Правовой режим финансов в сфере электроэнергетики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат юридических наук Зак, Роман Леонидович

• Зак, Роман Леонидович
• кандидат юридических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Зак, Роман Леонидович

Введение

Глава 1. Основы правового регулирования электроэнергетики в России и за рубежом

1.1 Основные этапы развития правового регулирования электроэнергетики в России

1.2 Международный опыт реформирования электроэнергетики: государственно-правовые аспекты

1.3 Общая характеристика финансово-правового регулирования отношений в сфере электроэнергетики.

Глава 2. Особенности финансово-правовых отношений, возникающих в сфере электроэнергетики

2.1 Инвестиционная политика государства в сфере электроэнергетики: финансово-правовые аспекты

2.2 Правовые особенности налогообложения сферы электроэнергетики

2.3 Государственное регулирование ценообразования в сфере электроэнергетики

2.4 Финансовый контроль сферы электроэнергетики

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовой режим финансов в сфере электроэнергетики»

Актуальность темы исследования.

Переход России к рыночным отношениям, увеличивающиеся темпы экономического развития, периоды финансовых кризисов и сопровождающие их процессы спада промышленного производства, нестабильность банковской системы и социальная напряженность обусловили радикальные изменения финансовых отношений, определили преобразование всей финансовой системы страны как одну из приоритетных задач государственной финансовой политики.

Электроэнергетика, которую можно сравнить с «кровеносной системой» современной экономики, требует как технологических, так и институциональных изменений. Инфраструктура отрасли испытывает нехватку мощности и в большей части требует замены или обновления изношенного действующего оборудования. Существующая система государственного управления в электроэнергетике не способна создать необходимые условия для осуществления данных процессов и справиться в будущем с интенсивно растущим спросом на электроэнергию. Ситуация усугубляется постоянным повышением цен на энергоносители, что в свою очередь напрямую влияет на стоимость электроэнергии. Применяемое повсеместно сдерживание цен на электроэнергию для одних категорий потребителей, за счет повышения их для других, называемое «перекрестным субсидированием», заставляет крупных потребителей электроэнергии сокращать осуществляемую ими деятельности, что оборачивается значительными убытками для самих субъектов электроэнергетики. Отсутствие качественного среднесрочного и долгосрочного планирования, конкуренции на розничном рынке, стимулов для снижения цен и улучшения качества предоставляемых услуг, а также рост задолженности и многие другие причины явились предпосылками для проведения государством масштабного реформирования отрасли электроэнергетики.

Проведение подобных изменений потребовало тщательнейшего анализа для выбора модели, в соответствии с которой должны были строиться отношения в сфере электроэнергетики. Основополагающими принципами реформирования стали децентрализация отрасли и ослабление государственного регулирования. В результате проведения этих изменений субъекты электроэнергетики оказались разделены по видам деятельности на генерирующие, сбытовые и сетевые компании, получив при этом различную степень автономности и самостоятельности. Также были созданы организации, которым государство делегировало часть функций по управлению и контролю за деятельностью хозяйствующих субъектов в сфере электроэнергетики.

Несмотря на кажущуюся отстраненность государства от регулирования данных отношений, оно закрепило за собой часть важнейших функций, которые как напрямую, так и косвенно влияют на политику в сфере электроэнергетики, а также на действия её субъектов. Так, среди ключевых функций государства, направленных на регулирование и контроль за данной сферой, можно выделить: проведение эффективной инвестиционной политики, осуществление ценообразования на рынках электроэнергии, налоговое регулирование, финансовый контроль за деятельностью субъектов отрасли.

Таким образом, в существующих условиях становления энергетического рынка государство не должно полностью исключать свое влияние на данные процессы. Напротив, эффективное государственное регулирование отношений - обязательное условие безопасности и стабильности существования и развития сферы электроэнергетики.

Первостепенной целью для решения указанных задач в послереформенных условиях является разработка эффективной нормативно-правовой базы, предоставляющей большую автономность субъектам и учитывающая высокую значимость электроэнергетики, а также предусматривающую в связи с этим определенный режим её государственного регулирования и контроля. Реформирование электроэнергетики и её динамичное развитие потребовали создания механизма правового регулирования, адекватного изменяющимся финансовым отношениям. В связи со смещением акцента с непосредственного управления отраслью на преимущественно косвенные экономические рычаги влияния стало возможным говорить о появлении финансово-правового регулирования сферы электроэнергетики, что обусловило расширение предмета финансового права, который также адаптируется и изменяется в современных реалиях.

В настоящее время потенциал финансового права, как регулятора общественных отношений, возрастает, а его современные возможности оказываются особенно востребованными. Сейчас, когда исключительно административные меры регулирования экономики уже исчерпали себя и не дают должного результата, гражданско-правовые методы не в состоянии урегулировать отношения в данной сфере, именно финансово-правовые механизмы сочетают в себе необходимый императив в современных условиях растущей диспозитивности.

Несмотря на фактическое завершение реформирования, остается спорным и нерешенным достаточно большое количество вопросов, касающихся эффективного функционирования и развития данной сферы экономики. Существующая законодательная база нуждается в доработоках, а методы государственного регулирования электроэнергетики требуют создания и внедрения новых способов государственного воздействия и стимулирования субъектов отрасли.

Изложенные обстоятельства обуславливают актуальность, а также теоретическую и практическую значимость избранной темы исследования.

Состояние научной разработанности темы диссертационного исследования.

