Развитие системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Бутяйкин, Михаил Владимирович

• Бутяйкин, Михаил Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Бутяйкин, Михаил Владимирович

Введение

1 Теоретические аспекты формирования и развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий

1.1 Методологические основы формирования системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства

1.2 Современные проблемы системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий

2 Современное состояние системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий Республики Мордовия

2.1 Социально-экономическая характеристика сельскохозяйственного производства

2.2 Уровень развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий

2.3 Эффективность системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий

3 Перспективы развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий Республики Мордовия

3.1 Развитие системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий

3.2 Формирование системы управления производственными затратами

3.3 Совершенствование механизма стимулирования производства продукции

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий»

Актуальность темы исследования. Оценка современных условий хозяйствования и состояния сельского хозяйства четко обозначили проблемы в сфере управления процессом формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в сельскохозяйственных предприятиях.

Наблюдается неудовлетворительное финансовое состояние большинства сельскохозяйственных предприятий и вследствие этого их неспособность обеспечить самоокупаемость и самофинансирование не только расширенного, но и простого воспроизводства, а также инвестиционная непривлекательность для инвесторов.

Кроме того, у большинства сельскохозяйственных предприятий ограничены возможности привлечения заемных ресурсов, наряду со сложным механизмом их предоставления, в сложившихся финансово-экономических условиях не способствуют удовлетворению потребности в финансовых ресурсах.

Недостаточна государственная поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая, по сути, не влияет на результаты производства, несмотря на наличие большого количества государственных программ.

Вместе с тем сельское хозяйство является отраслью, которая не может самостоятельно существовать и развиваться без государственного регулирования и поддержки, даже при экономически благоприятных условиях хозяйствования. Обусловлено это объективными особенностями, которые выражаются в высокой капиталоемкости производства, замедленном обороте средств, низкой норме доходности, сезонности и высокой зависимости результатов производства от природно-климатических условий. Этими параметрами наряду с осознанием роли аграрной экономики в системе продовольственной безопасности страны определяется особая роль государства как регулятора продовольственного рынка и аграрной экономики.

Поэтому в современных условиях требуются адекватные им подходы к управлению финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий. Для этого необходимо осуществление комплексного исследования на уровне предприятий, с целью поиска новых способов повышения финансово-экономической устойчивости сельского хозяйства. Актуальность и острота данной проблемы обусловили выбор темы диссертационной работы и основные направления исследования.

Состояние изученности проблемы. Отдельным вопросам развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства в отечественной литературе уделяется достаточное внимание. Основополагающие теоретические вопросы управления самоокупаемостью и самофинансированием как важнейшими принципами управления финансовыми ресурсами изложены в научных трудах В. Бенедиктова В., Загвязинского Н., Павловой JL, Чернышева В., Шорохина Е. Проблемам финансирования сельскохозяйственного производства посвящены работы Андреева П., Калашникова И., Коробей-никова М., Лещевой М., Лишанского М., Масловой И., Новичкова В., Попова А., Резникова Н., Рымановой Л. Вопросам государственного управления и финансовой поддержке сельскохозяйственных товаропроизводителей посвящены труды Беспахотного Г., Коваленко Н., Кузнецова В., Кушлина В., Роговского Е., ХицковаИ.

Однако проблемы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий в условиях необходимости становления эффективных форм хозяйствования в аграрной сфере представляют недостаточно изученную сферу экономической науки. В частности требуют уточнения теоретические положения современной системы управления финансовыми ресурсами, а также методические подходы по организации управленческого воздействия и вопросы стратегии развития системы финансового обеспечения. Таким образом, недостаточная степень проработанности указанных вопросов подтверждают необходимость их решения, что и предопределило цель, задачи и структуру работы.

Целью диссертационного исследования является разработка практических и методических рекомендаций по совершенствованию механизма управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий.

Для осуществления поставленной цели в процессе исследования предусматривалось решить следующие задачи:

- исследовать теоретические и методологические аспекты формирования и развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства;

- изучить процессы, выявить проблемы и обосновать тенденции при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов на предприятиях сельского хозяйства;

- определить современный уровень развития и параметры эффективности функционирования системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий;

- разработать основные принципы и практические подходы к формированию и организации системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства;

- обосновать стратегию развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства на основе управления производственными затратами;

- провести системное исследование и определить потребность в финансовых ресурсах сельскохозяйственного предприятия;

- разработать перспективу развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства, с учетом ресурсных возможностей предприятия.

Объект исследования. Объектом исследования является совокупность организационно-экономических отношений в системе управления финансовыми ресурсами предприятий сельского хозяйства.

Предмет исследования. Предметом исследования являются процессы, связанные с управлением финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий региона.

Теоретической и методологической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов, материалы научно-практических конференций по проблемам развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства, публикации в периодических изданиях, законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

Источниками информации послужили данные Федеральной службы государственной статистики, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республики Мордовия, материалы Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации по Республике Мордовия, годовые отчеты, бизнес-планы, финансовые планы сельскохозяйственных предприятий Республики Мордовия.

Обработка информации осуществлялась с использованием монографического, абстрактно-логического метода, метода системного анализа и синтеза, статистического и экономико-математического метода.

Основные положения диссертации выносимые на защиту:

- уточнен категориально-понятийный аппарат, раскрывающий содержание системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий применительно к современным условиям хозяйствования в сельском хозяйстве;

- разработаны направления развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных товаропроизводителей на основе поэтапного управленческого воздействия и с учетом их ресурсного обеспечения;

- предложены практические рекомендации по формированию системы организационно-экономических мероприятий с целью определения эффективной модели управления финансовыми ресурсами на принципах самоокупаемости и самофинансирования;

- обоснована организационно-экономическая структура формирования эффективной системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства, предусматривающая последовательную её реализацию на уровне конкретного предприятия и региональном уровне.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке условий и обосновании мероприятий по формированию системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных товаропроизводителей, основанной на системном подходе.

Основные научные результаты проведенного исследования состоят в следующем:

- уточнены отдельные элементы категориально-понятийного аппарата системы управления финансовыми ресурсами с учетом отраслевых особенностей её функционирования в современных условиях, дополняющие понятия «система управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственного производства», «структура функционирования системы»;

- обоснованы тенденции развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных товаропроизводителей учитывающие темпы снижения их производственного потенциала и оборотных средств;

- определен уровень и параметры эффективности функционирования системы управления финансовыми ресурсами с учетом хозяйственно-экономических и ресурсных условий развития сельскохозяйственного производства;

- обоснованы принципы и практические подходы к формированию организационных схем поэтапного управления системой финансового обеспечения сельскохозяйственного производства;

- предложен практический подход к управлению финансовыми ресурсами на основе стратегического управления производственными затратами сельскохозяйственных предприятий с целью определения потребности в финансовых ресурсах сельскохозяйственного предприятия с учетом типа воспроизводства;

- разработаны мероприятия по формированию перспективной системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных товаропроизводителей с учетом оценки ресурсных возможностей конкретного предприятия.

