Развитие системы управления оборотными средствами промышленного предприятия: на примере нефтехимических предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Павлова, Юлия Алиевна

• Павлова, Юлия Алиевна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Павлова, Юлия Алиевна

Введение

1. Теоретические и методические вопросы обеспечения промышленного 10 предприятия оборотными средствами

1.1. Основные проблемы обеспечения оборотными средствами в совре- 10 менных условия

1.2. Классификация оборотных средств хозяйствующего субъекта

1.3. Влияние схем привлечения ресурсов на состав, структуру и способы 30 управления оборотными средствами предприятия

2. Экономические аспекты определения потребности в оборотных сред- 38 ствах в системе менеджмента промышленного предприятия

2.1. Методы определения потребности промышленных предприятий в 38 оборотных средствах

2.2. Проблема оценки потребности в оборотных средствах, обслужи- 51 вающих систему безопасности предприятия

2.3. Проблемы определения потребности в оборотных средствах при 62 обосновании экономической эффективности инвестиционных проектов

3. Развитие системы управления оборотными средствами промышленно- 69 го предприятия на основе совершенствования нормирования оборотных средств

3.1. Сопоставительный анализ традиционного и предлагаемого способа 69 оценки потребности предприятия в оборотных средствах

3.2. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах при обос- 91 новании инвестиционного проекта

3.3. Методы анализа состояния и эффективности системы управления 97 оборотными средствами

3.4. Управление оборотными средствами в системе менеджмента 106 промышленного предприятия

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие системы управления оборотными средствами промышленного предприятия: на примере нефтехимических предприятий»

За последние годы на промышленных предприятиях сложилась довольно прогрессивная система управления хозяйственно - экономической деятельностью, основанная не только на стройной методологии, отработанной многими поколениями ученых — экономистов, на практическом опыте финансовых менеджеров, но и на широком использовании современных информационных технологий. Во многом этому способствовала деятельность российских академических институтов, экономических ВУЗов и экономических факультетов университетов, консалтинговых фирм, сотрудничество с западными партнерами, передача успешного опыта компаний мирового уровня посредством обучения персонала и т.п. Вместе с тем одной из основных экономических проблем многих промышленных предприятий до сих пор является дефицит оборотных средств. Экспертные оценки консультантов и специалистов производственных предприятий и объединений также свидетельствуют о том, что одним из основных ограничений развития производства остается нехватка оборотных средств.

Одной из причин дефицита оборотных средств является неэффективная система управления оборотными активами предприятия. Соответственно, важной задачей управления предприятием, и управления оборотными средствами предприятия, в частности, является прогноз перспектив развития предприятия. Ключевой момент в определении стратегии развития предприятия - определение параметров развития, т.е. основных экономических параметров его деятельности. Часто менеджеры предприятий определяют стратегию развития в качественных характеристиках, что не является четкими целевыми установками и затрудняет контроль и анализ достигнутых результатов.

Таким образом, чтобы объективно оценивать прогнозы, проекты и планы развития производства и формулировать целевые установки, т.е. подходить к принятию решений в однозначно интерпретируемых, содержательных терминах, предприятиям необходимы методы и модели, в которых в качестве основных параметров выступают характеристики финансово-экономического состояния. Именно поэтому в работе рассматриваются методы и модели расчетов, которые могут служить инструментами развития управления оборотными средствами предприятия.

Оценка потребности в средствах, обеспечивающая оптимальный уровень текущих активов на стадии формирования проектного бюджета предприятия является основой эффективного решения вопроса о схемах финансирования операционной деятельности предприятия и, соответственно, основой организации бесперебойного производственного процесса, что, должно обеспечить финансовое благополучие предприятия.

Для роста эффективности производства и повышения устойчивости предприятия не менее важное значение имеет мониторинг состояния его оборотных средств при стабильных внешних и внутренних условиях производственно-хозяйственной деятельности и определение новых или корректирование действующих нормативов оборотных средств при изменении этих условий.

Различные аспекты теории и практики управления оборотными средствами рассматривали в работах по общим проблемам экономической теории, экономики и финансов предприятия: А. Андреев, М. Баканов, С. Беляев, И. Бланк, В. Бочаров, О. Брагинский, С. Валдайцев, А. Грязнова, В. Дунаев, Л. Злотнико-ва, В. Зубарева, В. Ковалев, А. Ковалева, С. Ленская, А. Прохоренко, Р. Радио-нов, И. Садчиков, Е. Стоянова, А. Татаркин, М. Федотова, Т. Хачатуров, С. Шаталин, И. Шумов и другие ученые.

В числе наиболее значительных работ зарубежных исследователей вопросов использования и формирования оборотных средств предприятий следует назвать труды Б. Айкса, Д. Гэлбрейта, Э. Долана, К. Маркса, А. Маршалла, Р. Пиндайка, Р. Ритермана, П. Хикса, А. Хоскинга, Г. Шмалензи и других.

