Развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Чермошанский, Алексей Валерьевич

• Чермошанский, Алексей Валерьевич
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Чермошанский, Алексей Валерьевич

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА.

1.1 Экономическая природа малого предприятия.

1.2 Особенности современной системы налогообложения малого предпринимательства.

1.3 Роль малого предпринимательства в формировании налоговых доходов Российской Федерации.

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА.

2.1 Информационное обеспечение анализа налогообложения субъектов малого бизнеса.

2.2 Анализ влияния действующей системы налогообложения на финансовое состояние малого предприятия.

2.3 Анализ и оценка исполнения предприятием малого бизнеса обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА КАК ФАКТОР УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ.

3.1 Оптимизация налогообложения малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов.

3.2 Пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета.

3.3 Разработка и принятие налоговых решений субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса»

Актуальность темы исследования. Формирование и развитие системы налогообложения субъектов малого предпринимательства является одной из главных задач при разработке налоговой политики государства. Рыночная экономика, существующая в России, оказала существенное влияние на сложившуюся систему экономических отношений и послужила основанием для развития малого бизнеса. Своевременно реагируя на трансформацию конъюнктуры рынка, характеризуясь быстрой оборачиваемостью капитала, предприятия малого бизнеса оказывают влияние на развитие национальной экономики, способствуют стабильному формированию налоговых доходов бюджета как на региональном, так и на федеральном уровнях.

Проводимая в Российской Федерации налоговая политика призвана не только обеспечивать пополнение бюджетов всех уровней бюджетной системы, но и служить одним из действенных рычагов воздействия на малый бизнес. Стабилизация экономики, увеличение доходной базы региональных бюджетов возможны при наличии эффективной налоговой политики, способствующей росту производительности и формированию на этой основе централизованных фондов финансовых ресурсов.

На современном этапе развития рыночной экономики налоговая политика государства должна способствовать распространению эффективных форм хозяйствования, формировать условия для роста уровня производственной деятельности и ее рентабельности.

Необходимым условием развития экономики является проведение такой налоговой политики, которая будет способствовать динамичному развитию предпринимательства, повышению его деловой активности и увеличению поступлений налоговых платежей в бюджет. Суммы налоговых отчислений малых предприятий формируют государственные финансовые ресурсы и служат средством экономического влияния на общественное производство, его динамику и структуру.

В этой связи исследование действующей системы налогообложения субъектов малого бизнеса, значение оптимизации которой в современных условиях экономического развития трудно переоценить, и поиск новых подходов к ее реализации является актуальным.

Малое предпринимательство становится мощным инструментом регулирования отношений между отдельными сферами и секторами экономики, отдельными группами населения. Особенности формирования и роста экономического, финансового и инвестиционного потенциала субъектов малого бизнеса сферы производства обусловлены существенной налоговой нагрузкой и ее непропорциональностью с платежеспособностью данной группы предприятий. Исходя из вышеизложенного, возрастает интерес к рассмотрению различных систем налогообложения и поиску системы, оптимальной как для малых предприятий, так и для государства.

Степень разработанности проблемы. Предлагаемые направления развития системы налогообложения субъектов малого бизнеса базируются на исследованиях в области налогообложения, налоговой политики, анализа и т.д.

В разработку теоретических основ налогообложения большой вклад внесли исследования следующих зарубежных авторов: А. Вагнера, О. Гура, Д. Кейнса, А. Маршалла, А. Смита, Д. Рикардо, У. Петти, П. Самуэльсона, М. Фридмена и др.

Значительную лепту в развитие теории налогов внесли такие российские ученые, как В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте, В.А. Лебедев, Н.И. Тургенев, A.A. Тривус, Д.Г. Черник и др.

Вопросы налогообложения субъектов малого бизнеса рассматривали в своих работах JI.A. Аносова, A.B. Брызгалин, М.В. Васильева, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова, JI.B. Давыдова, А.И. Закиров, И.И. Кучеров, И.А. Коростелкина, И.А. Маслова, О.П. Овчинникова, И.Н. Соловьёв, О.В. Стороженко, Т.Ю. Сергеева, JI.B. Попова, Н.Р. Тупанчески, Т.Ю. Ткачева, A.B. Тильдиков, Ж.С. Фомина и другие.

Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ налогового анализа и оптимизации на микроуровне внесли следующие отечественные авторы: C.B. Белоусова, A.B. Боброва, Е.С. Вылкова,

А.З. Дадашев, Е.Ю. Золочевская, E.H. Евстигнеев, Н.В. Козлюк, Б.Г. Маслов, А.Б. Райзберг, М.В. Романовский, Б.Г.Федоров и др.

Несмотря на то, что указанные ученые в своих работах затрагивают достаточно широкий круг вопросов, непосредственно связанных с налогообложением малых предприятий, постоянные изменения в экономике и финансовой науке обуславливают необходимость разработки соответствующих методик, положений, концептуальных теоретико-методических основ развития системы налогообложения малого бизнеса.

Область исследования соответствует пп. 2.5 «Налоговое регулирование секторов экономики», 2.25 «Концепция и системный анализ территориальных и муниципальных финансов», 3.15 «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Целью диссертационной работы является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: исследовать экономическую природу малого предприятия, рассмотреть современную систему налогообложения субъектов малого бизнеса, определить роль субъектов малого предпринимательства в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации;

- предложить информационное обеспечение анализа налогообложения малого предпринимательства;

- определить влияние действующей системы налогообложения на финансовое состояние малого предприятия;

- предложить способы оптимизации налогообложения субъектов малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов;

- предложить пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета;

- разработать и внедрить методику разработки и принятия управленческих решений в налоговой сфере субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта.

Предметом исследования являются отношения, возникающие в процессе формирования и развития системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и их влияния на доходную базу региональных бюджетов.