Практическая значимость работы определяется возможностью использования результатов исследования в области совершенствования системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий. Полученные результаты могут послужить предпосылкой для дальнейшего изучения проблем развития системы управления финансовыми ресурсами АПК. Теоретические и практические разработки диссертации используются в преподавании учебного курса «Управление АПК» и «Разработка производственных управленческих решений» для студентов экономического факультета Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарева.

Основные положения и практические рекомендации, изложенные в диссертационной работе применялись в практической деятельности функциональных отделов СХПК «Аловский» Атяшевского района Республики Мордовия при проведении следующих работ:

- анализе и оценке современного состояния системы управления финансовыми ресурсами предприятия;

- определении перспектив развития системы управления финансовыми ресурсами предприятия;

- составлении плана повышения финансовой устойчивости предприятия на год и перспективу;

Эксперимент по внедрению проводился с 2002-2004 гг. Полученные результаты показали, что выдвинутые предположения позволяют повысить финансовую устойчивость предприятия и перейти на инновационный путь развития.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования опубликованы в открытой печати в виде статей, депонированных рукописей, а также отражены в докладах автора на: республиканских научно-практических конференциях «Формирование инновационной модели развития региона» (г. Саранск 2003 г.), «Современное состояние и проблемы экономики и управления агропромышленным комплексом» (г. Саранск 2003 г.), всероссийской научно-практической конференции «Управление человеческими ресурсами» (г. Саранск 2004 г.).

Публикации результатов исследования. По теме диссертации опубликовано 6 научных работ, общим объемом 2,4 п. л., в том числе - 2,1 п. л. лично автора.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 212 страниц машинописного текста, 45 таблиц, 7 рисун

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Бутяйкин, Михаил Владимирович

договоров на закупки и поставки продукции ; Установление порядка расчетов продукцию Разработка порядка стимулирования закупок и поставок продукции Установление механизма ответственности за нарушение договоров Рисунок 7 - Система управления организацией закупок и поставок сельскохозяйственной продукции в РМ Представленная на рисунке 7 система управления организацией закупок и поставок сельскохозяйственной продукции в РМ позволит повысить объемы производства сельскохозяйственной продукции за счет размещения гарантиро ванного государственного заказа, с установлением гарантированного уровня закупочных цен, позволяющих возмещать полученные затраты и получать до ход для расширенного воспроизводства. При этом должен быть законодательно утвержден порядок авансирования производства продукции растениеводства в размере не менее 50 % от стоимости поставок равными долями после заключе ния договора.Гарантированный уровень закупочных цен на сельскохозяйственную про дукцию должен устанавливаться исходя из паритета цен между продукцией аг рарного производства и потребляемыми данной сферой промышленными това рами. Для этого устанавливается сводный базовый ценовой индекс-дефлятор, согласно которому с изменением индекса цен на промышленные товары, необ ходимо менять цены на сельскохозяйственную продукцию. Необходимые рас четы выполняются по следующей формуле: Исбц = (Ип1 - Ипо) X PIcxl, ( 1 4 ) где Исбц - сводный индекс цены на сельскохозяйственную продукцию в теку щем периоде; Ип1 - индекс цен на промышленные товары на конец периода изменения Ипо - индекс цен на промышленные товары в базовом периоде; Исх1 - сводный индекс цен на сельскохозяйственную продукцию на конец периода изменения цен.В качестве сельскохозяйственной продукции для установления паритета цен может быть: • зерно; • сахарная свекла; • картофель; • мясо крупного рогатого скота; • мясо свиней; • молоко.В качестве промышленной продукции потребляемой сельскохозяйственны ми предприятиями могут выступать следующие виды: • дизтопливо; • бензин; • электроэнергия; • тракторы; • комбайны; • сельскохозяйственные машины и агрегаты; В аграрном производстве основными видами продукции для расчета Одной из основных проблем связанной со снижением объемов производст ва это заниженные цены на сельскохозяйственное сырье, которые устанавли вают предприятия монополисты третьей сферы АПК. По расчетам специали стов, необходимо, чтобы рентабельность производства во второй сфере АПК составляла 30 — 40 %, в третьей сфере АПК - 12 — 25 %, в торговле 7 — 12 %.Для того чтобы добиться данных пропорций, и тем самым стимулировать про изводство, необходимо обеспечить свободный доступ на рынок республики, предприятий переработки не только республиканских, но и с других регионов.Это позволит использовать рыночный механизм саморегулирования ценообра зования на сельскохозяйственную продукцию, на основе спроса и предложения.Местные предприятия переработки вынуждены будут повышать закупочные цены и вовремя расплачиваться за сырье, чтобы оно не ушло в другой район, или регион. Многие сельскохозяйственные предприятия смогут значительно увеличить объемы производства, прежде всего рентабельных видов продукции и тем самым повысить уровень самообеспеченности финансовыми ресурсами.Производство убыточных видов продукции в рыночных условиях хозяйствую 160 щий субъект на основе законов рынка, без вмешательства государства, вынуж ^^ , ден будет свернуть.Поэтому, значительная роль в использовании имеющихся резервов повы шения производства нерентабельной сельскохозяйственной продукции принад лежит государству. В связи с этим, по нашему мнению, необходимо менять сис тему государственного управления в части стимулирования расширенного воспроизводства сельского хозяйства через субсидирование и дотирование. Го сударственная поддержка должна осуществляться только в отношении тех ви дов продукции, производство которых не является самоокупаемым, а от под держки рентабельных видов продукции следует отказаться. Это позволит ра ционально использовать скудные бюджетные средства на поддержку производ ства нерентабельных видов продукции, которое имеет огромное экономиче ское, социальное и политическое значение для страны. Причем дотирование и субсидирование данных видов продукции следует осуществлять не до уровня нулевой рентабельности, а до рентабельности, равной прогнозируемой инфля ции за год.Льготные государственные кредиты также следует вьщелять только на не рентабельные виды продукции. Льготные процентные ставки за кредиты долж ны изменяться в зависимости от достижения средне районных производствен ^ ных показателей по данным видам продукции. Если показатели предприятия равны средне районным показателям, то ставка устанавливается в размере 50 % от льготной, если выше среднерайонных, то выдаются беспроцентные кредиты, а если ниже, то ставка остается на уровне льготной.Заключение 1 Оценка сложившейся системы управления сельскохозяйственных пред приятий четко обозначили проблемы в сфере управления процессом формиро вания, распределения и использования финансовых ресурсов, к которым отно сятся: • одной из основных проблем является отсутствие эффективной системы управления и стратегии развития не только на уровне предприятий, но и на уровне района, региона и страны в целом; • исследованиями установлено, что значительно количество сельскохозяйст венных предприятий не являются самоокупаемыми, а, следовательно, их разви тие за счет собственных финансовых ресурсов невозможно. К этой категории следует отнести предприятия с незначительной величиной прибыли, финансо вые ресурсы которых крайне ограничены и недостаточны для ведения расши ренного воспроизводства. В подтверждении этого отметим, что по итогам 2003 года в Республике Мордовия только 58,21 % сельскохозяйственных предпри ятий закончили год с прибылью; • использование в большинстве предприятий аграрного производства мо рально и физически устаревшей техники и технологий, снижает производи тельность труда и увеличивает затраты на её содержание и ремонт, что выража ется в увеличении себестоимости продукции и снижении объема прибыли. Это значительно снижает самоокупаемость и возможности самофинансирования; • необходимость поддержания производственной деятельности вынуждает предприятия задерживать оплату за товары, работы, услуги своим поставщи кам, уплату налоговых и иных обязательных платежей, то есть использовать собственные неплатежи, в результате нарушается естественный процесс вос производства и значительно снижается финансовая устойчивость и ликвид ность предприятий; • отрицательное влияние на финансовое положение предприятий отрасли оказывает несвоевременная оплата оптовыми покупателями за отгруженную продукцию, что влечет за собой образование крупных сумм дебиторской за долженности. Отсюда - дефицит денежных средств у предприятий для расчетов с кредиторами за поставленное сырье, материалы, выполненные работы и ока занные услуги, а также образование кредиторской задолженности бюджету; • из-за невозможности производить расчеты по обязательным и другим пла тежам многие сельскохозяйственные предприятия не могли претендовать на реструктуризацию просроченной кредиторской задолженности в бюджет и вне бюджетные фонды; • предприятия, имеющие неудовлетворительное финансовое состояние не могут из-за этого прибегнуть к помощи заемного капитала, так как сущест вующий уровень процентных ставок остается для таких субъектов хозяйство вания достаточно высоким, а сроки его предоставления не способствуют осу ществлению инвестиционных мероприятий, которые позволили бы получить экономический эффект. С другой стороны увеличение кредитных вложений для банков является рискованным из-за неудовлетворительного финансового со стояния самих товаропроизводителей, отсутствия у них ликвидного залога, не способности представить качественное технико-экономическое обоснование кредитных заявок и т.д.; • ситуация усугубляется с финансовым обеспечением еще и тем, что пред приятия второй сферы АПК находятся в условиях совершенной конкуренции в окружении монополистов первой и третьей сфер, которые диктуют свои усло вия. Тем самым возможность проводить свою ценовую политику у сельскохо зяйственных предприятий практически отсутствует, на деле это выразилось в значительном диспаритете цен не только между сельским хозяйством и звенья ми АПК, но и между другими отраслями национальной экономики; • существенно улучшить финансово-экономическое состояние предприятий второй сферы АПК не позволяет действующая система льготного налогообло жения. Взимание налоговых и других обязательных платежей, не обеспеченных реальными источниками для их уплаты, дестабилизирует финансовое состояние предприятий, влечет за собой рост их кредиторской задолженности, ограничи 163 вает инвестиционную деятельность и другие негативные результаты. Уплата косвенных налогов приводит к повышению цен, затрудняет сбыт продукции, отвлекает оборотные средства предприятий, что порождает новую цепочку не платежей; • необходимость поддержания процесса воспроизводства вынуждает все сельскохозяйственные предприятия использовать заемный капитал в виде до рогостоящего коммерческого (товарного) кредита для пополнения оборотного капитала и основных средств через лизинговые фонды. Структуры, осуществ ляющие эти услуги, по своей сути коммерческие и их посредническая деятель ность направлена, прежде всего, не на помощь сельскому хозяйству, а на по лучение прибыли; • в период рыночных преобразований вторая сфера АПК ущла из под управ ления государства. В итоге сельское хозяйство оказалось отброшенным по сво ему развитию на несколько десятков лет назад, а влияние и поддержка государ ства сводятся к минимуму, несмотря на увеличение общей суммы выделенных средств из бюджетов всех уровней. Среди недостатков в действующей системе государственного финансирования следует выделить:

1) недостаточные объемы финансирования;

2) неэффективная работа системы доведения средств до предприятий;

3) несвоевременность предоставления финансовых ресурсов;

4) несоответствие существующей системы бюджетной поддержки совре менным требованиям экономического развития;

5) слабой остается государственная поддержка страхования урожая сельско хозяйственных культур.2 В процессе исследования было установлено, что многие проблемы финан сирования сельскохозяйственных предприятий вытекают из основных специ фических особенностей отрасли: • высокая капиталоемкость отрасли, снижающая её маневренность; • низкая рентабельность производства; • сезонность и высокая рискованность; • невозможность само перелива капитала из других отраслей; • относительно стабильный спрос на продукты питания при колебаниях до ходов населения; • тесная взаимозависимость всех сфер АПК в осуществлении их финансиро вания с учётом функционально-отраслевой зависимости.3 Проведённое в диссертационной работе исследование выявило следующие тенденции развития второй сферы АПК Республики Мордовия: • происходит снижение производственного потенциала сельскохозяйствен ных предприятий. В частности за период 1999-2003 гг. площадь сельскохозяй ственных угодий сократилась на 7,23 %, численность работников занятых в сельскохозяйственном производстве на 27,90 %, количество энергетических мощностей на 20,02 %. Кроме того, из 23 административных районов респуб лики, только в 14 сельскохозяйственные предприятия используют производст венный потенциал свыше нормативного уровня; • снижаются объемы производства сельскохозяйственной продукции, из-за недостатка основных и оборотных средств на предприятиях; • наблюдается снижение общей суммы и удельного веса собственных ис точников финансовых ресурсов в общей структуре, из-за снижения самооку паемости сельскохозяйственных предприятий; • увеличивается объем и доля заемных финансовых ресурсов, особенно то варного кредитования, так как предприятия не способны осуществлять самофи нансирование воспроизводственных процессов, и вынуждены использовать за ёмный капитал; • возрастает сумма и удельный вес привлеченных источников, за счет роста просроченной кредиторской задолженности предприятий сельского хозяйства, так как дефицит финансовых ресурсов не позволяет своевременно расплачи ваться за используемые ресурсы и услуги; • увеличение суммы бюджетных средств выделенных на развитие сельскохо зяйственных товаропроизводителей не приводит к повышению доли данного источника финансовых ресурсов в общей структуре финансового обеспечения.4 Основным источников финансовых ресурсов для сельскохозяйственных предприятий республики по-прежнему остается собственный капитал, который не покрывает всей потребности в инвестициях. Поэтому предприятия вынуж дены привлекать на невыгодных для себя условиях заемные финансовые ресур сы, что снижает их финансовую устойчивость. В результате в структуре финан совых ресурсов сельскохозяйственных предприятий республики произошло почти трехкратное увеличение доли заемных источников, а особенно самого дорогого заемного источника в республике - товарного кредита, именно он со ставляет основной удельный вес в заемных источниках сельскохозяйственных предприятий, так как выдается под будущий урожай и не требует от товаропро изводителей возврата в денежной форме, кроме того, он прост в получении.Стоимость данной формы финансовых ресурсов составляет от 18 до 30 %.5 Банковский кредит имеют возможность использовать только финансово устойчивые хозяйства, обладающие высокой платежеспособностью, так как его стоимость составляет 15-20 %. А в Республике Мордовия в 2003 году 41,8 % сельскохозяйственных товаропроизводителей закончили год с убытком. На ос нове рентабельности аграрного производства (9,3 %) можно сказать, что дан ные процентные ставки слишком высокие для отрасли, которая может исполь зовать только средства лизингового фонда, стоимость услуг которого всего 3 %.6 Весьма проблематичным является использование привлеченных источни ков. Несмотря на то, что их доля в общей структуре финансирования сельско хозяйственных предприятий Республики Мордовия увеличилась почти на треть, основу данного источника составляет просроченная кредиторская задол женность. Она позволяет предприятиям использовать заемные средства более долгий срок по своему усмотрению, но с другой стороны снижает их финансо вую устойчивость и инвестиционную привлекательность для кредиторов. Ос тальные источники остаются пока недоступными.7 Несмотря на наличие множества государственных программ по развитию аграрного сектора экономики, объем бюджетных средств на эти цели незначи телен. А в 2000-2002 гг. наблюдался процесс регионализации бюджетных средств. Отрицательным моментом является снижение удельного веса государ ственных средств, в затратах основного производства сельскохозяйственных предприятий республики на 0,87 %, в выручке основного производства на 3,96 %. Государственные дотации на продукцию в закупочной цене мяса снизились на 0,30 %, молока на 2,37 %. Вьщеляемые средства государственного бюджета просто распыляются между сельскохозяйственными предприятиями и не при носят должного эффекта.8 Исследования эффективности развития системы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйственных предприятий республики свидетельствуют о снижении их финансовой устойчивости за исследуемый период. Результаты расчетов свидетельствуют о снижении доли собственного капитала предпри ятий отрасли республики за исследуемый период на 24,0 %. При этом вырос удельный вес заемного капитала на 19,9 % и величина текущей задолженности на 11,4 %. Снизилась на 12,3 % финансовая устойчивость, а платежеспособ ность в 5,3 раза. Таким образом, наблюдается увеличение финансовой зависи мости отрасли республики от внешних инвесторов. Данные о ликвидности сельскохозяйственных предприятий Республики Мордовия по относительным показателям, свидетельствуют о небольшом увеличении их ликвидности. Одна ко, несмотря на это все фактические показатели ликвидности не дотягивают до нормативных величин, что говорит о низкой платежеспособности отрасли.9 Считаем необходимым, предложить в качестве основного направления развития парадигмы управления финансовыми ресурсами сельскохозяйствен ных предприятий, стратегию в основе, которой находится принцип дифферен циации. Поэтому предприятия и регионы, имеющие высокую маневренность и склонность к обучению должны стремиться к своеобразию и уходу от стандар тов поведения. Кроме того, общая стратегия управления должна исходить из принципа эффективного сочетания механизма саморегулирования рыночных отношений и регулирующих государственных экономических рычагов воздей ствия.10 в ходе диссертационного исследования выработана поэтапная система формирования системы управления финансовым обеспечением, в соответствии с которой поиск и выбор источников финансовых ресурсов предприятия дол жен включать: • анализ привлечения и использования основных источников финансового обеспечения в предшествующем периоде; • определение конкретных целей привлечения и использования финансо вых ресурсов в предстоящем периоде; • расчет предельного объема необходимых финансовых ресурсов; • оценка стоимости используемого капитала из различных источников; • определение соотношения между источниками капитала; выбор форм и методов привлечения финансовых ресурсов.11 Предложена методика определения необходимых для простого и расши ренного воспроизводства объемов финансовых ресурсов должна выражать нормативную потребность, величина которой определяется базовыми норма тивами себестоимости и рентабельности. Результаты исследования показали, что норматив совокупной рентабельности целесообразно устанавливать исходя из уровня, необходимого для простого воспроизводства при средней эффектив ности использования производственного потенциала, при этом, уровень рента бельности для обеспечения простого воспроизводства должен составлять 30 %, а каждый процент прибыли на авансированный капитал, обеспечивает рента бельность по отношению к издержкам производства примерно 5,0 — 5,5 %. Ба зовый норматив рентабельности необходимо дифференцировать по двум кри териям: эффективности использования производственного потенциала и про гнозируемым темпам роста товарного производства.12 Исследование процесса самофинансирования, выявило, что важнейшими формами собственных источников финансовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий является прибыль и амортизационные отчисления. Увеличение нормы амортизационных отчислений приводит к уменьшению налогооблагае мой базы для уплаты налога на прибыль, следовательно, амортизационные от 168 числения дают возможность усилить предприятию собственный приток финан совых ресурсов. Суммарный поток финансовых ресурсов прямо пропорцио нально зависит от размера амортизационных отчислений, которые, в свою оче редь, определяются применяемым способом начисления.Установлено, что в большинстве сельскохозяйственных предприятий при меняется линейный способ начисления амортизации. Нелинейные способы на числения амортизации более точно отражают характер физического и мораль ного износа средств труда. Использование данных методов позволяет сельско хозяйственным предприятиям активизировать формирование источников об новления основных средств в первые годы эксплуатации машин, а также опти мизировать налоговые платежи, сместив их на более поздние периоды срока службы.Результаты исследования позволяют выделить среди собственных источни ков такую форму как «налоговый доход», возможность использования которого напрямую зависит от уровня квалификации руководителей предприятий, а так же от различных подходов к развитию хозяйств. Например, в случае превыше ния в налоговом периоде уплаченного НДС над полученным результатом будет разница между налогами, подлежащими зачету или возмещению из бюджета.Экономическая выгода предприятий от предъявления НДС к зачету может дос тигать по нашим расчетам 8 % от их суммы финансового оборота.13 Выявленные в процессе диссертационного исследования проблемы, свя занные с использованием заемных источников вызывают необходимость со вершенствования методологических и методических подходов к оценке инве стиционной кредитоспособности заемщика.Считаем, что оценка кредитоспособности заемщика может быть сведена к единому показателю — рейтинг заемщика. Рейтинг определяется в баллах. Пер вому классу заемщика, с суммой баллов 300 и более, кредит может быть дан под минимальный процент. Предприятиям второго класса, с суммой баллов 200 и более, кредит может быть дан на условиях высоких рыночных ставок или под определенное обеспечение, гарантию. Для предприятий третьего класса полу 169 чить кредит весьма проблематично. Если он и будет выдан, то под максималь ный процент.14 Для устойчивого развития сельскохозяйственных предприятий Респуб лики Мордовия предлагаем создать в рамках регионального Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ по РМ относительно независимый информационно-консультативный отдел с целью выполнения такой важнейшей функции как организация методического и нормативно-информационного обеспечения. Работа данного отдела должна быть направлена на предоставле ние: • услуг по составлению комплексных проектов инновационного развития района, предприятия или внутрихозяйственного подразделения; • информационно-консультативных услуг по имеющимся источникам фи нансового обеспечения данных проектов, условиям предоставления финансо вых ресурсов в каждом их них, и всесторонней оценке каждого из них для кон кретного обратившегося субъекта хозяйствования; • предоставление прочей информации и услуг, интересующих клиента, на основе взаимовыгодной договоренности.15 В настоящее время одной из основных причин недостаточного развития отрасли, является высокая себестоимость продукции. Данное обстоятельство не позволяет в полной мере использовать собственные источники финансовых ре сурсов и привлекать заемный капитал.В отношении управления производственными затратами существует множе ство различных концепций, некоторые из которых получили свое развитие еще в дореформенный период. С нашей точки зрения необходимо взять за основу управления затратами предприятий аграрного производства в условиях рыноч ных отношений концепцию стратегического позиционирования. Основой дан ной концепции является включение в сферу управленческого учета и анализа затрат подробной информации о стратегическом развитии предприятия, отрас ли и экономики в целом.16 Объёмы финансовых ресурсов любого предприятия зависят от объемов выпускаемой продукции, в связи с этим для повышения возможностей финан /^ сирования сельскохозяйственных предприятий, необходимо увеличивать объе мы производства сельскохозяйственной продукции. Для увеличения объемов производства на первом этапе необходимо выявить существующие резервы увеличения производства продукции, а затем определить пути использования выявленных резервов. После выявления существующих резервов, необходимо определить основные рычаги управления ими и направления их развития. Ос новная роль в регулировании объемов производства и установлении гарантиро ванных цен и объемов закупок принадлежит государству. В связи с этим пред ложена модель управления организацией закупок и поставок сельскохозяйст венной продукции в регионе на базе Министерства сельского хозяйства и про довольствия РФ по РМ. 17 Гарантированный уровень закупочных цен на сельскохозяйственную про дукцию должен устанавливаться исходя из паритета цен между продукцией аграрного производства и потребляемыми данной сферой промышленными товарами. Для этого устанавливается сводный базовый ценовой индекс дефлятор, согласно которому с изменением индекса цен на промышленные товары, необходимо менять цены на сельскохозяйственную продукцию.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Бутяйкин, Михаил Владимирович, 2005 год

