Государственное регулирование перераспределительных отношений в рыночной экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, доктор экономических наук Шагиахметов, Мидхат Рафкатович

• Шагиахметов, Мидхат Рафкатович
• доктор экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации доктор экономических наук Шагиахметов, Мидхат Рафкатович

Введение

Глава 1. Теоретико-методологические аспекты исследования системы перераспределения доходов

1.1. Эволюция теоретических основ регулирования перераспределительных отношений

1.2. Диалектика взаимодействия распределительных и перераспределительных отношений

1.3. Налогово-бюджетная система в перераспределении доходов

Глава 2. Институциональные аспекты специфики формирования перераспределительных отношений

2.1. Институциональная характеристика перераспределительных отношений в современной российской экономике

2.2. Институциональные формы совершенствования перераспределительных отношений

Глава 3. Особенности влияния фискальной политики государства в перераспределении доходов в рыночной экономике

3.1. Роль и функции налогов в системе перераспределения доходов

3.2. Совершенствование налогообложения как фактор снижения дифференциации доходов населения

3.3. Проблемы совершенствования фискальной политики государства на современном этапе

Глава 4. Трансформационные процессы перераспределительных отношений

4.1. Усиление роли перераспределительных отношений в развитии АПК

4.2. Диверсификация источников финансирования науки и образования

4.3. Особенности организации и финансирования здравоохранения в современных условиях

Глава 5. Роль государства в развитии системы вторичного распределения современной российской экономики

5.1. Приоритеты регулирования бюджетных отношений в РФ

5.2. Система организационно-экономических норм налогово-бюджетных отношений

5.3. Формирование эффективной модели регулирования межбюджетных отношений

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Государственное регулирование перераспределительных отношений в рыночной экономике»

Актуальность темы исследования. Переход от централизованной к рыночной экономике влечет изменение экономических функций государства, которое одновременно выступает и субъектом, и объектом рыночной трансформации. Главной целью государства становится определение направленности социально-экономического развития, и, в конечном счете, достижение высокого уровня жизни населения страны. В этих условиях особую роль играет система перераспределения доходов, являющаяся концентрированным сводом социально-экономических функций государства, форм и методов его влияния на развитие общества. Именно бюджетная система выступает рычагом, с помощью которого правительство страны воздействует и регулирует процессы производства, распределения и перераспределения.

За годы реформ в российском обществе резко обострились социальные проблемы, связанные с дифференциацией доходов населения, возросшими диспропорциями в социально-экономическом развитии регионов, нарушился принцип равной доступности потребления социальных благ и услуг гражданами даже на уровне минимальных гарантий.

Реформирование социальной сферы в последние годы базировалось на стремлении направить ее в русло экономии общественных ресурсов с тем, чтобы сэкономленные средства использовать на проведение экономических реформ в производственных отраслях.

Сегодня формируется новый подход к развитию социальной сферы. Речь идет о системных изменениях модели социальной политики, всевозрастающем влиянии на перераспределительные процессы государственных целевых программ и приоритетных национальных проектов. Они ознаменовали новый этап государственного подхода к развитию и финансированию социальной сферы, сельского хозяйства, направленный на преодоление негативных тенденций их функционирования. В этой связи тема диссертационного исследования актуальна и своевременна.

Степень разработанности проблемы. В последние годы активно дискутируется вопрос об экономической роли государства в экономике переходного периода. Этой проблеме посвящают свои научные работы Абалкин JL, Бабашкина А., Добрынин А., Дунаев Э., Кириченко В., Орешин

B., Пороховский А., Портной М., Сунян В., Тарасевич А. и некоторые другие. Теоретические аспекты финансового регулирования экономики исследуются в трудах таких ученых, как Вагнер А., Дмитриев М., Исалова М., Кадомцева

C., Осетрова Н., Серегина С., Соколинский В., Ясин Е. и других.

Теоретические исследования социально-экономической сущности и влияния налогов как основы перераспределительных отношений на экономическую жизнь общества велись такими известными зарубежными экономистами, как В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди, Ж.Б. Сэй, Дж. С. Милль, А. Маршалл, Дж. Кейнс, Р. Масгрейв, К. Вексель, М. Фридмен.

Анализу основных принципов налогообложения посвящены работы А.Смита, А. Вагнера, Ф. Нитти, О. Ноймарка, Й. Ланга. Среди современных зарубежных авторов, рассматривающих вопросы налогового регулирования, наибольшую известность приобрели работы Э. Хансена, Дж.Гэлбрейта, П. Самуэльсона, Н. Грегори Мэнкью, Э. Аткинсона, Дж. Стиглица и других.

Среди зарубежных исследователей до сих пор не существует единства по поводу роли государства в установлении экономического порядка. Вопрос о роли налогов в системе перераспределения доходов, масштабах налогового регулирования в теории политической экономии тесно связан с дискуссией о функциях государства и масштабах его вмешательства в экономическую жизнь общества. Русские ученые, экономисты также внесли важный вклад в развитие взглядов на природу и роль налогов. Большая заслуга в развитии отечественной теории налогообложения принадлежит Н. Тургеневу. В конце XIX - начале XX вв. появились интересные работы в области налогообложения русских ученых И. Янжула, И. Бунгэ, В. Твердохлебова, А. Соколова, А Тривуса, Д. Боголепова, Н. Яснопольского, И. Озерова, которые с разных позиций оценивали влияние налогов на экономическую жизнь общества. Вопросы налогообложения в экономике переходного периода, рассматриваются в работах таких экономистов, как А. Брызгалин, В. Волобуев, В. Гусев, И. Горский, Л. Дробозина, В. Дьяченко, Г. Киперман, В. Князев, И. Осадчая, JI. Павлова, В. Пансков, С. Пепиляев, В. Пушкарева, Б. Рагозин, В. Родионова, М. Романовский, К. Седов, С. Синельников-Мурылев, О. Тимофеева, В. Фролов, С. Шаталов.

Изучению межбюджетных отношений и их роли в социально-экономическом развитии государства посвящены научные труды JI. Абалкина, Д. Аллахвердяна, Г. Базаровой, А. Бирмана, М. Васильевой, Е. Гайдара, А. Грязновой, Г Игудина, JI. Куракова, Ю. Любимцева, Н. Сабитовой, Я. Хесина, О. Черковца и некоторых других исследователей.

Однако, несмотря на многочисленность работ, посвященных проблемам налогообложения, вопросы теории налогового регулирования в силу их многогранности и сложности следует признать недостаточно разработанными и остро дискуссионными, особенно в аспекте развития перераспределительных отношений.

Цель и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является научное обобщение методологических подходов государственного регулирования экономических перераспределительных отношений и на этой основе разработка авторской концепции развития системы перераспределения доходов в современных условиях. Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

- проанализировать эволюцию экономических отношений перераспределения доходов;

- определить приоритетные направления государственного финансирования экономики в переходный период;

- выявить проблемы современной фискальной политики государства;

- на основе обобщения результатов бюджетно-налоговой реформы исследовать основные противоречия, возникающие в ходе ее проведения;

- обосновать неэффективные институциональные нормы налогово-бюджетных отношений в трансформирующейся экономике; обобщить методологические вопросы институциональных преобразований современной российской экономики; исследовать проблемы реализации институциональных преобразований на региональном уровне;

- раскрыть направления совершенствования налогообложения как фактора снижения дифференциации доходов населения;

- выявить особенности налогово-бюджетной политики государства в условиях роста конъюнктурных доходов;

- проанализировать закономерности и противоречия реализации социальной функции налогов в современных условиях;

- сформулировать меры, направленные на совершенствование системы перераспределения доходов, с учетом особенностей современного этапа социально-экономических преобразований.

Объектом исследования является система перераспределительных отношений в трансформирующейся экономике, и, прежде всего, налогово-бюджетная система России.

Предметом исследования выступают многообразные процессы государственного регулирования перераспределительных отношений в современных условиях российской экономики.

Область исследования. Диссертация выполнена в рамках раздела «Общая экономическая теория» Паспорта специальности ВАК 08.00.01 -«Экономическая теория: п. 1.1. Политическая экономия (экономика ресурсов: рынков капитала, труда и финансов), 1.4. Институциональная и эволюционная экономическая теория (теория переходной экономики и трансформации социально-экономических систем)».

Теоретическими и методологическими основами исследования послужили труды и публикации отечественных и зарубежных ученых. В диссертации использованы положения действующего законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан.

В качестве методологии научного анализа в работе нашли свое применение диалектический, абстрактно-логический, системный подходы, эволюционный и исторический методы, а также экономико-статистические методы обработки и анализа данных.