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность предприятий малого бизнеса в целом и процесс исчисления, уплаты и оптимизации налоговых платежей, в частности.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения теории налогообложения, труды и методологические разработки российских и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические издания, посвященные проблемам налогообложения субъектов малого бизнеса.

Обоснование теоретико-методических положений и подтверждение сделанных выводов осуществлялось автором на основе принципов, представленных в научных исследованиях по налогообложению, налоговому анализу, а также на основе научных и практических разработок в исследуемой области.

Процесс написания диссертационной работы и решение сформулированных задач реализуются автором с использованием теоретических методов научного познания и исследования: анализ, синтез, сравнение, обобщение, индукция, дедукция, аналогия, формализация, моделирование. Аргументированность основных положений диссертационного исследования обеспечивает использование частных и комплексных эмпирических методов исследования: изучение литературы, нормативных и финансовых документов, мониторинг, обследование, систематизация теоретического и прикладного опыта в области регулирования налоговых отношений.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в дальнейшем развитии теоретических положений, разработке научно-методических и практических рекомендаций по формированию и совершенствованию системы налогообложения субъектов малого бизнеса с учетом региональных аспектов, способствующих увеличению доходной базы консолидированного бюджета.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

- обоснована экономическая природа малого предприятия с учетом действующего налогового законодательства и особенностей их функционирования в современных условиях хозяйствования в разрезе специфики направлений предпринимательской деятельности, на основе чего определена роль государства в налоговом регулировании деятельности субъектов малого бизнеса (пп. 2.5, 2.25 паспорта специальности 08.00.10);

- определена роль малого предпринимательства в формировании налоговых доходов федерального и регионального бюджетов, на основе чего проанализированы и обоснованы направления развития и поддержки малого бизнеса в регионе (п. 2.25 паспорта специальности 08.00.10);

- предложена система информационного обеспечения анализа налогообложения субъектов малого бизнеса, позволяющая организовать процесс непрерывной аналитической работы по оценке влияния действующей налоговой системы и налоговой политики на хозяйственную деятельность для принятия обоснованных налоговых решений субъектом малого предпринимательства (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- определено влияние действующей системы налогообложения посредством применения специальных налоговых режимов на финансовое состояние малого предприятия, способствующее снижению налоговой нагрузки и оперативному реагированию на изменения внешней среды хозяйствования (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- на основе анализа преимуществ и недостатков налоговых режимов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, предложены пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса, способствующие увеличению доходной базы консолидированного бюджета (пп. 2.5, 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- предложена методика разработки и принятия налоговых решений субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта, а также разработан налоговый бюджет предприятия, позволяющий снижать налоговые потери и риски (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в разработке новых теоретических положений, составляющих основу для развития системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации. Полученные в диссертационном исследовании результаты обеспечивают в перспективе возможность их использования в научных исследованиях по направлениям оптимизации налогообложения малого бизнеса.

Результаты исследований также можно использовать с целью совершенствования теоретико-методической базы системы налогообложения субъектов малого бизнеса.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что представленные теоретические и научно-методические предложения могут использоваться в качестве теоретического и методического обеспечения совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета региона. Основные положения методического характера могут быть использованы руководством малых предприятий для разработки и принятия налоговых решений с учетом регионального аспекта.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации, сформулированные в диссертационном исследовании, были опубликованы, докладывались и получили одобрение на международных и всероссийских научных и научно-практических конференциях (г. Москва, 2010 гг.; г. Орел,

2010-2012 гг.).

Результаты авторских исследований и разработок нашли практическую реализацию и были апробированы в деятельности субъектов малого бизнеса Белгородской и Орловской областей.

Научные положения и выводы, сформулированные в работе, используются в учебном процессе Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» и Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Белгородский государственный национальный исследовательский университет» при преподавании дисциплин: «Специальные налоговые режимы», «Налоговый анализ», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», «Основы налогового администрирования», «Организация и методика налогового консультирования».

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 10 работах авторским объемом 3,5 п.л., из них 3 статьи опубликованных в журналах перечня ВАК.

Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 230 наименований, 44 рисунка и 27 таблиц. Общий объем работы составляет 160 страниц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Чермошанский, Алексей Валерьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Малый бизнес занимает особое место в экономике, так как это одна из сил, которая помогает продвигать экономику любой страны. Малый бизнес решает проблему занятости, создает устойчивое экономическое развитие государства.

Особенности состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе определяются, прежде всего, результатами экономической политики государства и состоянием соответствующего ей хозяйственного права.

Последние решения по малому бизнесу, принятые высшим руководством страны, носят в основном конструктивный и комплексный характер.

Сделан существенный шаг вперед в понимании сути экономических проблем малого бизнеса.

Основные формы его поддержки выявлены и обозначены, а приоритеты избраны - изменения в налоговой системе, выделение кредитных ресурсов из федерального бюджета, государственное страхование программ с высокой степенью риска, обеспечение гарантий для иностранных инвестиций.

Малые предприятия создают благоприятные условия для оздоровления экономики: развивается конкурентная среда; идет насыщения рынка товарами и услугами; создаются дополнительные рабочие места; расширяется потребительский сектор; лучше используются местные сырьевые ресурсы.

Социальная функция малых предприятий состоит в их способности в больших масштабах поглощать незанятую рабочую силу, снижать социальную напряженность, безработицу. Поэтому развитие малых предприятий - это наиболее дешевый путь к рынку, закладывающий глобальные основы ресурсосберегающего экономического роста в стране.

Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение.

Определяя объем взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство» на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом.

В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

В этой связи изучение проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства позволяет проанализировать и оценить влияние налоговой политики государства на субъекты малого предпринимательства и на основе обобщения и анализа опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства определить пути решения данных проблем.

Субъекты среднего и малого бизнеса имеют свои критерии признаки в соответствии как с законодательством, так и в соответствии со сложившейся спецификой рыночной экономики. А также субъекты среднего и малого бизнеса поддерживаются государственными органами власти, которые выделяют средства из федерального и регионального бюджета.

