Совершенствование организации внутрибанковского контроля тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Молотков, Олег Викторович

• Молотков, Олег Викторович
• кандидат экономических наук
• 1997

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Молотков, Олег Викторович

Введение.

ГЛАВА I. ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ

БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ.

§ 1.1. Коммерческие банки на кредитном рынке.

§ 1.2. Сущность, цели и задачи внутрибанковского контроля.

§ 1.3. Принципы организации внутрибанковского контроля.

ГЛАВА 2. КОНТРОЛЬ ОСНОВНЫХ ВИДОВ БАНКОВСКИХ РИСКОВ

В УПРАВЛЕНИИ КРЕДИТНЫМИ РЕСУРСАМИ.

§ 2.1. Проблемы формирования и размещения кредитных ресурсов.

§ 2.2. Риски в управлении кредитными ресурсами.

§ 2.3. Контроль риска кредитной работы.

§ 2.4. Контроль риска лизинговых операций.

§ 2.5. Контроль инфляционного риска при налогообложении имушества банка.

ГЛАВА 3. ВОПРОСЫ АНАЛИТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ

ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА.

§ 3.1. Международные стандарты и нормы банковского контроля в аналитической проверке банка.

§ 3.2. Совершенствование методики аналитической проверки финансового положения банка.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование организации внутрибанковского контроля»

Реформирование банковской деятельности - основа процесса экономического преобразования в стране. И совершенствование этой деятельности является одним из важнейших факторов создания рыночного механизма. Динамизм развития данной сферы определяет не только необходимые условия перехода хозяйственного механизма в рыночные условия, но и возможность в минимальные сроки выйти на уровень современного мирового уровня организации банковского дела.

Известно, что банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения не только между собой, но и другими субъектами хозяйственной жизни. Поэтому необходимо применение системного подхода к рассмотрению вопросов банковской деятельности. В соответствии с этим, основные функции банков раскрываются в зависимости от процессов обшественного воспроизводства и экономической ситуации.

Современное кредитно-денежный и финансовый механизм страны переживает серьезные структурные изменения. Так, совершенствуется кредитная система, возникают новые виды кредитно-финансовых операций, модифицируется система взаимоотношений иентрального банка и финансово-кредитных учреждений, складываются иные пропорции в динамике государственного и частного сектора.

Существенные изменения происходят и в функционировании банков. Усиливается самостоятельность и их роль в хозяйственном механизме страны, расширяются их функции с одновременным поиском путей роста эффективности банковского обслуживания внутрихозяйственных и внешнеэкономических связей, определяется оптимальное разграничение сфер деятельности и функций и т.д.

Принимая во внимание то, что банки являются важнейшими элементами инфраструктуры современного общества, обеспечение устойчивого функционирования банков требует постоянного надзора и контроля за их работой. Важнейшим элементом повышения надежности и обеспечения качества работы банка является система внутреннего контроля.

Однако несмотря на большую значимость данного процесса, вопросы внутреннего контроля банка в условиях рыночных отношений и изменения форм хозяйствования освешаются в печати недостаточно, нет единства в трактовке отдельных терминов и понятий, отсутствуют соответствующие разработки методического характера. Кроме того, необходимость выработки новой стратегии и тактики управления банком в условиях рыночных отношений, совершенствования взаимоотношений банка и хозяйствующих субъектов предъявляет более жесткие требования к процессу определения финансовой устойчивости банка, степени рискованности проводимых банком операций, совершенствования методологической базы процедуры контроля и усиления ответственности и повышения квалификации персонала.

Без решения указанных проблем весьма трудно ориентироваться при выборе форм и методов банковского и финансового обслуживания, поиске оптимума во взаимоотношениях с кредитно-финансовыми институтами. В связи с этим, в экономически развитых странах постоянно уделялось значительное внимание проблемам создания, функционирования и совершенствования системы внутреннего контроля.

Различные аспекты деятельности российских коммерческих банков, касающиеся сферы организации контроля и надзора за банковской деятельностью в той или иной степени освещались в российской экономической литературе.

