Правовое регулирование налогообложения углеводородного сырья тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Корнева Екатерина Вячеславовна

• Корнева Екатерина Вячеславовна
• кандидат наук
• 2022

Оглавление диссертации кандидат наук Корнева Екатерина Вячеславовна

Введение

Глава I. Теоретико-правовые основы налогообложения углеводородного сырья

§ 1. Система обязательных платежей в сфере недропользования

§ 2. Эволюция законодательства о налогах и сборах в сфере недропользования ..27 § 3. Углеводородное сырье как предмет налогообложения

Глава II. Правовой режим налогообложения углеводородного сырья

§ 1. Конструктивные особенности элементов НДПИ в части добычи

углеводородного сырья

§ 2. Элементы юридической конструкции налога на дополнительный доход от

добычи углеводородного сырья

§ 3. Налоговые льготы в действующей системе налогообложения углеводородного

сырья

§ 4. Перспективы совершенствования налогообложения в сфере добычи углеводородного сырья

Заключение

Библиографический список

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения углеводородного сырья»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы диссертационного исследования.

Российская Федерация является одной из передовых стран по добыче и экспорту нефти и газа1, что свидетельствует о том, что вопросы добычи углеводородного сырья, а также его налогообложения, находятся в фокусе внимания государства.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденными Минфином России (далее — Основные направления)2 установлена цель совершенствования системы налогообложения добычи углеводородного сырья для вовлечения запасов разрабатываемых месторождений, нерентабельных при текущем уровне налогообложения, и ввод в разработку месторождений в новых регионах. Указанный документ также затрагивает крайне актуальный на настоящий момент вопрос, связанный со снижением выбросов углерода в целях достижения целей климатической повестки3 (преимущественное сокращение потребления угля и нефти (и в меньшей степени природного газа)).

На современном этапе осуществляется активное реформирование налогообложения углеводородного сырья. С 1 января 2019 года введен новый федеральный налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее — НДД), с 1 января 2021 года также внесены изменения в НК РФ4 в отношении «обратного акциза»5 на этан и сжиженные углеводородные газы.

1 См.: Статистический сборник ТЭК России — 2019 // Аналитический центр при Правительстве РФ : сайт. URL: https://ac.gov.ru/uploads/2-Publications/TEK_annual/TEK.2019.pdf (дата обращения: 05.07.2022).

2 См.: Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов (утв. Минфином России) // Доступ из СПС «Консультант Плюс».

3 См.: Распоряжение Правительства РФ от 29.10.2021 № 3052-р «Об утверждении Стратегии социально-экономического развития РФ с низким уровнем выбросов парниковых газов до 2050 г.» // СЗ РФ. 2021. № 45. Ст. 7556.

4 См.: Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

5 См.: Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье» // СЗ РФ. 2020. № 42 (часть II). Ст. 6508.

Данные обстоятельства подтверждают важность совершенствования системы налогообложения углеводородного сырья, что свидетельствует о необходимости дальнейшей проработки указанного вопроса. Однако при всей значимости для государства углеводородного сырья в действующем налоговом законодательстве отсутствует эффективный механизм его налогообложения, что обусловлено высокой динамичностью возникающих в данной сфере отношений. Эти обстоятельства свидетельствуют о необходимости научного осмысления правового регулирования данной сферы в связи с ее недостаточной теоретической разработанностью, что позволит установить существующие пробелы и внести предложения по их устранению.

Необходимость совершенствования правового регулирования налогообложения углеводородного сырья свидетельствует об актуальности, своевременности выбранной темы, а также необходимости проведения научного исследования по приведенной проблематике.

Объект исследования составляют общественные отношения, возникающие в рамках правового регулирования налогообложения углеводородного сырья, с акцентированием внимания на НДПИ и НДД как основных налогов, определяющих налоговую нагрузку нефтегазовых компаний.

Предметом исследования являются нормы финансового законодательства и иные нормативные правовые акты, регулирующие отношения, возникающие при налогообложении углеводородного сырья; подходы, разработанные в доктрине финансового (налогового) права по освещенной проблематике; правоприменительная практика и разъяснения законодательства о налогах и сборах, издаваемые органами государственной власти.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка и обоснование положений теоретического и практического характера, направленные на совершенствование правового регулирования налогообложения углеводородного сырья, в том числе элементов юридической конструкции НДПИ и НДД, способствующие обогащению науки финансового права, а также имеющих практическое значение.

Достижение указанной цели обусловило постановку и решение следующих задач:

• охарактеризовать систему обязательных платежей в сфере недропользования с точки зрения их правовой природы в целом и добычи углеводородного сырья в частности;

• провести исторический анализ развития отечественного законодательства о налогах и сборах в сфере недропользования, определить основные предпосылки формирования действующей системы налогообложения углеводородного сырья;

• дать характеристику углеводородному сырью как предмету налогообложения;

• установить элементы юридической конструкции налога на добычу полезных ископаемых и дать их общую характеристику, выявить проблемы, возникающие в правоприменении;

• исследовать элементы юридической конструкции налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, установить его правовую природу;

• охарактеризовать систему налоговых льгот, применяемых при налогообложении углеводородного сырья;

• внести предложения по совершенствованию правового регулирования налогообложения углеводородного сырья.

Степень разработанности темы исследования. Необходимо отметить, что вопросы налогообложения углеводородного сырья не являлись предметом самостоятельного финансово-правового исследования. Общие вопросы правового регулирования НДПИ рассматривались Г. Р. Головановым в одноименном диссертационном исследовании на соискание ученой степени кандидата юридических наук» (Москва, 2009). При этом наибольшее внимание налогообложению углеводородов уделялось учеными-экономистами, среди которых можно выделить диссертационное исследование на соискание ученой степени кандидата экономических наук В. С. Панчевой «Совершенствование

налогообложения добычи нефти и газа в России» (Москва, 2015), а также научные труды М. М. Юмаева.

Среди ученых-юристов необходимо отметить С. А. Боголюбова, С. В. Гудкова, Н. В. Данилову, А. И. Перчика как наиболее ярких представителей в области экологического и природоресурсного права.

Среди известных научных работ, в которых была затронута проблематика налога на добычу полезных ископаемых, а также налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья именно с точки зрения финансово-правового аспекта можно выделить труды Н. В. Герасименко и А. А. Ялбулганова, исследовавших вопросы правового регулирования природоресурсных платежей; М. А. Моисеенко и Г. Р. Голованова, изучавших проблемы взимания НДПИ; Е. Н. Горбуновой, анализировавшей НДД.

Методологическую основу исследования составляет совокупность общенаучных методов (системный и логический, анализ и синтез, аналогия и др.), а также частнонаучных методов (формально-юридический, сравнительно-правовой, историко-правовой и др.)

