Основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки малого предпринимательства в регионе: На примере Астраханской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Попов, Евгений Николаевич

• Попов, Евгений Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Попов, Евгений Николаевич

Введение

Глава I. Развитие предпринимательства как фактор роста экономического потенциала региона

1.1. Экономическая природа предпринимательства и его становление ^ в России

1.2. Экономическая и социальная функции малого предпринимательства. Развитие предпринимательства как фактор 30 устойчивого развития финансово-экономической системы региона

1.3. Налоги как источник формирования доходной части бюджета. ^ Налогообложение малого предпринимательства.

1.3.1. Налоги как источник формирования доходной части ^ ^ бюджета.

1.3.2. Экономическая природа налогообложения. Налогообложе- ^ ние малого предпринимательства.

Выводы ^

Глава II. Анализ формирования доходной части бюджета как источника государственно-финансовой поддержки и регулирования малого предпринимательства

2.1. Налоговый потенциал региона и место налогов в доходной части ^ бюджета. Анализ сбора налогов в 1998-2000 гг.

2.2. Методы и инструментарий бюджетного анализа. Анализ областного ^g бюджета методом определения устойчивости на период 2000 г.

2.2.1. Методы и инструментарий анализа расходной части областно- ^g го бюджета (на примере областного бюджета Астраханской области 1998-2000 гг.)

2.2.2. Анализ бюджета методом определения устойчивости ( на примере областного бюджета Астраханской области )

2.3. Налогообложение субъектов малого бизнеса и пути его 88 совершенствования

2.4. Практика применения Закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» в регионах России ^' ^

Глава III. Проект мероприятий по развитию системы государственного регулирования и поддержки малого j ^ предпринимательства в регионе

3.1. Программно-целевой подход к созданию системы государственного регулирования и поддержки малого предпринимательства в регионе

3.2. Государственное регулирование и поддержка малого предпринимательства через систему налогообложения

3.3. Совершенствование механизма рыночного ценообразования ^^

3.4. Государственная поддержка малого предпринимательства через систему кредитных потребительских кооперативов Заключение

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки малого предпринимательства в регионе: На примере Астраханской области»

Экономическая политика государства, содержание которой сводится к регулированию макроэкономических процессов в обществе, обеспечивается проведением соответствующей кредитно-денежной, а также финансово-бюджетной (фискальной) политики, под которой "обычно понимают изменения, вносимые правительством в порядок государственных расходов и налогообложения, обеспечивающие полную занятость, производство неинфляционного валового продукта и стимулирование экономического роста".*

Бюджетная политика является ключевым звеном экономической политики государства. От качества бюджета, заложенных в него параметров, зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности государства, и степень его влияния на международной арене, и даже предпринимательская активность граждан.

К сожалению, на протяжении всего периода реформ цели, которые ставились перед бюджетной политикой, так и не были достигнуты. Трудно назвать другое направление работы всех ветвей власти, где с таким же постоянством срывались бы задания и обязательства, а успехи были бы столь относительны и скромны. Однако кое-что сделать удалось. Ускорился процесс рассмотрения проектов бюджета законодательными органами. У них появилась ответственность за своевременное принятие бюджета и реалистичность его показателей. Принят и вступил в силу Бюджетный кодекс Российской Федерации; введена в действие первая и вторая части Налогового кодекса Российской Федерации

В 2000 т 2001 г.г. улучшилась ситуация с собираемостью налогов, хотя ее уровень еще недостаточен. Неплохо развивается казначейская система. Сделан очередной шаг вперед в межбюджетных отношениях. В целом в 1999 Чистякова Л.А. Взаимосвязь макроэкономической динамики и фискальной политики // Вестник финансовой академии, №3, 1998.-е.6

- 2000 г.г. удалось удержать страну от финансового коллапса в результате августовского кризиса 1998 года.

Вместе с тем, практически все болезни бюджетной политики приобрели хронический характер. Из года в год не удается обеспечить реалистичность федеральных, региональных и местных бюджетов. Доходы не поступают в бюджеты в запланированном количестве. Они по-прежнему зависят от налогов, которые платят предприятия, организации и физические лица.

В результате государство оказывается не в состоянии выполнять свои обязательства. Стала нормой практика различных видов секвесторов и зачетов. Постоянно воспроизводятся долги по заработной плате бюджетникам и по социальным выплатам. Часто именно бюджетные проблемы являются причиной дестабилизации обстановки в отдельных отраслях экономики и регионах России.

При крайней напряженности Федерального, регионального и местного бюджетов фактически отсутствуют четкие, понятные для людей приоритеты в расходовании денежных средств. Принимаемые меры по повышению эффективности их использования не дали ощутимого результата.

Принятый на 2001 год федеральный бюджет также противоречив. Шансы на исполнение бюджета есть, правда, ценой отказа от ряда заложенных в него жестких параметров (относительно небольшой инфляции, низкого обменного курса рубля, существенного сокращения налогового бремени).

2000 год показал, что некоторые считавшиеся решенными задачи на самом деле по-прежнему актуальны. Снова высокой стала инфляция (84,4%). Нарушена технология выплат по государственному внутреннему долгу, оказавшихся замороженными. Россия, по сути, оставила свои позиции на мировом рынке капиталов.

