Система внутрибанковского контроля тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Яковлева, Юлия Владимировна
- Специальность ВАК РФ08.00.10
- Количество страниц 184
Оглавление диссертации кандидат экономических наук Яковлева, Юлия Владимировна
Введение.
Глава 1. Теоретические основы внутреннего контроля в банках.
1.1. Банковский контроль: понятие, генезис познания, виды.
12. Внутрибанковский контроль как элемент системы банковского контроля.
1.3. Процесс осуществления внутреннего контроля и его этапы.
Глава2. Организационные основы внутрибанковского контроля.
2.1. Требования к организации внутрибанковского контроля.
22. Организационная структура внутреннего контроля в российских банках.
Глава 3. Методические основы осуществления внутреннего контроля в коммерческих банках.
3.1. Методическое обеспечение внутреннего контроля.
32.0ценкаэффекшвнсхпирабспь1внутреннегоконтролявбанке.
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Организация и методика внутреннего аудита коммерческого банка2004 год, кандидат экономических наук Ляшенко, Нина Хакимовна
Внутренний аудит в коммерческом банке2001 год, кандидат экономических наук Дунаева, Вера Ивановна
Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка2003 год, кандидат экономических наук Быкова, Светлана Эдуардовна
Аудиторская проверка филиалов в системе внутреннего контроля коммерческого банка2001 год, кандидат экономических наук Володин, Станислав Николаевич
Совершенствование организации внутрибанковского контроля1997 год, кандидат экономических наук Молотков, Олег Викторович
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Система внутрибанковского контроля»
Актуальность темы исследования. Стремительное развитие банковской системы России в последнее десятилетие привело к тому, что качественный уровень оказываемых банками операций и спектр предоставляемых ими услуг значительно возросли. В то же время существующие системы управления в российских банках в целом, системы внутреннего контроля, в частности, а также состояние надзора за банковскими учреждениями в России пока еще не в полной мере соответствуют международным стандартам. Совершенствование методов проведения внутреннего контроля и надзорных процедур в цепях обеспечения стабильности банковской системы остается в настоящее время одной из важнейших задач Центрального Банка Российской Федерации. Кредитные организации также ведут целенаправленную работу в области создания систем, позволяющих эффективно выявлять и адекватно оценивать возникающие при проведении операций риски. Однако, несмотря на возможности использования международного опыта, консультации аудиторских фирм и зарубежных банков, этот процесс идет достаточно медленными темпами.
В современных условиях глобализации мировой экономики, роста масштабов международ ной деятельности банков, возникновения новых финансовых продуктов и услуг, усиления конкуренции в банковской системе, внутрибанковский контроль приобретает особое значение. Именно поэтому вопросы поиска оптимальной организационной структуры системы внутреннего контроля в целом и службы внутреннего контроля, в частности, в кредитных организациях, разработка должного методического обеспечения деятельности данных служб и адекватных критериев оценки эффективности их работы становятся приоритетным направлением деятельности.
Качественное проведение внутрибанковского контроля возможно не только при наличии высококвалифицированной подготовки специалистов. Необходимым условием являются определенные методики проведения проверок, достаточный набор инструментов и процедур, воспользовавшись которыми, контролер может выполнить свою работу в установленные сроки.
На сегодняшний день в России имеются трудности по реализации возможности обобщения и анализа результатов работы служб внутреннего контроля в кредитных организациях на государственном уровне. Возникают вопросы, связанные с разработкой и применением внутренних положений и стандартов.
Процесс приближения системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности к международным стандартам, внедрение в практику принципов корпоративного управления и массовое распространение информационно-коммуникационных технологий пока еще находятся в начальной стадии. В то же время требования иностранных контрагентов к отчетности российских банков, предлагающих свои услуги на международных рынках, постоянно повышаются, что способствует углублению внутрибанковского контроля. Деятельность служб внутреннего контроля в кред итных организациях осложняет отсутствие методологической основы функционирования системы внутреннего контроля в России.
В связи с этим возникают сложности не только практического, но и теоретического характера, вызываемые необходимостью дальнейшей разработки концептуального под ход а к проведению проверок в кредитных организациях. Кроме того, не разработаны специальные оценочные показатели эффективности внутреннего контроля как в рамках комплексных и отдельных проверок, так и общих показателей работы отдела внутреннего контроля банка.
В целом внутренний контроль в банках в настоящее время представляет собой важнейший компонент как системы надзора со стороны органов, регулирующих банковскую деятельность, так и внутренних управленческих систем банков. Проблема создания эффективного механизма внутрибанковского контроля является одной из самых значимых для жизни самих банков и для функционирования финансовой инфраструктуры в целом.
Степень разработанности проблемы. Различные аспекты изучения отдельных видов контроля, таких как государственный, финансовый, аудиторский, внутренний, а также вопросы организации и функционирования системы внутреннего контроля рассматривали в отечественной литературе такие российские ученые как Белобжецкий И.А., Воропаев Ю.Р., Данилевский ЮА, Замиусская ЕР., Мамонова ИД, Пашковский B.C., Сахарова М.О., Соколинская Н.Э., Терехов АА, Уткин Э А, Шеремет АД Среди зарубежных экономистов известны работы ПДрукера, У .Ньюмена, А.Фатака, Р Доджа, Тимоти У .Коха, Питера С. Роуза, Джозефа Ф. Синки.