Между тем практика проведения внутреннего контроля банка и связанных с ним проблем требует более тщательного изучения этого проиесса с использованием практического опыта ведущих стран, а также учитывающих особенности российского бухгалтерского учета и приемы ведения банковских операиий в российских коммерческих банках. В основном материалы публикаций касались государственного, ведомственного и независимого контроля. В первую очередь это связано с тем, что правовые основы организации контроля и надзора были определены Федеральными законами Российской Федерации "О Центральном банке РФ (Банке России)" и "О банках и банковской деятельности".

Закон о иентральном банке РФ предусматривает необходимость осуществления надзора за соблюдением банками установленных экономических нормативов и контроля за правильным применением ими законодательства о банковской деятельности, назначения и осуществления проверок выполняемых банками операций, поручения проведение таких проверок аудиторским организациям. В Законе о банках и банковской деятельности указывается о надзоре за деятельностью коммерческих банков со стороны Банка России и обязательной ежегодной аудиторской проверке. Таким образом, эти законы определили органы надзора и обязательный независимый контроль за деятельностью банков.

В то же время, на наш взгляд, недостаточное внимание уделялось проблемам внутреннего контроля банка. Это связано в первую очередь с процедурой создания многочисленных нормативных документов, большим объемом затрат труда на их разработку, установлением функционального контроля за использованием и правильностью исполнения необходимых инструкций и т.п. Хотя совершенно ясно, что своевременность и качественное выполнение поставленных служебных задач создает условия, удовлетворяющие успешную работу банка.

Наличие системы внутреннего контроля и эффективность ее функционирования является предпосылкой оиенки работы банка в целом. Надо отметить, что чрезмерная сложность банковских операций рассматривалась в отрыве от организации внутреннего контроля банка. В освешении проблем внутреннего контроля банка высказывались различные точки зрения по регламентации внутреннего контроля, негативным и положительным моментам в организации его, а также определению границ и направлений по его совершенствованию.

В настоящее время отсутствуют единые подходы и к проблеме места внутреннего контроля в структуре управления банков. Не в полной мере учитывается зарубежный опыт и предельная значимость для текущего этапа развития российской экономики ответственности перед вкладчиками за использование их денежных средств банковской системой, что ведет к свертыванию сектора долгосрочных финансовых ресурсов, прежде всего, средств массового инвестора. Таким образом, проблема организации внутреннего контроля банков для успешной работы банковской системы является одной из ведущих.

Целью диссертационного исследования является комплексное изучение и научное обоснование основных тенденций, формирующихся в сфере действия внутреннего контроля банка, определение влияния механизма контроля на финансовую устойчивость и ликвидность коммерческого банка и разработка системы мер по совершенствованию организации внутрибанковского контроля.

Достижение поставленной цели предопределяет рассмотрение ряда задач внутреннего контроля банка, определяемых теми направлениями, которые характеризуют качественное и успешное функционирование коммерческого банка.

Объектом диссертационного исследования является процесс формирования устойчивости функционирования банков с использованием механизма постоянного надзора и контроля за их работой. Предметом изучения выбраны организационно-экономические отношения в банковской деятельности, связанные с формированием системы внутрибанковского контроля.

В основе научной методологии исследования использованы достижения теории и практики, законодательные и правовые акты, отечественные и зарубежные публикации по данной проблеме. В теоретической базе диссертации используются работы и результаты научных исследований российских ученых и специалистов в области банковского контроля и банковского дела: Данилевского Ю.А., Замиусской Е.Р., Иткина Ю.М., Лаврушина О.И., Мамоновой И.Д., Островского О.М., Пановой Г.С., Пашковского B.C., Полякова В.П., Пономарева В.А., Сидельниковой А.Б., Смирнова Н.Б., Соловова В.И., Суйц В.П., Уткина Э.А., Черкасова В.Е., Шеремета А.Д., Ширинской З.Г. и др., а также иностранных авторов, в частности Э.А. Арене, Рой Додж, Тимоти У. Кох, Дж. К. Лоббек, Б. Нидлз, Дж. Робертсон, Питер С. Роуз, Джозеф Ф. Синки мл. и ряд др.