Теоретическая база исследования основана на научных работах следующих отечественных ученых — специалистов в области финансового и налогового права: Н. В. Герасименко, О. Н. Горбуновой, Е. Ю. Грачевой, О. О. Журавлевой, Н. Н. Злобина, В. Н. Ивановой, А. А. Копиной, И. И. Кучерова, М. А. Моисеенко, С. Г. Пепеляева, Г. В. Петровой, Н. А. Поветкиной, Е. В. Покачаловой, В. В. Попова, Д. А. Смирнова, Г. П. Толстопятенко, И. А. Хавановой, А. А. Ялбулганова, и др.

Эмпирическая база исследования состоит из судебной практики Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ и иных арбитражных судов, разъясняющих писем Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы.

Научная новизна диссертационного исследования определяется

разработкой и решением задачи, имеющей значение для науки и практики применения финансового права, и заключается в выработке предложений,

направленных на совершенствование правового регулирования налогообложения углеводородного сырья.

Следует отметить, что в представленной работе детально рассмотрены НДПИ и НДД, что обусловлено их бюджетообразующим характером, что требует наиболее пристального внимания к ним как с теоретической, так и с практической точки зрения. Вместе с тем дана общая характеристика правового регулирования акцизов, уплачиваемых по товарам, являющимся производными от углеводородного сырья.

Научная новизна диссертационного исследования, свидетельствующая о личном вкладе автора в науку, состоит также в сформулированных теоретических и практических положениях, выносимых на защиту:

1. В целях развития доктрины финансового права разработано авторское определение понятия «налогообложение недропользования», под которым предлагается понимать деятельность государства по установлению налогов и сборов, которые обязательны к уплате лицами, осуществляющими налогооблагаемые виды пользования недрами в соответствии с законодательством РФ, и которые включают в себя как действия (добыча, извлечение) с полезными ископаемыми (их производными) для целей последующего использования их полезных свойств в хозяйственной деятельности.

2. Установлено, что углеводородное сырье как предмет налогообложения, с которым связывается обязанность по уплате НДПИ, НДД и акцизов, представляет собой сложносоставную категорию, так как включает в себя такие разновидности, как нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, газовый конденсат, попутный газ, газ горючий природный, метан угольных пластов, нефтяное сырье, нефтепродукты, средние дистилляты, природный газ, иные продукты переработки углеводородного сырья. Принадлежность к тому или иному виду углеводородного сырья, обусловленная соответствием конкретному физико-химическому составу, определяет обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате конкретного налога.

3. С точки зрения теории финансово-правовой науки объектом налога на добычу полезных ископаемых является сложный юридический состав, включающий совокупность следующих действий:

1) добыча полезного ископаемого на территории РФ, а также за ее пределами (то есть осуществление определенных действий по извлечению полезного ископаемого из недр);

2) завершение в отношении извлеченного ископаемого комплекса операций, предусмотренных технологией разработки конкретного месторождения и доведение добытого углеводородного сырья до требований, установленных определенным стандартом. Эта юридическая формула не соответствует законодательному определению объекта НДПИ как добытого полезного ископаемого. С точки зрения теории финансового права добытое полезное ископаемое (в рассматриваемом случае углеводородное сырье) является предметом, а не объектом налога.

Анализ предмета НДПИ (углеводородного сырья) позволяет прийти к выводу о том, что не сформировано единства в подходах к законодательному определению понятий обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, природного и попутного газа, газового конденсата для целей налогообложения, что свидетельствует об отсутствии четкого определения такого важного элемента, как предмет НДПИ. Существующие государственные стандарты, используемые налогоплательщиками в целях исчисления и уплаты НДПИ, не позволяют восполнить пробелы в определении разновидностей углеводородного сырья для целей налогообложения, что свидетельствует о необходимости разработки национальных стандартов, которые позволили бы устранить существующие пробелы в правовом регулировании.

4. Обосновано, что правоспособность плательщиков НДПИ, добывающих углеводородное сырье является комплексной, так как включает в себя элементы как налоговой правоспособности, так и правоспособности по горному праву (горная правоспособность). При этом налоговая правоспособность является производной от горной правоспособности, поскольку налогообложение

связывается с результатом лицензируемой деятельности в сфере недропользования — добычи углеводородного сырья.

Процесс недропользования с участием плательщика НДПИ включает в себя такие стадии, как: постановка на налоговый учет, получение лицензии с правом на добычу определенного вида углеводородного сырья на определенном участке недр, добыча полезного ископаемого с доведением его до состояния, соответствующего определенному стандарту, исчисление и уплата соответствующей суммы НДПИ.

5. Установлено, что категория потерь добываемого углеводородного сырья является важным элементом при определении количества добытого полезного ископаемого, влияющего на обязанность по уплате НДПИ. В целях упорядочивания норм, регулирующих понятие фактических и нормативных потерь, используемых в целях исчисления и уплаты НДПИ, а также устранения противоречий между нормами НК РФ и иными нормативными правовыми актами Правительства РФ и иных федеральных органов власти предложено закрепить в ст. 11.1 НК РФ общее понятие потерь углеводородного сырья, применимого для целей налогообложения, а также разграничить между собой понятия фактических, нормативных и технологических потерь применительно к каждой разновидности углеводородного сырья.

6. Предложена авторская классификация налоговых льгот, применяемых при добыче углеводородного сырья.

В зависимости от элемента юридической конструкции:

- льготы по объекту налогообложения — изъятие из налогооблагаемой базы такого объекта, как метан угольных пластов;

- льготы по налоговой базе — налоговые вычеты;

- льготы по налоговой ставке — понижение налоговых ставок (нулевая ставка налога, понижающий коэффициент).

По времени действия:

- постоянные (нулевая налоговая ставка для попутного газа и газа горючего (природного), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при

добыче газового конденсата, нулевая ставка в части фактических потерь углеводородного сырья);

- временные (то есть вводимые на определенный срок / до определенной даты): понижающий коэффициент Кд применяется до истечения 180 налоговых периодов, понижающий коэффициент Кд для резидента территории опережающего социально-экономического развития принимается равным 0 в течение первых двадцати четырех налоговых периодов.

В зависимости от целей, на достижение которых направлена льгота:

- стимулирование добычи определенной разновидности углеводородного сырья;

- стимулирование разработки определенной территории, на которой ведется добыча углеводородного сырья;

- стимулирование на разработку наиболее эффективных схем по добыче углеводородного сырья;

- стимулирование рационального и эффективного недропользования и воспроизводства минерально-сырьевой базы.

7. Ключевым элементом юридической конструкции НДПИ являются коэффициенты, влияющие на размер налоговой ставки. Применение коэффициентов позволяет как увеличивать, так и уменьшать обязанность по уплате НДПИ.

Установлено, что применение понижающих коэффициентов позволяет плательщику НДПИ уменьшить размер налога, подлежащего уплате, что улучшает его экономическое положение и указывает на получение добывающим субъектом определенной экономической выгоды по сравнению с другими плательщиками НДПИ, что свидетельствует о проявлении стимулирующей функции НДПИ.