Отдавая должное проводимым исследованиям в этой области, следует отметить, что вопросы создания и эффективного функционирования системы внутреннего контроля в банке до сих пор остаются вне паля научных изысканий и изучены лишь фрагментарно. К настоящему времени практически отсутствуют специальные научные работы, посвященные комплексному исследованию сущности банковского контроля, целей, задач и методики его проведения. В силу специфики деятельности кредитных организаций именно банковский контроль не получил четкого освещения в научных изданиях. Отдельные разработки, авторами которых являются Гордиенко А.В., Устинов WE., Болеев В Л, Ольхова PP., Петров М.В., Поездник А.И., Москвин В А, вопросов формирования системы внутреннего контроля в целом и службы внутреннего контроля в отдельно взятом банке встречаются в материалах периодической печати. Вызывает разногласия и вопрос о назначении, взаимосвязи и взаимодействии служб внутреннего контроля, внутреннего и внешнего аудита, что подтверждают публикации Бурцева В., Графова Г., Алексеева П., Макальской А., Макоева О., Пашковского В., Суханова М, Филипповой Е., Чикуновой Е.
При организации и проведении внутреннего контроля весьма важным является вопрос о банковских рисках. Влияние рисков на деятельность банка трудно переоценить, особенно учитывая внимание Банка России к проблеме банковских рисков, о чем свидетельствует целый рад изданных им документов, среди которых Положение ЦБР от 24.09.99. № 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков», Письмо ЦБР от 27.07.2000. № 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций», Письмо ЦБР от 15.022001 № 24-Т «О Вольфсбергских принципах». Отдельные аспекты проблемы организации внутрибанковского контроля за рисками и оценки рисков рассматривались такими авторами, как Кудряшова Ю.О., Челюскин AJ1, Потоцкая ЕГ., Ольхова РГ., Гордиенко А.В., Супрунович ЕБ., И.К. Ковзанадзе, ТБ .Осипенко, А.В. Астахов и др.
Од нако единства взглядов ни по од ному из обозначенных вопросов до сих пор не достигнуто. На сегодняшний день спектр высказываемых по многим вопросам мнений достаточно широк, существуют мнения диаметрально противоположные, что вызывает необходимость внесения определенных уточнений и дополнений.
Актуальность и недостаточная научная разработанность проблемы организации и функционирования внутрибанковского контроля предопределили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследования является разработка основ, подходов и рекомендаций к организации и функционированию внутрибанковского контроля как системы, а также разработка типового методического обеспечения деятельности службы внутреннего контроля и системы критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке.
Задачи исследования. Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи, определившие логику диссертационного исследования и его структуру:
- изучить теоретические основы контроля в банковском секторе экономики, определить этапы его осуществления;
- рассмотреть внутрибанковский контроль как систему взаимосвязанных элементов с выделением субъектов, объектов, целей, задач системы, принципов внутреннего контроля, которые необходимо классифицировать в соответствии с их целевой направленностью, форм, контрольных процедур и организационной структуры внутреннего контроля;
- разработать направления совершенствования организационной структуры внутреннего контроля, учитывая, что необходимым условием ее существования является наличие в банке контрольной среды;
- изучить методические основы деятельности служб внутреннего контроля в банках и предложить типовое методическое обеспечение, включая методику планирования контрольной работы, методику проведения контрольной деятельности, методику документирования результатов контрольной работы и использования этих результатов в деятельности банка;
- исследовать действующие системы оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке и дополнить ее новыми критериями, позволяющими дать адекватную оценку состояния внутреннего контроля и контрольной среды.
Предметом исследования является система внутреннего контроля функционирующая в российских коммерческих банках и ее оценка.
В качестве объекта исследования выступили коммерческие банки г.Сарагова.
Методологической основой исследования послужили базовые положения диалектического метода познания, позволяющие отразил» взаимосвязь теории и практики, формы и содержание пред мета исследования, а также системный подход, согласно которому внутрибанковский контроль исследуется в качестве комплекса взаимосвязанных блоков, взаимодействующих внутри динамичной системы.
В процессе исследования нашли применение такие общенаучные методы и приемы, как группировки и сравнения, анализ и синтез, обобщение, научная абстракция, количественный и качественный анализ, исторический подход.
Теоретическую базу диссертационного исследования составили фундаментальные исследования, выводы и положения, содержащиеся в работах ведущих отечественных и зарубежных экономистов по проблемам организации и функционирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях. В диссертации использованы материалы научных монографий, учебных пособий, периодических изданий по теме исследования.
Информационную базу исследования составили российское банковское законодательство, внутренний инструктивный материал коммерческих банков, статистические данные, публикуемые Банком России и другими официальными органами, данные международных банковских организаций, материалы Базельского комитета по банковскому надзору, материалы научно-практических конференций, сборники научных трудов, материалы финансовой отчетности банков г.Саратова.
