Правовое регулирование налогообложения трансграничных операций в России и в странах ОЭСР тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Сорокин Алексей Александрович

  • Сорокин Алексей Александрович
  • кандидат науккандидат наук
  • 2023, ФГБОУ ВО «Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)»
  • Специальность ВАК РФ00.00.00
  • Количество страниц 241
Сорокин Алексей Александрович. Правовое регулирование налогообложения трансграничных операций в России и в странах ОЭСР: дис. кандидат наук: 00.00.00 - Другие cпециальности. ФГБОУ ВО «Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)». 2023. 241 с.

Оглавление диссертации кандидат наук Сорокин Алексей Александрович

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСГРАНИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Понятие и виды трансграничных операций

1.2. Развитие правового регулирования налогообложения трансграничных операций: опыт России и международный опыт

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСГРАНИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИИ

2.1. Правовые нормы, регулирующие порядок взимания налогов при совершении трансграничных операций в Российской Федерации

2.2. Отдельные правовые механизмы борьбы с уклонением от уплаты налогов при совершении трансграничных операциях в РФ

Глава 3. ОТДЕЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСГРАНИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ В СТРАНАХ ОЭСР

3.1. Нормотворческая деятельность ОЭСР в сфере налогообложения трансграничных операций

3.2. Правила борьбы с уклонением от уплаты налогов в странах ОЭСР ... 152 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

201

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Другие cпециальности», 00.00.00 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения трансграничных операций в России и в странах ОЭСР»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В России действует значительное количество организаций с иностранным капиталом, которые являются членами международных групп. Принадлежность к международным группам предполагает участие российских членов в ряде трансграничных операций (приобретение такими организациями внутригрупповых услуг, выплату процентов по заемным обязательствам, дивидендов и другие типы операций). Кроме того, в силу развития внешнеэкономических связей даже отдельные российские налогоплательщики, не входящие в группы, все чаще напрямую взаимодействуют с иностранными контрагентами.

Трансграничные операции могут носить разнообразный характер и включать, в частности, услуги в области финансов, различного консультирования, кадрового производства, административную поддержку, лицензионные отношения и т. д. Так, одной из самых распространенных трансграничных операций является приобретение внутригрупповых услуг российскими налогоплательщиками, которые принимают указанные расходы к вычету, что приводит к уменьшению их налоговой нагрузки. Российские организации, являющиеся членами международных групп, могут в отношениях с другими участниками группы применять цены, которые отличаются от рыночных и ведут к занижению налоговой базы таких российских организаций при выплатах иностранным лицам. Кроме того, возможны ситуации, когда приобретение услуг прикрывает выплату дивидендов, которые подлежат обложению налогом у источника, в то время как активные доходы от оказания услуг освобождены от такого налога. Это означает, что трансграничные сделки могут являться инструментом в руках недобросовестных налогоплательщиков для вывода капитала за рубеж и необоснованного избежания уплаты налогов.

Принимая во внимание вышеупомянутые злоупотребления, налоговые органы демонстрируют повышенный интерес к внутригрупповым услугам и применяют ограничительный подход, в результате которого российскому налогоплательщику отказывается в учете расходов на внутригрупповые услуги в полном объеме. Кроме того, в ряде случаев выплаты за внутригрупповые услуги переквалифицируются налоговыми органами в дивиденды, которые подлежат обложению налогом у источника по ставке 15%, если иное не установлено международным соглашением об избежании налогообложения. В связи с таким подходом налоговых органов могут ущемляться интересы добросовестных налогоплательщиков, которые несут необоснованно высокое бремя налогового администрирования.

Наличие существенного объема трансграничных операций с участием российских налогоплательщиков свидетельствует об актуальности проблем налогообложения таких операций. Регулирование налогообложения трансграничных операций должно разрабатываться с учетом интересов как российского государства, так и налогоплательщиков - участников трансграничных операций. Законодатель должен создать такое регулирование налогообложения трансграничных операций в Российской Федерации, которое бы не только удовлетворяло публичные интересы путем обеспечения налоговых поступлений, но и решало бы задачи обеспечения инвестиционной привлекательности России. Недостаток системности при разработке соответствующей нормативно-правовой базы может затруднить реализацию прав и исполнение обязанностей иностранных организаций, осуществляющих инвестиции в российскую экономику.

При совершенствовании внутреннего законодательства большое значение имеет учет иностранного опыта. В связи с этим несомненный интерес представляет опыт Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР)1. При

1 Международная организация, нацеленная на выработку международных стандартов и рекомендаций по совершенствованию государственной социальной, экономической политики, поиск путей преодоления проблем и ограничений на пути экономического роста и развития стран.

реализации налоговой политики государства не обязаны следовать рекомендациям международных организаций и отдельных государств. В то же время согласно сложившейся практике документы и рекомендации, разрабатываемые ОЭСР, являются ориентирами для многих стран. В сфере налогообложения наиболее значимыми инициативами ОЭСР являются разработка Модельной конвенции ОЭСР и комментариев к ней, а также модельного (типового) соглашения об обмене информацией по налоговым вопросам и комментариев к нему, создание, а также организация и поддержка функционирования Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях и Форума по налоговому администрированию. Несмотря на то, что Россия не является членом этой организации, налоговые органы все равно сотрудничают со странами - участниками ОЭСР и с самой организацией.

Вместе с тем необходимо отметить, что, с одной стороны, существует рост определенных политических противотечений между странами, а также наблюдаются активные попытки отдельных государств ограничить и изолировать Россию в мировой экономике, подвергнуть различным экономическим санкциям. Все это ставит под сомнение эффективность современной финансовой системы и взаимодействие государств по разным вопросам, в том числе в рамках сотрудничества в области налогообложения.

С другой стороны, нельзя недооценивать тот опыт, который накоплен как странами - участниками ОЭСР, так и самой ОЭСР в области налогообложения. В частности, об этом свидетельствует большое количество антиуклонительных норм, которые впервые были разработаны и имплементированы в национальные правовые системы странами - участницами ОЭСР. Например, первые законы, которые устанавливали правила трансфертного ценообразования, были приняты в США в середине 1960-х гг. Россия в рамках государственного строительства активно использует накопленный опыт иностранных государств, в том числе стран - участниц ОЭСР, включая достижения в области налоговой политики, о чем свидетельствует

принятие специальных законов, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов. Например, в 2012 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ)2 были имплементированы нормы по контролю цен в сделках между взаимозависимыми лицами (правила трансфертного ценообразования).

Кроме того, даже несмотря на текущую политическую обстановку, есть достаточные основания полагать, что трансграничные операции сохранят свою актуальность, так как развитие любой экономики невозможно без интеграции в мировую экономическую систему. Отметим, что более 170 государств - членов ООН не присоединились к экономическим санкциям против России и партнерские отношения развиваются между странами в рамках разных международных организаций, например БРИКС, Шанхайской организации сотрудничества. Можно с уверенностью сказать, что указанные процессы приведут к росту международной торговли России с контрагентами из других юрисдикций и, как следствие, к увеличению числа трансграничных операций.

Степень разработанности научной проблемы. Различные аспекты налогообложения трансграничных операций разработаны рядом российских и иностранных ученых. В частности, эта тематика была затронута в диссертациях на соискание степени кандидата / доктора юридических наук следующих авторов: З. В. Балакиной3, К. Е. Викулова4, А. А. Журавлевой5, В. Г. Климентьевой6,

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3 Балакина З. В. Налогово-правовые аспекты применения концепции бенефициарного собственника ("beneficial owner") дохода в Российской Федерации : проблемы и решения : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2018.

4 Викулов К. Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство : опыт ОЭСР и правовое регулирование в России : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2011.

5 Журавлева А. А. Направления совершенствования налоговой политики государства в сфере налогообложения холдингов : дис. ... канд. эконом. наук. М., 2014.

6 Климентьева В. Г. Финансово-правовое регулирование устранения двойного налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2009.

О. Ю. Коннова7, Г. Ю. Кульбы8, А. И. Погорлецкова9, К.А. Пономаревой10, И. А. Ларютиной11, С. В. Сергеева12, С. Г. Соколовой13, К. К. Токаревой14, Г. П. Толстопятенко15, В. Н. Туровецкого16, А. А. Ухаля17, И. А. Хавановой18, А. В. Фокина19, А. А. Шахмаметьева20 и Г. Р. Яруллиной21.

Отдельные аспекты налогообложения трансграничных операций также являлись предметом исследования в научных трудах российских юристов (Р. И. Ахметшина22, Б. Я. Брука23, В. А. Мачехина24, С. Г. Пепеляева25, К. А. Писенко26, В. А. Кашина,

7 Коннов О. Ю. Понятие постоянного представительства в налоговом праве : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2001.

8 Кульба Г. Ю. Понятие и особенности налогообложения дивидендов в российском налоговом праве : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2010.

9 Погорлецкий А. И. Международное налогообложение : учебник. СПб. : Издательство Михайлова В.А., 2006 ; Погорлецкий А. И. Внешние факторы модификации национальных налоговых систем : дис ... д-ра экон. наук. СПб., 2005.

10 Пономарева К. А. Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе: сравнительно-правовое исследование. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2021.

11 Ларютина И. А. Избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов в международном праве : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002.

12 Сергеев С. В. Правовое регулирование налогообложения доходов иностранных организаций, полученных от источников в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2020.

13 Соколова С. Г. Ограничение льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2022.

14 Токарева К. К. Документы Организации экономического сотрудничества и развития в системе источников налогового права Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2019.

15 Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право (проблемы теории и практики) : дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2001.

16 Туровецкий В. Н. Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц, осуществляющих строительную деятельность в Российской Федерации : дис ... канд. юрид. наук. М., 2002.

17 Ухаль А. А. Особенности правового регулирования налогообложения деятельности иностранных инвесторов в Российской Федерации : дис ... канд. юрид. наук. М., 2005.

18 Хаванова И. А. Избежание двойного налогообложения и предотвращение уклонения от налогообложения в условиях взаимодействия национального и международного права : дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2016.

19 Фокин А. В. Международное налогообложение пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти) : американский опыт. М. : Волтерс Клувер, 2009.

