Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Худякова, Елена Васильевна

• Худякова, Елена Васильевна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Худякова, Елена Васильевна

ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

1.1. Внутренний контроль: определение, сущность, цели и задачи.

1.2. Классификация внутреннего контроля в коммерческих банках и методы его осуществления.

1.3. Этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации.

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

2.1 Основные подходы к оценке эффективности специализированного внутреннего контроля в коммерческом банке.

2.2. Методические основы комплексной оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке.

3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

3.1. Рекомендации по оценке эффективности внутреннего контроля в региональных коммерческих банках.

3.2. Организация внутреннего контроля процесса кредитования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности»

Интеграция России в международное сообщество предъявляет новые требования к вопросам организации и управления бизнесом, делая упор на решении задач по повышению эффективности и надежности функционирования хозяйствующих субъектов, обеспечению их конкурентоспособности. Все это в полной мере относится к кредитным организациям, поскольку банковская система, выполняя роль финансового посредника, занимает важное место в экономике страны. Только эффективно организованные банки способны выполнять возложенные на них функции по аккумулированию денежных средств и перераспределению их в кредиты и инвестиции.

В современных условиях, характеризующихся усилением конкурентных отношений, как между российскими банками, так и между отечественными и иностранными кредитными организациями, особую актуальность приобретают вопросы корпоративного управления и внутреннего контроля, т.к. усложнение бизнеса требует новых подходов к организации адекватных систем контроля. В связи с этим внутренний контроль в российских кредитных организациях должен приобрести характер основы, присутствующей на всех уровнях управления. Данные задачи нашли свое отражение в «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» [27].

Однако в настоящее время вопросы эффективности внутреннего контроля коммерческих банков, как в теоретическом, так и в практическом аспекте, еще не достаточно разработаны и только становятся предметом исследования ученых. В частности, в научной среде отсутствует единое мнение о понятии «внутренний контроль», подходах к его классификации, не разработаны критерии оценки эффективности.

Раскрывая степень научной разработки исследуемой проблемы, следует отметить, что методология организации внутреннего контроля до сих пор мало изучена и остается вне поля научных изысканий. Отсутствует достаточное количество литературы в области теории и практики внутреннего контроля в современных условиях.

Среди отечественных специалистов, комплексно исследовавших вопросы внутреннего контроля, следует отметить: А.А. Арсланбекова-Федорова, В.В. Бурцева, Ж. В. Закарая, А. П. Лаврищева, Г.Г. Лотобаеву, Г.В. Максимову, Ю.П. Чалова. Также среди авторских разработок отдельных проблем внутреннего контроля представляется целесообразным выделить работы: Г.Н. Белогла-зовой, Н.Т. Белухи, Е.М. Гутцайта, Ю.А. Данилевского, Р.Г. Ольховой, В.П. Суйца, А.Д. Шеремета и других.

Свой вклад в разработку теоретических основ организации банковского дела внесли: Ф.Котлер, А. Арене, Р. Аккоф, К. Друри, Д. Кармайкл, Дж. К. Ван Хорн, Дж. К. Лоббек и другие.

Несмотря на имеющийся объем исследования по рассматриваемой проблематике ее научная разработанность далеко не исчерпана. Недостаточно исследованными остаются проблемы, связанные с выбором критериев и методического аппарата, позволяющих произвести оценку эффективности внутреннего контроля. В проведенных исследования не ставились акценты на вопросах, касающихся разработки методик проверок различных направлений деятельности банков. Поэтому теоретическая и прикладная разработка проблемы организации внутреннего контроля и оценки его эффективности определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационной работы является раскрытие теоретических основ внутреннего контроля, разработка методических подходов к организации внутреннего контроля и оценке его эффективности.

Достижение поставленной цели предопределило рассмотрение ряда более частных проблем и решение следующих задач:

- уточнить понятийный аппарат по проблематике исследования;

- определить этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации для выявления особенностей становления и развития внутреннего контроля в Российской Федерации;

- раскрыть сущность внутреннего контроля через определение содержания, целей и задач внутреннего контроля, классификацию его видов и методов проведения с целью установления основ его эффективного функционирования;

- выделить и обосновать основные критерии оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческих банках;

- разработать методику оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке;

- оценить эффективность внутреннего контроля в региональных коммерческих банках на основе определенных автором критериев;

- представить рекомендации по организации внутреннего контроля кредитных операций коммерческого банка;

Объект исследования - внутренний контроль в коммерческом банке.

Предмет исследования - организация и оценка эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке.

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором в процессе исследования:

- определены этапы формирования внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации с точки зрения качественных изменений в организации внутреннего контроля;

- дана оценка эффективности внутреннего контроля в региональных коммерческих банках;

- в результате изучения организации и развития внутреннего контроля в региональных коммерческих банках выявлены проблемы, снижающие эффективность их работы, и даны рекомендации по их устранению;

- разработаны рекомендации по организации внутреннего контроля кредитной деятельности в коммерческом банке.

Методология и методика исследования. Методической основой работы послужили общенаучные методы исследования: наблюдение, сравнение, синтез теоретического и практического материала.

Общетеоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных специалистов, внесших существенный вклад в раскрытие основ организации и управления деятельностью коммерческого банка, разработку и углубление теоретических и организационно-методологических аспектов контроля. В работе также использовались федеральные законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся деятельности коммерческих банков и Банка России, материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике, материалы периодических изданий, рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также информация официальных сайтов по экономической проблематике в сети Интернет.

В качестве информационной базы исследования использованы материалы анкетирования самостоятельных кредитных организаций Иркутской области по вопросам организации внутреннего контроля.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в решении важной экономической проблемы, связанной с разработкой способов организации контроля в кредитных организациях, которая позволит повысить эффективность внутреннего контроля. От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность деятельности кредитных организаций, которая в свою очередь является одним из условий поступательного развития всей банковской системы и экономики страны в целом.

Научная новизна состоит в следующем: - предложен новый признак классификации внутреннего контроля: способ закрепления контрольных обязанностей, согласно которому внутренний контроль делится на функциональный и специализированный, что необходимо учитывать при организации и проведении внутреннего контроля в коммерческом банке;

- применительно к коммерческому банку адаптированы показатели, используемые при оценке эффективности специализированного контроля, проведена их группировка и предложен дополнительный показатель оценки - уровень методического обеспечения;

- разработан перечень критериев, позволяющих провести комплексную оценку эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке, основанную на определении действенности и результативности контроля;

- предложена методика оценки эффективности внутреннего контроля, позволяющая руководству коммерческого банка и внешним контролирующим органам определить степень эффективности внутреннего контроля и разработать комплекс мер, ведущих к ее повышению;

- разработаны этапы и процедуры организации внутреннего контроля кредитной деятельности коммерческого банка, а также методика проверки кредитных операций силами службы внутреннего контроля.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в использовании результатов исследования в процессе практической деятельности коммерческих банков с целью совершенствования процесса управления банковской деятельностью, а также разработки и внедрения контрольных процедур в процесс осуществления кредитных операций. Результаты исследования в части методических основ могут использоваться службами внутреннего контроля коммерческих банков для осуществления контроля кредитных операций и оценки эффективности внутреннего контроля банка, а также внешними пользователями (Центральным Банком РФ, аудиторами).