В настоящее время методические положения и официальные документы по нормированию оборотных средств не достаточно детально разработаны, и не вполне соответствуют уровню развития экономики и современному уровню развития информационных технологий и автоматизации систем управления. При управлении оборотными средствами предприятия контролируются такие показатели, как объем, структура оборотных средств, соответствие фактического уровня минимальному уровню потребности предприятия в оборотных средствах, показатели экономической эффективности использования оборотных средств предприятия.

Оптимизация структуры оборотных средств и источников финансирования оборотного капитала довольно обширная тема. Оптимизировать можно и нужно все составляющие оборотных активов и краткосрочных обязательств, так как чистый оборотный капитал равен сумме оборотных активов за минусом краткосрочных обязательств. Поскольку нормативные методы управления, являются наиболее экономичными, но не получили должного развития в системе менеджмента промышленных предприятий, развитие расчета обоснованных норм и нормативов для определения размера оборотных средств предприятия и, соответственно, повышения эффективности управления ими являются своевременными.

Целью диссертационной работы является развитие системы управления оборотными средствами в системе менеджмента предприятий на основе нового подхода к оценке потребности в оборотных средствах, отражающего процесс кругооборота капитала и вписывающегося в сбалансированную систему плановых показателей предприятия. Предлагаемый подход позволит совершенствовать систему управленческого учета, проектного анализа, планирования и анализа операционной деятельности предприятия.

Поставленная цель работы обусловила необходимость решения следующих задач:

- исследовать теоретические и методические аспекты управления оборотными средствами промышленных предприятий;

- уточнить понятийный аппарат, используемый при изучении экономических аспектов управления оборотными средствами;

- исследовать критерии и разработать классификацию оборотных средств;

- разработать метод оценки потребности промышленного предприятия в оборотных средствах для осуществления различных видов деятельности;

- сформировать перекрестную модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах;

- разработать предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе исследования системы управления, сложившейся на предприятиях;

- апробировать полученные результаты исследования на предприятиях нефтехимического профиля.

Предмет исследования — организационно-экономические отношения, возникающие в процессе управления оборотными средствами хозяйствующего субъекта.

Объектом диссертационного исследования являются нефтехимические предприятия Российской Федерации.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные работы отечественных и зарубежных ученых, труды ученых-классиков экономической теории, нормативные акты по управлению и использованию оборотных средств промышленных предприятий и правовые акты по вопросам функционирования и управления промышленными предприятиями.

Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты по управлению деятельностью предприятий, формированию и функционированию их оборотных средств; научная литература по теме исследования. В качестве эмпирической базы использовались материалы статистических сборников, ряда реальных инвестиционных проектов; экономические разделы бизнес-планов развития действующих промышленных предприятий; отчетные данные анализируемых предприятий. В процессе исследования применялись методы системного анализа, теория микроэкономики, теория финансового анализа, методы экономико-математического моделирования деятельности предприятия.

Научной новизной работы являются:

1. Предложена интерпретация понятия «оборотные средства», позволяющая более четко разделить категории: «оборотные фонды», «оборотные средства» и «оборотные активы», положенная в основу авторской классификации оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов.

2. Разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов, служащая основой предложенного в работе ресурсного метода оценки потребности хозяйствующего субъекта в оборотных средствах.

3. Разработан метод оценки потребности промышленного предприятия в оборотных средствах на основе четкого разделения текущих активов, обслуживающих оборот различных видов ресурсов, позволяющий упростить модели расчета на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции. Представленный подход к организации нормирования оборотных средств на предприятии, может стать основой развития системы управления оборотными средствами (при организации проектного анализа, управленческого учета, «настройке» системы ключевых показателей деятельности предприятия; мониторинге использования оборотных средств).

4. Сформирована перекрестная модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на схеме формирования затрат на подготовку, производство и реализацию продукции, увязывающая ресурсный и традиционный методы нормирования оборотных средств и позволяющая перманентно контролировать корректность нормативов, величину и структуру оборотных средств.

5. Разработаны принципиальная схема системы управления оборотными средствами предприятия и предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе четкого разделения ответственности между отдельными службами и координирования процесса принятия решений специалистами широкого профиля, специализирующимися в сфере контроллинга.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации по классификации текущих активов и оценке составляющих оборотных средств, предложенные в работе, позволяют, наряду с традиционными методами нормирования, более точно оценить потребность в оборотных средствах, более четко формализовать процессы, связанные с проектированием, планированием, анализом и контролем оборотных средств, что обеспечивает повышение эффективности их использования. Результаты исследования рассмотрены, одобрены и используются в деятельности ряда научно - промышленных предприятий и в учебном процессе при изучении соответствующих разделов курса «Экономика и управление на промышленном предприятии».

В работе дан обзор основных нормативно-правовых актов, методических документов и научных публикаций по проблеме; определено место оборотных активов в структуре имущества предприятий; проанализирован их состав и структура; проанализировано значение оборотного капитала в обеспечении результатов деятельности хозяйствующего субъекта. Показана необходимость не только в теории, но и в практике оценки потребности предприятия в оборотных средствах, разделения факторов производства на труд и капитал.