Наиболее важные научные результаты диссертационного исследования и степень их новизны. Наиболее важными научными результатами проведенного в данном направлении исследования стали следующие положения и выводы:
- предложен новый подход к трактовке банковского контроля как обязательной в банковской деятельности контрольной системы, предполагающей многоуровневое системное наблюдение и фактическую проверку соблюдения установленных органами государственного надзора и управления требований к банковской деятельности и правил проведения банковских операций, а также выполнения прогнозируемых микро- и макроэкономических показателей в целях обеспечения стабильной и надежной работы банковской системы и экономики страны в целом;
- исходя из специфики реализации контрольной функции управления банковской деятельностью выделены и разграничены следующие уровни организации банковского контроля: 1) на макроуровне - контроль за деятельностью банковской системы в масштабах экономической системы страны, субъектами которого выступают органы законодательной и исполнительной власти; 2) на мезоуровне - контроль в рамках банковской системы, где субъектами являются Банк России, Агентство по реструктуризации кредитных организаций и внешние аудиторы; 3) контроль на микроуровне - внутренний контроль в банке, субъектами которого являются руководство и собственники самого банка;
- дана комплексная характеристика внутреннего контроля в банке как системы, включающей совокупность следующих элементов: субъекты и объекты контроля; его цели и задачи; организационные и функциональные принципы внутреннего контроля; организационная структура и механизм осуществления контрольной деятельности;
- раскрыто содержание механизма внутреннего контроля как совокупности форм и методов контроля и контрольных процедур, применяемых менеджментом банка в зависимости от поставленных целей (обеспечение эффективного ведения бизнеса; сохранность активов; предупреждение и выявление ошибок, нарушений, злоупотреблений и мошенничества; своевременность, точность, полнота учетных записей и подготовка финансовой информации);
- на основе изучения организационной структуры системы внутреннего контроля и функций службы внутреннего контроля, как основного органа осуществления внутрибанковского контроля, предложены модели взаимодействия данной службы с другими подразделениями банка при различном организационном построении банка (цивизиональное, иерархическое, функциональное и др. типы построения), а также разработаны направления совершенствования организационной структуры внутреннего контроля в банках (встроить службу внутреннего контроля в технологический процесс принятия решений по проведению крупных банковских сделок, наделить данную службу полномочиями по контролю за методологической базой оценки рисков и по организации внутренней проверочной работы и взаимодействию с органами внешнего аудита и другими внешними контролирующими органами; ввести регулярную оценку эффективности деятельности службы со стороны руководства и собственников банка);
- разработано типовое методическое обеспечение организации внутреннего контроля, включающее: методику планирования контрольной работы, методику проведения контрольной деятельности, методику документирования результатов контрольной работы и использования этих результатов в деятельности банка;
- предложена матричная модель оценки организационного, методологического и документального соответствия деятельности службы внутреннего контроля требованиям, установленным законодательством и надзорными органами, а также разработана система критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке по внешним и внутренним, основным и дополнительным показателям.
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что в данной диссертационной работе проведено комплексное исследование сущности и специфики банковского контроля, на основании чего построена система внутреннего контроля с выделением ее элементов; предложена оптимальная, на наш взгляд, организационная структура системы внутреннего контроля в банке с выделением отдельного подразделения -службы внутреннего контроля, и разработано соответствующее методическое обеспечение деятельности служб внутреннего контроля в банках.
Теоретические положения и практические результаты данного диссертационного исследования могут использоваться научными и практическими работниками в дальнейшей разработке изучаемых проблем, в учебном процессе при подготовке специалистов банковского дела, а также в текущей деятельности коммерческих банков в рамках совершенствования функционирования внутрибанковского контроля и его оценки.
Практическую значимость для коммерческих банков имеют конкретные рекомендации по организации работы служб внутрибанковского контроля, включая организационную структуру, методики планирования контрольной работы, методики проведения проверок и документирования результатов контрольной работы, а также по оценке эффективности работы указанных служб.
Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались автором и обсуждались на научно-практических конференциях по итогам научно-исследовательской работы в Саратовском государственном социально-экономическом университете (1998-2003 гг.), на международной конференции «Банковская конкуренция» (2000г.), на всероссийской конференции «Мониторинг рынка банковских услуг» (2003г.). По теме диссертации опубликовано 6 научных работ общим объемом 2,5 пл.
Основные теоретические положения и полученные по исследованной проблематике результаты используются в качестве учебно-методического материала на кафедре денег и кредита Саратовского государственного социально-экономического университета. Отдельные практические аспекты работы нашли применение в деятельности коммерческих банков г.Саратова
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Общий объем работы 163 страницы компьютерного текста.
Похожие диссертационные работы по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Внутренний контроль в коммерческом банке: Информационно-аналитический аспект2001 год, кандидат экономических наук Щербаков, Вячеслав Валерьевич
Система внутрибанковского контроля в полевых учреждениях Центрального банка Российской Федерации2001 год, кандидат экономических наук Зарюта, Валентин Михайлович
Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности2007 год, кандидат экономических наук Худякова, Елена Васильевна
Развитие внутреннего контроля в коммерческих банках: На примере банков Западно-Уральского региона2004 год, кандидат экономических наук Котова, Ксения Юрьевна
Контроль за рисками в банковских учреждениях: Опыт стран Западной Европы и США и возможности его использования в России2000 год, кандидат экономических наук Челюскин, Андрей Леонидович
Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Яковлева, Юлия Владимировна
Заключение
В результате проведенного диссертационного исследования на основе изучения сущности банковского и внутрибанковского контроля, системы внутреннего контроля, ее организационной структуры, функций службы внутреннего контроля как основного органа его осуществления, а также методик оценки деятельности служб внутреннего контроля, обоснованы и предложены рекомендации по совершенствованию организационной структуры системы внутреннего контроля, методики как проведения контрольной работы, так и оценки ее эффективности.