Информационной базой исследования выступили международные обзоры и сопоставления международных агентств, информационные данные Государственных комитетов по статистике Российской Федерации и Республики Татарстан, а также нормативные акты России и Татарстана, публикации периодической печати, статистические данные отраслевых справочников, Интернет - сайтов, реферативные обзоры.

Научная новизна исследования состоит в разработке авторской концепции государственного регулирования системы перераспределительных отношений с обоснованием необходимости расширения спектра и развития наиболее существенных методологических и теоретических гипотез, применяемых для его анализа, а также определение важнейших направлений реализации политики перераспределительных отношений. К наиболее существенным результатам, полученным лично автором, персонифицирующим и подтверждающим научную новизну исследования и выносимым на защиту, относятся следующие:

- предложен авторский подход в методологии исследования теоретических положений перераспределительных отношений в трансформирующейся экономике: обосновано их содержание как многоуровневого социально-экономического процесса, обеспечивающего согласование экономических и социальных интересов субъектов хозяйствования (государства, фирм, домохозяйств), различных социальных групп населения с целью рационального использования природно-ресурсного потенциала экономики. Определена необходимость применения синергетического подхода к исследованию процессов волнообразного изменения активной роли государства, сопровождающейся корреляцией механизма финансового регулирования многообразия форм доходов; взаимосвязи и взаимозависимости роли, механизма государственного перераспределения доходов с типом и моделью экономической системы; возрастание роли государственного перераспределения доходов в обеспечении благоприятных условий хозяйствования, включая финансовую и социальную стабильность при переходе от либеральной к социал-демократической модели; обосновано положение о нестабильности существующих исследований в области методологии изучения перераспределительных отношений, в этой связи уточнена их сущностная характеристика как экономической категории, выражающей совокупность процессов, методов, средств и органов управления, базирующихся на приоритетном развитии методов косвенного воздействия и предназначенных для эффективного функционирования перераспределительных отношений для создания условий в интересах удовлетворения потребностей людей в ограниченных ресурсах;

- доказано, что для современной методологии перераспределительных отношений необходимы изменения структуры государственного финансирования, прежде всего, в условиях мирового экономического кризиса, в аспекте модернизации сложившейся неэффективной социальной инфраструктуры, существенного сокращения бюджетных расходов социального характера и соответствующего не всегда обоснованного расширения сферы платных услуг, недостаточного усиления социальной функции налогов, трансформации социальной политики, обусловленных рыночной экономикой реформирования финансового обеспечения социальных программ, усиления адресной социальной защиты, увеличения объема личных сбережений в оплате социальных услуг;

- разработана институциональная структура перераспределительных отношений, включающих институты административного регулирования, обуславливающие систематизацию и корректировку нормативной базы; экономические институты, содержащие методы регулирования формирующихся и действующих финансовых потоков через установление прогрессивной системы налогообложения, субсидирования, квотирования, льготирования, кредитования и т.д.; рыночные институты - правила ответственности, страховые обязательства по трансфертным платежам, акцептам и возвратам и др. Установлено, что процесс непрерывной трансформации институтов предполагает их деформализацию (замещение формальных институтов на неформальные и органичные встраивания их в перераспределительные отношения), что способствует, наряду с совокупностью формальных институтов (совокупность нормативных требований, системы финансовых инструментов и др.) становлению институционального саморегулирования, например, применительно к совершенствованию фискальной политики, сбалансированность налогово-бюджетных отношений с целью снижения инфляции и формирования финансовых резервов, продолжение политики снижения налогового бремени на экономику как важного структурного маневра, обеспечивающего уменьшение нагрузки на предприятия обрабатывающих секторов за счет изъятия большей части ренты добывающих отраслей;

- выявлены противоречия и формы их проявления в системе перераспределительных отношений: противоречие в условии неопределенности институциональной среды и заполнении возникающих «институциональных пустот» квазиинститутами или придании формальным институтам квазифункций; противоречие формальных и неформальных институтов, что проявляется в усилении агрегированности и ассиметричности потоков экономико-социальной информации; противоречия между стимулами (снижение налогового бремени) и проявляющимся авторитаризмом государства, в котором российские предприниматели видят фактор риска (возможность силового нажима, расширение коррупции); противоречие между уменьшением налогов и масштабами уклонения от налогов и выводом заработной платы из тени; противоречие между макроэкономическими и микроэкономическими регулятивными структурами, определяющими поведение участников в перераспределительных отношениях;

- установлена методологическая основа механизма перераспределения доходов, его функций и методов, во взаимосвязи и взаимозависимости концепций индивидуального и общественного благосостояния, оптимального варианта выбора между справедливостью и эффективностью. Расширены экономическая сущность, роль распределения и перераспределения доходов в условиях проведения эксперимента по монетизации льгот, раскрыты недостатки дифференциации в доходах населения в период рыночных преобразований (отсутствие связи с трудовым вкладом высокооплачиваемых работников, рост удельного веса населения с доходами ниже прожиточного минимума, зависимость уровня бедности от степени неравенства в доходах), сформулированы важнейшие направления, обеспечивающие сглаживание возникающего неравенства доходов (совершенствование социальной защиты, адресное предоставление пакета социальных услуг, обеспечение ежемесячных денежных выплат и др.);

- предложены варианты совершенствования модели регулирования межбюджетных отношений: разграничение финансовых полномочий между всеми уровнями бюджетов, сбалансированность передаваемых на региональный уровень доходных и расходных обязательств, переход от планирования затрат к программно-целевым методам формирования бюджета, придание муниципальной власти реальной финансовой поддержки и уход от практики получения средств по остаточному принципу, привязка к местным бюджетам доходов реального сектора;

- определены тенденции влияния современной системы перераспределительных отношений на проблему дифференциации заработной платы, практики необоснованного углубления дифференциации заработной платы по отраслям, регионам и категориям работников; существенного снижения роли государства в регулировании доходов населения, которая сводится, по сути дела лишь к установлению минимального размера оплаты труда; уменьшения доли в затратах на персонал социальных льгот и услуг, оказываемых предприятиями работникам; снижения удельного веса расходов организаций на обеспечение работников дополнительным питанием, жильем, профессиональное обучение, а также на добровольную социальную защиту, что противоречит общемировым тенденциям;

- обобщены особенности налогово-бюджетной политики государства в условиях роста конъюнктурных доходов. Основной из них является то, что при реализации отдельных видов полезных ископаемых образуется существенная по величине ценовая рента, экономическая природа которой определяется особенностью мирового распределения природных ресурсов. Это проявляется в усилении зависимости макроэкономической и бюджетной политики от колебаний мировых цен на тот или иной вид сырья. В этой связи доказано, что непосредственной целью государственной политики становится установление таких режимов налогообложения и сборов за право добычи ресурсов, которые в долгосрочной перспективе максимизировали бы доходы государства от их эксплуатации и одновременно сохраняли бы стимулы к производству;

- выделены основные концептуальные признаки современной системы перераспределения доходов: неоправданно высокая нагрузка на доходонесоздающие и низкодоходные факторы как явное выражение низкой эффективности существующей системы налогообложения, что обуславливает необходимость формирования более совершенного налогозамещающего механизма рентных платежей; неэффективная политика государства, направленная на изъятие избыточных средств только у нефтяников, сокращая при этом их инвестиционные возможности, создавая антистимулы, сдерживающие финансовую активность нефтяной отрасли внутри России, что активизирует размещение инвестиций крупными недропользователями не в российские, а в зарубежные проекты;

- на основе проведенного анализа концепции раздельного планирования сырьевого и не сырьевого бюджетов, а также действующей мировой практики функционирования стабилизационных фондов и фондов развития сформулированы предложения по корректировке и повышению эффективности бюджетной политики в условиях роста конъюнктурных доходов: поддержание пропорциональности и сбалансированности между сырьевыми и не сырьевыми отраслями экономики; сохранение устойчивого уровня государственных расходов и частного потребления в длительной перспективе; обеспечение равномерного распределения бюджетных доходов, полное или частичное сбережение нефтегазовых доходов в условиях колебания конъюнктуры мировых рынков природно-сырьевых ресурсов;

- разработаны предложения по совершенствованию системы изъятия рентных доходов и государственного (федерального) контроля за их использованием. Научно обосновано, что перенос центра тяжести налогообложения на природно-ресурсный потенциал позволит организовать систему финансовых трансфертов между рентабельными и нерентабельными, но перспективными секторами экономики, а также между регионами донорами и реципиентами, осуществить действенную социальную поддержку населения, создать дифференцированную систему социальных доплат к заработной плате и пенсиям. При такой системе взимания рентных доходов российская экономика может в более сжатые сроки реально приобрести черты социально-ориентированной экономической системы. Доказано, что задача бюджетной политики в РФ должна состоять в определении величины ненефтегазового дефицита за счет перераспределения поступлений от нефтегазовых доходов в долгосрочной перспективе;