Применение коэффициентов, увеличивающих налоговую ставку для определенных плательщиков НДПИ, свидетельствует о проявлении дестимулирующей функции НДПИ.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу, транспортировку, переработку углеводородного сырья, а также сжигание нефти и газа, оказывают негативное воздействие на окружающую среду. Предотвращение причиняемого природе вреда может осуществляться за счет мер налогового стимулирования. В связи с чем диссертантом предлагается рассмотреть вопрос об установлении налоговых льгот в виде предоставления налогового вычета. Сумма такого вычета может быть определена как величина фактически оплаченных сумм расходов, произведенных компаниями для разработки и применения технологий, снижающих негативное воздействие на окружающую среду, при добыче и переработке углеводородного сырья. Введение данной налоговой льготы фактически позволит реализовать экологическую функцию НДПИ, что укладывается в «зеленую повестку» — важнейшее направление социально-экономического развития.

9. Сделан вывод о том, что налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья представляет собой специальный налоговый режим, так как обладает признаками, присущими такому режиму. НДД подлежит применению только на определенных участках, переход на режим НДД не прекращает обязанности по уплате НДПИ, установлена возможность отказа от использования режима НДД по некоторым участкам (по уведомлению налогоплательщика), переход на уплату НДД уменьшает обязанность по уплате НДПИ. Указанные признаки свидетельствуют о формировании государством специального режима для особых категорий налогоплательщиков.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Представленная диссертационная работа является результатом самостоятельного исследования, посвященного правовому регулированию налогообложения углеводородного сырья. Практическая значимость диссертации заключается в предлагаемых рекомендациях по совершенствованию налогообложения углеводородного сырья, а также юридической конструкции НДПИ и НДД.

Выводы и предложения, изложенные в диссертации, могут быть использованы: при совершенствовании налогообложения углеводородного сырья,

юридических конструкций НДПИ и НДД (либо их отдельных элементов), в правоприменительной и судебной практике, в качестве основы для дальнейшего исследования проблематики, существующей в правовом регулировании налогообложения углеводородного сырья, а также при преподавании дисциплины «Финансовое право», «Налоговое право» и смежных дисциплин.

Степень достоверности и апробация результатов исследования. Теоретические выводы диссертации, а также иные положения и рекомендации отражены в публикациях автора настоящей диссертации в научных журналах, указанных в перечне рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендованных ВАК при Минобрнауки России.

Диссертация обсуждена и одобрена на совместном заседании отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства и кафедры правового обеспечения публичных финансов ИЗиСП.

Основные положения и выводы работы были использованы диссертантом в докладах и выступлениях на различных конференциях (круглых столах): VI Международной научной конференции «Пробелы в позитивном праве: доктрина и практика», круглом столе «Кодификация финансового законодательства как механизм восполнения пробелов в праве», научно-практическом круглом столе «Управление публичными финансами в условиях пандемии», Международной научной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Ломоносов» (10-27 ноября 2020 года), а также при проведении практических занятий в магистратуре Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ и др.

Структура и объем исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих в себя семь параграфов, заключения и библиографического списка.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ

§ 1. Система обязательных платежей в сфере недропользования

Платежи в сфере недропользования, в состав которых также входят налоги и сборы, являются составной частью системы природоресурсных платежей, что свидетельствует о необходимости представления их общей характеристики в тексте настоящего диссертационного исследования.

Сложившаяся в Российской Федерации система природоресурсных платежей представляет собой достаточно сложный правовой институт, что обусловлено его комплексностью: регулированием конкретных возникающих отношений различными отраслями права.

Процесс уплаты обязательных платежей при пользовании природными ресурсами объединяет правовые нормы таких отраслей права, как налоговое, административное, земельное, экологическое, природоресурсное и других6.

Вопросы правовой природы отдельных видов природоресурсных платежей до сих пор остаются дискуссионными.

Система природоресурсных платежей представляет собой «совокупность обязательных в силу закона платежей двух видов: за природопользование и за негативное воздействие на окружающую среду. Порядок их исчисления и уплаты установлен федеральными и региональными законами, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в случаях, прямо предусмотренных перечисленными документами, — и подзаконными актами»7.

6 См.: Ялбулганов А. А. Природоресурсные платежи как комплексный правовой институт и учебная дисциплина // Экологическое право. 2008. № 4. С. 12.

7 Ялбулганов А. А. Правовое регулирование природоресурсных платежей : учеб. пособие. М. : Юстицинформ, 2021. С. 14.

Действующая система природоресурсных платежей состоит из платежей неналогового характера, а также налогов и сборов, закрепленных в НК РФ.

Проблема отнесения тех или иных обязательных платежей к налогам либо платежам неналогового характера, а также критерии такого отнесения на настоящий момент является достаточно актуальной. Среди сформированных подходов можно выделить следующие признаки, отличающие неналоговые платежи от налогов и сборов. Наличие у неналоговых платежей определенной специфики, обусловленной объектом; отсутствие признака индивидуальной безвозмездности, так как при уплате неналоговых платежей происходит предоставление определенных благ плательщику; обязанность по уплате неналогового платежа возникает по волеизъявлению конкретного лица; обязанность уплаты неналогового платежа возникает из необходимости компенсации затрат государства, произведенных в связи с предоставлением государством определенных благ8.

При этом на настоящий момент в науке отсутствуют конкретные критерии, позволяющие отграничить налоговые и неналоговые платежи. Важной в рассмотрении данной проблемы является позиция Конституционного Суда РФ, выраженная в его определениях.

Так, в своем определении от 11.11.1997 № 16-П9 Конституционный Суд РФ указал, что налоговым признается платеж при его соответствии следующим признакам: он представляет собой основанную на законе денежную форму отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляется в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности.

При этом Конституционный Суд РФ в других своих определениях также указывал, что государство, обладающее достаточно широкой дискрецией в выборе

8 См.: Сергеев, А. А. Разграничение налоговых и неналоговых платежей: конституционно-правовой аспект / А. А. Сергеев // Конституционное и муниципальное право. - 2006. - № 1. - С. 40-45.

9 Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П "По делу о проверке конституционности статьи 11(1) Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О Государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года" // Доступ через СПС «Гарант»

конкретных направлений и содержания фискальной политики, самостоятельно определяет целесообразность обложения публичными платежами тех или иных экономических объектов10. Из ст. 57, п. «з» ст. 71, ч. 3 ст. 75 и ч. 1 ст. 76 Конституции РФ11 во взаимосвязи с ее ст. 114 и 115 следует, что при определенных условиях обязательные платежи, которые взимаются в публично-правовом порядке, могут быть предусмотрены не только федеральным законодателем, но и Правительством РФ, если соответствующие платежи не носят налогового характера и допускаются по смыслу федерального закона, возлагающего регулирование исполнения закрепляемых им обязанностей на Правительство РФ12.