Результатом проведенного в данном направлении исследования стали следующие научные положения и выводы:
- уточнено современное понятие банковского контроля, предполагающее многоуровневое системное наблюдение и фактическую проверку соблюдения установленных органами государственного надзора и управления требований к банковской деятельности и правил проведения банковских операций, а также выполнения прогнозируемых микро- и макроэкономических показателей в целях обеспечения стабильной и надежной работы банковской системы и экономики страны в целом;
- на основе понимания сущности банковского контроля предложена авторская его типология, включающая три уровня банковского контроля: макроуровень, т.е. контроль за деятельностью банка в масштабах экономической системы; мезоуровень - контроль за деятельностью банка в масштабах банковской системы и микроуровень - внутрибанковский контроль;
- уточнено и дополнено используемое в научной теории определение системы внутреннего контроля включением в ее характеристику субъектов и объектов системы, целей и задач, принципов организации и функционирования, организационной структуры и механизма осуществления контрольной деятельности;
- раскрыто содержание механизма внутреннего контроля, который представлен как совокупность форм, методов контроля и контрольных процедур, применяемых менеджментом банка для достижения поставленных целей по обеспечению эффективного ведения бизнеса в таких аспектах, как приверженность политике менеджмента; сохранность активов; предупреждение и выявление ошибок, нарушений, злоупотреблений и мошенничества; своевременность, точность, полнота учетных записей и подготовка финансовой информации;
- сделан вывод о том, что конечная цель внутрибанковского контроля - защита от риска и минимизация его величины реализуется через создание руководством банка контрольной среды, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе и систему внутреннего контроля;
- проанализированы этапы внутреннего контроля как неотъемлемая составляющая процесса внутреннего контроля в целом;
- на основе изучения требований к организации внутрибанковского контроля и нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля в банках в целом установлено, что оно достаточно обширно и разнообразно, но продолжает оставаться в недостаточной степени развитым и используется банками не в полной мере;
- рассмотрена специфика формирования и становления системы внутрибанковского контроля в России, организационная структура внутреннего контроля, порядок деятельности служб внутреннего контроля как основного органа его осуществления;
- сделан вывод о том, что внутренний контроль, являясь первичной формой банковского контроля и логическим завершением процесса управления, играет важную стимулирующую роль в повышении уровня банковского менеджмента, а в сочетании с другими элементами системы управления - прогнозированием, анализом, стимулированием - контроль обеспечивает комплексность в управлении;
- отмечено, что с формированием служб внутреннего контроля меняется организационная структура каждого коммерческого банка, и выбор структурной организации контрольной службы зависит от особенностей организационного построения самого банка;
- проведен анализ состояния внутреннего контроля в ряде коммерческих банков г.Саратова, в результате чего разработаны направления совершенствования в организационной структуре внутреннего контроля;
- предложено банкам сформировать Комитет контроля рисков, который может бьпъ организован по принципу «круглого стола» из руководителей банковских подразделений и призван заниматься вопросами оценки банковских рисков и выработкой стратегии и тактики управления рисками;
- ввиду отсутствия конкретных федеральных методик проведения контрольной работы в кредитных организациях, разработано и пред ложено авторское видение типового методического обеспечения внутрибанковского контроля, которое включает в себя методику планирования контрольной работы, методику проведения контрольной деятельности, методику документирования результатов контрольной работы и использования этих материалов в деятельности банка с приведением примерной формы текущего плана контрольной работы (табл.3.1.) и структуры унифицированного акта проверки подразделения (филиала) кредитной организации (табл. 32.);
- в результате проведенного исследования выявлено, что единственным официальным документом, оценивающим состояние внутреннего контроля, является приложение к Положению № 242-П от 16.12.03., что не позволяет, на наш взгляд, дать адекватную оценку сложившейся контрольной среды и состояния внутреннего контроля, как внешним пользователям, так и самому банку, в связи с чем предложены дополнительные критерии показателей оценки системы внутрибанковского контроля.
Автор пришла к выводу, что полученные результаты диссертационного исследования метут бьпь положены в основу решения следующих проблем по оптимизации организационных аспектов построения и функционирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях и ее оценке:
1. Формирование оптимальной оргструктуры системы внутреннего контроля с учетом следующих рекомендаций:
- встроить СлВК в технологический процесс проведения операций и сделок путем предоставления права участия в принятии решений по крупным банковским сделкам, несущим повышенный риск (сделки, в результате проведения которых сумма возможных убытков превышает 5% капитала банка). Участие СлВК в проведении сделки должно начинаться в момент ее начала и заканчиваться в момент ее завершения;
- наделить СлВК полномочиями по контролю за степенью соответствия методологической базы по оценке рисков, существующей в банке, международным стандартам оценки рисков и адекватности масштабам и специфике деятельности банка;
- наделить СлВК полномочиями по организации внутренней проверочной работы и взаимодействию с органами внешнего аудита и другими внешними контролирующими органами;
- осуществлять на регулярной основе оценку эффективности деятельности системы внутреннего контроля со стороны руководства и собственников банка.
2. Создание в филиалах кредитных организаций групп внутреннего контроля -дочерних структур службы внутреннего контроля, в задачу которых входят регулярные тематические проверки деятельности филиалов, контроль за исполнением лимитной дисциплины, а также участие в согласовании внутренних нормативных актов филиалов. Отчеты этих групп направляются в службу внутреннего контроля головного банка, которая, в свою очередь, организует взаимодействие с территориальными подразделениями внутреннего контроля, вырабатывает внутренние нормативные акты, регламентирующие порядок такого взаимодействия.
3. Со стороны Центрального банка РФ необходимо способствовать созданию в коммерческих банках качественного внутреннего контроля. При издании соответствующих документов органы внутреннего контроля банков не должны преподноситься Банком России как собственные агенты в коммерческих банках и восприниматься таковыми территориальными управлениями ЦБ РФ при проведении проверок банков. Это не способствует и не вызывает желания у руководителей кредитных организаций создавать эффективный внутренний контроль. Требование результатов работы органов внутреннего контроля в ходе проверок Центрального банка РФ и «использование» их для написания актов проверок не будут способствовать созданию руководством банка качественной системы внутреннего контроля. Руководители банков заинтересованы в постоянно и эффективно действующей системе внутреннего контроля, но не в системе надзора
4. Разработка стандартного методического обеспечения внутрибанковского контроля, которым бы могли воспользоваться работники кредитных организаций при осуществлении контрольной работы, включающее в себя: методику планирования контрольной работы; методику проведения контрольной деятельности; методику документирования результатов контрольной работы и использования этих материалов в деятельности банка. Результаты контрольной работы могут оформляться унифицированным актом проверки, составленным по определенной единой схеме, что позволит быстрее найти и систематизировать необходимую информацию.
