Снижение издержек налогового администирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Дармаев, Андрей Владимирович

• Дармаев, Андрей Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Дармаев, Андрей Владимирович

Введение.

Глава 1. Необходимость снижения общественных издержек налогового администрирования в России.

1.1. Принципы функционирования налоговой системы страны и функции налогового администрирования.

1.2. Идентификация издержек налогового администрирования.

1.3. Использование методов математического моделирования в снижении текущих общественных издержек налогового администрирования.

Глава 2. Экономия административных издержек налогового администрирования.

2.1. Снижение административных затрат как основа повышения эффективности деятельности налоговых органов.

2.2. Совершенствование организационной структуры налогового администрирования как направление'Снижения административных затрат.

2.3. Применение электронных технологий в работе налоговых органов.

Глава 3. Резервы снижения трансакционных издержек налогового администрирования.

3.1. Виды трансакционных издержек налогового администрирования.

3.2. Идентификация неявных трансакционных издержек налогового администрирования.

3.3. Информационная поддержка российских налогоплательщиков как направление снижения трансакционных издержек.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Снижение издержек налогового администирования»

Актуальность темы; исследования определяется необходимостью удешевления налогового администрирования как важнейшего фактора эффективного функционирования налоговой системы страны. В условиях рыночных отношений налоговая- система является одним из основных экономических регуляторов. От того, насколько эффективно построена система налогообложения и налогового администрированияво многом зависит финансовое состояние и стабильность работы российских предприятий.

В Послании Президента Российской: Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» отмечается- необходимость, дальнейшей^ модернизации налоговой системы, в том числе системы администрирования, «в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественнойэкономики на инновационный путь развития»?. Тем самым-подчеркивается, что существующая- налоговая система? в настоящее время не обеспечивает таких условий. При этом речь должна идти не только об уровне налогообложения хозяйствующих субъектов, но и о таком* малоизученном вопросе как величина затрат на функционирование самой налоговой системы, что является важной составляющей оценки ее эффективности.

Степень научной разработанности проблемы.- Исследованию» проблем функционирования налоговой системы посвящены многочисленные работы российских и зарубежных экономистов: Вопросы теории налогов широко отражены в трудахА.Смита;-НлТургенева,- Дж.Стиглица; Д.Стюарта, Б.Франклина, АЛаффера, В.Пегги, М.Фридмена.

Весомый вклад в теорию; трансакционных издержек, внесли Р.Коуз, К.Далман, Д.Норт, О.Уильямсон, Дж. Уоллис. и др. Функционирование налоговой системы России в контексте проведения макроэкономической политики рассматривалось многими экономистами, в т.ч. учеными Российской академии государственной службы при Президенте Российской; Федерации

1 Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 г. «О бюджетной политике в 2008-2010 годах».

А.Г.Куликовым, И.Д.Мацкуляком, Б.Е.Пеньковым, Е.Е.Румянцевой, Н.Н.Тютюрюковым, Р.А.Чвановым и др.

Разные аспекты функционирования российской налоговой системы исследовались в диссертациях А.К.Анашкина, Г.Г.Безрукова, Т.А.Гусевой, Г.А.Гюльмагомедовой, Л.А.Дьячкиной, И.Г.Ероховой, А.Т.Измайлова, И.В.Караваевой, В.А.Красницкого, Д.В.Крылова, Е.И.Лебедевой, Л.А.Леоновой, И.А.Перонко, С.П.Уваровой, Г.Я.Чухниной, В.Р.Юрченко и др.

Вместе с тем, в российской экономической науке пока не сложились комплексные представления о видах затрат на функционирование налоговой, сисI темы страны и механизмах их снижения.

Цель диссертационного исследования состоит в теоретическом обосновании и разработке направлений снижения административных и трансакцион-ных издержек налогового администрирования.

