Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Быкова, Светлана Эдуардовна

• Быкова, Светлана Эдуардовна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Быкова, Светлана Эдуардовна

Введение

Содержание

Глава I. Контроль как функция управления 12 коммерческим банком

1.1 Эволюция банковского бизнеса и развитие 12 внутреннего контроля в банках

1.2 Универсальные и специфические факторы, влияющие на организацию внутрибанковского контроля

1.3 Оптимальность организационных структур с точки зрения реализации контрольных функций управления

Глава II. Основы организации внутреннего контроля

2.1 Нормативные требования и практические 57 подходы к формированию системы внутреннего контроля

2.2 Виды внутреннего контроля и возможности их применения в банковской деятельности

2.3 Контрольные процедуры оценки банковских рисков и их актуальность для российских кредитных 82 организаций

2.4 Влияние банковских рисков на виды применяемого внутрибанковского контроля ^'

Глава III. Процедуры и основные этапы организации службы внутреннего контроля коммерческого банка

3.1 Процедуры оценки состояния объекта 119 внутреннего контроля

3.2 Анализ приоритетных направлений развития банка и определение основных параметров службы 144 внутреннего контроля

3.3 Регламентация деятельности службы внутреннего контроля.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка»

Исторический опыт развития мировой экономики неоднократно подтверждал, что стабильность банковской системы является залогом стабильности экономики в целом. Эффект «карточного домика» почти неизбежно сопутствует краху любого сколь-нибудь значимого банка. Фактически каждое производственное предприятие, теоретически относимое к базисной составляющей экономики, в той или иной степени является заложником банковской системы, кризис которой создает, как минимум, массу проблем во всех отраслях экономики. В силу этого, обеспечение стабильности как банковской системы в целом, так и ее отдельных элементов, в частности, является краеугольным камнем в решении проблемы общей стабилизации экономики.

Надежность банка в свою очередь зависит от весьма большого числа факторов. Эти факторы, способные оказать негативное влияние на финансовое положение кредитных организаций, объединяются понятием банковских рисков. Стабильность банковской организации в максимальной мере зависит от того, насколько успешно этой организации удается минимизировать риски.

Проблема банковских рисков для российских кредитных организаций приобретает повышенную актуальность в силу специфики их развития. Проделав всего за десять лет путь, на который при поступательном эволюционном развитии иным банковским системам понадобилось, как минимум, пять десятилетий, российские банки, в большинстве своем, не имели возможности избежать негативных последствий, сопутствующих чрезмерно динамичному росту. Стратегия и тактика развития российских банков первоначально не подразумевали планирования серьезных противорисковых механизмов, поскольку ни внешняя экономическая среда, ни кадровый и технический потенциал самих банков не располагали к реализации долгосрочных управленческих проектов. В результате, процедуры минимизации рисков применялись, как правило, бессистемно, по мере необходимости, исходя из принципа «ответной», а не «упреждающей» реакции.

Наступление нового этапа развития банковских учреждений России, характеризующегося относительной стабилизацией экономической ситуации в стране, нормализацией конкурентных процессов, поступательным ростом собственной капитальной базы банков, неизбежно привело к изменению приоритетов развития.

Стабильность и респектабельность постепенно приходят на смену целям сверхприбыльности операций. Риск перестает считаться в банковском бизнесе «благородным делом». Для того, чтобы сохранять конкурентоспособность банки вынуждены все больше внимания уделять внутренним ресурсам своих организаций, что влечет за собой существенное изменение управленческих подходов. Те «мелочи», на которые в период первоначального развития не хватало времени и средств, становятся на сегодняшний день приоритетами развития.

В ряду прочего, все большую актуальность приобретают проблемы оптимизации организационных структур банков, разработки эффективных процедур минимизации банковских рисков, совершенствования механизмов внутреннего контроля и т.д.

В этой ситуации российские банки, в силу объективно сложившейся специфики их деятельности, не могут безусловно опираться на накопленный мировой опыт банковского и производственного менеджмента, что обуславливает необходимость разработки собственных, ориентированных на особенности функционирования российской банковской системы подходов к решению данных проблем.

Банк России также уделяет все большее внимание указанным проблемам. Так, например, в рамках годового отчета за 2001 год кредитные организации должны были представить пояснительную записку, содержащую описание применяемых ими процедур минимизации рисков(3). Показательно, что у многих кредитных организаций составление такого рода документа вызвало существенные затруднения (например, 70% из 37 сотрудничающих с аудиторской фирмой «МКПЦН» банков обращались за помощью к консультирующим организациям). Данный факт свидетельствует о негативных тенденциях, связанных с недостаточной формализацией процедур минимизации рисков и отсутствием должного уровня контроля за реализацией указанных процедур.