Оборотные средства составляют часть оборотных активов и включают кроме средств, предназначенных для возмещения предметов труда, использованных в процессе производства и обращения, еще и средства, необходимые для обеспечения функционирования трудовых ресурсов и оборота основного капитала. Поэтому для упорядочения и упрощения методов определения потребности в оборотных средствах, следует отдельно от оборотных производственных фондов оценивать потребность в средствах, обеспечивающих регулярные выплаты заработной платы. Кроме того, при расчете норматива оборотных средств из затрат на производство необходимо выделять амортизационные отчисления, поскольку эта величина, не увеличивает, а напротив, может уменьшать потребность в оборотных средствах.

Метод классификации оборотных средств предприятия, предлагаемый в работе, позволяет упростить формализацию определения потребности в оборотных средствах; напрямую связать систему нормирования оборотных средств с системой управленческого учета, бюджетирования, служащего основой финансового планирования.

Предложенные в работе способы определения потребности в оборотных средствах позволяют упростить модели расчета, на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции, что позволяет оценить потребность в оборотных средствах, вложенных в оборотные фонды по отдельным видам деятельности (видам продукции, подразделениям предприятия). Кроме того, предлагаемые подходы позволяют оценить работающий капитал, определить необходимый размер авансируемых оборотных средств, минуя промежуточные расчеты, поскольку при определении нормы запаса по товарным запасам может учитываться оптимальная дебиторская задолженность, а по приобретаемым материально-техническим ресурсам плановая продолжительность кредиторской задолженности.

Предложена система факторов, определяющих эффективность использования оборотных средств, с разделением факторов, влияющих на натуральную величину оборотных фондов и факторов, определяющих стоимостные характеристики оборотных активов, на основании которых формируется система управления оборотными активами.

Предложенные автором системы классификации факторов и методов управления оборотными средствами должны послужить более четкому разделению сферы влияния инвестиционного, производственного, финансового менеджмента. Эти предложения могут быть положены в основу реструктуризации системы управления оборотными средствами предприятия.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Павлова, Юлия Алиевна

Основные результаты и выводы

В результате проведенного исследования в работе получены следующие результаты:

1. Определено, что основной недостаток рекомендуемых и традиционно используемых методов оценки потребности в оборотных средствах заключается в отсутствии системного подхода к этой важной для предприятия проблеме

2. Предложена интерпретация понятия «оборотные средства», позволяющая более четко разделить категории: оборотные фонды, оборотные средства и оборотные активы, положенная в основу авторской классификации оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов.

3. Разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов, служащая основой предложенного в работе ресурсного метода определения потребности предприятия в оборотных средствах.

4. Разработан метод определения потребности предприятия в оборотных средствах на основе четкого разделения текущих активов, обслуживающих оборот различных видов ресурсов, позволяющий упростить модели рас- . > чета, на основе сквозной оценки нормы запаса от закупки материально-технических ресурсов до реализации готовой продукции. Представленный подход к организации нормирования оборотных средств на предприятии, может стать основой развития системы управления оборотными средствами (при организации проектного анализа, управленческого учета, «настройке» системы ключевых показателей деятельности предприятия; мониторинге использования оборотных средств).

5. Сформирована перекрестная (балансовая) модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах, основанная на схеме формирования затрат на подготовку, производство и реализацию продукции, увязывающая ресурсный и традиционный способы нормирования оборотных средств, и позволяющая перманентно контролировать корректность нормативов, величину и структуру оборотных активов.

6. Особое внимание уделено оборотным средствам, авансируемым с целью создания полноценной инфраструктуры, обеспечивающей техническую, экологическую, экономическую и социальную безопасность предприятия.

7. На основе классификации целей, исполнителей, видов, и результатов анализа сформирована система показателей эффективности использования оборотного капитала с разделением их на показатели производительности, доходности и оборачиваемости.

8. Разработаны схемы системы управления оборотными средствами предприятий и предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе исследования системы управления, сложившейся на предприятиях.

9. Предложено закрепление функций принятия решений в области управления оборотными средствами за специалистами широкого профиля, специализирующимися в сфере контроллинга. Это позволяет обеспечить координацию действий различных служб и подразделений предприятия, между которыми, в соответствии с квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, распределены обязанности в об- цЧ, ласти управления оборотными средствами предприятия. Даже простое пере- "*', числение специалистов, на которых возложены обязанности по определению потребности в оборотных средствах при подготовке производства; по обеспечению предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами; по контролю за состоянием и комплектностью незавершенного производства и за соблюдением установленных норм заделов на складах и рабочих местах; по оптимизации запасов и затрат, свидетельствует о том, что эти процессы требуют координирования.

10. Результаты, полученные в ходе исследования, апробированы и используются в учебном процессе Уфимского государственного нефтяного технического университета и в производственном процессе научно - производственных предприятий нефтехимического профиля.