- раскрыты преимущества и недостатки реализации социальной функции налогов в аспекте развития перераспределительных отношений как потенциального фактора подъема АПК. Проведенный анализ показал, что, даже, несмотря на низкие доходы, домашние хозяйства в сельской местности полностью их не расходуют, а стремятся сберегать часть средств, что объясняется, в первую очередь, страховыми мотивами и неуверенностью в завтрашнем дне. Выявлена тенденция существенного различия структуры потребительских расходов городских и сельских домашних хозяйств. Сделан вывод о том, что для дальнейшего эффективного развития как экономики в целом, так и успешного возрождения сельского хозяйства, необходимо, в первую очередь, ликвидировать сложившийся разрыв в уровне доходов и уровне потребления городского и сельского населения, создать благоприятные возможности для его воспроизводства и получения профессионального образования. При несоблюдении этого условия случае низкий уровень жизни сельского населения может стать существенным тормозом на пути подъема российского сельского хозяйства и его дальнейшей модернизации;

- установлены долгосрочные и устойчивые тенденции диверсификации источников финансирования науки и образования, а также неэффективной организации и финансирования здравоохранения в современных условиях (рост спроса на услуги образования и здравоохранения и ограниченность государственных расходов, диспропорции финансирования высшего профессионального образования на территории страны), в результате доказана необходимость перехода от логики «возврата долгов» образованию и науке со стороны государства к логике взаимных обязательств;

- обосновано, что если у государства отсутствуют возможности финансирования растущих потребностей в услугах образования и здравоохранения, то оно, в первую очередь, обязано четко и однозначно определить гарантии и стандарты предоставления бесплатных благ для населения или отдельных его групп с учетом реальных источников финансирования.

Практическая значимость исследования. Представленные в диссертации результаты и выводы могут быть использованы органами государственного управления при разработке основных положений налогово-бюджетной реформы, формирования системы финансового регулирования социально-экономического развития России и ее регионов, корректировке макроэкономической политики, региональной финансовой политики, выработки стратегических направлений развития экономики России на перспективу.

Значимость диссертационного исследования диктуется реальной необходимостью формирования концептуальных подходов эффективной системы перераспределения доходов в современных условиях трансформации экономических отношений.

Содержащиеся в работе теоретические положения могут быть использованы в учебном процессе при преподавании учебных курсов по макроэкономике, экономической теории, государственному регулированию экономики и др.

Апробация результатов исследования. Результаты научного исследования использовались автором в процессе преподавания курсов «Макроэкономика» и «Экономическая теория» в Казанском государственном финансово-экономическом институте, докладывались на международных, всероссийских, региональных и итоговых научно-практических конференциях КГФЭИ в период с 2002 по 2009 годы, в частности, Международной научно-практической конференции, VI Спиридоновские чтения в КГТУ им. А.Н. Туполева, Всероссийской научно-практической конференции «Институциональные проблемы экономического роста» в КГФЭИ (Казань, 27-28 ноября 2008), Всероссийской научно-практической конференции «Управление стоимостью бизнеса» в КГФЭИ (Казань, 24-25 ноября 2008).

Публикации. Основные научные результаты диссертационного исследования изложены в 32 публикациях общим объемом 44,95 печ. л., в том числе 8 статей в изданиях, рекомендованных ВАК объемом 4,8 печ. л., в трех монографиях.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, пяти глав, заключения, библиографического списка литературы, включающего 288 библиографических источников и 26 приложений. Работа изложена на 383 страницах, содержит 27 таблиц и 24 рисунка.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Шагиахметов, Мидхат Рафкатович

Основные результаты централизации финансовых ресурсов и увеличения их объемов их перераспределения отражены в таблице 25.

Заключение

Государственное регулирование экономики в условиях рыночного хозяйства представляет собой систему мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями и общественными организациями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям. Важнейшим и эффективным рычагом воздействия на макроэкономику являются финансы, которыми обладает государство. В широком смысле финансы представляют собой движение всех видов стоимостных величин в хозяйственном процессе. Речь при этом идет обо всех формах, включая денежно - кредитные. Такой подход к термину особенно распространен в американской литературе. При анализе бюджетных проблем в основном используется узкое понимание термина «финансы».

Периодическая смена или коррекция механизмов финансового регулирования экономики связана с периодическим нарастанием неравновесности, неустойчивости, неуправляемости экономических процессов, оказавшихся неадекватными изменившимся экономическим условиям или же неспособными обеспечить согласованное функционирование экономики и других общественным подсистем. Роль государства как организующего начала в сложном процессе социальной эволюции усиливается именно в периоды нарастания неустойчивости системы и смены режимов взаимодействия государства и экономики, а не только на этапах активизации государственных механизмов регулирования экономики в противовес рыночным. Это обусловлено необходимостью предотвращения возможных негативных, разрушительных последствий спонтанных процессов самоорганизации, резко активизирующихся в такие переходные моменты развития систем.

После выхода системы на относительно устойчивую траекторию развития усиливаются процессы взаимного проникновения (диффузии) элементов двух тенденций регулирования (господство контрактной системы, как в частном секторе, так и на государственном рынке; использование рыночной мотивации в реализации государственных программ и в практике работы государственных учреждений и т.д.).

Отмеченные общие алгоритмы развития сложных социальных систем необходимо учитывать при выработке конкретных направлений финансового регулирования экономики.

Велика роль государственной поддержки социальных программ посредством развития инвестиционного процесса. Объем государственного финансирования социальных программ определяется задачами государства в социальной сфере. Задача социальной политики во всех странах с переходной экономикой, в том числе и в России, заключается в том, чтобы должным образом уравновесить стимулирование экономического роста и обеспечение социальной защищенности. Для того чтобы обеспечить финансовую устойчивость системы социальной защиты, необходимо укрепить аппарат сбора налогов, осуществить наращивание институциональных и административных возможностей, и в то же время привлечение к работе негосударственных организаций.

Создание эффективной налоговой системы предполагает реализацию налогами их социальной функции, которая проявляется в том, что при перераспределении части совокупного общественного продукта (национального дохода), а также национального богатства общества в направлении от налогоплательщика к государству, государство сознательно учитывает социальные последствия этого процесса и, манипулируя уровнем ставок и налоговыми льготами, стремится уменьшить имущественную дифференциацию населения, создать социальные условия для изменения качественных характеристик наемного работника, накопления интеллектуального капитала, развития социальной сферы. Несомненно, что социальная функция налогов зависит не только от состояния экономки, но и субъективного психологического фактора. Оптимальная величина налогового бремени, позволяющая в наибольшей степени решить социальные задачи общества, для каждого государства индивидуальна. С ростом производства и увеличения объемов ВВП значение социальной функции налогов в России возрастает, и налоговое регулирование все в большей степени станет использоваться государством для социальной ориентации рыночных процессов.

С другой стороны, отечественная практика показывает, что изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Налогоплательщики заняты поиском методов ухода от налогообложения и стремятся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции А. Лаффера, изъятие у производителей более 35 - 40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг - так называемую «налоговую ловушку».

Оценивая эффективность налогового регулирования, следует исходить из того, что конечной целью налогового воздействия является не только обеспечение определенного уровня налоговых поступлений в бюджет, а способность налоговой системы позитивно влиять на экономические процессы с целью сбалансированности интересов и наилучшего удовлетворения социально-экономических потребностей всего общества, и в первую очередь, его наиболее активной и дееспособной части — хозяйствующих субъектов.

Анализ показателей по России в сравнении с зарубежными странами позволил выявить некоторые общие тенденции и отличительные особенности в использовании налогообложения у нас и за рубежом в качестве инструмента государственного регулирования.

Современный этап экономических реформ в России свидетельствует, что с одной стороны, несовершенство бюджетного законодательства не позволяет нормально существовать бюджетной системе и реализовывать ее функции по выполнению обязательств государственной власти, а с другой стороны, совершенствовать бюджетное законодательство можно только при наличии такой концепции бюджетного реформирования, которая в полной мере соответствовала бы принципам бюджетного федерализма, то есть бюджетного федерализма, сориентированного на ее приспособление к потребностям федеративного государства. Общей проблемой бюджетного процесса остается несоблюдение законодательно установленных сроков и процедур при подготовке, рассмотрении и принятии бюджетов. Недостатки принимаемых бюджетов определяются также несовершенством и самой организации бюджетного процесса. Работа законодательных органов над бюджетами не носит систематического и непрерывного характера, она ограничивается узкими временными рамками от момента внесения проекта бюджета до его принятия. Эта работа преимущественно сосредоточена в одном профильном комитете и не является в полной мере предметом деятельности всего представительного органа, конструктивную работу затрудняет сама форма представляемых исполнительной властью документов, представительные органы фактически выключены из бюджетного процесса после принятия бюджетов и т.п.

