Разработка организационно-методического обеспечения формирования оборотных средств предприятия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Михалькова, Оксана Николаевна

• Михалькова, Оксана Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Михалькова, Оксана Николаевна

Введение

1. Теоретические основы процесса управления оборотными средствами 8 и. Экономическая сущность оборотных средств

1.2. Теоретические основы обоснования количественной оценки оборотных средств предприятия

1.3. Методические основы управления оборотными средствами

2. Разработка организационно-методического обеспечения нормирования элементов оборотных средств

2.1. Совершенствование методики нормирования оборотных средств в производственных запасах

2.2. Обоснование методики формирования экономического норматива незавершенного производства • • \

2.3. Совершенствование процесса формирования норматива оборотных средств в готовой продукции

3. Область применения организационно-методического обеспечения формирования оборотных средств в финансовой деятельности предприятия

3.1. Совершенствование процесса управления денежными потоками предприятия

3.2. Обоснование соотношения оборотных средств в дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

3.3. Оценка влияния организационно-экономических особенностей производственного процесса предприятия на величину его уставного капитала 126 Выводы и рекомендации 135 Список литературы 13 8 Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка организационно-методического обеспечения формирования оборотных средств предприятия»

АКТУАЛЬНОСТЬ ИССЛЕДОВАНИЯ.

Рыночные принципы хозяйствования изменили условия функционирования предприятий. Залогом их стабильного развития является финансовая устойчивость, при которой, рационально управляя финансовыми ресурсами, аппарат управления предприятия способен обеспечить бесперебойный и стабильный процесс производства продукции. Значительная часть этих финансовых ресурсов направляется на формирование оборотных средств. От того, насколько обоснован их размер и определено целесообразное, с учетом особенностей функционирования предприятия, направление их использования, зависит эффективность деятельности самого предприятия.

Проблеме управления оборотными средствами посвящены труды таких известных ученых, как • А.Н.Хорин, Г.В.Хомкалов, И.А.Бланк, И.Т.Балабанов, Б.Коласс, В.В.Ковалев, Ван Хорн Дж.К, Е.С.Стоянова, А.Д.Шеремет и др. В этих работах отражен отечественный и зарубежный опыт обоснования сущности процесса формирования оборотных средств предприятия. Однако, оборотные средства в этих работах, во-первых, рассматриваются не как интенсивная, наиболее активная, значимая часть механизма управления предприятием, а как экстенсивная экономическая составляющая финансовых ресурсов предприятия, во-вторых, при обосновании размера оборотных средств не учитываются специфические особенности функционирования российских предприятий на современном этапе (высокая инфляция, инвестиционный кризис, наличие значительной дебиторской и кредиторской задолженности, изменяющееся налоговое законодательство и др.).

Изучение существующих в настоящее время методов обоснования размера и направлений использования оборотных средств на предприятиях с различными типами производства приводит к выводу о необходимости разработки нового, организационно-методического обеспечения формирования оборотных средств и источников их финансирования, адекватного сложившимся в рыночной экономике организационно-экономическим, технологическим и другим особенностям функционирования предприятий. В его основу должны быть положены методика нормирования элементов оборотных средств, алгоритм определения размера и структуры источников их финансирования, рациональное соотношение собственных и заемных средств предприятия.

Недостаточная теоретическая и практическая разработка проблем формирования оборотных средств с учетом анализа особенностей функционирования предприятий в рыночных условиях и необходимость разработки организационно-методического обеспечения формирования оборотных средств обусловили актуальность темы и формулировку цели исследования.

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИССЛЕДОВАНИЯ. Целью исследования является разработка организационно-методического обеспечения формирования оборотных средств предприятия.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

-обоснование процесса формирования рациональных объема и структуры оборотных средств, авансируемых в хозяйственную деятельность предприятия; -разработка методических основ формирования системы управления оборотными средствами предприятия;

-разработка системы моделей нормирования элементов оборотных средств; -обоснование потребности предприятия в финансовых ресурсах, авансируемых в оборотные средства предприятия, с учетом инфляционных процессов; -обоснование доли уставного капитала необходимой для финансирования оборотных средств в момент регистрации предприятия.

ОБЪЕКТОМ ИССЛЕДОВАНИЯ является деятельность предприятия в экономической системе РФ.

ПРЕДМЕТОМ ИССЛЕДОВАНИЯ является система управления оборотными средствами.