Теоретическая основа данного диссертационного исследования построена на монографических работах, учебных материалах и публикациях проанализировать финансово-правовые аспекты государственной инвестиционной политики и отношений, возникающих вследствии государственно-частного партнерства в сфере электроэнергетики; рассмотреть особенности налогообложения сферы электроэнергетики; разработать подходы по совершенствованию положений российского законодательства, регламентирующих вопросы государственного регулирования и контроля сферы электроэнергетики.

Методологическая основа диссертационного исследования.

При написании диссертации использовались как общенаучные, так и частнонаучные методы познания: сравнение, анализ, синтез, исторический, диалектический, системный и другие. Необходимо отдельно выделить такие методы, как: сравнительно-правовой, нормативно-логический, формальнологический, формально-юридический, функциональный и другие.

Отдельные вопросы диссертации рассматривались с помощью комплексного подхода с позиции правовой науки, экономики и философии.

Теоретическая основа диссертационного исследования.

Проведение исследования вызвало необходимость обращения к обширному кругу работ по теории государства и права, финансовому праву, административному праву, конституционному праву, гражданскому праву, экономике.

Теоретико-правовым фундаментом диссертационного исследования явились работы таких ученых в области финансового права, как: Н. М. Артемов, Е. М. Ашмарина, В. В. Бесчеревных, О. В. Болтинова, Н. Д. Бровкина, А. Б. Быля, Л. К. Воронова, О. Н. Горбунова, П. М. Годме, Е. Ю. Грачева, Г. С. Гуревич, С. В. Запольский, Ю. А. Крохина, М. И. Пискотин, И. В. Рукавишникова, С. В. Рыбакова, Э. Д. Соколова, Г. П. Толстопятенко, А. И. Худяков, Н. И. Химичева, Р. О. Халфина, С. Д. Цыпкин, С. О. Шохин и другие.

С учетом комплексного характера правового регулирования отношений в сфере электроэнергетики автором использовались исследования ученых в области административного права: С. С. Бородина, С. С. Громыко, Г. А. Кузьмичевой, JI. Л. Попова, М. С. Студеникиной, Ю. И. Мигачева, В. Е. Чиркина и других. Были использованы также труды представителей науки гражданского права: JI. В. Баркова, В. Т. Голубцова, В. Ф. Попондопуло, В. Ф. Яковлева и других.

В процессе проведения исследования использованы труды ряда ученых экономистов: Дж. М. Кейнса, J1. Ш. Лозовского, Б. А. Райзберга, Е. Б. Стародубцевой и других.

В работе использовались также многочисленные правовые, экономические, статистические, научно-технические, публицистические материалы, исследования зарубежных автров: Bacon R. W., Barker J. Jr., Besant-Jones J., Cornwall C., Hunt S., Kosmo M., Lovei L., Patterson W., Shuttleworth G., Tenenbaum В., Woolf F.

Нормативно — правовая база исследования.

В настоящем диссертационном исследовании были использованы: Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Таможенный кодекс таможенного союза, федеральные законы: «Об электроэнергетике», «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации», «Об особенностях функционирования электроэнергетики в переходный период и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ в связи с принятием Федерального закона «Об электроэнергетике», «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», «О концессионных соглашениях», «О соглашениях о разделе продукции», «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и др.

Кроме того, при написании данной работы были проанализированы правовые акты, изданные Президентом и Правительством Российской Федерации, а также ведомственные нормативные акты федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих свои полномочия в сфере электроэнергетики, решения судов, материалы правоприменительной практики.

Научная новизна исследования

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что впервые на основе новейшего законодательства проведено комплексное и системное научное исследование финансово-правового регулирования сферы электроэнергетики. Для создания необходимого инструментария эффективного регулирования данных отношений было предложено определение сущности и содержания выявленных финансово-правовых отношений в электроэнергетике. Представление о сущности и содержании этих отношений позволило провести их систематизацию, выявить ряд проблем, которые возникают в правотворческой и правоприменительной практике, а также сформулировать рекомендации по совершенствованию механизмов правового регулирования данной сферы экономики.

В работе также рассмотрены не получившие ранее достаточно полного и систематизированного освещения положения, затрагивающие международный опыт реформирования государственного регулирования сферы электроэнергетики. Анализ данного опыта позволил выявить ряд концептуальных моментов, дающих ответы на существующие вопросы в области налогообложения, инвестиционной политики государства, а также ценообразования в сфере электроэнергетики.

В диссертационном исследовании обосновывается необходимость государственного влияния в электроэнергетике. Выявляются сферы деятельности, в которых это влияние необходимо: инвестиционная политика, налогообложение, ценообразование и финансовый контроль.

Данная диссертация является одним из первых комплексных научных исследований финансово-правового регулирования сферы электроэнергетики.

Результатом проведенного диссертационного исследования явились следующие разработанные автором положения, которые выносятся на защиту:

1. В условиях глобализации, быстро меняющихся реалияй современного мира трансформируется и финансовое право - происходит расширение его предмета за счет включения в него отношений, раЦее рассматриваемых и регулируемых другими отраслями права. Так, в результате проведения реформы электроэнергетики стало возможным говорить об использовании финансово-правового инструментария в регулировании данной сферы экономики. Произошедшие изменения в государственном регулировании электроэнергетики привели к расширению круга отношений, регулируемых финансовым правом. Анализ действующего законодательства позволил выявить сущность и определить содержание новых финансово-правовых отношений, а также провести их унификацию.