Поэтому необходима взаимоувязанная система законодательных актов в области бюджетной политики, ориентированная на такую концепцию бюджетной политики, которая должна быть направлена на реализацию общих целей, стоящих перед бюджетной системой любого государства.

С точки зрения оздоровления финансовой системы требуются законодательные акты, которые обеспечивают: ужесточение обязательности исполнения хозяйственных договоров посредством введения материальной и уголовной ответственности собственников и высших менеджеров, включая возложение взысканий на личное имущество; регулирование доходов населения, а также гарантированную и своевременную оплату труда наемных работников в негосударственном секторе экономики на уровне не ниже прожиточного минимума; эффективное управление акционерной собственностью на основе расширения прав собственников, владеющих менее 10% голосующих акций, упрощения процедуры применения санкций к управляющим акционерного общества, нарушающим законные права акционеров; эффективное управление государственным долгом посредством принятия поправки к бюджетному законодательству, обязывающей сокращать соотношение государственного долга к ВВП; повышение доверия к банковской системе на основе гарантии достаточно высокого уровня сохранности вкладов населения и средств на счетах предприятий в коммерческих банках; поэтапный переход к бездотационности работы жилищно-коммунального хозяйства. Системный подход к разработке нормативно-правовой базы бюджетного регулирования требует детального анализа и оценки основных действующих бюджетных законов.

Формирование эффективной налоговой системы в России, изменение приоритетной фискальной направленности налогообложения для выхода экономики на траекторию удвоения ВВП и значимого роста благосостояния граждан требует реализации ряда решений.

После завершения реформ налоговая система должна стать необременительной для бизнеса. И не только по уровню налоговых ставок, но и в части процедур расчета и уплаты налогов, упорядочения налоговых проверок и налоговой отчетности. Она должна быть справедливой для всех экономических агентов. Условия налогообложения должны быть равными для предприятий, работающих в одной сфере. Налоговая система должна быть такой, которая не позволила бы уклоняться от уплаты налогов. Налоговая система по-прежнему избыточно ориентирована на фискальную функцию, в ущерб другим - прежде всего, функции стимулирования роста конкурентоспособности. И в этой связи, налоговая система России должна быть более благоприятной для инвестирования и развития бизнеса, - более благоприятной, чем в странах - конкурентах. Она сама должна стать конкурентоспособной. Необходимо вывести из «тени» значительную часть оплаты труда, защитить социальные права работников и стимулировать заботу граждан о собственном пенсионном обеспечении, снизив нагрузку на бизнес, обеспечить стабильность налоговой системы на среднесрочную перспективу.

Обеспечение стимулирующего воздействия налоговой системы России на экономику, информирование полноценных субъектов рынка и всей рыночной инфраструктуры, создание конкурентной среды как механизма реализации экономически эффективных хозяйственных решений вызывает необходимость изучения налогового бремени, для этого необходимо изучать на кого оно ложится в конечном счете, каково его совокупное действие на товарные цены, цены факторов производства, на распределение ресурсов и усилий, на структуру производства и потребления.

Резюмируя вышесказанное, подчеркнем, что в настоящее время происходят кардинальные реформы в системе перераспределительных отношений. Эти реформы еще далеки от своего завершения, однако уже сегодня можно наблюдать наметившиеся позитивные тенденции в развитии социальной сферы, постепенном снижении дифференциации доходов, сокращении теневой занятости.

В настоящее время происходит смена модели социального блока бюджетов последних лет - с модели суженного воспроизводства населения на основе хронического недофинансирования социальной сферы на модель его расширенного воспроизводства.

Все это предполагает усиление государственного вмешательства в перераспределительные процессы с целью обеспечения баланса между реализацией принципов экономической и социальной эффективности.

Дальнейшее развитие исследуемых процессов в значительной мере зависит от успешной реализации приоритетных национальных проектов, федеральных и республиканских целевых программ, что будет в значительной степени способствовать как повышению качества жизни российского населения, так и достижению устойчивых темпов экономического роста.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Шагиахметов, Мидхат Рафкатович, 2009 год

1. Федеральные правовые и нормативные акты

2. Постановление правительства Российской Федерации от 30 июля 1998 г. N 862 "О концепции реформирования межбюджетных отношений Российской Федерации в 1999 2001 годах".

3. Постановление Правительства РФ «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г.». Сборник законодательства РФ. 2001. - №34. - ст.3503.

4. Указ Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. № 769 «Об организации подготовки государственных минимальных социальных стандартов для определения нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов».

5. Указ Президента Российской Федерации от 8 апреля 1997 г. № 304 «О выпуске внешних облигационных займов органов исполнительной власти г.г. Москвы, Санкт Петербурга и Нижегородской области».

6. Указ Президента Российской Федерации от 12 ноября 1997 года №1212 «О создании условий для проведения заемных операций на внутреннем и внешнем рынке капитала».

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Офиц. текст (с учетом изм., внес. ФЗ от 20.08.2004 г. № 111-ФЗ, № 120-ФЗ, вступ. в силу с 01.01.2005 г.). М.: Омега - Л, 2004.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. С последними изм. и доп. по сост. на март 2004 года. М.: ЭКСМО, 2004.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 (с 1 янв. 2005 г.). М.: Дело и Сервис, 2005.

10. Закон г. Москвы «О внесении изменений и дополнений в ст.2 Закона г. Москвы «О ставках и льготах по налогу на прибыль» от 18 октября 1995 // Ведомости Московской городской Думы. 1996. - № 1.

11. Закон г. Москвы "О бюджете города Москвы на 2001 год" от 27 декабря 2000 года № 41 (в ред. Закона г. Москвы от 06.07.2001 N 30) Ведомости Московской городской Думы, 2000 № 12.

12. Абалкин Л.И. Отложенные перемены или потерянный год / РАН. Институт экономики. М.: изд-во Наука, 1997.

13. Баранова К. К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000.

14. Белая книга. Экономика и политика России в 1997 году/А. Улюкаев, Л. Анисимова, С. Архипов и др.; Рук. авт. коллектива Е. Гайдар; Институт экономических проблем переходного периода.- М.: 1998.

15. Бетин О.И Бюджетный федерализм в России: проблемы регулирования и управления. М.: Изд-во МГУ,1999.

16. Бут П. Процесс бюджетного федерализма: несколько уроков канадского опыта // Бюджетный федерализм. Российско-канадский проект "Федерализм в сотрудничестве". // Московское отделение Российского научного фонда. 1995. - 112 с.

17. Бьюкенен Джеймс. М. Сочинения. Пер с англ. М.: «Гаурус Альфа», 1997.

18. Бюджет города /Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Коростелева Ю.В.; Мэрия Москвы и др. М.: 1998.-142 с. - (Программа "Финансовая система города в соврем, условиях". Рабочая тетрадь № 3)

19. Бюджетное устройство в Российской Федерации: Сб./ Центр конституц. исслед. Моск. обществ, науч. фонда, Ред.- сост. О.Б. Сидорович. -М.: 1997.

20. Бюджетные резервы региона / В.Ф. Воля, В.В. Голосов, А.Г. Куликов, Б.Е. Леньков; Отв. ред. В.Ф. Воля. М.: 1997.

21. Бюджетный федерализм, опыт развитых стран: Сб. обзоров / Федер. собр. РФ, Комитет Совета Федерации по делам федерации, Федератив. договору и регион, политике, РАН. ИНИОН; Отв. ред. Осколкова О.Б.- М.: 1996.

22. Веденеев Б.П., Ульяшин В.Ю. О системе оценки финансового потенциала регионов // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. М.: 1999.

23. Возрождение экономики России, путь в XXI век/ Логинов В.П., Курнышева И.Р., Соколов Ю.И. и др.; Отв. ред. Логинов В.П.; РАН. Институт экономики. М.: изд-во Наука, 2000.

24. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы рос.-амер. семинаров/Агентство США по междунар. развитию; Сост.: Ю.И. Любимцев, Ш.Б. Мадд.- М.: 1996.

25. Гайдар Е. Аномалии экономического роста. М.: 1997.

26. Гладышева ЮЛ Упрощенная система налогообложения в 2005 году / ЮЛГладышева. -М: Главбух, 2005.

27. Горегляд В.П. Проблемы организации бюджетного процесса в Российской Федерации. М.: Изд-во "Русская панорама", 1997.

28. Горегляд В.П. Воздействие бюджетной системы на общественное воспроизводство в рамках обшей концепции экономического роста. — М.: Изд-во "Русская панорама", 2000.

29. Горегляд В.П. Бюджет как финансовый регулятор экономического развития. -М.: ЗАО Издательство " Экономика", 2002 .

30. Горегляд В.П. Перспективы и тенденции развития бюджетной» системы Российской Федерации. М.: Издательство РАГС, 2002.