20 Шахмаметьев А. А. Правовой режим налогообложения нерезидентов в Российской Федерации : дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2011.

21 Яруллина Г. Р. Финансово-правовое регулирование налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2018.

22 Ахметшин Р. И. Налоговые аспекты де-офшоризации : мировые тенденции в зеркале российской действительности // Закон. - 2014. -№ 6. - С. 43-46.

23 Брук Б. Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Закон. 2014. № 8. С. 43-57.

24 Мачехин В.А. Фактическое право на доход : российские фискальные органы развивают концепцию // Налоги (журнал). - 2015. - № 4. С. 32-35.

25 Пепеляев С.Г. Налогово-правовое понятие дохода // Налоговед. 2014. № 11. С. 15-25.

26 Писенко К. А. Актуальные вопросы правового обеспечения обоснованности и эффективности налогового стимулирования проектов публично-частного партнерства в условиях цифровой экономики // Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики : правовые и экономические аспекты : материалы международной научно-практической конференции. Москва, 30 ноября — 1 декабря 2018 г. / под ред. И. А. Цинделиани. М. : РГУП, 2019. С. 298-305.

Д. К. Чукарина27, Н. А. Шевелевой28) и экономистов (в частности, Н. В. Ворониной29 и Л. В. Полежаровой30). Кроме того, необходимо упомянуть работы зарубежных авторов, в частности Б. Арнольда31, Х. Уолта32, М. Эллиса33, Ж. П. Пистоне34, М. Е. Раду35, Е. Селигмана36, К. Фогеля37, М. Штобера38, С. Вигеля39, А. Тюрина 40, В. Чанда41.

Однако в настоящее время отсутствует комплексное исследование современного российского регулирования налогообложения трансграничных операций с учетом международных инициатив, а также с учетом законодательства и правоприменительной практики иностранных государств.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся при налогообложении трансграничных операций в России и странах ОЭСР.

Предметом исследования выступают правовые нормы, которые содержатся в нормативно-правовых актах РФ и государств - членов ОЭСР и связаны с регулированием налогообложения трансграничных операций, в том числе в области

27 Кашин В. А., Чукарин Д. К. Трансфертное ценообразование в РФ : проблемы регулирования и альтернативные варианты налогового контроля // Финансы. 2015. № 9. С. 18-22.

28 Шевелева Н. А. Право на получение дохода - объект налогообложения прибыли // Закон. 2009. № 1. С. 165-171.

29 Воронина Н. В., Бабанин В. А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера // Международный бухгалтерский учет. 2007. № 7 С. 30-40.

30 Полежарова Л. В. Международное налогообложение : современная теория и методология : монография / под ред. Л. И. Гончаренко. М. : Инфра-М, 2016.

31 Arnold B. The Interpretation of Tax Treaties : Myth and Reality // Bulletin for International Taxation. 2010. Vol. 64. No. 1. P. 2-15.

32 Ault H. The Role of the OECD Commentaries in the Interpretation of Tax Treaties // Intertax. 1994. Vol. 22. Issue 4. P. 144148.

33 Ellis M. The Influence of the OECD Commentaries on Treaty Interpretation — Response to Prof. Dr. Klaus Vogel // Bulletin for International Fiscal Documentation. 2000. Vol. 54. No. 12. P. 617 et seq.

34 Hongler P., Pistone P. Blueprints for a New PE Nexus to Tax Business Income in the Era of the Digital Economy : IBFD Working Paper. Wien, 2015.

35 Radu M. E. International Double Taxation // Procedia - Social and Behavioral Sciences. 2012. No. 62. P. 403-407.

36 Seligman E. Double Taxation and International Fiscal Cooperation. The Macmillan Company, 1928. P. 211.

37 Vogel K. Klaus Vogel on Double Taxation Conventions. 4rd ed. Kluwer Law International, 2015. P. 2079.

38 Stöber M. Zur verfassungs- und europarechtlichen (Un-)Zulässigkeit von Treaty Overrides // Deutsches Steuerrecht. 2016. S. 1889-1895.

39 Weeghel S. The Improper Use of Tax Treaties : with Particular Reference to the Netherlands and the United States. Kluwer Law International, 1998. P. 277.

40 Turina А. Which 'Source Taxation' for the Digital Economy? // Intertax. 2018. Volume 46, Issue № 6 - 7, pp. 495 - 519.

41 Chand V. The Interaction of Domestic Anti-Avoidance Rules with Tax Treaties (with special references to the BEPS project). Geneva/Zurich : Schulthess, 2018. (Tax Policy Series.). P. 600.

борьбы с уклонением от уплаты налогов, а также правоприменительная практика органов государственной власти РФ и стран - участниц ОЭСР, теоретические исследования, включая работы российских и зарубежных правоведов.

Целью исследования является разработка теоретических и практических положений, научно обоснованных выводов по регулированию налогообложения трансграничных операций, а также решение ключевых теоретико-практических проблем в сфере налогообложения трансграничных операций на основе комплексного анализа текущего правового регулирования и правоприменительной практики в России и странах - членах ОЭСР.

Для достижения вышеупомянутой цели были поставлены следующие задачи:

• сформулировать определение понятия трансграничной операции на основании анализа существующих научных работ;

• выявить особенности налоговых отношений, возникающих при совершении трансграничной операции;

• обобщить и систематизировать исторический опыт правового регулирования налогообложения трансграничных операций в России и странах - участниках ОЭСР;

• проанализировать действующие положения российского законодательства в сфере налогообложения трансграничных операций;

• исследовать опыт ОЭСР и стран - членов ОЭСР в части налогообложения трансграничных операций;

• сформулировать рекомендации по совершенствованию российского законодательства и правоприменительной практики в части налогообложения трансграничных операций.

Теоретической основой исследования послужили, в частности, работы Л. Л. Арзумановой, Н. М. Артёмова, Р. И. Ахметшина, О. В. Болтиновой, Б. Я. Брука, К. Е. Викулова, Д. В. Винницкого, В. А. Гидирима, Е. Ю. Грачевой, О. Н. Горбуновой,

С. В. Запольского, А. С. Захаровой, В. А. Кашина, А. Н. Козырина, А. А. Копиной, Г. Ю. Кульбы, И. И. Кучерова, В. А. Мачехина, О. А. Ногиной, С. Г. Пепеляева, Г. В. Петровой, Л. Д. Полежаровой, Т. Э. Рождественской, С. В. Сергеева, Л. Н. Старженецкой, К. К. Токаревой, Г. П. Толстопятенко, Д. В. Тютина, И. А. Хавановой, Н. И. Химичевой, И. А. Цинделиани, А. А. Шахмаметьева, Р. А. Шепенко, Д. М. Щекина, Г. Р. Яруллиной, в которых были исследованы отдельные аспекты налогообложения трансграничных операций.

Методологическая основа исследования охватывает ряд общенаучных (анализ, аналогия, синтез, классификация, функциональный, исторический и статистический методы) и частноправовых (формально-юридический и сравнительно-правовой) методов познания. Например, исторический метод позволил проследить развитие правового регулирования налогообложения трансграничных операций в России и странах - членах ОЭСР. При исследовании правового регулирования трансграничных операций важную роль играют такие частнонаучные методы, как сравнительно-правовой и формально-юридический. Они позволяют провести детальный анализ положений, регулирующих налогообложение трансграничных операций в России и государствах - участниках ОЭСР.

Эмпирическую базу исследования составляют российская судебная практика, в частности практика Конституционного Суда РФ (далее - КС РФ), Высшего Арбитражного Суда РФ (далее - ВАС РФ), Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ), зарубежная судебная практика, касающаяся проблем налогообложения трансграничных операций, официальные разъяснения компетентных органов, а также статистические данные по исследуемой теме.

Научная новизна исследования определяется поставленными целями и задачами и заключается в том, что сформулированы теоретические и практические положения, научно обоснованные выводы по правовому регулированию налогообложения трансграничных операций, а также решены ключевые теоретико-практические проблемы, в том числе впервые в российской науке сформулировано

понятие трансграничной операции, выявлены особенности налоговых отношений при совершении трансграничной операции, дана периодизация правового регулирования налоговых отношений при совершении трансграничных операций на национальном и международном уровне. Кроме того, выработаны предложения по совершенствованию правового регулирования налогообложения трансграничных операций. На основе сравнительно-правового анализа правового регулирования борьбы с уклонением от уплаты налогов в странах - участниках ОЭСР выявлена общая тенденция к гармонизации законодательства стран - членов ОЭСР.

Научная новизна исследования также проявляется в выносимых на защиту положениях, которые отражают наиболее значимые теоретические и практические выводы:

1. Сформулировано и обосновано понятие трансграничной операции: «Трансграничные операции — это действия субъектов налоговых правоотношений, урегулированные внутригосударственными и международными нормами, осложненные иностранным элементом, которые являются частью юридического состава, с которым связывают возникновение налоговых последствий в нескольких юрис дикциях в виде обязанности исчислить и уплатить соответствующий налог». Имплементация указанного определения в научной оборот позволяет разграничить категории «трансграничная операция» и «трансграничная сделка» и способствует повышению правовой определенности и эффективности правоприменительной практики.

2. Выявлено, что следствием совершения трансграничных операций является возникновение налоговых отношений между налогоплательщиками или налоговыми агентами, с одной стороны, и налоговыми органами, с другой стороны, которые имеют определенные особенности: во-первых, наличие иностранного элемента в указанных налоговых правоотношениях, т.е. всегда одной из сторон операции выступает иностранное лицо, как следствие, участники связаны разными юрисдикциями; во-вторых, налоговые права и обязанности приобретаются в рамках

совершения особого юридического факта — трансграничной операции, т.е. имеется специальный элемент юридического состава, с которым связано возникновение налоговых отношений; в-третьих, особенности субъектного состава и юридического состава возникновения налоговых правоотношений влияет на содержание правоотношений, выражающиеся в наличии специальных налоговых прав и обязанностей у сторон трансграничной операции.