Для достижения этой цели в работе ставились следующие задачи:

- дать оценку величины затрат на налоговое администрирование в современных условиях;

- обосновать необходимость снижения издержек налогового администрирования в России;

- уточнить классификацию издержек налогового администрирования;

- разработать основные направления снижения административных издержек налогового администрирования;

- определить резервы снижения трансакционных издержек налогового администрирования.

Объектом исследования является система налогового администрирования, рассматриваемая в процессе взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками.

Предметом исследования выступают экономические отношения по поводу формирования административных и трансакционных издержек налогового администрирования.

Основными методами при проведении исследования послужили системный и комплексный подходы, расчетно-конструктивный метод, метод экспертных оценок, сравнительного анализа и вариативного принятия управленческих решений.

В качестве информационной базы исследования используются последние достижения российской и мировой экономической науки, опубликованные в открытой печати нормативные правовые акты федерального и регионального уровня, справочная правовая система «Консультант Плюс».

Основные результаты диссертационного исследования, полученные лично автором, и их научная новизна-заключаются в следующем:

- уточнено содержание базовых принципов функционирования, налоговой^ системы, страны, к которым отнесены: принципы, справедливости, определенности, удобства, экономичности. Они дополнены принципами множественности объектов налогообложения, стабильности правил налогообложения, устранения двойного налогообложения, ответственности за уклонение от уплаты- налогов и-разделения налогов по уровням изъятия;

- предложена классификация издержек налогового администрирования, в которой выделены общественные издержки становления налоговой системы России и текущие общественные издержки; текущие общественные издержки налогового администрирования разделены по критерию возмещения затрат на административные и трансакционные; к административным издержкам, возмещаемым из бюджетных средств, отнесены издержки функционирования'государственных органов, занимающихся разработкой налогового законодательства, разработкой и реализацией налоговой политики и работой с налогоплательщиками; к трансакционным издержкам, возмещаемым из средств налогоплательщиков, отнесены явные и неявные издержки;

- определена система показателей эффективности налогового администрирования, в которую входят показатели: а) эффективности налогового администрирования, рассчитываемые как отношение суммы собранных налогов к затратам (издержкам) на их сбор; б) эффективности работы налоговых инспекций, на основе которой целесообразно проводить сравнительный анализ работы налоговых инспекций страны, и в) эффективности налогового администрирования страны в целом с учетом полных административных издержек;

- разработаны направления снижения административных издержек налогового администрирования, к которым отнесены: унификация и автоматизация налоговых процессов, внедрение новых производственных технологий в налоговом администрировании (электронная передача информации, сокращение бумажного документооборота и др.), а также снижение издержек на проведение НИР по вопросам налогового законодательства и проведения налоговой политики (устранение дублирования тематики научно-исследовательских- работ, сокращение бюрократической составляющей и повышение содержательности научных исследований), устранение противоречивости и обеспечение научной1 обоснованности принимаемых нормативных правовых актов в условиях интенсификации деятельности-и повышения ответственности законодательных органов; устранение непроизводительных административных издержек в работе федеральных органов, занимающихся разработкой и реализацией налоговой политики, и в работе налоговых инспекций;

- обоснованы приоритетные направления снижения трансакционных издержек, к которым, в частности, относятся информационная поддержка российских налогоплательщиков со стороны налоговых органов, совершенствование работы судебной системы, в т.ч. занимающейся урегулированием налоговых споров; уменьшение противоречивости и нестабильности налогового законодательства; повышение налоговой культуры предпринимателей и населения, снижение административных барьеров при регистрации и снятии с учета налогоплательщиков.

На защиту выносятся следующие положения:

1. Обоснование вывода о необходимости и основных направлениях снижения общественных издержек налогового администрирования в России.

2. Показатели результативности и эффективности работы налоговых инспекций.

3. Систематизация издержек налогового администрирования по критерию их возмещения и определение направлений их снижения.

4. Выявление резервов снижения трансакционных издержек налогового администрирования.