1. Закон РФ "Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений" от 25 февраля 1999 г. № 39 — ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1999. - № 9. - Ст. 1069 (изм. и доп. от 2 января 2000 г.).

2. Закон РФ "Об иностранных инвестициях в РФ" от 9 июля 1999 г. № 160 — ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1999. - № 28. - Ст. 3493.

3. Постановление Правительства РФ от 30 января 2003 г. № 52 «О реализации ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»» // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. - № 3. - 33-36.

4. Постановление Правительства РФ от 28 июня 2004 г. № 315 «Об утверждении положения о Министерстве сельского хозяйства и продовольствия РФ» // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. - № 8. — 33-35.

5. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 328 «Об утверждении положения о федеральном агентстве по сельскому хозяйству» // Экономика сельского хозяйства России. - 2004. - № 8. - 35-37.

6. Агарбеков СИ., Астапов К.А. Возможные темпы роста российской экономики // ЭКО. - 2002. - № 6. - 7.

7. Аграрная экономика: Учеб. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. М.Н. Малыша. — СПб.: «Лань», 2002. — 688 с.

8. Аграрное право: Учеб. для вузов. / Под ред. Г.Е. Быстрова, М.И. Козыря. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юрист, 1999. - 534 с.

9. Адумукас СИ., Иванова Е.В., Керимов В.Э. Управленческий учет и проблемы классификации затрат // Менеджмент в России и за рубежом. — 2002. - № 1 . - С 125-134.

10. Аликаева М.В. Источники финансирования инвестиционного процесса // Финансы. - 2003. - № 5. - С 12-14.

11. Ананьев М.А. Совершенствование механизма хозяйствования в инвестиционной сфере АПК. — Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 1996. — 134 с.

12. Андреев П. Обеспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий // АПК: экономика, управление. - 2002. - № 9. — С 70-73.

13. Астапов К.М. Федеральный бюджет на 2004 год как инструмент ускоренного развития экономики России // Финансы и статистика. — 2003. - № 22 (136). - С . 15-19.

14. Афанасьев В.Н., Маркова А.И. Статистика сельского хозяйства: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 272 с.

15. Баранский Н.Н. Учет природной среды в экономической географии // Становление советской экономической географии: Избр. тр. М.: - 1980. — С 73.

16. Батадеев В.А. России нужна собственная модель сельскохозяйственного страхования // Финансы. — 2003. - № 2. - 53-55.

17. Баутин В. Совершенствовать инновационную деятельность в АПК // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 1. - С 21-22.

18. Бережной А. Основы государственного регулирования АПК в условиях рынка // Международный сельскохозяйственный журнал. — 2004. - № 3. — 3-11. /^ <

19. Беспахотный Г.В. Изменение направлений бюджетного финансирования сельского хозяйства // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 1. — 49-52.

20. Беспахотный Г.В. Обеспечить устойчивое развитие аграрной сферы // Экономика сельского хозяйства России. — 2001. - № 12. - 14.

21. Бёме К., Шпаар Д. Реформа Общей аграрной политики в Евросоюзе и её последствия для ФРГ // АПК: экономика, управление. - 2004. - № 7. - 67-75.

22. Бондаренко В., Семенов А. Повышение эффективности агропроизводства в рыночных условиях // АПК: экономика, управление. - 2002. - № 12. — 31-32.

23. Бондина Н.Н., Бондин И.А. Финансовая устойчивость предприятия — основа повышения эффективности производства // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 9. - 44-46.

24. Борисоглебская Л.Н. Стратегия управления предприятиями АПК по их финансово-экономическому оздоровлению // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2004. - № 1. - 43-45.

25. Борисоглебская Л.Н., Михилев А.В. Комплексная оценка финансово- экономического состояния АПК Курской области // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. - № 5. - 19-23.

26. Бородич А. Эконометрика: Учеб. пособие / Мн.: Новое знание, 2001. — 408 с.

27. Бочаров В.В. Финансовое моделирование: Учеб. пособие / СПб.: Питер, 2000.-208 с.

28. Бояльская Л.Л. Способы оценки собственных финансовых возможностей сельхозтоваропроизводителей // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2004. - № 6. - 44-46.

29. Булатецкий Г. Хрипливый Ф. Рейтинговая оценка деятельности сельхозпредприятий // АПК: экономика, управление. — 2004. - № 5. — 27-30.

30. Бутырин В. Управление аграрным производством в зарубежных странах // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2004. - № 4. - 15-16.

31. Быков А.А. Проблема активизации инвестиционного процесса в сельскохозяйственных предприятиях // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. - № 9. - 35-37.