Рекомендации автора по развитию системы управления оборотными средствами предприятий, основанные на новом подходе к определению потребности в оборотных средствах, позволяют сформировать сбалансированную систему плановых показателей предприятия, более четко формализовать процессы, связанные с проектированием, планированием, анализом и контролем оборотных средств, что служит основой развития системы управления оборотными средствами и обеспечивает повышение эффективности их использования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие системы управления оборотными средствами предприятий основано на новом подходе к определению потребности в оборотных средствах, который учитывает структуру оборотных средств по отдельным видам ресурсов и затрат, и их структуру по стадиям кругооборота активов. Такой подход по сравнению с традиционными методами более адекватно отражает процесс кругооборота капитала, вписывается в сбалансированную систему плановых показателей организации и позволяет совершенствовать систему управленческого учета, планирования и бюджетирования деятельности предприятия.

На основе исследования вопросов развития системы управления оборотными средствами предприятия с учетом особенностей планирования, анализа и мониторинга эффективности использования ресурсов в работе:

- дана авторская интерпретация понятийного аппарата, используемого при изучении экономических аспектов управления оборотными средствами;

- исследована система критериев классификации оборотных средств и разработана классификация оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов;

- усовершенствованы методы определения потребности предприятия в оборотных средствах для осуществления различных видов деятельности;

- разработана балансовая модель оценки потребности предприятия в оборотных средствах;

- разработаны предложения по развитию системы управления оборотными средствами на основе исследования системы управления, сложившейся на предприятиях;

- результаты, полученные в ходе исследования, апробированы и используются в учебном процессе и на предприятиях нефтехимического профиля.

Понятие «оборотные средства» в работе определено как средства необходимые для поддержания непрерывности кругооборота ресурсов в сфере производства и сфере обращения, т.е. авансируемые в денежной форме, вложения в оборотные фонды, в средства, необходимые для обеспечения оборота основных фондов хозяйствующего субъекта, а также для нормального функционирования трудовых ресурсов. На основе данного определения разработана классификация оборотных средств по виду обслуживаемых ресурсов, которая положена в основу «ресурсного» метода расчета потребности предприятия в оборотных средствах для обеспечения всех видов деятельности. Расчеты потребности в оборотных средствах методом, предложенным в работе, проведены по данным нефтехимических предприятий ООО «НПО «Химбурнефть» и ООО «Эмул».

Амортизационные отчисления не являются элементом реального оттока средств, в связи с этим, на обеспечение этого элемента себестоимости продукции оборотных средств не требуется, и даже наоборот, сумма начисленной амортизации может быть учтена как один из дополнительных источников финансирования оборотных средств. Амортизационные отчисления до использования их по прямому назначению, являются временно свободными, и могут служить собственным источником финансирования оборотных средств. В структуре затрат на производство и реализацию продукции предприятия «Эмул» большой удельный вес имеют амортизационные отчисления, в связи с этим на основе проведенного расчета ресурсным методом, предложенным в работе, норматив оборотных средств, существенно (на 22,7 %) меньше норматива, рассчитанного традиционным методом. В результате оптимизации схемы финансирования потребности предприятия в оборотных средствах определен эффект в размере 288 тыс. руб.

Определение потребности в оборотных средствах традиционным способом на основе классификации по элементам соответствует структуре баланса предприятия, разрабатываемого в составе официальной финансовой отчетности. В связи с этим в текущем планировании и управлении модели определения потребности в оборотных средствах, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения, не теряют актуальности при стабильной ситуации в экономике в целом и на конкретном предприятии, в частности.

Для определения суммы авансированного оборотного капитала для осуществления проекта нового производственного объекта или при оценке реконструкции, модернизации и реструктуризации деятельности действующих предприятий, а также для определения изменений в структуре оборотных средств (прирост или высвобождение), более актуальным является предлагаемый автором подход, основанный на классификации оборотных средств в зависимости от вида обслуживаемых ресурсов.

Для решения и тех, и других задач целесообразно использовать балансовую модель, основанную на перекрестной классификации, представляющую собой сочетание поэлементной и поресурсной классификаций оборотных средств. Балансовая модель позволяет определить объемы средств, вложенных в отдельные виды запасов и затрат по каждому элементу оборотных средств.

В квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих, обязанности в области управления оборотными средствами предприятия распределены между множеством работников. Даже простое перечисление специалистов, на которых возложены обязанности по определению потребности в оборотных средствах; подготовке производства; обеспечению предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами; контроля за состоянием и комплектностью незавершенного производства; за соблюдением установленных норм заделов на складах и рабочих местах; оптимизации запасов и затрат, свидетельствует о том, что эти процессы требуют координирования. Специалистами без пристрастия и предубеждения, по определению, должны быть контроллеры, а проблемы, требующие комплексных решений, объединяющих цели и интересы многих других подразделений и функциональных руководителей, должны решаться отделом, подразделением или специалистом по контроллингу.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Павлова, Юлия Алиевна, 2011 год

1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирм. М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

2. Айкс В., Ритерман Р. От предприятия к фирме: заметки по теории предприятия переходного периода // Вопросы экономики. 1994. - № 8.

3. Аистова М.Д. Реструктуризация предприятия. Вопросы управления. Стратегия, координация структурных параметров, снижение сопротивления преобразованиям. М.: Альпина Паблишер, 2002.

4. Акулич М.В. Товарная политика организации: направления и методы маркетинговых исследований: монография. Минск: БИП-С-Плюс, 2007.