В отличие от обычных организаций у субъектов малого и среднего бизнеса есть преимущества: они имеют право применять специальные налоговые режимы, им оказывается государственная поддержка.

Однако, для данных субъектов есть ограничения, при которых они не имеют или утрачивают право применять льготные режимы налогообложения.

В ходе диссертационного исследования решена крупная научная проблема по формированию теоретико-методических положений и практических рекомендаций по развитию системы налогообложения субъектов малого бизнеса.

В диссертационном исследовании раскрыты теоретические основы налогообложения субъектов малого бизнеса, в частности исследована экономическая природа малого предприятия, рассмотрена современная система налогообложения субъектов малого бизнеса и обозначена роль субъектов малого предпринимательства в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации.

Практическую ценность имеют: информационное обеспечение анализа налогообложения малого предпринимательства, способы оптимизации налогообложения субъектов малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов, пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета региона, методика разработки и принятия налоговых решений субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Чермошанский, Алексей Валерьевич, 2012 год

1. Авдеев, В.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя // В.В. Авдеев / Налоговый вестник. 2011. - № 23. С. 56 - 60.

2. Авраменко Т.Ю. Элементы системы контроллинга для промышленных предприятий / Т.Ю. Авраменко // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2007. - №2 (50).

3. Агеева O.A. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования / O.A. Агеева // Налоговое планирование. 1997. - № 3. - С. 5.

4. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: учеб.-практ. пособие / Е.В. Акчурина. М.: Ось-89, 2003. - 496 с.

5. Алехин С.Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков / С.Н. Алехин // Финансы и кредит. -2005.-№22.-С.51-55.

6. Алехин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предпрятий в условиях современного налогового законодательства РФ / С.Н. Алехин // Финансы и кредит. 2006. - №9. - С.60-66.

7. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Б.Х. Алиев. М.: Финансы и статистика, 2006. - 441с.

8. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни / А.П. Альгин. -М.: Мысль, 1989.-196 с.

9. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. -232 с.

10. Артеменко Д. А. Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации: Автореферат дис. . доктора, экон. наук : 08.00.10 : Ростов-на-Дону, 2010. 55 с.

11. Артеменко, Д.А. Институциональные возможности позитивной трансформации налогового администрирования / Д.А. Артеменко // Финансы и кредит. 2010. - №47. - С. 10-18.

12. Артоболевский С.С. Региональная политика, направленная на снижение территориальных экономических и социальных диспропорций в Российской Федерации / С.С. Артоболевский // www.gordon.ru

13. Архипцева, JI.M. Анализ налоговых поступлений / Л.М. Архипцева // Налоги и налогообложение. 2008. - № 5. - С. 56-59.

14. Архипцева, Л.М. Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. 2008. - № 4. -С. 23-27.

15. Асадуллин Р.Г. Оценка налоговой нагрузки на предприятие в условиях переходного этапа экономики / Р.Г. Асадуллин, Н.Д. Бублик // Налоговая политика и практика. 2004. - №4. - С.ЗО

16. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике / К.Л. Астапов // Финансы. 2009. -№11.

17. Афанасьев B.C. Давид Рикардо / B.C. Афанасьев. М.: Экономика, 1998. - 120 с.

18. Афанасьев С.Г. Перспективы развития в бюджетной и налоговой политике / С.Г. Афанасьев // Финансы. 2008. - №2. - С. 19-23

19. Бабанин В.А. Теоретические основы организации методологии налогового планирования / В.А. Бабанин // Все для бухгалтера. 2003. -№ 22. - С.38-68.

20. Банхаева Ф.Х. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой сисемы / Ф.Х. Банхаева // Налоги. -1999. -№3. С. 15-18

21. Барихин А.Б. Экономика и право: энциклопедический словарь. М.: Книжный мир, 2000.

22. Барсукова С.Ю. Методы оценки теневой экономики: критический анализ / С.Ю. Барсукова // Вопросы статистики. 2003. - №5. - С. 14-24

23. Барулин C.B. Лафферовы эффекты в экономике современной России / C.B. Барулин, О.Н. Бекетова // Финансы. 2003. - №4. - С.34-35

24. Барулин C.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения иинструмент налоговой политики / C.B. Барулин, A.B. Макрушин // Финансы. 2002. - №2. — С.39-42.

25. Барулин, C.B. Налоговый менеджмент: учебное пособие / C.B. Барулин. М. : Омега-JI. - 2009. - 322 с.

26. Баткибеков С. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета / С. Баткибеков, П. Кадочников, О. Луговой, С. Синельников, И. Трунин // Сб. статей. Серия «Научные труды ИЭПП». 2000. - №24. - С.239-364

27. Башкиров, Т.О. Налоговая стратегия России на рубеже десятилетий / Т.О. Башкиров // Налоговый учет для бухгалтера. № 2011. -№ 1.-С.9-13.

28. Белоусов, С.А. Налоговое администрирование / С.А. Белоусов // Российский налоговый курьер. 2006. - №10. - С. 66 - 69.

29. Беляевская-Плотник JI.A. Использование сценарного подхода при обосновании направлений государственного регулирования налогообложением / JI.A. Беляевская-Плотник // БизнесИнформ. 2009. -№12. — С. 116-119.

30. Беспалов, М.В. Схемы оптимизации налогообложения / М.В. Беспалов // Налоги и налогообложение . 2010. - № 9. - С. 8 - 15.

31. Бетин О.И. Системные механизмы управления межбюджетными отношениями в Российской Федерации / О.И. Бетин. М.: Финансы и статистика, 2002. - 315 с.