Таким образом, качественные изменения банковской деятельности в России, а также изменение приоритетов банковского надзора оказывают существенное влияние на повышение значения внутренних механизмов управления и контроля за банковскими рисками, что в совокупности с потребностью российских банков в применении собственных, а не заимствованных методик и определяет актуальность предлагаемого исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка и научное обоснование методической базы организации внутреннего контроля коммерческого банка, ориентированного на контроль за процедурами минимизации банковских рисков.

Исходя из поставленной цели, в диссертации решаются следующие задачи:

- исследовать взаимосвязь развития банковского бизнеса и внутреннего контроля;

- выявить факторы, оказывающие определяющее влияние на процессы организации внутрибанковского контроля;

- выявить взаимосвязь действующих типов организационных структур банков и применяемых методов контроля;

- проанализировать содержание применяемых международных стандартов и российских нормативно-регулирующих требований и практических подходов к организации внутреннего контроля в банках;

- систематизировать практикуемые в банковском деле риски по степени их контролируемости и актуальности для российских кредитных организаций;

- классифицировать виды внутрибанковского контроля и выявить степень их соответствия целям минимизации банковских рисков;

- разработать комплексный регламент деятельности службы внутреннего контроля, ориентированный на контроль за процедурами мониторинга и минимизации банковских рисков;

- определить сферу деятельности службы внутреннего контроля при проведении мониторинга и для обеспечения минимизации банковских рисков.

Объект и предмет исследования.

Объектом исследования являются процессы реализации управленческой функции контроля в банковской организации.

Предмет исследования - организация службы внутреннего контроля как инструмента минимизации банковских рисков.

Теоретическая и методологическая основа исследования

В процессе работы применялись методы эволюционно-исторического, логического, системного и сравнительного анализа, а также методы классификации и графических изображений.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по теории управления, банковскому делу и финансам.

В процессе работы были рассмотрены и критически осмыслены труды современных исследователей, внесших весомый вклад в развитие теории и практики банковского дела, управления и внутрибанковского контроля, таких как: Бор М.З., Бочаров В.В., Голубович А.Д., Гончарук О.В., Диченко М.Б., Жуков Е.Ф., Кантор В.Е., Котляревский Л.Г., Кочергин Е.А., Кунц Г., Лаврушин О.И., Ляльков М.И., Мехряков В.Д, Ольхова Р.Г., О'Доннел С., Пещанская И.В., Прыкин Б.В., Пужаев A.B., Пятенко В.В., Раевский В.А., Риггс Дж., Рогов М.А., Романовский М.В., Сахарова Л.С., Сахарова М.О., Севрук В.Т., Сергеева О.Л., Соколинская Н.Э., Усоскин В.М., Хан Н.Ю., Хохлов Н.В. и другие.

Правовую и фактологическую основу диссертации составляют законодательные акты Российской Федерации, регулирующие банковскую деятельность, нормативные акты Банка России, Федеральной Комиссии по ценным бумагам РФ, международные стандарты банковской и аудиторской деятельности.

В работе использовались данные официальной банковской статистики, материалы статистических отчетов, опубликованные отечественными и зарубежными экономическими и финансовыми институтами, а также исследовательскими центрами.

В диссертации также использованы материалы, собранные и щ обработанные автором за время работы в отделе банковского аудита

Международного консультационно-правового центра по вопросам налогообложения».

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

- определена зависимость систем внутреннего контроля от уровня развития банковской системы;

- предложена классификация универсальных и специфических факторов, влияющих на систему внутреннего контроля;

- определены типы организационных структур с точки зрения соответствия их характеристик специфике банковского бизнеса и целям оптимизации внутреннего контроля;

- проведена сравнительная оценка требований к системам внутрибанковского контроля, предъявляемых российскими и зарубежными стандартами; предложен метод оценки эффективности контроля, основанный на приоритете управленческой составляющей;

- осуществлена оценка эффективности применения различных типов и методов контроля в целях минимизации банковских рисков;

- разработаны практические методы и процедуры минимизации кредитных и операционных рисков, а также предложена методика оценки и прогнозирования рыночных рисков;

- применительно к особенностям банковской системы РФ рассмотрен круг проблем, возникающих в процессе построения службы внутреннего контроля и ее функционирования в системе внутреннего контроля коммерческих банков; предложен порядок организации службы внутреннего контроля коммерческого банка и описана комплексная система процедур и стандартов деятельности службы внутреннего контроля.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в обосновании оценки эффективности системы внутреннего банковского контроля с точки зрения минимизации банковских рисков, а также в разработке порядка организации соответствующей целям и задачам коммерческого банка службы внутреннего контроля. Названный порядок имеет аналитические приложения и методологические документы, предназначенные для повседневного практического применения.