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: учебно-методическое пособие. -М.: Финансы и статистика, 2001.

6. Амортизация основных средств в учете // Бухгалтерский учет. -2001.-№21.

7. Амосов А. Проблемы занятости, оплаты труда и регулирования цен. // Экономист. 2003. - № 4.

8. Андреев А.Ф., Дунаев В.Ф., Зубарева В.Д. Основы проектного анализа в нефтяной и газовой промышленности. М.: НУМЦ Минприроды РФ, V" \ 1997.

9. Андреев А.Ф., Зубарева В.Д., Саркисов A.C. Методические аспекты оценки инвестиционных проектов в нефтяной и газовой промышленности. -М.: Полиграф, 1996.

10. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств. // Бухгалтерский учет. 1999. - № 10.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. М.: Финансы и статистика, 2004. - 536 с.

12. Батурина H.A. Анализ и оценка источников формирования оборотных активов хозяйствующего субъекта // Справочник экономиста. — 2008. — № 7. С. 14-21.

13. Бауэрсокс Д., Клосс Д.М. Логистика. Интегрированная цепь поставок. М.: Олимп-Бизнес, 2001.

14. Бекетов Н.В., Извольская Е.А., Бекетов П.Н. Оценка планов технико-экономической эффективности развития производства // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 1.

15. Белов А.М., Добрин Г.Н., Карлик А.Е. Экономика организации (предприятия): практикум / под общ. ред. проф. А.Е. Карлика. М.: ИНФРА-М, 2003.

16. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001. - 215 с.

17. Берзин И.Э. Экономика фирмы. М.: Институт международного права и экономики, 1997.

18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / пер. с англ. / науч. ред. И.И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 1996.

19. Бернштам Е. Новые аспекты управления смешанным холдингом // Управление компанией. 2003. - № 7.

20. Бизнес-план. Методические материалы / под ред. Р.Г.Маниловско-го. -М.: Финансы и статистика, 1994.

21. Бизнес-план. Опыт, проблемы / Т.П. Лобанова, Л.В. Мясоедова, Т.А. Граноженко, Ю.А. Олейникова. -М.: Финансы и статистика, 2000.

22. Бланк И.А. Управление прибылью. 3-е изд.,- М.: Ника-Центр,2007.-768 с.

23. Бланк И.А. Управление использованием капитала. — М.: Омега-Л,2008.-656 с.

24. Бочаров В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельности предприятий. -М.: Финансы и статистика, 1998. 160 с.

25. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. -М.: Финансы и статистика, 2002. 144 с.

26. Брагинский О.Б., Кричевский И.Е., Куницына H.H. Прогнозирование и моделирование взаимодействия внутрикорпоративных структур в нефтегазовом бизнесе. М.: ЦЭМИ РАН, 2007.

27. Бродецкий Г.Л. Управление запасами: учеб. пособие. М.: Эксмо,2008.-352 с.

28. Валдайцев C.B. Оценка бизнеса: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2004.

29. Бахрушина Н. Как управлять оборотными активами // Финансовый директор, 2005. -№ 1. С. 34-41.

30. Вводный курс экономики для экономистов и менеджеров (основы экономического мышления): учебник / A.A. Прохоренко, Н.Ф. Прохоренко, И.Г. Беркович. Самара: Сам. гос. техн. ун-т, Поволжский ин-т бизнеса, 2007.-284 с.

31. Волошин Д.А., Локтев A.B. Эффективность хозяйственной деятельности: методы разделения затрат // Аудиторские ведомости, 2009. - № 9.

32. Горфинкель В.Я., Швандар В.Н. Экономика предприятия. М.: ЮНИТИ, 2000.

33. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. М.: ГроссМе- • диа, 2008. - 96 с.

34. Грибов В.Д., Грузинов В.Л. Экономика предприятия. М.: МИК,2001.

35. Грузинов В.Л. Экономика предприятия. М.: ЮНИТИ, 2002.

36. Дасковский В.Б., Киселев В.Б. Совершенствование оценки эффективности инвестиций. М.: Национальный институт экономики (НИЭк),2009.

37. Джай К., Джойл Г. Основы коммерческого бюджетирования / пер. с англ. СПб.: Азбука, 2001.

38. Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения / пер. с англ. М.: ФАИР-ПРЕСС, 2002.

39. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. — М.: ЮНИТИ, 1998.

40. Едронова В.Н. Комплексный метод оценки амортизационных отчислений и контроль за их целевым использованием // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 12.

41. Ендовицкий Д.А. Экономический анализ активов организации: учебник. М.: Эксмо, 2009. - 600 с.

42. Ендовицкий Д.А., Коменденко С.Н. Организация анализа и контроля инновационной деятельности хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2004.

43. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. М.: Омега-JI, 2004.

44. Ефремова A.A. Способы учета затрат (формирование полной себестоимости и директ-костинг) // Финансовые и бухгалтерские консультации. -2002. -№1.

45. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием. М.: Финпресс, 2000.

46. Зайцев H.JI. Экономика промышленного предприятия: учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.