НАУЧНАЯ НОВИЗНА РАБОТЫ.

1. Разработана методика количественной оценки элементов оборотных средств предприятия, отличительной особенностью которой является использование стоимости производственных запасов для обоснования потребности в оборотных средствах, авансируемых в незавершенное производство, готовую продукцию до момента ее оплаты с учетом специфики функционирования предприятия.

2. Предложена система показателей оценки рациональности использования финансовых ресурсов, направленных на финансирование оборотных средств предприятия, на основе анализа его денежных потоков.

3. Разработана методика оперативного определения потребности предприятия в собственных и заемных средствах с учетом уровня инфляции.

4. Впервые предложен методический подход, позволяющий определить величину «упущенной выгоды», вызванной наличием у предприятия дебиторской задолженности. Разработан алгоритм обоснования размера этой упущенной выгоды, в основу которого положен процесс инвестирования дебиторской задолженности предприятия в его производственный процесс с целью выпуска продукции.

5. Предложен подход к определению величины уставного капитала, необходимого для финансирования оборотных средств предприятия в момент его создания.

6. Разработаны алгоритм определения размера и структуры собственных и заемных источников финансирования оборотных средств предприятия и политика управления денежными потоками на основе бюджетирования и платежного финансового календаря для обоснования величины устойчивых пассивов как дополнительного источника финансирования оборотных средств предприятия.

7. Установлена взаимосвязь между величиной устойчивых пассивов и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности с целью недопущения иммобилизации финансовых ресурсов.

МЕТОДОЛОГИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ основана на принципах процессного, системного и ситуационного анализа. Использованы методы статистической обработки информации, а также программные пакеты Microsoft Excel 97 и Word 97.

В процессе выполнения диссертационной работы автором использованы материалы финансовой и статистической отчетности организаций, материалы Госкомстата Российской Федерации, Федеральные и региональные нормативно-правовые акты, энциклопедическая и справочная литература, работы российских и зарубежных авторов по исследуемой проблеме.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ. Рассмотренные теоретические аспекты и разработанные элементы организационно-методического обеспечения формирования оборотных средств предприятия могут быть использованы при определении размера и структуры собственных и заемных финансовых средств предприятия, целевого их авансирования в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, а также доли уставного капитала, необходимого для финансирования оборотных средств в момент создания предприятия, что в конечном итоге позволит обеспечить эффективное его функционирование. Использование предложенных в работе алгоритмов расчета нормативов незавершенного производства на различных этапах обработки продукции- позволит оперативно определять производственную стратегию развития предприятия с учетом изменения внешних и внутренних условий производства.

ПУБЛИКАЦИИ. Основные положения диссертационной работы изложены в трех публикациях общим объемом 1 п.л.

СТРУКТУРА РАБОТЫ. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций, списка литературы и приложений. Общий объем работы составляет 155 страниц печатного текста, в том числе 9 приложений на 11 страницах. Основной текст изложен на 144 страницах, в нем

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Михалькова, Оксана Николаевна

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ.

1. В условиях перехода к рыночным отношениям для обеспечения эффективной хозяйственной деятельности предприятий важное значение приобретает рациональное управление оборотными средствами, которые определены в работе как средства, планомерно авансируемые в определенные предметы труда, однократно оборачиваемые в течение одного производственного цикла, возобновляющиеся с определенной периодичностью для обеспечения непрерывной текущей производственной деятельности предприятия. Для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия и улучшения качества принимаемых управленческих решений предложена соответствующая система управления оборотными средствами, которая определена как совокупность процессов выработки управляющих воздействий, направленных на реализацию функций управления и достижение в конкретных условиях места и времени намеченных целей.

Повышение эффективности функционирования этой системы связано прежде всего с реализацией ряда требований: интегрированность с общей системой управления предприятием; комплексный характер формирования управленческих решений; высокий динамизм, учитывающий изменение факторов внешней и внутренней среды; ориентированность на цели развития предприятия.