Предложенная автором методика может применяться кредитными организациями при создании и реорганизации систем внутреннего контроля, а также аудиторскими организациями - для оценки эффективности этих систем в целях внешнего контроля.

Разработанные автором процедуры минимизации кредитных и рыночных рисков могут иметь практическое значение для совершенствования контроля в коммерческих банках, а также в иных институтах, работающих на валютных и фондовых рынках, либо совершающих кредитные и инвестиционные операции.

Изложенные в работе теоретические выводы и практические рекомендации могут также применяться консалтинговыми организациями и специалистами, занимающимися проблемами управления рисками.

Апробация и внедрение результатов исследования.

Предложенная автором методика организации службы внутреннего контроля была внедрена в «Национальном инвестиционно-промышленном банке».

Разработанные в рамках исследования процедуры оценки и прогнозирования рыночных рисков, а также авторский метод минимизации кредитных рисков были апробированы и внедрены в ОАО «Банк Москвы».

Теоретические выводы и практические рекомендации, изложенные в работе, активно применяются аудиторской фирмой ООО «Международный консультативно-правовой центр по вопросам налогообложения» при оценке эффективности системы внутреннего контроля аудируемых банков.

Публикации: Автором диссертационного исследования опубликовано 12 работ, общим объемом 3,3 печатных листов.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Быкова, Светлана Эдуардовна

выводы:

Необходимость в изменениях подтверждается аргументация выводов)

Рекомендуемые мероприятия заключаются в описание необходимых мер) и должны быть проведены в течение (не позднее) сроки проведения)

Начальник службы внутреннего контроля

Дата

II. Предотвращение конфликта интересов.

Под конфликтом интересов понимается возникновение противоречий между интересами банка, его сотрудников, клиентов либо иных лиц.

При разрешении конфликта интересов приоритетными являются интересы клиентов банка.

Процедуры предотвращения конфликта интересов включают в себя:

1) ознакомление всех сотрудников банка с нормативными Ф актами, регламентирующими процедуру предотвращения и разрешения конфликта интересов;

2) ориентацию службы безопасности Банка на выявление фактов личной заинтересованности сотрудников в проводимых операциях, а также фактов нарушения ими требований нормативных актов, регламентирующих данный аспект деятельности.

3) регламентацию перечня конфиденциальной информации для каждого подразделения и ограничение доступа к этой информации, а также определение конкретных административных мер, применяемых к сотрудникам за разглашение конфиденциальной информации;

4) получение от каждого работника письменного обязательства о неразглашении конфиденциальной информации;

5) организационно-техническое разделение соответствующих подразделений (закрытие доступа в компьютерные сети смежным подразделениям, создание системы ограниченного доступа к информации различного уровня для каждого сотрудника банка);

6) соблюдение четкого функционального разделения различных подразделений (подразделения, выполняющие операции на финансовых рынках, не имеют право производить оформление и учет операций) на основе соответствующего Приказа руководителя банка, запрещающего совмещение указанных выше функций и предусматривающего конкретные административные меры за нарушение этих требований;

7) обеспечение соблюдения правил хранения и доступа к документам;

8) систематические проверки территориально удаленных подразделений на предмет возможности возникновения конфликта интересов по проводимым ими операциям (в рамках таких проверок контролируется соблюдение филиалами внутренних регламентирующих документов);

9) ужесточение контроля за формализацией горизонтальных внутренних связей, обеспечивающих информационные потоки по проведению активно-пассивных операций, подготовку и реализацию управленческих решений и т.п.;

10) соблюдение правил оформления временного привлечения сотрудников для работы в других подразделениях. Факты фиксируются письменно у начальника отдела кадров и у начальника службы внутреннего контроля по следующей форме:

Карточка перемещения сотрудника

Ф.И.О. сотрудника

Должность и место постоянной работы

Подразделение, в которое осуществляется перевод

Продолжительность его пребывания в указанном подразделении спо

Основания для перевода

Перечень установленных ограничений

Дата заполнения карточки

Подписи руководителей двух заинтересованных подразделений

Резолюция начальника службы внутреннего контроля

Подпись лица санкционировавшего перевод

11) экспертизу всех рекламных проектов банка с целью предотвращения нарушения действующего законодательства;

