросы экономики. — 1999.- № 2.

372. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904.

373. Bird R.M., Rodriguez E.R. Decentralization and poverty alleviation. International Experience and the case of the Philippines. Public Administration and Development. 1999.

374. Burki S., Perry G., Dillinger W. Beyond the Center: Decentralizing the State. World Bank Latin America and Caribbean Studies. Washington1. D.C.: World Bank, 1999.

375. Kuusi P. Social Policy for the Sixties. A plan for Finland. Helsinki, 2004.

376. Lavrov A., Litwack J., Sutherland D. Fiscal Federalist Relations in Russia: A Case for Subnational Autonomy. OECD Centre for Co-operation With Non-Members. Paris, 2001.

377. Muller-Armack A. Soziale Marktwirtscharft//Handworterbuch der Sozialwissenschaften. Bd. 9. Stuttgart, 1965.

378. Musgrave R.A. Theories of Fiscal Federalism in Public Finance. The Hague, 1969.

379. Prud'homme R. On the Dangers of Decentralization. World Bank Economic Review. 1995. - № 9.

380. Tanzi V. Fiscal Federalism and Decentralization: A Review of Some Efficiency and Macroeconomic Aspects. Annual World Bank Conference on Development Economics, M. Bruno and B. Pleskovic (eds.). Washington D.C.: World Bank, 1996.-P. 295-316.