32. Бишенов A.JI. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций / АЛ. Бишенов // Финансы. 2005. - №6. - С.13-14

33. Близняк А.Б. Экспертная оценка инвестиционного проекта: автореф. дис. канд. экон. наук / А.Б. Близняк. М., 2000

34. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М.Р. Бобоев // Налоговый вестник. -2001.-№9.

35. Боброва A.B. Концептуальная модель теории налогов

36. A.B. Боброва // Финансы и кредит. 2005. - №23. - С.35-47.

37. Боброва A.B. Формирование социально-ориентированной налоговой системы России: Дис. на соиск. учен. степ, доктора экон. наук: 08.00.10 Екатеринбург, 2007.- 452 с.

38. Богачева О.В. Бюджетная политика: проблемы России и зарубежный опыт и Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта / О.В. Богачева // Международные отношения и мировая экономика. 1994. - №4. - С.109-120.; 1995. - №9. - С. 104-125.

39. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. 2000. - №2. - С 33.

40. Боев, E.H. Налоговая стратегия России на рубеже десятилетий / E.H. Боев // Налоговый учет для бухгалтера. 2011. - № 1. - С. 25 - 28.

41. Борзунова O.A. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы O.A. Борзунова// Финансы. 2005. - №7. - C33-36

42. Бородина, A.C. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели / A.C. Бородина // Налоги и налогообложение. 2011. - № 6. - С. 5 - 15.

43. Брызгалин A.B. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. М.: Налоги и фин. право, Юрайт-Издат, 2007. - 320 с.

44. Бухадеева Н.В. Оценка налоговой нагрузки и методические подходы к ее совершенствованию: Дис. на соиск. учен. степ, кандидата экон. наук: 08.00.10 Иркутск, 2006.- 226 с.

45. Бухвальд Е.М. Регулирование отношений собственности между Российской Федерацией и ее субъектами / Е.М. Бухвальд // Вопросы экономики. 1997. - № 7. - С. 97-111

46. Бушинская Т.В. Инструменты реализации региональной налоговой политки / Т.В. Бушинская // Известия Тульского государственного университета. Серия: Экономические и юридические науки. 2008. - № 1. -С.140-144.

47. Бушинская T.B. Региональная налоговая политика и особенности ее реализации (на примере Тульской области) / Т.В. Бушинская: Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н.; 08.00.10: Москва, 2009. -24 с.

48. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999.

49. Валентей С.Д. Экономические проблемы становления российского федерализма / С.Д. Валентей // Федерализм. 1999. - №1. - С. 105.

50. Варнавский А. Малое предпринимательство: особенности налогообложения Электронный ресурс. / ЛексАудит. Режим доступа: http ://www.lexaudit.ru

51. Васильева А. Экономический анализ налоговых реформ / А. Васильева, Е. Гурвич, В. Субботин // Вопросы экономики. 2003. - № 6. -С.38-60.

52. Васильева Ю.Ю. Механизм налогового планирования на предприятиях промышленности : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 : Санкт-Петербург, 2004. 156 с.

53. Васильева, Т.Ю. Управление налоговым потенциалом как инструмент совершенствования региональной налоговой политики / Т.Ю. Васильева, A.A. Васильев // Вестник Чувашского университета. 2008.- № 3. - С.307-311.

54. Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: на материалах Краснодарского края: Дис. . канд. экон. наук : 08.00.01 : Нижний Новгород, 2003. -207 с.

55. Верстана Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовойполитики реструктуризируемого предприятия / Н.Г. Верстана // Финансы. -2002. №4. - С.26-29.

56. Виноградова, А.Э. Способы управления налоговыми затратами / А.Э. Виноградова // Расчет. 2010. - № 1. - С. 36 - 39.

57. Власенкова, Е.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / Е.А. Власенкова // Налоговый вестник. 2009. - № 2. - С. 45 - 52.

58. Власов Ф.Б. Нравственные основы совершенствования налоговых отношений в России / Ф.Б. Власов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. - № 12.

59. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. 2002. - №12.

60. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях / Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. 2003. - №1. -С.136-140.

61. Гаврилова, H.A. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году / H.A. Гаврилова // Налоговый Вестник. 2010. - № 4. - С. 4-11.

62. Гаджиев Г.А. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство / Г.А. Гаджиев, С.Г. Пепеляв. М.: ФБК-Пресс, 1998.-221 с.

63. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: 2т. / Р.Ф. Галимзянов. Уфа: Эксперт, 1998. - 160 с.

64. Глазьев С.Ю. Финансовый аспект федеративных отношений / С.Ю. Глазьев // Федерализм: Теория. Практика. История. 1998. - № 2. -С.25-46.

65. Гордеева О. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности: региональные особенности / О. Гордеева // Финансовый директор. 2007. №10 // www.fd.ru

66. Горский И.В. Методологические подходы к эффективности налогообложения (социальный аспект) / И.В. Горский // Налоговая политика и практика. 2006. - № 3. - С. 12-15.

67. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский // Финансы. 1999. - № 6. - С. 28-29

68. Горский И.В. Оценка налоговой политики / И.В. Горский, Н.И. Малис., О.В. Медведева. JI.A. Левицкая, Т.И. Семкина, A.B. Весе лова // Аудит и финансовый анализ. 2002. - №2.

69. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: учебник для вузов / В .Я. Горфинкель, В .А. Швандар. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с.

70. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой / Д.А. Горшков / Налоговый вестник. 2010. - № З.-С. 2-7.

71. Господарчук Г.Г. Анализ бюджетной системы: проблемы укрепления местных и региональных бюджетов / Г.Г. Господарчук // Финансы и кредит. 2006. - №34. - С.29-34

72. Градов, А.П. Экономическая стратегия фирмы / А.П. Градов. -СПб: Специальная литература, 2003. 427 с.

73. Гранберг А.Г. Актуальные проблемы регионального развития и региональной политики / А.Г. Гранберг // Федерализм: Теория. Практика. История. 2001. - № 2. - С. 9-26.