Состояние федерального бюджета негативно влияет на другие сферы экономики. Финансовая необязательность государства приводит к возникновению все новых цепочек неплатежей, подрывая основы рынка. Теряют интерес инвесторы, причем не только те, кто имеет дело с государственными ценными бумагами. Слабость федерального бюджета сохраняет риск серьезных изменений в хозяйственном механизме, системе налогообложения.

Государственные расходы и решения в области налогов в совокупности составляют фискальную политику государства. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Если правительство использует меры фискальной и денежной политики, пытаясь приблизить объем выпуска продукции к его потенциальному уровню и поддержать стабильность цен, это называется политикой стабилизации.

В стране имеется бюджетный дефицит, правительство вынуждено искать пути, чтобы покрыть существующие превышения уровня своих расходов над величиной бюджетных поступлений. В большинстве случаев оно делает это, занимая средства у населения, продавая государственные облигации.

Анализ экономической стабилизации в России свидетельствует о существенном повышении роли малого бизнеса, который в период рыночных преобразований остается единственным растущим вектором, обеспечивающим отдачу вложенных средств и эффективное использование ресурсов.

Главной проблемой развития малого бизнеса была и остается проблема финансовая: вопросы инвестирования и кредитования. В настоящее время источниками финансирования выступают, главным образом, доходы от собственной деятельности, личные средства предпринимателей, частные кредиты. Этих средств явно недостаточно, и, несмотря на принятие Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" [3,8], ни одна из разработанных в его развитие программ - федеральная (1996 г.) и региональные - не выполнены. В качестве одной из главных причин создавшегося положения считают отсутствие средств в бюджете [3^ ]• образуется замкнутый круг: развитие малого бизнеса, могущего дать деньги в бюджет тормозится отсутствием этих денег в бюджете. Поручительства же администрации коммерческим банкам под те или иные проекты малого бизнеса также зачастую не принимаются. Складывается ситуация, когда малые предприятия не имеют возможности самостоятельно представить стопроцентную гарантию по своим обязательствам, не существует отлаженной системы гарантий и страхования их инвестиционной деятельности.

Коммерческие банки не заинтересованы в кредитовании малых предприятий из-за отсутствия отработанных технологий по их инвестированию, необходимости рассмотрения большого количества инвестиционных проектов при высокой себестоимости операций по их проработке. Банки не хотят рисковать, поскольку уже имеют негативный опыт обследования кредитуемых фирм, невозврата кредитов, сокращения залога, и все это - главным образом, в сфере малого бизнеса. Поэтому для обеспечения подстраховки и возможности оперативного контроля, круг кредитуемых организаций ограничивается теми, которые держат расчетный счет в коммерческом банке, являющимся предполагаемым кредитором. Банки избегают кредитовать вновь организованные фирмы, при этом обязательно требуют залог при гарантии от третьей стороны, которая может поручиться за'малое предприятие своим имуществом.

К началу 1996 года в Российской Федерации насчитывалось 877,3 тысяч предприятий малого предпринимательства. Наибольшее количество малых предприятий в 1996 году было сосредоточено в отраслях, занятых торговлей (44,8%); одна треть предприятий приходится на промышленность и строительство (соответственно, 14,7% и 16,6%); 5,6% занято в сфере науки и научном обслуживании

Темпы роста малых предприятий в 1998 году впервые заметно сократились по сравнению с предыдущим - с 2,3 до 0,8%. По данным Госкомстата РФ на 01.01.99 г., число малых предприятий на территории России составляло 868 тысяч. Сегодня в сфере торговли и общественного питания действует 386,1 тысяч малых предприятий, в промышленности -136,1 тысяч, в строительстве - 137,5 тысяч. В сельском хозяйстве работает 1,6% малых предприятий от общего количества, в сфере транспорта и связи -2,1%. Численность работающих в малом бизнесе за этот период уменьшилась на 14% и составила 7,4 млн. человек, в том числе на постоянной основе - 6,2 млн. человек. Количество работающих по совместительству, по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера уменьшилось в 1998 году более, чем в два раза. Для создания эффективной конкурентной среды, считают эксперты Минэкономики РФ, оптимальным было бы доведение к 2005 году числа субъектов малого предпринимательства, по крайней мере, до 2,5 - 3,5 млн., то есть их увеличение почти в 3-4 раза [£6].

Это и понятно, поскольку важнейшие качества малого предпринимательства - быстрое освоение инвестиций, высокая оборачиваемость средств, активная инновационная деятельность -способствуют ускоренному развитию отраслей народного хозяйства во всех секторах экономики. Все эти качества дают возможность совершить энергичный рывок в социально-экономическом развитии системы хозяйствования и накопить в короткий срок средства для укрепления всех ее структур. Это полностью подтверждает опыт таких стран, как Германия, Япония, Республика Корея, Китай, Испания и др.

Социальная значимость малого предпринимательства обусловлена созданием новых рабочих мест, а следовательно, снижением уровня безработицы и социальной напряженности, как в городе Астрахани, так и в регионе. Например, на 1 января 1999 года 7116 предприятий, из 9415 зарегистрированных в городе Астрахани, имеют частную форму собственности, что составляет 75,6%; численность занятых в экономике города в малом бизнесе в ноябре 1998 года составила 61,5 тыс. человек, или 30% от общего числа занятых в экономике. Численность работников, занятых на малых предприятиях, по отношению к ноябрю 1997 года возросла на 11,1 тыс. человек, тогда как на крупных и средних предприятиях численность сократилась на 0,1 тыс. человек.