31. Городская собственность / Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Росляка Ю.В.; Мэрия Москвы и др.- М.: 1998.- 96 с. (Программа "Финансовая система города в современных условиях". Рабочая тетрадь №10).

32. Государственные финансы: из опыта индустриально развитых стран. М.: ООДИМЭМОРАН, 1995.

33. Гэлбрейт Дж. К. Новое индустриальное общество. М.: Прогресс,1969.

34. Делягин М.Г. Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра.-3-е изд., перераб. и доп. М.: Оригинал, 1997.

35. Долженкова Л.Д. Кризисы и реформы. Дестабилизация финансовых рынков конца 90-х годов XX в. и изменение архитектуры международной валютно-финансовой системы. М.: Логос, 2004.

36. Доходы и расходы бюджета / Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Коростелева Ю.В.; Мэрия Москвы и др.- М.: 1998. (Программа "Финансовая система города в соврем, условиях". Рабочая тетрадь №4).

37. Заемные средства / Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Росляка Ю.В.; Мэрия Москвы и др. М.: 1998. - (Программа "Финансовая система города в соврем, условиях". Рабочая тетрадь № 9).

38. Индикаторы науки: 2007. Статистический сборник. М.: ГУ -ВШЭ, 2008.

39. Информационные технологии в финансовой системе / Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Росляка Ю.В.; Мэрия Москвы и др. -1998. 92 с. - (Программа "Финансовая система города в современных условиях". Рабочая тетрадь № 17).

40. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. -М.: Благовест-В, 2004.

41. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Т. 1,2. М.: Экономика, 1993.

42. Кларк Дж. Б., Распределение богатства. М.: Экономика, 1992.

43. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000.

44. Контроль в финансовой системе / Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Коростелева Ю.В.; Мэрия Москвы и др. М.: 1998.

45. Кугаенко А.А. Белянин М.П. Налоги: Кто? Кому? Сколько? М.: «Прометей», 1993.

46. Лавров A.M. Мифы и рифы российского бюджетного федерализма: Проблемы формирования открытого о-ва в России / Ин-т "Открытое общество". М.: Магистр, 1997.

47. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы: Теория и практика государственного регулирования территориального развития / Рос. фонд правовых реформ, Фонд правовых проблем федерализма и мест. самоупр.-2-е изд., стереотип. М.: УРСС, 1999.

48. Леонтьев В. Экономическое эссе. Теории, исследования, факты и политика. М.: Политиздат, 1990.

49. Мак Кинзи энд Компани, Инк. Экономика России: рост возможен. Исследования производительности ключевых отраслей. М.: 1999.

50. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. М.: Республика, 2007.

51. Местные финансы: Опыт европ. государств, вып. / Аршинова В.И., Бобрышев Д.Н., Завитаева О.В. и др.; Под ред. Бобрышева Д.Н.; Моск. ВШУ Центр соврем, упр. и др.- М.: Полиграф-Сервис, 1997.

52. Мэнкью Н. Грегори. Макроэкономика М.: изд-во МГУ, 1994.

53. Немчинов В. Общественная стоимость и плановая цена. — М.: Наука, 1970.

54. Орлова Т.П. Государственная пошлина: нормы законодательства. М.: Финансовая газета, 2005.

55. Очерки теории переходной экономики / Гос. ком. РФ по высш. образованию, Санкт-Петербург, ун-т экономики и финансов; Сост. и науч. ред. А.И. Муравьев, А.И. Попов. СПб.: Изд-во СП6УЭФ, 1995.

56. Пешин H.JI. Муниципальная финансовая система Российской Федерации. Науч.-практ. пособие/Фонд правовых проблем федерализма и мест, самоупр. М.: Формула права, 2000.

57. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. М.: Прогресс,1989.

58. Письменная Н.Е. Реформирование финансовой системы в рыночных условиях / Науч. ред. Мацкуляк И.Д. М.: ИнДел, 1999.

59. Планирование и финансовая политика / Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Росляка Ю.В.; Мэрия Москвы и др. М.: 1998. (Программа "Финансовая система города в соврем, условиях". Рабочая тетрадь №2).

60. Полшцук А.И. Кредитная система: опыт, новые явления, прогнозы и перспективы. -М.: Финансы и статистика, 2005.

61. Путь в XXI век: стратегические проблемы и перспективы российской экономики. / Рук. авт. колл, Д. С. Львов. М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1999.

62. Починок А.П. Экономическое развитие регионов и налоговая политика в Российской Федерации // Экономические реформы в регионах Российской Федерации. М.: Институт современной политики, 1998.

63. Региональная политика, направленная на сокращение социально-экономической и правовой асимметрии. Новосибирск: Экор. Сибирское соглашение, 2000.

64. Республика Татарстан: формула финансового здоровья. T.l/Абсалямов Р., Агафонова М., Алаев Ю. и др.; Федер. служба России по финансовому оздоровлению и банкротству и др. Казань: Образование, 2000.

65. Савицкий К.Л., Перцев А.П., Капитан М.Е. Инструментарий инвестора. Финансовые инструменты коллективных инвесторов. М.: ИНФРА-М.: 2000.

66. Сакс Д. Рыночная экономика и Россия. М.: Экономика, 1994.

67. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. 1-2 кн. М.: Эконом, 1993.

68. Стрик Дж. Государственные финансы Канады : Пер./ Под общ. ред. Кудрина А.Л., Дзгоева В.Д.; Науч. ред. Слепов В.А. М.: Экономика, 2000.

69. Сумароков В.Н. Государственные финансы в современной экономике. М.: ИНИОН РАН, 1998.

70. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. М.: Альпина Бизнес Брукс, 2004.

71. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: Науч. практ. пособие. М.: Дело, 2004.

72. Учет и отчетность в финансовой системе /Авт. коллектив, Под ред. Бобрышева Д.Н., Коростелева Ю.В.; Мэрия Москвы и др. -М.:1998. (Программа "Финансовая система города в соврем, условиях". Рабочая тетрадь № 7).

73. Федеральный бюджет и регионы: Опыт анализа финансовых потоков/Моск. центр Ин-та "Восток-Запад"; Рук. авт. коллектива, науч. ред. Лавров A.M. М.: Диалог-МГУ, 1999.

74. Федеральный бюджет и регионы. Структура финансовых потоков. М.: МАКС Пресс, 2001.

75. Финансовая система и стратегия развития города/Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Росляка Ю.В.; Мэрия Москвы и др.-М.: 1998. (Программа "Финансовая система города в современных условиях". Рабочая тетрадь № 1).

76. Финансовые и кредитные проблемы инвестиционной политики. — М.: Финансы и статистика, 2004.

77. Финансовые пути России: программы, концепции, технологии / Гильдия финансистов; Сост.: Любимцев Ю.И., Корнилов В.А.; Науч. ред. Любимцев Ю.И. М.: 1998.

78. Финансовый и фондовый рынки /Авт. коллектив; Под ред. Бобрышева Д.Н., Росляка Ю.В.; Мэрия Москвы и др.- М.: 1998. (Программа "Финансовая система города в соврем, условиях". Рабочая тетрадь № 11).

79. Финансы административного округа /Авт. коллектив, Под ред. Бобрышева Д.Н., Коростелева Ю.В.; Мэрия Москвы и др. М.: 1998. -(Программа "Финансовая система города в соврем, условиях". Рабочая тетрадь №18).

80. Фридман М., Хайек Ф. О свободе. М.: Институт Като, 1985.

81. Хурсевич С.Н., Сибиряков С.Л. Активная региональная финансовая политика: проблемы формирования и инструменты реализации /РАН. Ин-т систем, анализа, Администрация Том. обл. Эксперт, аналит. центр.- М.: 1998.

82. Хурсевич С.Н., Сибиряков С. А. Изменение роли государства в экономике: догмы рынка и российские реалии /Под ред. Л.А. Писаренко. -М.: УРСС, 1998.

83. Чернышев Л.Н. и др. Правовое и финансовое регулирование передачи объектов жилищно-коммунального назначения в муниципальную собственность /Чернышов Л.Н., Маликова И.П., Латкин А.А.; Гос. Ком.

84. РФ по строит., архитектур, и жилищ, политике РАГС при Президенте РФ. Каф. социал. политики. М.: Н. Новгород: Изд-во Волго-Вят. акад. гос. службы, 1999.

85. Bahl R. Fiscal Decentralization: lessons for South Africa.-Freidrich Ebert-Stiftimg.1996.

86. RrA.Musgrave, P.B.Musgrave. Public Finance in Theory and Practice. McGraw-Hill. New-York: 1959.

87. Musgrave R.A.,P.V. Public Finance in Theory and Practice, Third Edition. International Student EditionJLondon: McGraw-Hill International Book Company. 1980.