Однако, проблема внутреннего контроля коммерческого банка рассматривалась в отечественной экономической литературе и научных публикациях крайне недостаточно и не системно по причине сравнительно короткого срока функционирования этого направления деятельности банка. Между тем проблема внутрибанковского контроля к настоящему времени приобрела не только большую практическую значимость, но и научную, с точки зрения исследования и обобшения развития этого направления. Можно провести некоторую аналогию с решениями, связанными в свое время с процессами внутрипроизводственных хозрасчетных отношений хозяйствующих субъектов.

По нашему мнению, проиесс внутреннего контроля российского коммерческого банка требует более жесткой регламентации и детализации работ, выполняемых службой внутреннего контроля банка и любой научный вывод по данной проблеме должен определяться конечным результатом исследования этого процесса. Кстати, такая форма исследования характерна для научных публикаций зарубежных экономистов. Представленная работа в определенной мере отражает не только позиции отдельных авторов по данной тематике, но включает в себя опыт работы автора в российских банках и аудиторских компаниях по становлению, функционированию и совершенствованию системы внутреннего контроля банка.

Предлагаемые рекомендации могут в определенной мере использованы не только в деятельности банков, но и в соответствующих научных разработках.

Структурно диссертационное исследование состоит из вводной части, трех глав, первая - из трех параграфов, вторая - из пяти, третья - из двух, заключения, библиографии. В работе содержатся 2 схемы, 8 таблиц и 14 диаграмм.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Молотков, Олег Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование места и роли механизма внутрибанковского контроля, влияния его на конечные результата деятельности коммерческих банков на современном этапе развития этой сферы предпринимательства в стране, показало определяюшее воздействие внутрибанковского контроля на формирование условий успешной работы банка.

Внутренний контроль коммерческих банков, являясь особой формой осуществления процесса проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банков) и функциональных служб, устанавливает не только достоверность представленной отчетности, но и объективную оценку всей деятельности банков. Влияние его на конечные результаты деятельности банков, как показывает практика, столь значительно, что учитывая перспективы развития российской банковской системы и специфику деятельности службы внутреннего контроля банка возникла необходимость в исследовании процесса организации внутрибанковского контроля и его совершенствования.

Снижение риска банковских операций, контроль за формированием и размещением кредитных ресурсов, совершенствование методического обеспечения аналитических проверок, регламентация работ структурных подразделений и отдельных работников, контроль за их качественным исполнением -лишь небольшой перечень проблем, которые требовали своего исследования.

На основании исследования сделан ряд выводов и практических рекомендаций:

1. Внутренний контроль банка, как особая форма контроля, имеет свойственные только ему специфические черты, определяемые системой мер по обеспечению интересов вкладчиков, сохранения и достижения положительных результатов деятельности банков.

2. Действие внутренней службы контроля в системе управления банком должно определяться ее функциональной политикой, то есть методами и последовательно принимаемыми мерами по формированию модели функционирования в соответствии с требованиями финансового и экономического развития банка.

Политика и выбор направлений деятельности службы внутреннего контроля должны являться организующим инструментом в программе развития банка, в рамках которой необходимо обеспечить сочетание элементов внутреннего контроля основных направлений деятельности банка с рациональным централизованным регулированием своей деятельности со стороны руководства банка.

В определенной мере необходимо учитывать наличие индивидуальных признаков моделирования службы внутреннего контроля, в зависимости от направлений деятельности коммерческих банков.

3. Одним из коренных вопросов совершенствования механизма банковской деятельности является поиск оптимального сочетания централизованного и децентрализованного управления банком.

Речь идет о степени влияния на конечные результаты деятельности банка в целом итогов работы отдельных структурных подразделений банка, в нашем случае - службы внутреннего контроля банка и комплексе мер, который позволил бы расширить функциональную самостоятельность этого подразделения и успешно развиваться в системе управления банком.