12) регламентацию административной ответственности сотрудников банка за проведенные операции, которые могут быть расценены как попытки манипулирования ценами. Данная регламентация должна включать в себя заключение юридической службы о перечне таких операций и правовых последствиях их проведения. Документ принимается в форме Приказа руководителя банка и доводится до сведения всех сотрудников заинтересованных подразделений (отдел ценных бумаг, отдел валютных операций и т.д.) в обязательном порядке с соответствующей подписью об ознакомлении;

13) введение обязательного механизма уведомления клиента о конфликте интересов в случае наличия у банка или его сотрудника,

• проводящего данную операцию, интереса, препятствующего осуществлению поручения на наиболее выгодных для клиента условиях. Уведомление осуществляется в письменной форме за подписью руководителя банка с обязательной регистрацией службой внутреннего контроля. Такое уведомление может быть инициировано: службой безопасности, юридическим отделом, начальником подразделения, проводящего операцию, конкретным исполнителем, а также службой внутреннего контроля банка.

Принятие решения о направлении уведомления осуществляется при непосредственном участии начальника службы внутреннего ^ контроля и юридического отдела банка;

14) ограничение круга лиц, имеющих право давать рекомендации клиентам по вопросам, касающимся операций на финансовом рынке, и закрепление обязанностей этих лиц по полному информированию клиента о сущности, условиях и рисках проводимой операции (рекомендуется ввести для клиентов форму расписки, подтверждающей факт получения ими необходимой информации).

Список таких лиц согласовывается со службой безопасности и службой внутреннего контроля банка; ф

15) обеспечение соблюдения принципа выполнения поручений клиентов в порядке их поступления, а также приоритет операций клиентов перед операциями самого банка (путем принятия соответствующих регламентирующих документов, внедрения практики точной регистрации времени поступления заявок клиентов и курса (котировки) исполнения поручения по каждому клиенту и по операциям самого банка). Начальник службы внутреннего контроля один раз в две недели на основе данных регистрации формирует Журнал клиентских операций для целей контроля (предпочтительно в электронной форме).

Предлагаемая форма такого журнала и методика анализа отражаемых в нем данных приводится в Приложении 6.

16) контроль за обязательным заключением договоров по всем сделкам банка, а также за соответствием этих договоров требованиям действующего законодательства. Контроль осуществляется путем периодических целевых проверок деятельности юридического отдела банка и филиалов силами службы внутреннего контроля.

17) разработку и утверждение стандартного порядка направления в службу внутреннего контроля сообщений об отклонениях от практики проведения операции, заключающихся в: безосновательной поспешности в проведении операции; отсутствии экономического обоснования или видимого смысла сделки; нестандартных инструкциях по расчетам и инвестициям, не свойственных ранее данному клиенту или не принятых на рынке; заметном увеличении объемов или частоты операций клиентов, как суммарных, так и по отдельным сделкам; регулярном дефиците или регулярном притоке денежных средств; внесении значительных изменений, касающихся направления денежных средств или иного имущества, непосредственно перед началом операции.

Заключение

Обращаясь к проблемам, связанным с организацией внутреннего контроля кредитной организации, мы ставили задачу разработки комплексной методики, позволяющей создать службу контроля, ориентированную на контроль за процедурами мониторинга и минимизации банковских рисков. Логика данного исследования заключалась в том, что решение поставленной практической задачи должно базироваться на результатах решения ряда теоретических задач, к числу основных из них необходимо отнести: выявление и классификацию факторов, являющихся определяющими для процессов организации внутреннего контроля, анализ типов применяющихся в банковской практике организационных структур с точки зрения их соответствия целям оптимизации контроля, классификация видов внутрибанковского контроля и анализ степени их соответствия целям минимизации банковских рисков.

Результаты проведенного исследования целесообразно классифицировать в три основные группы:

I группа - теоретические выводы, являющиеся базисными для решения практической задачи исследования;

II группа - практические предложения по решению проблем, неразрывно связанных с основной задачей исследования, имеющие прикладное значение не только для службы внутреннего контроля, но и для других подразделений, составляющих систему внутреннего контроля;

III группа - практические разработки, являющиеся элементами предлагаемой нами методики организации службы внутреннего контроля.

Обобщая полученные результаты, необходимо, прежде всего, обратиться к иерархии сделанных теоретических выводов.

Для целей данного исследования первоочередная задача заключалась в определении содержания понятия контроля, а также в выявлении взаимосвязи между терминами «система внутреннего контроля» и «служба внутреннего контроля». Именно выводы, ставшие результатом решения этой задачи, предопределили основные подходы к структуре и содержанию исследования, что позволяет рассматривать их как базисный этап исследования.