Теоретические положения и практический материал исследования может быть использован в учебном процессе при чтении лекций по специальным курсам «Банковский менеджмент», «Организация деятельности коммерческого банка» в экономических ВУЗах.

Разработанные методики используется в работе самостоятельного банка Иркутской области - ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Апробация работы. Результаты исследования докладывались автором на научных конференциях по проблемам деятельности коммерческих банков (в 2002, 2005, 2006 гг.), на методологическом семинаре кафедры «Банковское дело и ценные бумаги» (БГУЭП, 17 апреля 2006 г.), а также при проведении учебного семинара «Внутренний контроль в коммерческих банках» на базе Учебно-консультационного центра при финансово-экономическом факультете Института повышения квалификации Байкальского государственного университета экономики и права.

Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в 9 публикациях автора общим объемом 2,59 усл. печ. листа, в том числе вклад соискателя - 2,56 усл. печ. листа.

Структура диссертационной работы определяется логикой проведения исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и 11 приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Худякова, Елена Васильевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время приоритетным направлением государственной социально-экономической политики является обеспечение высоких и устойчивых темпов экономического роста. Повышение роли банковского сектора в экономике является одним из важнейших условий достижения поставленных целей. В свою очередь развитие банковского сектора в значительной степени будет зависеть от повышения устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования, которые достигаются за счет построения кредитными организациями эффективных систем корпоративного управления и внутреннего контроля. В данных условиях особую актуальность приобретает комплексное изучение и дальнейшее развитие организационных форм внутреннего контроля, разработка практических рекомендаций по их совершенствованию.

Результатом диссертационного исследования явились следующие выводы.

1. Исследование генезиса внутреннего контроля в российской банковской системе позволило выделить основные этапы данного процесса и объяснить неразвитость современных форм внутреннего контроля, сформированных в коммерческих банках, следующими причинами. Во-первых, развитие внутреннего контроля происходило с отставанием, по сравнению с темпами развития банковской системы, в силу слабой заинтересованности руководства коммерческих банков в создании процедур внутреннего контроля. Во-вторых, допущенные Центральным Банком РФ методологические ошибки при формировании нормативной базы по внутреннему контролю не позволили сформировать системное представление о внутреннем контроле, его важности и способах эффективной организации. Этим объясняется целесообразность изучения теоретических основ формирования эффективного внутреннего контроля в коммерческих банках.

Исследование показало, что среди российских экономистов нет единства взглядов на применяемый понятийный аппарат по проблематике внутреннего контроля. В частности, в научной среде существуют различные взгляды на понятие «внутренний контроль», слабо разработаны вопросы классификации внутреннего контроля в кредитных организациях.

Изучение теоретических основ внутреннего контроля и обобщение подходов к установлению его содержания дало возможность составить перечень критериев для классификации внутреннего контроля в кредитных организациях, к которым относятся такие признаки как: время осуществления контрольных действий, специфика решаемых задач, значимость субъектов внутреннего контроля, по отношению к составляющим системы, уровень контроля, место проведения проверки, полнота охвата объекта контроля, характер контрольных мероприятий, глубина проверяемых вопросов, сложность объекта контроля, повторяемость вопросов контроля, периодичность осуществления контрольных мероприятий, уровень автоматизации контроля. Кроме того, был выявлен новый признак классификации внутреннего контроля - в зависимости от способа закрепления контрольных обязанностей, в рамках которого выделены функциональный и специализированный контроль, что является необходимым для эффективной организации и проведения внутреннего контроля в коммерческом банке.

Основываясь на том, что вид контроля определяет метод его проведения, автором была выделена связь между методами и видами внутреннего контроля, применяемыми в кредитных организациях, что позволит эффективно организовать внутренний контроль в кредитной организации.

2. Развитие теоретических основ внутреннего контроля требует определения понятия эффективности внутреннего контроля и критериев его оценки. В силу особенностей генезиса внутреннего контроля в банковской системе России исторически первым подходом к оценке эффективности внутреннего контроля был подход, оценивающий деятельность специализированного внутреннего контроля. Изучив и систематизировав различные взгляды на эффективность данного вида контроля, автором были выделены три группы показателей, характеризующих:

- организацию контроля (соблюдение принципов деятельности, соблюдение стандартов деятельности, уровень автоматизации, уровень методического обеспечения);

- масштаб контроля (полнота охвата проверками, выполнение плана проверок);

- качество контроля (размеры выявленных недостач и хищений, конечные результаты деятельности объекта контроля, степень реализации предложений субъектов контроля, выявление нарушений, аналогичных выявленным внешними контролирующими органами, степень достижения целей и задач контроля).

Данные показатели могут использоваться руководством коммерческого банка, Центральным банком РФ для оценки эффективности работы служб внутреннего контроля кредитных организаций.

2. Дальнейшее развитие внутреннего контроля в России потребовало проведения регулярных оценок эффективности не только специализированного, а в целом внутреннего контроля кредитной организации. Для этих целей было раскрыто понятие эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке. Эффективность внутреннего контроля в коммерческом банке - это его способность быть действенным и результативным одновременно.

Кроме того, автором был выявлен перечень критериев, характеризующих эффективность, действенность и результативность внутреннего контроля. Действенность внутреннего контроля характеризуют такие показатели, которые отражают его активность при условии соблюдения основных принципов осуществления контрольной деятельности, а именно: выполнение плана проверок и соблюдение принципов организации внутреннего контроля, предложенных Ба-зельским комитетом по банковскому надзору. Результативность внутреннего контроля автор предлагает оценивать степенью достижения целей контроля, которые могут характеризоваться такими критериями: соблюдение обязательных нормативов, лимитов и других ограничений деятельности; выполнение финансовых планов деятельности; качество составления отчетности; соблюдение законодательства и внутренних документов банка; характер мер воздействия, примененных к коммерческому банку; отсутствие фактов повторения ранее выявленных ошибок; наличие положительного аудиторского заключения. В последующем эти критерии легли в основу построения методики оценки эффективности внутреннего контроля.