Результаты работы большинства малых предприятий и организаций доказывают правильность и эффективность выбранного пути и вместе с тем выявляют основные проблемы. Становление малого предпринимательства связано как с особенностями развития национальной экономики и ее отраслей в целом, так и с внутренними проблемами. В значительной мере проблема развития малого предпринимательства - проблема региональная^//•

Участники малого бизнеса одними из первых почувствовали резкое повышение требований к обоснованию целей и задач развития на перспективу, выбору путей их реализации, приобретенных направлений формирования производства, совершенствованию хозяйственных пропорций, обновлению рынков сбыта материально-технических ресурсов, к определению источников трудовых и финансовых ресурсов.

Однако .достигнутый к настоящему времени уровень развития малого предпринимательства недостаточен для быстрого создания новых рабочих мест, оживления спроса-предложения на местных товарных рынках, появления самостоятельных источников дохода часнопредпринимательской инициативы у значительной части экономики активного населения, снижения социальных нагрузок на бюджеты всех уровней

Деятельность субъектов малого предпринимательства во многом зависит от действий органов исполнительной власти всех уровней. Без специальных мер государственной поддержки развитие предпринимательства невозможно. На региональном уровне меры государственной поддержки разрабатываются и реализуются через областные целевые программы поддержки и развития малого предпринимательства. Примером такой программы можно считать

Областную целевую Программу государственной поддержки среднего и малого предпринимательства Астраханской области на 2001 год [/Q]. Такие программы составлялись и в предыдущие годы и не выполнялись, а в качестве главной причины называлось отсутствие средств в бюджете на реализацию мероприятий (см. выше).

Между тем в областных целевых программах бюджетный источник финансирования по данным [{0] не является основным (30,1%). Проведенные исследования дают повод утверждать, что неэффективность мер государственной поддержки малого предпринимательства имеет и другие причины, главные из которых - отсутствие научно-обоснованной и практически выверенной на всех уровнях государственной политики в этой области. А содержание этой политики, как было показано выше, должно носить в первую очередь, фискальный характер. Между тем на примере Астраханской области можно заметить, что хотя областная Программа государственной поддержки развития малого предпринимательства и называется целевой, мероприятия ее носят безсистемный характер, а цели не ранжированы по признаку приоритетности [40]. Реализация мероприятий, программы не обеспечена научно-методическим обеспечением и хотя, как подчеркивается в программе, основные мероприятия Программы направлены прежде всего на решение проблем, сдерживающих развитие малого предпринимательства, а именно:

- несовершенство системы налогообложения;

- неразвитость механизмом финансово-кредитной поддержки и страхования рисков малого предпринимательства, финансовых технологий самофинансирования;

- организационные проблемы взаимодействия малого бизнеса с организационными структурами, решение этих проблем не подкрепляется научно-выверенными мероприятиями.

В целом же действующие программные документы как по развитию экономики страны, так и регионов недостаточно учитывают специфику и потенциальные возможности нарождающегося среднего класса. Отсутствие теоретических и методических наработок по развитию малого предпринимательства, в том числе в области формирования стратегии развития, функционирования его, оценки эффективности программных мероприятий и определения рисков их реализации, не позволяет сегодня проводить единую политику в области развития малого предпринимательства как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях.

Вышеизложенное и определило актуальность темы настоящего исследования, обусловленной местом и ролью малого предпринимательства в экономической, социальной и политической жизни общества на этапе становления рыночных отношений.

Целью исследования является разработка комплекса научновыверенных предложений, направленных на повышение эффекта государственной поддержки и регулирования развития малого предпринимательства на региональном уровне.

В соответствии с поставленной целью определен следующий круг задач данного исследования:

- изучение основных факторов и условий развития малого предпринимательства в Астраханском регионе;

- определение места и роли государственной поддержки в кругу проблем развития малого предпринимательства в регионе;

- разработка методологии количественной оценки уровня развития малого предпринимательства в масштабах региона;

- оценка эффективности государственной поддержки малого предпринимательства через механизм целевых программ;

- оценка факторов и условий, определяющих эффективность государственной поддержки и разработки предложений, направленных на ее повышение.

Предметом исследования являются экономические связи и отношения, между хозяйствующими субъектами и органами исполнительной власти, возникающие' в процессе становления и развития малого предпринимательства в регионе.

Объектом исследования является механизм формирования доходов и расходов регионального бюджета и фискальная политика государства.

Теоретической и методической основой исследования явились теория развития рыночных отношений , труды отечественных и зарубежных ученых по общетеоретическим проблемам становления и развития крупного, среднего и малого предпринимательства в современных условиях, а также по увеличению доходной части бюджета.

Информационную основу исследования составили материалы статистических органов, научно-технических организаций, производственных структур, а также отечественные и зарубежные источники и материалы научно-технических совещаний, конференций и симпозиумов по исследуемым вопросам.

Научная новизна диссертации заключается в том, чтоавтором впервые сделана попытка определить условия и разработать предложения по повышению уровня эффективности государственной поддержки развития малого предпринимательства.