2. Сформулировано понятие финансово-правового регулирования электроэнергетики, под которым понимается закрепленная нормами финансового права деятельность уполномоченных лиц, направленная на эффективное функционирование и развитие этой сферы экономики, заключающаяся в установлении общеобязательных правил и контроле за их соблюдением субъектами данной отрасли при осуществлении ими экономической деятельности, возникающей в процессе производства (в том числе производства в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии), передачи электрической энергии, оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике, сбыта и потребления электрической энергии с использованием производственных и иных имущественных объектов (в том числе входящих в Единую энергетическую систему России), принадлежащих на праве собственности или на ином предусмотренном законодательно основании субъектам электроэнергетики или иным лицам.

3. Проведение реформы, направленной на децентрализацию электроэнергетики, определило необходимость поиска новых путей воздействия и регулирования отношений в данной сфере экономики. Ключевыми направлениями, определяющими государственную политику в сфере электроэнергетики и регулируемыми финансовым правом, стали отношения по: проведению инвестиционной политики в данной отрасли; отношения, связанные с ценообразованием на электроэнергию; налоговые отношения; отношения по финансовому контролю.

4. Проведение унификации существующей нормативно-правовой базы с действующими международно-правовыми стандартами, развитие института государственно-частного партнерства, создание привлекательных условий и правовых гарантий защиты инвесторов, внедрение инновационных способов налогового стимулирования инвестиционной деятельности в электроэнергетике позволит повысить эффективность инвестиционной политики, как важнейшей составляющей всей экономической политики государства. Эти меры способствуют минимизации затрат и сокращению расходов на поддержание, модернизацию и создание объектов энергетики.

5. В изменившихся условиях государственного управления налоговое регулирование является ключевым инструментом воздействия на субъекты электроэнергетики. Необходимые изменения в сфере государственного регулирования, в частности в системе нормативно-правового регулирования и налогообложения, создают благоприятные условия для устойчивого экономического развития электроэнергетической отрасли и экономики страны в целом.

Предложены дополнения и изменения в Налоговый кодекс, направленные на повышение привлекательности отрасли электроэнергетики путем: создания эффективного налогового стимулирования субъектов отрасли; разработки четких критериев, на которые указывает в работе автор, для определения энергоэффективности оборудования в целях получения налоговой выгоды; предоставления правовой возможности налогоплательщику обратиться в компетентный орган с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита; замены инвестиционного налогового кредита льготой в виде освобождения от налога на имущество в отношении энергоэффективного оборудования; закрепление в законодательстве форм для расчета потерь при транспортировке, предусматривающих исчерпывающий перечень определенных доказательств, для уменьшения организациями налогооблагаемой прибыли на стоимость потерь.

6. Государственная политика ценообразования в сфере электроэнергетики, важнейший компонент всей системы государственного регулирования электроэнергетики, является частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поскольку имеет непосредственное отношение к планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, а также обеспечению финансовыми ресурсами деятельности государственных органов .

Улучшение инвестиционного климата невозможно без комплексного экономического и правового подхода к государственному участию в ценообразовании, последовательно и обстоятельно учитывающего мнения как конечных потребителей, так и крупных участников отрасли.

Уменьшение искусственной ценовой нагрузки для всех групп потребителей при помощи стимулирования и внедрения энергоэффективности, а также введения различных правовых норм социального характера, «социальных пакетов», по уменьшению стоимости электроэнергии - льготы, пособия, компенсационные выплаты и дотации при

3 Маркелов К. Б. Проблемы реализации правовых норм, регулирующих государственные и муниципальные закупки» // Юрист. 2011, №5, С. 31. условии «топливной бедности». Автором предлагается также разработка тарифов, выгодных как малоимущим, так и высокообеспеченным слоям населения, при условии ценового стимулирования, зависящего от количества потребляемой электроэнергии.

Обязательными условиями успешного развития этого сектора экономики являются постепенное приведение реальных тарифов к их настоящей стоимости, а также прекращение использования перекрестного субсидирования, являющегося механизмом неравномерного перераспределения цен меду различными группами потребителей.

7. Либерализация энергетического рынка и реализация новых проектов, предполагающих привлечение зарубежных инвестиций, делают механизмы финансового контроля ключевым инструментом по проверке соблюдения законодательства. Финансовый контроль сферы электроэнергетики является важнейшим инструментарием для верификации того, как соблюдение законодательства способствует достижению поставленных целей и задач - созданию базы для устойчивого поступательного развития энергетического сектора с формированием целостной и апробированной нормативно-законодательной базы.

Важным шагом представляется стандартизация и унификация правил для учета всех особенностей проведения финансового контроля в сфере электроэнергетики. Совершенствование нормативно-правовой базы бюджетного контроля и контроля за внешнеэкономической деятельностью позволит минимизировать геополитические и операционные риски и способствовать тем самым достижению публичных целей и интересов.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что как научная работа диссертация вносит определенный вклад в теорию финансового права, обосновывая расширение её предмета за счет отнесения вопросов государственного регулирования сферы электроэнергетики именно к данной отрасли права, раскрывая основы финансово-правового регулирования и контроля электроэнергетики, формулируя определение сущности и содержания выявленных финансово-правовых отношений.