5. Выработка кредитными организациями четких критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля кредитных организаций с учетом опыта, наработанного мировым деловым сообществом и которые не были бы оторваны от действительности с целью измерить эффективность созданной в банке системы внутреннего контроля, которые, по нашему мнению, могут быть внешними (классификация банка по данным рейтингового агентства, группа проблемности, степень доверия к банку со стороны населения) и внутренними (степень достижения поставленных целей развития, количество штрафных санкций, примененных к банку, динамика ошибок, исправленных по результатам проверок; процент выявленных и не выявленных ошибок).
6. При проведении оценки эффективности работы службы внутреннего контроля пользоваться матрицей показателей оценки работы службы внутреннего контроля, основывающейся на применении «тестов эффективности внутреннего контроля», разработанных по каждому из следующих трех блоков: организационное соответствие (организационно-распорядительным и нормативным документам банка); методологическое соответствие (внутренним правилам и стандартам); документальное соответствие. На основании результатов этих тестов, которые оцениваются либо удовлетворительно, либо неудовлетворительно формулируются предварительные выводы и вырабатываются соответствующие рекомендации. Используя предложенную методику оценки эффективности работы службы внутреннего контроля можно добиться такой ее организации, которая будет оптимальна как с точки зрения методологии внутреннего контроля, так и с точки зрения его экономической эффективности.
7. Структурной единицей, призванной заниматься вопросами оценки банковских рисков, выработкой стратегии и тактики управления рисками, может стать Комитет контроля рисков, на который возлагаются следующие задачи: разработка письменного меморандума о политике контроля рисков; осуществление контроля уровня принимаемого риска, установление компромисса «рискованность - доходность»; определение «болевого порога» (уровня максимального совокупного риска, который банк способен финансировать самостоятельно); установление способов финансирования риска и постоянный мониторинг соответствующих издержек; разработка вариантов и принятие решений по выходу из кризисных ситуаций. Комитет контроля рисков может быть организован по принципу «круглого стола» из руководителей банковских подразделений, подчиняясь напрямую Председателю Правления банка; его создание позволит решить следующие задачи: повысит качество управления банковскими рисками; обеспечит всеобъемлющий контроль за коммерческой деятельностью; позволит оптимально управлять банковскими активами и пассивами, в пределах более четко определенного компромисса между рискованностью и доход ностью банковских операций.
Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Яковлева, Юлия Владимировна, 2004 год
1. Гражданский Кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 10.07.02. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
3. Федеральный закон от 3.02.96. № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5,8 июля 1999., 19 июня, 7 августа2001г., 21 марта2002 г.).
4. Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 22.04.96 № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» (с изм. от 26.11.98, 08.07.99).
7. Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
8. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
9. Приказ Минфина России от 29.07.98 № 34-н «О Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
10. Приказ Банка России от 28.08.97 № 02-372 «О введении в действие Положения № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках» (с изм. от 30.11.99).
11. Указания Банка России от 30.11.98 № 427-У «О внесении изменений и дополнении в Положение Банка России от 28 августа 1997г. № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках»(с изм. от ЗОЛ 1.98,01.02.99).
12. Указания Банка России от 07.07.99 № 603-У «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству ° финансовых рынках в кредитных организац иях».
13. Указание Банка России от 07.07.99 № 604-У «О порядке аттестации комплаенс-контролеров кредитных организаций».
14. Указание ЦБР от 05.07.02. № 1176-У «О бизнес-планах кредитных организаций»
15. Приказ Банка России от 11.09.97 № 02-394 «О введении в действие Инструкции № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» (с изм. от 19.12.97, 28.09.99).
16. Приказ Банка России от 31.03.97 № 02-139 «О введении в действие Инструкции № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (в ред. от 08.10.99).
17. Положение ЦБР от 16.12.03. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
18. Положение ЦБР от 10.09.97 № 64 «Об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации» (утв. приказом ЦБР 10 сентября 1997года№02-391)(сизм. и доп. от 25 декабря 1997 года, 26 мая 1998 года).
19. Положение ЦБР от 24.09.99. № 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков».
20. Письмо Банка России от 07.10.99 № 289-Т «О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках».
21. Письмо Банка России от28.02.97 № 419 «О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных организаций» (с изм. от25.09.97,22.01.99,05.07.99).
22. Письмо Банка России от 03.07.97 № 479 «О методических рекомендациях по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации».
23. Письмо Банка России от27.072000. № 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций».
24. ПисьмоБанкаРоссииот 15.022001. №24-Т«ОВольфсбергскихпринципах».
25. Положение ЦБР от 05.12.02. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кред итных организациях, расположенных на территории Российской Федерац ии».
26. Инструкция Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с изм. и доп. от 12.05.98, 24.07.98, 28.12.98, 05.03.99,02.08.99).
27. Инструкция ЦБР от 23.07.98. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» (с изменениями от 18.05.99,28.06.00., 20.12.01,05.07.02.).
28. Постановление Правительства РФ от 23.092002. № 696 «Об утверждении федеральных правил (станд артов) аудиторской деятельности»
29. Постановление ФКЦБ от 23.11.98 № 50 «Об утверждении Положения о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации».
30. Постановление ФКЦБ от 15.06.98 № 23 «Об утверждении Временного положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг».
31. Постановление ФКЦБ от 19.07.01. № 16 «Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг».
32. Стандарты внутреннего учета операций с ценными бумагами для брокеров и дилеров-членов НАУФОР от 25.10.96.
33. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27.04.99, протокол № 3).
34. Правило (стандарт) ауд иторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96, протокол № 6).
35. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.00, протокол № 1).