74. Гребеник В.В. Основы предпринимательства: курс лекций / В.В. Гребеник. М. : МИЭМП, 2006. - 190 с.

75. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования / Т.В. Грицюк // Финансы и кредит. -2006. №7. - С.15-17

76. Гунякова A.A. Иструментарий организации корпоративного налогового менеджмента / A.A. Гунякова: автореферат . к.э.н.: 08.00.05. -Уфа, 2010.-25с.

77. Гуреев В.И. Российское налоговое право: учебник для вузов /В.И. Гуреев. М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1997. - 383 с.

78. Гусарова, В.Н. Методические подходы к формированию региональной налоговой политики / В.Н. Гусарова // Научно-техническиеведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. 2009. - Т. 2-2. - № 75.- С. 83-88.

79. Давыдова, JI.B. Финансы предприятий: анализ и оценка финансового состояния: учебное пособие /Л.В. Давыдова. Орел : ОрелГТУ, 2005 . - 88 с.

80. Девликамова, Г.Е. Управленческий анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия / Г.Е. Девликамова // Финансы. 2003. - №6 - С. 35 - 40.

81. Дедкова, Е.Г. Анализ и прогнозирование налоговых затрат на промышленных предприятиях: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Е.Г. Дедкова. Орел: ОрелГТУ, 2010.

82. Демин, А.В. О соразмерности налогообложения / А.В. Демин // Финансы. 2010. - №1 - С. 4-9.

83. Долгова И.Н. Оценка отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда в экономике России: Дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 : Москва, 2007. 150 с.

84. Доронин, П.О. УСН как альтернативная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства / П.О. Доронин // Российский налоговый курьер. 2012. - № 2. - С. 37 - 42.

85. Доступность информации: о вопросах бухгалтерского учета Электронный ресурс. Лидер по праву. Режим доступа: http://www.lider.su

86. Дрожжина И. А. Практическая реализация методики расчета налоговой нагрузки экономического субъекта / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. 2009. -№11.- С.84-100.

87. Дрожжина И.А. Формирование системы налогообложения объектов недвижимости на основе дифференцированного подхода: Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 : Орел, 2005. 188 с.

88. Дрожжина, И.А. Специальные налоговые режимы: учебно -методическое пособие для вузов / И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов, Е.Г. Дедкова. - Орел: ОрелГТУ, 2009. - 208 с.

89. Дрожжина, И.А. Анализ выявления и управления налоговыми рисками / И.А. Дрожжина // Финансы и кредит. 2010. - №10. - С.33-40.

90. Дрожжина, И.А. Анализ методологических и философских воззрений на природу и сущность налоговых платежей / И.А. Дрожжина // Известия ОрелГТУ. 2009. - №2. - С. 10-19.

91. Дрожжина, И.А. Анализ налоговой нагрузки экономического субъекта как направление оптимизации его системы налогообложения / И.А. Дрожжина // Экономические и гуманитарные науки. 2009. - №4. - С.94-104.

92. Дрожжина, И.А. Внедрение системы налогового контроллинга на микроуровне / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. 2010. - №2. - С.22-34.

93. Дрожжина, И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта / И.А. Дрожжина // Сибирская финансовая школа. 2009. - №6. - С.45-50.

94. Дрожжина, И.А. Перспективы развития форм и методов налогового администрирования на муниципальном уровне / И.А. Дрожжина // Экономические и гуманитарные науки. 2010.- №5. - С.65-71.

95. Дрожжина, И.А. Реализация инструментария налогового администрирования на муниципальном уровне / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. -2008. №11. - С.102-112.

96. Дрожжина, И.А. Система планирования и прогнозирования налоговых индикаторов микро и макроуровня / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. 2010. - №4. - С.92-102.

97. Дрожжина, И.А. Теоретические и практические аспекты формирования бюджета Российской Федерации за счет налоговых платежей / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. 2009. - №2. - С.102-112.

98. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: учеб, пособие для студентов экон. специальностей вузов / Л.В. Дуканич. Ростов н/Д.: Феникс, 2000.-416с.

99. Евсеева, И.В. Влияние налогового планирования напредпринимательскую деятельность в России / И.В. Евсеева // Налоговое планирование. 2009. - № 1. С. 9 - 13.

100. Евстигнеев В.Н. Налоги и налогообложение: учеб, пособие / В.Н. Евстигнеев. 2-е изд., перераб. и доп. - M.: ИНФРА-М, 2002. - 320 с.

101. Единый налог на вмененный доход особенности и преимущества Электронный ресурс. / Федеральный портал малого и среднего предпринимательства. - Режим доступа: http.7/www.smb.gov.ru

102. Единый сельскохозяйственный налог Электронный ресурс. / Федеральный портал малого и среднего предпринимательства. Режим доступа: http://smb.gov.ru/content/guide/startbusines/taxes/eshn/

103. Едронова В.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. -2010.-№14.-С. 2-6.

104. Едронова В.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. -2005.-№ 14.-С. 2-6.

105. Едронова В.Н. Принципы налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. 2005. - № 8. - С. 69-73.

106. Едронова В.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. -2005. № 12. - С. 2-7.

107. Едронова В.Н. Сущность и элементы налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. 2005. - № 5. - С. 3740.

108. Ермолаев В.В. Анализ эффективности систем налогообложения предприятий : На материалах акционерных обществ Ульяновской области: Дис. канд. экон. наук : 08.00.12 : Москва, 2004. 185 с.

109. Жеребцов А.Б. Управление формированием и развитиемналогового потенциала региона: Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2007.-167 с.

110. Журавлева Т.А. Региональная политика налогообложения: ее задачи и проблемы / Т.А. Журавлева, H.A. Гревцева // Финансы и кредит. -2005.-№ 15.-С. 17-21.

111. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике / Т.А. Журавлева // Финансы и кредит. 2004. - № 1. -С. 59-62.