3. На основании оценки эффективности внутреннего контроля в самостоятельных коммерческих банках Иркутской области автором сделаны следующие выводы:

- организация контроля в региональных банках слабо формализована, т.е. документально и технологически не проработана, что приводит к снижению эффективности контроля и сбоям при передаче управленческой информации;

- выявлена слабость методической базы по осуществлению контроля: отсутствуют методики оценки деятельности системы внутреннего контроля в целом по банку и в отдельности по подразделениям, не разработаны методики осуществления проверок службой внутреннего контроля различных направлений деятельности;

- отмечается недопонимание роли внутреннего контроля, как со стороны собственников, так и со стороны руководителей высшего звена коммерческих банков.

4. В процессе диссертационного исследования выявлено отсутствие методики оценки эффективности внутреннего контроля. В связи с этим автором разработана методика, позволяющая провести такую оценку. В рамках данной методики на основе критериев, характеризующих действенность и результативность внутреннего контроля, определяется эффективность внутреннего контроля, выявляются направления деятельности банка, требующие повышения результативности контроля. В целях определения степени соблюдения принципов эффективной организации системы автором разработаны вопросы, ответы на которые позволяют произвести расчет данного показателя.

Представленная методика может быть использована:

- руководством коммерческого банка на этапе стратегического планирования деятельности кредитной организации с целью определения направлений совершенствования работы;

- службой внутреннего контроля в ходе выполнения своих обязанностей по проверке и оценке эффективности внутреннего контроля;

- высшим контрольным органом банка для принятия решений и мер по повышению эффективности внутреннего контроля;

- Центральным Банком РФ, аудиторскими компаниями для проведения внешней оценки эффективности внутреннего контроля коммерческого банка.

5. Разработаны порядок организации внутреннего контроля за кредитными операциями, основными этапами которого являются:

- разработка стратегии развития кредитной организации;

- разработка кредитной политики, учитывающей общую стратегию развития кредитной организации;

- разработка процедур контроля, отражающих обязательные правила взаимоотношений участников кредитного процесса и их должностные обязанности на всех стадиях кредитного процесса;

- разработка программ и методик контроля кредитной деятельности банка со стороны службы внутреннего контроля.

Для каждой стадии процесса кредитования определены объект, субъект, предмет, источник и метод контроля.

6. Разработана методика проверки службой внутреннего контроля осуществления кредитных операций, которая позволяет определить степень соблюдения утвержденных процедур контроля, положений кредитной политики и других внутрибанковских документов, работоспособность каналов передачи управленческой информации.

Таким образом, в ходе диссертационного исследования удалось развить теоретические представления о внутреннем контроле и решить ряд актуальных задач, стоящих перед банковским сектором Российской Федерации, что в совокупности позволит повысить эффективность последнего.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Худякова, Елена Васильевна, 2007 год

1. О банках и банковской деятельности: федер. закон РФ от 2 дек. 1990 г. N 395-1 // Рос. газ. 1996. - 10 февр.

2. О порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях -участниках финансовых рынков: Указание Центрального Банка РФ от 29 авг. 1997 г. № 510 // Вестник Банка России. 1997. - № 56-57 - С. 17-16.

3. Об организации внутреннего контроля в банках: положение Центрального Банка РФ от 28 авг. 1997 г. № 509 (с изменениями от 30 ноября 1998 г., 1 февраля 1999 г.) // Вестник Банка России. 1997. - № 56-57 - С. 22-28.

4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» // Аудиторские ведомости. 1997. - № 6 - С. 12-15.

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационных систем» // Аудиторские ведомости. 1997. - № 6 - С. 12-15.

6. О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках: письмо Центрального Банка РФ от 07 окт. 1999 г. № 289-Т // Вестник Банка России. -1999.-№62.-С. 6-7.

7. О рекомендациях Базельского комитета по банковском надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»: письмо Центрального Банка РФ от 10 июня 2001г. № 87-Т.

8. Бюллетень банковской статистики: регион, прил. / ЦБ РФ. 2006. / ЦБ РФ. - №2- 162с.

9. Адамс Р. Основы аудита: учеб. пособие. / Р. Адаме. М. : Аудит; ЮНИТИ, 1995.-376 с.

10. Акимова А. Н. Проблемы организации внутреннего контроля в банках/ А. Н. Акимова, А. Ю. Береговой // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998. - № 3. - С. 39-41.

11. Акофф P. JI. Акофф о менеджменте = Askoff Best His Classic Writings on Management / P.JI. Акофф. СПб.: Питер, 2002. - 447 с.

12. Аренс А. Э. Аудит / А. Э. Арене, Дж. К. Лоббек М. : Финансы и статистика, 2003.-558 с.

13. Арсланбеков-Федоров А. А. Система внутреннего контроля коммерческого банка / А. А. Арсланбеков-Федоров; под ред. проф. А. М. Тавасиева. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 191 с.

14. Арсланбеков-Федоров А. А Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование / А. А, Арсланбеков-Федоров // Банковское дело. -2002,-№2.-С. 17-20.

15. Аудит кредитных организаций: учеб.-практ. пособие / А.В. Козлов и др.. -М.: Экономика и финансы, 2001. 192 с.

16. Аудит: учеб. пособие для ВУЗов /. Ю.А. Данилевский и др. М. : ИД ФБК ПРЕС, 2000. - 544 с.

17. Банковский контроль и аудит: учеб. пособие / Н.В. Фадейкина и др. ; под общ. ред. Н. В. Фадейкиной ; Сибирский институт финансов и банковского дела. М.: Финансы и статистика, 2002. - 496 с.

18. Банковское дело: стратегическое руководство / рук. У. Гулд ; под. ред. В. Платонова, М. Хиггинса. М.: Консалтбанкир, 1998. - 432 с.

19. Банковское дело: управление и технологии : учеб. пособие / под ред. А. М. Тавасиева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 863 с.

20. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2005. - 672 с.

21. Банковский контроль и аудит: учеб. пособие для ВУЗов / Е. К. Болгова, М. Н. Скурихин, Н. В. Фадейкина. М.: Финансы и статистика, 2001. - 447 с.

22. Барышников Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита / Н. П. Барышников. М.: Филинъ, 2002. - 126 с.

23. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / И. А. Белобжецкий. М.: Финансы и статистика, 1989. - 256 с.

24. Белоглазова Г. Н. Аудит банков : учеб. пособие / Г. Н. Белоглазова, JI. П. Кроливецкая ; под ред. Н. Г. Белоглазовой. М. : Финансы и статистика, 2003. -352 с.

25. Белуха Н. Т. Аудит : учебник / Н. Т. Белуха. Киев : Знание, 2000. - 769 с.

26. Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза : учеб. пособие / Н.Т. Белуха. М.: Дело ЛТД, 1993. - 272 с.

27. Береговой А. Ю. Внутренний контроль в банках в 2004 году / А. Ю. Береговой // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. 2004. - № 4. - С. 78-84.

28. Богданова О. М. Коммерческий банк России: формирование условий устойчивого развития / О. М. Богданова М.: Финстатинформ, 1998. - 196 с.

29. Богомолов А. М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения : метод, пособие / А. М. Богомолов, Н. А. Голощапов. М. : Экзамен, - 1999. -192 с.

30. Большой экономический словарь / под. ред. А. Н. Азрилияна. изм., доп. и перераб. - М.: Институт новой экономики, 2000. - 1248 с.

31. Большой энциклопедический словарь. М.: АСТРЕЛЬ, 2003. - 1247 с.

32. Бурцев В. В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения / В. В. Бурцев // Менеджмент в России и за рубежом. 2002. - № 4. -С. 39-50.

33. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: ИВЦ «Маркетинг», 2000. 268 с.

34. Бурцев В.В. Использование внутреннего контроля коммерческой организации в государственном и управленческом аудите /В.В. Бурцев // Аудит и налогообложение. 2001.- №2.- С. 22-26.

35. Бурцев В. В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации / В.В. Бурцев М.: Экзамен, 2000. - 320 с.

36. Бурцев В. В. Система внутреннего финансового контроля коммерческой организации / В.В. Бурцев // Аудит и финансовый анализ. 2004. - № 1. - С. 17-22.

37. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн ; под ред. Я. В. Соколова. М. : Финансы и статистика, 2005. - 799 с.

38. Веприк В. В. Процедура получения кредита в коммерческом банке/ В. В. Ве-прик // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. - № 4. - С. 912.

39. Веренкова А. А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита / А. А. Веренкова // Аудитор. -2001. №9.- С. 25-29.

40. Вознесенский Э. А. Финансовый контроль за деятельностью промышленных предприятий / Э. А. Вознесенский. JL : Изд-во ЛГУ, 1965. - 155 с.

41. Володин С. Н. Внутренний аудит операций коммерческого кредитования филиалов коммерческих банков / С. Н. Володин // Бухгалтерия и банки. -2001,-№11.-С. 18-21.

42. Воронина Л. И. Основы бухгалтерского учета и аудита : учеб. пособие в 2 ч. /Л. И. Воронина.-М.: Приор, 1997.-Ч. 1.-240 с.

43. Гварлиани Т. Е. Налогообложение и финансовый контроль / Т. Е. Гварлиани, С.В. Черемшанов // Аудит и финансовый анализ. 2003. - № 4. - С. 5-17.

44. Грязнова А. Г. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков/ А. Г. Грязнова, С. Б. Барнгольц // Деньги и кредит. 1998. - № 10. - С. 2028.

45. Гордиенко А. В. К вопросу о формировании службы внутреннего контроля / А. В. Гордиенко // Деньги и кредит. 2001. - № 7. - С. 62-64.

46. Гутцайт Е. М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. / Е. М. Гутцайт М. : Современная экономика и право, 2000. - 80 с.

47. Гутцайт Е. М Методологические проблемы аудита / Е. М. Гутцайт // Аудиторские ведомости. 2002.- № 1-4.

48. Гуцайлюк 3. В. Учет и контроль показателей эффективности производства в пищевой промышленности / 3. В. Гуцайлюк. М. : Агропромиздат, 1985. -120 с.

49. Данилевский Ю. А. Аудит: учеб. пособие / Ю. А. Данилевский и др. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 423 с.

50. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита / Р. Додж. -М.: Финансы и статистика, ЮНТИТИ, 1992. 465 с.

51. Друри К. Управленческий и производственный учет / К. Друри М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 1071 с.

52. Дубовенко JI. А. Методология аудита систем внутреннего контроля получателей бюджетных средств / J1. А Дубовенко // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2002. - № 10. - С. 51-60.

53. Дюпина Л. А. Служба внутреннего контроля в региональном банке / Л. А. Дюпина // Деньги и кредит. -2002. № 9. - С. 56-57.

54. Елин А. И. Подходы к оценке эффективности контрольных мероприятий в кредитной организации / А. И. Елин // Контролинг. 2005. - № 3. - С. 15-19.

55. Игнатов Ю. С. Основы взаимодействия // Президентский контроль. 1999.- № 9. С. 23-26.

56. Илинич Е. В. Влияние рисков на состояние безопасности банковской деятельности и требования, предъявляемые к созданию эффективной системы по их контролю и управлению / Е. В. Илинич // Аспирант и соискатель. -2004.- №5. -С. 154-161

57. Каримов Р. М. Денежно-кредитная политика и банковский надзор : учеб. пособие / Р. М. Каримов. Ижевск : Изд-во Института экономики и управления УдГУ, 1999.-218 с.

58. Кармайкл Д. Стандарты и норма аудита / К. Кармайкл, М. Бенис. М. : Аудит; ЮНИТИ, 1995.-527 с.

59. Клочков И. А. Управленческий учет в коммерческом банке : практ. пособие / И. А. Клочков ; под ред. С. М. Шапигузова. М. : ИД ФБК-пресс, 2002. -192 с.

60. Контроль в системе внутрихозяйственного расчета / под ред. Б. И. Валуева.- М. : Финансы и статистика, 1987. 239 с.

61. Котлер Ф. Основы маркетинга / Ф. Котлер, Г. Амстронг, В. Вонг. М. : Вильяме, 2004. - 943 с.

62. Кочерин Е. А. Основы государственного и управленческого контроля / Е. А. Кочерин М. : Филинъ, 2000. - 378 с.

63. Крикунов А. В. Организация российского аудита: итоги и перспективы / Е. А. Крикунов // Аудиторские ведомости. 2001. - № 2. - С. 7-10.

64. Курныкина О. В. Принципиальные подходы к организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах / О. В. Курныкина // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2004. - № 2. - С. 73-76.

65. Курныкина О. В. Совершенствование контроля важный фактор эффективной деятельности банка и устойчивости банковской системы / О. В. Курныкина//Банковское дело. - 2004. - № 9.-С. 16-20.

66. Лаврищев А. П. Формирование и развитие системы внутреннего контроля кредитных операций в российских банках: дис. канд. экон. наук / А. П. Лаврищев. М., 2006. - 167 с.

67. Лотобаева Г. Г. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации/ Г. Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. -№ 10. - С. 82-91.

68. Лотобаева Г. Г. Концепция внутреннего контроля российской кредитной организации/ Г. Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. -№ 7. - С. 69-82.