36. П. Монографии, учебники, научные статьи
37. Акимова АЛ, Береговой А.Ю. Проблемы организации внутреннего контроля в банках // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998. №3. С39.
38. Антипова ОД Внутренний контроль в коммерческом банке. М: Центр подготовки персонала ЦБ РФ, 1998, - 80 с.
39. Андреев В Д Практический аудит (справочное пособие). М: Экономика, 1994, - 366 с.
40. Антикризисный менеджмент / Под ред. проф. Грязновой АР. М: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1999, - 368 с.
41. Арсланбеков-Федоров АА Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование // Банковское дело. 2002, № 1. С. 17.
42. Аудит банков: Учеб. пособие / Под ред. ГЛ Белоглазовой, JLTL Кроливецкой, ЕА Лебедева. М: Финансы и статистика, 2001. -352 с.
43. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. М: Инвест Фонд, 1994.- 192 с.
44. Аудит и ревизия. Справочное пособие (АА. Бадвей, ИЛ Белый, Н.П Дробышевский и др. Под общей редакцией ИЛ Белого). Мн.: ООО «Мисанта», 1994, - 221 с.
45. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова — М: Банки и биржи, ЮНИГИ, 1997, 471 с.
46. Банки на развивающихся рынках: В 2-х томах. Т. 1. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам / Диана МакНотон, Дональд Дж. Карлсон, Клайгон Таунсенд Дитц и др.: Пер. с англ. М: Финансы и статистика, 1994, - 336 с.
47. Банки на развивающихся рынках: В 2-х томах. Т. 2. Интерпретирование финансовой отчетности / Крис Дж. Барлтроп, Диана МакНотон: Пер. с англ. М: Финансы и статистика, 1994, - 240 с.
48. Банковский надзор и аудит / Под общ. ред. ИД Мамоновой. М: Финансы и статистика, 1991112 с.
49. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В Л Колесникова, проф. JUL Кроливецкой. -М.: Финансы и статистика, 1996, 480 с.
50. Банковское дело: Справочное пособие / Под ред. Ю А Бабичевой. М.: Экономика, 1994.
51. Банковское дело: стратегическое руководство. М.: Издательство Консалтбанкир, 1998, -432 с.
52. Барнгольц СБ., Мельник МБ. Банковский аудит и его место в системе государственного надзора// Бухгалтерия и банки. 2001. № 3. С.4.
53. Белобжецкий ИА Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2х частях. М.: Бухгалтерский учет, 1994,-4.1.-128 е.; Ч. 2. -128 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
54. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства. М: финансы и статистика, 1992, - 368 с.
55. Большой экономический словарь. / Под ред. АЛ Азрилияна М: Фонд «Правовая культура», 1994, - 528 с.
56. Бор МЗ., Пятенко ВБ. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. М.: ДИС, 1997.
57. Бор МЗ., Пятенко ВБ. Стратегия управления банковской деятельностью. JVL: Приор, 1995.
58. Бригхем Ю., Гапенски JL Финансовый менеджмент: Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ. ВБ. Ковалева Спб.: Экономическая школа, 1997. Т.1 -497 с. Т. 2 669 с.
59. Бурцев ВБ. Деятельность внутренних аудиторов и внутренних ревизоров: сравнительные аспекты //Аудитор. 1999. № 1-2. С. 31.
60. Бурцев ВБ. О некоторых аспектах взаимодействия органов банковского контроля и независимого аудита//Аудитор. 1999. №7-8. С. 17.
61. Бурцев ВБ. Основные аспекты организации внутрихозяйственного контроля в акционерном обществе // Аудитор. 2002. № 4. С38.
62. Бурцев ВБ. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты // Аудиторские ведомости. 2002. № 8. С.41.
63. Бурцев ВБ. Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации // Аудиторские ведомости. 2002. № 10. С25.
64. Бухгалтерско^удиторский портфель (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора.)/ Ore. ред. Рубин Ю Б., Содщпкин В.И.-М.: СОМИНТЭК, 1994, 752 с.
65. Бычкова С.М. Анализ формирования и развития системы независимого финансового контроля (вопросы теории и практики): Дисс. на соиск. учен, степени канд. экон. наук (08. 00.12). Спб.: Спб госагроуниверситет, 1994, - 231 с.
66. Бюллетень банковской статистики. -М.: Управление статистики ЦБ РФ. 1999-2003.
67. Василишен Э.Н. Регулирование деятельности коммфческого банка. — М.: Финстатинформ, 1995.
68. Вайнштейн ЭР. Ревизия и контроль в банках. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М.: Высшая школа,1984, 200 с.
69. Введение в банковское дело. / Учебное пособие. Авторский коллектив: Доктор Тобиас Амели и др. М. 1997, 628 с.
70. Бенедиктова В Л Ревизия и контроль в акционерных обществах и товариществах (практическое руководство). М.: Институт новой экономики,1995.
71. Вестник Банка России. Еженедельное издание ЦБ РФ. 2000.
72. Виниченко И. Анализ и контроль процентного риска // Банковские технологии.1998. №6. С.62.
73. Виниченко И. Риск процентной ставки // Банковские технологии. 1998. №5. С.56.
74. Воропаев ЮЛ Оценка внутреннего контроля. // Бухгалтерский учет. 1996. № 2. С. 24.
75. Володин С.Н. Внутренний аудит операций коммерческого кредитования филиалов коммерческих банков // Бухгалтерия и банки. 2001. № 11. С. 18.
76. Газарян А.В. Аудиторская оценка и проверка системы внутреннего контроля // Бухгалтерский учет. 1999. №1. С. 68.
77. Газарян А.В., Михайлова О.П. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет. 1999. №9. С. 47.