Теоретическая и практическая значимость работы. Выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы на различных уровнях при разработке нормативных правовых актов, касающихся снижения издержек налогового администрирования. Материалы диссертации представляют также интерес в качестве учебно-методического материала при подготовке студентов экономических специальностей.

Апробация результатов исследования осуществлена в практической деятельности в Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия, материалы диссертации рассматривались на заседании научно-исследовательской проблемной группы «Финансы, бюджет, налоги» кафедры конкретной экономики и финансов РАГС при Президенте РФ (в ноябре 2007 г.). Основные положения, выводы и рекомендации исследования докладывались на международной научно-практической конференции «Тенденции и проблемы экономического развития региона» (г. Улан-Удэ, 2005 г.) и изложены автором в 5 публикациях общим объемом 2,2 п.л. (в т.ч. одна статья в журнале из перечня ВАК).

Основное содержание диссертационной работы раскрывает ее внутреннюю логику и имеет введение, три главы, заключение, список использованных источников и литературы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Дармаев, Андрей Владимирович

Заключение

Принцип экономичности является одним из важнейших для функционирования налоговой системы страны. Однако реализация данного принципа пока не является предметом теоретических исследований, в то время как анализ реформирования налоговой системы России свидетельствует о том, что российское общество несет более высокий уровень издержек на ее функционирование по сравнению со странами с развитой рыночной экономикой. Отсутствие опыта правового регулирования налоговых отношений в рыночных условиях, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране - все это непосредственно повлияло на высокий уровень общественных издержек на ее становление, которые никто пока не только не оценил, но и не идентифицировал.

Другая группа понесенных российским обществом издержек связана с допущенными ошибками в формировании налоговой системы страны, неустойчивостью и противоречивостью налогового законодательства. Развитие фискаль- ; ной функции налогов в ущерб стимулирующей функции также следует рассматривать как один из элементов качественной и затем количественной оценки ущерба, который несет наша страна в связи с недополученной добавленной стоимостью.

Удешевление текущих общественных издержек по сбору налогов целесообразно анализировать по двум группам затрат - трансакционным, связанным с дополнительными издержками налогоплательщиков при расчете и уплате налогов (например, издержки ведения налогового учета, потери от нестабильности и противоречивости налогового законодательства, дополнительные затраты на взаимодействие с налоговыми органами при сдаче отчетности и проведении налоговых проверок и т.п.), и административным, связанным с бюджетными расходами на разработку налогового законодательства и налоговой политики, а также финансирование налогового администрирования.

Данная работа впервые рассматривает применение понятия трансакционных издержек применительно к государственным органам власти, а именно в системе федеральной налоговой службы. Это особенно актуально в условиях первоначального формирования модели репрессивных отношений налоговых органов с налогоплательщиками.

В условиях недостатка трудовых и финансовых ресурсов интенсификация труда налоговых инспекторов имеет высокую актуальность. Основной путь снижения административных затрат на функционирование налоговых органов -это создание единой технологии, стандартизирующей'и унифицирующей рабочие процессы на каждом уровне - федеральном, региональном и местном. Для этого специфицируются все рабочие процессы, выполняемые специалистами подразделений налоговых органов, и перераспределяются функции между уровнями налоговых органов. При этом стоит одна задача: каждый уровень должен вносить свой вклад- в повышение качества контроля за исполнением налогового законодательства. Начальным этапом разработки единой технологии работы налоговых органов является их организационное структурирование, со-, ставление четкого перечня задач, которые должны решаться каждым функциональным звеном.

Повышение эффективности налогового администрирования предполагает структуризацию и стандартизацию процессов деятельности налоговых органов с применением современных информационных технологий. Создание эффективного механизма налогового администрирования невозможно без основы на концептуальную схему-работы налогового органа. Только основываясь на таких стандартах, можно создавать на долгосрочную перспективу эффективные решения.