2. На основе, анализа существующей практики процесса обоснования размера оборотных средств предприятий сделан вывод о том, что предложенные методы количественной оценки не учитывают организационно-технических, финансовых и других особенностей функционирования объекта, которые оказывают существенное влияние на их уровень. С целью устранения недостатков существующей процедуры формирования оборотных средств в рамках диссертационной работы предложено организационно-методическое обеспечение, которое описывает весь кругооборот оборотных средств, учитывает ежедневные изменения потребности предприятия в них, ориентирует только на источники .реальной информации и дает возможность получения числового значения:

-для определения уровня запасов, обеспечивающих при известных поставках и расходе ресурсов непрерывный производственный процесс предприятия, разработана методика расчета норматива оборотных средств в производственных запасах;

-для оперативного определения стоимости фактических остатков незавершенного производства разработана методика расчета норматива оборотных средств в незавершенном производстве, в основу которой положена стоимость производственных запасов с учетом стоимости обработки;

-усовершенствован процесс формирования оборотных средств в запасах готовой продукции.

3. Для обеспечения финансовой и технологической устойчивости предприятия большое значение имеет размер денежных потоков, которые определены в работе как часть денежных средств, остающихся у предприятия, хотя бы временно, до дальнейшего их распределения. Эта часть равна сумме амортизационных отчислений, чистой прибыли, неиспользованных средств ремонтного фонда, кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении организации. Для анализа денежных потоков предприятия предложено использовать отчет о движении денежных средств, соответствующий международному стандарту IAS 7, который формируется по сферам деятельности. Кроме того, предложены финансовые показатели, оценивающие возможность имеющихся на предприятии финансовых ресурсов погасить потребность в оборотных средствах по всем направлениям их расходования: показатели ликвидности, инвестиционные показатели и показатели финансовой политики.

4. В современных условиях хозяйствования к собственным источникам финансовых средств необходимо приравнять устойчивые пассивы, которые определены в работе как средства целевого назначения, постоянно находящиеся в хозяйственном обороте предприятия.

5. В результате анализа динамики просроченной кредиторской задолженности поставщикам и дебиторской задолженности покупателей по основным отраслям экономики с выделением отраслей промышленности за 1996, 1997, 1998, 1999 годы сделан вывод о том, что дебиторскую и кредиторскую задолженности необходимо анализировать в совокупности. Финансовые менеджеры должны стремиться к тому, чтобы дебиторская задолженность на предприятии не превышала уровня обычаев делового оборота, а кредиторская задолженность не превышала уровня устойчивых пассивов, объективно имеющих место на предприятии.

6. В работе предложен экспресс-метод расчета размера уставного капитала, необходимого для финансирования оборотных средств вновь созданных предприятий с учетом особенностей их производственного процесса. Это будет способствовать стабилизации их деятельности.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Михалькова, Оксана Николаевна, 2001 год

1. Ананькина Е.А., • Данилочкина Н.Г. Управление затратами.- М.: Издательство ПРИОР, ИВАКО Аналитик, 1998.-64с.

2. Англо-русский словарь по экономике и финансам /Под ред. Аникина А.В.-Санкт-Петербург: Экономич. Школа, 1993-579с.

3. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: издательство «Дело и сервис», 1999.-160с.

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник. М.: Финансы и статистика, 1997.-416с.

5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов. М.: Финансы и статистика, 1996.-420 с.

6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?-М.: Финансы и статистика, 1995.-384с.

7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: ЮНИТИ, 1997.- 398 с.

8. Балушкова Л.П. Кредитование предприятий легкой промышленности.-М.: Финансы и статистика, 1982-77с.

9. Березкин Ю.М. Основы финансово-экономической инженерии. Учеб.пособие. Иркутск: Изд-воИГТА, 1994. - 175 с.

10. Ю.Бланк И.А. Управление активами.- К.: "Ника-центр", 2000. 720с.

11. П.Брагина З.В., Маценова Т.А., Кожохина В.П. Организация управления производственными процессами текстильных предприятий.- М.: Легпромбытиздат, 1990.-240 с.

12. Бригхем Ю., Гапенский Л. Финансовый менеджмент./ Пер. с англ. под ред. Ковалева.- СПб.: Экономическая школа, 1998. Т.1.- 497 с.

13. Бригхем Ю., Гапенский Л. Финансовый менеджмент./ Пер. с англ. под ред. Ковалева.- СПб.: Экономическая школа, 1998. Т.2.-669 с.

14. Бунич П.Г., Перламутров В.Л., Соколовский Л.Х. Экономико-математические методы управления оборотными средствами. М., «Финансы», 1973-240С.

15. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценки финансовой устойчивости предприятия. // Финансы, 2000, №2, с.56-58.

16. Ван Хорн Дж. К Основы управления финансами: Пер. С англ./Гл. Ред. Серии Я.В.Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1999.- 800с.