88. Gyrard Marcou Professeur a FUniversite Paris I Pantheon-Sorbonne Directeur du GRALE,Les relation budgetaires entre les regions et les communes dans la federation de Russia. Moscou, 2000.

89. Buchanan J.M. Budgetary Bias in Post-Keynesian Politics.-in Deficits. N.Y.: 1987.

90. Учебники, методические и аналитические пособия

91. Агкинсон Э. Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. Учебник. М.: Аспект Пресс, 1995.

92. Бессон Ж.-Л. Деньги и финансы: Учеб. пособие: Пер. с фр./ Гренобл. ун-т им. Пьера Мендеса Франса, Нижегород. гос. ун-т и др. М.: Изд-во РАГС, 1996.

93. Боброва А.В. Организация и планирование налогового процесса: Учеб. Пособие/ А.В.Боброва, Н.Я.Головецкий. -М.: Экзамен, 2005.

94. Бобрышев Д.Н. Финансовая система города в современных условиях (учебная программа и метод, обучения руководителей) /Мэрия Москвы и др. М.: 1998. - (Программа "Финансовая система города в соврем, условиях").

95. Брайчева Т.В. Государственные финансы. СПб: Питер, 2001 .

96. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.- М.: Юрайт, 1999.

97. Бюджетно-налоговая сфера: эффективность, проблемы дальнейшего развития: Учебное пособие. М.: РАГС, 1996.

98. Годин A.M., Подпорииа И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. М.: Издательский дом "Дашков и К", 2001.

99. Государственные и территориальные финансы: Учеб./ Сергеев Л.И., Мнацаканян А.Г., Закревская Г.С., Кузнецов О.А.; Под общ. ред. Сергеева Л.И. Калининград: Янтар. сказ, 2000.

100. Государственный финансовый контроль: Учеб. / С.В. Степашин, Н.С. Столяров, С.О. Шохин, В.А. Жуков. СПб: Питер, 2004.

101. Гребнев Л.С., Нуреев P.M. Экономика. Курс основ: Учебник. М.: Вита-Пресс, 2000.

102. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2004.

103. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: Учебное пособие. / Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. -СПб: Питер, 2004.

104. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования / Евстигнеев Е.Н. СПб: Питер, 2004.

105. Егоров Е.В. Экономика общественного сектора России: Курс лекций / МГУ, каф. экономики социал. сферы М.: Теис, 1998.

106. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Б.Х.Алиев, A.M. Абдулгалимов, Х.М. Мусаева и др.; Под ред. Б.Х. Алиева. М.: Финансы и статистика, 2004.

107. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. / В.Г. Пансков. 6-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2004.

108. Реформы и обеспечение экономического роста в России: Сб. / РАГС при Президенте РФ, каф. конкрет. экономики и финансов; Под общ. ред. А.В. Бачурина. М.: Изд-во РАГС, 1998.

109. Ромаш М.В. Финансирование и кредитование инвестиций: Учеб. пособие / М.В. Ромаш, В.И. Шевчук. — Мн.: Книжный Дом: Мисанта, 2004.

110. Рудый Ю.В. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран: Учеб. пособие/КВ. Рудый. 2-е изд., испр. и доп. -М.: Новое знание, 2004.

111. Самуэльсон П.А. Экономика. Т. 1,2. М.: НПО «Алгон» ВНИИСИД993.

112. Сергеев Л.И. Финансы отраслей и предприятий регионов: Учеб. / Сергеев Л.И., Мнацаканян А.Г., Сергеев Д.Л. Калининград: Янтар. сказ, 2000.

113. Сурков М.С. Институты и инструменты бюджетно-налогового и денежно-кредитного регулирования экономики: Учеб. пособие /М.С.Сурков, Н.В.Яремчук; Под общ. ред. Н.ВЛремчука. М.: Городец, 2004.

114. Умнова И.А. Конституционные основы современного российского федерализма. М.: 1998. - 188 с.

115. Финансы в системе государственного и муниципального управления: Учеб. пособие /Л.А.Батурин, В.А. Янпольская, Н.В.Козлюк и др. М: Ростов н/Д: МарТ, 2005.

116. Финансы, налоги, кредит. Учебник/ Общ. ред. Емельянов A.M., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. М.: РАГС, 2001.

117. Экономика: вводный курс Микроэкономика. Институт Всемирного банка, Министерство общего и профессионального образования РФ. — М.: Московское представительство ВБ, 1999.

118. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономию!: экономическая теория и политика: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. направлениям и специальностям /Гос. ун-т. Высш. шк. экономики. М.: ГУВШЭ, 2000.

119. Статьи в журналах и сборниках научных трудов

120. Абрамов А., Радыгин А. Финансовый рынок России в условиях государственного капитализма // Вопросы экономики. 2007. - №5.

121. Алексеева А. Заморский инвестор: налоговые особенности и риски / А. Алексеева // Консультант. 2008. - № 3. - с.34-39.

122. Амосов А. Где предприятию жить хорошо // ЭКО. 2005. - №1.

123. Антюшина И. Норвежская модель управления ресурсами // Экономист. 2005. -№11.

124. Афанасьев М. Предпосылки концепции бюджетного устройства и бюджетного процесса // Вопросы экономики. 2000.- №11.

125. Ахметов P.P. О перспективах проектного финансирования в России / Р. Р. Ахметов // Финансы и кредит. 2008. - № 38. - с.57-62.

126. Бадалов АЛ. Принципы организации финансирования проектов топливно-энергетического комплекса / A. JI. Бадалов // Финансы и кредит. -2008. № 32. - с.52-58.

127. Бажан А.И. Денежно-кредитная политика и банки развития в России / А. И. Бажан // Банковское дело. 2008. - № 5. - с.39-42; № 6.-С.44-47.

128. Банк С.В. Финансовые инструменты как важнейшее условие регулирования хозяйственной деятельности в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2005. - №5.

129. Батенин К.В. Оценка эффективности инвестиционных проектов с использованием показателя внутренней нормы доходности / К. В. Батенин // Экономика и управление: Российский научный журнал. 2008. - № 1. - с. 157-160.

130. Бердашкевич А., Булаев Н. Бюджетная поддержка российской науки в 2006 2010 годах // ЭКО. - 2007. - № 12.

131. Бесстремянная Г. Реформа единого социального налога и теневой сектор в здравоохранении и образовании // Вопросы экономики. 2006. -№ 6.

132. Бобров М.Ю. Методические вопросы анализа текущей ситуации на фондовом рынке паевых инвестиционных фондов / М. Ю. Бобров // Проблемы современной экономики. Евразийский международный научно-аналитический журнал. 2008. - № 1. - с.397-399.

133. Буркова А.Ю. Венчурное финансирование / А. Ю. Буркова // Управление корпоративными финансами. 2008. - № 1. - с.38-45.

134. Вавульский И. Администрирование паевых инвестиционных фондов. Выдача, обмен и погашение инвестиционных паев / И. Вавульский //

135. Рынок ценных бумаг. 2008. - № 17. - с.26-29.

136. Вавульский И. Размещение активов инвестиционных фондов в иностранные ценные бумаги / И. Вавульский // Рынок ценных бумаг. 2008. -№ 1. - с.20-22.

137. Ворошилова И.В. Финансовый рынок как источник развития инвестиционного потенциала региональной экономики / И. В. Ворошилова // Финансы и кредит. 2008. - № 19. - с.52-58.

138. Выжитович А.М. Налоговый климат и развитие экономики / А. М. Выжитович, А. В. Терешин // Эко. 2008. - № 8.

139. Герасименко Н.В. Взаимосвязь конкурентной и налоговой политики / Н. В. Герасименко // Современная конкуренция. 2008. - № 1.

140. Глазьев С. О стратегии экономического развития России //

141. Вопросы экономики. 2007. - №5.

142. Гордеева О.В. Налоговое сопровождение принятияинвестиционных решений / О. В. Гордеева // Финансы. 2008. - № 9. - с.37-41.

143. Горегляд В., Подпорина И. Ориентиры бюджетной политики1. Экономист. 2000. - № 5.

144. Горегляд В.П. Бюджет для роста // Ведомости, 28 августа 2002.

145. Горегляд В.П. Бюджетную политику надо регулировать // Финансовый контроль. 2002. - № 3.

146. Горегляд В.П. Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики. — 2002. № 5.

147. Горегляд В.П. Финансовые проблемы региональной политики в России // Федерализм. 2002. - №4.

148. Горегляд В.П. Взаимоотношения бюджета и финансового сектора экономики // Экономист. 2002. -№11.

149. Горегляд В.П. Об особенностях современного бюджетного процесса // Финансы. 2002. - № 10.

