Развитие налогообложения субъектов малого предпринимательства как фактор увеличения доходной базы консолидированного бюджета субъекта РФ: на примере Брянской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Левочкина, Татьяна Алексеевна

  • Левочкина, Татьяна Алексеевна
  • кандидат экономических науккандидат экономических наук
  • 2008, Москва
  • Специальность ВАК РФ08.00.10
  • Количество страниц 147
Левочкина, Татьяна Алексеевна. Развитие налогообложения субъектов малого предпринимательства как фактор увеличения доходной базы консолидированного бюджета субъекта РФ: на примере Брянской области: дис. кандидат экономических наук: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит. Москва. 2008. 147 с.

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Левочкина, Татьяна Алексеевна

ВВЕДЕНИЕ.*

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

1.1. Экономическая сущность, функции и роль налогов в рыночной экономике. l'.2t ' Экономическая природа малого предпринимательства и особенности налогообложения его субъектов.

1.3. Зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства.

ГЛАВА II СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ОЦЕНКА ИХ РОЛИ В ФОРМИРОВАНИИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ.

2.1. Роль и место малого предпринимательства в доходной базе региона.

2.2. Анализ влияния действующей системы налогообложения на финансовое состояние субъектов малого предпринимательства и увеличение доходов консолидированного бюджета субъекта федерации.

2.3. Оптимизация налогообложения при применении специальных налоговых режимов.

ГЛАВА III ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

3.1. Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

3.2.Пути совершенствования налогообложения малого предпринимательства и увеличения доходной базы консолидированного бюджета Брянской области.

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие налогообложения субъектов малого предпринимательства как фактор увеличения доходной базы консолидированного бюджета субъекта РФ: на примере Брянской области»

Дальнейшее разграничение полномочий между органами власти всех уровней в результате осуществления административной реформы увеличивает объем полномочий органов регионального и местного самоуправления по решению вопросов территориального значения. Финансирование органами местного самоуправления новых полномочий влечет за собой увеличение расходных обязательств их бюджетов.

Между тем доходы большинства местных бюджетов не соответствуют их потребностям на реализацию закрепленных за ними полномочий. Положение усугубляется еще и тем, что в результате реформирования системы налогообложения уровень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления понизился. Их полномочия по регулированию региональных и местных налогов ограничиваются установлением размера ставок в пределах, определенных федеральным законодательством, сроков уплаты и дополнительных налоговых льгот.

Брянская область на протяжении ряда лет является самой дотационной в Центральном Федеральном округе. Объем трансфертов, поступающих 4 в бюджет области, составляет более 50 процентов доходной части бюджета. Поэтому перед областными властями стоит задача повышения собственных доходов за счет расширения налоговой базы и налогового потенциала региона. Одним из таких факторов является развитие малого бизнеса.

Анализ развития малого бизнеса Брянской области показал, что действующие системы налогообложения не обеспечивают раскрытия потенциальных возможностей субъектов малого предпринимательства, в связи с чем имеется существенная необходимость их реформирования. Общий режим налогообложения стал невыгодным для малых предприятий с 01.01.2002 года в связи с отменой льгот по налогу на прибыль. Вступившие в силу новые главы второй части Налогового кодекса РФ по применению упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, единого сельхозналога, уменьшив налоговую нагрузку на организации малого бизнеса, в то же время не обеспечивают условий (финансовых и других) для развития и расширения производства. В связи с этим актуализируется значение исследования общего и специальных налоговых режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства с точки зрения научного обоснования формирования условий для расширения деятельности малого бизнеса, оптимизации его налогообложения и увеличения доходной базы бюджетов.

Цель диссертационной работы состоит в том, чтобы по результатам исследования обосновать предложения по оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства, направленных на создание условий для их устойчивого развития и увеличения доходной базы консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации.

Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- исследовать теоретические положения роли регулирующей функции налога и механизма ее реализации в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства;

- проанализировать общий и специальные режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства с точки зрения их " влияния на формирование доходной базы консолидированного бюджета;

- провести сравнительную оценку эффективности различных систем налогообложения субъектов малого предпринимательства, обобщить результаты сравнительного анализа с позиции их влияния на формирование собственных финансовых ресурсов субъектов и налоговых поступлений; обосновать рекомендации по формированию оптимальной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства с целью усиления ее воздействия на увеличение налоговой базы консолидированного бюджета субъектов РФ.

Предметом исследования являются совокупности налоговых отношений между государством и субъектами малого предпринимательства.

Объектом исследования выступают субъекты малого предпринимательства, осуществляющие свою деятельность на территории Брянской области.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные труды по вопросу сущности и функций налогов, теории и практики налогообложения субъектов малого предпринимательства, в той или иной степени получившие освещение в работах Барулина С.В., Брызгалина А.В., Дадашева А.З., Кашина В.А., Князева В.Г., Малис Н.И., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Поляка Г.Б., Родионовой В.М., Романовского М.В., Русаковой И.Г., Черника Д.Г., Шаталова С.Д. и других.

Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативные правовые акты РФ и Брянской области по вопросам налогообложения, статистические материалы Росстата и Управления Росстата по Брянской области, Федеральной налоговой службы и Управления ФНС России по Брянской области, бухгалтерская и налоговая отчетность отдельных субъектов малого предпринимательства г. Брянска, публикации в периодических изданиях.

При проведении исследования были использованы диалектический метод, методы системного и функционального анализа, статистические группировки.

Научная новизна исследования заключается в разработке основных предложений и рекомендаций по построению оптимальной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, призванной способствовать выходу субъектов малого предпринимательства из «тени», что вызовет увеличение доходов бюджета, и в частности:

1. Обоснована необходимость активного использования регулирующей функции налогов в развитии и совершенствовании специальных режимов налогообложения в целях стимулирования экономики малого предпринимательства и обеспечения стабильных доходов консолидированных бюджетов.

2. Разработаны предложения в отношении субъектов малого предпринимательства по применению механизма ускоренной амортизации основных средств, льгот по налогу на прибыль для отдельных видов предпринимательской деятельности и дополнительной индексации величины предельного размера доходов при упрощенной системе налогообложения, реализация которых призвана способствовать привлечению инвестиций в сферу малого предпринимательства и развитию этого сектора экономики.

3. Обоснованы рекомендации по формированию порядка налогообложения малого предпринимательства, реализация которых усилит стимулирующую роль систем налогообложения как фактора развития малого бизнеса в региональной экономике.

4. Разработаны предложения по совершенствованию отдельных элементов специальных налоговых режимов в части введения? в рамках упрощенной системы единого налога на основе патента для арендаторов квартир, транспортных средств, земельных паев, а также налогообложения автозаправочных станций единым налогом на вмененный доход и увеличения размера корректирующего коэффициента К2, которые будут способствовать увеличению поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет области.

Практическая значимость диссертации.

Содержащиеся в диссертации предложения и рекомендации автора по изменению принципов формирования систем налогообложения малого предпринимательства, а также по уточнению отдельных элементов специальных налоговых режимов в направлении их большего соответствия принципам поддержки малого предпринимательства и наполнения доходной части бюджетов регионов позволят устранить несбалансированность интересов субъектов малого предпринимательства и государства. Это касается расширения перечня видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход и расширения налоговой базы при уплате данного налога, повышения' стимулирующей роли единого налога в условиях применения упрощенной системы налогообложения и уплате единого сельскохозяйственного налога для субъектов малого предпринимательства, переведенных на специальные налоговые режимы, а также в предоставлении льгот субъектам малого предпринимательства, работающих в условиях общего режима налогообложения, что в итоге приведет к увеличению количества малых предприятий и росту налоговых доходов.

Материалы диссертации используются при изучении специальных учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Региональные и местные налоги», читаемые в Брянском филиале Всероссийского заочного финансово — экономического института.

Апробация диссертационной работы. Основные теоретические разработки и практические рекомендации диссертационной работы использованы при разработке Стратегии социально — экономического развития Брянской области до 2025 года по разделу: «Сценарий процесса развития малого бизнеса в свете формирования конкурентоспособной экономики области» (Материал в виде научной записки был представлен в Брянскую областную Думу и получил одобрение).

Отдельные результаты исследования докладывались и обсуждались на научно - практических конференциях:

- «Стратегические проблемы управления социально - экономическим развитием г. Брянска» (г. Брянск, 2007г.);

- «Регион - 2006. Конкурентоспособность бизнеса и технологий - как фактор реализации общенациональных проектов» (г. Брянск, 2006г.)

Публикации. Основные материалы диссертационной работы опубликованы в 6 научных статьях общим объемом 2,1 п.л.; из них одна работа опубликована в издании, рекомендованном ВАК РФ.

Состав и структура работы. Диссертационная работа изложена на 146 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной

Похожие диссертационные работы по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Левочкина, Татьяна Алексеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог, древнейшая форма денежных отношений. Появление налогов связано с появлением первого общественного строя. Практический опыт налогообложения насчитывает тысячелетия. Теория налогов начала развиваться значительно позже практического опыта и продолжает свое совершенствование на современном этапе. Основоположником теории; налогов принято считать А.Смита, который разработал и- обосновал базовые принципы налогообложения. Принципы, выдвинутые А. Смитом, и сейчас используются во многих странах при построении налоговых систем.

Российская налоговая система самая? "молодая" в сравнении с развитыми странами-мира.-Ее возрождение, после; длительного периода застоя, началось в 1991 году. Многие элементы былш заимствованы у зарубежных стран. Например, трехуровневая; система налогообложения соответствует налоговым' системам США и Германии, которые имеют федеративное, устройство, как и Россия. Перечень основных налогов идентичен. При многих' схожих моментах, существуют определенные; различия в экономическом устройстве государств и системах налогообложения. В процессе построения налоговой системы необходимо учитывать особенности экономики, политического, социального, культурного устройства общества.

К середине 90 - х годов налоговая система России не соответствовала потребностям общества потребовала кардинального реформирования. Совершенствование налоговой системы, началось принятием первой; части Налогового Кодекса, где были определены основы отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты налогов, а так же других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Система налогов, имеющая место до принятия Кодекса, изменилась не значительно. Тем временем, налоговое бремя оказывает существенное влияние на снижение темпов роста производства, даже точнее на его спад, рост числа убыточных предприятий, снижение уровня жизни населения.

Опыт зарубежных стран показывает, что значительную долю в ВВП составляют доходы малых и средних фирм. В России же эта доля не более 11 — 12 %. Налоги играют, отнюдь, не последнюю роль в этом показателе.

Субъекты малого предпринимательства, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, имеют определенные преимущества в виде систем налогообложения, выбора метода ведения бухгалтерского учета и отчетности. Но, несмотря на это, многие предприятия и предпринимателей не устраивает существующая налоговая система, т.к. по результатам осуществляемой деятельности они получают убыток. Проблемы, с которыми сталкиваются субъекты малого предпринимательства в процессе исчисления и уплаты налогов значительны и требуют решения.

В условиях действующей налоговой системы субъекты малого предпринимательства должны найти способы для оптимизации налоговых платежей, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды. Одним из таких способов является проведение налогового планирования. Налоговое планирование позволяет рассчитать будущие налоговые платежи, с целью их оптимизации, исходя из таких факторов, как место осуществления деятельности, организационно-правовая форма субъекта предпринимательства, вид деятельности, портфель договоров и пр. Налоговое планирование на сегодняшний день приобрело большую актуальность, но, к сожалению, получило недостаточно широкое применение в России.

Совершенствование налоговой системы Российской Федерации имеет смысл проводить и на региональном уровне, в рамках не запрещенных федеральным законодательством.

Важным инструментом совершенствования налоговой системы является введение в РФ специальных налоговых режимов. Данные системы налогообложения оптимально решают задачу максимального упрощения расчетов с бюджетом по налогам и своевременного поступления сумм налогов в бюджет. Однако, когда они вводилась законодательство не было достаточно отработанным. Это привело к тому, что на новые системы на первых этапах перешло крайне незначительное количество субъектов малого предпринимательства.

Несмотря на позитивные результаты от ведения этих режимов налогообложения, практика их применения свидетельствует о необходимости совершенствования.

Основным направлением совершенствования, требующим первоочередной реализации являются:

1. Упрощенная система налогообложения

1. При переходе на специальные налоговые режимы субъект малого предпринимательства не должен иметь задолженности по налогам и сборам, пеням и-штрафам.

2. Рассмотреть вопрос о дифференцированном ограничении дохода при переходе на упрощенную систему по видам деятельности.

3. В исследовании автором была обоснована невозможность сопоставления, показателей, используемых в различных налогах, в качестве критерия, определяющего такую категорию налогоплательщиков,, как, субъект малого предпринимательства. Для определения субъекта малого предпринимательства оптимальным вариантом было бы применение нескольких критериев одновременно.

4. Анализ положений гл. 25 ч.2 НК РФ показал, что для субъектов малого предпринимательства право применения механизма ускоренной амортизации не предусмотрено. Хотя сказано, что существуют специальные повышающие коэффициенты к основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды, повышенной сменности, а также к основным средствам, которые являются предметом финансового лизинга. Однако для малых предприятий право применения повышающих коэффициентов отдельно не предусмотрено. Применение субъектами малого предпринимательства механизма ускоренной амортизации могло бы способствовать развитию и расширению возможностей их участия не только в торговле, но и в различных производственных отраслях. Посредством введения права на применение субъектами малого предпринимательства механизма ускоренной амортизации в отношении какой — либо группы основных средств, к; примеру мини — пекарней^ можно было бы регулировать развитие определенных, отраслей народного • хозяйства и привлекать в данную отрасли субъекты малого предпринимательства.

5. Упрощенная система налогообложения должна, применяться ограниченный период времени, поскольку она предполагает снижение налоговой нагрузки, что; оказывает стимулирующее воздействие на малый бизнес и необходимо для. начального развития малому предприятию. Оптимальный срок применения упрощенной системы не более 5 — 7 лет с момента регистрации или перехода на упрощенную систему .

6. Разрешить организациям,, перешедшим: на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности применять общую систему .учета и отчетности; ' :

7. Дать налогоплательщику право- выбора; уплаты НДС, получения ; освобождения от исполнения,обязанностей плательщика НДС. 8. Введение на территории области упрощенной патентной системы: для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей.

9. Проработать вопрос о введении в РФ «единого налогового платежа», заменяющего единый налог и ЕСН;

II. Единый налог на вмененный доход

1. В целях снижения риска- неуплаты налога в бюджетную систему ввести авансовую систему уплаты налога в размере 2/3 до начала налогового периода и 1/3 до 20 числа месяца-следующего за окончанием налогового периода.

2.Разработать на, федеральном уровне единую методику оценки деятельности предприятий малого бизнеса для применения ее органами местного самоуправления в целях определения базовой доходности.

3.Расширить перечень видов деятельности.

III. Единый сельхозналог

1. Для налогоплательщиков, применяющих единый сельхозналог, в диссертации предлагается ввести механизм налогообложения для неиспользуемой в сельскохозяйственном обороте земли и в качестве налоговой базы установить кадастровую стоимость неиспользуемых сельхозугодий, а также передать субъектам РФ полномочия по установлению ставки в размере 6 - 15 процентов.

Малые предприятия, как правило, осуществляют свою деятельность на конкретной территории, а не на федеральном уровне. Поэтому проблему налогообложения малого предпринимательства следует передать в ведение регионов и муниципалитетов. В этом случае территориальные органы власти будут заинтересованы применять гибкие формы регулирования и поддержки малого предпринимательства на своей территории. А основа заинтересованности — в обеспечении стабильных налоговых поступлений в региональный бюджет.

Для действующих предприятий этих категорий следовало бы восстановить ранее действовавшую налоговую льготу в виде полного освобождения от налога на прибыль той части прибыли, которая была использована ими на инвестиции. При этом не следовало бы устанавливать каких — либо ограничений по размеру уменьшаемого налога на прибыль.

При этом необходимо установить определенные условия применения данных налоговых преференций в целях повышения их эффективности и достижения конечных целей их предоставления. В частности, применение нулевой и пониженной ставки налога на прибыль следовало бы увязать с направлением полученных от налоговой льготы средств на развитие производства. По крайней мере, на эти цели должно быть направлено не менее половины от полученных в виде налоговых льгот финансовых ресурсов.

Данные рекомендации имеют системный подход, позволяющий вести анализ льгот, определять их эффективность и целевую направленность. Это позволит заинтересовать субъекты федерации в развитии малого предпринимательства.

Таким образом, специальные налоговые режимы с научной и практической точек зрения имеют большое экономическое и социальное значение. Они являются действенным экономическим инструментом государства по регулированию отдельных областей экономики в рамках налоговой политики. Однако, в связи с неоднозначностью практических результатов их функционирования, требуется проведение теоретических и практических исследований с целью определить существующие ошибки, недостатки, пути их устранения и усовершенствования специальных налоговых режимов. В результате доработки действующих законов на базе выводов о перспективах совершенствования специальных налоговых режимов, полученных в ходе исследования, возможно осуществить дальнейшее развитие специальных налоговых режимов на территории Российской Федерации и Брянской области. Решение данных рекомендаций позволит до 2010 года в области довести количество малых предприятий до 4800, увеличить их оборот на 5,8 процентов и довести его до 60 млрд. руб. Его доля в ВРП области будет составлять 9,6 процентов. В качестве главной задачи - произойдет увеличение поступлений от специальных налоговых режимов в консолидированный бюджет области на 300 млн. руб., которые можно направить на экономическое и социальное развитие территории.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Левочкина, Татьяна Алексеевна, 2008 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. М: «Проспект», 2000. -288с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 117-ФЗ.

3. Налоговый кодекс РФ Часть вторая, гл. 21 — Налог на добавленную стоимость

4. Налоговый кодекс РФ Часть вторая, гл. 23 Налог на доходы физических лиц

5. Налоговый кодекс РФ Часть вторая, гл.24 Единый социальныйналог

6. Налоговый кодекс РФ Часть вторая, гл.25 Налог на прибыль

7. Налоговый кодекс РФ Часть вторая, гл.30 Налог на.имущество организаций

8. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая, глава 26.1, 26.2, 26.3 — единый сельхозналог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход

9. Закон РФ от 27.12.91г. № 2116-1 «О налоге на прибыль», (с изменениями и дополнениями)

10. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"

11. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

12. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

13. Федеральный закон № 209 ФЗ от 24.07.07г. «О развитии малого предпринимательства в Российской Федерации»

14. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ «О внесенииизменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ».

15. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 13-Ф3 «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ».

16. ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ».

17. Закон Брянской области от 27. 02. 1999 г., № 77, «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

18. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 243-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

19. Постановление Брянской областной Думы от 21.11. 96 г. № 596 "О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Брянской области".

20. Закон Брянской области № 85-3 от 28.02.02г. «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

21. Закон Брянской области № 19-3 от 11.04.2003г. «О внесении изменений в Закон № 85 от 28.02.02г.»

22. Закон Брянской области № 31 3 от 30.05.2003г. «О внесении изменений в закон № 85 от 28.02.02г.»

23. Закон Брянской области № 21 3 от 14.05.2004г. «О внесении изменений в закон № 85 от 28.02.02г.»

24. Федеральный Закон № 104 ФЗ от 24.07.02г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

25. Федеральный Закон № 190 ФЗ от 31.12.02г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

26. Федеральный Закон № 191 ФЗ от 31.12.02г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

27. Федеральный Закон № 117 ФЗ от 07.07.03г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

28. Федеральный Закон № 58 ФЗ от 29.06.04г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

29. Федеральный Закон № 65 ФЗ от 20.07.04г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

30. Федеральный Закон № 66 ФЗ от 20.07.04г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

31. Федеральный Закон № 95 ФЗ от 29.07.04г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

32. Федеральный Закон № 141 ФЗ от 29.11.04г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

33. Федеральный Закон № 183 ФЗ от 28.12.04г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

34. Федеральный Закон № 203 ФЗ от 29.12.04г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

35. Федеральный Закон № 63 ФЗ от 18.06.05г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

36. Федеральный Закон № 64 ФЗ от 18.06.05г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

37. Федеральный Закон № 101 ФЗ от 21.07.05г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

38. Федеральный Закон № 39 ФЗ от 13.03.06г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

39. Федеральный Закон № 137 ФЗ от 27.07.06г. «О внесении изменений во вторую часть НК РФ»

40. Постановление Брянского городского совета от 26.10.05г. № 201 -П «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «город Брянск».

41. Постановление Брянского городского совета от 28.04.06г. № 392 «О внесении дополнений и изменений в постановление № 201 П от 26.10.05г.

42. Постановление Брянского городского совета № 472 от 26.07.06г. «Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2»

43. Постановление Брянского городского совета № 572 от 26.11.06г. «Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2»

44. Постановление Правительства РФ от 29.04.94 г. № 409 «О мерах по государственной поддержке малого предпринимательства в РФ.»

45. Постановление Правительства РФ от 11.05.93 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

46. Приказ Минфина РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"

47. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"

48. Письмо Госналогслужбы РФ от 26 августа 1998 г. № КУ-6-02/553 «О Федеральном законе от 31.07.98. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

49. Письмо Минфина РФ от 14 апреля 1998 г. № 16-00-17-38 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

50. Письмо МНС РФ от 29 февраля 2000 г. № 02-5-10/32 "Об использовании субъектами малого предпринимательства льгот по амортизации основных производственных фондов."

51. Письмо МИФ от 21 июня 1999 г. № ЕВ-16-27/5780 "О некоторых вопросах работы уполномоченных МПФ с субъектами малого предпринимательства"

52. Письмо МНС РФ от 19 марта 1999 г/ №08-2-01/200 "О применении механизма ускоренной амортизации"

53. Письмо Госналогслужбы РФ от 30 августа 1996 г. № ВГ-6-13/616 "По отдельным вопросам учета и отчетности для целей налогообложения"

54. Письмо Госналогслужбы РФ от 6 февраля 1996 г. № ПВ-6-01/27 "О Федеральном законе "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и от чётности для субъектов малого предпринимательства."

55. Письмо Департамента налоговой политики и Минфина РФ от 24 апреля 2000 г. № 04-02-05/1 "О применении системы налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства".

56. Письмо Департамента налоговой политики и Минфина РФ от 10 декабря 1999 г. № 04-02-05/1 "О порядке списания субъектами малого предпринимательства первоначальной стоимости основных средств".

57. Письмо Департамента налоговой политики и Минфина РФ от 3 ноября 1999 г. № 04-02-05/1 а "Об амортизационных отчислениях субъектов малого предпринимательства".

58. Письмо Минфина РФ от 24 апреля 1998 г. № 16-00-17-46 "О допущении временной определённости фактов хозяйственной деятельности в отношении организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности."

59. Письмо Минфина РФ от 14 апреля 1998 г. № 16-00-17-38 "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчетности субъектов малого предпринимательства".

60. Акимова В.Н. Учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. //Налоговый вестник, 4/2000, с. 46-50.1

61. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник М., Издательско — торговая корпорация «Дашков и К», 2005г.

62. Алимова Т.А, Афанасьева Т.Г. Инновационные процессы в малом предпринимательстве, // «Вопросы статистики», № 8, 1999 г.

63. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M. Теоретические основы налогообложения, учебное пособие. М. ЮНИТИ, 2004г.

64. Афонникова Е. Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового планирования. Финансовая газета. 2002г. № 10,11.

65. Волков А.С. о переходе на упрощенную систему налогообложения. Налоговый вестник, ноябрь 2003г.

66. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование.СПб; Питер,2004г.

67. Дагаев А. Инвестиционная и налоговая политика. М., 1996г.

68. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособиеМ: Инфра-М, 2001, 248 с.

69. Дернберг P.JI. Международное налогообложение, М., 1997г.

70. Гончаренко Л.И., Грунина Д.К., Мельникова Н.П. Основы налогообложения: Учебное пособие М; Издательство Финансовая академия при Правительстве РФ, 1998г.

71. И.В. Горский Проблемы патентного налогообложения, //Финансы, 2007 №10 с. 29-32

72. Жарова В.А Черкаев Д.И. Упрощенная система перестала быть таковой для индивидуальных предпринимателей.// Налоговый курьер, январь 2001, с. 56-60.

73. Жукова О. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. //Финансовая газета, №14, 1999.

74. Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1997г.

75. Карпова Т.П. Налогообложение индивидуальныхпредпринимателей. //Налоговое планирование, №1, 2000, с. 31-38.

76. Князев В.Г. Налоги в зарубежных странах. М: РЭА им. Г.В.Плеханова, 1993 г., с. 4.

77. Князев В.Г. Тенденция развития налоговых систем в зарубежных странах. // Налоговый вестник, 1998, № 9, с. 5-8.

78. Коломиец A.JI. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов Российской Федерации.// Налоговый вестник, 4/2000, с. 8-10.

79. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. / Под ред. А.В.Брызгалина, М., «Аналитика-Пресс», 2000, с. 304.

80. Корнилов В.Г. Влияние уровня расходов на оплату труда на выбор объекта налогообложения для применения упрощенной системы налогообложения // Юридическая правовая система «Гарант»//

81. А.И. Косолапов Специальный налоговый режим для малого бизнеса //Финансы, 2006, №12 с. 35-37

82. Котенко П.Н. Результаты сплошного обследования малых предприятий по итогам их деятельности за 1999 год в Брянской области, //«Вопросы статистики», № 9, 2000г.

83. Красько В.В. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий. //Бухгалтерский учет, № 5, 2000, с. 62.

84. Ксенофонтова Н., Беляев М. Гарантийные механизмы поддержки субъектов малого бизнеса. //Финансовая газета, №6, 1999.

85. Левадная Т.Ю. О едином налоге на вмененный доход. //Налоговый вестник, 4/2000, с. 54-57.

86. Локицкая С. Расчет единого налога. //Налоговый лоцман, № 6, 2000 г., с. 11.

87. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.2001 г.

88. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Льгота по прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений.//Бухгалтерский учет, № 5, 2000, с. 5-9.

89. Лукаш Ю.А. Экономия на налоговых платежах ЕНВД. М., 2006г.

90. Лушикова Ю.Ю. Особенности применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения //Консультант бухгалтера, 2002г.//

91. Мазурова Г.В. Малые предприятия в России в 1998 году, // «Вопросы статистики», № 8, 1999 г.

92. Макарова В.И. Реализация продукции малыми предприятиями, //"Главбух", № 8, апрель 19.99 г.

93. Малис Н.И. Малый бизнес имеет налоговый потенциал //Финансы, 2006, №7 с. 30-33

94. Мареева.В Особый порядок налогообложения, учета и отчетности малых предприятий. // "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 23, 2000 г.

95. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М.1995г.

96. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М., 2001г.

97. Муталов A.M. Налогообложение в Узбекистане. //Финансы, 2006 №2 с.70

98. Николаев В.,. Костров А. В центре внимания малый бизнес. //Финансовая газета, №12, 1999.

99. Никитин С.М., Никитин А.С., Степанова М.П. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада. //Мировая экономика и международные отношения 2000, №11

100. Налоги и налогообложение //Под редакцией Г.Б. Поляка, А.Н. Романова М. 2002г.

101. Налоги и налогообложение //Под редакцией В.Г. Панскова, В.Г. Князева, М. 2003г.

102. Налоги//Под редакцией Д.Г. Черника. М, 1999г.

103. Налоги и налогообложение //Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2000г.

104. Новоселов А. Форум малого бизнеса, //«Налоговый вестник», № 2,2000 г., с.15

105. Ю.Панина JI.A. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица. //Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», № 6, 1999, с. 10-24.

106. Ш.Панина JI.A. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица.//Налоговый вестник, 5/2000, с. 157-161.

107. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации Москва: МЦФЭР;2006г.

108. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Издание второе, дополненное. М., Финансы и статистика, 1999.

109. И.Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования ^Российской налоговой системы. Финансы №3, 2007г. с.28 32

110. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник для вузов. М.; Финансы и статистика 2005г.

111. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации Москва: МЦФЭР; 2006г.

112. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие 4-е издание, перераб. и доп. М; ЮРАЙТ, 2005г.

113. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения М; Палеотип, 2004г.

114. Подпорин Ю. Новые старые знакомые; упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» 2002 № 38.

115. Подпорин Ю.В. Единый налог./ М., ИД ФБК-ПРЕСС, 1999, с. 142.

116. Подпорин Ю.В. О едином налоге на вмененный доход и налоге на прибыль //Налоговый вестник, 5/2000, с. 34-40.

117. Подпорин Ю.В. Три системы налогообложения малых предприятий,

118. Поповская Е.В. Опыт проведения обследований малых предприятий в Госкомстате России, // «Вопросы статистики», № 6, 2000 г.

119. Поповская Е.В. Сплошное обследование малых предприятий: проблемы организации и основные этапы подготовки к его проведению, //«Вопросы статистики», № 9, 2000 г.

120. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации./ Под ред. Проф. Слома В.И., М., Статут, 1998.

121. Починок А.П. О налогах занимательно и всерьез. — М: Фонд им. И.Д.Сытина, 1997 г., с. 51.

122. Применение малыми предприятиями механизма ускоренной амортизации, // Самоучитель бухгалтера, выпуск 19, октябрь 1997 г.

123. Пронина Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов РФ и муниципальных образований. //Финансы 2006 №3 с. 15-19

124. Регулирование порядка начисления субъектам малого предпринимательства амортизационных отчислений, // Самоучитель бухгалтера, выпуск 10, май 1997г.

125. ИО.Сарбашева С.М. Налогообложение и малое предпринимательство. //Финансы,-1999, №10, с. 34-35.

126. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов М.1935г.

127. Тишкина JI.E. Укрепление доходной базы местных бюджетов //Финансы, 2006 №9 с. 7-10

128. Титов А.А. Налогообложение прибыли в свете мировой практики //Налоги, 2006 №11 с. 66-70

129. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов М. 1937г.

130. Шелемех Н.Н. Реализация, как объект налогообложения с учетом статьи 39 Налогового Кодекса РФ, //Налоговый вестник, 5/2000, с. 19-22.

131. Шацило Г.В. О роли единого налога в специальных налоговых режимах // Финансы 2007, №8 с. 40-41

132. Шулус А.А,. Тхоржевская Т.А. Налогообложение как фактор развития малых предприятий. //Труд и социальные отношения. Журнал серия «Позиция», № 2, 1997, с. 44-54.

133. Шулус А. А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России. //Российский экономический журнал.-1997.-№5-6, 7.

134. Шулус А. А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России. М: Российский экономический журнал. - 1997 г., - № 4.

135. НО.Шуткин А. Инвестирование в малое предпринимательство. //Финансовая газета, №1,1999 г.

136. Шуткин А. Информационный механизм поддержки предприятий агентствами малого и среднего бизнеса. //Финансовая газета, №12, 1999.

137. Янжул Н.Н. Основные начала финансовой науки. СПб, 1980, с.283

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.