В основные блоки этого комплекса должны быть включены целевые установки, организация службы внутреннего контроля, нормативно-правовое обеспечение, методическое обеспечение, менеджмент и мониторинг внутренней проверки.

4. Анализ динамики и состояния внутреннего контроля сферы банковской деятельности свидетельствует о том, что создание службы внутреннего контроля банка дает возможность банку, во-первых, предотврашать ситуации, способные принести ушерб банку, во-вторых использовать организационные преимушества внутреннего контроля для постоянного учета выполнения плановых заданий и обязанностей административных и функциональных структурных подразделений банка.

5. Повышение роли службы внутреннего контроля, создание собственной структуры, предполагает формирование соответствующей собственной нормативно-методической базы, а также предоставление ей права получать необходимую информацию для параметрического планирования своей деятельности, то есть обоснование и определение систем параметров, характеризующих состояние и развитие основных сфер банковской деятельности, а также меры прямого административного воздействия для достижения конечных результатов на данном временном этапе развития.

6. С учетом существующей конкуренции коммерческих банков получает свое развитие стимулы расширения сферы банковских услуг. В этих условиях важно обеспечить правильное использование находящихся в распоряжении банков средств. Контроль за использованием собственных и привлеченных ресурсов должен быть усилен развитием службы внутреннего контроля банка. В связи с этим, службе внутреннего контроля банка следует четко представлять действующую и будущую схему воздействия основных законодательных и правовых актов на деятельность банка. Это предполагает системный мониторинг основных направлений развития законодательной базы страны и своевременное регулирование нормативной и методической базы своей деятельности, через совершенствование элементов механизма внутреннего контроля и корректировки направлений его деятельности.

7. Учитывая централизованную политику системы банковского регулирования и интеграцию российских банков в мировое финансовое сообщество в условиях глобализации рынков капитала, коммерческие банки постепенно переходят на составление новой финансовой отчетности, приближенной к международным нормам и стандартам.

Необходимость данного совмещения вызывается, с одной стороны, особенностями развития банковского дела в России, а, с другой стороны, наличием определенных стандартов и норм, свойственных для внутреннего контроля других стран.

Как известно, в новой финансовой отчетности в обобщенном виде дается информация о ликвидности и платежеспособности коммерческого банка, о рисках активов и пассивов баланса банка. Большое влияние на состояние финансовой отчетности банков оказывает принцип осторожности при ее составлении. Например, практическое применение данного стандарта связано с трудностями создания резерва на возможные потери по выданным ссудам как в российских рублях, так и в иностранной валюте. В связи с этим значительную роль должна сыграть служба внутреннего контроля банка.

8. Усиление роли службы внутреннего контроля в деятельности банка проявляется в значительной мере при участии в аналитической проверке вопросов финансовой устойчивости банков, в частности, методологии финансового анализа банковского баланса и результативных счетов.

Совершенствование методологических основ и конкретные рекомендации по результатам аналитической проверки, позволяют не только обобщать и делать выводы по дальнейшему развитию банковского дела, но и определять тенденции влияния на него процессов, решающих такую проблему, как денежно-материальная сбалансированность, непосредственно связанная с планированием денежного оборота, развитием материальной базы производства (в том числе с активной частью основных средств, входящих в имущество банка, например, через лизинговые операции).

Современное состояние российского рынка кредитных ресурсов требует не только вовлечение крупных финансовых вложений, но и использование новых форм организационных структур банков, предопределяющих их эффективное использование, среди которых существенную роль может оказать механизм внутреннего контроля коммерческого банка.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Молотков, Олег Викторович, 1997 год

1. Федеральный Закон РФ "О Центральном банке РФ (Банке России)" от 26.04.1995 г. №65-ФЗ.

2. Указ Президента Российской Федерации "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 22.12.1993 г. №2263.

3. Постановление Совета Министров РФ "О переходе Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономики" от 12.02.1993 г. №121.