В диссертации исследован вопрос трансформации финансово-правовых отношений, в том числе отнесения исследуемых отношений в сфере электроэнергетики к предмету финансового права с позиций обеспечения публичных интересов и тенденции взаимопроникновения частно-правовых и публично-правовых отношений.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в том, что его предложения и выводы способствуют расширению и углублению знаний по проблемам финансово-правового регулирования отношений, складывающихся в сфере электроэнергетики, что может быть использовано в научно-исследовательской деятельности, в процессе совершенствования финансового законодательства, при подготовке учебно-методической литературы, а также применяться в учебном процессе при преподавании финансового права в юридических и экономических вузах.

Апробация результатов диссертационного исследования.

Диссертационное исследование выполнено на кафедре финансового права Московской государственной юридической академии имени O.E. Кутафина, где проводилось рецензирование и обсуждение диссертации, основные положения которой были одобрены.

Теоретические выводы и практические положения диссертационного исследования нашли свое отражение в публикациях автора.

Структура диссертации обусловлена предметом, поставленными целями и задачами диссертационного исследования и состоит из введения, двух глав, включающих семь параграфов, заключения и библиографии.

Заключение диссертации по теме «Предпринимательское право; арбитражный процесс», Зак, Роман Леонидович

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Реформирование электроэнергетики - это сложный и долгий процесс, который вызван объективными причинами развития общества и государства. Он сопряжен с многочисленными экономическими, политическими и правовыми рисками. Но, как показывает международный опыт, ни одна развитая страна мира, несмотря на все трудности, не отказалась от проведения подобных изменений.

Главная цель реформы - децентрализация данной сферы экономики, предоставление субъектам отрасли электроэнергетики определенной степени автономности и отстранение государства от её прямого регулирования. Результатом должно явиться создание рыночных отношений в электроэнергетике, улучшение инвестиционного климата и приток капиталовложений, стимулирование развития и внедрения новых технологий, сокращение государственного аппарата и снижение нагрузки на государственный бюджет, улучшение качества обслуживания и предоставления услуг.

При этом происходит почти полное изменение существующего ранее порядка управления данной сферой экономики. До этого государство имело монопольное преимущество регулирования отношений в электроэнергетике. Оно осуществляло контроль и принимало непосредственное участие в действиях субъектов этой отрасли. В настоящее время часть своих функций государство делегировало организациям, призванным осуществлять регулирование данной сферы, а производителям и сбытовым компаниям предоставило полную автономность в осуществлении своей деятельности. Учитывая жизненно важную роль электроэнергетики, необходимость определения периода времени для осуществления поставленных целей и задач, а также становление рынка электроэнергии, государство, тем не менее, оставило за собой определенный круг полномочий по регулированию и контролю за данной отраслью.

Ключевые различия в регулировании данной сферы экономики до и после проведения реформы заключаются как раз в закрепленных за государственными органами полномочиях. Если раньше полномочия охватывали всю деятельность субъектов электроэнергетики, то сейчас они, скорее, осуществляют косвенное управление, используя правовые и экономические механизмы, контролируя их деятельность. Круг данных полномочий четко описан в ключевом документе реформы - Федеральном законе «Об электроэнергетике». Изменения в предмете регулирования привели также и к изменениям в используемых приемах и способах регулирования - акцент с административно-правового метода переместился на финансово-правовой. Анализируя подход законодателя к созданию данного перечня, можно с определенной долей уверенности сказать, что большая часть закрепленных полномочий носит финансово-правовой характер. В связи с этим, учитывая комплексность правового регулирования отношений в электроэнергетике, представляется правильным использование именно финансово-правового инструментария для регулирования данной экономики.

На основании данного исследования видится возможным формулирование основополагающего понятия - «финансово-правовое регулирование сферы электроэнергетики». Под ним предлагается понимать закрепленную нормами финансового права деятельность уполномоченных лиц, направленная на эффективное функционирование и развитие этой сферы экономики, заключающаяся в установлении общеобязательных правил и контроле за их соблюдением субъектами данной отрасли при осуществлении ими экономической деятельности, возникающей в процессе производства (в том числе производства в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии), передачи электрической энергии, оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике, сбыта и потребления электрической энергии с использованием производственных и иных имущественных объектов (в том числе входящих в Единую энергетическую систему России), принадлежащих на праве собственности или на ином предусмотренном законодательно основании субъектам электроэнергетики или иным лицам.

Регулирование отношений в сфере электроэнергетики теперь представляет собой не только и не столько управленческую деятельность государства, сколько деятельность уполномоченных органов и субъектов по установлению общеобязательных правил поведения для участников данной отрасли, направленных на регулирование инвестиционных отношений, налоговой сферы, установление в четко оговоренных случаях цен и тарифов на услуги в электроэнергетике, осуществление мероприятий по финансовому контролю за деятельностью субъектов.

Так, в сфере инвестиций, важнейшей сфере по созданию новых фондов денежных средств, происходит становление правовой базы, учитывающей особенности электроэнергетики. Осуществляется изменение существующих правил и внедрение международного опыта по привлечению капиталовложений. Сегодня роль государства заключается не только в создании привлекательной инвестиционной среды, но и в непосредственном участии в инвестиционной деятельности. При этом особо важную роль играют нормы финансово-правового регулирования, устанавливающие требования и критерии для форм совместного инвестирования, а также закрепляющие функции государственных органов по финансовому контролю в этой сфере.