На этом этапе, мы определили контроль — как управленческую функцию, направленную на совершенствование деятельности объекта контроля, путем оценки оптимальности всех технологических процессов с точки зрения стратегических и тактических целей организации и их корректировки с учетом полученных результатов. Таким образом, на наш взгляд, понятие контроля, должно рассматриваться, прежде всего, с позиций реализации целей и методов управления.

Система внутреннего контроля представляет собой совокупность взаимоувязанных процедур специфического и универсального характера, реализуемых всеми без исключения составляющими организационной структуры банка.

Служба внутреннего контроля же является одним из элементов организационной структуры, на который возлагается, прежде всего, роль координатора системы внутреннего контроля. В целях данного исследования, мы рассматриваем службу внутреннего контроля как основу системы внутреннего контроля, а не как ее полный аналог.

Формулировка базовых определений исследования позволила решить практическую задачу, в свою очередь, являвшуюся фундаментом для создания методики организации службы внутреннего контроля, а именно: определить структуру системы внутреннего контроля и место службы внутреннего контроля в этой системе, а также формализовать характер связей службы внутреннего контроля с остальными элементами системы внутреннего контроля. В целях определения структуры системы внутреннего контроля все ее составляющие были разделены на две основные группы: активные элементы системы (Правление, бухгалтерские подразделения, служба внутреннего контроля, планово-экономические службы) и пассивные элементы системы внутреннего контроля (кредитный отдел, фондовый отдел, валютный отдел, службы автоматизации, хозяйственного обеспечения и т.п.). Принципиальная разница между ними, на наш взгляд, состоит в том, что активные элементы непосредственно реализуют функцию контроля как одну из определяющих составляющих своей деятельности, в то время как пассивные элементы функционируют в рамках системы контроля и выполняют ограниченный по направленности объем процедур контроля, функция контроля является важной, но не доминирующей составляющей их деятельности.

Исходя из полученных на этом этапе результатов, все остальные этапы исследования также строились по принципу взаимосвязи теоретической и практической составляющей работы.

Так, в процессе анализа влияния уровня развития банковского дела на роль внутреннего контроля был сделан вывод о существовании прямой зависимости между уровнем развития банковского бизнеса и характером реализации функции контроля во внутрибанковской среде, что позволило сформулировать один из основных принципов создания и функционирования системы внутрибанковского контроля, а именно: принцип сбалансированности между уровнем и характером операций, проводимых банком, и сложностью применяемых механизмов контроля.

В рамках решения теоретических задач исследования нами была предложена классификация факторов, влияющих на параметры системы внутреннего контроля в целом и всех ее составляющих, в частности. Результаты предлагаемой нами классификации могут быть представлены следующим образом:

Схема 7

Факторы, влияющие на систему внутреннего контроля

Факторы, влияющие на систему внутреннего контроля

Универсальные

Взаимосвязь и непрерывность всех составляющих процесс контроля этапов

Экономическая и управленческая эффективность системы контроля

Своевременность контроля

Специфические

Характер деятельности организации и особенности внешней среды, в которой она функционирует

Приоритетные стратегические и текущие цели предприятия

Особенности организационной структуры объекта контроля

Профессиональный уровень персонала и кадровые приоритеты администрации

На основе данной классификации мы разработали предложения по решению практической проблемы определения границы эффективности контроля с точки зрения обеспечения оптимального соотношения между экономической и управленческой составляющей эффективности. Суть предлагаемого нами метода, основанного на приоритете управленческого аспекта эффективности контроля, состоит в определении оптимальных характеристик гибкости организационной структуры и фиксации этих характеристик в качестве условного эталона. В случае существенного отклонения показателей от зафиксированного эталона, прямая экономическая эффективность контроля должна быть скорректирована. Указанная условная корректировка финансовых показателей представляет собой некую величину упущенной выгоды и возникает только в том случае, если тестирование организационной структуры позволяет сделать вывод о незапланированном отклонении от управленческого эталона, что позволяет избежать ситуации, когда существующая система контроля превращается в труднопреодолимое препятствие на пути развития банка.

Анализ факторов, влияющих на параметры системы внутреннего контроля, также предопределил необходимость решения теоретической задачи по изучению типов применяющихся в банковской практике организационных структур с точки зрения их соответствия целям оптимизации контроля, что послужило теоретической базой для формализации следующих принципов, существенных для практических процедур создания службы внутреннего контроля:

1. Предварительный анализ организационной структуры банка позволяет оценить перспективы реализации контрольных функций и уровень затрат на их осуществление.

2. Наиболее оптимальны с точки зрения контроля линейная, линейно-функциональная и дивизионная организационные структуры.

