Состояние и перспективы государственного регулирования оффшорного бизнеса в регионах России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.04, кандидат экономических наук Соколов, Игорь Борисович

• Соколов, Игорь Борисович
• кандидат экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Соколов, Игорь Борисович

Введение

Глава 1. Теоретические основы оффшорного бизнеса.

1.1. Формирование и развитие оффшорного бизнеса в мировой экономической системе.

1.2. Классификация оффшорных зон по содержанию и правовым основам финансово-экономической деятельности.

1.3. Противоречия оффшорной деятельности на макро- и микроэкономическом уровнях.

Глава 2. Анализ российского и зарубежного опыта ведения и регулирования оффшорной деятельности.

2.1. Принципы и методы использования оффшорных структур международными деловыми кругами и иностранными частными лицами.

2.2. Анализ способов регулирования государством оффшорного бизнеса.

2.3. Экономические основы развития оффшорного бизнеса в Российской

Федерации.

Глава 3. Совершенствование регулирования оффшорного бизнеса в регионах Российской Федерации.

3.1. Влияние оффшорного бизнеса на экономику регионов России.

3.2. Концептуальные основы оффшорного регулирования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Состояние и перспективы государственного регулирования оффшорного бизнеса в регионах России»

Актуальность темы: Актуальность проблем, связанных с оффшорным бизнесом, определяется масштабами нанесенного стране ущерба и важностью их решения для экономики РФ. В настоящее время точно не известен размер капитала, вывезенного из России с начала 90-х годов, и эксперты называют различные цифры, но по данным Центрального Банка России утечка капитала за указанный период составила от 50 до 80 млрд. долларов США, а по оценке Интерпола 150 - 300 млрд. долларов [100]. По мнению американских экспертов Центра стратегических и международных исследований национальное богатство России было разграблено в период распада Советского Союза, и десятки миллиардов долларов перекочевали в надежные убежища в оффшорных банковских центрах [ 105].

Использование хозяйствующих субъектов, которые ведут свою деятельность на территории РФ, а центр накопления прибыли размещают за ее пределами, приводит, с одной стороны, к сокращению налоговых поступлений в российский бюджет, а с другой - к несанкционированной утечке капитала за рубеж. Как следствие этого, Россия финансирует целый ряд и без того благополучных стран, испытывая при этом острую потребность в инвестициях для модернизации собственной экономики [1].

Указанные обстоятельства диктуют необходимость скорейшего принятия специализированного законодательства, призванного защитить национальную экономику от негативного воздействия со стороны оффшорного бизнеса. Без изучения мирового опыта, накопленного как в области использования оффшорных структур деловыми кругами и частными лицами, так и в области контроля процессов, происходящих в оффшорном бизнесе со стороны государства, невозможно создание эффективного законодательства, регулирующего оффшорную деятельность. Вместе с тем указанные вопросы недостаточно исследованы в отечественной науке.

В настоящее время оффшорные зоны и связанные с ними способы ведения хозяйственно-экономической деятельности прочно вошли в современную экономику, а оффшорный бизнес приобрел масштабы планетарного явления. Сегодня оффшорные зоны стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик многих, в том числе высокоразвитых, стран. В оффшорных финансовых центрах сосредоточились значительные капиталы, оказывающие влияние на мировые процессы. Так, по данным ФБР США на счетах банков и инвестиционных компаний, расположенных в 62 самых либеральных оффшорных зонах мира сосредоточено 5 триллионов американских долларов, десятая часть этой суммы - деньги преступных группировок. По мнению экспертов Службы внутренних доходов США 60% мировых финансовых средств проходит через оффшорные финансовые центры [38].

Дело зашло так далеко, что не остался в стороне и Ватикан, который проводит оффшорные финансовые операции через собственный коммерческий банк "Instituto per le Opere di Religione" [30]. Кроме того, к концу XX века оффшорный бизнес претерпел не только количественные, но и качественные изменения. Наиболее полно воплотил в жизнь новые идеи некий предприимчивый бизнесмен Марк Педли (он же Марк Веллингтон, он же Цемах "Бен" Давид Нецер Корим), который для проведения оффшорных финансовых махинаций основал на крошечном, безымянном, необитаемом атолле в Тихом океане собственное государство Доминион Мельхиседека иначе Доминион Мильчизедека (Dominion of Melchizedek). Эта новоиспеченная страна уже признана рядом государств и активно торгует не только готовыми к продаже оффшорными банками, но и своими паспортами, в том числе и дипломатическими [98].