Кроме того, определена система показателей эффективности налогового администрирования, в которую входят показатели: а) эффективности налогового администрирования, рассчитываемые как отношение суммы собранных налогов к затратам (издержкам) на их сбор; б) эффективности работы налоговых инспекций, на основе которой целесообразно проводить сравнительный анализ работы налоговых инспекций страны, и в) эффективности налогового администрирования страны в целом с учетом полных административных издержек;

К важнейшим направлениям повышения эффективности работы налоговых органов и снижения трансакционных издержек следует отнести информационную поддержку налогоплательщиков, работу с «третьими» лицами - консалтинговыми службами, общественными организациями, представляющими интересы налогоплательщиков и т.п. Рассмотрение таких лиц следует вести в качестве элементов единой системы, влияющих существенным образом на качественные налоговые отношения налогоплательщика с налоговым органом. Применение электронных технологий в работе налоговых органов России создаст условия ориентации экономики на современные средства коммуникации налогоплательщиков, повлияет на интенсивность отношений между хозяйствующими субъектами, что приведет к увеличению валового внутреннего продукта страны.

Данная работа, на наш взгляд, создает предпосылку для анализа и расчета издержек администрирования не только налоговых органов, но и налогов по отдельности.

Таким образом, опыт процесса модернизации в налоговых органах России будет полезен и для других государственных и муниципальных органов управления.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Дармаев, Андрей Владимирович, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. //Российская газета. 1993. - 25 декабря.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007)//Первоначальный текст документа опубликован в «Российской газете». 06.08.1998. - № 148-149.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть И. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями.

4. Федеральный Закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 г. № 943-1 (ред. от 18.07.2005)/Первоначальный текст документа опубликован в Ведомостях СНД и ВС РСФСР, 11.04.1991, № 15, ст. 492.

5. Федеральный закон «О системе государственной службы Российской Федерации» от 27.05.2003 г. № 58-ФЗ (ред. от 06.07.2006)//Первоначальный текст документа опубликован в «Парламентской газете», № 98, 31.05.2003.

6. Федеральный Закон Российской Федерации от 24.12.2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 г».

7. Федеральный Закон Российской Федерации от 31.12.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»// Российская газета. 2002. - № 6. - 12 января.

8. Федеральный закон Российской Федерации от 28.12.2001 № 180-ФЗ «О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

9. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).

10. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике в 2004 г.»// Финансы. 2003. - № 6. - С.5.

11. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 г. «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» //Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. № 7, апрель.

12. Указ Президента РФ от 31.12.1991 г. № 340 (ред. от 19.07.2001) «О государственной налоговой службе Российской Федерации»// Первоначальный текст документа опубликован в «Российской газете», 13.01.1992.

13. Указ Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314 (ред. от 24.09:2007) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»// Первоначальный текст документа опубликован в «Российской газете», № 50, 12.03.2004.

14. Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2001 г. № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов; (20022004 годы)» //Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. II), ст. 32.

15. Приказ МНС России от 27.12.2002 г. № 752 «О типовой, структуре, инспекций МНС России с предельной численностью свыше 100единиц».,

16. Приказ МНС России? от; 10.12.2002 № БГ-3-32/705 «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и? бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

17. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия'

18. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных, стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. - 192 с. •

19. Аркин В.И., Сластников А.Д. Налоговое стимулирование инвестиций в российскую экономику. М.: ЦЭМИ РАН, 1998. - 31 с.

20. Аркин В.Налоговое стимулирование инвестиционных проектов в российской экономике. М.: Изд-во Российской5 программы экономических исследований, ,1999;-69-с-—-—. ■ . . . . . .

21. Блох А.Ш. Граф-схемы и их применение. Минск, Высшая школа, 1975. -304 с.

22. Вещунова H.JI. Налоги.Российской Федерации. Спб.: Питер, 2006. - 416 с.

23. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник.- 3-е изд.- М.: Гар-дарика, 1998.-528 с.

24. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб./Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М:: Изд-во РАГС, 2007. - 640 с.

25. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск: Армита - маркетинг, менеджмент, 2000. - 359 с.

26. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1997.- 248 с.

27. Девятаева Н.В. Организация, учет и особенности налогообложения малых предприятий: учеб. пособие / Н.В. Девятаева, JI.M. Макарова. Саранск: Изд-во Морд, ун-та, 2005. - 191 с.

28. ЗОг Довгая О.В. Налоговое стимулирование деятельности малых предприятий: монография / О.В. Довгая, И.Б. Миронова; Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования «Хабар, гос. акад. экономики и права». Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2006. - 143 с.

29. Исследование трансакционных издержек и барьеров входа на рынки в российской экономике. Оценка возможностей интернализации трансакционных издержек и их вывода из сферы теневой экономики Текст. / С. Б. Авдашева [и др.]. М.: ГУ-ВШЭ, 1998.

30. Итоги работы налоговых органов Кузбасса за 2002 г. Ведомственный журнал Управления МНС России по Кемеровской области.

31. Калянов Г.Н. CASE-технологии. Консалтинг при автоматизации бизнес-процессов. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Горячая линия-Телеком, 2000.- 320 с.

32. Карнишина Н.Г. История финансов и налогообложения в России: учеб. пособие / Н.Г.Карнишина ; Пенз. гос. ун-т. Пенза, 2002. - 91 с.

33. Коуз Р. Фирма, рынок и право / Пер. с англ. Б. Пинскера; Науч. ред. Р. Капелюшников. М.: Дело, 1993. - 192 с.

34. Лейбкинд А.Р., Рудник Б.Л. Моделирование организационных структур. -М.: Наука, 1981.- 143 с.

35. Лейбкинд А.Р., Рудник Б.Л., Чухнов А.И. Математические методы синтеза организационных структур управления. Препринт, М: Всесоюзный научно-исследовательский институт системных исследований, 1978. - 63 е.,

36. Лебедев О.Т., Каньковская А.Р. Основы менеджмента: Учеб. пособие / Под ред. О.Т. Лебедева. 2-е изд., доп. - СПб.: ИД «МиМ», 1997. - 192 с.

37. Макарьева В. И. Проверка предприятий и организаций налоговыми орга- < нами: (Методика и способы проведения проверки, ответы на вопр.) / В.И. Макарьева. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 1997. - 247 с.

38. Мацкуляк И.Д. Экономика: научные очерки. Изд. 2-е, доп. и перераб. -М.: Изд-во РАГС, 2005. 504 с.

39. Мельник М.В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях.- М.: Финансы и статистика, 1990. 133 с.42.~ —Мельник-Д. Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. - 348 с.

40. Мельничук А. П Деловое администрирование. М.: Тандем, 1998. - 328 с.

41. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента М.: «Дело», 1992. - 702 с.

42. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (Справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 2006. - 270 с.

43. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебн. пособие. М.: Изд-во Омега-JI, 2005. - 408 с.

44. Мировая экономика. Под ред. И.П. Николаевой. М.: Изд-во Проспект, 2007.- 240 с.

45. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 252 с.

46. Основы менеджмента: Учеб. пособие / Науч. ред. А.А. Радугин. М.: Центр, 1998.-432 с.

47. Основы теории управления: Учебн. пособие. / Под ред. В.Н. Парахиной, Л.И. Ушвицкого. М.: Финансы и статистика, 2004. - 560 с.

48. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СПб.: УЭФ, 1997. - 405 с.

49. Пеньков Б.Е. Налоги в системе государственного регулирования рыночной экономики// в кН. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. Изд. 3-е, доп. и перераб./ Под общ. ред. В.И.Кушлина. М.: Изд-во РАГС, 2006. - 616 с. - С. 254-273.

50. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- 4-е изд.,-перераб~и доп. М.: Юрайт-Издат, 2005. - 684 с.

51. Программа Г. Грефа. Стратегия развития Российской Федерации до 2010 г.