17. Вильям Дж. Стивенсон. Управление производством / Пер. с англ. М.: ООО «Издательство «Лаборатория Базовых Знаний», ЗАО «Издательство БИНОМ», 1998. - 928 е.: ил.

18. Винес А.Р. организация управления финансовыми потоками // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2000, № 1, с. 48-60.

19. Герчикова И.Н. Менеджмент. Учебник.- 3-е изд., перераб. И доп.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.-501с.

20. Глущенко В.В., Глущенко И.И., Исследование систем управления: социологические, • экономические, прогнозные, плановые, экспериментальные исследоапния.- г. Железнодорожный, Моск. обл.: ООО НЦП «Крылья», 2000.- 416с.

21. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. Официальное издание.- М.: Юрид. Лит., 1994.-240 с.

22. Губин Б.В. Оборот средств предприятий и эффективность производства.-М. Мысль, 1975.

23. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. м.: Интел- синтез, 1998. 214 с.

24. Жоголева H.A. Оборотные средства подрядных организаций.-М.: Финансы, 1974.25.3лобин Б.К. Финансовые ресурсы коммерческого предприятия: формирование, оценка и эффективность использования. // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2000, №7, с. 52-56.

25. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.-350 с.

26. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Под ред. А.Г.Милейковского, И.М.Осадчей. М.: Прогресс, 1978. - 495 с.

27. Ким С.А. и др. Организация и планирование промышленного производства.-Минск: Выща школа, 1980.-256 с.

28. Ковалев В.В., Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 768с;

29. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебн. Пособие/пер. с франц. под ред. проф. Я.В.Соколова.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-579с.

30. Крейнина М.Н. 'Финансовый менеджмент / учебное пособие.-М.: Издательство «Дело и сервис», 1998.- 304 с.

31. Крейнина М.Н. Цели и задачи финансового менеджмента // Менеджмент в России и за рубежом, 2000, №5, с. 110-114.

32. Ларионов И.К. Об оборотных средствах и их планировании./Деньги и кредит. 1979, №2, с. 4-45.

33. Либерман A.M. Организация и планирование предприятий текстильной промышленности.-М.: Легкая индустрия, 1969.-560 с.

34. Лычагин М.В., Мироносецкий Н.Б. Моделирование финансовой деятельности предприятия.-Новосибирск: Наука, 1986.

35. Маркс К. Капитал, т. 1.-Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. т. 23-907с.

36. Маркс К. Капитал, т.2.-Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. т. 24-648с.

37. Маркс К. Капитал, т.З.-Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. т. 25, ч.1.-545с.

38. Матвеева В.М. Подходы к анализу деятельности организации, Финансовые и бухгалтерские консультации, 2000, №7, с 45-52.

39. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента / Пер. С англ. -М.: Дело, 1998.-800с.

40. Микитьянц С.Р. Модели процессов материально-технического снабжения.

41. JI.: Изд-во Ленинградского университета, 1974.-99с.

42. Мир управления проектами / Под ред. X. Решке, Х.Шелле. Пер. с англ. М.: Алане, 1993.-304с.

43. Насущные вопросы экономической политики // Экономист. 1999. - №6. - с. 3-27.

44. Нуреев P.M. Курс микроэкономики. Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 1998. - 572 с.45.0бер-Крие Дж. Управлением предприятием. Классика менеджмента. -Калуга: Сирин, 1997. 257 с.

45. Оборотные средства промышленности СССР.-М.: Финансы, 1965-283с.

46. Основы менеджмента и маркетинга: Учеб. Пособие / В.Б. Зубик, А.И. Ильин и др.; Под общ. ред. P.C. Седегова. Минск: Выща Школа, 1995. - 382 с.

47. Остапенко В.П. финансовое состояние предприятия: оценка и пути улучшения. // Экономист, 2000, №7, с. 37-43.

48. Павлов B.C. Оборотные средства промышленности. Формирование и использование.-М.: Финансы, 1974-143с.

49. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: управление денежным оборотом.-М,: финансы и статистика, 1996.- 386 с.

50. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» от 6 марта 1998г. №283.

51. Розанова Е.Ю. Информационная база финансового менеджмента. // Менеджмент в России и за рубежом, 2000, №2, с. 54-79.

52. Россия в цифрах: Крат. стат. сб./ Госкомстат России.-М., 2000.-396с.