150. Горегляд В.П. Старая концепция нового бюджета // Вопросы экономики. 2002. - № 10.

151. Горегляд В.П. Дополнить рыночное регулирование организующим воздействием государства // Банковское дело в Москве. 2002. - № 10.

152. Горегляд В.П. Бюджет внушает оптимизм // Банковское обозрение. 2002. - № 10.

153. Горегляд В.П. Банковская система в государственной стратегии экономического развития России // Аналитический банковский журнал. — 2002. -№9.

154. Горегляд В.П. Послевкусие демократии // Родина. 2002. - № 9.

155. Горегляд В.П. Формирование современной модели бюджетного федерализма в России: вопросы методологии // Федерализм. 2002. - №1.

156. Города и районы Республики Татарстан в цифрах. Статистический сборник. Казань: 2008.

157. Гурвич Е. Формирование и использование стабилизационного фонда // Вопросы экономики. 2006. - №4.

158. Дадашев А.З. Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности / А. 3. Дадашев // Финансы. 2008. - № 5. - с.30-34.

159. Дадашев А.З. Формирование налогового механизма стимулирования инвестиций в основной капитал / А. 3. Дадашев // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 4. - с.10-21.

160. Дадашев А. Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности предприятий / А. Дадашев // Экономист. 2008. - № 5. - с.82-90.

161. Дейкин А.И. Экономика США после "эпохи бюджетных дефицитов" // США Канада. Экономика, политика, культура. - 2000.- № 1-2.

162. Добромыслов К.В. Совершенствование механизма инвестирования пенсионных накоплений / К. В. Добромыслов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2008. - № 12. -с.30-33.

163. Добындо М.Н. Инвестиционная политика регионов / М. Н. Добындо // Вестник Московского университета. Серия 6 , Экономика. 2008. - № 1. - с.94-103.

164. Доклад министра А. Фурсенко на заседании коллегии Министерства об итогах деятельности Министерства образования и науки Российской Федерации в 2007 году и задачах на 2008 год, 15 февраля 2008 года.

165. Дмитриев М.Э. Социальная сфера в условиях финансового кризиса: проблемы адаптации // Вопросы экономики. 1999. - №2.

166. Дмитриева И.Н. Бюджеты развития: опыт США // Финансы. -1998.-№11.

167. Дождеев А. Межбюджетные отношения в РФ: обеспечение единства интересов центра и регионов // Проблемы теории и практики управления.-2000.- № 4.

168. Доронина Т.В. Фискальный федерализм и регулирование экономики регионов // Реформы и обеспечение экономического роста. 1998.

169. Дьяконова JI.A. Организация управления финансовыми ресурсами в регионе // Финансы. 1999. - № 12.

170. Ершов М. Экономический рост: новые проблемы и новые риски // Вопросы экономики. — 2006. №12.

171. Жарков А.А. Оценка условий деятельности негосударственных пенсионных фондов на рынке ценных бумаг / А. А. Жарков // Аудит и финансовый анализ. 2008. - № 6. - с. 276-279.

172. Жуков А. Экономический рост и корпоративное управление / А. Жуков // Вопросы экономики. 2008. - № 7. - с.4-11.

173. Игнатова Н. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в реальном секторе экономики / Н. Игнатова // Финансовая газета. 2008. - № 35. - с.6-7.

174. Игонина JI.JL Банки и инвестиционный процесс / JI. JI. Игонина // Финансы и кредит. 2008. - № 27. - с.2-9.

175. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1998. - № 8.

176. Ицкович Б.Ф. Институциональное развитие системы органов финансово-хозяйственного контроля России. Практический аспект // Финансы и кредит. 2005. - №2.

177. Казанцев С.В. Проект Федерального бюджета 2009-2011 гг.: расходная часть / С. В. Казанцев // Эко. 2008. - № 11.- с. 19-40.

178. Калмыков В.В. Кредитная кооперация инвестиционная основа развития местного сообщества: проблемы управления, учета и контроля / В. В. Калмыков // Управленческий учет. - 2008. - № 6. - с. 10-18.

179. Кандинская О.А. Американский кредитный кризис сентября 2008 года и его последствия для мировой экономики / О. А. Кандинская // Управление корпоративными финансами. 2008. - № 6. - с.336-352.

180. Караваев В. Капитал-экспансия ТНК в регионах России / В. Караваев // Мировая экономика и международные отношения. 2008. - № 11.- с.107-115.

181. Кимельман С., Андрюшин С. Стабилизационный фонд и экономический рост // Вопросы экономики. 2005. - №11.

182. Кирдина С. Направления модернизации бюджетного федерализма в реформируемой политической системе России // Федерализм. -1999.-№4.

183. Клейн Р. Глобализация: вызов национальным экономикам // Проблемы теории и практики управления. 1998. - № 6.

184. Клоцвог Ф. Н. и др. Макроэкономическая оценка ресурсного потенциала субъектов России // Проблемы прогнозирования. -1999. № 2.

185. Комлев С. Канада: замедление развития // Мировая экономика и международные отношения. 1999.- № 12.

186. Кондуков Г.М. Сектор паевых инвестиционных фондов в России: основные показатели и тенденции развития / Г. М. Кондуков // Проблемы современной экономики. Евразийский международный научно-аналитический журнал. 2008. - № 4. - с.239-243.

187. Котляров М.А. Регулирование деятельности участников финансового рынка / М. А. Котляров // Финансы. 2008. - № 3. - с.65-67.

188. Котуков А.А. Конъюнктурные колебания на инвестиционном рынке и их взаимосвязь с конкуренцией / А. А. Котуков // Финансы и кредит.- 2008. № 42. - с.32-34.

189. Корелин А.П. С.Ю. Витте и бюджетно-финансовые реформы в России конца XIX начала XX века // Отечественная история. - 1999. - № 3.

190. Краснова О. Секреты подсобки // Agriculture. 2007. - № 2.

191. Крохина Ю.А. О регулировании бюджетных прав субъектов Федерации // Журнал российского права. 2000.- №11.

192. Крутова И.Н. Банки как источники проектного финансирования / И. Н. Крутова // Банковское дело. 2008. - № 11.- с.59-61.

193. Крутышев А.В. Правовое регулирование деятельности бюджетных и внебюджетных фондов // Журнал российского права. 1998.- № 8.

194. Кудрин А. Стабилизационный фонд: зарубежный и российский опыт // Вопросы экономики. 2006. - №2.

195. Кузнецова О. и др. Межбюджетные отношения в субъектах Российской Федерации // Бюджетное устройство в Российской Федерации. -1997. №12.

196. Кузнецова О. и др. Федеральные округа России: социально-экономическое развитие в 1996-1999 гг. //Вопросыэкономики. -2000.-№ 10.

197. Кузнецова О., Улюкаев А. Финансовые взаимоотношения Москвы и федерального бюджета//Вопросы экономики.-1999.-№ 12.

198. Лавров А., Трунов С. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований // Финансы. 1997. - №11.

199. Лавров А., Кузнецова О. Оценка бюджетного потенциала регионов России // Рынок ценных бумаг.-1999.- № 5.

200. Лексин В., Швецов А. Общероссийские реформы и территориальное развитие // Российский экономический журнал. 2000. - № 1112.

201. Лексин В., Швецов А. Стереотипы и реалии российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 2000. - № 1.

202. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы // Экономист. 2000. -№ 3.

203. Лорон де Ла Меттри. Вклад инвестиционных фондов в российские активы: нормативно-правовые аспекты и вопросы налогообложения / Лорон де Ла Меттри, О. Ярощук // Рынок ценных бумаг. -2008.-№ 11.

204. Лукашевский В.М. К вопросу о рациональном и эффективном использовании государственных инвестиций / В. М. Лукашевский // Деньги и кредит. 2008. - № 1. - с.51-52.

205. Львов Д. Какая экономика нужна России? // Российский экономический журнал. 2002. - №11-12.

206. Мамедова Н. Реальное инвестирование с учетом налоговых последствий / Н. Мамедова // Проблемы теории и практики управления. -2008. № 8. - с.49-55.

207. Марченко Г.В., Мачульская О.В. Финансовые механизмы межрегионального выравнивания // Финансы и кредит. 2000.- № 1 .

208. Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы. 2000. - № 3.

209. May В., Новиков В. Федерализм, экономика и конституция // Российский федерализм: конституционные предпосылки и политическая реальность. 2000. - № 5.

210. Межбюджетные отношения важнейший фактор кредитоспособности субъектов РФ: Интервью с В. Христенко // Рынок ценных бумаг. - 1999. - № 5.

211. Мешков Р.А. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент государственной поддержки организации / Р. А. Мешков // Финансы и кредит. 2008. - № 37. - с.28-31.

212. Микульский К.И. Задачи и возможности социальной политики на современном этапе реформирования российского общества // Аналитический вестник №8 (75) Совета Федерации. 1998.