4. Временное положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской федерации, утвержденное ЦБ РФ от 18.03.1996 г. №258.

5. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РФ от 10.09.1997 г. №64, утвержденное Приказом ЦБ РФ от 10.09.1997 г. №02-391.

6. Положение "Об организации внутреннего контроля в банках" от 28.08.97 г. №509.

7. Указания о порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях участниках финансовых рынков от 29.08.97г. №510.

8. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных учреждениях) РФ (с учетом изменений и дополнений), утвержденный письмом LIB РФ от 21.11.95 г. №123-95.

9. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ (с учетом изменений и дополнений внесенных приказом ЦБ РФ от 18.06.97 г. №02-263), действующий с 01.01.98 г.

10. Инструкция о порядке регулирования деятельности банков от 01.10.1997 г. №1, утвержденная Приказом ЦБ РФ от 01.10.1997г. №02-430.

11. Письмо ЦБ РФ от 20.12.1994 г. №130а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, создаваемого коммерческими банками, кредитными учреждениями, а также филиалами" (с изменениями, дополнениями и разъяснениями).

12. Андреев В.А. Практический аудит (справочное пособие). М. Экономика, 1994 г.

13. Андросов A.M. "Финансовая отчетность банка: практическое руководство по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности". М.: МЕНАТЕП-ИНФОРМ, 1995 г.

14. Ачкасов А.И. "Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах". М.: АО "Консалтбанкир", 1993 г.

15. Банковская система России. Настольная книга банкира, (том 1-3). М.: ТОО Инжиниринго-консалтинговая компания "ДеКа", 1995 г.

16. Банковский аудит (части 1-2). М.: "Бухгалтерский учет", 1994 г.

17. Банковский надзор и аудит. М.: "ИНФРА-М", 1995 г.

18. Банковское дело / Под редакцией Лаврушина О.И. М.: "Финансы и статистика", 1982 г.

19. Банковское дело. Справочное пособие. М.: Экономика, 1994 г.

20. Банковское дело. М.: "Финансы и статистика", 1997 г.

21. Белых Л.П. "Устойчивость коммерческих банков". М.: "Банки и биржи", 1996 г.

22. Бор М.З., Пятенко В. В. "Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование". М.: ИШ "ДИС", 1997 г.

23. Воропаев Ю.Н. "Оценка внутреннего контроля". М.: Журнал "Бухгалтерский учет", NN— 2, 6, 1996 г.

24. Гельвановский М.И "Инфляция и экономическая реформа". М.: ГПСИ ИМЭМО АН, 1990 г.

25. Даль В.И. "Толковый словарь живого великорусского языка". Издательство Книготорговца-Типографа Вульфа М.О., С-Петербург -Москва, 1882 г.

26. Данилевский Ю.А. "Проекты стандартов регулирования аудиторской деятельности". М.: Журнал "Бухгалтерский учет", № 2, 1995 г.

27. Рой Додж "Краткое руководство по стандартам и нормам аудита". М.: "Финансы и статистика" "ЮНИТИ", 1992 г.

28. Эдвин Дж. Доллан "Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика". С-П., "Санкт-Петербург Оркестр", 1994 г.

29. Замиусская Е.Р., Кочмола К.В., Лазарева Н.А., Чубарова Г.П. "Внутренний аудит банка". Ростов-на-Дону.: "Экспертное бюро", 1997 г.

30. Иткин Ю.М. "Проблемы становления аудита". М.: Финансы и статистика, 1992 г.

31. Дж. М. Кейнс "Трактат о денежной реформе". М.: Издательство "Экономическая жизнь", 1925 г.

32. Козлова Е.Н., Галанина Е.Н. "Бухгалтерский учет в коммерческих банках". М.: "Финансы и статистика", 1996 г.

33. Кукель М.В. "Табель о рангах воинских, гражданских и придворных чинов Российской империи". М.: "Горизонт", 1991 г.

34. Тимоти У. Кох. "Управление банком". Уфа.: "Спектр", 1993 г.