47. Злотникова Л.Г. Организация и планирование производства — управление нефтеперерабатывающими и нефтехимическими предприятиями. М.: Химия, 1988. - 320 с.

48. Зубарева В.Д., Епифанова Н.П., Колядов Л.В. Теория и практика бюджетирования в нефтегазовых компаниях: учеб. пособие. М.: Макс Пресс, 2010.-304 с.

49. Ивлев В.А., Попова Т.В. Концепция контроллинга с применением функционально-стоимостного анализа. // Проблемы теории и практики управления, 2001. - № 1.

50. Калина A.B. Организация и оплата труда в условиях рынка (аспект эффективности): учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - К.: МАУП, 2001.

51. Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. М: Финансы и статистика, 2002. - 256 с

52. Каткова O.A. Современные методы управления оборотными активами: материалы научно-практической конференции «Теория и практика хозяйственной деятельности». Часть 1. Пенза: Приволжский дом знаний, 2000. -148 с.

53. Каткова O.A., Мансурова Т.А., Павлова Ю.А. Критерии и факторы, определяющие систему классификации оборотных средств // Современные проблемы экономической теории и практики: межвуз. сб. науч. тр. Уфа: Изд-во УГНТУ, 2007. - Вып. 8. - С. 145-154.

54. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих. Утвержден Постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. № 37 (в ред. 2008 г.).

55. Клейнер Г.Б. Эволюция институциональных систем. М.: Наука, 2004. - 240 с.

56. Ковалев В.В. Управление активами фирмы: учеб.-практ. пособие. -М.: ТК Велби: Проспект, 2007.

57. Кокурин Д.И., Шулдык Т.Д. Оценка активов организации // Финансы. 2002. - № 3. - С. 59-62.

58. Колотилин Б.А., Прохоренко A.A., Глыбовский Д.В. Логистические основы управления резервами повышения эффективности нефтегазовых корпораций. Самара: Самар. гос. техн. ун-т. Поволжский ин-т бизнеса, 2007. — 175 с.

59. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / пер. с нем. М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 269 с.

60. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. -М.: Дело и Сервис, 1998.-304 с.

61. Кривошеев С.С. Динамический синтез функции управления предприятием. Снижение уровня хозяйственного риска // Компьютерные технологии в управлении, при моделировании и в экономике: сб. науч. тр. Харьков: Изд-во ХАИ, 2003. - С. 414-421.

62. Кузин Б., Юрьев В., Шахдинаров Г. Методы и модели управления фирмой. СПб.: Питер, 2001.

63. Кузнецов В.В. Тренинг по моделированию процесса становления нового предприятия и организации его деятельности. Ульяновск: УлГТУ, 2001.

64. Кузнецов В.В. Экономика предприятия: организация предпринимательской деятельности: методические указания для проведения практических занятий / В.В. Кузнецов, И.С. Чебурашкина. Ульяновск : УлГТУ, 2004.

65. Кузнецов В.В., Ваховский В.В., Кондратьева М.Н. Разработка бизнес-плана создания малого предприятия и экономические методы управления предпринимательской деятельностью. Ульяновск: УлГТУ, 2000.

66. Кузнецов В.В., Чебурашкина И.С. Контроллинг: учеб. пособие. -Ульяновск: УлГТУ, 2004. 106 с.

67. Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001

68. Мазур И.И., Шапиро В.Д. и др. Управление проектами / Справочное руководство. -М.: Высшая школа, 2001.

69. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний // под общей редакцией И.И. Мазура. М.: ЗАО "Изд-во "Экономика", 2001.

70. Макконнелл K.P., Брю C.JI. Экономикс: принципы, проблемы и политика. / пер. с 14-го англ. изд. М.: ИНФРА-М, 2003. - 972 с.

71. Максимова JI. Технологии управления оборотными средствами в комплексных системах автоматизации. // Финансовая газета. 2001. — № 9. — С.14-15.

72. Мамедов О.Ю. Современная экономика. Ростов н/Д: Феникс,2004.

73. Мансурова Т.А., Павлова Ю.А. Методические вопросы управления оборотными средствами в системе инвестиционного проектирования // Современные проблемы экономической теории и практики: межвуз. сб. науч. тр. Уфа: Изд-во УГНТУ, 2008. - Вып. 9. - С. 120-127.

74. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т.1, кн.1. Процесс производства капитала. М.: Политиздат, 1983. 905 с.

75. Маршалл А. Основы экономической науки. М.: Эксмо, 2008. - 832 с.

76. Материалы Государственного комитета статистики РФ Электронный ресурс. URL: http://www.gks.ru.

77. Материалы по сбалансированной системе показателей Электронный ресурс. URL: http:// www.bscol.com.

78. Махалина О.М. Теория и практика реформирования управления промышленными компаниями в условиях модернизации экономики России. — М.: Спутник, 2010.-189 с.

79. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 543 с.

80. Менар К. Экономика организаций. М.: ИНФРА-М, 1996. - 160 с.

81. Менеджмент / под ред. М.М. Максимцова и проф. М.А.Комарова. -2-е изд. -М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2002.

82. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента / пер. с англ. М.: Дело, 2000. - 704 с.

83. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов (Вторая редакция). Министерство экономики РФ, Министерство финансов РФ, ГК РФ по строительству, архит. и жил. политике. М.: Экономика, 2001.

84. Микроэкономика. Теория и российская практика: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, А.Ю. Юданова. М.: КНОРУС, 2009. - 622 с.

85. Микроэкономика: практический подход: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, А.Ю. Юданова. М.: КНОРУС, 2004. - 672 с.

86. Мильнер Б.З. Теория организации: учебник. 2-е изд. - М.: ИН-ФРА-М, 1999.

87. Минцберг Г. Структура в кулаке: Создание эффективной организации / пер. с англ. СПб.: Питер, 2003.

88. Мишин В.М. Управление качеством: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

89. Молчанова О.В., Носова И.Л. Функциональный балансовый отчет и его использование в анализе развития инвестиционной деятельности (на примере российских предприятий электросвязи) // Экономический анализ: теория и практика. 2009. - № 18.

90. Николаева O.E., Алексеева О.В. Стратегический управленческий учет. М.: Эдиториал УРСС, 2003.

91. Николаева O.E., Шишкова Т.В. Управленческий учет. 4-е изд. -М.: Эдиториал УРСС, 2003.

92. Николайчук В. Заготовительная и производственная логистика. — СПб.: Питер, 2001.

93. Новиков O.A., Уваров С.А. Логистика. СПб.: ИД "Бизнес пресса",2000.

94. Оголева Л.Н. Инновационный менеджмент / под ред. профессора Л.Н. Оголевой. -М.: ИНФРА-М, 2008

95. Организация производства и управление предприятием: учебник / Туровец О.Г., Бухалков М.И., Родионов В.Б. и др. / под ред. О.Г. Туровца. -2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2009.

96. Организация производства на предприятии: учебник / под ред. О.Г. Туровца и Б.Ю. Сербинского. Ростов н/Д: МарТ, 2002.

97. Основные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 2030 годов // Приложение к Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации. - М.: Минэкономразвития России, 2008.

98. Основные социально-экономические показатели по Российской Федерации за 1997—2002 г. // Вопросы статистики. 2002. - № 9.

99. Оценка бизнеса: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

100. Павлова Ю.А. Оценка потребности в оборотных средствах при анализе инвестиционных проектов // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2010. - № 4 (96). - С. 90-95.

101. Павлова Ю.А. Принятие решений при управлении резервными запасами // 57-я научно-техническая конференция студентов, аспирантов и молодых ученых. Уфа: Изд-во УГНТУ, 2006. - С. 5.

102. Павлова Ю.А., Каткова O.A., Мансурова Т.А. Проблемы определения потребности в оборотных средствах и управления оборотным капиталом // Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами: монография. Новосибирск: СИБПРИНТ, 2008.

103. Павлова Ю.А., Каткова O.A., Мансурова Т.А. Формирование системы показателей состояния оборотных средств // Современные проблемы экономической теории и практики: межвуз. сб. науч. тр. — Уфа: Изд-во УНТУ, 2007. Вып. 7. - С. 162-167.

104. Пелих A.C. Бизнес-план, или Как организовать собственный бизнес. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Ось-89, 2001.

105. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение. М.: Юристъ, 2002.

106. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика / сокр. пер. с англ. / науч. ред.: В.Т. Борисович, В.М. Полтерович, В.И. Данилов и др. М.: Экономика: Дело, 1992.

107. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. -М.: КНОРУС, 2007. 320 с.

108. Попов В.М., Ляпунов С.И., Муртузалиева С.Ю. Менеджмент и маркетинг бизнеса в международных компаниях. М.: Финансы и статистика, 2001.

109. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции / К.А. Волкова, И.П. Дежкина, Ф.К. Казакова, И.А. Сергеева. -М.: Экономика: НОРМА, 1997.

110. Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами: монография / A.A. Анисимова, П.А. Бабошкина, H.H. Горбачев и др. / под ред. С.С. Чернова. Новосибирск: СИБПРИНТ, 2008. - 387 с.

111. Прохоренко A.A., Беркович И.Г., Беркович М.Н. Экономика предприятия: учебник. Самара: Самар. гос. техн. ун-т, Поволжский ин-т бизнеса, 2007.-243 с.

112. Радионов P.A., Радионов А.Р. Управление сбытовыми запасами и оборотными средствами предприятия (практика нормирования): учеб. пособие. М.: Дело и сервис, 1999.

113. Радионов P.A. Анализ методов управления запасами и оборотными средствами // Экономический анализ: теория и практика. 2005. -№ 8.

114. Радионов P.A. Анализ экономических механизмов, обеспечивающих ускорение оборачиваемости оборотных средств, вложенных в запасы предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2005. - № 21 и № 22.

115. Радионов P.A. Новые методологические подходы к нормированию оборотных средств, вложенных предприятием в заделы незавершенного производства // Экономический анализ: теория и практика. 2009. - № 32.

116. Радионов P.A. Нормирование запасов и оборотных средств на предприятии в условиях рыночной экономики // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 12.