Проведение унификации существующей нормативно-правовой базы с действующими международно-правовыми стандартами, развитие института государственно-частного партнерства, создание привлекательных условий и правовых гарантий защиты инвесторов, внедрение инновационных способов налогового стимулирования инвестиционной деятельности в электроэнергетике позволит повысить эффективность инвестиционной политики, как важнейшей составляющей всей экономической политики государства. Эти меры способствуют минимизации затрат и сокращению расходов на поддержание, модернизацию и создание объектов энергетики.

Однако в данной сфере все еще имеются определенные пробелы и упущения. До сих пор четко не установлена система организации партнерских отношений между государством и другими участниками, инвесторы все еще оценивают риски вложений как высокие из-за отсутствия гарантий со стороны государства, льготы и преференции часто носят ограничительный характер.

В сфере налогового регулирования отсутствуют какие-либо нормы, специально учитывающие специфику данной отрасли, а существующие вызывают неразрешенные вопросы и споры при практическом применении.

Так, достаточно обоснованным представляется факт неэффективности налогового кредита и потенциальная возможность замены его льготой в виде освобождения от налога на имущество в отношении энергоэффективного оборудования. Для этого предлагается использование критериев, определенных в Постановлении Правительства от 12 июля 2011 года № 562 «Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного

179 налогового кредита» .

Указанные в перечне основания могут также применяться для применения повышающего коэффициента к норме амортизации при вводе объекта (оборудования) в эксплуатацию в соответствии со статьей 259.3 части второй НК РФ. Также перечисленные критерии энергоэффективности могут быть использованы и при применении еще одной налоговой льготы — по налогу на имущество организаций.

179 Постановление Правительства РФ от 12.07.2011 №562 "Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита" // Собрание законодательства РФ, 18.07.2011, № 29, ст. 4485

Для этого предлагается внести изменения в Приказ Министерства энергетики РФ №182 «Об утверждении требований к энергетическому паспорту, составленному по результатам обязательного энергетического обследования, и энергетическому паспорту, составленному на основании проектной документации, и правил направления копии энергетического паспорта, составленного по результатам обязательного энергетического обследования»180, в соответствии с которыми в энергетическом паспорте оборудования указывались бы критерии подтверждения энергоэффективности оборудования.

Кроме того существует острая необходимость законодательной разработки унифицированных форм для расчета потерь электроэнергии при транспортировке, с перечнем определенных доказательств, для уменьшения организациями налогооблагаемой прибыли на стоимость потерь. Внедрение данных форм представляется эффективным как при осуществлении хозяйственной деятельности внутри государства, так и при внешнеэкономической деятельности.

Важным изменением явилась бы также замена инвестиционного налогового кредита льготой в виде освобождения от налога на имущество в отношении энергоэффективного оборудования. Это подтверждается не только возможным экономическим эффектом, но и почти полным отсутствием практики принятия налоговыми органами решений о предоставлении налогоплательщикам инвестиционных налоговых кредитов как на федеральном, так и на региональном уровне, а также отсутствием правовой возможности у налогоплательщика обратиться в компетентный орган с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита

180 Приказ Министерства энергетики РФ от 19.04.2010 №182 «Об утверждении требований к энергетическому паспорту, составленному по результатам обязательного энергетического обследования, и энергетическому паспорту, составленному на основании проектной документации, и правил направления копии энергетического паспорта, составленного по результатам обязательного энергетического обследования» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 27, 05.07.2010 по налогам, платежи в бюджет по которым являются наиболее существенными.

Контроль со стороны государства за происходящими экономическими процессами, а также социально-ориентированное правовое регулирование сферы электроэнергетики предопределяет финансово-правовое регулирование в сфере цен и тарифов на предоставляемые услуги. Несмотря на основную цель реформы по установлению рыночных отношений в отрасли, функция по непосредственному ценообразованию и контролю за ним представляет собой вынужденную необходимость на данном этапе реформирования и развития сферы электроэнергетики. Государство вынуждено осуществлять регулирование цен и тарифов, с одной стороны, во избежание злоупотреблений своим положением одними субъектами отрасли, с другой, - для социальной защиты и стимулирования других субъектов.

Нельзя не отметить возникающие при этом нерешенные вопросы. Так, достаточно остро стоит вопрос о прекращении использования перекрестного субсидирования, являющегося механизмом защиты и стимулирования одних потребителей за счет ограничения и сдерживания других. Также нередки случаи искусственного сдерживания цен государством для решения социальных, экономических и даже политических проблем. Существует необходимость осуществления комплексного финансово-правового подхода к государственному участию в ценообразовании, который бы последовательно и обстоятельно учитывал мнения, как конечных потребителей, так и всех крупных участников отрасли.

Как показывает международный опыт, постепенное приведение реальных тарифов на электроэнергию к их настоящей стоимости, помогает снизить уровень недовольства и социальной напряженности. Это позволит осуществить разработка специальных дифференцированных тарифов, учитывающих особенности разных слоев населения. Возможно создание тарифов, выгодных как малоимущим, так и высоко обеспеченным слоям населения, при условии ценового стимулирования, зависящего от количества потребляемой электроэнергии. При этом для решением социальных проблем должно являться стимулирование внедрения энергоэффективности. Кроме того, действенной мерой может послужить введение «социальных пакетов» по уменьшению стоимости электроэнергии - льгот, пособий, компенсационных выплат и дотаций при условии «топливной бедности». Одной из разновидностей таких льгот может являться введенная в некоторых субъектах государства «социальная норма потребления электроэнергии», когда тарификация электроэнергии для населения разделяется на заниженную (до потребления 50кВт/ч) и на повышенную (свыше 50кВт/ч), и введение дифференцированных по зонам суток тарифов. В данном случае разумно было бы ввести дифференциацию в зависимости от времени года, предоставление субсидий различным слоям населения (в особенности наименее защищенным).

В силу социальной ответственности государства, как регулятора электроэнергетической отрасли, существует острая необходимость в минимизации геополитических и операционных рисков, а также своевременном приведении принципов работы в соответствие с законодательными нормами. Поэтому все электроэнергетические объекты, а также услуги, оказываемые субъектами сферы электроэнергетики, нуждаются в качественном аудите и финансовом контроле. Эффективный финансовый контроль является необходимым требованием для осуществления целей и задач реформы. Он затрагивает все протекающие в отрасли процессы. Поскольку контроль является неотъемлемой частью любого управленческого процесса, можно с полной уверенностью утверждать, что управление финансами обязательно должно быть подкреплено формированием эффективно работающей системы контроля.

Реформирование такой отрасли, как электроэнергетика, - долгий процесс, который подходит к своему формальному завершению. За это время были приняты основополагающие акты, затрагивающие регулирование всех аспектов данной сферы экономики. Плохие, хорошие, чаще «половинчатые» законодательные акты изменили существовавший уклад и заставили работать рыночные механизмы, несвойственные для электроэнергетики дореформенного периода.

Основной задачей для государства в настоящее время является следование установленному курсу реформ, соблюдение закрепленных правил и совершенствование существующего правового массива. Государство, часто движимое политическими мотивами, желающее, во что бы то ни стало решить ту или иную задачу, несмотря на цену решения, пренебрегает им же установленными правилами, чем заводит в тупик субъекты отрасли.

Стабильные и неизменные правовые и экономические конструкции являются залогом эффективного развития не только электроэнергетики, но и самого государства. Преодоление многочисленных рисков реформирования видится возможным только с помощью слаженных и согласованных действий всех участников этой сферы экономики. При этом государству в данном регулировании отводится главенствующая роль.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Зак, Роман Леонидович, 2012 год

1. Нормативные акты:

2. Конституция Российской Федерации(принята всенародным голосованием 12.12.1993) // «Российская газета», 25.12.1993, №237

3. Лимская декларации руководящих принципов контроля (Принята IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ)в г. Лиме (Республика Перу) в 1977 году)

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340

7. Постановление Верховного Совета СССР от 13.06.1990 № 1558-1 "О Концепции перехода к регулируемой рыночной экономике в СССР" // Ведомости СНД и ВС СССР, 1990, № 25, ст. 464

8. Федеральный закон от 14.04.1995 № 41-ФЗ «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ, 17.04.1995, № 16. Ст. 1316

9. Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» // Собрание законодательства РФ, 01.01.1996, № 1, ст. 18

10. Федеральный закон от 25.02.1999 г. № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // Собрание законодательства РФ, 01.03.1999, № 9, ст. 1096

11. Федеральный закон от 26.03.2003 № 35-Ф3 «Об электроэнергетике» // Собрание законодательства РФ, 31.03.2003, № 13, ст. 1177

12. Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, № 50, ст. 4850

13. Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» // Собрание законодательства РФ 25.07.2005, № 30 (2 ч.), ст. 3126

14. Федеральный закон от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 30.11.2009, № 48, ст. 5711

15. Федеральный закон от 27.11.2010 г. № 311-Ф3 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 29.11.2010, №48, ст. 6252

16. Указ Президента РФ от 16.11.1992 г. № 1392 «О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятии» // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации 1992. №21. Ст. 1731

17. Указ Президента РФ от 29.11.1995 г. № 1194 «Об образовании Федеральной энергетической комиссии Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 04.12.1995, № 49, ст. 4770

18. Указ Президента РФ от 28.04.1997 г. № 426«Об основных положениях структурной реформы в сферах естественных монополий» // Собрание Законодательства РФ, 1997, № 18, Ст. 2132

19. Постановление Правительства РФ от 11.06.2001 Г. № 526 «О реформировании электроэнергетики Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 16.07.2001, № 29, ст. 3032

20. Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 г. № 109 «О ценообразовании в отношении электрической и тепловой энергии» // Собрание законодательства РФ, 01.03.2004, № 9, ст. 791

21. Постановление Правительства РФ от 21.03.2007 г. № 168 "О внесении изменений в некоторые Постановления Правительства Российской Федерации по вопросам электроэнергетики" // Собрание законодательства РФ, 02.04.2007, № 14, ст. 1687

22. Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 № 977 «Об инвестиционных программах субъектов электроэнергетики» // Собрание законодательства РФ, 07.12.2009, № 49 (2 ч.), ст. 5978

23. Постановление Правительства РФ от 29.12.2010 г. № 1178 «О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике» // Собрание законодательства РФ, 17.01.2011, № 3, ст. 546

24. Распоряжение Правительства РФ от 03.08.2001 № 1040-р «О Плане мероприятий первого этапа реформирования электроэнергетики Российской Федерации» // Собрание Законодательства РФ, 2001, №33, ч. И, ст. 3474

25. Распоряжение Правительства РФ от 13.11.2009 г. № 1715-р «Об Энергетической стратегии России на период до 2030 года» // Собрание законодательства РФ, 30.11.2009, № 48, ст. 5836

26. Приказ Министерство топлива и энергетики РФ от 10.01.2000 г. № 2 «О признании недействующими Правил пользования электрической и тепловой энергией» // Информационный бюллетень Федеральной энергетической комиссии РФ. 2000. № 3.

27. Письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2006 года № 03-03-04/4/19 // Документ опубликован не был

28. Приказ ФСТ РФ от 06.08.2004 г. № 20-э/2 «Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых тарифов и цен на электрическую (тепловую) энергию на розничном (потребительском) рынке» // «Российская газета», № 242, 02.11.2004

29. Приказ ФСТ РФ от 23.10.2007 № 277-Э/7 «Об утверждении методических указаний по определению размера платы за технологическое присоединение к электрическим сетям» // «Российская газета», № 288, 22.12.2007.

30. Приказ ФСТ РФ от 31 декабря 2010 г. № 655-э «Об определении категорий потребителей, которые приравнены к населению и которым электрическая энергия (мощность) поставляется по регулируемым ценам (тарифам)» // «Российская газета», № 17, 28.01.2011.

31. Информационное письмо ФСТ РФ от 18.03.2011 № ДС-2125/12 «О мерах по снижению цен на электрическую энергию»

32. Приказ ФТС РФ от 01.06.2007 г.№ 683 «Об утверждении положения о Центральной энергетической таможне» // «Таможенный вестник», № 12, июнь, 2007 (Приказ)

33. Положение о Комитете Государственной ДумыРФ по энергетике утверждено решением Комитета Государственной Думы по энергетике от 08.02.2012г.№3.25-5/3

34. Положение о Министерстве энергетики РФ утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.2008 г. № 4001. Судебная практика:

35. Постановление ФАС Московского округа от 21 января 2008 года № КА-А40/13000-07

36. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.05.2010 по делу № А53-12584/2009

37. Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2009 по делу № А46-3333/2009

38. Научная и учебная литература:

39. Bacon R. "Restructuring the Power Sector - The Case of Small Systems", USA, 1995

40. Bacon R. W. "Privatization and reform in the global electricity supply industry" 1995

41. Barker J. Jr., Tenenbaum В., Woolf F. "Governance and Regulation of Power Pools and System Operators: An International Comparison", USA, 1997

42. Besant-Jones J. "The England and Wales Electricity Model—Option or Warning for Developing Countries", USA, 1996

43. Besant-Jones J. "The impact of the financial crises on the power sector of transition countries", USA, 1999

44. Besant-Jones J., Tenenbaum B. "The California Experience with Power Sector Reform: Lessons for Developing Countries", USA, 2001

45. Cornwall С. "Light-handed regulation of electricity networks in New Zealand: the failure of the New Zealand model", 2000

46. Financial Times "Senegal's new broom sweeps out Hydro-Québec and Elyo. Afr. Energy", 2000

47. Global Private Power "Tractebel set to pull out of Kazakhstan", 2000, № 11

48. O.Hunt S., Shuttleworth G. "Competition and Choice in Electricity", UK, 19961 l.Kosmo M. "Money to Burn? The High Costs of Energy Subsidies", New York, 1987

49. Lovei L. "The Single-Buyer Model: A Dangerous Path toward Competitive Electricity Markets", USA, 2001

50. Patterson W. "Transforming Electricity" London: Earthscan. 1999

51. Артемов H. M., Ячменев Г. Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности, М., 2009.

52. Барков JI. В. Договор в сфере социального обслуживания // Социальное и пенсионное право. 2006, № 3.

53. Белицкая А. В. Правовое определение государственно-частного партнерства // Законодательство. № 8, 2009 г.

54. Берендетс Э. Н. Русское финансовое право, Санкт-Петербург, 1914 г.

55. Болтинова О. В. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ // под ред. Е. Ю. Грачевой. М., 2008.

56. Болтинова О. В. Финансовый контроль в бюджетном процессе Российской Федерации // Право и государство: теория и практика. 2008. № 3.

57. Большой юридически словарь / Под ред. A. JI. Сухарева, В. Е. Крутских. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2002 г, С. 225;

58. Борисов К., Шаронов А. Реформа РАО как стимул для инвестора // Российская газета. 2007, № 4326.

59. Бородин С. С., Громыко С. С. Административное право, Курс лекций. Санкт-Петербург, 2007 г.

60. Бровкина Н. Д. Основы финансового контроля, М., 2007 г.

61. Варнавский В. Г. Государственно-частное партнерство в России: проблемы становления // Отечественные записки, 2004 г.

62. Венедиктов А. В. Государственная социалистическая собственность, М., 1948 г.

63. Восемьдесят лет развития энергетики. От плана ГОЭЛРО к реструктуризации РАО «ЕЭС России» // Под общ. Ред. Чубайса А. Б., М., 2000 г.

64. Годме П.-М. Финансовое право, М., 1978 г.

65. Голубцов В. Т. Сочетание публичных и частных начал в регулировании вещных отношений с участием государства, СПб., 2005 г.

66. Горбунова О. Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России, М., 2003 г.

67. Горохов Е. А. Правовое обеспечение инвестиционной деятельности в Российской Федерации (финансово-правовой аспект), 2005 г.

68. Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля, М., 2000 г.

69. Грачева Е. Ю., Щекин Д. М. Комментарии к диссертационным исследованиям по финансовому праву, М., 2009 г.