3. Для целей развития положений юридической науки о порядке налогообложения трансграничных операций разработана и охарактеризована периодизация правового регулирования налоговых отношений при совершении трансграничных операций на национальном и международном уровне, которая состоит из следующих этапов:

• начальный период (XIX в. — первая половина XX в.), в рамках которого формируются первые правовые нормы в области налогообложения трансграничных операций как внутри отдельных стран, так и на международном уровне. Ключевой характеристикой начального этапа являются становление правового регулирования налогообложения трансграничных операций и переход от внутригосударственного регулирования налогообложения к совместной координации государств и их налоговых полномочий;

• период становления законодательства (середина XX в. — 1990 г.), который характеризуется закреплением ключевых для современного налогового права определений порядка налогообложения трансграничных операций (как активных, так и пассивных доходов), а также появлением модельных конвенций ОЭСР и ООН, которые направлены на устранение двойного налогообложения, что являлось значительным шагом в рамках развития правового регулирования налогообложения трансграничных операций. Кроме того, на этом этапе делаются первые попытки борьбы с трансграничным уклонением от уплаты налогов;

• современный период (1990 г. — настоящее время), в рамках которого разрабатываются правовые нормы, регулирующие налогообложение отдельных видов

трансграничных операций, с учетом общей экономической тенденции в области электронной торговли, а также усиливается роль ОЭСР в налогообложении трансграничных операций, и повышается интерес стран к вопросу борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках осуществления трансграничных операций.

4. Содержание трансграничных операций обуславливает потребность в распространении мотивированного мнения ФНС России для всех лиц, совершающих данные операции, что позволит создать условия для улучшения инвестиционного климата и обеспечить правовую определенность налогоплательщиков и налоговых агентов. В связи с этим предлагается рассмотреть возможность закрепления на законодательном уровне получения налогоплательщиками и налоговыми агентами предварительных позиций налоговых органов при осуществлении трансграничных операций. Для указанных целей предлагаем дополнить НК РФ ст. 105.301 следующего содержания: «Лицо при осуществлении трансграничной операции вправе по собственной инициативе обратиться в Федеральную налоговую службу для целей получения мотивированного мнения, которое отражает позицию Федеральной налоговой службы по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов».

5. Предложено внести в налоговое законодательство РФ нормы, которые регулируют учет расходов налогоплательщиков в рамках применения механизма «кост-шеринга» (соглашения о распределение расходов в рамках группы компаний), для целей стимулирования развития активов российских организаций. В связи с этим необходимо дополнить разд. V. 1 НК РФ гл. 14.7, в которой будут содержаться правила распределения расходов посредством механизма соглашения о распределении расходов в рамках группы компаний при совершении трансграничных операций, связанных с исследованием и разработкой активов. Правовым материалом для подготовки соответствующих норм может выступать гл. VII Руководства ОЭСР «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов».

Указанное нововведение способно оказать влияние на развитие экономической сферы России, так как налогоплательщики получат возможность учитывать возмещаемые затраты для целей налогообложения. Введение норм, позволяющих принимать к вычету расходы, понесенные в рамках «кост-шеринга», способно сбалансировать российское регулирование и международные стандарты, а также снизить количество споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Распределение затрат в рамках международной группы позволяет финансировать проекты, положительный эффект от которых получает в том числе российская компания международной группы.

6. На основе анализа правоприменительной практики доказана необходимость распространения применения специального антиуклонительного правила, направленного на борьбу с налоговыми злоупотреблениями (концепции БЕМРЕ), при проведении камеральных и выездных налоговых проверок. Для этих целей предлагается дополнить п. 6.1 ст. 105.5 НК РФ следующим положением: «Учет функций, связанных с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе, защитой и использованием нематериальных активов, а также контроль за выполнением этих функций могут осуществляться налоговыми органами для целей определения экономического содержания операций с нематериальными активами при проведении камеральных, выездных налоговых проверок».

Похожие диссертационные работы по специальности «Другие cпециальности», 00.00.00 шифр ВАК

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Сорокин Алексей Александрович, 2023 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Нормативные правовые акты и иные официальные документы 1.1. Международные нормативно-правовые акты и иные официальные документы

1.1.1. Международные договоры

1. Договор о Евразийском экономическом союзе [Электронный ресурс] // Правовой портал ЕАЭС. - 2016. - Режим доступа: https://docs.eaeunion.org/docs/ru-ги/0043610/Ша_05062014.

2. Договор между Российской Федерацией и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // СЗ РФ. - 1999. - № 16. - Ст. 1938.

3. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения» // Бюллетень международных договоров. 1999. № 4.

4. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13.10.2014 // СЗ РФ. 2016. № 21. Ст. 2867.

5. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы» // СЗ РФ. - 2001. - № 26. -Ст. 2593.

6. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. - 1998. - № 8. - Ст. 913.

7. Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» // Ведомости ВС СССР. 1988. № 33. Ст. 533.

1.1.2. Документы международных организаций и ассоциаций

8. Отчет ОЭСР "Addressing Base Erosion and Profit Shifting" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.oecd.org/ctp/addressing-base-erosion-and-profit-shifting-9789264192744-en.htm.

9. Типовая конвенция Организации Объединенных Наций об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2014/09/UN_Model_2011 _UpdateRu.pdf.

10. Action 1. Tax Challenges Arising from Digitalisation / OECD [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action1/

11. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report-9789264241046-en.htm.

12. Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, Action 15 - 2015 Final Report [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/developing-a-multilateral-instrument-to-modify-bilateral-tax-treaties-action-15-2015-final-report-9789264241688-en.htm.

13. Harmful Tax Competition : an emerging global issue. / OECD - Paris : OECD, 1998. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/harmful-tax-competition_9789264162945-en#page1.

14. Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments, Action 4 - 2015 Final Report [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

http ://www. oecd. org/tax/limiting-base-erosion-involving-interest-deductions-and-other-financial-payments-action-4-2015-final-report-97 89264241176-en.htm.

15. Note by the United States Delegation on Tax Avoidance through the Improper Use or Abuse of Tax Conventions / OECD. - Document No. TFD/FC/135. - November 14th, 1961.

16. Note by the United States Delegation on Tax Avoidance through the Improper Use or Abuse of Tax Conventions / OECD. - Document No. TFD/FC/136. - January 4th, 1962.

17. OECD. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en.

18. OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules. Explanatory Statement // G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. — [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.oecd.org/ctp/beps-explanatory-statement-2015.pdf.

19. .OECD. Double Taxation Conventions and the Use of Conduit Companies // Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version) / OECD. — Paris : OECD Publishing, 2019. - 2623 p.

20. OECD. Draft Double Taxation Convention on Income and Capital. / OECD. -Paris : OECD, 1963. - [Электронный ресурс] // Официальный сайт ОЭСР. - Режим доступа: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/draft-double-taxation-convention-on-income-and-capital_9789264073241 -en#page5.

21. OECD. International Tax Avoidance and Evasion / OECD. - Paris : OECD, 1987. - [Электронный ресурс] // Официальный сайт ОЭСР. . - Режим доступа: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/international-tax-avoidance-and-evasion_g2ghgbf6-en#page2.

22. OECD. Model Tax Convention on Income and on Capital 1977 - Paris : OECD, 1977. - [Электронный ресурс] // Официальный сайт ОЭСР. - Режим доступа: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-double-taxation-convention-on-income-and-capital_9789264055919-en#page1.

23. OECD. Model Tax Convention on Income and on Capital 1992 - Paris : OECD, 1992. - [Электронный ресурс] // Официальный сайт ОЭСР. - Режим доступа: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-september-1992_mtc_cond-1992-en#page2.

24. OECD. Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 - Paris : OECD, 2019. - [Электронный ресурс] // Официальный сайт ОЭСР. - Режим доступа: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-

2017-full-version_g2g972ee-en#page4.

25. OECD. Tax Administration 2021 : Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies / OECD. Paris : OECD Publishing, 2021. -[Электронный ресурс] // Официальный сайт ОЭСР. - Режим доступа: https://www.oecd-

ilibrary.org/deliver?redirecturl=http%3A%2F%2Fwww.keepeek.com%2FDigital-Asset-

Management%2Foecd%2Ftaxation%2Ftax-administration-2021_cef472b9-

en&isPreview=true&itemId=%2Fcontent%2Fpublication%2Fcef472b9-en.

26. OECD. Tax Evasion and Avoidance. A report by the OECD Committee on Fiscal Affairs / OECD [Электронный ресурс]. Paris : OECD Publishing, 1987. - Режим доступа: International Tax Avoidance and Evasion: Four Related Studies | READ online (oecd-ilibrary.org).

27. OECD. Transfer Pricing Guidelines and Multinational Enterprises 1979 / OECD [Электронный ресурс]. - Paris : OECD, 1979. - Режим доступа: https://read.oecd-ilibrary.org/finance-and-investment/transfer-pricing-and-multinational-enterprises_9789264167773-en#page3.

28. OECD. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022 / OECD [Электронный ресурс]. - Paris : OECD Publishing, 2022. -Режим доступа: https://doi.org/10.1787/0e655865-en.

29. Preliminary Report on Tax Avoidance through the Improper Use or Abuse of Tax Conventions / OECD. - Document No. FC/WP 21(63). - 1963.

30. Public Consultation Document Addressing the Tax Challenges of the Digitalization of the Economy / OECD. 2019. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https ://www. oecd. org/tax/beps/public-consultation-document-addressing-the-tax-challenges-of-the-digitalisation-of-the-economy.pdf.

31. Report on Double Taxation Conventions and the Use of Conduit Companies / OECD. — Paris : OECD, 1986.

32. Report on Double Taxation Conventions and the Use of Base Companies / OECD. — Paris : OECD, 1986.

33. Report on Double Taxation submitted to the Financial Committee — Economic and Financial Commission / Prof. Bruins, Prof. Senator Einaudi, Prof. Seligman, Sir Josiah Stamp (eds.) - Legislative History of United States Tax Conventions. - Document E.F.S.73. F.19 - 1923. 53 p.

34. Report on Thin Capitalization / OECD. — Paris : OECD, 1986.

35. Suggested Questions to Facilitate Summary of National Legislation Dealing with Tax Abuse Cases / OECD. - Document No. TFD/FC/183. - 1965.