Возвращаясь к анализу природоресурсных платежей, следует отметить, что к платежам, закрепленным в НК РФ, относятся13: земельный налог, водный налог, НДПИ, НДД, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. К неналоговым платежам можно отнести следующие: платежи, закрепленные в Законе РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» (далее — Закон о недрах) (разовые и регулярные платежи, а также сборы за участие в конкурсе), Лесном кодексе РФ (арендная плата, плата по договору купли-продажи лесных насаждений), Водном кодексе РФ (плата за пользование водным объектом), Земельном кодексе РФ (арендная плата), Федеральном законе от

10 См.: Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2016 № 14-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 31.1 Федерального закона "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", постановления Правительства Российской Федерации "О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн" и статьи 12.21.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы» // Доступ из СПС «Гарант».

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Корнева Екатерина Вячеславовна, 2022 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Нормативные правовые и иные акты

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм., одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеративный договор (Москва, 31 марта 1992 г.) // Доступ из СПС «Гарант».

3. Конституция (Основной Закон) Союза Советских Социалистических Республик (утверждена 11-м Съездом Советов Союза ССР от 31 января 1924 г.) // Доступ из СПС «Гарант».

4. Конституция (Основной закон) Союза Советских Социалистических Республик (утверждена постановлением Чрезвычайного VIII Съезда Советов Союза Советских Социалистических Республик от 5 декабря 1936 г.) // Доступ из СПС «Гарант».

5. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. — 3824 ; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

6. О континентальном шельфе Российской Федерации : Федеральный закон от 30.11.1995 № 187-ФЗ // СЗ РФ. — 1995. —№ 49. — Ст. 4694.

7. О недрах : Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 // Рос. газ. — 1992. — № 102.

8. Об акцизах : Закон РФ от 06.12.1991 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. — 1991. —№ 52. — Ст. 1872.

9. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах : Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3341.

10. О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений

законодательных актов Российской Федерации : Федеральный закон от 27.07.2006 № 151-ФЗ // Рос. газ. — 2006. — № 165.

11. О внесении изменений в статьи 336 и 337 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 6 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» : Федеральный закон от 29.12.2012 № 278-ФЗ // СЗ РФ. — 2012. — № 53 (Ч. 1). — Ст. 7603.

12. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ // СЗ РФ. — 2018. — № 30. — Ст. 4534.

13. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье : Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 321-ФЗ // СЗ РФ. — 2020. — № 42 (Ч. 2). — Ст. 6508.

14. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ // СЗ РФ. — 2018. — № 32 (Ч. 1). — Ст. 5094.

15. О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации : Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ // Доступ из СПС «Консультант Плюс».

16. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ // СЗ РФ. — 2014. — № 48. — Ст. 6647.

17. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов

законодательства Российской Федерации : Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ // СЗ РФ. — 2001. — № 33 (Ч. 1). — ст. 3429.

18. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации : Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ // СЗ РФ. — 2001. — № 33 (Ч. 1). — Ст. 3429.

19. О лицензировании отдельных видов деятельности : Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ // СЗ РФ. —2011. — №19. — Ст. 2716.

20. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации : Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ // СЗ РФ. — 2002. — № 30. — ст. 3032.

21. О соглашениях о разделе продукции : Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ // СЗ РФ. — 1996. — № 1. — Ст. 18.

22. О стандартизации в Российской Федерации : Федеральный закон от 29.06.2015 № 162-ФЗ // СЗ РФ. — 2015. — № 27. — Ст. 3953.

23. О техническом регулировании : Федеральный закон от 27.02.2002 № 184-ФЗ // СЗ РФ. — 2002. — № 52 (Ч. 1). — Ст. 5140.

24. О техническом регулировании : Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ // СЗ РФ. — 2002. — № 52 (Ч. 1). — Ст. 5140.

25. Об отходах производства и потребления : Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ // Рос. газ. — 1998. — 30 июня.

26. Об охране окружающей среды : Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ // Рос. газ. — 2002. — 12 янв.

27. О введении акцизного сбора с пользователей недр территории Российской Федерации : Указ Президента РФ от 14.08.1992 № 893 // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. — 1992. — № 8. — Ст. 500.

28. О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации : Указ Президента РФ от 10.09.1996 № 1342 // СЗ РФ. — 1996. — № 38. — Ст. 4410.

29. О сухопутных территориях Арктической зоны Российской Федерации : Указ Президента РФ от 02.05.2014 № 296 // Доступ из СПС «Гарант».

30. О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации : постановление Правительства РФ от 31.12.1991 № 91 // Доступ из СПС «Гарант».

31. Об утверждении Положения о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна (утратил силу) : постановление Правительства РФ от 28.10.1992 № 828 // Доступ из СПС «Гарант».

32. Об утверждении Положения о принятии решения о прекращении права пользования участком недр федерального значения для разведки и добычи полезных ископаемых в случае осуществления геологического изучения недр по совмещенной лицензии : постановление Правительства РФ от 16.09.2008 № 697 // СЗ РФ. — 2008. — № 39. — Ст. 4437.

33. Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения : постановление Правительства РФ от 29.12.2001 № 921 // Доступ из СПС «Гарант».

34. Об утверждении Правил учета нефти : постановление Правительства от 16.05.2014 № 451 // СЗ РФ. — 2014. —№ 21. — Ст. 2704.

35. Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, вывозимые с территории Российской Федерации : постановление Правительства РФ от 23.01.1999 № 83 // СЗ РФ. — 1999. — № 5. — Ст. 676.

36. Об утверждении Стратегии социально-экономического развития РФ с низким уровнем выбросов парниковых газов до 2050 г. : Распоряжение

Правительства РФ от 29.10.2021 № 3052-р // СЗ РФ. — 2021. —№ 45. — Ст. 7556.

37. Распоряжение Правительства РФ от 13.09.2007 № 1227-р // СЗ РФ. — 2007. — № 39. — Ст. 4688.

38. Министерством энергетики Российской Федерации государственной услуги по утверждению нормативов технологических потерь углеводородного сырья при добыче, транспортировке сырья и продуктов его переработки трубопроводным транспортом : приказ Министерства энергетики РФ от 04.04.2016 № 261 // Доступ из СПС «Гарант».

39. Об утверждении Правил учета газа : приказ Министерства энергетики РФ от 30.12.2013 № 961 // Рос. газ. — 2014. — № 110.

40. Об утверждении формы уведомления об освобождении от исполнения обязанности налогоплательщика по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, формата ее представления в электронной форме (зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 № 53106) : приказ ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/829@ // Доступ из СПС «Гарант».

41. Об утверждении ставок отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в ред. постановления Госкомцен РФ от 23.09.1992 № 18) : постановление Госкомцен РФ от 18.05.1992 № 4 // Доступ из СПС «Гарант».

42. О налоге на добычу полезных ископаемых : письмо ФНС России от 07.04.2014 № ГД-4-3/6391 // Доступ из СПС «Гарант».

43. О невозможности применения Правил учета газа в целях налогообложения НДПИ добычи газа горючего природного : письмо Минфина России от 09.07.2014 № 03-06-05-01/33375 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

44. О периоде признания задатка, вносимого для участия в конкурсе на получение лицензии на право пользования недрами : письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.05.2013 № 03-03-10/17856 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

45. О постановке на учет в налоговый орган по месту осуществления деятельности иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ : письмо ФНС России от 30.06.2020 № ВД-4-17/10595@ // Доступ из СПС «Гарант».

46. О правилах учета газа : письмо ФНС России от 14.05.2015 № ГД-3-3/1941@ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

47. Об уплате НДПИ : письмо ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14805@ // Доступ из СПС «Гарант».

48. Об уплате НДПИ при добыче нефти на континентальном шельфе : письмо ФНС России от 16.02.2015 № ГД-4-3/2264@ // Доступ из СПС «Гарант».

49. Об учете для целей налогообложения прибыли расходов в виде разового платежа за пользование недрами : письмо Департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина России от 23.07.2013 № 03-03-06/1/28990 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

50. Модельный кодекс о недрах и недропользовании для государств — участников СНГ (принят в г. Санкт-Петербурге 07.12.2002 Постановлением 20-8 на 20-м пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств — участников СНГ) // Доступ из СПС «Гарант».

51. Положение о разработке модельных законодательных актов и рекомендаций Межпарламентской Ассамблеи государств — участников Содружества Независимых Государств // Межпарламентская Ассамблея государств — участников Содружества Независимых Государств : сайт. — иКЬ: https://iacis.rU/public/upload/files/2/1010.pdf (дата обращения: 23.06.2021).

52. Об утверждении Административного регламента предоставления Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 // Доступ из СПС «Гарант».

53. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов (утв. Минфином России) // Доступ из СПС «Гарант».

54. Методические рекомендации по определению и обоснованию технологических потерь природного газа, газового конденсата и попутного газа при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения (утв. Министерством энергетики РФ 12 апреля 2018 г.) // Доступ из СПС «Гарант».

55. Методические указания по контролю за технической обоснованностью расчетов платежей при пользовании недрами. РД 07-261-98 (утв. постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от 10.12.1998 № 76) // Доступ из СПС «Гарант».

56. Дистилляты и конденсат газовый стабильный. Определение серосодержащих соединений методом газовой хроматографии : национальный стандарт РФ ГОСТ Р 56718-2015 (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.11.2015 № 1846-ст) // Доступ из СПС «Гарант».

57. Конденсат газовый стабильный, широкая фракция легких углеводородов, сжиженные углеводородные газы. Определение метанола методом газовой хроматографии : национальный стандарт РФ ГОСТ Р 55997-2014 (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 16.04.2014 № 357-ст) // Доступ из СПС «Гарант».

58. Нефтепродукты и конденсат газовый стабильный. Определение фракционного состава методом газовой хроматографии : национальный стандарт РФ ГОСТ Р 56720-2015 (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.11.2015 № 1848-ст) // Доступ из СПС «Гарант».

59. Нефть. Общие технические условия : государственный стандарт РФ ГОСТ 51858-2002 (принят постановлением Госстандарта России от 08.01.2002 № 2-ст) // Доступ из СПС «Гарант».

60. Нефть. Общие технические условия : государственный стандарт РФ ГОСТ 51858-2002 (принят постановлением Госстандарта России от 08.01.2002 № 2-ст) // Доступ из СПС «Гарант».

61. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) // Доступ из СПС «Гарант».

62. О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в части введения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) : пояснительная записка к проекту федерального закона № 325651-7 // Доступ из СПС «Гарант».

63. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Законопроект № 325651-7 // Система обеспечения законодательной деятельности Государственной автоматизированной системы «Законотворчество» : сайт. — иКЬ: https://sozd.duma.gov.ru/bill/ 325651-7 (дата обращения: 25.04.2022).

64. Заключение по Федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (проект № 325651-7).

65. Перечень поручений по итогам совещания по вопросу стимулирования нефтяной отрасли. Президент утвердил перечень поручений по итогам совещания по вопросу стимулирования нефтяной отрасли 10 июля 2019 года // Президент России : сайт. иКЬ: http://kremlin.ru/acts/assignments/orders/61078 (дата обращения: 25.04.2022).

66. Устав горный Российской империи. — Москва : Институт компьютерных исследований, 2004.

67. О распространении права собственности владельцев на все произведения земли на поверхности и в недрах ее содержащиеся : манифест от 28.06.1782 // Доступ из СПС «Гарант».

68. О земле : Декрет II Всероссийского съезда Советов рабочих и солдатских депутатов от 8 ноября (26 октября) 1917 г. // Доступ из СПС «Гарант».

69. Горное положение Союза ССР (утв. Постановлением ЦИК СССР, СНК СССР от 09.11.1927) // Доступ из СПС «Гарант».

70. Положение о недрах земли и разработке их : постановление ВЦИК от 07.07.1923 // Доступ из СПС «Гарант».

71. Положение о промысловом налоге с частных предприятий и промыслов : постановление ЦИК СССР № 43, СНК СССР № 365д от 02.09.1930 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

72. О налоговой реформе: постановление ЦИК СССР № 43, СНК СССР № 365 от 02.09.1930 // Доступ из СПС «Гарант».

73. Положение о налоге с оборота предприятий обобществленного сектора: постановление ЦИК СССР № 43, СНК СССР № 365а от 02.09.1930 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

74. Об утверждении Основ законодательства Союза ССР и союзных республик о недрах : Закон СССР от 09.07.1975 № 1840-1Х // Доступ из СПС «Гарант».

75. Об утверждении Положения о налоге с оборота : постановление Совмина СССР от 30.06.1975 № 572 // Доступ из СПС «Гарант».

76. Об утверждении Кодекса РСФСР о недрах : Закон РСФСР от 09.07.1976 // Доступ из СПС «Гарант».

2. Материалы судебной практики

77. По делу о проверке конституционности положений статьи 31.1 Федерального закона «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», постановления Правительства Российской Федерации «О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн» и статьи 12.21.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с

запросом группы депутатов Государственной Думы : Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2016 № 14-П // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

78. По делу о проверке конституционности статьи 11(1) Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» : Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

79. Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 № 283-О // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

80. Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 № 284-О // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

81. Определение ВАС РФ от 25.11.2013 № ВАС-15920/13 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

82. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы артели старателей "Урал-Норд" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 1 статьи 337 и пунктом 7 статьи 339 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 25.06.2019 № 1517-О // Доступ из СПС «Гарант».

83. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Рябинина Дениса Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 23 Федерального закона «Об оружии» и постановлением Правительства Российской Федерации «О размерах единовременных сборов, взимаемых за выдачу лицензий, разрешений и сертификатов, предусмотренных Федеральным законом «Об оружии», а также за продление их действия : Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 № 1079-О-О // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

84. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Оренбургнефть» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации :

Определение Конституционного Суда РФ от 25.02.2013 № 189-О // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

85. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Саратовнефтегаз» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 24.12.2013 № 2059-О // Доступ из СПС «Гарант».

86. Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционного абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 162-О // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

87. По жалобе закрытого акционерного общества «Нижегородоблснаб» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 2 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» : Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 № 29-О // Доступ из СПС «Гарант».

88. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25 ноября 2021 г. № 305-ЭС21-3696 по делу № А41-52937/2019. — Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс».

89. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 сентября 2011 г. № 18530/10 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

90. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 7838/11. — Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс».

91. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 октября 2013 г. № 6480/13. — Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс».

92. Определение Верховного Суда РФ от 20 апреля 2018 г. № 302-КГ18-3199 по делу № А33-14893/2016. — Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс».

93. Определение ВАС РФ от 25.11.2013 № ВАС-15920/13 по делу № А22-1662/2012. — Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс».

94. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 февраля 2022 г. № Ф05-29112/21 по делу № А40-35489/2021 // Доступ из СПС «Гарант».

95. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 июля 2019 г. № Ф05-8105/19 по делу № А40-233667/2018 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

96. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2019 № Ф06-48574/19 по делу № А55-18677/2018 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

97. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 5 июня 2017 г. № Ф06-20369/17 по делу № А65-15047/2016 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

98. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 ноября 2020 г. № Ф07-12799/20 по делу № А42-9322/2018 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

99. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29 июня 2018 г. № Ф08-4742/18 по делу № А32-30506/2017 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

100. Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2016 № 18АП-16184/2015 по делу № А47-7805/2015 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

101. Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2011 по делу № А57-10166/2011 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

102. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 февраля 2019 г. № 09АП-104/19 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

103. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда по делу № А40-42787/09-117-250 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

104. Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2021 № 11АП-15106/2021 по делу № А65-2320/2021 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

105. Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2021 по делу № А65-2320/2021 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

106. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2021 г. по делу № А60-23354/2020 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

107. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2021 по делу № А60-32363/2020 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

108. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 февраля 2011 г. № КА-А40/643-11 по делу № А40-26609/10-20-195 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

109. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 декабря 2012 г. № Ф05-14404/12 по делу № А40-26133/2012 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

110. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 6 ноября 2013 г. № Ф05-6092/13 по делу № А40-5916/2012 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

111. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 ноября 2010 г. № Ф07-11231/2010 по делу № А42-9770/2009 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

112. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23 января 2012 г. № Ф09-3242/11 по делу № А47-1554/2011 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

113. Решение Арбитражного суда Москвы от 03.09.2015 по делу № А40-10501/15 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

3. Монографии и учебная литература

114. Борисов, А. Н. Комментарий к главе 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» части второй Налогового кодекса РФ (постатейный) / А. Н. Борисов. — М. : Деловой двор, 2019.

115. Брагинский, М. И. Договорное право. Договоры о передаче имущества / М. И. Брагинский, В. В. Витрянский. — Кн. 2. — 4-е изд., стереотип. — М., 2002.

116. Гуреев, В. И. Налоговое право / В. И. Гуреев. — М. : Экономика, 1997.

117. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В. Демин. Федер. агентство по образованию. Краснояр. гос. ун-т. Юрид. ин-т. — Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006.

118. Жеребцов, А. Н. Международное право : учебное пособие / А. Н. Жеребцов. — 3-е изд., перераб. и доп. // Подготовлено для СПС «Гарант», 2015.

119. Золотые страницы финансового права. Т. 3 / под. ред. А. Н. Козырина. — М., 2002.

120. Иловайский, С. И. Учебник финансового права / С. И. Иловайский. — Одесса. 1904.

121. Коровкин, В. В. Основы теории налогообложения : учеб. Пособие / В. В. Коровкин. — М. : Экономисть, 2006.

122. Крохина, Ю. А. Налоговое право / Ю. А. Крохина. — М., 2005.

123. Кучеров, И. И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты) : Монография / И. И. Кучеров. — М. : ЗАО «ЮрИнфоР», 2009.

124. Малько, А. В. Стимулы и ограничения в праве / А. В. Малько. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Юристъ, 2004.

125. Налоги и налоговое право : учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. — М. : Аналитика-Пресс, 1998.

126. Налоговое право : учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. — М. : Юристъ, 2004.

127. Озеров, И. Х. Основы финансовой науки : курс лекций, читанных в Санкт-Петербургском и Московском университете / И. Х. Озеров. — СПб., 1909.

128. Озеров, И. Х. Основы финансовой науки. Выпускъ 1-й. Учеше объ обыкновенныхъ доходахъ / И. Х Озеров. — М., 1911.

129. Перчик, А. И. Горное право : учебник для вузов / А. И. Перчик. — 2-е изд., перераб. и доп. — М., 2002.

130. Перчик, А. И. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года / А. И. Перчик. — М. : Волтерс Клувер, 2007.

131. Перчик, А. И. Налогообложение нефтегазодобычи / А. И. Перчик. — М., 2004.

132. Тимофеев, Е. В. Обзор решений Конституционного суда РФ, принятых в 2004 году / Е. В. Тимофеев // Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ в 2004 году. — М., 2006.

133. Финансовое право Российской Федерации : учебник / отв. ред. М. В. Карасева. — М. : Юристъ, 2002.

134. Цыпкин, С. Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы / С. Д. Цыпкин. — М., 1973.

135. Чуркин, А. В. Объект налогообложения: Правовые характеристики : учеб. пособие / А. В. Чуркин. — М., 2003.

136. Штоф, А. Сравнительный очерк горного законодательства в России и Западной Европе / А. Штоф. — Часть первая. Главные основания горного и соляного законодательства. — СПб., 1882.

137. Ялбулганов, А. А. Правовое регулирование природоресурсных платежей : учебное пособие / А. А. Ялбулганов. — М. : Юстицинформ, 2021.

4. Научные статьи

138. Анищенко, В. А. Трансформация российской системы налогообложения добычи углеводородного сырья // Вестник Университета. — 2014. — № 12.

139. Байкина, Е. С. Поэлементный состав юридической конструкции налога: правовая проблематика теории и практики // Финансовое право. — 2018. — № 5.

140. Баландина, А. С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций // Вестник Томского государственного университета.

— 2011. — № 4 (16).

141. Барташевич, С. В. К вопросу об экономическом основании налога как способу противодействия неправомерному уменьшению налогового бремени / С. В. Барташевич, А. К. Моденов // Петербургский экономический журнал. — 2016. — № 3.

142. Голованов, Г. Р. Установление налога на добычу полезных ископаемых как очередной этап развития законодательства Российской Федерации о налогах и сборах // Финансовое право. — 2007. — № 6.

143. Голованов, Г. Р. Установление налога на добычу полезных ископаемых как очередной этап развития законодательства Российской Федерации о налогах и сборах // Финансовое право. — 2007. — № 6.

144. Гончаренко, Л. И. Об Основных направлениях налоговой политики на 2022 год и на период 2023-2024 годов / Л. И. Гончаренко, Ю. В. Малкова, Л. В. Полежарова, А. В. Тихонова, М. М. Юмаев // Экономика. Налоги. Право.

— 2022. — № 15 (1).

145. Горбунова, Е. Н. Налог на добавленный доход как эффективный налоговый механизм для нефтяной отрасли России // Налоги. — 2018. — № 1.

146. Демин, А. В. Основные правила формирования налогово-правовых дефиниций // Журнал российского права. — 2011. — № 4.

147. Денисова, Л. Н. Становление российского горного законодательства в эпоху Петра Великого // Юридическая наука. — 2014. — № 3.

148. Дудиков, М. В. О проблемах согласования права государственной собственности на недра с правомочием на добытые полезные ископаемые // Государственная власть и местное самоуправление. — 2015. — № 7.

149. Дымченко, В. И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. — 1998. — № 4-5.

150. Еремина, Ю. И. О понятии иностранного юридического лица // 1иуешБ БЫепйа. — 2016. — № 1.

151. Журавлева, О. О. Налоговая льгота или пробел? // Финансовое право. — 2020. — № 6.

152. Зарипова, В. М. Понятие и структура налоговой льготы // Налоговед. — 2012. — № 10.

153. Захарьин, В. Р. Фонды: правовые аспекты, учет и налоги // Экономико-правовой бюллетень. — 2015. — № 6.

154. Зрелов, А. Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная для целей налогообложения НДПИ // Налоговый вестник. — 2013. — № 10.

155. Зрелов, А. П. Налогообложение добычи газа: проблемы определения объекта налогообложения НДПИ / А. П. Зрелов, С. Ю. Шаповалов // Налоги и налогообложения. — 2009. — № 8.

156. Иванова, В. Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов // Финансовое право. — 2007. — № 11.

157. Ивлиева, М. Ф. Понятие налога и объекта налогообложения // XServer.ru : сайт. — иКЬ: http://www.xserver.ru/user/pnnio/ (дата обращения: 04.10.2020).

158. Иламанов, И. А. Добыча углеводородного сырья на российском и арктическом континентальном шельфе и связанные с этим риски / И. А. Иламанов, А. А. Мавлияров, А. В. Голдырев, З. С. Султангулова // МНИЖ. — 2014. — № 12-1 (31).

159. Кадерова, Н. И. Попутный нефтяной газ: перспективы использования и налогообложения // Информационная безопасность регионов. — 2015. — №

4 (21).

160. Казаков, В. В. О понятиях «налоговая политика», «налогообложение», «налог» как основополагающих категориях финансового права // Труды Академии управления МВД России. — 2012. — № 1 (21).

161. Каширина, М. В. Нефтедобыча и переработка: проблемные вопросы налогообложения и администрирования // Налоги и налогообложение. — 2020. — № 3.

162. Кузнецова, Б. В. Налоговые льготы как элемент налоговой политики государства // Финансовое право. — 2008. — № 6.

163. Кузнеченкова, В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот // Финансовое право. — 2004. — № 2.

164. Курилюк, Ю. Е. Особенности определения налоговой базы по налогам, объектом которых является юридический факт-действие // Финансовое право. — 2012. — № 6.

165. Кучеров, И. И. Значение предмета и источника налогообложения для юридической конструкции налога // Финансовое право. — 2009. — № 5.

166. Кучеров, И. И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов // Финансовое право. — 2010. — № 1.

167. Кучеров, И. И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. — 2009. — № 1.

168. Лустова, О. С. Понятие, критерии и условия эффективности правовых норм // Вестник ЧелГУ. — 2004. — № 1.

169. Макарова, Е. Ю. Ресурсная база и перспективы добычи метана угольных пластов в России / Е. Ю. Макарова, Д. В. Митронова // Георесурсы. — 2015. — № 2 (61).

170. Мандрощенко, О. В. Основные подходы к оценке эффективности налоговых льгот // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2016. — № 39 (321).

171. Никишин, Д. Л. Горная правоспособность как средство обеспечения соблюдения частных и публичных интересов при предоставлении прав пользования участками недр // Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2012. — № 6 (129).

172. Ногина, О. А. К вопросу об элементном составе налога // Финансовое право. — 2005. — № 7.

173. Павленко, В. И. Арктическая зона Российской Федерации в системе обеспечения национальных интересов страны // Арктика: экология и экономика. — 2013 — № 4 (12).

174. Панькина, Г. Н. Вопросы теории природной и неприродной экономической ренты // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. — 2015. — № 10-2.

175. Печенкина, А. А. Недостатки правового регулирования оснований возникновения обязанности по уплате налога // Научный вестник Омской академии МВД России. — 2013. — № 3 (50).

176. Поплетеева, Г. А. Эволюция нефтяного законодательства в России // Власть. — 2009. — № 7.

177. Салина, А. И. Налог на добычу полезных ископаемых как новый методический подход к налогообложению природных ресурсов // Финансы. — 2002. — № 1.

178. Сергеев, А. А. Разграничение налоговых и неналоговых платежей: конституционно-правовой аспект // Конституционное и муниципальное право. — 2006. — № 1.

179. Суткевич, Е. А. Система платежей при пользовании недрами в Российской Федерации (финансово-правовой аспект) // Право и экономика. — 2012. — № 10.

180. Указ 1719 г «Об учреждении Берг-коллегиума для ведения в оном дел о рудах и минералах» // Вестник университета имени О. Е. Кутафина. — 2016. — № 1.

181. Холодняков, Д. Г. Потери и засорение полезных ископаемых / Д. Г. Холодняков, А. С. Щипачев // ГИАБ. — 2014. — № 3.

182. Юмаев, М. М. Налог на добычу полезных ископаемых: эволюция и новые регалии // Экономика. Налоги. Право. — 2019. — № 5.

183. Ялбулганов, А. А. Правовой режим платежей за пользование недрами и обеспечение фискальных интересов Российского государства // Право. Журнал Высшей школы экономики. — 2017. — № 3.

184. Ялбулганов, А. А. Природоресурсные платежи как комплексный правовой институт и учебная дисциплина // Экологическое право. — 2008. — № 4.

185. Ялбулганов, А. А. Экологизация российского законодательства о налогах и сбора: к вопросу об экологических функциях налогового права // Реформы и право. — 2014. — № 4.

5. Диссертации и авторефераты диссертаций

186. Бергер, Е. В. Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании : дис. ... канд. юрид. наук / Е. В. Бергер. — Томск, 2006.

187. Волков, А. М. Административно - правовое регулирование недропользования в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук /

А. М. Волков. — М., 2009.

188. Гармаева, М. А. Правовое регулирование налоговых вычетов в Российском налоговом законодательстве : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / М. А. Гармаева. — М., 2008.