112. Журавская Е.В. Причины и следствия слабости бюджетных стимулов в России на местном уровне / Е.В. Журавская. М.: ЦЭФИР, 2003.

113. Законодательство малого и среднего предпринимательства Электронный ресурс.; Опора России. Режим доступа: http://www.opora.ru

114. Зарипов В.М. О направлениях реформирования налоговой системы с точки зрения хозяйствующих субъектов / В.М. Зарипов // Налоговая политика и практика. 2005. - №1. - С. 14-16.

115. Землянская И.С. Налоговая оптимизация: развитие понятийного аппарата / И.С.Землянская, А.И. Гончаров // Налоги. Информационно-аналитическая газета. 2007. - №23. - С. 15-18.

116. Злобина JI.A. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: учеб, пособие / JI.A. Злобина, М.М. Стражкова. М.: Академический проект, 2003. -240 с.

117. Зобова, Е.П. Меры поддержки малого и среднего бизнеса в 2010 году / Е.П. Зобова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. - № 5. - С. 16-19.

118. Зрелов, А.П. Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно налоговым кодексам Российской Федерации и иныхгосударств участников СНГ / А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение. -2006.-№6.-С. 17-21.

119. Зюльманова М.В. О показателях эффективности функционирования налоговой системы / М.В. Зюлбманова // Налоговая политика и практика. 2005. - №6. - С.32-37

120. Иванян Л.Г. О налоговых рисках / Л.Г. Иванян, Л.Ю. Че // Налоговый вестник. 2007. - № 4.

121. Ивасюк, Р.Я. Анализ состава отчетности как основы информационного содержания имущественного и финансового состояния субъекта малого бизнеса / Р.Я. Ивасюк // Все для бухгалтера. 2010. - № 3. -С. 26-30.

122. Игнатов A.B. Справедливость налогообложения фактор экономический / A.B. Игнатов // ЭКО - 2005. - №2. - С.21-45

123. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы. М.: Юристь, 2003.

124. Игонина Л.Л. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста: Монография / Л.Л. Игонина, Д.Э. Курсаева. -Краснодар, 2010.

125. Изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу в 2012 году Электронный ресурс. / Правовая система нового поколения «Референт». Режим доступа: http://www.referent.ru

126. Инновационная деятельность Орловской области // Internet resource: httpW www.spb-venchur.ru

127. Исаева А.Ю. Этапы развития категории корпоративного налогового менеджмента в России / А.Ю. Исаева // http://www.beintrend.ru

128. Кадочников П.А. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / П.А. Кадочников, О.В. Луговой, С.Г. Синельников, И.В. Трунин. М.: Консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001. - 260 с.

129. Кадушин А. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) / А. Кадушин, Н. Михайлова // http: www.cfin.ru

130. Казак А.Ю. Региональная налоговая политика: анализ эффективности (на примере Свердловской области) / А.Ю. Казак, Т.Д. Одинокова // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 4. -С. 117-122.

131. Какова динамика количество малых и средних предприятий в отраслях промышленности? Электронный ресурс.: / Минпромторг России. -Режим доступа: http://www.minpromtorg.gov.ru

132. Калинина Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования / Е.М. Калинина // Бухгалтерский учет. 1999. - № 6, - С.21-28; № 9. - С. 158-168.

133. Калинина О.В. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона: Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 : Иваново, 2006. -237 с.

134. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н.Карасев. М.: ООО «Вершина», 2004.224 с.

135. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасева. М.: Юристь, 2003.

136. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов / М.В. Карп/. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-477 с.

137. Карсетская, Е.В. Если предприниматель выбрал упрощенную систему налогообложения / Е.В. Карсетская // Налоговый вестник. 2010. -№ 10.-С. 47-51.

138. Карташова Г.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов / Г.Н. Карташова // Налоговый вестник, 2003. - № 11. - С. 36-38

139. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения // Налоговый вестник, 1998 -№1.

140. Карягин А.Э. Налоговое планирование субъектов малого бизнеса: Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 : Иваново, 2008. 148 с.

141. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе /

142. B.А. Кашин // Финансы. 2002. - № 9. - С. 3-7.

143. Кизим H.A. Программно-целевой подход к государственному управлению социальной напряженностью в регионах страны: монография / H.A. Кизим, В.В. Узунов. -X.: ИД «ИНЖЕК», 2007. 328 с.

144. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона / О.С. Кириллова // Финансы и кредит. 2005. - №6. - С.32-36.

145. Кириллова С.С. Как определить налоговый потенциал региона? /

146. C.С. Кириллова // Региональная экономика: теория и практика. 2004. - №5. -С.46

147. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. 1998. - № 9. - С. 22-25.

148. Кистанов В.В. Региональная экономика России: учебник / В.В. Кистанов, Н.В. Копылов. М.: Финансы и статистика, 2006. - 584 с.

149. Кобенко А. Формирование бюджета налогов / А. Кобенко // Финансовый директор. 2004. - №4

150. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета / В.Я. Кожинов. М.: ФБК-Пресс, 2000. - 144 с.

151. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовые результаты деятельности организации: дис. . канд. экон. наук / Т.А. Козенкова. М., 2000.-158 с.

152. Коломиец A.JI. О понятиях финансового и налогового потенциала региона / A.J1. Коломиец, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. -2000.-№ 1.-С. 4.

153. Комплексная оценка налоговой политики Российской Федерации Электронный ресурс. / Режим доступа: http:// www.jourclub.ru

154. Контроллинг в бизнесе: методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / A.M. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: Финансы и статистика, 1998. -256 с.

155. Королев Е.А. Методология исследования организационно-экономического механизма управления потоками налоговых платежей / Е.А. Королев, H.A. Потехин, А.И. Татаркин. Екатеринбург: УрО РАН, 1999. - 58 с.