3. Применение каждой из вышеперечисленных структур может быть без особого ущерба для системы внутреннего контроля дополнено элементами виртуальной организационной структуры.

4. При организации системы внутреннего контроля приоритетным должно быть сохранение жизнеспособности и оптимизация основных параметров организационной структуры банка.

Поскольку, помимо внутренних для данной организационной структуры факторов, на процессы контроля влияют также субъективные факторы, формируемые внешней средой, в рамках исследования нами была поставлена и решена задача по сопоставлению основных принципов внутреннего контроля, декларированных Банком России и Базельским комитетом по банковскому надзору, что позволило определить основные отличия в российских подходах к организации системы внутреннего контроля по сравнению с мировыми стандартами и дополнить разрабатываемую методику организации внутреннего контроля следующими подходами, ориентированными на соблюдение требований Банка России, но учитывающими позитивные элементы накопленного мирового опыта:

1. Роль службы внутреннего контроля с точки зрения минимизации банковских рисков и обеспечения устойчивости банка заключается, прежде всего, в тестировании эффективности процедур управления рисками и методологии оценки рисков.

2. Целесообразно определить степень влияния специфических рисков на конкретный банк, исходя из таких факторов как кадровая политика, положение на рынке, формальные и неформальные связи и т.д. Ив зависимости от полученных результатов признавать в целях контроля оптимальную для данного банка классификацию рисков. Иными словами, номенклатура рисков относится к разряду специфических факторов, влияющих на структуру внутреннего контроля.

3. Систему внутреннего контроля необходимо организовать таким образом, чтобы выполнение формальных внешних функций не являлось единственным видом деятельности службы внутреннего контроля и время на выполнение таких функций должно быть минимизировано путем усовершенствования документооборота и максимально возможной автоматизации процедур контроля.

4. Служба внутреннего контроля выполняет основные процедуры контроля, однако, не заменяет систему внутреннего контроля.

Помимо вышеизложенного, в рамках формирования теоретической основы исследования, нами была также решена задача классификации банковских рисков и видов внутрибанковского контроля, а также проведен анализ степени соответствия различных видов контроля целям минимизации банковских рисков. Анализ применяемых видов контроля позволил нам выделить их основные типовые классификации: по времени реализации, целям и особенностям объекта. В обобщенном виде указанные классификации могут быть представлены следующим образом:

Схема 8

Классификация видов контроля

Виды контроля

Предварительный Стратегический Административный Контроль количества

Текущий Оперативный Бухгалтерский Контроль качества

Последующий Финансовый Контроль за ходом технологического процесса

Информационный Технологический

На основе результатов исследования банковских рисков и анализа применимости для целей внутрибанковского контроля различных видов контроля, мы оценили соответствие указанных видов контроля каждому из банковских рисков и следующим образом определили для них, имеющие прикладное значение, индивидуальные основные и вспомогательные виды контроля:

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Быкова, Светлана Эдуардовна, 2003 год

1. Федеральный Закон РФ от 02.12.90г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»

2. Положение ЦБ РФ от 28.08.97г. № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках» (с последующими изменениями и дополнениями)

3. Указание ЦБ РФ от 13.12.2001г. № 1069-У «О годовом отчете кредитной организации»

4. Инструкция ЦБ РФ от 01.10.97г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» (с последующими изменениями и дополнениями)

5. Письмо ЦБ РФ от 18.08.98г. № 173-Т «О применении Положения Банка России от 28.08.97 N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках»

6. Указание ЦБ РФ от 07.07.99 г. N 603-У «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях»

7. Постановление ФКЦБ РФ от 19.07.01г. № 16 «Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг»

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22.01.98г. Протокол № 2.

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22.01.98г. Протокол № 2.

11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27.04.99г. Протокол № 3.

12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

15. Положение ЦБ РФ от 24.09.99г. № 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков» (с последующими изменениями и дополнениями).

16. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть I от 30.11.94г. №51-ФЗ.

17. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть II от2601.96г. № 14-фЗ.

18. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.98г. № 26 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского Кодекса Российской Федерации о залоге».

19. Закон РФ от 29.05.92г. № 2872-1 «О залоге».

20. Письмо ЦБ РФ от 10.07.01г. «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» с Приложением рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации».

21. Письмо ЦБ РФ 25.07.01г. «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях».

22. А. Файоль, Г. Эмерсон, Ф. Тэйлор, Г. Форд «Управление -это наука и искусство», М. «Республика», 1992г.

23. А. Файоль «Общее и промышленное управление», М. «Контроллинг», 1992г.27. «Банковская энциклопедия» под ред. Проф. J1.H. Яснопольского, Киев «Типография 2-ой Артели», 1914г.