69. Лотобаева Г. Г. Методические основы формирования и совершенствования организации работы структурных подразделений системы внутреннего контроля/ Г. Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. - № 11. - С. 88-106.

70. Лотобаева Г. Г. Нормативная база и реальные системы внутреннего контроля/ Г. Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2001.-№ 12.-С. 11-17.

71. Лотобаева Г. Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации / Г. Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. - № 3. - С. 9-25.

72. Лотобаева Г. Г. Принципиальные подходы к организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах/ Г. Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2004. -№ 2.-С. 73-76.

73. Лотобаева Г. Г. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации / Г. Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. - № 4. - С. 79-82.

74. Лотобаева Г. Г. Теоретические и правовые основы внутреннего контроля в кредитной организации / Г. Г. Лотобаева // Сибирская финансовая школа. -2002.-№3.-С. 76-84.

75. Любимова С. Н. Методические положения анализа рисков в деятельности коммерческого банка / С. Н. Любимова // Экономический анализ : теория и практика. 2005. - № 4. - С. 52-59.

76. Лялин Л. Оптимизация принципов внутреннего контроля в условиях применения электронного банкинга / Л. Лялин // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. 2005. -№ 3. - С. 34-40.

77. Макальская А. К. Внутренний аудит: учебно-практ. пособие / А. К. Макаль-ская. М.: Дело и Сервис, 2000. - 80 с.

78. Максимова Г. В. Методология организации внутреннего контроля в управлении хозяйствующим субъектом: дис. д-ра. экон. наук / Г. В. Максимова. -Иркутск, 1999.-286 с.

79. Максимова Г. В. Экономический контроль : ревизия и аудит : учеб. пособие. / Г. В. Максимова. Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2002. - 209 с.

80. Малыхин Д. В. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках / Д. В. Малыхин, А. Ю. Тихомиров // Бухгалтерия и банки. -2005.- №7.-С. 19-25.

81. Малыхин Д. В. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках / Д. В. Малыхин, А. Ю. Тихомиров // Бухгалтерия и банки. -2004.-№ Ю.-С. 21-26.

82. Малышевская М. Внутренний контроль в банке: проблемы и парадоксы / М. Малышевская // Бухгалтерия и банки. 2005. - № 8. - С. 44-46.

83. Маренков Н. J1. Контроль и ревизия : учеб.-метод. пособие / Н. J1. Марен-ков -М.: Моск. Экон.-фин. Инст ; Ростов-н/Д : Феникс, 2004. 416 с. - (Серия «Высшее образование»).

84. Мацкевичус И. С. Ревизия в системе экономического контроля / И. С. Мацкевичус, В. И. Лакис. М.: Финансы и статистика, 1988. - 244 с.

85. Мельник М. В. Ревизия и контроль / под ред. М. В. Мельник. М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 520 с.

86. Мельникова А. А. Концепция организации системы внутреннего контроля в банке / А. А. Мельникова // Сибирская финансовая школа. 2001. - № З.-С. 85-88.

87. Методические рекомендации по внешнему и внутреннему банковскому аудиту / под ред. Е. В. Емельянова. -М. : Легат, 1997. 425 с.

88. Москвин В. А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы / В. А. Москвин // Деньги и кредит. 1998. - № 10. - С.28-30

89. Никитина Т.В. Банковский менеджмент.- Спб.: Питер, 2002. 160 с.

90. Новикова В. Корпоративное управление в российских банках прогресс очевиден / В. Новикова // Аналитический банковский журнал. - 2004. - № 10. - С.32-37.

91. Овинов В. И. Внутренний контроль: проблема в непонимании / В. И. Овинов // Бухгалтерия и банки. - 2002. -№ 4. - С.47-50.

92. Ольхова Р. Г. Банк и контроль / Р. Г. Ольхова, М. О. Сахарова, Н. Э. Соколинская. М.: Финансы и статистика, 1991. - 208 с.

93. Ольхова Р. Г. Организация и структура управления коммерческим банком / Р. Г. Ольхова // Бизнес и банки. 2007. - февр. (№8). - С. 4-7.

94. Ольхова Р. Г. Риск-менеджмент в системе управления коммерческим банком / Р. Г. Ольхова // Бизнес и банки. 2006. - февр. (№6). - С. 3-5.

95. Ольхова Р. Г. Система внутреннего контроля коммерческого банка / Р.Г. Ольхова // Бизнес и банки. 2000. - № 31. - С.4-5.

96. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. // Бизнес и банки. 1999. - № 14. -С.4-5.

97. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. // Бизнес и банки. 1999. - № 15. -С.6-7.

98. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. // Бизнес и банки. 1999. - № 16. -С. 5-7.

99. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 1997. - № 6.

100. Петров М. В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях / М. В. Петров // Деньги и кредит. -2000. -№ 1. С. 28-32.

101. Петрова Ю. В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков / Ю. В. Петрова // Аудиторские ведомости. -1998. -№1.- С. 12-19.

102. Питер Р. С. Банковский менеджмент / Р. С. Питер. М. : Дело ЛТД, 1995. -768 с.

103. Потоцкая Е. Г. Организация деятельности службы внутреннего аудита банка / Е. Г. Потоцкая // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 4. -С. 16-25.

104. Потоцкая Е. Г. Организация системы управления рисками в банке / Е. Г. Потоцкая // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 3. - С. 17-25.

105. Потоцкая Е. Г. Основные направления комплексного анализа деятельности / Е. Г. Потоцкая // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 7. - С.9-15.

106. Потоцкая Е. Г. Организация и функционирование банковского контроллинга в системе внутреннего контроля / Е. Г. Потоцкая // Бухгалтерия и банки.- 2001.- №5,- С. 12-20.

107. Робертсон Д. Аудит / Д. Робетсон. М.: Контакт, 1993. - 496 с.

108. Родионова В. М. Финансовый контроль : учебник. / В. М. Родионов, В. И. Шлейников М.: ИФ ФБК-ПРЕСС, 2002. - 319 с.

109. Рожкова Н. К. Императивный контроль в системе финансового контроля / Н. К. Рожкова // Аудит и финансовый анализ. 2005. - № 1. - С. 21-29.

110. Ротштейн А. П. Нечеткий многокритериальный анализ вариантов с применением парных сравнений / А. П. Ротштейн, С. Д. Штовба // Известия РАН. Теория и системы управления. 2001. - № 3. - С. 150-154.

111. Симонова JI. А. Эффективность государственного финансового контроля / Л. А. Симонова // Финансы. 2006. - № 4. - С. 50-52.

112. Ситнов А. А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом / А. А. Ситнов // Менеджмент в России и за рубежом. -2002.- №4-С. 51-59.