53. Ротштейн Л.А. Оборотные средства в промышленности.-М.: Финансы и статистика, 1986.

54. Сироткин С.П. Экономическая теория.-Санкт-Петербург, 1997.-320с.

55. Система налогообложения и возможности использования льгот для снижения налоговых платежей .// Экономика строительства, №11, 1995.

56. Солопенко М.И. Оборотные средства предприятий и объединений.-М.: Финансы, 1977.-125с

57. Справочник по материально-техническому снабжению и сбыту .-М.: Экономика, 1975.-495с.

58. Справочник финансиста производственного объединения предприятия.-М.: Финансы, 1979.-527с.

59. Суворов В. Факторинг: схемы и бухучет / Практический бухгалтерский учет, 2001, №1, с. 58-63.

60. Темников П.П. Применение математических методов в управлении оборотными средствами промышленного предприятия. //Математика в фин. план.-М.: Финансы, 1968 с.41-72.

61. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика. М.: ИЧП «Издательство Магистр», 1998. - 264 с.

62. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика.-М.: ИЧП «Издательство Магистр», 1998.-264 с.

63. Терехов Л.П. Производственные функции. М.: Статистика, 1974. - 126с.

64. Типовая инструкция № 20-И/98/22 от 27 марта 1962г. «О нормировании оборотных средств государственных промышленных предприятий», утвержденная Госпланом СССР, Министерством финансов СССР и Госбанком СССР.-М., 1962

65. Типовая методика нормирования производственных запасов сырья и материалов в промышленности с применением ЭВМ.-М.: изд. НИИПиН, 1977.-70с.

66. Титов С.Ю. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятия.// Вестник Московского университета, 2000, №1, с. 95-108.

67. Томас П. Карлин. Анализ финансовых отчетов. М.: ИНФРА - М, 1999. -448 с.

68. Тюрин Ю.Н., МакаровА.А. Анализ данных на компьютере / Под ред.

69. В.Э.Фигурнова. М: ИНФРА-М, Финансы и статистика, 1995. - 384 е., ил.

70. Уайт О. Управление производством и материальными запасами в век ЭВМ.-М.: Прогресс, 1978.

71. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. М.: Издательство «Зерцало», 1998. - 272 с.

72. Фасоляк Н.Д. Управление производственными запасами.-М.: Экономика, 1972.-272С.

73. Финансовая отчетность. Реальная картина состояния бизнеса: практическое пособие/ Ред. Л.А. Коников. М.: Дело, 1996. - 260 с.

74. Финансовое планирование и контроль /Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М.: ИНФРА - М, 1996. - 480 с.

75. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: ИСТ - Сервис, 1995. - 241 с.

76. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Под ред. Е.С.Стояновой.-З-е изд., перераб. и доп.-М.: Изд-во «Перспектива», 1998.-656с.

77. Финансовый менеджмент: учебно-практическое руководство/ Под. рук. Стояновой. М.: Перспектива, 1993. - 308 с.

78. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия / Пер. с англ. под. ред. Воропаева. М.: Финансы и Статистика, 1998.-560 с.

79. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под. ред. Белых. -М.: Аудит ЮНИТИ, 1996. 663 с.

80. Холт М., Роберт Н. Основы финансового менеджмента. М.: Дело, 1993. -128 с.

81. Хомкалов Г.В. Управление запасами материальных ресурсов в строительстве: Уч. пос.-Иркутск: Изд-во ИГУ, 1994.

82. Хорин А.Н. Анализ оборотного капитала. //Бухгалтерский учет, №6, 1994.

83. Цыгичко В.Н. Руководителю-о принятии решений.- 2-е изд., испр. И доп.-М.: ИНФРА-М.-1998.-272 с.

84. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА - М, 2000. - 208 с.

85. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-МД997. -343 с.

86. Шипунов В.Г., Кикшель E.H. Основы управленческой деятельности. Учеб. Для сред. Спец. Учеб. Заведений.-М.: Высш. шк., 1996. 271с.

87. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии. М.: Аудит ЮНИТИ, 1998.-496 с.

88. Экономика и организация промышленного производства / под ред. А.И.

89. Демичева. -М.: Мысль, 1984.-351 с. 89.Экономика, организация и планирование промышленного производства / Под ред. С.М. Бухало, A.B. Антонца. Киев: Вища школа, 1984. - 351 с.