78. Глоссарий банковских терминов. М: МФО, 1994.
79. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: вопросы и теории и практики. — N1.: Финансы и статистика, 1999, 416 с.
80. Гордиенко АБ. Внутренний контроль в банках//Деньги и кредит. 2000. №7. С. 23.
81. Гордиенко АВ. Внутренний контроль: особенности формирования службы // Бизнес и банки. 2001. №8 (538). СЛ.
82. Гордиенко АВ. К вопросу о формировании службы внутреннего контроля // Деньги и кредит. 2001. №7. С. 62.
83. Графова Г., Алексеев П. К вопросу об организации внутреннего контроля в банках // Аудитор. 1998. №4. С. 48.
84. Графова Г., Алексеев П. К вопросу управления банковскими рисками //Аудитор. 1998. № 10.С.59.
85. Данилевский ЮА Аудит промышленных акционерных обществ. — М: ФинстатинформД995,78 с.
86. Данилевский Ю А Внутренний контроль на предприятии / Финансовая газета. 1997. № 19. С. 7.
87. Данилевский Ю А Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. М: Бухгалтерский учет, 1996, -144 с.
88. Деньги. Кредит. Банки. / Под ред проф. ОН Лаврушина М: Финансы и статистика, 1998,-471 с.
89. Дж. М. Кейнс Трактат о денежной реформе. М: Издательство «Экономическая жизнь», 1925.
90. Д эвид Полфреман, Филипп Форд Основы банковского дела. М.: ИНФРА-М, 1996.
91. Дюпина J1A Служба внутреннего контроля в региональном банке // Деньги и кредит. 2002. №9. С. 56.
92. Замиусская Е. Р., Кочмола К.В., Лазарева НА, Чубарова ГЛ. Внутренний аудит банка. Великие Луки. Экспертное бюро-М, 1997, 159 с.
93. Иванов АА Планирование аудиторской проверки кредитной организации // Бухгалтерия и банки. 2001. №2. С22.
94. Клочков ИА, Терехов АР., Юденков ЮЛ Управленческий учет в коммерческом банке: Практическое пособие / Под ред. СМ Шапигузова. -М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.-192 с.
95. Ковзанадзе ШС Вопросы создания эффективной системы управления банковскими рисками //деньги и кредит. 2001. №3. С.49.
96. Комплаеноконтроль путь минимизации рисков // Вестник НАУФОР. 2000. №6 (38). С. 55.
97. Котова О.В. Проблемы организации службы внутреннего контроля в коммерческом банке // Банковское дело. 1998. №4. С. 21.
98. Крамаровский JIM. Ревизия и контроль. М.: Финансы и статистика, 1988, - 300 с.
99. КудряшоваЮ.О. Оценка рисков как часть системы организации внутреннего контроля в банках // Банковские услуги. 1998. № 6. С32.
100. Ю1.Кужельный Н.В. Бухгалтерский учет и его контрольные функции. — М.: Финансы и статистика, 1985,143 с.
101. Кулинина ГБ. Внутренний контроль и аудит. Учеб. пособие. М.: Финансовая академия, 2000,88 с.
102. Лапухин ИВ., Подольский В Л Экономическому контролю — современные технологические решения.- М.: Финансы и статистика,1989, 240 с.
103. Ларичев В Д Преступления, совершаемые в сфере банковского кредитования // Деньги и кредит. 1998. №4. С. 54.
104. Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. № 10. С.82.
105. Лотобаева ГГ., Сидоренко С.Ю. Методические основы формирования и совершенствования организации работы структурных подразделений системы внутреннего контроля // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. №11. С.88.
106. Мазур И.И., Шапиро В.Д Реструктуризация предприятий и компаний: Учеб. пособие для вузов / ИЛ Мазур, ВД Шапиро; под общ. ред. ИЛ Мазура. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2001. -456 с.
107. Макальская А.К. Возникновение и развитие внутреннего аудита за рубежом // Бухгалтерский учет и налоги. 1998. №1. С137.
108. Макальская А.К. Контролер, внутренний аудитор, ревизор // Бухгалтерский учет и налоги. 1998. №2. С. 110.
109. Максимова Г.В. Новый под ход к типизации внутреннего контроля // Вестник Иркут. гос. экон. акад.—Иркутск, 1999.№2.С.83-90.
110. Максимова ГВ. Экономический контроль: ревизия и аудит. Учеб. пособие. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2002.-209 с.
111. Макоев О. Внутренний аудит: понятие и предназначение//Аудитор. 1999. №11. С. 10.
112. Менеджмент (Современный российский менеджмент): Учебник / Под ред. ФМ. Русинова и MJL Разу. М: ФБК-ПРЕСС, 1998, - 504 с.
113. Мескон MX., Альбер М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. М: Дело,1998,-800с.
114. Методические рекомендации по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации.
115. Методические рекомендации по внешнему и внутреннему банковскому аудиту / Под ред. Емельянова ЕВ.-М: 1997.-С.8-66.
116. Молотков ОВ. Внуктрибанковский контроль и инвентаризация основных средств // Финансы и кредит. 1997. №12(36). С. 12.
117. Молчанов АВ. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. М: Финансы и статистика, 1996.
118. Москвин В А Банковская система послекризисное развитие // Банковское дело. 1998. № 11. С. 27.
119. Москвин В А Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы // Деньги и кредит. 1997. №10. С 28.
120. Москвин В А Принципы организации системы внутреннего контроля в коммерческом банке//Банковское дело. 1998. № 12. С. 28.
121. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. — М.: Финансы и статистика,1994, -176 с.
122. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях/Бизнес и банки. 1999. №14,15,16.С.5.