35. Масленченков Ю.С. "Финансовый менеджмент в коммерческом банке", М.: "Перспектива", 1996 г.

36. Международный стандарт учета № 30. Принят IASC, 1990 г.

37. Мизиниковский Е.А., Виноградов О.В. "Оценка аудиторами качества внутреннего контроля". М.: Журнал "Бухгалтерский учет", №2, 1996 г.

38. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл А. "Принципы бухгалтерского учета". М.: "Финансы и статистика", 1994 г.

39. Основы банковского менеджмента. М.: "ИНФРА-М", 1995 г.

40. Панова Г.С. "Анализ финансового состояния коммерческого банка". М.: "Финансы и статистика", 1996 г.

41. Пашковский B.C. "Кредитный механизм в системе экономического управления". Автореферат диссертации. докт. экон. наук. М.: НИФИ, 1990 г.

42. Пачоли Л. "Трактат о счетах и записях". М.: "Финансы и статистика", 1983 г.

43. Дэвид Полферман, Филипп Форд. "Основы банковского дела". М.: ИНФРА-М, 1996 г.

44. Пономарев В.А. "Анализ балансов коммерческих банков". М.: МФИ, 1982 г.

45. Девид Дж. Речмен, Майкл У. Мескон, Куртлэнд Л. Боуви, Джон В. Гили "Современный бизнес" часть 2, М.: "Республика", 1996 г.

46. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. М.: Космополис, 1991 г.

47. Дж. Робертсон. Аудит. Пер. с англ. М.: KPMG, Аудиторская фирма "Контакт", 1993 г.

48. Российская банковская энциклопедия. М.: "ЭТА", 1995 г.

49. Питер. С. Роуз "Банковский менеджмент. Предоставление финансовых услуг". М.: Дело Лтд., 1995 г.

50. Сидельникова Л.Б. "Аудит коммерческого банка". М.: ИПЦ "БУКВИЦА", 1996 г.

51. Джозеф Ф. Синки "Управление финансами в коммерческих банках". М.: Catalaxy, 1994 г.

52. Смирнов Э.А. "Введение в теорию обшего аудита". М.: Журнал "Аудитор", №1, 1996 г.

53. Суйц В.П. "Аудит: практическое пособие для аудиторов". М.: Издательский центр "Анкил", 1994 г.

54. Усоскин В.М. "Современный коммерческий банк". М.: "Вазар-Ферро", 1996 г., с.33.

55. Уткин Э.А. "Финансовое управление". М.: Издательство ЭКМОС, 1997 г.

56. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: "Приор", 1995 г.

57. Финансовые известия", №17, 16.02.1996 г.

58. Финансово-кредитный словарь. В 3-х томах. М.: Финансы и статистика, 1984-88 гг.

59. Черкасов В.Е. "Финансовый анализ в коммерческом банке". М.: "ИФРА-М", 1995 г.

60. Черкасов В.Е., Плотицына Л.А. "Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты". М.: МЕТАИНФОРМ, 1995 г.

61. Шеремет А.Д., Суздальцева Л.П. "Факторный анализ фондоотдачи на машиностроительных предприятиях". М.: Машиностроение, 1987 г.

62. Энциклопедия банковского дела. С.-Петербургу Типография Товарищества "Народная польза", 1904 г.

63. American Management Association (AMA). Management Handbook. Third Edition. John J. Hampton, Editor. N.Y., 1996.

64. Core Principles for Effective Banking Supervision, 1997, april.

65. ECONOMICS. Principles, Problems and Policies. Thirteenth Edition. Cambell R. McConnell, Stanley L. Brue. McGraw Hill, inc., 1996.

66. AC Handbook. 1993. Technical Pronouncements. N.Y., 1993.

67. Frank K. Reilly. Investment Analysis and Portfolio Managment. Fourth Edition. The Dryden Press. Florida, 1994.

68. Webster's Dictionary. 1988. Edition.

69. Joe D. Williams. Banking control today. Third Edition. N.Y., 1996.