32. Бюджетная система РФ: Учеб. для студ. вузов, обуч. по экон. спец.: Рек. М-вом общ. и профес. образов. РФ. / СПб. гос. ун-т экономики и финансов; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 2-е изд., испр. и перераб. - М.: Юрайт,2000.-615с.

33. Венедиктов В.В. Правовая природа государственных предприятий. — Л., 1928.-С.З.

34. Винничек Л., Терехина Т. Организация информационно-консультационной службы на базе высшего аграрного учебного заведения // АПК: экономика, управление. - 2004. - № 1. - 73-77.

35. Волкова Н. Некоторые особенности рейтинговой оценки кредитоспособности предприятий агропромышленного комплекса // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2003. - № 1. — 34-36.

36. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы: Финансовая политика. Финансовый маркетинг. Финансовый менеджмент. Финансовый риск — менеджмент. Ценные бумаги. Страхование. - Железнодорожный, Моск. обл.: Крылья, 1998. — 416 с.

37. Годовые отчеты Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ по РМ за 1999 - 2003 гг.

38. Годовые отчеты СХПК «Аловский» Атяшевского района, РМ за 1999 — 2003 гг.

39. Горбунов Г.А. Наш гость // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. -№9.-С. 19.

40. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник / Изд. 2 — е, перераб. и доп. Кушлин В.И. - общ. ред. - М.: Изд-во РАГС, 2002. - 550-568.

41. Гусманов И., Гусманов Р. Окупаемость затрат в сельхозпредприятиях // АПК: экономика, управление. - 2002. - № 10. - 39-42. :>t:

42. Гуськова Н.Д. Инвестиционная деятельность: федеральный и региональный аспекты. — Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2000. - 120 с.

43. Гуськова Н.Д., Домнина Ю.Ю. Инвестиционный рейтинг региона / Науч. Ред. Н.П. Макаркин. - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2000. - 120 с.

44. Давыдова В.В., Лушенкова Н.И., Шаева Т.И. Финансовый анализ. Учебное пособие. - Саранск: Изд-во МИИИСХ, 1998. - 44 с.

45. Дайджест: Структурная региональная политика Европейского союза в отношении сельских территорий // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. -№9.-С. 39.

46. Дворецкая А.Е. Современные приоритеты денежно-кредитной политики России//ЭКО.-2000.-№11.-С. 21-22.

47. Деловой «ЭКО» - клуб: Стратегия предприятия в переходной экономике / /ЭКО.-2001. -№2.-С. 5-12.

48. Денисов В.И. Как стимулировать экономический рост производства АПК //ЭКО.-2001.- № 4 . - С . 121-127.

49. Дискуссионный клуб: Обеспечить техническое перевооружение агропро- изводства // Экономика сельского хозяйства России. — 2002. - № 4. — 10-12.

50. Дойков В.В., Кайшев В.Г. Молочная индустрия России: проблемы и перспективы // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. - № 5. - 10.

51. Дурицкая Л.А., Дусаева Е.М. Управление издержками аграрного производства // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004.-№ 8 - 13-15.

52. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник / Под ред. И.И. Елисеевой. - 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004. - 656 с.

53. Емцов Р.Г., Лукин М.Ю. Микроэкономика: Учебник. — М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Издательство «ДИС», 1997. - 320 с.

54. Есть ли в России стратегия вывода сельского хозяйства из кризиса?: С годичного заседания Отделения экономики и земельных отношений Россельхоза-кадемии // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. - № 3. - 56-58.

55. Загвязинский И.Н. Хозрасчет советского магазина. — М.: Госфиниздат, 1935.-C.15.

56. Захаров В.П. Эффективность сельскохозяйственного производства: факторы, резервы и пути повышения. — Казань: КСХИ, 1994. — 295

57. Захаров Ю.М., Кошолкина Л.А. Укрепление финансово-экономического состояния сельскохозяйственных организаций: проблемы и пути решения // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. -№ 1.-С. 18-19.

58. Р1гошин Н.В. Инвестиции: Организация, управление и финансирование: Учеб. для студ. вузов, обуч. по экон. спец.: Рек. М-вом образов. РФ. / Игошин Н.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНРГГИ, 2001. - 542 с.

59. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. - Мн.: Новое знание, 2004. — 5-е изд., стереотип. — 635 с.

60. Инвестиции в агропромышленный комплекс России в 2003 году — Статистический обзор // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. - № 6. — 17.

61. Информация // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. - № 5. - 36.

62. Калашников И.Б., Новичков В.И., Новичкова В.И. Аграрная политика: Учебное пособие. -М. : Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. -288 с.

63. Карпова Г.Н. Налоговое планирование в предприятиях АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. - № 10. — 41-43.

64. Катаев В. «Налоговые доходы» сельских товаропроизводителей // Экономика сельского хозяйства России. - 2003. - № 6. - 29.

65. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. - 512 с.

66. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства. С основами аграрных рынков. Курс лекций. - М.: Ассоциация авторов и издателей - ТАНДЕМ: Издательство Экмос, 1998. - 448 с.

67. Компьютеризация сельскохозяйственного производства / В.Т. Сергован- цев, Е.А. Воронин, Т.И. Воловник, Н.Л. Катасонова. - М.: КолоС, 2003. — 272 с.

68. Коновалов М.В. Развитие сельской кредитной кооперации в России // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. -№ 1 1 . - С . 55.

69. Корнюхина Н,Б. Источники инвестиционных ресурсов в России // ЭКО. — 2001. -№1.-С. 76-85.

70. Коробейников М.М. Пути совершенствования инвестирования сельского хозяйства//ЭКО.-2001.-№ 12.-С. 106-113.

71. Коробейников М.М. Финансово-кредитный механизм агропромышленного комплекса. — М.: МАКС Пресс, 2000. — 252 с.

72. Корчуганова Г. Финансово-экономическое состояние сельскохозяйственных предприятий Томской области и пути их оздоровления // АПК: экономика, управление. - 2004. - № 5. - 31-39.

73. Костусенко И. Качество товаров продовольственного рынка России // Экономика сельского хозяйства России. — 2002. - № 6. - 31.

74. Котляров А. Управление затратами. - СПб.: Питер., 2001. - 160 с.

75. Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансово- банковских расчетов. — М.: Финансы и статистика, 1994. - 268 с.

76. Кошолкина Л.А. Финансовое оздоровление сельскохозяйственных организаций // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2003.-№ 9.-С. 12-14.

77. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / М.Н. Крейни- на. - 2-е изд.; перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2001. - 400 с.

78. Крушвиц, Лутц Инвестиционные расчеты: Учеб. для вузов / Пер. с нем. под общ. ред. В.В. Ковалева, З.А. Сабова. - СПб.: Питер, 2001. - 412 с.

79. Крылов В. Бюджетные средства и контроль за их использованием в аграрной сфере // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 7. — 34-38

80. Кудров В. Государство и экономика: меняющееся равновесие // Проблемы теории и практики управления. — 2002. - № 8. - 8.