К числу основных результатов, определяющих научную новизну исследования и предложенных лично автором, относятся:

- научновыверенный формализованный аппарат механизма расчета налогооблагаемой базы малого бизнеса;

- алгоритм расчета рыночной цены для целей налогообложения и оценки рыночной конъюнктуры;

- методический подход к формированию целевых программ развития малого предпринимательства и оценки эффективности этого развития.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные на базе его результатов методические основы и инструментарий позволяют создать единый методический подход к формированию экономической политики в малом предпринимательстве на перспективу, призванную соединить воедино вопросы развития размещения предприятий и организаций малого предпринимательства в экономической, производственно-технической и региональной увязке, а также на практике осуществлять формирование стратегии развития малого предпринимательства как фактора увеличения доходной части бюджета.

Методические материалы, разработанные в процессе данного исследования, могут быть использованы в учебном процессе при подготовке специалистов в области менеджмента и налогообложения.

Апробация результатов исследования. Материалы диссертации докладывались и обсуждались на конференциях профессорско-преподавательского состава Астраханского государственного технического университета (1995 - 2000 гг.), региональной научно-практической конференции "Проблемы и опыт разгосударствления и приватизации предприятий Астраханской области" (1996г.), региональном совещании-семинаре "Реструктуризация предприятий как путь к рынку" (ноябрь 1999 г.), совместных совещаниях областной администрации и налоговой инспекции, заседаниях Представительного собрания.

Выводы и положения диссертации использовались при разработке Закона Астраханской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", методики уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности [ 7, 9 ].

Публикации. По теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 1.5 печатных листа.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав и заключения, содержит . таблиц, . рисунков, приложение и список использованной литературы на 6 листах, включающий 71 наименование публикаций. Работа изложена на 175 листах машинописного текста.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Попов, Евгений Николаевич

выводы

Сделанные в первой главе настоящего исследования попытки определить содержание и сущность малого предпринимательства с позиций экономической теории как системы экономических отношений в условиях рынка позволили получить некоторые общие выводы.

1. Любое предпринимательство, в том числе и малое, - это деятельность, связанная с получением дохода. Однако, поскольку в рыночной экономике производятся не потребительские блага, а товары на продажу, которые имеют цену, то малое предпринимательство принимает такие специфические черты, когда целью предпринимательской деятельности является коммерческий успех, а само получение прибыли носит рисковый характер.

2. Являясь частью системы рыночных отношений, малое предпринимательство по своей экономической сущности предполагает, что механизм увеличения дохода возглавляет сам предприниматель, вовлекая в процесс рыночного производства свой каптал, используя свою личную энергию, инициативу, предприимчивость. В этом понимании категория "малое предпринимательство" выделяется из бизнеса вообще, в том числе среднего и крупного.

3. В системе рыночных отношений отношения предпринимательства играют ведущую роль, что связывается с процессом углубляемости специализации и дифференциации общественного производства, развитием многоступенчатых субподрядных отношений. Имея рисковый характер, малое предпринимательство берет на себя основную долю расходов и риск инновационных внедрений.

Малое предпринимательство выполняет и важную социальную функцию: поглощает в больших количествах незанятую рабочую силу, снижая социальную напряженность, возникающую в условиях хронической безработицы.

4. Специфика переходного периода в России обуславливает и специфику развития малого бизнеса, который сдерживается наличием нерешенных проблем, связанных с нестабильностью общих экономических и правовых условий, трудностями получения инвестиций и кредитов, помещений и информации, неотлаженностью механизма государственной поддержки и отсутствием четкого разграничения функций между федеральными и региональными органами, осуществляющими эту поддержку.

5. Предпринимательство, как особая форма экономической активности, обеспечивающая самозанятость части населения и создание новых рабочих мест, пользуется правительственной поддержкой. В качестве форм такой поддержки выступают социально-ориентированные техническая, инвестиционная, ценовая, налоговая и кредитная политики. Применительно к современным условиям России эта поддержка в значительной степени носит декларативный характер.

6. Как социально-экономическое явление, предпринимательство, обладая определенной внутренней структурой "самоорганизации", в качестве факторов развития использует скрытые резервы, главными из которых являются резервы организационно-экономического направления.

Успех предпринимательской деятельности в значительной мере определяется реализацией предпосылок ее развития, что выступает катализатором развития экономической системы в целом. Степень эффективности развития системы малого предпринимательства в регионе оценивается совокупностью качественных и количественных показателей ее развития, в частности, ее бюджетную эффективность.

Глава 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА КАК ИСТОЧНИКА ГОСУДАРСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ И РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

2.1. Налоговый потенциал региона и место налогов в доходной части бюджета. Анализ сбора налогов в 1998-2000 гг.

В существующей финансово-экономической литературе понятие «налоговый потенциал» используется достаточно широко, а его определение на уровне региона регламентировано методиками Минфина РФ и Минэкономики РФ по оценкам налогового потенциала субъектов РФ.

Существующее налоговое законодательство дает региону право проводить ту или иную политику, использовать или нет предоставленные ему налоги, менять ставки, льготировать что-то в рамках имеющихся прав или полностью отказаться от льгот, но это будет его собственным выбором, который влияет на доходную часть бюджета, но который, в то же время, для обеспечения составляющих условий должен быть исключен, нейтрализован при распределении средств. Этому и служит показатель налогового потенциала.

Уже из простейшего понимания налогового потенциала вытекают его аддитивные свойства, т.е. общий налоговый потенциал складывается из потенциалов отдельных налогов.

Для уточнения смысла налогового потенциала обратим внимание на его различные аспекты. Так, налоговый потенциал региона (НПР) можно рассматривать:

1) с точки зрения налоговой компетенции разных уровней власти, как это предлагается в определении всемирного банка. То есть можно ставить вопрос о региональном потенциале налогов, устанавливаемыми федеральными (региональными, местными) органами власти;

2) с точки зрения фактического поступления налоговых платежей в разные уровни бюджетов. Речь идет о потенциале налогов (или их распределяемых долей) в качестве источника дохода конкретных бюджетных звеньев на территории данною региона. Налоговый потенциал региона представляет собой сумму налоговых потенциалов федерального и регионального бюджетов (иод региональным бюджетом понимается консолидированный бюджет региона);

3) с точки зрения совокупного потенциала региона, то есть суммарного потенциала в смысле п.1 или п.2, которые, естественно, равны между собой.

В основе налогового потенциала лежит налоговая база - "фактор налогового потенциала". Но нельзя ли принять эту базу за оценку налогового потенциала? Если говорить об отдельном налоге или группе налогов с одинаковой базой, то следует дать утвердительный ответ. Ситуация коренным образом меняется, когда речь заходит об оценке общего потенциала многих налогов, что, собственно, и требуется при рассмотрении региона. Мало того, что налоговая база разных налогов может быть несовместимой в принципе (стоимость в рублях и объем добычи в тоннах), но и там, где используются одни единицы измерения, сложение налоговых баз двух налогов может оказаться бессмыслицей. Например, общий потенциал налога на имущество и НДС ни в коем случае не может выражаться суммой их налоговых баз (стоимость имущества плюс стоимость объема реализации). В данном случае их структура будет иметь определяющее значение для расчета и реального и потенциального поступления общей суммы этих налогов. Следовательно, для оценки налогового потенциала региона, где взимаются десятки налогов, прямое использование налоговой базы невозможно.

Однако сложению поддаются теоретически возможные максимальные суммы налоговых платежей по любым налогам с их самыми разными налоговыми базами. Таким образом, в практических целях под налоговым потенциалом региона можно понимать сумму потенциалов всех действующих в данном регионе отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога - максимально возможную за определенный период сумму поступлений по данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок. Привязка к конкретному законодательству предельно унифицирует понятие налогового потенциала, но вместе с тем ставит исчисление потенциала региона на реальную почву, позволяет сделать расчеты, методическое единство которых обеспечит достаточно объективную сравнительную оценку доходной базы региональных бюджетов.

Региональная политика должна стать фундаментом непрерывного и экологически здорового развития экономики и социальной сферы.

В 1999 году финансово-бюджетная политика Астраханской области строилась на следующих основных принципах;

- рост экономического потенциала региона;

- совершенствование межбюджетных взаимоотношений, повышение роли и ответственности органов местного самоуправления в бюджетном процессе;

- своевременная выплата заработной платы работникам бюджетной сферы, пенсий и социальных пособий малоимущим категориям граждан;

- контроль за выполнением прогноза сбора налогов и повышения их собираемости;

- реальность планируемых доходов и реструктуризация бюджетных расходов;

- возврат заемных средств федеральному бюджету, населению и коммерческим банкам;

- снижение задолженности по платежам в бюджет хозяйствующих субъектов всех форм собственности.

Выполнена главная задача 1999 года: полное погашение кредиторской задолженности по выплате заработной платы работникам областных учреждений социальной сферы и максимально сокращена задолженность по плате, на 01.01.2000 г. составила 22,2 млн. рублей, или на 83,6 млн. руб. меньше, чем на ту же дату 1999 года. Сумма увеличения заработной платы по всем нормативным актам составила 223 млн. рублей. Оперативный контроль налогов и сборов позволил обеспечить сбор налогов на территории области в объеме 3498,8 млн. руб., или 123,2% к прогнозу и 12,2 % к факту 1998 года.

Исполнение прогноза налогов в областной бюджет по районам области составляет от 111% по Красноярскому району до 181% - по Черноярскому. Впервые за последние годы выполнены доходы и расходы консолидированного бюджета, соответственно, на 114% и 111% и областного - на 116% и 119% к назначениям. Доля налоговых доходов в общем объеме консолидированного бюджета увеличилась с 67% в 1998 году до 72% в 1999 году. Из федерального бюджета обеспечено поступление 533,5 млн. рублей при назначенных 389 млн. рублей.

Отличительной особенностью пополнения доходной части бюджета на 1999 год было то, что она осуществлялась в условиях послекризисного периода 1998 года, а также уменьшения доли зачисляемых регулирующих федеральных налогов на территорию области (НДС, подоходный налог, налог на прибыль), снижения финансовой помощи из федерального бюджета и сознательного сокращения предельного уровня дефицита бюджета. Расходы областного бюджета в 1999 году составили 1423,9 млн. рублей, или 116% к назначениям.

Фактически область перестала быть дотационной, так как в федеральный бюджет было перечислено 1621,9 млн. рублей, а из федерального бюджета поступило 533,5 млн. рублей, или 112,3% к назначениям. Средства областного бюджета приоритетно направлялись на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы. В итоге на 80% расходы областного бюджета явились социально направленными. Однако, несмотря на принятые меры по мобилизации недоимки во все уровни бюджета, произошел ее прирост. В территориальный бюджет недоимка составила 17,6 млн. рублей, в том числе в областной 14,8 млн. рублей и в местный - 2,6 млн. рублей. Наибольшие значения налоговых поступлений в

1999 году были ъ отраслях транспорта и строительства - 276,3 и 278,3 млн. рублей соответственно; в 1998 году в строительстве - 181,3 млн. рублей. По

2000 году наибольшее значение налоговых поступлений оказалось в торговле - 247,6 млн. рублей и строительстве - 309,3 млн. рублей.

Ниже на рисунке 2.1 представлены значения налоговых платежей по отраслям экономики.

Факт 2000 г

Факт 1999 г

Факт 1998 г 4 к * 1 л J 1 {Ч», r( s н ь г > t л v \ - {

100

200

300

400

Ш Торговля □ Строительство ■ Связь Транспорт □ Сельское хозяйство

Рис. 2.1. Налоговые поступления в бюджетную систему Астраханской области по отраслям экономики

Общие значения налоговых поступлений в бюджетную систему Астраханской области представлены на рис. 2.2.

Н поступление налоговых платежей факт факт факт факт 1997г 1998г 1999г 2000г

Рис. 2.2. Общие налоговые поступления в бюджетную систему

Астраханской области

2.2. Методы и инструментарий бюджетного анализа. Анализ областного бюджета методом определения устойчивости на период 2000 г.

2.2.1. Методы и инструментарий анализа расходной части областного бюджета (на примере областного бюджета Астраханской области 1998-2000 гг.)

Сравнение - наиболее простой метод анализа, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за отчетный период (базисными). Главным условием применения какого-либо метода анализа - приведение всех используемых показателей в сопоставимый вид, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Продемонстрируем данный метод при помощи таблицы 2.1.

Результаты выполненного диссертационного исследования по теме "Основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки малого предпринимательства в регионе (на примере Астраханской области)", полученные выводы и положения позволили сделать заключение о том, что цель исследования достигнута, а поставленные задачи решены.

Проведенные теоретические исследования имеют своим результатом доказательно сформулированные положения, что в системе рыночных отношений отношения предпринимательства играют ведущую роль, что связывается с процессом углубляемости специализации и дифференциации общественного производства, развитием многоступенчатых субподрядных отношений. Имея рисковый характер, малое предпринимательство берет на себя основную долю расходов и риск инновационных внедрений.

Малое предпринимательство выполняет и важную социальную функцию: поглощает в больших количествах незанятую рабочую силу, снижая социальную напряженность, возникающую в условиях хронической безработицы.

Специфика переходного периода в России обуславливает и специфику развития малого бизнеса, который сдерживается наличием нерешенных проблем, связанных с нестабильностью общих экономических и правовых условий, трудностями получения инвестиций и кредитов помещений и информации, неотлаженностью механизма государственной поддержки и отсутствием четкого разграничения функций между федеральными и региональными органами, осуществляющими эту поддержку.

Предпринимательство, как особая форма экономической активности, обеспечивающая самозанятость части населения и создание новых рабочих мест, пользуется правительственной поддержкой. В качестве форм такой поддержки выступают социально-ориентированные техническая, инвестиционная, ценовая, налоговая и кредитная политики. Применительно к современным условиям России эта поддержка в значительной степени носит декларативный характер.

Как социально-экономическое явление, предпринимательство, обладая определенной внутренней структурой "самоорганизации", в качестве факторов развития использует скрытые резервы, главными из которых являются резервы организационно-экономического направления.

Успех предпринимательской деятельности в значительной мере определяется реализацией предпосылок ее развития, что выступает катализатором развития экономической системы в целом. Степень эффективности развития системы малого предпринимательства в регионе оценивается совокупностью качественных и количественных показателей ее развития, в частности, ее бюджетную эффективность.

В диссертации сделан вывод, что главным показателем развития малого предпринимательства в регионе является показатель бюджетной эффективности и предложена формула его расчета.

С учетом сделанных теоретических посылок в работе исследованы источники формирования доходной части бюджета, место и роль в них малого предпринимательства. Правомерным . является вывод, что в Астраханской области не ставится цель быстрого обогащения за счет малого бизнеса, а говорится о необходимости поднять экономику Астраханской области, способствовать развитию малого бизнеса. Механизмом реализации этой цели в регионе выступают государственная целевая программа поддержки и развития малого предпринимательства.

В диссертации исследован, апробирован и предложен научно-выверенный аппарат разработки целевых региональных программ, государственной поддержки и развития малого предпринимательства, базирующийся на материалах научных и экспериментальных исследований. Предложена методология построения дерева целей, определения оценочной системы, формирования рабочей целевой программы. Используя предложенную технологию, в диссертации произведено ранжирование целей государственной поддержки и состав подцелей с выбором приоритетов по критериям.

В качестве главных целей определены рыночная политика, стимулирование экономического роста, развитие финансовой инфраструктуры, полная занятость.

В развитие реализации выбранных целей в диссертации предложен проект мероприятий, обеспечивающий реализацию основных направлений государственной поддержки и развития малого предпринимательства через:

- усиление экономической активности малого предпринимательства и создание новых рабочих мест путем совершенствования существующей системы налогообложения. Это позволило получить дополнительно в областной бюджет 66 млн. рублей;

- разработку механизма контроля рыночного ценообразования для целей налогообложения и управления рыночной конъюнктурой;

- разработку механизма взаимного кредитования предпринимателей в качестве новой формы самофинансирования.

Внедрение совокупности предложенных мероприятий имеет своим результатом как развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства, так и непосредственный экономический эффект.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Попов, Евгений Николаевич, 2001 год

1. Закон РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности в РФ", декабрь 1991 г.

2. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 №148 ФЗ.

3. Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июля 1995 г. №88-83.

4. Гражданский кодекс РФ. Часть I // Российская газета. 1994. - 8 декабря.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / В ред. Федерального закона от 29.12.2000 №166 ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера. - 2001. - №2.

6. Приказ Госналогслужбы РФ "Об утверждении примерной формы расчета единого налога с вмененного дохода" от 12 августа 1998 г. №БФ-3-02/182.

7. Закон Астраханской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Консультант плюс: Астраханский выпуск. 1998. - №39, от 17 сентября.

8. Закон Астраханской области "О государственной поддержке малого предпринимательства в Астраханской области" от 24 февраля 2000 г.№51/2.

9. Постановление главы Администрации Астраханской области от 02.03.2001 №101 "О методике уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"/ Консультант Плюс: Астраханский выпуск. 2001. - №12 (49) от 19 марта. - С.29-33.

10. Областная целевая программа государственной поддержки среднего и малого предпринимательства в Астраханской области на 2001 г. / Утв. пост. Главы Администрации области от 02.07.2001 г. №3361. Специальная литература

11. П.Андреев В.К., Степанюк JI.H., Остроухова В.И. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: Учебное пособие. М.: Бухгалтерский учет, 1996г. - 352 с.

12. Антонюк B.C. Вопросы макроэкономического регулирования в переходной экономике // Вестник финансовой академии. 1998.- №3.-С.13-25.

13. Блауберг И.В., Юдин Э.Г. Становление и сущность системного подхода. -М.: Прогресс, 1983. 343 с.

14. Берталанфи Л. Общая теория систем критический обзор. -"Исследование по общей теории систем - М.: Прогресс, 1979: - 446 с.

15. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. М: «СОФНТ», 1994.-496с.

16. Гужвин А.П. "Предприниматели поддерживают большую экономику" // Астраханские ведомости 10.03.2000 г. - №11 - С.7-8

17. Джонсон Р., Каст Ф., Розенцвейнг Д. Системы и руководство. -М. :Прогресс, 1971 .-634 с.

18. Долан Э.Дж., Ландсей Д. Микроэкономика. // СП б: Литера плюс, 19997.-с.242.20.3айцев А., Котилко В. Возрождение российских регионов немыслимо без развития предпринимательства // Известия. 1996. - 30 июля.

19. Иванова Г. Как сделать единый налог на вмененный доход налог вменяемым? // Малое предприятие 1999 г. - №3 - С. 12-13

20. К.Маркс. Капитал. Критика политической экономики. Т.Л.-Процесс производства капитала. М.: Политиздат, 1983 - 905 с.

21. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег // М.: Гелиос АРВ, 1999. с.63.

22. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А. Когда фактическая цена дружит с «налоговой»? / Российский налоговый курьер. 2000. - №1 - с.36-39.

23. Каптильон Р. К вопросу о сущности предпринимателей. // СП б.: Литера плюс, 1996.

24. Котилко В.В., Орлова Д.В., Челенков А.П. День сегодняшний и день завтрашний (мониторинг предпринимательства в регионах России) // Маркетинг. М.: Центр маркетинговых исследований и менеджмента, 1996.-№3.-c.3-22

25. Кривякина Е. Большая часть малых предприятий ушла в тень // Известия.- 1996. 17 октября.

26. Ксенофонтова Н.А., Устинов Г.А., Шуткин А.С. Эффективность использования государственных средств в малом предпринимательстве // Финансы. 1996. - №6. - с. 15-20.

27. Куликова Л.П., Полонцева Ф.П. Регулирование и поддержка предпринимательства в условиях рынка // Достижение науки и техники. -1995.-№5.

28. Кейнс Дх. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Гелиос АРВ, 1999.31 .Литвин М. "Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий" \\ Финансы 1998 г. - №5 - С. 34-35

29. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. М.: МГП «Формика», 1993. - 383 с.

30. Ляпунова Г. Починок скорбит по малому бизнесу // Коммерсант. -1999 г. №202 - С. 5-6

31. Ляпунова Г. Юрий Лужков хочет ввести новый налог на малый бизнес // Коммерсант. 1999 г. - № 192. - С. 4-5

32. Ляско А. Перспективы формирования региональных бюджетных доходов// Финансы. 1999 г. - №6 -С. 27- 39.

33. Малое предпринимательство в контексте российских реформ и мировой опыт / Под редакцией Авиловой и А.Ю. Чепуренко: РНИС и НП, Центр социально-экономических проблем. М.: 1995.

34. Макарьева В.И. Малые предприятия: налоги, учет и отчетность // Нормативные документы: комментарии. М.: Межн. центр финансово-экон. развития, 1996. - 246 с.

35. Майминас Е.З. Процессы планирования в экономике: информационный аспект. М.: Экономика. - 311 с.

36. Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория, Маркетинг. Финансовый менеджмент) / Под ред. Власовой. М/:Финансы и статистика, 1995. - 496 с.40.0сновы предпринимательского дела / Под ред. Ю.М.Осипова М., 1992.

37. Основы предпринимательской деятельности / Под ред. В.М. Власовой.-М.: Финансы и статистика, 1994.

38. Панарин А. Парадоксы предпринимательства, парадоксы истории. -Вопросы экономики. 1997. - №7. - с. 62-63.

39. Подымов А. Единый налог на вмененный доход становится эффективным, для бюджета, когда его применяют с умом // Эксперт. -1999. №19 -С.25-27.

40. Подымов А. Сначала заплати, потом заработай // Российская газета. -1998.-от31 июля.-С. 6-7.

41. Попов Е.Н. Налоги как источник формирования доходной части бюджета / Ин-т. мир. эк-ки и фин-сов. Астрахань, 2001. -6с. - Рус. - Деп. в ВИНИТИ.

42. Попов Е.Н. Анализ бюджета методом определения устойчивости (на примере Астраханской области) / Ин-т. мир. эк-ки и фин-сов. -Астрахань, 2001.- 11 с. Библиогрф. 1 назв. - Рус. - Деп. в ВИНИТИ.

43. Попов Е.Н. Концептуальный подход к некоторым „ аспектам аналитической работы в сфере налогообложения / Ин.-т. Мир. эк-ки и фин.-сов. Астрахань 2001. - 6с.- Библиогр. 1 назв. - Рус. - Деп. в1. ВИНИТИ.

44. Попов Е.Н. Совершенствование финансового механизма регулирования деятельности малого бизнеса / Ин.-т. Мир. эк-ки и фин.-сов. Астрахань 2001. - 10 с. - Библиогр. 3 назв. - Рус. - Деп. в ВИНИТИ.

45. Попов Е.Н. Сущность и основные принципы управления малым предпринимательством в условиях перехода к рыночным отношениям / Астр. гос. техн. ун.-т. Астрахань, 1999. - 6с. - Деп. в ВИНИТИ № 1434-В 99.

46. Предприниматель и закон: Практическое пособие. -М.: Экономика, 1996.-287с.

47. Романов А. И», Лукасевич И. Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства: Опыт зарубежных корпораций, М.: Финансы и статистика, банки и биржи, 1993.

48. Рыночная экономика: Учебник.- Т.1. Теория рыночной экономики.

49. Сетров М.И. Основы функциональной теории организации. Л.: Наука, 1972.-195 с.

50. Современные методы управления. М.: Наука, 1981. - 276 с.

51. Советский энциклопедический словарь. М.: Из-во «Энциклопедия». 1980.- 1600с.

52. Смит Адам. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Политиздат, 1937.

53. Стефанов Н. И др. Программно-целевой подход в управлении теория и практика: Пер. с болг. - М.: Прогресс, 1985.- 198с.

54. Статистический ежегодник Астраханской области. Астраханский облкомстат, 2000. - 225 с.

55. Набиев Р.А. Программно-целевой подход в управлении социально-экономическим развитием региона: теория и практика. Астрахань:АОВЭО России, 2001. 88 с.

56. Новиков В.Ф., Манютис А.Ю. Территориальное управление: проблемы и путь перестройки. М.: Экономика, 1989. - 287 с.

57. Фальцман В.К. Макроэкономика плановой и предпринимательской: основы рыночного поведения // Российский экономический журнал.1997.-№5.-С.113-123.

58. Фрейнкман Е.Н. Экономика и бизнес. М.: Начало-пресс.- Наука, 1194.

59. Федотова М.А. Доходы предпринимателя. М.: Финансы и статистика, 1993.-96 с.

60. Хакамада И. Долги авансом, но к взаимной выгоде // Российская газета.1998.-31 июля.- С.4-5.

61. Холл А., Фейнджин Р. Определение понятия системы // Исследование по общей теории систем. М.: Прогресс, 1979. - 446 с.бб.Черник Д. Оценка вменяемости // Эксперт. 1998 г. - №20. - С. 14-17

62. Чистякова JI.A. Взаимосвязь макроэкономической динамики и фискальной политики // Вестник финансовой академии. 1998. - №3. - С. 6-13.

63. Шахмалов Ф. Государственная поддержка малого предпринимательства. // Экономист. 1995. -№10. - С.88-91.

64. Эшби У.Р. Общая теория систем как новая научная дисциплина

65. Исследование по общей теории систем. М.: Прогресс, 1969. 70.Экономика и бизнес? основы предпринимательства / Под ред. В. Д.

66. Камаева М.: МГТУ им. Н.Э.Баумана, 1993. 71.Янг С. Системное управление организацией. - М.: Прогресс, 1972. - 205 с.