189. Голованов, Г. Р. Правовое регулирование налога на добычу полезных ископаемых : дис. ... канд. юрид. наук / Г. Р. Гоованов. — М., 2009.

190. Гудков, С. В. Правовое обеспечение государственного регулирования недропользования : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / С. В. Гудков. — М., 2005.

191. Демин, А. В. Неопределенность в налогом праве и правовые средства ее преодоления : дис. ... д-ра юрид. наук / А. В, Демин. — Екатеринбург, 2014.

192. Джунусова, Д. Н. Международно-правовые особенности использования континентального шельфа Арктики : дис. ... канд. юрид. наук / Д. Н. Джунусова. — Санкт-Петербург, 2007.

193. Дзейтов, С. А. Государство и правовое регулирование отношений в области недропользования : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук / С. А. Дзейтов. — М., 1999.

194. Дрогунова, А. С. Граждане как субъекты предпринимательской деятельности : дис. ... канд. юрид. наук / А. С. Дрогунова. — Самара, 2006.

195. Жданова, В. Ю. Специальные налоговые режимы: место в системе правовых явлений и юридическая конструкция : дис. ... канд. юрид. наук /

В. Ю. Жданова. — М., 2007.

196. Журавлева, О. О. Объект налога (сбора) как категория налогового права : дис. ... канд. юрид. наук / О. О. Журавлева. — М., 2003.

197. Злобин, Н. Н. Налог как правовая категория : дис. ... канд. юрид. наук / Н. Н. Злобин. — М., 2003.

198. Иванова, В. Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства : дис. ... д-ра юрид. наук / В. Н. Иванова. — Воронеж, 2010.

199. Ильичева, А. И. Правовое регулирование налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков (на примере предприятий нефтегазовой отрасли) : дис. ... канд. юрид. наук / А. И. Ильичева. — М., 2016.

200. Костанян, Р. К. Правовое регулирование налоговых льгот в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук / Р. К. Костанян. — М., 2008.

201. Куликовская, Л. Ю. Административно-правовые режимы арктической зоны Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук / Л. Ю. Куликовская.

Н. Новгород, 2019.

202. Кучерова, О. И. Убытки по российскому гражданскому праву : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / О. И. Кучерова. — Краснодар, 2006.

203. Матинов, А. С. Специальные налоговые режимы : дис. ... канд. юрид. наук / А. С. Матинов. — М., 2005.

204. Моисеев, В. Н. Сбор как категория финансового права : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / В. Н. Моисеев. — М., 2008.

205. Морозова, И. С. Теория правовых льгот : автореф. : дис. ... д-ра юрид. наук / И. С. Морозова. — Саратов. 2007.

206. Овчинников, С. С. Правовое регулирование специальных налоговых режимов : дис. ... канд. юрид. наук / С. С. Овчинников. — М., 2005.

207. Половникова, Н. В. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: гражданско-правовой и финансово-правовой аспекты : дис. ... канд. юрид. наук / Н. В. Половникова. — Екатеринбург, 2008.

208. Резиньков, П. М. Юридическая фикция: теоретико-правовой анализ : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / П. М. Резиньков. — Волгоград, 2012.

209. Савостьянов, А. Г. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в сфере недропользования : дис. ... канд. юрид. наук /

А. Г. Севастьянова. — М., 2011.

210. Селиванова, А. Ю. Гражданско-правовое регулирование договоров ренты : автореф. дис. ... канд. юрид. гнаук / А. Ю. Селиванова. — М., 2012.

211. Смирнов, Д. А. Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации : дис. ... д-ра юрид. наук / Д. А. Смирнов. — Саратов, 2011.

212. Суляева, Д. Д. Правовая природа налоговых вычетов : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Д. Д. Суляева. — М., 2013.

213. Суткевич, Е. А. Правовое регулирование платежей за пользование недрами : дис. ... канд. юрид. наук / Е. А. Суткевич. — М., 2013.

214. Толстопятенко, Г. П. Европейское налоговое право (проблемы теории и практики) : дис. ... д-ра юрид. аук / Г. П. Толстопятенко. — М., 2001.

215. Чуркин, А. В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М., 2002.

6. Словари

216. Ожегов, С. И. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / С. И. Ожегов, Н. Ю. Шведова. — 4-е изд., доп. — М. : ООО «А ТЕМП», 2009.

7. Интернет-ресурсы

217. Декрет о недрах от 30.04.1920 // lawmix : сайт. — URL: https:// www.lawmix.ru/sssr/17479 // (дата обращения: 26.06.2021).

218. Западные санкции ведут к трансформации нефтегазовой отрасли России // Рос. газ. : сайт. URL: https://rg.ru/2022/04/18/eksperty-obsudili-vozmozhnosti-razvitiia-rossijskogo-tek-pod-sankciiami.html (дата обращения: 26.06.2021).

219. Инвентаризация запасов: необходимость системных изменений // VYGON.Consulting : сайт. — URL: https://vygon.consulting/upload/iblock/ba0/ vygon_consulting_inventorisation.pdf (дата обращения: 25.04.2022).

220. Итоги десятилетия советской власти в цифрах 1917—1927 // Центральное статистическое управление СССР. Библиотека географического общества Союза ССР : сайт. — URL: https://elib.rgo.ru/safe-view/ 123456789/229237/1/ MzE2NzhfSXRvZ2kgZGVzeWF0aWxldGl5YSBzb3ZldHNrb2kgdmxhc3RpIHYg Y2lmcmFoIFtUZWsucGRm#5 (дата обращения: 26.06.2021).

221. О перспективах добычи в России угольного газа // Газпром : сайт. — URL: https://www.gazprom.ru/about/production/extraction/metan/ (дата обращения: 26.06.2021).

222. Полное собрание законов Российской Империи. — 2-е собр. — Т. XLVII. — СПб., 1875. — URL: http://elib.shpl.ru/ru/nodes/423-t-47-1872-otd-nie-1-ot-50383-51051-1875#mode/grid/page/3/zoom/1 (дата обращения: 26.06.2021).

223. Сайклинг-процесс // Горная энциклопедия : сайт. — URL: http:// www.mining-enc.ru/s/sajkling-process (дата обращения: 26.06.2021).

224. Статистический сборник ТЭК России — 2019. Аналитический центр при Правительстве РФ: сайт. — URL: https://ac.gov.ru/uploads/2-Publications/ TEK_annual/TEK.2019.pdf (дата обращения: 26.06.2021).

225. Страны ОПЕК+ заключили соглашение о рекордном сокращении добычи нефти // РБК : сайт. URL: https://www.rbc.ru/business/ 12/04/2020/5e9357129a79473d1267e1d6 (дата обращения: 26.06.2021).

226. Ялбулганов, А. А. Правовое регулирование платежей при пользовании недрами // Мудрый юрист : сайт. — URL: https://wiselawyer.ru/poleznoe/7325-pravovoe-regulirovanie-platezhej-polzovanii-nedrami (дата обращения: 26.06.2021).