36. Tax Challenges Arising from Digitalisation : Report on Pillar One Blueprint : Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. - Paris : OECD Publishing, 2020.

37. Tax Challenges Arising from Digitalisation : Report on Pillar Two Blueprint : Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. - Paris : OECD Publishing, 2020.

38. Third Report on Tax Avoidance through the Improper Use or Abuse of Tax Conventions / OECD. - Document No. FC/WP 21(67) 1. -1967.

39. United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. 2001 Update / Department of Economic & Social Affairs. - New York : United Nations, 2001. - 409 p.

40. United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. 2021 Update / Department of Economic & Social Affairs. - New York : United Nations, 2021. - 993 p.

1.2. Нормативные правовые акты и иные официальные документы Российской

Федерации

1.2.1. Конституция Российской Федерации

41. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.

1.2.2. Кодексы

42. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

43. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

44. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. - 1996. - № 9. - Ст. 773.

1.2.3. Федеральные законы

45. Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // СЗ РФ. 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4575.

46. Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» // СЗ РФ. - 2014. - № 48. - Ст. 6657.

47. Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. - 2017. - № 30. -Ст. 4443.

48. Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2019. № 39. Ст. 5375.

1.2.4. Постановления и распоряжения Правительства РФ

49. Постановление Правительства РФ от 28.05.1992 № 352 «О заключении межправительственных Соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

50. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. -2010. - № 10. - Ст. 1078.

1.2.5. Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти

51. Письмо Минфина России от 18.06.2013 № 03-01-18/22698 // СПС «КонсультантПлюс».

52. Письмо ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 «О направлении письма Минфина России» (вместе с письмом Минфина России от 07.11.2013 № 03-0113/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики») // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. - 2013. - № 50.

53. Письмо Минфина России от 18.03.2015 № 03-01-18/14680 // СПС «КонсультантПлюс».

54. Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-08-05/75998 // СПС «КонсультантПлюс».

55. Письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-08-05/16404 // СПС «КонсультантПлюс».

56. Письмо Минфина России от 17.04.2017 № 03-08-05/22793 // СПС «КонсультантПлюс».

57. Письмо Минфина России от 24.08.2018 № 03-12-12/2/60389 // СПС «КонсультантПлюс».

58. Письмо Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139 // СПС «КонсультантПлюс».

59. Письмо Минфина России от 22.06.2021 № 03-08-05/49013 // СПС «КонсультантПлюс».

60. Письмо Минфина России от 01.12.2020 № 03-08-05/104776 // СПС «КонсультантПлюс».

61. Письмо Минфина России от 08.12.2021 № 03-08-05/99894 // СПС «КонсультантПлюс».

62. Письмо ФНС России от 17.05.2017 № СА-4-7/9270@ «О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций» // СПС «КонсультантПлюс».

63. Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

64. Письмо ФНС России от 05.10.2017 № СА-4-7/20116 «О применении статьи 54.1 НК РФ» // СПС «КонсультантПлюс».

65. Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

66. Письмо ФНС России от 28.04.2018 № СА-4-9/8285 «О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)» // СПС «КонсультантПлюс».

67. Письмо ФНС России от 06.05.2019 № СА-4-7/8448@ «Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях» // (СПС «КонсультантПлюс»).

68. Письмо Минфина России от 02.10.2019 № 03-08-05/75776 // СПС «КонсультантПлюс».

69. Письмо ФНС России от 06.08.2020 № ШЮ-4-13/12599@ // СПС «КонсультантПлюс».

70. Письмо ФНС России от 20.02.2021 № ШЮ-4-13/2243@ «Об отдельных вопросах контроля Налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» // СПС «КонсультантПлюс».

71. Письмо ФНС России от 12.02.2021 № ШЮ-4-13/1749@ «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)» // СПС «КонсультантПлюс ».

72. Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

73. Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (ред. от 02.11.2017) (зарегистрирован в Минюсте России 03.12.2007 № 10598) // СПС «КонсультантПлюс».

74. Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, а также формы мотивированного

мнения налогового органа и требований к его составлению» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 № 64586) // СПС «КонсультантПлюс».

2. Материалы судебной практики 2.1. Судебная практика международных судов

75. Решение Экономического суда СНГ от 15.09.1998 № 01-1/3-98.

2.2. Судебная практика судов РФ

76. Постановление КС РФ от 27.05.2003 № 9-П // Сборник решений Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, ВАС РФ по вопросам деятельности ПФ РФ. Ч. 1. 2004.

77. Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. - 2006. - № 12.

78. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 по делу № А27-7455/2010 // Вестник ВАС РФ. - 2012. - № 3.

79. «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела У.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017) // (СПС «КонсультантПлюс»).

80. «Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017) // СПС «КонсультантПлюс».

81. Постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень ВС РФ. 2020. № 1.

82. Определение ВАС РФ от 15.07.2013 по делу № А40-62131/2012 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

83. Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 по делу № А04-9989/2016 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

84. Определение ВС РФ от 25.04.2019 по делу № А11-9880/2016 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

85. Определение ВС РФ от 23.03.2022 по делу № А66-1193/2019 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

86. Определение ВС РФ от 23.03.2022 по делу № А66-1735/2019 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

87. Определение ВС РФ от 20.05.2022 по делу № А40-108194/2019 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

88. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу № А66-7256/2005 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

89. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 по делу №А56-94331/2009 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

90. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2011 по делу № А56-50454/2010 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

91. Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2012 по делу № А40-98646/11 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

92. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.05.2017 по делу № А40-189873/2016 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

93. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.07.2017 по делу № А40-142072/2016 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

94. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.11.2017 по делу № А40-34089/2017 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

95. Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 по делу № А40- 99133/2009 документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

96. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2010 по делу № А40-131465/09 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

97. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2010 по делу № А40-48574/2010 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

98. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2013 по делу № А40-11346/2012 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

99. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от

07.09.2019 по делу № А56-88341/2017 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

100. Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от

25.06.2020 № А09-10036/2019 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

101. Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.01.2021 по делу № А82-16020/2017 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

102. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.12.2014 по делу № А40-3279/2014 (документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс».

2.3. Судебная практика иностранных судов

103. Cassazione Civile, Sez. Tributaria, Sentenza del 17.10.2008, n. 25374, p. 5.4 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.udaibarletta.it/temagiuridico.asp?id=234.

104. Conseil d'Etat, 7 / 9 SSR, du 16 juin 1976, 95513, publié au recueil Lebon [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legifrance.gouv.fr/ceta/id/CETAT EXT000007616950/.

105. De Beers Consolidated Mines Ltd v. Howe [1905] 2 K.B. 612. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.uniset.ca/other/cs5/19052KB612.html.

106. The House of Lords of the United Kingdom : Duke of Westminster v. Commissioners of Inland Revenue. - 19 TC 490. - May 7th, 1935.

107. Supreme Court of Canada : Canada Trustco Mortgage Co. v. Canada. - 8 ITLR 276, October 19th 2005, P. 276-305.

108. Supreme Court of Canada : Shell Canada Ltd. v. Canada. - [1999] 3 SCR 622, October 15th, 1999.

109. Supreme Court of Canada : Stubart Investments Ltd. v. The Queen. - 81 DTC 5120, [1981] CTC 168 (FCA), rev'd 84 DTC 6305, [1984] CTC 294, [1984] 1 SCR 536.

110. Supreme Court of New Zealand : Ben Nevis Forestry Ventures Ltd. v. Commissioner of Inland Revenue. - SC 43/2007 [2008] NZSC 115 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.jhcoleman.co.nz/assets/Uploads/documents/ben-nevis-sc.pdf.

111. US Supreme Court : Commissioner v. Court Holding Co. - 324 U.S. 331 (1945), March 12th 1945.

112. US Supreme Court : Gregory v. Helvering. - 293 U.S. 465 (1935) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://supreme.justia.com/cases/federal/us/293/465

113. US Supreme Court : Knetsch v. United States. - 364 US 361 1960 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://supreme.justia.com/cases/federal/us/364/361/.

3. Исторические и иностранные источники

114. Договор о торговле и мореплавании между СССР и Данией от 17.08.1946 года // СПС «КонсультантПлюс».

115. Договор между Союзом Советских Социалистических Республик и Германией от 12.10.1925 - М. : Литиздат НКИД. - 1926. - 68 с.

116. Договор между СССР и Норвегией о торговле и мореплавании (вместе с «Заключительным протоколом к Договору...») // СПС «КонсультантПлюс».

117. Договор о торговле и мореплавании между Союзом Советских Социалистических Республик и Венгерской Республикой от 15.07.1947 // Ведомости Верховного Совета СССР. - 1948. - № 10.

118. Договор о торговле и мореплавании между СССР и Турецкой Республикой от 08.10.1937 // СПС «КонсультантПлюс».

119. Договор о торговле и судоходстве между Союзом Советских Социалистических Республик и Чехословацкой Республикой от 11.12.1947 // Ведомости Верховного Совета СССР. - 1949. - № 9.

120. Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций» // Ведомости СНД СССР и ВС СССР. - 1990. - № 27. -Ст. 522.

121. Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - № 52. - Ст. 1871.

122. Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета. - 1992. - № 53.

123. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Итальянской Республики от 26.02.1985 «Об избежании двойного налогообложения доходов» // Д Ведомости СНД СССР и ВС СССР. - 1989. - № 12. - Ст. 274.

124. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986 // Ведомости ВС СССР. - 1986. - № 50. - Ст. 1022.

125. Конвенция между СССР и США по вопросам налогообложения, подписанная 20.06.1973 // СПС «КонсультантПлюс».

126. Корпоративный налоговый кодекс Турции от 13.06.2006 № 5520 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat7Mevzuat No=5520&MevzuatTur= 1&MevzuatTertip=5.

127. Кючук-Кайнарджийский мирный договор между Россией и Турцией от 10.07.1774 // СПС «КонсультантПлюс».

128. Постановления ЦИК СССР от 12.11.1923 «О введении в действие Положения о государственном подоходно-поимущественном налоге» // Вестник ЦИК, СНК и СТО СССР. - 1923. - № 11. - Ст. 316.

129. Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 14.12.1927 «Положение о государственном подоходном налоге» // Известия ЦИК СССР и ВЦИК. - 1927. - № 298.

130. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://sozd.duma.gov.ru/bill/720839-7.

131. Протокол о взаимном освобождении авиапредприятий и их служащих от уплаты налогов в связи с соглашением между правительством СССР и правительством Норвегии о воздушном сообщении от 31.03.1956 (Осло, 11.02.1971) // СПС «КонсультантПлюс ».

132. Свод законов Российской империи. Кн. 2. Т. 5 : Устав о прямых налогах. -М., 1910.

133. Свод Законов Российской империи, повелением Государя Императора Николая Первого составленный [Электронный ресурс]. - СПб. : б.и, 1903. - Т. 5 : Устав о прямых налогах. - 250 с. - Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php ?page=book&id=133269.

134. Соглашение об устранении двойного налогообложения в области воздушного и морского транспорта между СССР и Францией от 04.03.1970 // Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных СССР с иностранными государствами. - Вып. XXVII. - С. 62-63.

135. Соглашение между правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об освобождении от двойного налогообложения в области эксплуатации воздушного сообщения // Ведомости Верховного Совета СССР. - 1976. - № 3. - Ст. 59.

136. Соглашение между Правительством СССР и Правительством Республики Индия от 20.11.1988 «Об избежании двойного налогообложения доходов» // Ведомости СНД СССР и ВС СССР. - 1989. - № 8. - Ст. 195.

137. Соглашение между Правительством СССР и Правительством Канады от 13.06.1985 «Об избежании двойного налогообложения доходов» // Ведомости ВС СССР. - 1986. - № 52. - Ст. 1049.

138. Соглашение между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр от 29.10.1982 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» // Ведомости ВС СССР. - 1983. - № 40. - Ст. 600.

139. Соглашение между правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Французской Республики о торговых взаимоотношениях и о статуте торгового представительства Союза Советских Социалистических Республик во Франции от 03.09.1951 // Сборник торговых договоров и соглашений по торгово-экономическому сотрудничеству СССР с иностранными государствами. - Т. 2. - С. 271-277.

140. Соглашение стран СЭВ от 27.05.1977 «Об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц» // Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных СССР с иностранными государствами. Вып. XXXV. М. : Междунар. отношения, 1981. - С. 174-177.

141. Торговое соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Канадой от 29.02.1956 // Сборник торговых договоров и соглашений по торгово-экономическому сотрудничеству СССР с иностранными государствами. - Т. 1. - С. 395-398.

142. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 12.05.1978 № 7512-1Х «О подоходном налоге с иностранных юридических и физических лиц» // Свод законов СССР. - 1990. - Т. 5. - С. 485.

143. Швейцарский обязательственный закон. Федеральный закон о дополнении Швейцарского гражданского кодекса (Часть пятая: Обязательственный

закон) : от 30 марта 1911 г. (по состоянию на 1 марта 2012 г.). - М. : Инфотропик Медиа, 2012. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс».

144. Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO); Neubekanntmachung des AEAO [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weiter e_Steuerthemen/Abgabenordnung/AO-Anwendungserlass/2014-01-31-Neubekanntmachung-AEAO.pdf?_blob=publicationFile&v=2.

145. Einkommensteuergesetz (EStG) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/_50d.html.

146. Federal Act on the Amendment of the Swiss Civil Code (Part Five: The Code of Obligations) of 30 March 1911 (Status as of 1 January 2022) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/27/317_321_377/en.

147. Goods and Services Tax Act 1985 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.govt.nz/act/public/1985/0141/latest/whole.html#DLM85289.

148. Guidance Introduction to Tax Avoidance [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.gov.uk/guidance/tax-avoidance-an-introduction.

149. HM Revenue and Customs (HMRC) General Anti-Abuse Rule (GAAR) Guidance (approved by the GAAR Advisory Panel with effect from 16 July 2021) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.gov.uk/government/publications/tax-avoidance-general-anti-abuse-rules.

150. Income Tax Act 2007 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.govt.nz/act/public/2007/0097/633.0/DLM1512382.html/.

151. Internal Revenue Code [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.govinfo.gov/content/pkg/PLAW-111publ152/pdf/PLAW-111publ152.pdf.

152. Interpretation Statement IS 13/01 dated 13 June 2013 - 135p. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.taxtechnical.ird.govt.nz/-/media/proj ect/ir/tt/pdfs/interpretation-statements/is 13 01 .pdf?la=en.

153. INTM511015 - Thin capitalisation : practical guidance : introduction : what is thin capitalisation? [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/ international-manual/intm511015.

154. Livre des procédures fiscales [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000037993642/2.

155. Public Law 111 - 152 - Health Care and Education Reconciliation Act of 2010 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.govinfo.gov/content/pkg/PLAW-111publ152/pdf/PLAW-111publ152.pdf.

156. Public Law 115-97 - Dec. 22, 2017, Sec. 13301 "Limitation on Deduction for Interest" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.congress.gov/bill/115th-congress/house-bill/1/text The Fiscal Code of Germany [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.gesetze-im-internet.de/englisch_ao/englisch_ao.html#p0404.

157. Statuto del contribuente (D.L. 27 luglio 2000, n. 212) [Aggiornato al 29/04/2022], Art. 10 bis [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.brocardi.it/statuto-contribuente/art10bis.html.

158. United States Model Income Tax Convention between the Government of the

United States of America and the Government of_for the Avoidance of Double

Taxation and the Prevention of Tax Evasion with Respect to Taxes on Income [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

https://home.treasury.gov/system/files/131/Treaty-US-Model-2016_1.pdf.

159. UK, Finance Act 2013, [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2013/29/pdfs/ukpga_20130029_e n.pdf.

160. Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=ZAKO4687.

4. Специальная литература

4.1. Учебники, учебные пособия и монографии

161. Алексеев, С. С. Общая теория права : в 2 т. / С. С. Алексеев: - М. Юрид. лит., 1982. - Т. 2. - 360 с.

162. Алексеев, С. С., Архипов С. И. и др. Теория государства и права : учебник для юридических вузов и факультетов / С. С. Алексеев, С. И. Архипов и др. - М. : Норма, 2004. - 283 с.

163. Ануфриева, Л. П. Международное частное право : в 3 т. Т. 2. Особенная часть : учебник / Л. П. Ануфриева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : БЕК, 2002 - 656 с.

164. Ашмарина, Е. М. Налоговое право : учебное пособие для студентов / Е. М. Ашмарина и др. ; под ред. Е. М. Ашмариной ; под общ. рук. М. А.Эскиндарова. - Москва : КноРус, 2011. - 236 с.

165. Баев, С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами - членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. / С. А. Баев. - М. : Волтерс Клувер, 2007 - (СПС «КонсультантПлюс»).

166. Балюк, Н. Н. 101 термин налогового права : крат. законодат. и доктринальное толкование / Н. Н. Балюк, В. В. Замулко, А. В. Красюков и др.; рук. авт. кол. Н. А. Соловьева. - М. : Инфотропик Медиа, 2015. - 452 с.

167. Белов, В. А. Юридические факты в гражданском праве : учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / В. А. Белов. — М. : Юрайт, 2019. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://urait.ru/bcode/433987.

168. Бирюков, Д. О. До минор : реквием для миноритариев в мажорной тональности / Д. О. Бирюков ; вступ. сл. И. С. Шиткиной. - М. : Статут, 2020. - 299 с.

169. Болтинова, О. В. Бюджетное право : учебное пособие для магистратуры / О. В. Болтинова. - 3-е изд., пересмотр. - М. : Норма : Инфра-М, 2018. - 256 с.

170. Брызгалин, А. В. Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права / А. В. Брызгалин, В. А. Бабанин, И. Р. Штромвассер и др. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «Гарант».

171. Брызгалин, А. В. Практическая налоговая энциклопедия. Т. 1 : Налоговая оптимизация / под ред. А. В. Брызгалина. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС «Гарант».

172. Винницкий, Д. В. Международное налоговое право : проблемы теории и практики / Д. В. Винницкий. - М.: Статут, 2017. - 461 с.

173. Винницкий, Д. В. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. - М. : Юрайт, 2017. - 360 с.

174. Гидирим, В. А. Основы международного корпоративного налогообложения / В. А. Гидирим. - М. : Человек слова, 2016. - 714 с.

175. Грабарь, В. Э. Материалы к истории литературы международного права в России, (1647-1917) / В. Э. Грабарь ; науч. ред. У. Э. Батлер ; отв. ред. В. А. Томсинов.

- Москва : Зерцало : Гарант, 2005 (ППП Тип. Наука). - 847 с.

176. Гражданское право : учебник : в 3 т. Т. 1 / отв. ред. В. П. Мозолин. - М. : Проспект, 2015. - 2-е изд., перераб. и доп. - 816 с.

177. Грачева Е. Ю. Актуальные проблемы финансового права в условиях цифровизации экономики : монография / под ред. Е. Ю. Грачевой. - М. : Проспект, 2020. - 256 с.

178. Грачева, Е. Ю. Налоговое право : учебное пособие / Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. - М. : Проспект, 2021. - (3-е изд., пер. и доп.). - 234 с.

179. Дмитриева, Г. К. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в условиях вступления Российской Федерации во Всемирную торговую организацию / Г. К. Дмитриева и др. ; под ред. Г. К. Дмитриевой. - Москва : ИНФРА-М, 2013. - 191 с.

180. Жестков, С. В. Налоговое право / С. В. Жестков ; под ред. С. Г. Пепеляева.

- М. : Инвест Фонд, 2000. - 496 с.

181. Иншакова, А. О. Международное частное право : учеб.-метод. пособие / А. О. Иншакова. - В. : Изд-во Волгогр. гос. ун-та, 2002 (ГУВПП Офсет). - 248 с.

182. Карамзин, Н. М. История государства Российского. Т. I. / Н. М. Карамзин. - 32-изд., испр. - СПб. : Тип. Н. Греча, 1818. - 254 с.

183. Карасева, М. В. Финансовое право Российской Федерации / Брызгалин А. В. ; отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юрист, 2006. - 592 с.