52. Разу М.Л., Якутии Ю.В. Организация менеджмента: Управление бизнесом. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 1994.- 96 с.

53. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. 5-е изд.- Спб.: Питер., 2005. 496 с.

54. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. М.: ИНФРА-М, 2005. - 724 с.

55. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич A.JI. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Спб.: Питер, 2005. - 752 с.

56. Сигорский В.П. Математический аппарат инженера. Изд. Техшка, 1977. - 768 с.

57. Синельников-Мурылев С. и др. Налоговая реформа в России: проблемы и решения: В 2 т.. М.: ИЭПП, 2003. - 633 с.

58. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

59. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения. М.: ПРИОР, 2000. - 171 с.

60. Старобинский Э.Е. Как управлять персоналом.'- М.: Бизнес-школа «Интел-синтез», 1995. 240 с.

61. Сутырин С. Ф., Погорасцкий А. И.Налог и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. пособие / СПГУ. Кафедра Мировой Экономики. СПб.: Полиус, 1998. - 577 с.

62. Теория переходной экономики. Микроэкономика. /Под ред. В.В. Герасименко.-М.: ТЕИС, 2001.

63. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: НОРМА, 2001. - 330 с.

64. Трейси Д. Менеджмент с точки зрения здравого смысла: Настольная кни-----гаЛПергс англ. Е. Симоновой: Mi: Автор, 1993.- 160 с.

65. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. Спб.: Типография Н.Греча, 1918. -372 с.

66. Уильямсон О.И. Фирмы и рынок // Современная экономическая мысль. -М.: Прогресс, 1981. С. 271 - 297.

67. Уильямсон О. И. Экономические институты капитализма. Фирмы, рынки, «отношенческая» контрактация / Науч. ред. и вступ. статья В. С. Катькало. -Спб.: Лениздат; CEV Press, 1996. 702 с.

68. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г.Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2000. 669 с.

69. Управление персоналом в системе государственной службы: Учеб. пособие / Аксенова Е. А., Базаров Т. Ю., Беков X. А., Лукьянова Н. Ф., Талан М. В. -М.: изд-во ИПКГС, 1997. 224 с.

70. Финансы, налоги и кредит: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. /Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: РАГС, 2007. - 656 с.

71. Франчук В.И. Основы построения организационных систем. М.: Экономика, 1991.- 111 с.

72. Чванов Р.А. Государственная налоговая политика/ в кН. Национальная экономика: учебник / под ред. П.В.Савченко. М.: Экономистъ, 2005. - 813 с. -С. 526-539.

73. Четыркин Е.М. Финансовая математика. М.: Дело, 2006.- 400 с.

74. Черемных С.В. и др. Структурный анализ систем: IDEF-технологии. М.: Финансы и статистика, 2003. 208 с.

75. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. Спб.: Вектор, 2005. - 224 с.1. Периодические издания

76. Анашкин А.К. Система налогового администрирования// Финансы и кредит. 2006. - № 35.

77. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. //Налоговый вестник. 2001. - № 5.

78. Белоусенко М.В. Трансакции и технологии: проблема объединения // Экономический вестник Ростовского государственного университета. Т. 3. 2005. № 2. - С. 58-72.

79. Бетина Т.А. Об использовании и эффективности автоматизированного камерального налогового контроля.//Налоговый вестник. 2005. - № 7. - С.7884.

80. Бетина Т. А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция пред проверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации // Налоговый вестник. 2002. - № 11. - С. 11- 16.

81. Бобоев М:, Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе //Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 54-69.

82. Брысина Т. П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства // Налоговый вестник. 1998. - № 2. - С. 60-61.

83. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов. //Налоговый вестник. 2002. - № 11*. - С.23-27.

84. Высоцкий М. А.О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. 2002. - № 1. - С. 121-125.

85. Гладких Р. А.Налоговая система Нидерландов // Финансы. 1995. - № 5. -С. 33-37.

86. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой. //Налоговый вестник. 2002. - № 4. - С.3-5.

87. Дармаев А.В. Показатели оценки эффективности работы налоговых органов России.// Налоговая политика и практика. 2007. - №8\1. - С. 14.

88. Дармаев А.В. Оценка эффективности работы налоговой инспекции на муниципальном-уровне//"Местное самоуправление в Российской Федерации. 2007.-№9.-С.46.

89. Дармаев А.В. Развитие налогового администрирования в России. // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. -2007.-№9(104).-С. 67.

90. Дармаев А.В. Этапы реформирования налоговых органов России.// Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. -2007. № 10(105). - С. 55.

91. Клейнер Г. Границы предприятий зависят от трансакций.//Экономика и жизнь. 2007. - № 18.

92. Князев В.Г., Попов Б. В. Налоги в Австрии // Налоги: теория и практика. -1994.- №8. -С. 28-37.

93. Князев В.Г., Попов Б. В.Налоги в странах членах ЕС // Налоги: теория и практика. 1993. - № 5. - С. 75-78.

94. Малахов С. Некоторые аспекты теории несовершенного конкурентного равновесия, (двухфакторная модель трансакционных издержек) //Вопросы экономики. 1996. - № 10. - С. 77-86.

95. Мамбеталиев Н.Т., Гусев В.В. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕврАзЭС.// Налоговый вестник. 2007. - № 1.

96. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования -фактор повышения эффективности работы налоговых органов. //Финансы. -2003. № 6. - С.27-32.

97. Модернизация налоговых органов Кемеровской области. // Ведомственный журнал Управления МНС России по ^Кемеровской области.

98. Никитин С., Никитин А. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и междунар. отношения. 1998. - № 2. - С. 5-11.

99. Олейник А. Издержки и перспективы реформы в России : институциональный подход// МЭиМО. 1998. - № 1. - С. 18-29.

100. Павлова JI. П.Налогообложение в Нидерландах // Финансы. 1995. - № 12.- С. 23-26.-106г Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложениям/Налоговый вестник. 2005. - № 6. - С.84-89.

101. Пеньков Б.Е. Налоговый импульс экономического развития // Экономист. 2005. - № 6.

102. Перонко И.А., Межерицкий С. И. Методы и формы налогового администрирования //Налоговый вестник. 2002. - № 1. - С. 23-27.

103. Радаев В.В. Российский бизнес: структура трансакционных издержек // Общественные науки и современность. 1999. - № 6. - С. 32-38.

104. Реш В.К., Алехин С.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов. //Налоговый вестник. 1999. - № 11. -С.12-15.

105. Сергиенко Р.А. Налоговая правосубъектность организации // Финансовое право. 2002. - № 2. - С. 28-32.

106. Хубаев Г.Н., Хашиева JI.H. Информационная система поддержки принятия решений при управлении качеством работы налоговых органов. //Налоговый вестник. 2002. - № 4. - С.11-13.

107. Черник Ф. Г. Налоги в Италии // Финансы. 1995. - № 1. - С. 35-37.

108. Черник Ф. Г.Налоги Испании // Налоги: теория и практика. 1996. - № 2. -С. 32-33.

109. Черник Ф. Г.Налоги Франции // Налоги: теория и практика. 1994. - № 7. - С. 33-38.

110. Шаталов С.Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста. //Финансы. - 2005. - № 2. - С. 3-6.

111. Царев Е.С., Сопкин П.Т. О модернизации работы в отдельно взятой налоговой инспекции. //Налоговый вестник. 2003. - № 2.

112. Диссертационные исследования

113. Анашкин А.К. Налог на прибыль предприятий и организаций и его совершенствование в условиях рыночных реформ: Автореф. дис. . канд. экон. наук / Всерос. заоч. фин.-экон. ин-т. М., 1997. - 25 с.

114. Безруков Г.Г. Налоговое администрирование в системе федерального государственного- устройства: На примере Уральского федерального округа. Дисс. . канд. экон. наук: 08.00.10. М.: РГБ, 2003.