117. Радионов P.A. Организация нормирования оборотных средств. Выходные формы, распечатываемые при нормировании // Экономический анализ: теория и практика. 2005. - № 2.

118. Радионов P.A. Управление запасами предприятия // Сталь, ООО "Интермет Инжиринг". 2004. - № 2.

119. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / пер. с франц. / под ред. Л.П. Белых. М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

120. Родионова В.Н. и др. Логистика. М.: ИНФРА-М, 2002.

121. Родионова Л.Н., Кондратьева Н.В. Управление оборотными средствами предприятия: учеб. пособие. Уфа: Изд-во УГНТУ, 2004. - 110 с.

122. Рыжиков Ю.И. Теория очередей и управление запасами. СПб.: Питер, 2001.-384 с.

123. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2005. - 272 с.

124. Садыков P.P. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах нормативов // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2000. - № 1.

125. Сафронов H.A. Экономика организации (предприятия). М.: Эко-номисть, 2004.

126. Семь нот менеджмента. изд. 3-е, доп. - М.: ЗАО «Журнал Эксперт», 1998.

127. Сергеев И.В. Экономика предприятия: учеб. пособие. 2-е изд. пе-рераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.

128. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: конспект лекций. М.:ИНФРА-М, 2004.

129. Скоун Т. Управленческий учет / пер. с англ., под ред. Н.Д. Эриа-швили.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

130. Смоляк С.А. Дисконтирование денежных потоков в задачах оценки эффективности инвестиционных проектов и стоимости имущества. — М.: Наука, 2006.

131. Старик Д.Э. Оценка эффективности инвестиционных проектов // Финансы. 2006. - № 10.

132. Статистика: учеб. пособие / Л.П. Харченко, В.Т. Долженкова, В.Г. Ионин и др. / под ред. В.Г. Ионина. изд. 2-е. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 384 с.

133. Стерлигова А.Н. Управление запасами в цепях поставок. М.: ИНФРА-М, 2008.

134. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом / под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 1998. - 128 с.

135. Технология, экономика и автоматизация процессов переработки нефти и газа: учеб. пособие / С.А. Ахметов, М.Х. Ишмухаметов, А.П. Верев-кин, Е.С. Докучаев, Ю.М. Малышев / под ред. С.А. Ахметова. М.: Химия, 2005.

136. Тихонов Е. Управление оборотными средствами предприятия // Директор. 2002. - № 12 Электронный ресурс. URL: http://www.economy-law.com/cgi-bin/article.cgi?date=2002/12/30&name=l 7 (дата обращения: 11.04.2010).

137. Томпсон А., Формби Д. Экономика фирмы / пер. с англ. М.: БИНОМ, 1998.

138. Управление современной компанией: учебник / под ред. Б. Мильне-ра и Ф. Лииса. М.: ИНФРА-М, 2001.

139. Фалько С.Г., Расселл Кейт А., Левин Л.Ф. Контроллинг: национальные особенности российский и американский опыт // Контроллинг. - 2002. -№ 1.-С. 5.

140. Финансы в России: Стат.сб. / Госкомстат России. М., 1996.

141. Хикс Дж.Р. Стоимость и капитал / пер. с англ. М.: Прогресс, 1998.-488 с.

142. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. СПб.: Питер, 2002.

143. Царев В.В. Оценка экономической эффективности инвестиций. -СПб.: Питер, 2004.

144. Шаранова Н., Шарыпова Н. Как нормировать оборотные активы компании // Финансовый Директор. 2006. - № 2. - С. 24-26.

145. Шаховская JI.C., Хохлов В.В., Кулакова О.Г. Бюджетирование: теория и практика. М.: КНОРУС, 2009. - 396 с.

146. Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность и анализ эффективности бизнеса // Аудиторские ведомости. 2007. - № 5.

147. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1999. - 343 с.

148. Шикин Е.В., Чхартишвили А.Г. Математические методы и модели в управлении: учеб. пособие. М.: Дело, 2004. - 440 с.

149. Щелгачев А., Красовский А., Куршин А. Внедрение системы управления оборотными активами // портал iTeam Электронный ресурс. URL: http://www.iteam.ru/publications/finances/section30/article2908 (дата обращения: 24.09.2009).

150. Экономика предприятий нефтяной и газовой промышленности: учебник / Дунаев В.Ф., Шпаков В.Л., Епифанова Н.П. и др. М.: ЦентрЛит-. . ; НефтеГаз, 2006. - 352 с.

151. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

152. Экономика фирмы: учебник / под ред. проф. Н.П. Иващенко. М.: ИНФРА-М, 2007.

153. Экономическая статистика / Ю.Н. Иванов, С.Е. Казаринова, Г.Л. Громыко и др. / под ред. Ю.Н. Иванова. М.: ИНФРА-М, 1999. - 480 с.

154. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / под общ. ред. М.В. Мельник. М.: Экономистъ, 2004.

155. Экономический анализ: учебник / под ред. Л.Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

156. Peter Drucker on the Profession of Management, Harvard Business School Press, 1998.