24. Курсель-Сенеля «Банки, их устройство, операции и управление», Спб, 1862г.

25. Деревицкий В., Варзан В. «Сборник законоположений по кредитным учреждениям», М. Финиздат, 1925г.

26. Александровский Ю.В. «Положение о городских общественных банках. Закон 13 января 1912г. (Собрание узаконений и распоряжений, 30 января 1912г. № 18 ст. 154). Законодательные мотивы и подробные постатейные объяснения», Спб., «Книжное дело», 1912г.

27. Бернарди А.Б. «Организация и операции акционерных коммерческих банков и городских общественных банков в связи с их счетоводством», Спб, «Круг самообразования», 1914г.

28. Дмитриев-Мамонов В.А., Евзлин З.П. «Организация и техника коммерческого банка», Пг. Тип. М. Пивоваровского и Ц. Типографа, 1916г.33. «История банков с древнейших времен и до наших дней: Очерки», Спб., 1913г.

29. Краснощекое А.М. «Современный американский банк», М.-JL, «Государственное издательство», 1926г.

30. Грейсон, Джексон К. (мл.) О'Дел и др. «Американский менеджмент на пороге XXI века», М. «Экономика», 1991г.

31. Попов A.B. «Теория и организация американского менеджмента», М. «Издательство Московского университета», 1991г.

32. Терещенко В.И. «Организация и управление (Опыт США)», М. «Экономика», 1965г.

33. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. «Коммерческие банки», М. «Прогресс», 1983г.

34. Пратт Лестер А. «Обманные операции в банковском деле. Их выявление и предупреждение», М. Агентство «Перспектива», 1995г.

35. Каценелленбаум 3. «Деньги и банковское дело в России 1914-1924г.г.» Дайджест-конспект, 1995г.

36. Мехряков В.Д. «История кредитных учреждений и современное состояние банковской системы России», М. 1995г.

37. Синки Джозеф Ф. «Управление финансами в коммерческих банках», М. 1994г.

38. Риггс Дж. «Производственные системы: планирование, анализ, контроль» М. «Прогресс», 1972г.

39. Тейл, Генри «Экономические прогнозы и принятие решений», М. «Статистика», 1971г.

40. Акоф Рассел Л. «Планирование будущего корпорации», М. «Прогресс», 1985г.

41. Евенко Л.И. «Организационные структуры управления промышленными корпорациями США: теория и практика формирования», М. «Наука», 1983 г.

42. Кунц Г., О'Доннел С. «Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций», М. 1981г.

43. Майер Э. «Контроллинг как система мышления и управления», М. «Финансы и статистика», 1993г.49. «Организация управления в капиталистических фирмах». Сборник статей, М. «Экономика», 1978г.

44. О'Шонесси Дж. «Принципы организации управления фирмой», М. «Прогресс», 1979г.

45. Роуз Питер С. «Банковский менеджмент: Предоставление финансовых услуг», АНХ, «Дело», 1995г.

46. Гладстоун А., Гутри К. и др. «Управленческое консультирование»/ под. Ред. М. Кубра/, М. «Интерэкспорт», 1992г.

47. Фалмер Роберт М. «Энциклопедия современного управления», М. 1992г.

48. МакНотон Д. И др. «Банки на развивающихся рынках», М. «Финансы и статистика», 1994г.

49. Браун Г-И., Гроссе Г., Модель X. И др. «Критический анализ теории и практики менеджмента», М. «Прогресс», 1976г.

50. Кох Тимоти У. «Управление банком», Уфа «Спектр», 1993г.

51. Фрей Л.И. «Организация и техника работы иностранных банков», М. «Госфиниздат», 1944г.

52. Тейлор Ф. Уинслоу «Принципы научного менеджмента», М. 1991г.

53. Тейлор Ф. Уинслоу «Менеджмент», М. «Контроллинг», 1992г.

54. Дафт Ричард Л. «Менеджмент», Спб. «Питер», 2001г.61. «Финансовое планирование и контроль» под ред. Поукока М.А. и Тейлора А.Х., М. «Инфра-М», 1996г.

55. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. «Основы менеджмента», М. «Дело», 1992г.

56. Португал В.М. и др. «Организационная структура оперативного управления производством», М. «Наука», 1986г.

57. Лаптырев Д.А., Батенко И.Г. «Планирование финансовой деятельности банка», М. АСА, 1995г.65. «Семь нот менеджмента» под ред. Красновой В., Привалова А., М. «Дедал Арт», 1996г.