81. Кузнецов В. Государственная финансовая поддержка регионального АПК нуждается в совершенствовании // АПК: экономика, управление. - 2002. - № 3. - С . 36-41.

82. Кузьменко В.В., Кузьменко И.П. Внутрихозяйственный источник финансирования инвестиций // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. - № 3. — 50-51.

83. Куликов А.Г. Стратегия инвестиционного прорыва и развитие лизинга в России // Деньги и кредит. - 2001. - № 3. - 25-30.

84. Кундиус В. Необходимые условия для вывода из кризиса регионального АПК // АПК: экономика, управление. - 2002. - № 1. - 61-68.

85. Кцоев А.Б., Мазлоев В.З. Планирование эффективной государственной поддержки сельхозпредприятий // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. - № 4. — 6-8.

86. Левчаев П.А. Финансовые ресурсы предприятия: теория и методология системного подхода / Левчаев П.А. — Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2002. — 104 с.

87. Лещева М. Частный капитал в афарной отрасли // Экономика сельского хозяйства России. - 2002. - № 7. — 16.

88. Литвинцева Г.П. Парадокс российской экономики: избыгок денег и кризис инвестиций // ЭКО. - 2002. - № 5. - 23-37.

89. Лишанский М.Л., Маслова И.Б. Финансы в сельском хозяйстве: Учеб. пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 430 с.

90. Локтев А., Межов И.С., Урман Л.И. Система управления предприятием, адекватная реалиям России // ЭКО. - 2001. - № 5. - 164 - 172.

91. Лукина Е. Оценка финансовых результатов обычной деятельности сельхозпредприятий // Экономика сельского хозяйства России. — 2002. - № 4. - 28.

92. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки. — М.: Экономика, 2001. - 79 с.

93. Лященко В.П. Государственное регулирование деятельности коммерческих организаций. -М.: «Новый Век», 2001.-208 с.

94. Мазурина Т.Ю. Оценка инвестиционной кредитоспособности заемщиков // Финансы. - 2003. - № 4. - 16-17.

95. Макарец Л.И., Макарец М.Н. Экономика производства сельскохозяйственной продукции: Учебное пособие. - СПб.: «Лань», 2002. — 2247 с.

96. Манелля А.И. Сельское хозяйство России в 2002 году // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. - № 3. — 53.

97. Мардас А.Н. Эконометрика: Учеб. пособие / Мардас А.Н. — СПб.: Питер, 2001.-138 с.

98. Маслова В. Финансово-кредитные отношения в аграрной сфере экономики // Экономика сельского хозяйства России. - 2003. - № 8. - 16.

99. МелкумовЯ.С. Организация и финансирование инвестиций: Учеб. пособие / Меркумов Я.С. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 248 с.

100. Менеджмент в АПК: Учеб. пособие для вузов по агроэкон. спец.: Рек. М-вом с.-х. и продовольствия РФ / Ю.Б. Королев, В.Д. Коротнев, Г.Н. Кочето-ва, Е.Н. Никифорова; Под ред. Ю.Б. Королева. - М.: КолоС, 2000. - 304 с.

101. Мордовия: Статистический ежегодник / Комитет государственной статистики Республики Мордовия. - Саранск: Тип. "Красный Октябрь", 2003. -300 с.

102. Мордовия: Статистический ежегодник / Федеральная служба государственной статистики. Комитет государственной статистики РМ. - Саранск.: Тип. «Крас. Окг.», 2004. - 304 с.

103. Морозова Н.И., Мусаев Ф.А., Шашкова И.Г. Стратегическое партнерство — путь к стабилизации АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. - № 4. - 41-45.

104. Морозова Т.Г. Государственное регулирование экономики: Учеб. пособие для студ. вузов обуч. по экон. спец.: Доп. Мин-вом образов. РФ / Под ред. Т.Г. Морозовой. -М.: ЮНИТИ, 2002. - 255 с.

105. Нешитой А.С., Вахрин П.И. Финансы: Учеб. для студ. вузов обуч. по экон. спец.: Рек. М-вом образов. РФ /Вахрин П.И., Нешитой А.С. — 2-е изд. пе-рераб. и доп. — М.: Маркетинг, 2002. - 520 с.

106. Никитин А.В. Финансово-экономическое оздоровление сельскохозяйственных предприятий. М.: Энциклопедия российских деревень, 2002. - 206 с.

107. О состоянии сельского хозяйства Российской Федерации в 1998-2002 гг. (экономический обзор) // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 11. - 10-21.

108. Огарков Основные фондообразующие показатели сельского хозяйства // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 8. - 70-72.

109. Опенышев Зарубежный опыт государственного аграрного протекционизма // Международный сельскохозяйственный журнал. — 2004. - № 1. - 3-7.

110. Организация сельскохозяйственного производства / Ф.К. Шакиров, В.А. Удалов, СИ. Грядов и др.; Под ред. Ф.К. Шакирова. - М.: КолоС, 2004. - 504 с.

111. Организация производства на предприятиях АПК / Ф.К. Шакиров, СИ. Грядов, А.К. Пастухов и др.; Под ред. Ф.К. Шакирова. - М.: КолоС, 2003. — 224 с.

112. Орлова 3. Управление затратами на основе развития моделей хозяйственного расчета в сельском хозяйстве Сибири // АПК: экономика, управление. — 2004.-№1._ с . 42-49.

113. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие / Мин-во образов. РФ, Чуваш, гос. ун-т им. И.Н. Ульянова; Авт. - сост.: Л.П. Кураков и др. - Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2002. — 192 с.

114. Павлов А.А., Павлова Н.А. Комплексная рейтинговая оценка эффективности производства сельскохозяйственных предприятий // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2004. - № 6. - 23-25.

115. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 269 с.

116. Петриков А. Государственная поддержка малого предпринимательства в АПК и сельского развития // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 1. — 13.

117. Пикуза В., Гаращенко А. Экономические и финансовые расчеты в Excel. Самоучитель. — СПб.: Питер; К.: Издательская группа BHV, 2002. - 400 с.

118. Пиличев Н.А. Управление агропромышленным производством: Учеб. пособие для студ. вузов по агроэкон. спец.: Рек. М-вом с.-х. РФ. — М.: КолоС, 2001.-296 с.

119. Пирожкова А.В. От банковского кредита к открытому рынку капитала // ЭКО. - 2003. - № 2. - С 133-140.

120. Поблицин Инновационное развитие агропромышленных систем // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 7. - 39-44.

121. Поддержка сельхозтоваропроизводителей в странах ОЭСР: «Agra Europe» // Экономика сельского хозяйства. - 2003. - № 8. - 36.

122. Попов А. Об инвестировании АПК // Российский экономический журнал. - 1998.-№ 4. - 76.

123. Попов Н.А., Федоренко В.Ф. Основы менеджмента в аграрном производстве. Учебник. М.: Издательство "Экмос". — 2001 г. - 208 с.