Одним из основных направлений использования оффшорного бизнеса является отмывание грязных денег. В настоящее время точно не известно сколько "грязных" денег находится в мировом денежном обороте. Однако существует мнение о том, что отмывание денег, заработанных преступным путем, представляет собой альтернативную экономику, которая по обороту средств занимает третье место после международных валютных операций и торговли нефтью. При этом по сведениям подкомитета Сената США по борьбе с наркотиками и терроризмом каждый год отмывается 320 - 520 млрд. долларов. Актуальна эта проблема и для Российской Федерации. В частности, по данным итальянских правоохранительных органов только в Италии в 1996 г. было легализовано 5 млрд. "грязных" денег из России [43].

Другое важное направление оффшорного бизнеса - налоговое планирование. Налоговые потери мирового сообщества только от финансировании через оффшорные зоны экспортно-импортных операций в Европе составляют ежегодно 6,8 триллионов долларов. Ежегодно более 300 млрд. долларов утаивается от налогов в Соединенных Штатах и оседает на счетах оффшорных компаний [43].

Главной движущей силой возникновения и постоянного развития оффшорного бизнеса является противоречие между желанием правительств контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием граждан быть подконтрольными и отдавать часть своей прибыли в виде налогов. При этом у внешнего наблюдателя может сложиться мнение, что указанное противоречие оффшорный бизнес пытается разрешить цивилизованными методами. Однако это далеко не так и, например, в США его называют "пиратством XX века". Если говорить о Российской Федерации, то бесконтрольные финансово-экономические взаимоотношения российских предприятий и частных лиц с оффшорными компаниями при бездействии или неверных действиях властей уже привели к невосполнимому оттоку капиталов и обнищанию государства. Под угрозу поставлены не только экономическая безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений.

Сегодня, в условиях, когда интересы государства требуют принятия жестких мер по увеличению налоговых поступлений в бюджет и пресечению незаконного вывоза за рубеж российского национального богатства, проблемы, связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в России являются одними из самых актуальных. От их успешного решения во многом зависит экономическая безопасность страны. В данной ситуации анализ происходящих внутри страны явлений и мирового опыта должен помочь формированию защитных механизмов от явления, ставшего в последние годы настоящим бичом российской экономики.

Цель работы: Разработка концептуальных основ оффшорного регулирования на основе анализа процессов, происходящих в сфере оффшорного бизнеса внутри страны и за рубежом.

Указанная цель достигается посредством решения следующих задач:

1. Систематизации и обобщения теории и практики оффшорного бизнеса.

2. Исследования международного и отечественного опыта в области использования оффшорных структур деловыми кругами и частными лицами.

3. Изучения опыта других стан в области контроля государства за процессами, происходящими в сфере оффшорного бизнеса.

4. Критического анализа положения, сложившегося в отечественной экономике в условиях отсутствия специализированного антиоффшорного законодательства.

5. Разработки конкретных рекомендаций, направленных на недопущение неконтролируемого оттока капиталов за рубеж, увеличение налоговых поступлений и усиление контролирующей и регулирующей роли государства в процессах использования оффшорных структур российскими юридическими и физическими лицами.

Методологическую основу работы составляет экономическая теория, разработанная отечественной и зарубежной наукой. В качестве методов исследования использованы:

- системный подход к изучению процессов, происходящих в оффшорном бизнесе;

- обобщение и научный анализ теоретических и прикладных разработок в области оффшорного бизнеса;

- анализ законодательных и нормативных актов.

Объект исследования. Объектом исследования является оффшорный бизнес.

Предмет исследования: Регулирование оффшорного бизнеса в Российской Федерации.

Защищаемые положения:

1. Либерализация внешнеэкономической деятельности и открытие внутреннего рынка страны осуществляются в условиях отсутствия необходимых законодательных и нормативных актов, регламентирующих оффшорную финансово-экономическую деятельность.

2. Упрощенные теоретические представления и недостаточное использование зарубежного опыта явились существенными причинами того, что в процессе проведения в России экономических реформ не удалось создать эффективную систему государственного регулирования оффшорного бизнеса.