115. Гусева Т. А.Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности. Автореф. дис. . канд. юр. наук / Науч. рук. М. И. Химичева. - Саратов, 2001.- 33 с.

116. Гюльмагомедова Г.А. Специальные режимы в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства на современном этапе: автореф. дис. .канд. экон. наук / Гюльмагомедова Гюльзар Ахмедуллаховна; Дагест. гос. унт. Махачкала, 2005. - 22 с.

117. Дьячкина JI.A. Налогообложение в системе регулирования деятельности малого предпринимательства в России: автореф. дис. . канд. экон. наук / Дьячкина Лика Александровна; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. -СПб., 2006. 22 с.

118. Ерохова И.Г. Развитие специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства: автореф. дис. канд эконом, наук: 08.00.10 / Ерохова Ирина Геннадьевна. М., 2006. - 22 с.

119. Измайлов А.Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов. Дисс. . канд. экон. наук: 08.00.10. М.: РГБ, 2005. - 101 с.

120. Караваева И. В. Совершенствование методов налогового регулирования рыночной экономики во второй половине XX века. Автореф; дис. . доктора эконом, наук. - М., 1999. - 60 с.

121. Колга И.Е. Инвестиции в региональный сектор экономики: привлечение и использование: автореф. дис. канд эконом, наук: 08.00.05 / Колга Игорь Евгеньевич. Санкт-Петербург, 2004. - 23 с. , '

122. Красницкий В.А. Организация налогового администрирования (на примере работы налоговых органов Краснодарского края). Автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 Краснодар, 2000.

123. Крылов Д. В. Экономическая оценка организации налогового администрирования. Автореф. .—канд; экон. наук / ИГТУ: Науч. рук: М. Н. Горинов. -Ижевск: 2000. - 27 с.

124. Лебедева Е.И. Совершенствование государственного финансового контроля за налоговыми доходами'федерального бюджета: автореф. дис. канд эконом, наук: 08.00.10 / Лебедева Елена Ильинична. М., 2004. - 22 с.

125. Леонова Л.А. Налогообложение в современных условиях: (На прим. налогообложения прибыли предприятий и организаций): Автореф. дис. . канд. экон. наук / Акад. оборон, отраслей пром-сти. М., 1997. - 12 с.

126. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Дисс.докт. экон.наук.- М;, 2001. 354с.

127. Уварова С.П. Повышение эффективности налогового контроля: Дисс.канд. экон. наук: 08.00.10 — Краснодар, РГБ, 2006. 157 с.,

128. Чухнина Г.Я. Механизм и субъекты налогового контроля в Российской Федерации: Дисс. . канд. экон. наук. Волгоград, 2001.- 134 с.

129. Зюльманова М.В. О федеральной целевой программе. «Развитие налоговых органов (2002-2004 грды)»//Налоговый вестник. 2005; № 4. Электронный ресурс справочная правовая система Консультант Плюс,. Приложение «Бухгалтерские издания», документ № 56399 •

130. Евсеева И.В^ Социальные последствия современной налоговой реформы. //Налоговое планирование. 2004; № 3. Электронный;ресурс справочная: правовая система Консультант Плюс,. Приложение «Бухгалтерские издания», документ №47619.

131. Матвеева Т.В. Представление бухгалтерской и налоговой отчетности через ИНТЕРНЕТ //Налоговые известия Московского региона. 2003. № 4. Электронный ресурс справочная правовая система Консультант Плюс, Приложение «Бухгалтерские издания», документ № 32659.

132. Мониторинг административных барьеров на пути развития малого бизнеса в России. Электронный ресурс, http://www.nisse.ru/press.html ?id=53.

133. Норт Д. Транзакционные издержки во времени/ Пер. А.Бальсевича. -Электронный ресурс http://www.ie.boom.ru/Referat/North4.htm.