123. Ольхова PP., Сахарова М.О., Соколинская Н.Э. Банк и контроль. М: Финансы и статистика,1991, - 208 с.
124. Ольхова PP. Система внутреннего контроля коммерческого банка / Бизнес и банки. 2000. №31 (509). С.4.
125. Пашковский В. Совершенствование внутреннего аудита важное условие улучшения качества управления банками //Аудитор. 1998. №6. С. 17.
126. Пашковский B.C. Проблемы банковского аудита// Бухгалтерия и банки.-1998. № 5.
127. Петров MB. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях // Деньги и кред ит. 2000. № 1. С28.
128. Поездник АЛ Некоторые вопросы организации внутреннего контроля в коммерческом банке // Деньги и вредит. 1999. №4. С.55.
129. Потоцкая ЕР. Организация и функционирование банковского контроллинга в системе внутреннего контроля // Бухгалтерия и банки. 2001. №5. С. 12.
130. Розенберг ДМ Бизнес и менеджмент. Терминологический словарь. М: ИНФРА-М, 1997.
131. Романов АЛ, Подольский В Л, Согникова Л.В. Изучение курса «Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. 2000. №13. С.70.
132. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. Со 2-ш изд. М: Дело ЛТД 1995, -768 с.
133. Рудько-Силиванов ВВ. О банковском контроле // Деньги и кредит. 2002. № 6. С27.
134. Садвакасов ЮС Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. -М: Издательство «Ось-89», 1998. -160 с.
135. Семенюта ОГ. Деньги, кредит, банки в РФ. / Учебное пособие. Мл Контур, 1998.
136. Сергеев П.В. Менеджмент: Вопросы и ответы. М: Юриспруденция,1999, - 120 с.
137. Сибиряков АЛ Модели организационных структур российских банков / Бизнес и банки. 2001. №35 (565). С.5.
138. Создание и организация деятельности коммерческого банка / Под общей ред. Кумок ТЛ Московское Финансовое объединение. АОЗТ «Вече», 1994.
139. Солодов АХ. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. Воронеж, 1993. Ч. 1 -159 с. Ч. 2-160 с.
140. Справочник кризисного управляющего. / Под ред. прф. Э А Уткина М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство ЭКМОС, 1999,-432 с.
141. Стерлягов АА Банковские технологии: Автоматизированные банковские системы, пластиковые деньги. Смоленск, 1999.
142. Стандарты аудиторской деятельности. Сборник нормативных документов. М: Издательство "Ост^89", 2000.
143. Супрунович ЕБ. Внутренний контроль над центрами прибыли // Банковское дело. 2000. №11.С.42.
144. Суханов М.С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке // Бухгалтерия и банки. 2001. № 9. С28.
145. Терехов АА Аудит. М: Финансы и статистика, 1998, - 512 с.
146. Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках // Деньги и кредит. 2002. №З.С.56.
147. Туманова В.Т. Внутренний контроль в кредитных организациях-участниках финансовых рынков. М.: Центр под готовки персонала ЦБ РФ, 1999, - 38 с.
148. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. — М: ИПЦ «Вазар-Ферро», 1994, 320 с.
149. Уткин ЭА Антикризисное управление. М: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1997, - 400 с.
150. Уткин ЭА, Мырынюк ИВ. Контроллинг: российская практика М: Финансы и статистика, 1999, - 272 с.
151. Уткин Э А Стратегический менеджмент: способы выживания российских банков.—М.: Фонд экономического просвещения, 1996, -180 с.
152. Фадейкина Н.В. Банковский контроль и аудит. М: Финансы и статистика, 2002,496с.
153. Филиппова ЕВ. Внутренний контроль в кредитной организации: взгляд аудитора // Банковское дело. 1998. №7. С.6.
154. Финансово-кредитный словарь. Под ред Гарбузова В.Ф. — М.: Финансы и статистика, 1984.
155. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред Е.С. Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. М: Перспектива, 2000, 656 с.
156. Финансы: толковый словарь англо-русский. М: ИНФРА-М «Весь мир», 1998.
157. Фирсов АА Внутренний контроль в банках: вопросы оценки // Банковское дело. 2003. №4.С32.
158. Хорохордин ДЛ. Актуальные вопросы формирования системы оценки качества внутреннего аудита//Аудитор. 2002. № 7. С.40.
159. Челюскин А Контроль за банковскими рисками // Аудитор. 1999.№7-8. С35.
160. Челюскин A. Л. Контроль за рисками в банковских учреждениях: опыт стран Западной Европы и США и возможности его использования в России. Report of the Task Force on Rick Assessment Institute oflntemalional Finance? 1999 №3 p. 100-120.
161. Чикунова Л Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов: общие принципы и практические рекомендации // Аудитор. 1998. № 9. С.8.
162. Чикунова ДА. Аудиторская оценка контрольной среды экономического субъекта // Аудитор. 2002. № 7.G22.
163. Щербаков ВВ. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка достаточности информационной базы //Аудиторские ведомости. 2001. №9.С.14.
164. Щербаков ВВ. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутрибанковском контроле // Бухгалтерия и банки. 2001. № 6. С.7.
165. Щербаков ВВ. О нормативно-правовом обеспечении внутреннего контроля в коммерческих банках//Бухгалтерия и банки. 2001. № 1. С.11.
166. Щербаков ВВ. Система бухгалтерского учета и отчетности как основа информационного обеспечения внутреннего контроля // Бухгалтерия и банки. 2001. № 2. С. 14.
167. John Child, Organization: A Guide to Problems and Practice, 2d ed (London: Harper & Row, 1984),p.8.174JEnglish version of Sound business standards and corporate practices. htlpi/Avww.ebnicorrVenglish/new/^mdexJitrrL
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.