3. Экономические интересы страны требуют первоочередного решения следующих задач-.

•создания специализированного антиоффшорного законодательства в РФ, отсутствие которого обуславливает неконтролируемый вывоз национального богатства за рубеж;

•ограничения и регулирования действия на территории страны оффшорных зон в целях повышения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и усиления притока иностранных инвестиций в экономику России;

•пересмотра заключенного Союзом ССР и Республикой Кипр Соглашения об избежании двойного налогообложения, которое является правовой основой существования канала бегства капиталов из отечественной экономики.

4. Оффшорное регулирование должно включать комплексное использование экономических факторов, административных мер, предусматривать ужесточение уголовной ответственности за экономические преступления и запрещение на территории Российской Федерации иностранных компаний, деятельность которых способствует неконтролируемому экспорту капиталов из Российской Федерации и отмыванию "грязных" денег.

Научная новизна:

- на основе изучения теоретических аспектов оффшорного бизнеса, практического международного опыта в области использования оффшорных структур, способов защиты различными государствами своих национальных интересов разработана классификация оффшорных зон по содержанию и правовым основам финансово-экономической деятельности;

- на основе проведенного анализа обоснована необходимость изменения существующего законодательства с позиций эффективности обеспечения экономических интересов государства в области использования резидентами

РФ зарубежных оффшорных структур и предприятий, зарегистрированных на российских территориях с льготным режимом налогообложения; впервые определены факторы, обусловившие отрицательное влияние оффшорного бизнеса на экономику регионов страны, и обоснована необходимость принятия специализированного антиоффшорного законодательства;

- впервые, на основе анализа международного опыта и нынешнего состояния российской экономики, разработаны концептуальные основы оффшорного регулирования, направленного на предотвращение неконтролируемого вывоза национального достояния, увеличение налоговых поступлений и упорядочение использования оффшорных структур российскими юридическими и физическими лицами;

Апробация работы: Основные положения и результаты работы докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях МГТУ, на заседаниях кафедры экономики МГТУ, на заседаниях кафедры экономики Центра подготовки сотрудников налоговой полиции в г. Санкт-Петербурге, на предприятии ГУП "Арктикморнефтегазразведка".

Практическая значимость исследования:

Предложенные рекомендации и материалы работы могут быть использованы:

- при разработке и совершенствовании Налогового кодекса Российской Федерации;

- при формировании налоговой политики;

- при принятии решений администрациями различных уровней о введении на своей территории льготного режима налогообложения;

- для разработки мер по обеспечению экономической безопасности страны;

- в практической работе Министерства налогов и сборов Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции России.

Материалы работы могут быть использованы в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений.

Публикации: Содержание диссертации отражено в 8 печатных работах.

Заключение диссертации по теме «Региональная экономика», Соколов, Игорь Борисович

В результате проведенного исследования можно с уверенностью говорить о том, что в настоящее время оффшорный бизнес является планетарным явлением, имеющим огромное влияние на экономико политическую ситуацию во всём мире. На сегодняшний день уже достаточно четко сформировались как общие направления развития оффшорного бизнеса, так и конкретные способы использования оффшорных структур в интересах частных лиц и организаций. В то же время стало ясно, что цели, которые преследуются при создании подобных структур, не всегда совпадают с интересами государства, а в некоторых случаях носят откровенно криминальный характер. Не замечать или недооценивать это нельзя. К каким отрицательным последствиям приводит данный подход, можно легко убедиться на опыте РФ. Страны с открытой экономикой раньше России столкнулись с "обратной" стороной оффшорного бизнеса, поэтому раньше приступили к разработке контрмер. В мире уже накоплен большой положительный опыт по регулированию процессов, происходящих в оффшорном бизнесе. Однако данный опыт не был учтен при реформировании российской экономики: экономика стало небывало открытой, а меры, направленные на упорядочение взаимодействия российских граждан и предприятий с иностранными оффшорными образованиями, приняты не были. Подобные комплексные меры, имеющие экономическую и административную составляющие, в мире принято условно называть антиоффшорным законодательством.При разработке российского антиоффшорного законодательства должно быть учтено следующее: Во-первых, следует законодательно определить, что под оффшорной компанией следует понимать любое предприятие, имеющее льготный или безналоговый статус по месту своей регистрации.Во-вторых, необходимо комплексно использовать экономические факторы, направленные на устранение налоговых и иных преимуществ от использования оффшорных структур: • В случаях, когда сотрудничество российских предприятий с оффшорными компаниями вызвано только целями уменьшения налоговых выплат или экспорта капиталов за рубеж, следует доначислять на основе экономической экспертизы неуплаченные за весь период действия контракта налоги и взимать их с предприятия; • Необходимо пересмотреть существующий порядок налогообложения иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории России. В частности, следует отказаться от принципа резидентности налогообложения доходов иностранных оффшорных компаний и перейти к их налогообложению по принципу территориальности; • Необходимо облагать все выплаты в адрес оффшорных компаний дополнительным налогом у источника, рассматривая в целях налогообложения выплаты в адрес иностранной оффшорной компании как чистый доход источника выплаты; • Все крупные контракты и деловые проекты с участием иностранных оффшорных компаний необходимо подвергать тщательной экономической экспертизе, направленной на установление источника происхождения денежных средств внутри страны и того, как предполагаемые перечисления за рубеж могут повлиять на финансовое положение российского предприятия. Возможные в ходе реализации проекта растрату, банкротство, снижение уплаты налогов или иных сборов и т.п. следует, не дожидаясь наступления вредных последствий, вменять должностным лицам предприятий и частным лицам как покушение на преступное деяние, предусмотренное соответствующими статьями Уголовного Кодекса Российской Федерации; • Не руководствоваться существующим сегодня в росссийском налоговом праве принципом презумпции невиновности при проведении налоговых проверок российских граждан и предприятий, сотрудничающих с иностранными оффшорными фирмами, а также предусмотреть более длительный срок проведения налоговых проверок в подобных случаях; • Устранить противоречие между Налоговым кодексом. Уголовным кодексом и законодательством о бухгалтерском учете, продлив срок хранения бухгалтерских документов до 5 лет; • Предусмотреть возможность определения сумм налогов расчетным путем на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам к предприятиям, осуществляющим совместную финансово-экономичес кую деятельность с отечественными или иностранными оффшорными предприятиями; • не включать или включать не в полном объеме в себестоимость продукции (работ, услуг) выплаты за услуги, если они оказаны российскому предприятию иностранной оффшорной компанией; • Необходимо сделать экономически нецелесообразным использование оффшорных фирм-посредников при осуществлении импортных поставок в РФ. Для этого можно ввести дополнительный налог "у источника" на все выплаты российских резидентов (физических и юридических лиц) в адрес оффшорных компаний-экспортеров и установить специальные импортные пошлины на товары, приобретаемые у оффшорных фирм; • Мерой, способной предотвратить учреждение российскими гражданами оффшорных фирм за рубежом и направленной на поощрение внешнеэкономической активности российских граждан, может стать предоставление возможности регистрации в РФ предприятия, организационно-правовая форма которого аналогична американской LLC.В-третьих, административными мерами, касающимися упорядочения использования российскими резидентами иностранных оффшорных компаний должно стать внесение изменений в Уголовный Кодекс РФ, предусматривающих: • ответственность за несанкционированный экспорт капитала за рубеж путем использования зарубежного оффшорного образования; • ответственность за ухудшение экономического состояния и/или уменьшение налоговых выплат предприятия от исполнения контрактов с зарубежными партнерами, в качестве которых выступают иностранные оффшорные компании; Кроме того, следует отнести запрещение деятельности в стране иностранных секретарских компаний, предоставляющих российским гражданам услуги по созданию и обслуживанию за рубежом оффшорных компаний, а также лишение лицензий тех иностранных банков, деятельность которых способствует неконтролируемому экспорту капиталов из Российской Федерации и отмыванию "грязных" денег.Если говорить конкретно о мерах, направленных против незаконного вывоза капиталов за рубеж, то следует отметить, что эта проблема должна решаться комплексно. Необходимо не только перекрыть каналы, по которым утекают деньги за границу, но и ликвидировать имеющиеся внутри страны источники их возникновения: теневую экономику, организованную преступность, коррупцию, а также безответственность и вседозволенность, в атмосфере которых процветают экономические злоупотребления и преступления различных масштабов. Первоочередной мерой административного порядка в данном направлении должно стать внесение изменений в Уголовный Кодекс Российской Федерации, касающихся статей, имеющих прямое отношение к оффшорному бизнесу, а также ужесточение наказаний за другие экономические преступления. Таким образом, для полного решения данной проблемы необходима глубокая доработка всего Уголовного Кодекса в сторону ужесточения мер, направленных на борьбу с организованной преступностью, коррупцией и экономическими преступлениями, в том числе касающимися махинаций с финансовыми пирамидами и деятельности банков.К необходимым мерам экономического характера в данном вопросе следует отнести изменение политики приватизации и создание условий для привлечения инвестиций в экономику страны.В-четвертых, в целях упорядочения использования российскими гражданами отечественных предприятий, зарегистрированных на российских территориях с льготным режимом налогообложения, и предотвращения злоупотреблений региональных и местных властей при предоставлении налоговых льгот "отдельным категориям налогоплательщиков", неправомерного оттока финансовых средств из одних регионов в другие и связанного с этим уменьшения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней необходимо пересмотреть существующие принципы налогообложения и лишить исполнительные органы власти всех уровней прав устанавливать и отменять налоги, предоставлять налоговые льготы и вводить на своей территории упрощенную процедуру регистрации вновь создаваемых предприятий. Указанными правами должны быть наделены только высший орган законодательной власти Российской Федерации, а именно: Федеральное Собрание Российской Федерации.Необходимо отметить, что подобная практика не нашла широкого распространения в мире. Однако сложившаяся в настоящее время криминальная обстановка вокруг российских оффшорных территорий и уменьшение совокупных налоговых поступлений в бюджеты различных уровней требуют именно такого подхода. К тому же на земном шаре есть страны, в которых используются подобные принципы налогообложения. В частности, подобный подход имеет место в Италии [78].Кроме того, следует сделать филиалы и представительства юридических лиц полноправными участниками налоговых правоотношений, законодательно закрепив уплату всех налогов по месту фактического ведения деятельности.Эффективной мерой по оздоровлению криминогенной обстановки, сложившейся вокруг предприятий, зарегистрированных на одной территории, в частности в "российском оффшоре", но ведущих деятельность на другой территории, будет введение обязательного лицензирования "иногородних" предприятий региональными и местными властями. Главным условием лицензирования должна стать постановка на налоговый учет по фактическому месту осуществления деятельности.Что касается создания на территории РФ оффшорной зоны типа "налоговой гавани" для использования зарубежными деловыми кругами и частными лицами, то, как показал проведенный анализ, её существование не столько способствует притоку иностранных инвестиций в экономику страны, сколько препятствуют повышению авторитета Российской Федерации на международной арене.В-пятых, необходимо пересмотреть заключенное ещё Союзом ССР и Республикой Кипр Соглашение об избежании двойного налогообложения. В связи с тем, что в сферу его действия попадают кипрские оффшорные компании, данное Соглашение является правовой основой "налогового насоса", выкачивающего средства из отечественной экономики.Таким образом, как показало проведенное в рамках настоящей работы исследование, существующие на сегодня законодательные акты и ведомственные инструкции не в состоянии обеспечить экономические интересы страны. Только специализированное антиоффшорное законодательство, построенное на основе анализа ситуации, сложившейся в настоящее время с оффшорным бизнесом в РФ, и учитывающее мировой опыт, накопленный в данной области, способно обеспечить национальные интересы России. Принятие антиоффшорного законодательства является остроактуальной мерой, направленной на обеспечение экономической безопасности страны. Без этого "у России может просто не оказаться будущего" [4, 4].

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Соколов, Игорь Борисович, 2000 год

1. Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: факторы, критерии, показатели// Вопросы экономики. - 1994. - № 12. - С.36-44

2. Ананьев И. "Седой Урал" в действии// Налоговая полиция. 1999. - № 14. -С.8

3. Амбарцумов А. Стерликов С. 1000 терминов рыночной экономики. М. -1993.- 195 с.

4. Абалкин JI. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение// Вопросы экономики. 1994. - № 12. - С.4-13

5. Белиз, Бермуды и острова Кука// Offshore express. 1997. - № 1(25). - С. 1477

6. Беденко Ю. Внешнеэкономическая деятельность региона. // Внешняя торговля. -1995.-№7-8.-С36-39.

7. Британская Виргиния наиболее активно растущая оффшорная зона// Offshore review. 1997. - № 2/97. - С. 15

8. Бадыкин С. Куда бежать от налогов?// Деловые люди. 1994. - № 45. - С.46-49

9. БМН. "Налоговый рай" лучше смотриться на райских островах// Business MN. 1994. -№40. -С. 19

10. Бутенко В. Свободная экономическая зона "Алтай"// Offshore express. -1997. -№12(36). -С.4-12

11. Барабанов И., Филатов В. Проблемы совершенствования внешнеэкономической деятельности субъектов Российской Федерации. // Федерализм. -1996. -№1.-С. 57-72.

12. Большой Энциклопедический Словарь. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: г, Большая Российская Энциклопедия, 1998. - 1456 с.

13. Волынец А. Что позволено Нальчику, у Назрани могут отобрать// Комерсант Daily. - 1995. - 18 арп.

14. Гельбарс В. Куда идет Китай? //Мировая экономика и международные отношения. 1998. - № 4. - С.35-46

15. Гуров А. Красная мафия// Служба безопасности. Новости разведки и контрразведки. 1993. - № 1. - С.16-23

16. Горбунов А.Р. Оффшорный бизнес и управление компаниями за рубежом. -М.: АНКИЛ,- 1997.-191 с.

17. Гонконг: предсказания аналитиков не оправдываются// Offshore review. -1997.-№2/97.-С.31

18. Дмитриев В., Ильин Н. Русская мафия// Служба безопасности. Новости разведки и контрразведки. 1997. - №3-4. - С. 14-17

19. Даукаев И.М. Как создать собственную компанию в зонах льготного налогообложения: И.М. Даукаев "Юридическая фирма". 1995, "Информ право". - 1995. - 162 с.

20. Данько Т.П., Окрут З.М. свободные экономические зоны: учебное пособие/Рос. экон. академия им. Г.В. Плеханова. М.: ИНФРА-М, 1998. - 168 с.

21. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1999. - XII, 228 с.

22. Дынников В., Пятна на светлом будущем// Налоговая полиция. 1999. - № 14.-С.9

23. Дедул А. Свободные экономические зоны Россииб миф и реальность. // инвестиции в России. 1999. - № 7 С.26-29.

24. ДС ЭКСПРЕСС, ИНК. Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы. М., 1997 - 368 с.

25. Ежкин JL Транспортная безопасность внешнеэкономического комплекса России// Вопросы экономики. 1994. - № 12. - С.99-107

26. Зимелев А. Бюрокража на пути совершенствования// Offshore express. -1997.-№9(33).-С.34-37

27. Зимелев А. Как слово наше отзовётся// Корпорация. 1998. - № 6/98. - С.29-31

28. Зимелев А. Новый взгляд на Карибы// Offshore express. 1997. - № 5(25). -С.4-10

29. Зимелев А. На Кипр с любовью из России// Offshore express. 1997. -№6(30). - С.4-13

30. Зимелев А. Под "крышей" Святого Престола// Offshore express. 1998. -№3(39). - С.48-50

31. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"// Ведомости СНД. 1991. - №25. - ст. 1753

32. Закон РФ от 09.10.92 г. № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле"// Ведомости СНД. 1992. - №45. - ст.2542

33. Закон Республики Калмыкия от 28.01.95 г. № 7-1-3 "О представлении налоговых льгот отдельной категории налогоплательщиков"// Известия Калмыкии. 1995. - 31янв.

34. Зимелев А. Что даст мировому экономическому сообществу новый статус Гонконга?// Offshore express. 1997. - № 8(32). - С.4-9

35. Игнатов В.Г., Бутов В.И. Свободные экономические зоны. М.: Ось-89,1997.- 192 с.

36. Информационный бюллетень//Северная торогово-промышленная палата.1998.-№1.-С.25-28

37. Инструкция ГНС РФ от 16.06.95 г. № 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц"// Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1995. - №12. - С. 14-32

38. Изменится ли география и практика оффшорного бизнеса?// Offshore express. 1997. - № 1(25). - С. 10-13

39. Илларионов А. Секрет китайского экономического «чуда». // Вопросы экономики. 1998. - № 4.-С.14-25.

40. Корпоративная Англия// Корпорация. 1998. - № 6/98. - С.8-13

41. Корпоративная Америка: многообразие жизненных форм// Offshore review.- 1998.-4/98.-С.3-9

42. Кордобовская М. Аланды: острова, которым всегда везло// Offshore express.- 1997. №7(31). -СЛ2-21

43. Кордобовская M. Грязные деньги века// Offshore express. 1997. - № 5(29).-C.l6-22

44. Котье К. "Грязные" деньги что это такое?: Справочник по налоговому законодательству в области "грязных" денег/ Пер. с нем. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 1998. - 704 с.

45. Климанов В.В. Свободные экономические зоны в современном мире и России// География в школе. 1996. - № 6. - С.15-2046. "Корпоративная Россия" или как создать оптимальное предприятие// Offshore review. 1997. - 3/97. - С.16-25

46. Кордобовская М. Трасты старые инструменты остаются самыми надежными// Offshore express. - 1997. - №8(32). - С.32-35

47. Калмыкия территория налоговых льгот// Корпорация. - 1998.- № 6/98. -С.26-27

48. Кампионе: уютная обитель для "налоговых беженцев"// Offshore express. -1997. -№4(28). С.2-9

49. Люксембург: "льготная" юрисдикция// Offshore review. 1998. - № 5/98. -С.3-951. "Льготная" юрисдикция: Швейцария// Offshore review. 1997. - № 3/97. -С.3-8

50. Монако: анклав оффшорных купальников// Offshore review. 1998. - № 5/98.- С.16-21

51. Майкл Д. Интрилигатор. Чему Россия может научиться у Китая при переходе к рыночной экономике. // Экономическая наука современной России. 1998. - № 3. - С.3-10

52. Марченко Е. Как организована зона экономического благоприятствования "Ингушетия"// Проблемы теории и практики управления. 1996. - № 3.С.74-77

53. Медведко С. Открыть компанию в Дубае// Offshore express. 1997. - № 6(30). - С.34-35

54. Маэстро под колпаком// Налоговая полиция. 1999. - № 14. - С. 15

55. Международный частный банк или строительное общество// Offshore express. 1997. - № 6(30). - С.34-36

56. Маленькие "эльфы" учатся в Швейцарии// Offshore express. 1997. - №3(27). - С.34-35

57. Наговицын А. Валютные аспекты экономической безопасности России// Российский экономический журнал. 1996. - № 9. - С.36-41

58. Наказание по-итальянски//Налоговая полиция. 1999. - №13. - С. 15

59. Налоговый кодекс Российской Федерации. Издательство "Альфа". - 1998. -Коммерческо-издательская фирма "Равена". - 1998. - 160 с.

60. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

61. Орлов В. Внешняя торговля России: внешний вид оставляет желать лучшего.// Экономика и жизнь. -1999,- №10. С.З

62. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. НПК-Веста, 1995.- 512 с.

63. Оськин В. Налоговые льготы и преференции иностранных оффшорных компаний в Российской Федерации// Корпорация. 1998. - № 6/98. - С. 14-19

64. Оффшорная специализация: банковский бизнес// Offshore review. 1997. -№ 2/97. - С.20-24

65. Остров экономической свободы// Offshore express. 1997. - №1 (25). - С.2-9

66. Оффшорная юрисдикция Кипр// Offshore review. 1997. - № 2/97. - С.8-17

67. Проблемы автоматизации оффшорных 6aHK0B//Offshore review. 1997. - № 3/97. - С.28-32

68. Пришвин А. Богатство России "Запсибом" убывать будет// Эксперт. № 23. - 1997. - С.34-36

69. Поваренкова С. Заслон для оффшорной "малины"// Налоговая полиция. -1999. -№ 14. С.9

70. Платонова JI. Они приходят без приглашения// Налоговая полиция. 1999. -№ 9. - С.15

71. Платонова Л. Они приходят без приглашения// Налоговая полиция. 1999. -№ 10. -С.15

72. Пепеляев С.Г. Презумпция невиновности налогоплательщика// Главбух. -1999. № 9. - С.59-63

73. Постановление Правительства РФ от 19.06.94 г. № 740 "О зоне экономического благоприятствования на территории Ингушской Республики"// Собрание законодательства РФ. 1994. - № 9. - ст.1023

74. Постановление Правительства РФ от 16.01.96 г. № 36 "О продлении срока функционирования зоны экономического благоприятствования "Ингушетия""// Собрание законодательства. 1996 - № 4. - ст.290

75. Постановление Совета министров правительства РФ от 15 ноября 1993 г. № 1157 "Об утверждении Положения о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю"// Собрание актов Президента и Правительства РФ. - 1993. - № 47. - ст.4534

76. Пресс-центр ЗЭБ "Ингушетия". Россия в мировом оффшоном бизнесе//Известия. 1996. - 7 фев.

77. Россия: налоговый paft//Offshore review. 1998. - № 5/98. - С.10-15

78. Смирнов С.А., Васильев Н.М. Организационные и правовые основы коммерческой деятельности на рынках США и Канады: М.: ТОО Инжиниринго-Консалтинговая Компания "ДеКА", 1997. - 228 с.

79. Семенов Г. Развите свободных экономических и оффшорных зон// Российский экономический журнал. 1995. - № 11. С.33-44

80. Самбурова Е.Н. Оффшорный бизнес в России: инструмент развития или черная дыра экономики. Внешнеэкономические связи и региональное развитие в России.(Материалы семинара) -М.: ЭПИКОН, -1999. 56 с.

81. Савин В.А. Первая оффшорная зона в России// Международный бизнес России. 1994. - № 23. - С.35-41

82. СафрончукМ., Стрелец И. Налоги//Наука и жизнь. 1998.- № 6. - С.26-29

83. Смородинская Н., Капустин А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и российские перспективы//Вопросы экономики. 1995. - № 12.С.126-140.

84. Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество// Собрание Законодательства. 1997. - № 44. - ст. 5021

85. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/Под ред. Сутырина С.Ф. Спб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", - 557 с.

86. Тайное не станет явным// Offshore express. 1997. - № 7(31). - С.24-31

87. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов в России. -М.: ИНФРА- М, -1999.-183с.

88. Уголовный кодекс Российской Федерации. Издательство ТОО "Транспорт", 1996. - 188с.

89. Указ Президента РСФСР № 213 от 15.11.91 г. "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР"// Ведомости СНДиВС РСФСР. 1991.-№47.-ст.1612

90. Указ Президента РФ от 25.02.93 г. № 280 "О неотложных мерах по государственной поддержке становления и социально-экономического развития Ингушской Республики"// Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. -№ 38. - ст. 1538

91. Указа Президента Российской Федерации от 22.13.93 № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"// Собрание актов Президента и Правительства РФ. -1993.-№52.-ст.5076

92. Федеральный Закон от 16.01.96 г. № 16 ФЗ "О центре международного бизнеса "Ингушетия"" // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 6. -ст.491

93. Федеральный Закон от 25.09.97 г. № 126-ФЗ О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации//Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. - № 39. - 29 сент.

94. Хорошавина Н., Соловьев М. И в налоговом раю нужно жить умеючи// Коммерсант. 1993. - 17-23 мая

95. Царство Божие: версия третья, тихоокенаская// Offshore express. 1998. -№3(39).-С.14-25

96. Цыганов Ю. Экономика КНР: успехи и проблемы развития. //Мировая экономика и международные отношения. -1997.- №5.-С. 127-131.

97. Шишков Ю. Россия в глобализуемой системе международных хозяйственных связей (материалы к лекциям и семинарам)// Российский экономический журнал. 1998. - № 9 - 10. - С.79-89

98. Эколого-экономический регион Алтай: шаг в XXI век// Корпорация. -1998.-6/98.-С.28

99. Югай Г.А. Общая теория жизни ( диалектика формирования). М.: Мысль, 1985.- 256 с.

100. The Bulletin of the RBCC//Issue 2/98. 72p.

101. The Bulletin of the RBCC//Issue 3/98. 72p.

102. Eric P. Peterson Report of Special Group "Global Organized Criminality". -Center of Strategical and International Investigation. 1997. - 64 p.

103. Federal Criminal Code and Rules. West Pablishing Co. - 1991. - 1277 p.

104. International Business Compannies Act, 1994// Offshore express. 1997. - № 4(28). -C. 10-13

105. The MIT Dictionary of Modern Economics/ edited by Devid W. Pearce and Robert Shaw. 4th ed. - 474 p.