113. Скобара В. В. Аудит : методология и организация / В. В. Скобара. М. : Дело и сервис. 1998. - 576 с.

114. Смирнова JI.P. Банковский аудит: учеб пособие / под ред. проф. М. И. Ба-канова. М.: Финансы и статистика. 2001. - 448 с.

115. Современный философский словарь / под общ. ред. В. Е. Кемерова. 2-е изд., исп. и доп. : -М.; Лондон, Франкфурт-на-Майне : ПАНПРИНТ, 1998. -1064 с.

116. Соколинская Н. Э. Создание эффективных систем комплексного управления и внутреннего контроля за банковскими рисками / Н. Э. Соколинская // Бухгалтерия и банки. 2000. - № 7. - С. 33-39.

117. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: практ. пособие / Л.В. Сотникова; под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -143 с.

118. Студеникина М.С. Государственный контроль в сфере управления / М.С. Студеникина. М.: Юрид. лит-ра, 1974. - 152 с.

119. Суйц В. П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник / В. П. Суйц и др. М.: Инфра-М, 2001. - 556 с.

120. Суйц В. П. Система внутреннего контроля в банке / В. П. Суйц, Ж. В. Закарая//Аудит и финансовый анализ. 1998.- № 1.- С. 185-193.

121. Суйц В. П. Основы российского аудита. Руководителю предприятия, финансовому директору, главному бухгалтеру / В. П. Суйц, Н. Б. Смирнов -М.: ИЦ «Анкил» ИКЦ «ДИС», 1997. 256 с.

122. Суханов М. С. Об организации комплаенс-контроля в коммерческом банке / М. С. Суханов // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 10. - С. 5-6.

123. Суханов М. С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке / М. С. Суханов // Бухгалтерия и банки. 2001. -№ 9. - С. 28-32

124. Теория управления: учебник / под ред. A. JI. Гапоненко, А. П. Панкрухи-на. М. : Изд-во РАГС, 2004. - 558 с.

125. Терехов А. А. Аудит / А. А. Терехов, М. А. Терехов. М. : Финансы и статистика, 2000. - 512 с.

126. Тихомиров А. Ю. О системе внутреннего контроля в банках /А. Ю. Тихомиров // Деньги и кредит. -2002. -№ 3. С. 56-62.

127. Тихомиров А. Ю. Ориентируясь на риски, или как оценивать внутренний контроль : Электронный ресурс. / А. Ю. Тихомиров. Режим доступа: http: // www.bankir.ru/analytics/svk/216/7522.- (12.02.05).

128. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / под ред. О.И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2003. - 688 с.

129. Устинов И. Е Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка / И. Е. Устинов, В. Н. Болеев // Бухгалтерия и банки. -2001.-№3.- С. 9-13.

130. Фалмер Р. М. Энциклопедия современного управления. В 5т. Т. 1. / Р. М. Фалмер. М.: ВИПК ЭНЕРГО, 1992.

131. Федоров А. А. Система внутреннего контроля коммерческого банка / А. А. Федоров; под ред. А. М. Тавасиева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 191 с.

132. Фирсов А. Внутренний контроль: в поисках цели Электронный ресурс. / А. Фирсов // Режим доступа: http: //www.bankir.ru/analytics/svk/216/11756. -(25.05.05).

133. Фирсов А. От кого независима служба внутреннего контроля? / А. Фирсов // Бухгалтерия и банки. 2003. - № 4. - С. 44-46.

134. Хорохордин Д. Н. Концептуальные положения эффективности функционирования внутреннего аудита / Д. Н. Хорохордин, Н. Н. Хорохордин // Аудит и финансовый анализ. 2005. - № 4. - С. 186-189.

135. Чалов Ю. П. Внутренний контроль в управлении рисками коммерческих банков, дис. канд. экон. наук. /Ю. П. Чалов. -М., 2006. 165 с.

136. Челюскин А. Контроль за банковскими рисками / А. Челюскин // Аудитор. 1999.-№ 7-8. С. 35-39.

137. Чиркова М. Б. Коэффициентный анализ финансового состояния банка / М. Б. Чиркова // Бухгалтерия и банки. 2000. - № 4. - С. 8-14.

138. Шеремет А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А. Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

139. Шеремет А. Д. Аудит: учеб. / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. -М. : ИНФРА-М, 2005.-447с.

140. Шидловская М. С. Финансовый контроль и аудит / М.С. Шидловская. -Минск: Вышэйшая школа, 2001. 495 с.

141. Шпиг А. А. Ревизия и контроль в торговле / А. А. Шпиг. М. : Экономика, 1982.-203с.

142. Шохин С. О. Проблемы и перспективы финансового контроля в Российской Федерации / С. О. Шохин. М. : Финансы и статистика, 1999. - 352 с.

143. Штаманюк А. Как разработать систему внутреннего контроля / А. Шта-манюк, А. Коптелов // Финансовый директор. 2006. - № 1. - С. 10-22.

144. Шульгин А. В. Внутренний контроль и управление рисками в коммерческом банке / А. В. Шульгин // Финансы и кредит. 2001. - № 13. - С. 15-32.

145. Шумской А. Методы управления банковскими рисками / А. Шумской // Банковские технологии. 2003. - № 2. - С. 34-35.

146. Шустова О. Документация коммерческих банков в соответствии с требованиями внутреннего контроля / О. Шустова // Бухгалтерия и банки. 2004. -№ 8. - С. 36-37.

147. Щербаков В. В. Внутренний контроль в коммерческом банке / В. В. Щербаков // Аудит и налогообложение. 2000. - № 10. - С. 25-30.

148. Щербаков В. В. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутри банковском контроле /В.В. Щербаков // Бухгалтерия и банки.-2001.-№6.-С. 7-15.

149. Щербаков В. В. О нормативно-правовом обеспечении внутреннего контроля в коммерческих банках / В. В. Щербаков // Бухгалтерия и банки. -2001.- № 1.- С. 11-18.1. Электронные ресурсы170. www.bankir.ru171. www.cbr.ru172. www.ifbsm.ru1. Определение Источник

150. Внутренний контроль это непрерывный процесс, представляющий собой неотъемлемую часть любого действия любого сотрудника банка в рамках его профессиональной деятельности. В.И. Овинов 111.С.47.

151. Определение Автор / источник

152. Внутренний контроль это процесс, осуществляемый Советом директоров, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней управления, позволяющий формировать систему, которая обеспечит полную проверку всей деятельности банка М.В. Петров 120. С. 28.