58. Асофф И. «Стратегическое управление», М. «Экономика», 1989г.

59. Вайнштейн Э.Г. «Ревизия и контроль в банках», М. «Высшая школа», 1984г.

60. Голубович А.Д. и др. «Управление банком: организационные структуры, персонал, внутренние коммуникации», М. «Менатеп-Информ», 1992г.

61. Кочергин Е.А. «Контроль как функция управления», М. «Знание», 1982г.

62. Ольхова Р.Г., Сахарова М.О., Соколинская Н.Э. «Банк и контроль», М. «Финансы и статистика», 1991г.

63. Севрук В.Т. «Банковские риски», М. «Дело», 1994г.

64. Гессен М.И. и др. «Энциклопедия банковского дела. Руководство для банковских деятелей и лиц, прибегающих к услугам банков», М. «Либерия», 1993г.

65. Мхитарян Ю.И. и др. «Организация управления банковской деятельностью», Новосибирск, СибГАТИ, 1994г.

66. Хан Н.Ю. «Финансовое прогнозирование и финансовый контроль», Новосибирск, СибГАТИ, 1994г.

67. Наринский A.C., Гаджиев Н.Г. «Контроль в условиях рыночной экономики», М. «Финансы и статистика», 1994г.

68. Старосьцяк Е. «Элементы науки управления», М. «Прогресс», 1965г.

69. Додж Р. «Краткое руководство по стандартам и нормам аудита», М. «Финансы и статистика», 1992г.

70. Прыкин Б.В., Прыкина Л.В. и др. «Общий курс менеджмента», М. «ЮНИТИ», 1998г.79. «Общий менеджмент» под ред. Казанцева А.К., М. «Инфра-М», 2001г.

71. Платонов Д.И. «Менеджмент в схемах», М. «ПРИОР»,2000г.

72. Рогов М.А. «Риск-менеджмент», М. «Финансы и статистика», 2001г.

73. Садвакасов К.К. «Коммерческие банки», М. «Ось-89», 1998г.

74. Хохлов Н.В. «Управление риском», М. «ЮНИТИ», 2001г.

75. Бор М.З., Пятенко В.В. «Стратегическое управление банковской деятельностью», М. «ПРИОР», 1995г.

76. Редхэд К., Хьюс С. «Управление финансовыми рисками», М. «Инфра-М», 1996г.

77. Усоскин В.М. «Современный коммерческий банк: управление и операции», М. ИПЦ «Вазар-Ферро», 1994г.

78. Льюис К.А. «Методы прогнозирования экономических показателей», М. 1986г.

79. Азизов Ф.Х., Мальцев В.К. «Поддержка управленческих решений», М. 1994г.

80. Зак А.И. «Немцы и немецкие капиталы в русской промышленности», Спб. 1914г.

81. Москвин В.А. «Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы», «Деньги и кредит» № 10 1997г.

82. Петрова В.И. «Аудиторская проверка качества управления кредитной организацией», «Аудиторские ведомости» № 1 1998г.

83. Турбанов А.В. «О внутреннем контроле в российских банках», «Деньги и кредит» № 9 1997г.

84. Бирюков В.М. «Современный подход к управлению банком», «Банковское дело» № 6 1995г.

85. Воропаев Ю.Н. «Оценка внутреннего контроля», «Бухгалтерский учет» № 2,6 1996г.

86. Васильева Н.Е. «Стандарты и методы внутреннего аудита», «Информационный бюллетень СФО», март-апрель 2001г.96. де Жуан А. «От хороших банкиров к плохим банкирам», ИЭР Мирового банка, Вашингтон, 1992г.

87. Портер Роберт С. «Введение в регулирование, надзор и анализ банковской деятельности», ИЭР Мирового банка, Вашингтон, 1992г.

88. Муэрс Р. «Эффективное управление: Практическое руководство», М. «Финпресс», 1998г.

89. Дункан У.Дж. «Основополагающие идеи в менеджменте», М. «Дело», 1996г.

90. Планкетт JL, Хейл Г. «Выработка и принятие управленческих решений», М. «Экономика», 1984г.

91. Пужаев A.B. «Теория принятия решений», J1. ЛИЭИ, 1991г.

92. Кузнецова Ю.В., Подлесных В.И. «Менеджмент», СПб, «Издательский дом «Бизнесс-пресса», 2001г.

93. Уткин Э.А. «Риск-менеджмент», М. «Экмос», 1998г.

94. Хан Д. «Планирование и контроль: концепция контроллинга», М. «Финансы и статистика», 1997г.

95. Письмо ЦБ РФ 13.05.02г. «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов»