Развитие механизма регулирования налоговой задолженности организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Мешков, Роман Анатольевич

• Мешков, Роман Анатольевич
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Мешков, Роман Анатольевич

Введение

Глава 1 Налоговое регулирование в системе налогового администрирования: сущность и механизмы функционирования

1.1. Сущность, структура и механизмы налогового администрирования и налогового регулирования

1.2. Формирование налоговой задолженности и механизма ее регулирования

Глава 2. Деятельность налоговых органов по взысканию налоговой задолженности организаций и ее результативность

2.1. Деятельность налоговых органов по взысканию налоговой задолженности в рамках уведомительно-предупредительной формы механизма ее регулирования

2.2. Деятельность налоговых органов по взысканию налоговой задолженности в рамках принудительной формы механизма ее регулирования

2.3. Деятельность налоговых органов по взысканию задолженности при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве)

Глава 3. Оценка результативности механизма регулирования налоговой задолженности в контексте совершенствования системы налогового администрирования

3.1. Критерии и показатели результативности механизма регулирования налоговой задолженности

3.2. Методические подходы к оценке деятельности налоговых органов по снижению уровня налоговой задолженности

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие механизма регулирования налоговой задолженности организаций»

Актуальность темы исследования. Реформирование российской налоговой системы, начатое с принятием части первой Налогового кодекса РФ, способствовало снижению налогового бремени хозяйствующих субъектов, оставляя в их распоряжении относительно возросшую долю добавленной стоимости (в части чистой прибыли и амортизации). Удельный вес рентаI бельных организаций в российской экономике постоянно увеличивался, а доля убыточных организаций уменьшалась, характеризуя тем самым расширяющиеся возможности хозяйствующих субъектов в своевременном осуществлении платежей и расчетов между собой и исполнении налоговых обязательств перед государством.

Неспособность организации в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему означала финансовую несостоятельность должника со всеми вытекающими последствиями в отношении его будущего статуса как юридического лица. Функции органа, уполномоченного представлять интересы государства как кредитора по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией, с середины 2004 г. выполняет Федеральная налоговая служба вместо упраздненной Федеральной службы по финансовому оздоровлению (банкротству). Концентрация «в одних руках» вопросов урегулирования налоговой задолженности хозяйствующих субъектов и участия в делах о банкротстве и процедурах банкротства неплатежеспособных организаций предоставляет налоговым органам возможности в комплексе решать интересы (законные требования) государства, при необходимости оставляя шанс для финансового оздоровления жизнеспособных структур.

По результатам проверки Министерства РФ по налогам и сборам Главное контрольное управление президента РФ в начале 2003 г. отметило, что

МНС России не принимает исчерпывающих мер по взысканию задолженности по налоговым платежам, налоговым санкциям и пеням в бюджетную систему»1. С тех пор задолженность хозяйствующих субъектов по налогам в бюджетную систему возросла: на начало 2007 г. суммарная задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему страны составила 1833 млрд. руб., из которых 737,6 млрд. руб. или более 40% приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства.

В последние годы основное внимание федеральных властей отводится вопросам повышения качества налогового администрирования. С 2007 г. на практике реализуются существенные изменения, предусмотренные Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 137-ФЭ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». На заседании Правительства Российской Федерации 21 июня 2007 г., где рассматривались результаты и основные направления деятельности Федеральной налоговой службы на 2008-2010 годы, в числе основных задач налоговых органов выделено совершенствование работы по взысканию налоговой задолженности и участию в процедурах банкротства2.

Вышеизложенные факты и соображения предопределили тему диссертационной работы, логику и структуру исследования.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК Минобрнауки России. Исследование проведено в рамках специальности 08.00.10 - Финансы, денежные обращения и кредит, п.2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной Российской налоговой системы».

1 Лященко Г. Налоговики сорвали планы Кремля // Коммерсант,. 2003, 9 января.

2 http: // wwvv.govcrnment.ru

Цель диссертационной работы состоит в проведении научного анализа механизма регулирования налоговой задолженности и разработке системы показателей характеризующих действенность форм, методов и инструментов реализации механизма и которые могут быть использованы для оценки деятельности налоговых органов в сфере регулирования налоговой задолженности организаций.

Для достижения поставленной цели решались следующие взаимосвязанные задачи:

• раскрыть содержание и взаимосвязи понятий «налоговое регулирование» и «налоговое администрирование»;

• исследовать тенденции развития и структуру механизма регулирования налоговой задолженности организаций в бюджетную систему;

• разработать систему показателей, характеризующих действенность механизма регулирования налоговой задолженности организаций;

• разработать методические подходы к оценке деятельности налоговых органов в сфере регулирования налоговой задолженности организаций.

Объектом исследования выступает совокупность отношений между организациями и государством по поводу задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему.

Предметом исследования являются формы, методы и инструменты, применяемые в сфере регулирования налоговой задолженности организаций и участия налоговых органов в процедурах банкротства.

Теоретической базой проведенного исследования послужили научные разработки содержащиеся в трудах, посвященных теории государственного регулирования экономики (Л.И. Абалкин, Дж. Кейнс, Дж. Стиглиц и др.) и проблемам налогового администрирования (C.B. Барулин, И.В. Горский, А.З. Дадашев, В.А. Кашин, В.Г. Князев, JI.H. Лыкова, Л.П. Павлова, А.Б. Паска-чев, В.Г. Пансков, Н.В. Романовский, С.Н. Хурсевич, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и др.).

При написании диссертации были использованы публикации в научных журналах, материалы научно-практических конференций и семинаров.

Методологическую основу диссертационной работы составили такие методы научного познания объекта и предмета исследования как диалектический, системный, формально-логический, анализа и синтеза.

Нормативно-правовую базу исследования составили Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, постановления Правительства РФ, нормативные акты Минэкономразвития России, Минфина России, ФНС России и др.

Информационной базой исследования послужили статистические данные, опубликованные в официальных сборниках Росстата («Российский статистический ежегодник», «Финансы России»), данные налоговой отчетности, а также материалы, представленные на официальных сайтах федеральных органов государственной власти, и прочие источники.

Научная новизна проведенного исследования состоит в исследовании результативности действующего механизма регулирования налоговой задолженности на основе системы обобщающих и частных показателей и разработке методических подходов к оценке деятельности налоговых органов в сфере регулирования налоговой задолженности.

На защиту выносятся следующие научные положения и рекомендации, содержащие элементы новизны проведенного исследования:

- уточнены понятия «налоговое регулирование» и «налоговое администрирование» и на этой основе раскрыты их структура и соотношение между собой как части и целого;

- дополнена формула расчета экономичности налогового администрирования, определяемой соотношением бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение деятельности ФНС России и налоговых поступлений, админист-рируемых этим уполномоченным органом, путем добавления к налоговым поступлениям суммы недоимки, являющейся следствием налогового контроля;

- раскрыто содержание механизма регулирования налоговой задолженности, включающего формы, методы, инструменты регулирующего воздействия на совокупность отношений между организациями и государством по поводу задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему;

- систематизированы методы и инструменты механизма регулирования налоговой задолженности, сгруппированные по формам реализации механизма

- добровольно-заявительный, уведомительно-предупредительный, принудительный, - и целям функционирования этого механизма;

- разработана система частных, обобщающих и сводного показателей, характеризующих действенность форм, методов и, инструментов механизма регулирования налоговой задолженности, с использованием которых проведены соответствующие расчеты и оценка вклада каждого метода и инструмента в достижение целей функционирования механизма;

- обоснованы методические подходы к оценке деятельности налоговых органов в сфере регулирования налоговой задолженности, включающие критерии оценки, показатели и методику их расчета, которые могут быть использованы в системе материального стимулирования работников налоговых органов.

Практическая значимость исследования заключается в рекомендациях, которые могут быть положены в основу совершенствования механизма регулирования налоговой задолженности и методики расчета показателей оценки деятельности налоговых органов в сфере регулирования этой задолженности.

Кроме того обоснованы предложения по внесению изменений в ст. 64 НК РФ «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора», направленные на. увеличение в составе налоговой задолженности организаций ее урегулированной части (доли), путем предоставления: а) отсрочки до одного года, закрепив это право за налоговым органом, где состоит на учете налогоплательщик, а до трех лет - за ФНС России; б) рассрочки на период до шести лет - закрепив это право за ФНС России и территориальными налоговыми органами.

Основные положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе при преподавании специальной дисциплины «Налоговое администрирование в Российской Федерации» (специальность «Налоги и налогообложение»).

Апробация результатов исследования. Отдельные положения и результаты проведенного исследования были:

- представлены и докладывались на трех научно-практических конференциях: ВГНА Минфина России, апрель 2005 г.; ВЗФЭИ, ноябрь 2006 г.; ВЗФЭИ, апрель 2008 г.,

- использованы при подготовке в Минэкономразвития России «Методических указаний по организации работы уполномоченного органа с целью выдачи заключения о наличии угрозы возникновения несостоятельности (банкротства) хозяйствующего субъекта в результате единовременной уплаты всех обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды», и при разработке в ВЗФЭИ по заказу Рособразования НИР на тему «Исследование проблем налогового стимулирования капитальных вложений в обновление основных производственных фондов предприятий» (подраздел «Инвестиционный налоговый кредит как инструмент государственной поддержки инвестиций в основной капитал»).

Публикации. Результаты исследования опубликованы в восьми научных работах общим объемом 3,52 п.л., в том числе три статьи в журналах, входящих в Перечень изданий, рекомендуемых ВАК Минобрнауки России.

Логика и структура диссертации. Логика исследования определила последовательность изложения материала и структуру работы, состоящей из введения, трех глав (шесть параграфов), заключения и списка использованной литературы. Диссертация содержит 12 таблиц и 4 рисунка.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Мешков, Роман Анатольевич

Те же выводы относятся и ко второму показателю. По нашему мнению, в качестве объективного полноценного критерия может быть предложен сводный относительный показатель «отношение суммы зачтенной, погашенной и списанной налоговой задолженности к налоговым поступлениям в бюджетную систему». Допустим за базовый период возьмем уровень этого показателя на 1 января 2007 г. - 15,3%. Налоговые органы у которых показатели выше этого уровня, составят одну группу, а те, у которых показатели ниже - вторую группу. Для налоговых органов группы № 1 рост результативности связан с дальнейшим превышением базового критериального уровня, а для налоговых органов группы № 2 рост результативности необходимо увязывать со степенью приближения к базовому критериальному уровню.

Критериальный показатель, охватывает обобщающие относительные показатели, коими являются «действенность методов и инструментов уведомительно-предупредительной формы и методов и инструментов принудительной формы механизма». Указанные показатели также рекомендуется использовать для группировки налоговых органов в зависимости от среднего уровня по каждому из этих показателей и построения дифференцированной системы материального стимулирования работников налоговых органов и соответствующих подразделений в них.

Предложенные критериальный и обобщающие показатели могут быть использованы для оценки результативности деятельности налоговых органов и организации системы материального стимулирования работников соответствующих подразделений, ответственных за работу с налогоплательщиками.

Заключение

В настоящее время налоговая система РФ находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию нормативной правовой базы в налоговой сфере были приняты в рамках Налогового кодекса РФ и касались системы налогообложения. Начиная с 2006 г. основное внимание уделяется мерам по развитию системы налогового администрирования, направленным, с одной стороны, на пресечение практики уклонения от налогообложения, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков.

В рамках проведенного исследования уточнен понятийный аппарат, применяемый при изучении налогового администрирования: сначала раскрыта сущность исходного понятия «налоговое администрирование», показан ее структурный срез, где выделены два механизма, обеспечивающие функционирование системы налогового администрирования: механизм налогового контроля и механизм налогового регулирования.

Раскрыта сущность понятия «налоговое регулирование», показан ее структурный срез, где выделены два механизма, обеспечивающие функционирование подсистемы налогового регулирования: механизм регулирования задолженности по налогам и сборам, механизм изменения срока уплаты налогов и сборов.

В механизме регулирования задолженности по налогам и сборам выделены формы реализации этого механизма: добровольно-заявительная, уведомительно-предупредительная и принудительная. Каждая форма регулирования налоговой задолженности реализуется на основе соответствующей совокупности методов и инструментов, применение которых призвано обеспечить функционирование механизма регулирования налоговой задолженности.

Исследование показало, что добровольно-заявительная форма механизма была востребована в 1993-1998 гг., когда в условиях кризиса неплатежей налоговых и расчетно-платежных) между бюджетом и хозяйствующими субъектами, властями лихорадочно принимались указы президента и постановления федерального правительства, призванные смягчить влияние кризиса на налоговые поступления в бюджеты и увеличить в них долю «живых денег».

Более эффективным оказалось применение в 1999-2002 гг. такого инструмента как реструктуризация задолженности по налогам и сборам, предусмотренного постановлением федерального правительства от 03.09.1999 г. № 1002 и последующими уточняющими и дополняющими постановлениями.

В отличие от добровольно-заявительной формы две другие формы -уведомительно-предупредительная и принудительная - реализации механизма регулирования налоговой задолженности действуют не на базе указов президента РФ и постановлений правительства, а в рамках законодательной базы. В диссертации на материалах налоговой статистики проанализирована деятельность налоговых органов по использованию методов и инструментов функционирования механизма регулирования налоговой задолженности, обоснованы и предложены частные показатели, характеризующие результативность отдельных методов и инструментов, и обобщающие показатели, характеризующие действенность отдельных форм реализации механизма.

По данным отчетности ФНС России за 2003-2007 гг. были рассчитаны частные и обобщающие относительные показатели, в числе последних «Действенность методов и инструментов уведомительно-предупредительной формы механизма» и «Действенность методов и инструментов принудительной формы механизма».

Анализ обобщающих относительных показателей за период 2003-2007 гг. выявил устойчивую тенденцию роста действенности методов и инструментов, применяемых в рамках уведомительно-предупредительной формы механизма: 11,6% в 2003 г., 17,7% в 2005 г. и 34,2% в 2007 г. Действенность методов и инструментов принудительной формы механизма носит неустойчивый характер, имеет «перепады», что и проявилось в скачкообразном росте с 4,9% в 2006 г. до 44,5% в 2007 г. благодаря «фактору ЮКОСа».

В целях интеграции форм регулирования налоговой задолженности и оценки результативности механизма, как единого целого, в работе обоснован и предложен сводный относительный показатель «Отношение суммы зачтенной, погашенной и списанной налоговой задолженности к налоговым поступлениям в бюджетную систему», в котором отражаются все предложенные обобщающие показатели. Анализ динамики сводного относительного показателя не выявил устойчивой тенденции, которая была нарушена в 2005 г. (20,5%), после чего спад - 15,3%, а в 2007 г. обозначился очередной рост -17,6%.

В работе обосновано предложение о наделении указанного сводного показателя статусом критериального показателя, используемого наряду с другими аналитическими показателями для оценки деятельности налоговых органов и структурных подразделений в них, ответственных за вопросы регулирования налоговой задолженности.

Обобщающие и частные показатели могут быть использованы для оценки качества труда работников соответствующих структурных подразделений и учтены в системе их материального стимулирования. С этой целью в действующую методику предложено внести изменения в перечень и состав критериев и показателей, применяемых для оценки эффективности территориальных органов ФНС России и распределения средств на материальное стимулирование работников.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Мешков, Роман Анатольевич, 2008 год

1. Законы и иные нормативно-правовые акты:

2. Конституция Российской Федерации.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации.

6. Таможенный кодекс Российской Федерации.1. Федеральные законы:

7. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР».

8. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

9. Закон РФ от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ «О Федеральном бюджете на 1998 год».

10. Закон РФ от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О Федеральном бюджете на2002 год».

11. Закон РФ от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

12. Закон РФ от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ «О Федеральном бюджете на2003 год».

13. Закон РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

14. Закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

15. Закон от2 октября 2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».1. Указы Президента РФ:

16. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

17. Указ Президента РФ от 19 января 1996 г. № 65 «О предоставлении предприятиям и организациям отсрочки по уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства, образовавшейся до 1 января 1996 г.».

18. Указ Президента РФ от 21 июня 1996 г. № 969 «О дополнительных мерах по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты».

19. Указ Президента РФ от 17 августа 1996 г. № 1203 «О выпуске организациями облигаций в целях реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет».

20. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1207 «О мерах по упорядочению реструктуризации задолженности организаций по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды».

21. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

22. Указ Президента РФ от 29 мая 1998 г. «О мерах по обеспечению безусловного исполнения решений о взыскании задолженности по налогам и иным обязательным платежам».

23. Указ Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам».

24. Указ Президента РФ от 11 марта 2003 г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации».

25. Указ Президента РФ от 09 март 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

26. Постановления Правительства РФ:

27. Постановление от 4 ноября 1993 г. № 1117 «О совершенствовании деятельности Государственной налоговой службы Российской Федерации».

28. Постановления от 30 декабря 1994 г. № 1467 «О погашении части задолженности федерального бюджета предприятиям и организациям, образовавшейся в ходе его исполнения».

29. Постановление от 29 июня 1995 г. № 641 «О первоочередных мерах по укреплению доходной части федерального бюджета и улучшению деятельности налоговых органов».

30. Постановление от 25 ноября 1995 г. № 1146 «О мероприятиях по реализации Указа Президента Российской Федерации от 21 июля 1995 г. № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации».

31. Постановление от 5 марта 1997 г. № 254 «Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет».

32. Постановление от 12.08.1998 г. № 940 «О порядке предоставления в 1998 г. налогоплательщикам отсрочек и (или) рассрочек уплаты налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет».

33. Постановление от 2 июня 1999 г. № 589 «Об урегулировании задолженности нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих организаций по налогам и сборам и обеспечении полноты уплаты ими налоговых платежей в федеральный бюджет».

34. Постановление от 3 сентября 1999 года №1002 «О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

35. Постановление от 31 декабря 1999 г. №1462 «О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 г. №1002».

36. Постановление от 12 февраля 2001 г. № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам».

37. Постановление от 21 декабря 2001 г. № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)».

38. Постановление от 21 декабря 2001 г. № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)».

39. Постановление от 30 августа 2002 г. № 649 «О внесении изменений и дополнений в Положение о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам».

40. Постановление от 29 мая 2004 г. № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства».

41. Постановление от 05 августа 2008 г. № 583 «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов».1. Иные нормативные акты:

42. Совместный приказ Госналогслужбы России, ФСНП России и Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ от 31.05.1996 г. № ВА-3-10/42/285/184/35 «О создании Межведомственных балансовых комиссий».

43. Постановление Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 декабря 2006 № 67 «О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о банкротстве отсутствующих должников и прекращении недействующих юридических лиц».

44. Приказ ФНС России от 21 ноября 2006 г. № САЭ-3-19/798@ «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».

45. Абалкин Л.И. В тисках кризиса,- М.: Институт экономики РАН, 1994.-272с.

46. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б.Паскачёв, Ф.К. Садыгов, В.И.Мишин, Р.А.Саакян и др.; Под ред. Ф.К.Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. -232с.

47. Антология экономической классики. В 2-х томах. Том I. Предисловие И.А.Столярова. М.:МП «ЭКОНОВ», 1991.-475с.

48. Антология экономической классики. В 2-х томах. Том II. Предисловие, составление И.А.Столярова.М.: «ЭКОНОВ», 1992.-480с.

49. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учеб. пособие. М.: Экономисть, 2006. - 591с.

50. Артоболевский И.И., Левитский И.И. Механизм // Большая советская энциклопедия. М.: 1974.

51. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник. М.: Аспект Пресс, 1995. - 832с.

52. Бекетова О.Н. Формирование и оптимизация налогового бремени в России. Диссертация на соискание ученой степени к.э.н. - Саратов. - 2002.

53. Боброва В.А. Теоретико-методолгические основы формирования социально ориентированной налоговой системы России. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2007. - 230с.

54. Вопросы теории и практики современного налогообложения. Сборник научных статей преподавателей кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ // под ред. проф. Гончаренко Л.И., М.: ФА, 2004. - 376с.

55. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002. - 363с.

56. Зуйкова Л.В. Недоимка по налоговым платежам: экономическое содержание и пути сокращения. Диссертация на соискание ученой степени к.э.н. -М. - 2001.

57. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ - Д, 2000.- 215с.

58. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: ООО «Вершина», 2004. - 224с.

59. Классики кейнсианства: в 2-х томах. Том I. К теории экономической динамики / Р.Харрод. Экономические циклы и национальный доход. Ч. I-П./Э.Хансен Предисловие составил: А.Г.Худокорнов. М.: ОАО «Издательство экономика», 1997. - 416с.

60. Колчин С.П. Теория и практика становления систем налогообложения в России: М.: ВЗФЭИ, 2003. - 176с.

61. Коровкин В.В. Налогоплательщик и налоговые органы. М.: Приор., 2000.

62. Кузнецова Т.В. Статистический анализ деятельности налоговой службы России. Диссертация на соискание ученой степени к.э.н. -М.- 1998.

63. Кузьмина И.Ю. Статистический анализ налогообложения в Российской Федерации. Диссертация на соискание ученой степени к.э.н. - Санкт-Петербург. - 2000.

64. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Дело, 2004. - 400с.

65. Матвеев ДА. Совершенствование налогообложения в условиях разделения экономических функций между различными органами власти. Диссертация на соискание ученой степени к.э.н. - М. - 1998.

66. Налоги. Словарь-справочник М.: ИНФРА-М, - 2000.

67. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. Дадашева А.З. -М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. 125с.

68. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В.Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. - 288с.

69. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Книжный мир. - 2000.

70. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития: М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. -240с.

71. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоек М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. -М.: Гелиос АРВ, 2002. 776с.

72. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: ИД Ме-лан, 2001, — 400с.

73. Российский статистический ежегодник: Стат. Сб. / Госкомстат России. -М. 1999.-776с.

74. Российский статистический ежегодник: Стат. Сб. / Росстат. -М. 2004. -621с.

75. Садыгов Ф.К. Государственное администрирование поступления налоговых доходов в бюджетную систему (региональный аспект). Диссертация на соискание ученой степени к.э.н. - М. - 2006.

76. Синельников С.и др. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития М.: «Евразия», 1998. - 342с.

77. Современный толковый налоговый словарь /Под ред. А.Э. Сердюкова. -М.: ООО ИИА «Налог Ин-фо», ООО «Статус-Кво 97», 2006, 480с.

78. Соколов A.A. Теория налогов. М.: «ЮрИнфор-Пресс», 2003. - 506с.

79. Финансы России. 2004: Стат. сб. / Росстат. М. 2004.

80. Хурсевич С.Н. Банкротство. Преодолевая стереотипы. М.: ООО «Издательство М-ОКО», 2005., - 128с.

81. Черник Д.Г. Налоговая реформа на рубеже веков: М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000. - 112с.

82. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России. Проблемы, пути решения и перспективы. М: Международный центр финансово-экономического развития. - 2000.

83. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М: Инфра. - 1999. III. Публикации в периодических изданиях:

84. Афанасьев М., Кузнецов П., Исаева П. Кризис платежей в России: Что происходит на самом деле? // Вопросы экономики. № 8. - 1995.

85. Бронникова Л. Непогашенная налоговая задолженность: преступление или нет? // Московский бухгалтер. № 4. - 2002.

86. Воробьева В.Н. О деятельности МНС России в области государственного управления налогообложением. // Налоговый вестник. № 7. - 2003.

87. Дубровская И. МНС России провалило план по сбору налогов. Не так страшны причины, как последствия. // Московский бухгалтер. № 9. - 2002.

88. Зюльманова М.В. О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)». // Налоговый вестник, № 4. - 2005.

89. Кикин А.Ю, Яни П.С. Неуплата налогов преступна. // Налоговый вестник. № 10. - 2000.

90. Лященко Г. Налоговики сорвали планы Кремля // Коммерсант, -9 января 2003.

91. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования -фактор повышения эффективности работы налоговых органов. // Финансы. -№ 6. 2003.

92. Пансков В.Г. О налоговых преференциях. // Налоговый вестник. № 5. -2002.

93. Перонко И.А. Расширять налоговую базу, ликвидировать задолженность. // Финансы. № 1. - 2001.

94. Перонко И.А., Сопкин П.Т. Новый этап в информационно-разъяснительной работе. // Налоговый вестник.-№10.-2001.

95. Реш В.К., Алехин С.Н. О работе налоговых органов в современных экономических условиях. // Налоговый вестник. № 4. 2001.

96. Сердюков А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2006 году. // Российский налоговый курьер. № 9. - 2006.

97. Шавшина В.П. Налоговый контроль в деятельности таможенных органов. // Налоговый вестник. №7.-2003.

98. Шараев С.Ю., Ипатов А.Н. Практическая схема по производству взыскания недоимок. // Налоговый вестник.-№ 10.-2000.

99. Шмелев Н. Неплатежи проблема номер один российской экономики. // Вопросы экономики. - № 4. -1997

100. Российские финансы в 1993 году. Обзор Минфина России // Вопросы экономики. -№ 1.-1994.