153. Внутренний контроль это не только и не столько процедура или политика, которая осуществляется в определенный отрезок времени, сколько процесс, который постоянно идет на всех уровнях внутри банка. Ю.П. Чалов 155.С.27.

154. Примечание: составлено автором

155. Автор Классификационный признак Характеристика

156. Разработанные для коммерческих организаций

157. Полнота охвата Сплошной, выборочный

158. Характер контрольных мероприятий Плановые, внеплановые

159. Сложность объекта контроля Тематический, комплексный

160. Периодичность осуществления контроля Систематический, периодический, эпизодический

161. Уровень автоматизации контроля Неавтоматизированный, не полностью автоматизированный, полностью автоматизированный

162. Время осуществления Предварительный Текущий Последующий

163. Значимость субъектов контроля Контроль, осуществляемый субъектами внутреннего контроля 1-го, 2-го, 3-го, 4-го и 5-го уровней

164. Формы контроля Внутренний аудит, структурно-функциональная форма контроля

165. Г.В. Максимова 98. С.71-79. Сферы деятельности Административно-правовой; хозяйственный; производственный; финансовый

166. По отношению к системе Система, подсистема, элементы

167. Времени осуществления Предварительный, оперативный, текущий, последующий

168. Формы контроля Аудит, ревизия, проверки, инспекция, обследование и инвентаризация

169. Автор Классификационный признак Характеристика

170. Разработанные для коммерческих банков

171. Г. Г. Лотобаева 87. С.89-91. Форма организации Административный; финансовый, технологический, правовой, управленческий контроль.

172. Уровень контроля Индивидуальный, микро- и макроуровни

173. Место проведения Дистанционный, проверки на местах

174. Проверки на местах Функциональные; инспекционные

175. Степень охвата проверяемых данных Выборочные, сплошные, комбинированные

176. Характер контрольных мероприятий Плановые, внеплановые

177. Глубина проверяемых вопросов Локальный, сквозной

178. Полпота охвата Тематический, комплексный, целевой

179. Повторяемость проверки одних и тех же вопросов Первичные, дополнительные, повторные

180. Периодичность осуществления контроля Систематический, периодический, эпизодический

181. Уровень автоматизации контроля Неавтоматизированный, пе полностью автоматизированный, полностью автоматизированный

182. О.И. Лаврушии 148. Уровень контроля Индивидуальный, микро- и макроуровни

183. Время осуществления Предварительный, оперативный, текущий, последующий

184. В.В. Щербаков 167. С.27. Специфика решаемых задач Административный; финансовый, технологический, бухгалтерский, правовой, управленческий контроль.

185. Время осуществления Предварительный Текущий Последующий

186. Источники контроля Документальный, фактический, компьютерный

187. Полнота охвата Частичный, тематический, выборочный

188. Ж.В. Закарая 74. С.23. Не указан Административный; финансовый, технологический, правовой, управленческий контроль, бухгалтерский, компьютерный.

189. А.П. Лаврищев 86. С.13. Периодичность контроля Постоянный, периодический

190. Полнота направлений контроля Комплексный, тематический

191. Полнота объектов контроля Сплошной, выборочный

192. Виды объектов контроля Финансовый, комплаенс-контроль, операционный, управления, ревизионный, служебный, повторный

193. Автор / источник Наименование метода, приема, способа контроля

194. Э.А. Вознесенский 55. Счетная проверка балансов, анализ финансово-хозяйственной деятельности, документальная ревизия (встречная проверка, инвентаризация, восстановление количественного учета, контрольные сличения и др.)

195. Автор/ источник Наименование метода, приема, способа контроля

196. Автор / источник Наименование метода, приема, способа контроля

197. Примечание: составлено автором

198. Признаки эффективной организации системы внутреннего контролякоммерческого банка

199. Содержание принципа Признак эффективности

200. Содержание принципа Признак эффективности

201. Содержание принципа Признак эффективности

202. Содержание принципа Признак эффективности

203. Содержание принципа Признак эффективности

204. Примечание: составлено автором по материалам Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»

205. Участвует ли совет директоров в оценке принимаемых рисков и установлении приемлемых уровней по ним? 3 2 2 1 3 1 1 1 1 1,67

206. Относится ли руководство банка к рекомендациям службы внутреннего с должным вниманием? 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1,114 7 Имеются ли в вашем банке методические разработки по оценке различных банковских рисков? 1 1 2 1 1 2 2 1 1,44 1,22

207. Если ли возможность у службы внутреннего контроля не реже 1 раза в год охватить проверками все сферы деятельности банка и все его структурные подразделения? 2 2 1 1 3 1 1 2 3 1,78

208. Обладает ли служба внутреннего кон-троля действительной независимостью от исполнительного руководства банка? 2 2 2 1 3 1 1 1 1 1,56

209. Имеет ли ваша служба внутреннего контроля методические разработки по осуществлению аудита различных направлений деятельности банка? 2 2 3 1 2 2 2 2 2 2,00

210. Показатель выполнения принципов эффективности X X X X X X X X X 1,46 X

211. Примечание: составлено автором1. Высокий Средний Низкий

212. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются более чем на 60 %. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются в диапазоне от 40 до 60 %. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются менее чем на 40 %.

213. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются более чем на 60 %. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются в диапазоне от 40 до 60 %. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются менее чем на 40 %.

214. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются более чем на 60 %. Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются в диапазоне от 40 до 60 %, Принципы организации внутреннего контроля соблюдаются менее чем на 40 %.

215. Оценка соблюдения принципов организации внутреннего контроля в ОАО «Восточно-Сибирский банк» в 2005 г.*1. Вопрос Балл

216. Имеется ли в банке разработанная и утвержденная стратегия развития кредитной организации, доведенная до сведения всех сотрудников? 1

217. Имеются ли утвержденные документы, определяющие внутреннюю политику банка по различным направлениям деятельности? 1

218. Имеется ли организованная система выявления, измерения и контроля за рисками? 1

219. Участвует ли совет директоров в оценке принимаемых рисков и установлении приемлемых уровней по ним? 2

220. Имеют ли члены совета директоров опыт в банковской деятельности и управлении рисками? 2

221. Проводятся ли периодические обсуждения Советом директоров с руководством банка эффективности внутреннего контроля? 2

222. Осуществляется ли контроль за соответствием управленческих решений целям деятельности банка, отраженным в стратегии и политике банка со стороны исполнительного руководства? 2

223. Осуществляется ли регулярный отчет нижестоящих подразделений перед вышестоящими о выполнении поставленных планов деятельности? 1

224. Содержат ли регламенты по осуществлению внутрибанковских операций процедуры внутреннего контроля? 111 .Закреплены ли в положениях об отделах и должностных инструкциях сотрудников процедуры по осуществлению внутреннего контроля? 1

225. Происходит ли обсуждение на высшем уровне информации, предоставленной по результатам осуществления внутреннего контроля? 1

226. Отсутствует ли формальный подход к рекомендациям службы внутреннего контроля со стороны руководства банк? 2

227. Имеется ли в наличии подразделение банка, ответственное за анализ внутренних и внешних факторов, способных оказать отрицательное влияние на деятельность банка. 1

228. Имеются ли утвержденные методики по оценке различных банковских рисков? 2

229. Соблюдаются ли утвержденные методики? 1

230. Имеется ли в банке орган/подразделение, осуществляющее контроль над рисками? 1

231. Установлены ли лимиты ответственности для должностных лиц и лимиты рисков? 1

232. Проводятся ли на регулярной основе инвентаризация имущества (плановая и внезапная)? 1

233. Утверждена ли система согласования сделок, исключающая принятие решений одним лицом? 121 .Соблюдается ли система согласования сделок? 1

234. Дает ли возможность программное обеспечение банка проводить перекрестные проверки, сверки счетов? 2

235. Имеется ли в наличии программное обеспечение, позволяющее своевременно доводить до сведения руководства необходимую информацию финансового, оперативного и рыночного характера, необходимую для принятия решений? 2

236. Имеется ли в наличии подключения к системам «Консультант^», «Гарант», Интернет, Рейтер как головного офиса так и филиалов? 126.0существлена ли защита информации от несанкционированного доступа? 1

237. Имеются ли в наличии резервные мощности по поставке электроэнергии?

238. Имеются ли в наличии резервные серверы для хранения копий информации? 1

239. Имеются ли в наличии у филиалов и структурных подразделений банка документы, определяющие кредитную, операционную, учетную политику и процедуры деятельности банка? 1

240. ЗО.Проводится ли в банке периодическая оценка деятельности внутреннего контроля в целом по банку и в отдельности по каждому подразделению с документальным оформлением результатов? 1

241. Своевременно ли руководство рассматривает результаты мониторинга системы внутреннего контроля и выносит решение? 1

242. Служба внутреннего контроля не участвует в повседневной работе банка? 1

243. Проверками службы внутреннего контроля охвачены все операции банка, в том числе проводимые филиалами?

244. Имеют ли сотрудники службы внутреннего контроля высшее образование, опыт работы в банковской сфере? 1

245. Выполнен ли план проверок службы внутреннего контроля? 1

246. Повышают ли сотрудники службы внутреннего контроля свою квалификацию не реже, чем 1 раз в год?

247. Всегда ли в рекомендациях по устранению недостатков внутреннего контроля указываются сроки их устранения? 1

248. Проводит ли служба внутреннего контроля проверки своевременного устранения выявленных недостатков? 1

249. Итого: показатель выполнения принципов эффективности 1,34

250. Примечание: составлено автором

251. Оценка соблюдения принципов организации внутреннего контроля в ОАО «Восточно-Сибирский банк» в 2006 г.*1. Вопрос Балл

252. Имеется ли в банке разработанная и утвержденная стратегия развития кредитной организации, доведенная до сведения всех сотрудников? 1

253. Имеются ли утвержденные документы, определяющие внутреннюю политику банка по различным направлениям деятельности? 1

254. Имеется ли организованная система выявления, измерения и контроля за рисками? 1

255. Участвует ли совет директоров в оценке принимаемых рисков и установлении приемлемых уровней по ним? 1

256. Имеют ли члены совета директоров опыт в банковской деятельности и управлении рисками? 2

257. Проводятся ли периодические обсуждения Советом директоров с руководством банка эффективности внутреннего контроля? 2

258. Осуществляется ли контроль за соответствием управленческих решений целям деятельности банка, отраженным в стратегии и политике банка со стороны исполнительного руководства? 2

259. Осуществляется ли регулярный отчет нижестоящих подразделений перед вышестоящими о выполнении поставленных планов деятельности? 1

260. Содержат ли регламенты по осуществлению внутрибанковских операций процедуры внутреннего контроля? 111 .Закреплены ли в положениях об отделах и должностных инструкциях сотрудников процедуры по осуществлению внутреннего контроля? 1

261. Происходит ли обсуждение на высшем уровне информации, предоставленной по результатам осуществления внутреннего контроля? 1

262. Отсутствует ли формальный подход к рекомендациям службы внутреннего контроля со стороны руководства банк? 2

263. Имеется ли в наличии подразделение банка, ответственное за анализ внутренних и внешних факторов, способных оказать отрицательное влияние на деятельность банка. 1

264. Имеются ли утвержденные методики по оценке различных банковских рисков? 2

265. Соблюдаются ли утвержденные методики? 1

266. Имеется ли в банке орган/подразделение, осуществляющее контроль над рисками? 1

267. Установлены ли лимиты ответственности для должностных лиц и лимиты рисков? 1

268. Проводятся ли на регулярной основе инвентаризация имущества (плановая и внезапная)? 1

269. Утверждена ли система согласования сделок, исключающая принятие решений одним лицом? 121 .Соблюдается ли система согласования сделок? 1

270. Дает ли возможность программное обеспечение банка проводить перекрестные проверки, сверки счетов? 2

271. Имеется ли в наличии программное обеспечение, позволяющее своевременно доводить до сведения руководства необходимую информацию финансового, оперативного и рыночного характера, необходимую для принятия решений? 2

272. Имеется ли в наличии подключения к системам «Консультант+», «Гарант», Интернет, Рейтер как головного офиса так и филиалов? 126.0существлена ли защита информации от несанкционированного доступа? 1

273. Имеются ли в наличии резервные мощности по поставке электроэнергии?

274. Имеются ли в наличии резервные серверы для хранения копий информации? 1

275. Имеются ли в наличии у филиалов и структурных подразделений банка документы, определяющие кредитную, операционную, учетную политику и процедуры деятельности банка? 1

276. Служба внутреннего контроля не участвует в повседневной работе банка? 1

277. Проверками службы внутреннего контроля охвачены все операции банка, в том числе проводимые филиалами?

278. Имеют ли сотрудники службы внутреннего контроля высшее образование, опыт работы в банковской сфере? 1

279. Выполнен ли план проверок службы внутреннего контроля? 1

280. Повышают ли сотрудники службы внутреннего контроля свою квалификацию не реже, чем 1 раз в год?

281. Всегда ли в рекомендациях по устранению недостатков внутреннего контроля указываются сроки их устранения? 1

282. Проводит ли служба внутреннего контроля проверки своевременного устранения выявленных недостатков? 1

283. Итого: показатель выполнения принципов эффективности 1,32

284. Примечание: составлено автором