184. Киреенко, А. П. Правовое регулирование налоговых отношений : учебное пособие. / А. П. Кириенко, Е. О. Завьялова - М. ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. - 165 с.

185. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров / Ю. А. Крохина. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2013. - 495 с.

186. Кучеров И. И. Налоги и криминал : историко-правовой анализ / И. И. Кучеров. - М. : Первая образцовая тип., 2000. - 350 с.

187. Кучеров, И. И. Налоговое право : курс лекций. / И. И. Кучеров. - М. : ЮрИнфоР, 2001. - 359 с.

188. Международное и европейское налоговое право : учебное пособие для магистратуры / под ред. Л. Л. Арзумановой, Е. Н. Горловой. - М. : Норма : ИНФРА-М, 2022. - 224 с.

189. Международное налогообложение: размывание налоговой базы с использованием офшоров : монография / под ред. М. Р. Пинской. - Москва : ИНФРА-М, 2020. - 191 с.

190. Налоговое администрирование : учеб. пособие / Н. П. Мельникова и др. ; под ред. Л. И. Гончаренко. - Москва : КноРус, 2009. - 445 с.

191. Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. — М. : Альпина Паблишер, 2020. — 796 с.

192. Овчарова, Л. Н. Отчет о проведении маркетинговых исследований по теме : «Влияние кризиса 2008-2009 гг. на изменения экономического положения сберегательного и кредитного поведения населения». Третий этап : Финальный аналитический отчет / Л. Н. Овчарова [Электронный ресурс]. - М., 2010. - Режим доступа:

https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/pdf/press_center/2011/03/nisp3.pd f.

193. Плотников, В. С. Основы бухгалтерского учета : учебно-методическое пособие / В. С. Плотников, О. В. Плотникова. - М. : НИЦ ИНФРА-М, 2017. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/950698.

194. Погорлецкий, А. И. Международное налогообложение : учебник. / А. И. Погорлецкий. СПб. : Издательство Михайлова В.А., 2006. - 384 с.

195. Покровский, С. А. Внешняя торговля и внешняя торговая политика в России / С. А. Покровский. - М.: Междунар. кн., 1947. - 404 с.

196. Полежарова, Л. В. Международное налогообложение : современная теория и методология : монография / Л. В. Полежарова ; под ред. Л. И. Гончаренко. -М. : Инфра-М, 2016. - 416 с.

197. Предпринимательское право: учебник для магистров / В. К. Андреева и Л. В. Андреева и др. ; отв. ред. И. В. Ершова. - М. : Проспект, 2017. - 624 с.

198. Радько, Т. Н. Теория государства и права : учебник для бакалавров. / Т. Н. Радько, В. В. Лазарев, Л. А. Морозова. - М. : Проспект, 2016. - 568 с.

199. Рябов, А. А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика) : монография. / А. А. Рябов. - М. : Норма, - 2019. -224 с.

200. Ситник, А. А. Валютный контроль : учебное пособие для магистратуры / под ред. Т. Э. Рождественской, А. А. Ситника. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2021.

- 216 с.

201. Советское финансовое право : учебник для вузов / М.И. Барышев и др. ; отв. ред. Е. А. Ровинский. - М.: Госюриздат, 1961. - 351 с.

202. Толстопятенко, Г. П. Европейское налоговое право / Г. П. Толстопятенко.

- М. : Норма, 2001. - 336 с.

203. Тютин, Д. В. Налоговое право : курс лекций / Д. В. Тютин. - М. : Гросс Медиа, 2021. - 1016 с.

204. Финансовое право : учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. -2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2020. - 299 с.

205. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова.

- 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Норма : ИНФРА-М, 2019. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1008406.

206. Фокин, А. В. Международное налогообложение пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти): американский опыт / А. В. Фокин. - М. : Волтерс Клувер, 2009. - 216 с.

207. Хаванова, И. А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения : монография / И. А. Хаванова ; под ред. И. И. Кучерова. - М. : ИЗиСП, Юриспруденция, 2016. - 352 с.

208. Хаменушко, И. В. Валютное регулирование в Российской Федерации : правила, контроль, ответственность : учеб.-практ. пособие. / И. В. Хаменушко. - М. : Норма, 2015. - 352 с.

209. Цыпкин, С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР / С. Д. Цыпкин. - М. : Госюриздат, 1955. - 76 с.

210. Чердянцев, А. Ф. Теория государства и права : учебник для вузов. / А. Ф. Черданцев. - М.: Юрайт-М, 2002. - 430 с.

211. Шахмаметьев, А. А. Международное налоговое право / А. А. Шахмаметьев. - М. : Международные отношения, 2014. - 824 с.

212. Шахмаметьев, А. А. Режим налогообложения нерезидентов : правовая основа регулирования : монография / А. А. Шахмаметьев. - М. : Юрлитинформ, 2010.

- 245 с.

213. Экономика и право : словарь-справочник / Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. - М. : Вуз и школа, 2004. - 1072 с.

214. Энциклопедия права [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://encyclopediya_prava.academic.ru/6201/%D0%A5%D0%BE%D0%B7%D1%8F%

D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_ %D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F.

215. Юридические факты и их влияние на отраслевые институты права : проблемы и направления развития: коллективная монография / под общ. ред. В. Н. Синюкова, М. А. Егоровой. - М. : Проспект, 2020. - 536 с.

216. Янжул, И. И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / И. И. Янжул ; под. ред. А. Н. Козырина. - М. : Статут, 2002.

- 555 с.

217. Aaronson, G. GAAR Study. Report by Graham Aaronson QC. / G. Aaronson.

- London : The National Archives, 2011. - 75 p.

218. Baistrocchi, E. Resolving Transfer Pricing Disputes : a global analysis / ed. by, I. Roxan. - New York : Cambridge Univ. Press, 2012. - 924 p.

219. Brignoli, A. Limits to Tax Planning / A. Brignoli, K. Simader (eds.). - Wien : Linde Verlag, 2013. - 624 p.

220. Chand, V. The Interaction of Domestic Anti-Avoidance Rules with Tax Treaties (with special references to the BEPS project) / V. Chand. - Geneva/Zurich : Schulthess, 2018. - P. 600.

221. Collins English Dictionary / COBUILD Advanced English Dictionary [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.collinsdictionary.com/dictionary/english/transaction.

222. Ernst & Young. GAAR Rising Mapping Tax Enforcement's Evolution / Ernst & Young [Электронный ресурс]. - 2013. - 90 p. - Режим доступа: https://www.sataxguide.co.za/wp-content/uploads/2015/03/GAAR-rising-Mapping-tax-enforcement%E2%80%99s-evolution-February-2013 .pdf.

223. Furuseth, E. The Interpretation of Tax Treaties in Relation to Domestic GAARs / E. Furuseth. - Amsterdam : IBFD, 2018. - P. 353.

224. Harding, A. L. Double Taxation of Property and Income / A. L. Harding. -Cambridge : Harvard University Press, 1933. - 326 p.

225. Hongler, P. Blueprints for a New PE Nexus to Tax Business Income in the Era of the Digital Economy / P. Hongler, P. Pistone - IBFD, 2015. - 64 p.

226. IBFD International Tax Glossary [Электронный ресурс]. 7th ed. - 2015. -P. 552. - Режим доступа: https://www.ibfd.org/sites/default/files/2022-05/15_043_IBFD_International_Tax_Glossary_7th_Edition_final_web.pdf.

227. Knechtle, A. Basic Problems in International Fiscal Law / A. Knechtle. -London : HFL Publishers Ltd., 1979. - 264 p.

228. Lang, M. GAARs - A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS World / M. Lang (eds.) et al. - Amsterdam : IBFD, 2016. 844 p.

229. Lang, M. The History of Double Taxation Conventions in the Pre-BEPS Era / by M. Lang, E. Reimer (eds.). - Amsterdam : IBFD, 2021. - 1005 p.

230. Maisto, G. Current Tax Treaty Issues, 50th Anniversary of the International Tax Group / ed. by G. Maisto. - IBFD. EC and International Tax Law Series. - Vol. 18. - 2020. - 752 p.

231. McCaffery, E. The Oxford Introductions to U.S. Law : Income Tax Law / E. McCaffery. - Oxford : Oxford University Press, Inc., 2012. - 278 p.

232. Paget, J. The Income Tax Act, 5 & 6 Vict. C. 35: With a Practical and Explanatory Introduction and Index / J. Paget. - London : T. Blenkarn, 1842. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://books.google.ru/books?id=5rgDAAAAQAAJ&pg=PA1&redir_esc=y#v=onepage& q&f=false.

233. Perdelwitz, A. Global Minimum Taxation? / ed. by Perdelwitz A., Turina A. -Amsterdam : IBFD Tax Research Series. - Vol. 4. - 2021. - 468 p.

234. Picciotto, S. International Business Taxation : A Study in the Internationalization of Business Regulation. / S. Picciotto. - London : Cambridge University Press, 2013. - 404 p.

235. Qureshi, A. H. The Public International Law of Taxation : Text, Cases and Materials / A. H. Qureshi. - London : Graham & Trotman Limited, 1994. - 640 p.

236. Rivier, J. M. Droit Fiscal Suisse: Le Droit Fiscal International. / J. M. River. -Éditions Ides et Calendes - 1983. - 400 p.

237. Sauvant, K. P. The Effect of Treaties on Foreign Direct Investment: Bilateral Investment Treaties, Double Taxation Treaties, and Investment Flows / K. P. Sauvant, L. E. Sachs. - Oxford : Oxford University Press, 2009. - 795 p.

238. Seer, R. in : Kommentar zur AO und FGO / bearb. von K. Tipke et al. - Köln : Otto Schmidt, 2022. - 2800 p.

239. Seligman, E. R. A. Double taxation and international fiscal cooperation. / E. R. A. Seligman. - The Macmillan company, 1928. - 211 p.

240. Seligman, E. R. A. La Double Imposition et la Cooperation Fiscale Internationale / E. R. A. Seligman. - 1927. - 604 p.

241. Seligman E. R. A. The Income Tax : A Study of the History, Theory, and Practice of Income Taxation at Home and Abroad (Classic Reprint). / E. R. A. Seligman. -Forgotten Books, 2018. - 743 p.