156. Коростелкина, H.A. Модель прогнозирования налогового бремени с помощью статистических методов / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. 2010. - №9 - С. 123-128.

157. Коростелкина, И.А. Налоговые индикаторы макро и микроуровня // Финансы и кредит. 2010. - №46. - С. 43-50.

158. Коростелкина, И.А. Направления повышения эффективности контрольно-проверочной деятельности налоговых органов в рамках реализации региональной налоговой политики / И.А. Коростелкина // Управленческий учет. 2011. - №6. - С. 18-27.

159. Коростелкина, И.А. Применение сценарного подхода к регулированию налоговых отношений в регионе / И.А. Коростелкина // Управленческий учет. 2011. - №8. - С. 69-75.

160. Коростелкина, И.А. Регулирование налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса как фактор увеличения доходной базы бюджета и развития производства / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. 2010. - №10. - С.123-129.

161. Коростелкина, И.А. Теоретико-прикладные аспекты формирования региональной налоговой политики / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. -2011.-№11.- С.63-70.

162. Красницкий В.А. Выездные налоговые проверки: показатели эффективности налоговой политики регионов / В.А. Красницкий // Налоговая политика и практика. 2008. - № 9(69). - С. 3-5.

163. Красницкий В.А. Налоговая политика в условиях рыночной экономики в Российской Федерации: Автореферат дис. доктора, экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2009.-40 с.

164. Красницкий, В.А. Повышение качества оперативной работыналоговых органов основное направление совершенствования контрольной работы / В. А. Красницкий // Вестник Санкт-Петербургского университета. -2008.-№8.-С. 4-16.

165. Краснов Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции / Ю.К. Краснов // Налоговая политика и практика. 2003. - №2. - С. 10

166. Крысоватый А.И. Моделирование векторов реформирования налоговой политики / А.И. Крысоватый // Налогообложение: проблемы науки и практики: монография. -X.: ИД «ИНЖЕК», 2006.

167. Кунин, В,Я. Информационное обеспечение планирования налоговых отчислений // Налоги и налогообложение. 2008. - № 4. - С. 9 -15.

168. Куницын Д.В. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования / Д.В. Куницын, Е.С. Синицына, JI.A. Худяева // Internet resourse: http://www.taxpravo.ru

169. Курочкин В.В. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления / В.В. Курочкин, М.К. Басиев // Финансы. 2010. -№1. - С.28.

170. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М.: ЮрИнфоР, 2009.

171. Кушубакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия / Б.К. Кушубакова, Е.Ю. Макеева // Налоговый вестник. 2000. - № 10.

172. Лазутина Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета: автореф. дисс. канд. экон. Наук.- Тюмень, 2005. с. 11

173. Лермонтов, Ю.М. Итоги и перспективы налоговой политики / Ю.М. Лермонтов // Практическая бухгалтерия. 2010. - № 8. - С. 35-37.

174. Липатов И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И.В. Липатов // Финансы. 2003. - № 7. - С.32-58.

175. Лыкова Л.И. Региональные финансовые рынки: возможныеоценки уровня развития / Л.И. Лыкова // Федерализм: Теория. Практика. История. 1998. - № 2. - С. 79-96.

176. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лякова. М.: Дело, 2004. - 400 с.

177. Любавский С.Л. Налоговое планирование на микроуровне: дис. канд. экон. наук / С.Л. Любавский. СПб., 2001. - 148 с.

178. Лютиков A.M. Стимулирование предпринимательской активности / A.M. Лютиков // Финансы. 2007. - №9. - С.32

179. Лях O.A. Региональная налоговая политика России на современном этапе / O.A. Лях, A.M. Гринкевич // Известия Томского политехнического университета. 2008. - Т. 312. - № 6. - С. 16-18.

180. Лях O.A. Эффективность влияния региональной налоговой политики на формирование бюджетов субъектов Российской Федерации / О. А. Лях // Вестник Томского государственного университета. 2008. - № 307. -С. 113-116.

181. Майрубов И.А. Налоговая политика: теория и практика: учебник / И.А. Майрубов и др.; под ред. И.А. Майрубова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-519 с.

182. Майрубов И.А. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / И.А. Майрубов и др.; под ред. Майрубова И.А,. Иванова Ю.Б. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 463 с.

183. Майрубов, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для вузов / И.А. Майрубов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.

184. Макаркина Н.Л. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебно-методический комплекс. Тюмень: Тюменский государственный институт мировой экономики, управления и права, 2005.

185. Малый бизнес Орловской области нуждается в поддержке Электронный ресурс. / Орловское информбюро. Режим доступа: http://www.oryol.ru

186. Мандрощенко, О.В. Налоговая составляющая проблемыформирования инвестиционных ресурсов в малом бизнесе / О.В. Мандрощенко // Экономический анализ: теория и практика. 2009. - № 23.-С. 14-18.

187. Машегов П.Н. Налоговые механизмы формирования региональной инвестиционной политики / П.Н. Машегов, B.C. Наговицин, В.Г. Садков, A.A. Греченюк // Налоги. 2007.- № 5. - С. 26-35.

188. Меликов М.А. Фискальный федерализм и проблемы региональной налоговой политики: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10; 08.00.05 : Ставрополь, 2004. 181 с.

189. Меликов, М.А. О формировании механизма налоговой политики в регионе / М.А. Меликов // Вестник СевКавГТУ. Серия «Экономика». -2003.-№3(11).

190. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник. М.: Финансы и статистика, 2000. - 352 с.

191. Мельников, P.M. Проблемы теории и практики государственного регулирования экономического развития регионов: монография / P.M. Мельников. М.: Изд-во РАГС, 2006. - 92 с.

192. Мещерякова JI.A. Оценка потенциальных возможностей региона в увеличении налоговых доходов бюджета / Л.А.Мещерякова // Региональная экономика: теория и практика. 2008. - № 7.