70. Грищенко А. И., Зиноватный П. С. Энергетическое право России (Правовое регулирование электроэнергетики в 1885-1918 гг.), М., 2008 г.

71. Гуревич Г. С. Советсткое финансовое право, М., 1985 г.35.3анковский С.С. Энергетическая безопасность России: правовое вопросы // Энергетическое право, 2006 г., №2, С. 67.

72. Зб.Запольский С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права, М., 2008 г.37.3апольский С. В. Наука финансового права от статики к динамике // Финансовое право, 2008 г., № 9.

73. Иловайский С. И. Учебник финансового права, Одесса, 1904 г.

74. Карасева М. В. Финансовое правоотношение, М., 2001 г.

75. Кейнс Дж. М. Трактат о денежной реформе // Кейнс Дж. М. Избранные произведения, М., 1993 г.

76. Коммерческое право: учебник / Под ред. В. Ф. Попондопуло, В. Ф. Яковлева СПб., 1998 г.

77. Котляревский С. А. Бюджет СССР, как он составляется, утверждается и исполняется, Л., 1925 г.

78. Крохина Ю. А. Финансовое право России, М., 2008 г.

79. Лебедев В. А. Финансовое право, Санкт-Петербург, 1882 г.

80. Ленин В. И. Избранные произведения, том 3, М., Политиздат, 1971 г.

81. Малеин Н. С. Кредитно-расчетные правоотношения и финансовый контроль, М., 1964 г.

82. Мороз С. П. Принципы инвестиционного права // Журнал российского права, 2003 г.

83. Новиков И. Т. Развитие энергетики и создание единой энергетической системы СССР, М., 1962 г.

84. Пацуркивский П. С. Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства, Черновцы, 2003 г.

85. Пискотин М. И. О науке управления // Советское государство и право, №9, 1964 г.

86. Пискотин М. И. Основные пути совершенствования аппарата государственного управления и улучшения его работы // Юридическая литература, М., 1966 г.

87. Пискотин М. И. Социализм и государственное управление, М., 1984 г.

88. Погосян Н. Д. Счетная палата Российской Федерации, М., 1998 г.

89. Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону «Об электроэнергетике» под ред. В. Ю. Синюгина, Москва, 2003 г, С. 128.

90. Правила пользования электрической и тепловой энергией, 3-е изд. М., 1982.

91. Путило Н. В. Публичные услуги: между доктринальным пониманием и практикой нормативного закрепления // Журнал российского права. 2007 г., №6.

92. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М., 2006 г.

93. Родионова В. М. Финансовый контроль , М., 2002 г.

94. Рукавишникова И. В. Метод финансового права: Монография, М., 2004 г.

95. Рухтин С. А. Принудительное изъятие земли и другой недвижимости в России, США и Великобритании, М., 2007 г.

96. Рыбакова С. В. Финансовое и банковское право (теоретические аспекты соотношения), Саратов, 2009 г.

97. Семигин Г. Ю. Социологическая энциклопедия, М., 2003 г.

98. Советское финансовое право / Под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина, 1974 г.

99. Советское финансовое право / Под ред. Е. А. Ровинского. М- Юрид. лит. 1978 г.

100. Советское финансовое право, учебник / Под ред. Л. К.Вороновой,Н. И. Химичевой, М., 1987 г.

101. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина, М., 1982 г.

102. Соколова Э. Д. Роль финансового контроля в управлении развитым социалистическим обществом // В сб.: Innestaatliches und internationals Finanzrecht der RGW Lander und SFRJ. Halle, von 9-12 Mai, 1983.

103. Соколова Э. Д. Современные проблемы науки финансового права // Сборник научных статей / Под ред. Е.В. Покачаловой, Саратов, 2003 г.

104. Трапезников В. А. Особенности правового статуса государства как участника инвестиционных отношении // Право и политика, 2006 г, №1

105. Финансовое право: учебник / Под ред. О. Н. Горбуновой, М., 2005 г.

106. Финансовое право Российской Федерации / Под ред. М. В. Карасевой, М., 2004 г.

107. Финансовое право: учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, Г. П. Толстопятенко, 2 изд., М., 2010 г.

108. Финансовое право: учебник / под ред. Н. И. Химичевой, М., 2010 г.

109. Халфина Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права, М., 1952 г.

110. Халфина Р. О. Правовое регулирование поставки продукции в народном хозяйстве, М., 1963.

111. Ходский Л.В. Основы государственного хозяйство: пособие по финансовой науке, 2-е изд., СПб., 1901 г.

112. Худяков А. И. Теория страхования, М., 2010 г.

113. Чиркин В. Е. Государственное управление. Элементарный курс, М., 2003 г.

114. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России / С. О. Шохин, Л. И. Воронина, М., Финансы и статистика, 1997 г.

115. Яковлев В. Ф. Гражданский кодекс и государство // Вестник ВАС РФ. 1997. №6.

116. Диссертационные исследования:

117. Александров С. А. Направления реформирования электроэнергетики зарубежных стран и России: дис. . канд. экон. наук. Санкт-Петербург, 2004;

118. Байдин В. Е. Международный опыт реформирования электроэнергетики: уроки для России: дис. . канд. экон. наук. М., 2009;

119. Кудряшов Е. В. Административно-правовое регулирование в сфере электроэнергетики Российской Федерации: дис. . канд. юрид. наук. М., 2004;

120. Рецлов С. О. Гражданско-правовое регулирование розничных рынков электрической энергии: дис. . канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2009;