242. Streng, W. P. Form and Substance in Tax Law : IFA Cahiers de Droit Fiscal International / W. P. Streng, F. Zimmer et al.. - New York - 2002. - Vol. 87a. - 669 p.

243. Theather, R. The Benefits of Tax Competition / The Institute of Economic Affairs. / R, Theather. - LEA Hobart Paper, 2005. - 179 p.

244. The Cambridge Economic History of Modern Britain / R. Floud, P. Johnson (eds.). - Cambridge : Cambridge University Press, 2004. - 552 p.

245. The Wex Definitions Team / Cornell Law School [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.law.cornell.edu/wex/transaction#:~:text=Primary%20tabs,and%20mergers%2 0and%20acquisitions%20markets.

246. Thomas, E. History of Tax Treaties - The Relevance of the OECD Documents for the interpretation oHistory of Tax Treaties - The Relevance of the OECD Documents for the interpretation of Tax Treaties / E. Thomas, G. Ressler (eds.). - Wien : LINDE VERLAG WIEN, 2011. - 737 p.

247. Thuronyi, V. Comparative Tax Law / V. Thuronyi. - Hague : Kluwer Law International, 2003. - 373 p.

248. Tooma, R. Legislating Against Tax Avoidance / R. Tooma - Amsterdam : IBFD, 2011. - 364 p.

249. Vogel K. Klaus Vogel on Double Taxation Conventions. 4rd ed. / E. Reimer(eds.), A. Rust(eds.). - Kluwer Law International, 2015. - 2079 p.

250. Weeghel, S. The Improper Use of Tax Treaties : With Particular Reference to the Netherlands and the United States / S. Weeghel. - Kluwer Law International, 1998. -277 p.

251. Wilson, M. H. Explanatory Notes to Legislation Relating to Income Tax. Canadian GAAR / M. H. Wilson. - 1988. - 542 p.

4.2. Научные статьи

252. Аракелов, С. А. Антиуклонительные нормы в международной практике. Новые законодательные инструменты по борьбе против уклонения от уплаты налогов в России / С. А. Аракелов // Закон. 2018. - № 5. - С. 109-115.

253. Ахметшин, Р. И. Налоговые аспекты де-офшоризации : мировые тенденции в зеркале российской действительности / Р. И. Ахметшин // Закон. - 2014. -№ 6. - С. 43-46.

254. Брук, Б. Я. Кодификация концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве: постановка проблемы / Б. Я. Брук // Закон.

- 2013. - № 4. - С. 54-62.

255. Брук, Б. Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве / Б. Я. Брук // Закон. - 2014.

- № 8. - С. 43-57.

256. Буланже, М. Податная политика Петра Великого / М. Буланже // Налоговый вестник. - 1997. - № 11. - С.66-62.

257. Буланже, М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах / М. Буланже // Налоговый вестник. - 1999. - № 4. - С. 24-28.

258. Винницкий, Д. В. Предмет российского налогового права / Д. В. Винницкий // Журнал российского права. - 2002. - № 10. - С. 75-81.

259. Вишневский, П. Н. Понятие «фактический получатель дохода» в международной, зарубежной и российской налоговой практике / П. Н. Вишневский, С. В. Янкевич // Право. Журнал Высшей школы экономики. - 2013. - № 2. - С. 85-95.

260. Воронина, Н. В. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера / Н. В. Воронина, В. А. Бабанин // Международный бухгалтерский учет. - 2007. -№ 7. С. 30-40.

261. Вылкова, Е. С. Агрессивное налоговое планирование в международных и российских реалиях / Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич // Вестник ЗабГУ. -2015. - №6 (121). - С. 95-103.

262. Гузнова, Е. А. Развитие концепции бенефициарного собственника в налоговом праве Российской Федерации / Е. А. Гузнова // Актуальные проблемы российского права. - 2019. - №3 (100). - С. 82-87.

263. Демин, А. В. Сквозной подход в контексте фактического права на доходы в российском налоговом праве / А. В. Демин, А. В. Николаев // Вестник ВГУ. Серия: Право. - 2020. - №3 (42). - С. 200-209.

264. Дмитриева, К. Н. Проблемы определения налогового резидентства в России / К. Н. Дмитриева // Налоги. - 2011. - № 2. - С. 10-15.

265. Жверанцева, М. С. К вопросу о необходимости и направлениях гармонизации налогообложения прибыли и доходов в Евразийском экономическом союзе / М. С. Жверанцева, Э. Р. Каримова // Изв. Сарат. ун-та. Нов. сер. Сер. Экономика. Управление. Право. - 2014. - № 3. - С. 531-536.

266. Жутаев, А. С. Некоторые проблемные аспекты классификации объектов налогообложения по российскому законодательству о налогах и сборах / А. С. Жутаева, Л. С. Стрелкова // Налоги. - 2016. - № 3. - С. 3-5.

267. Еремкин, М. А. Налоговый контроль за исчислением и уплатой НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме на территории

Российской Федерации : правовой аспект / М. А. Еремкина // Налоги и налогообложение. - 2021. - № 2. - С. 70-84.

268. Канашевский, В. А. Концепция бенефициарной собственности в российской судебной практике (частноправовые аспекты) / В. А. Канашевский // Журнал российского права. - 2016. - № 9. - С. 27-38.

269. Карпова, М. С. К вопросу об имплементации плана ВЕРБ в российское налоговое законодательство / М. С. Карпова, Э. С. Карпов // Вопросы современной юриспруденции: сб. ст. по матер. ЬХ1 междунар. науч.-практ. конф. - 2016. - № 5(56). С.136-146.

270. Кашин, В. А. Трансфертное ценообразование в РФ : проблемы регулирования и альтернативные варианты налогового контроля / В. А. Кашин, Д. К. Чукарин // Финансы. - 2015. - № 9. - С. 18-22.

271. Колосова, Д. М. Применение правила тонкой капитализации в Российской Федерации / Д. М. Колосова, К. А. Кузьмин // Экономика и бизнес: теория и практика.

- 2020. - № 12-2 (70). - С. 42-47.

272. Коновалов, Д. Д. Проблемы общего и специального законодательного регулирования борьбы с обходом налогов / Д. Д. Коновалов, Г. Е. Москевич // Образование и право. -2020. -№ 6. -С. 134-139.

273. Красюков, А. В. Понятие и признаки юридических фактов в налоговом праве / А. В. Красюков // Российский журнал правовых исследований. - 2015. - Т. 2.

- № 4. - С. 167-174.

274. Крохина, Ю. А. Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов / Ю. А. Крохина // Налоги. - 2022. - № 2. - С. 38-42.

275. Крюкова, Д. А. Становление института предварительного налогового контроля в России и его роль в создании эффективной налоговой системы / Д. А. Крюкова // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2017. - № 2(66). - С. 63-65.

276. Кудряшова, Е. В. Юрисдикция (суверенитет) государств и налоговый иммунитет в области косвенного налогообложения / Е. В. Кудряшова // Финансовое право. - 2005. - № 10. - С. 35- 43.

277. Курочкин Д.А. Проблемы разграничения доходов от активной и пассивной экономической деятельности в России в контексте трансграничного налогообложения / Д. А. Курочкин // Налоги и налогообложение - 2017. - № 4. - С. 20-30.

278. Кустова, М. В. Пределы использования гражданско-правовых понятий и институтов при применении законодательства о налоге на доходы физических лиц / М. В. Кустова // Закон. - 2009. - № 1. - С. 161-164.

279. Ларо, Д. Кодифицированная доктрина экономической сущности : первые результаты применения / Д. Ларо // Налоговед. - 2011. - № 12. - С. 68-81.

280. Лукасевич, М. С. Ответственность налогового агента : научно-практический комментарий ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации / М. С. Лукасевич // Законы России : опыт, анализ, практика. - 2015. - № 8. - С. 41-53.

281. Мачехин, В. А., Аракелов С. А. Фактическое право на получение дохода в международных налоговых договорах Российской Федерации / В. А. Мачехин [Электронный ресурс] // Законодательство. - 2001. - № 9, 10 - Режим доступа: СПС «Гарант».

282. Мачехин, В. А. Фактическое право на доход : российские фискальные органы развивают концепцию / В. А. Мачехин // Налоги (журнал). - 2015. - № 4. С. 32-35.

283. Мельникова, Н. П., НДС от операций с иностранными компаниями сегодня и завтра : новые проблемы и пути их решения / Н. П. Мельникова, Н. Г. Вишневская, Д. А. Вишневский // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 4. - С. 1-13.

284. Метелева, Ю. А. Налоговый контроль за ценами сделок между взаимозависимыми лицами / Ю. А. Метелева [Электронный ресурс] // Налоги и

налогообложение. - 2019. - № 7. - С. 19-30. - Режим доступа: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=29230.

285. Мешкова, Т. Деятельность ОЭСР в области налоговой политики : глобальные модели для лучших государственных и наднациональных практик. Перспективы имплементации стандартов в России и ЕАЭС / Т. Мешкова [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://globalcentre.hse.ru/data/2018/11/26/1141384430/%D0%9D%D0%B0%D0%BB% D0%BE%D0%B3%D0%B8,%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%81%D0%B0% D0%B9%D 1 %82%D0%B0 .pdf.

286. Милоголов, Н. С. Налоговая политика России в контексте участия в проекте BEPS ОЭСРЮ20 : проблемы и перспективы / Н. С. Милоголов // Финансы и кредит. - 2016. - № 15(687). - С. 34-44.

287. Митряшкина, О. А. Гражданско-правовая сделка как основание возникновения налоговых правоотношений / О. А. Митряшина // Налоги. - 2008. - № 5. - С. 2-5.

288. Николаев, А. В. Роль правила «существо над формой» в применении условия о бенефициарном собственнике дохода и в предотвращении уклонения от статуса постоянного представительства при имплементации плана BEPS / А. В. Николаев // Вестник ВГУ. Серия «Право». - 2019. - № 3(38). - С. 234-244.