213. Морозов А. Актуальные проблемы бюджетного процесса в России и подходы к их решению // Бюджетное устройство в Российской Федерации. 1997. - №11.

214. Нечай А.А. Использование международных трансфертов: сравнительно-правовой анализ // Журнал российского права. 2000. - № 1.

215. О бюджетной политике на 2001 год на среднесрочную перспективу: Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации // Финансы. 2000.- № 7.

216. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами //Экономист. 1998. - № 5.

217. Осипов М.А. Методы налогового стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики / М. А. Осипов // Проблемы современной экономики. Евразийский международный научно-аналитический журнал. 2008. - № 1. - с.448-452.

218. Пансков В. Бюджет-2001 чреват серьезными экономическими и социальными коллизиями // Российский экономический журнал. 2000.- № 10.

219. Пансков В. Бюджетная реформа: нерешенные вопросы налогового обеспечения финансовых потребностей субъектов Федерации и муниципальных образований // Российский экономический журнал. 2005. -№ 9-Ю.

220. Пансков В. Муниципальные бюджеты в системе межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. 1998.-№11-12.

221. Пансков В. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц: суть и возможности разрешения // Российский экономический журнал. 2006. - № 12.

222. Пансков В. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. 2005. - №3.

223. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики / В. Г. Пансков // Налоговая политика и практика. 2008. - № 6. - с.4-13.

224. Плахова Л.В. Раз ^ и ^ ^^инвестиционной политики / Л. В. Плахо

225. С.36-47. федеративных отношений в России (взгляд22г -»вопросы—"2000

226. П""Гс — В.В. О —ах финансирования крупН^ р Jir инфраструк.рнь, проектов , В. В. Рудько-Силнвано* ^0ПП8 К0 6. - с.20-22.

227. Деньги и кредит.-200 Возмещение „алога на добавлен**^,отношения/Сабуров Е., Типенко Н., Р232 Сенчагов В. Бюджетнойл глогта // Вопросы экономики. 2007. - № 5.--"IL ». —»»■ «-Те»—альная направленность и источники формирования // СЩа . функциональная напр

228. Канада. Экономика, полигика, культур, 2000. К 6.

229. Сысоев А. Проблемы становления в Российской федерации института налоговой амнистии // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. — 2008. №3.

230. Телепнев С.А. Финансы местного самоуправления // Финансы. -2000. № 2.

231. Токарев А., Малышев Е. Сколько стоят хорошие налоги? // ЭКО. 2007. - № 4.

232. Торопов Д. Стратегия развития сельских территорий // Экономист. 2007. - №2.

233. Тучак Н. Механизмы бюджетного финансирования инвестиций на муниципальном уровне // Экономист. 1998. -№11.

234. Улюкаев А. Государственные финансы и региональное развитие // Вопросы экономики. 1998. - № 3.

235. Ушачев И. Сельское хозяйство: приоритетно-целевой принцип развития // Экономист. 2007. - №3.

236. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков // Федерализм . — 2000. № 1.

237. Фетисов Г. Региональная дифференциация доходов населения и задачи социально экономической политики // Вестник Московского университета. 2006. - № 6.

238. Христенко В. Реформа межбюджетных отношений: новые задачи // Вопросы экономики. 2000. - № 8.

239. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 5.

240. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новая методика распределения трансфертов // Финансы. 2001. - № 3.

241. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 2.

242. Хурсевич С. О некоторых условиях результативности реформы межбюджетных отношений // Вопросы экономики. 1998. - № 10.

243. Хурсевич С., Сибиряков С. Способы реорганизации механизмов неденежного исполнения бюджетов // Рынок ценных бумаг. 1999. - № 5.

244. Чичелев М.Е. О реструктуризации бюджетной системы // Финансы. -1999. № 5.

245. Шакуум М.А. К формированию системы индикативного планирования и ее инвестиционно-бюджетного инструментария // Российский экономический журнал. 1999. - №7.

246. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. 2007. - №5.

247. Шелехов С. Российское здравоохранение: к чему приведут преобразования // ЭКО. 2007. - № 4.

248. Яндиев М. И. Уровни бюджетной системы в России // Финансы. 2000. - № 2.

249. Справочные аналитические и информационные издания, отчеты научных и консультационных исследований

250. Britain's Voluntary Organizations, 1993.2

251. Government Financial Statistics Yearbook. 1995. p. 44; 1997. - P.6.

252. Human Development Report 1996. Washington. 1996. P. 64.

253. Human Development Report. 1997. P. 208 - 215.

254. OECD in Figures. 1996. P. 56-57.

255. OECD in Figures.1996 Edition. P. 34-35.

256. REO Middle East and Central Asia / IMF, May 2006.

257. Social Funds and Reaching the Poor. Edited by Anthony G. Bigjo, The World Bank, Washington, D.C., 1998. P. 125.

258. Города и районы Республики Татарстан в цифрах. Статистический сборник. — Казань: 2007.

259. Россия в цифрах: официальное издание. М.: Госкомстат России,

260. Государство в меняющемся мире: Отчет о мировом развитии 1997. Международный банк реконструкции и развития / Всемирный банк, 1997. М.: Агентство экономической информации Прайм-ТАСС, 1997.

261. Доклад директора Департамента финансовой политики Министерства финансов РФ «О направлениях использования средств Стабилизационного фонда».

262. Доклад министра А. Фурсенко на заседании коллегии Министерства об итогах деятельности Министерства образования и науки Российской Федерации в 2007 году и задачах на 2008 год, 15 февраля 2008 года.

263. Доклад Центрального банка Российской Федерации от 17 сентября 1999 года «О проблеме неплатежей в российской экономике и возможных путях ее решения».

264. Индикаторы науки: 2007. Статистический сборник. М.: ГУ -ВШЭ, 2007.

265. На пороге 21 века. Доклад о мировом развитии 1999/2000 г. М.: Издательство «Весь мир», Всемирный банк, 2000.

266. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2007 год. М.: Банк России, 2006.

267. Отчет об исполнении бюджетов в Российской Федерации на 1 января 2009 г. (предварительные данные). Оперативный отчет Счетной палаты об исполнении федерального бюджета за 2008 г.- М.: Главное управление федерального казначейства, 2009.

268. Российская налоговая энциклопедия / Гл. ред. Н. Попова. — М.: НалогИнформ, 2004.

269. Социально экономическое положение Российской Федерации в 2004 году и первом полугодии 2005 года. - М.: Госкомстат России, 2005.

270. Социально-экономическое положение и уровень жизни населения России. М.: Госкомстат России, 2004.

271. Труд и занятость в Республике Татарстан. Статистический сборник. Казань: 2008.

272. Buckley Р J., Casson М. The future of the multinational enterprise. 2nd ed. London: Macmillan, 1991.

273. Davis J., Ossowski R., Daniel J. Et al. Stabilization and Savings Funds for Nonrenewable Resources: Experience and Fiscal Policy Implications/ Fiscal Policy Formulation and Implementation in Oil-Producing Countries. IMF, 2003.

274. Fasano U. Review of the Experience with Oil Stabilization and Savings Funds in Selected Countries: IMF Working Paper, WP/00/112/2000.

275. Government Pension Fund Global: Annual Report 2005 (http:// www.norgesbank.no / English/petroleumfund/reports/2005/4.html).

276. Regional Economic Gutlook / IMF. September 2005.1. Диссертации

277. Аронова C.A. Институционализация взаимосвязи уровня занятости, доходов населения и научно-технических изменений. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. -Санкт-Петербург: 2008.

278. Башун В. Рентные отношения в добывающей промышленности. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. — Чебоксары: 2006.

279. Бутова JI.M. Доходы населения в системе благосостояния и механизмы их регулирования. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Воронеж: 2006.

280. Вартанова И.С. Дифференциация доходов населения в условиях перехода к рынку. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва: 2000.

281. Горегляд В. Реформирование бюджетной системы Российской Федерации в условиях трансформации экономики. Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. Москва: 2002.

282. Колесникова С.А. Налоговые отношения в экономической системе общества. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. — Воронеж: 2004.

283. Курбатова В.А. Регулирование дифференциации совокупного дохода населения в трансформируемой экономике. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Улан-Удэ: 2004.

284. Озов А.А. Занятость и доходы населения в системе социально-экономических отношений переходной экономики: институциональный аспект. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов н/Д: 2003.

285. Смагина Н.В. Организационно-экономические аспекты реализации функций налогов в Российской Федерации. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва: 2005.

286. Сухарева Т.Л. Дифференциация доходов населения. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва: 2000.

287. Тюнькин А. А. Перераспределительные отношения в трансформирующейся экономике. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. — Москва: 2008.