193. Мигунова М.И. Финансовые риски в налоговом планировании: Дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук: 08.00.10 Новосибирск, 2006.208 с.

194. Морозова, Т.Г. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие / Под ред. Т.Г. Морозовой. М.: ЮНИТИ, 2000. - 367 с.

195. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Москва : Проспект, КноРус, 2012. - 832 с.

196. О вопросах развития малого предпринимательства в Орловской области. Электронный ресурс. / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Орловской области. Режимдоступа: http://www.orel.gks.ru /

197. О государственной поддержке малого предпринимательства в Орловской области Электронный ресурс. / Портал Орловской области -публичный информационный центр. Режим доступа: http://www.orel-region.ru

198. О финансовых результатах деятельности организаций в январе -октябре 2011. Электронный ресурс. / Федеральная служба государственной статистики. Режим доступа: http://gks.ru/

199. Об организации Электронный ресурс. / Опора России. Режим доступа: http://opora.ru

200. Овчинникова, О.П. Актуальные финансово- экономические и правовые проблемы малого бизнеса. / Под редакцией О.П. Овчинниковой. -Орел :ОРАГС.-2010.

201. Особенности специальных налоговых режимов Электронный ресурс. / Аудит. Ру. Режим доступа: http://www.audit.ru

202. Павлов И.В. Сущность малого предпринимательства Электронный ресурс.: / Московский государственный индустриальный университет (МГИУ). Режим доступа: http://www.pavlov-iv.ru

203. Пансков, В.Г. К вопросу о самостоятельности бюджетов II Финансы. 2010№ . - 6. - С. 36 - 43.

204. Пелих, А. С, Организация предпринимательской деятельности / A.C. Пелих М.:. Серия «Экономия и управление», 2003 - 336 с.

205. Перова, Е.В. Особенности организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса / Е.В. Перова // Все для бухгалтера. — 2010. -№ 11.-С. 16-24.

206. Пестрякова, К.П. Особенности финансовой стратегии малого предприятия / К.П. Пестрякова // Экономический анализ: теория и практика. -2009.-№2.-С. 45-58.

207. План проведения оплачиваемых общественных работ на территории Орловской области в мае 2012 года Электронный ресурс. /

208. Портал Орловской области публичный информационный центр. - Режим доступа: http://www.orel-region.ru

209. Попова, Л.В. Налоговый анализ: учебное пособие для высшего профессионального образовании / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова. -Орел: ФГОУ ВПО «Госуниверситет УНПК». - 2011. - 264 с.

210. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие для вузов / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева. Орел: ОрелГТУ, 2007. - 264 с.

211. Порядок разработки, формирования и реализации долгосрочных целевых программ Электронный ресурс. / Официальный сайт Администрации города Орла. Режим доступа: http://www.orel-adm.ru

212. Программа при поддержке Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы Электронный ресурс. / Портал «Малый бизнес Москвы». Режим доступа: http://www.mbm.ru

213. Программы поддержки развития субъктов малого предпринимательства в России Электронный ресурс. / Программа Минэкономразвития России. Режим доступа: http://www.urp.volganet.ru

214. Рагозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера / Б.А. Рагозин. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 203с.

215. Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в городе Орле на 2012 2015 годы // Постановление от 24.10.2011 г. № 3313об утверждении долгосрочной муниципальной программы.

216. Разгулин, C.B. Существующая модель налогообложения в рамках двух наиболее распространенных специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД во многом себя исчерпала / С.В Разгулин // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 16. - С. 47-49.

217. Российская Федерация. Законы. Федеральный Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (Принят Государственной Думой 06.07.2007г.: по состоянию на 01.07.2011). М.:1. Проспект, КноРус, 2011.

218. Россия в цифрах Электронный ресурс. / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации. -Режим доступа: http://www.gks.ru

219. Сазонова, В.Я. Упрощенный режим налогообложения 2011 / В .Я. Сазонова // Консультант. - 2010. - № 23. - С. 26 - 32.

220. Саннокава, И.Н. Формирование и анализ отчетности субъектов малого предпрнимательства / И.Н. Саннокава // Бухгалтер и закон. 2009. -№8.-С. 25-29.

221. Соснаускене, О.И. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение. Практическое пособие / О.И. Соснаускене. М. : Омега -Л.-2008.-368 с.

222. Социально экономическое развитие Электронный ресурс. / Портал Орловской области. - Режим доступа: http://www.orel-region.ru

223. Тютюрюков, H.H. Механизмы налогового стимулирования в региональном развитии / H.H. Тютюрюков // Налоги и налогообложение. -2008. № 12. - С. 25- 34.

224. Упрощенная система налогообложения на основе патента Электронный ресурс. / Федеральный портал малого и среднего предпринимательства. Режим доступа: http://www.smb.gov.ru

225. Фадеев, Д.В. Актуальные вопросы развития налоговой системы / Д.В. Фадеев // Налоговый вестник. 2010. - № 4. - С. 18-21.

226. Фадеев, Т.К. Малый бизнес ждет перемен с осторожностью // Налоговая политика и практика. 2010. - № 3. - С. 16-20.

227. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики / Л.Г. Ходов. М.: Теис, 2009. - 253с.

228. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. М.: ИНФРА - М, 2003. - 328 с.

229. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ: новое научное направление / Е.В. Чипуренко // Международный бухгалтерский учет. 2011. - № 14. - С. 34-38.

230. Чхутиашвили, Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка / Л.В. Чхутиашвили // Налоги и налогообложение 2010. - № 9. - С. 34-36.

231. Шаталов, С.Д. Развитие Российской налоговой системы / С.Д. Шаталов // Финансы. 2011. - № 2. - С. 23 - 27.

232. Шолин, Е.В. О налоговой политике в России до 2013 года / Е.В. Шолин // Финансы. 2010. - № 3.