124. Попова О., Садков В. Проблема диспаритета цен и направления её конструктивного решения // АПК: экономика, управление. — 2003. - № 8. — 49-53.

125. Пресняков В.Н., Логинова Н.Н. Социально-экономическая география Республики Мордовия: Учеб. пособие. - Саранск: Изд - во Мордов. ун - та, 1996.-96 с.

126. Рабинович Л.М. Анализ влияния различных факторов на уровень экономической эффективности колхозного производства с помощью математической статистики. Труды КСХИ, вып.60, - Казань, 1972.

127. Раевский СВ. Управление стабилизацией и развитием экономики региона / Дальневост. акад. гос. службы. — Владивосток: Дальнаука, 2000. — 214 с.

129. Рассказов А.Н. Развитие кредитной кооперации в России // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. - № 7. — 39-41.

130. Резников Н. Совершенствование финансово-кредитных взаимоотношений на селе // АПК: экономика, управление. - 2001. - № 10. — 57-60.

131. Роговский Е. Государственная поддержка воспроизводственного процесса в АПК // АПК: экономика, управление. — 2002. - № 1. - 40-46.

132. Романов А.Е. Теория и практика управления АПК / РАСЫ, ВНИИ экон. с.-х. - М; Минск.: Армита — Маркетинг, Менеджмент, 1998. — 224 с.

133. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. — М.: ООО «Вершина». - 2004. 480 с.

134. Рунков В.В. Развитие производственных хозрасчетных отношений в сельскохозяйственных предприятиях / Методическое пособие. — Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 1997. - 101 с.

135. Рыманова Л. Междисциплинарные методологические аспекты регулирования финансовой устойчивости сельхозпредприятий // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 6. - 34-42.

136. Рыманова Л. Теоретические аспекты обеспечения финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий // АПК: экономика, управление. — 2002. -№9.-С. 45-48.

137. Савицкая Г.В. Анализ производственно-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2003. — 368 с.

138. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. - 3-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2003. - 696 с.

139. Савочка В. Финансовые возможности и экономическая эффективность менеджмента // АПК: экономика, управление. - 2004. - № 8. - 23-27.

140. Семин А.Н. Финансовая государственная поддержка предприятий АПК Свердловской области // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 7. - 13-17.

141. Семин А.Н., Шарапова В.М. Варианты расчета лизинговых платежей // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. -№ 5 . - С . 41-43.

142. Сергиенко Я.В. Формирование финансовой системы в рыночной и переходной экономике / Я.В. Сергиенко, - М.: Финстатинформ, 2002. - 168 с.

143. Слепов В.А. Финансовая политика компании // Финансы. — 2003. - № 9. - С . 56-59.

144. Статистический обзор: инвестиции в агропромышленный комплекс России в 2001 году // Экономика сельского хозяйства России. - 2002. - № 7. — 17.

145. Статистический обзор: Материально-техническая база сельского хозяйства России в 2003 году // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. - № 9 . -С . 17.

146. Статистический обзор: Технический уровень агропредприятий России // Экономика сельского хозяйства России. - 2002. - № 4. — 17.

147. Телетайп: Поддержка агропроизводства // Экономика сельского хозяйства России. - 2004. - № 3. - 7.

148. Тишкин В.В., Третьяков А.В., Фролов А.Н. Кадастровая оценка сельскохозяйственных угодий Республики Мордовия. - Саранск.: Тип. «Крас. Окт.», 2001.-168 с.

149. Ткачев А. Механизм инвестиционного управления афопроизводством // Экономика сельского хозяйства России. — 2002. - № 6. — 14-15.

150. Ткаченко В.Н. Развитие аграрного лизинга за счет бюджетных средств // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. -№ 9 . - С . 34-35.

151. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие для студ. вузов, обуч по экон. спец.: Рек. М-вом общ. и проф. образов. РФ. - М.: Финансы и статистика, 1999.-495 с.

152. Трушин Ю. Совершенствование системы сельскохозяйственного кредитования // АПК: экономика, управление. — 2003. - № 1. - 41-48.

153. Турапина Л. Планирование развития АПК на региональном уровне // Экономика сельского хозяйства России. — 2002. - № 7. — 14.

154. Укрепить финансово-экономическое состояние сельхозорганизаций. (В Минсельхозе России) // Экономика сельского хозяйства России. — 2003. - № 3. -С. 9.

155. Узун В Л. Политика финансового оздоровления неплатежеспособных хозяйств // Аграрная экономическая наука на рубеже веков: методология, традиции, перспективы развития. М.: ЭРД, 1999. - 326 с.

156. Ушачев И. Внутрихозяйственные экономические отношения в сельскохозяйственных предприятиях // АПК: экономика, управление. — 2004. - № 5. — 3-12.

157. Федотов А. Рынок материально-технических ресурсов аграрного сектора // АПК: экономика, управление. - 2003. - № 6. - 29-30.

158. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. ^^ Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под. ред. М.Л. Лишанского. - М.: КолоС, 2003.-376 с.

159. Фролова О.А. Без кредитов работать сложно // Деньги и кредит. - 2001. - №10 . -С . 26-27.

160. Хицков А. Кредитные кооперативы в афарной экономике // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. - № 4. - 15.

161. Хицков И.Ф. Программа развития АПК области // Экономика сельского хозяйства России. - 2002. - № 2. — 10.

162. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 1995. — 416 с.

163. Хотинская Г.И. Концептуальные основы управления затратами // Менеджмент в России и за рубежом. — 2002. - № 4. — 23-30.

164. Четвертакова В. Перспективы развития сельского хозяйства региона // АПК: экономика, управление. — 2003. - № 10. - 57-59.

165. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. — М.: Дело, 1998.-256 с.

166. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учебник. - 3-е изд. - М.: Дело, 2003.-400 с. ,, 171 Шорохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: ИД ФБК - ПРЕСС. - 2002. - 408 с.

167. Шутьков А, Региональная аграрная политика: проблемы и пути совершенствования // АПК: экономика, управление. - 2002. - № 2. — 7-9.

168. Экономика и управление в сельском хозяйстве: Учебник для студ. сред, проф. заведений / Г.А. Петранева, А.В. Мефед, М.П. Тушканов и др.; Под ред. Г.А. Петраневой . -М.: Изд. центр "Академия", - 2003. - 143 - 184.

169. Экономика сельского хозяйства: Учеб. для студ. вузов, обуч. по агро- экон. спец.: Рек. МСХ РФ. / Под ред. И.А. Минакова. - М.: КолоС, 2000. - 327 с.

170. Эпштейн Д.Б. Эволюционный подход к институциональным реформам в сельском хозяйстве // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2004. -№ 5 . - С . 28-32.

171. Эпштейн Д.Б., Сиротина М.А., Мониторинг финансового состояния предприятий // Методические рекомендации комитета по сельскому хозяйству Ленинградской области. СЗНИЭСХ. - 2000. - 8-20. IV (¥