289. Падейский, Н. А. Двойное обложение как международная финансово-правовая проблема / Н. А. Падейский // Вестник финансов. - 1929. - № 11-12. - С. 8687.

290. Пантюшов, О. В. Ответственность налогового агента по ст. 123 НК РФ / О. В. Пантюшов // Вестник арбитражной практики. - 2015. - № 3. - С. 29-36.

291. Пауль, А. Г. Реализация налогового суверенитета при налогообложении добавленной стоимости по трансграничным операциям / А. Г. Пауль // Финансовое право. - 2018. - № 9. - С. 26-30.

292. Пепеляев, С. Г. Налогово-правовое понятие дохода / С. Г. Пепеляев // Налоговед. - 2014. - № 11. - С. 15-25.

293. Писенко, К. А. Актуальные вопросы правового обеспечения обоснованности и эффективности налогового стимулирования проектов публично-частного партнерства в условиях цифровой экономики / К. А. Писенко // Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики : правовые и экономические аспекты : материалы международной научно-практической конференции. Москва, 30 ноября — 1 декабря 2018 г. / под ред. И. А. Цинделиани. М. : РГУП, 2019. С. 298-305.

294. Погорлецкий, А. И. Налогообложение трансграничных операций электронной коммерции : особенности, проблемы и возможности / А. И.Погорлецкий [Электронный ресурс] // Вестник Томского государственного университета. Серия «Экономика». -2019. - № 46. - С. 229-250. - Режим доступа: http://vital.lib.tsu.rU/vital/access/manager/Repository/vtls:000661590.

295. Полежарова, Л. В. Механизм противодействия тонкой капитализации / Л. В. Полежарова // Финансовый журнал. - 2011. - № 1. - С. 23-36.

296. Пономарева, К. А. Направления гармонизации налогообложения прибыли и доходов в Евразийском экономическом союзе / К. А. Пономарева // Вестник ОмГУ. Серия «Право». - 2017. - № 3 (52). - С. 47-54.

297. Пономарева, К. А. Правовое регулирование борьбы со злоупотребительными налоговыми практиками в Европейском союзе и Российской Федерации / К. А. Пономарева // Вестник Пермского университета. Серия «Юридические науки». - 2019. - № 45. - С. 418-441.

298. Разгильдеев, А. В. Недостаточная капитализация как основание проверки рыночности условий займа / А. В. Разгильдяев, П. А. Попов // Закон. - 2013. - № 1. -С. 57 - 68.

299. Разгильдеев, А. В. Проблемные вопросы применения налоговых правил недостаточной капитализации / А. В. Разгильдяев // Вестник ВАС РФ. - 2014. - № 4.

- С. 14-33.

300. Реут, А. В. Компетенция Евразийского экономического союза (ЕАЭС) в сфере налогообложения / А. В. Реут // Финансовое право. - 2015. - № 3. - С. 32-35.

301. Ровинский, Е. А. Международно-правовое регулирование двойного налогообложения / Е. А. Ровинский, А. М. Черепахин // Советское государство и право. - 1975. - № 6. - С. 91-96.

302. Рождественская, Т. Э. Банковские операции и сделки, осуществляемые Банком России : особенности правового регулирования / Т. Э. Рождественская // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). - 2017. - № 8. - С. 130-146.

303. Сорокин, А. А. Борьба с двойным налогообложением и злоупотребление налоговыми соглашениями / Сорокин А. А. // Право и Государство: теория и практика.

- 2022. - № 4 (208). - С. 127-129.

304. Сорокин, А. А. Общие правовые методы борьбы уклонением от уплаты налогов: GAAR Великобритании / Сорокин А. А. // Аграрное и земельное право. -2022. - №2 (206). - С. 102-107.

305. Сорокин, А. А. Особенности налоговых отношений в области налогообложения трансграничных операций / Сорокин А. А. // Налоги и налогообложение. - 2022. - №2 (150). - С. 1-8.

306. Сорокин, А. А. Концепция БЕМРЕ как механизм борьбы с уклонением от уплаты налогов / Болтинова О. В., Сорокин А. А. // Вестник Университета имени О. Е. Кутафина. - 2022. - №8 (96). - С. 76-82.

307. Сулейменов, М. К. Гражданское право и корпоративные отношения: проблемы теории и практики / М. К. Сулейменов ; отв. ред. М. К. Сулейменов. // Гражданское право и корпоративные отношения : материалы междунар. науч-практ. конф. в рамках ежегодных цивилистических чтений, посвященной 90-летию видного казахстанского ученого-цивилиста Юрия Григорьевича Басина. - 2013. - С. 30-36.

308. Тарасова, Е. В. Противодействие уклонению от налогообложения в соответствии с мировыми стандартами / Е. В. Тарасова // Налоги и сборы. - 2017. - № 11. - С. 1-5.

309. Титов, А. С. Исторический очерк о развитии государственно-правового регулирования налоговой сферы России / А. С. Титов // Финансовое право. - 2012. -№ 10. - С. 27-31.

310. Тихонова, А. В. Правила тонкой капитализации : совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта / А. В. Тихонов // Налоги. - 2021. - № 5. - С. 37-41.

311. Хаванова, И. А. Взаимозависимые лица: корпоративные покровы и фискальные проблемы / И. А. Хаванова // Журнал российского права. - 2018. - № 7. -С.112-122.

312. Харитонов, И. В. Проект ВЕРБ ОЭСР : ожидания и опасности / И. В. Харитонов [Электронный ресурс] // Налоги и налогообложение. - 2018. - № 9. - С. 713. - Режим доступа: Ь111рв://пЬриЬНвЬ.сот/НЬгагу_геаё_аг11с1е.рЬр?1ё=26617.

313. Худяков, П. А. Совершенствование административного механизма регулирования налогообложения 1Т-отрасли : обоснование внедрения цифрового налога / П. А. Худяков // Юридическая наука. - 2021. - № 8. - С. 31-38.

314. Цаган-Манджиева, К. Н. Тонкая капитализация в России: вопросы регулирования и оценка масштаба проблемы / К. Н. Цаган-Манджиева // Теоретическая и прикладная экономика. - 2017. - № 1. - С. 140-149.

315. Шаталова, С. С. Соглашения о распределении затрат в России : быть или не быть? / С. С. Шаталова, Е. В. Захаренкова // Российское предпринимательство. -2016. - № 3. - С. 389-400.

316. Шахмаметьев, А. А. Международное противодействие недобросовестной налоговой конкуренции / А. А. Шахмаметьев // Закон и Право. - № 10. - 2015. - С. 2527.

317. Шевелева Н. А. Право на получение дохода - объект налогообложения прибыли / Н. А. Шевелева // Закон. 2009. № 1. С. 165-171.

318. Щекин, Д.М. Категория интереса в налоговом праве / Д. М. Щекин // Актуальные проблемы российского права. - 2022. - № 4. - С. 46-56.

319. Цинделиани, И. А. Налоговое обязательство в системе налогового права России / И. А. Цинделиани // Финансовое право. - 2005. - № 9. - С. 17-21.

320. Arnold, B. Tax Treaties and Tax Avoidance : The 2003 Revisions to the Commentary to the OECD Model / B. Arnold // Buletin for International Taxation. - 2004.

- No. 58. - P. 158-214.

321. Arnold, B. The Interpretation of Tax Treaties : Myth and Reality / B. Arnold // Buletin for International Taxation. - 2010. - Vol. 64. - No. 1. - P. 2-15.

322. Ault, H. The Role of the OECD Commentaries in the Interpretation of Tax Treaties / H. Ault // Intertax. - 1994. - P. 144-148.

323. Avery Jones J. F. The History of the United Kingdom's First Comprehensive Double Taxation Agreement / J. F. Avery Jones // Studies in the History of Tax Law. - 2009.

- Vol. 3. - P. 229-280.

324. Bartes, R. Legal Institute of Advance Tax Rulings / R. Bartes // Bialostockie Studia Prawnicze. - 2019. - Vol. 24. - No. 3. - P. 157-164.

325. Beale J. Jurisdiction to Tax / J. Beale // Harvard Law Review. - 1919. - Vol. 32. - No. 6. - P. 587-633.

326. Carroll, M. B. International Tax Law : Benefits for American Investors and Enterprises Abroad. Part I / M. B. Carroll // The International Lawyer. - 1968. - Vol. 2. -No. 4. - P. 692-728.

327. Das, R. R. The Concept of Value Creation: Is It Relevant for the Allocation of Taxing Rights? / R. R. Das // Bulletin for International Taxation. - 2020. - Vol. 74. - No. 3.

- P. 134-155.

328. Ellis, M. The Influence of the OECD Commentaries on Treaty Interpretation -Response to Prof. Dr. Klaus Vogel / M. Ellis // Bulletin for International Taxation. - 2000.

- P. 618-623.

329. Fouquet, O. Vers de nouveaux rapports entre l'administration fiscale et le contribuable : quelle sécurité juridique et quelle confiance? / O. Fouquet, G. Monsellato, J.-Cl. Bouchard // Revue de droit fiscal. - 2008. - No. 15. - P. 10-14.

330. Freedman, J. Creating New UK Institutions for Tax Governance and Policy Making : progress or confusion / J. Freedman // British Tax Review. - 2013. - No. 4 - P. 373-381.

331. Freedman, J. Interpreting Tax Statutes : Tax Avoidance and the Intention of Parliament / J. Freedman // Law Quarterly Review. - 2007. - Vol. 123. - P. 53-90.

332. Frommel, S. United Kingdom Tax Law and Abuse of Rights / S. Frommel // Intertax. - 1991. I- ssue 2. - P. 54-81.

333. Fung, S. The Questionable Legitimacy of the 0ECD/G20 BEPS Project / S. Fung // Erasmus Law Review. - 2017. - Vol. 10. - №. 2. - P. 76-88.

334. Givati, Y. Resolving legal uncertainty : the unfulfilled promise of advance tax rulings / Y. Givati [Электронный ресурс] // Discussion Paper No. 30, Cambridge (MA), Harvard Law School, - June 2009. - Режим доступа: http://www.law.harvard.edu/programs/olin_center/.

335. Hixson, K. Restatement (Second) of Law, Foreign Relations Law of the United States / K. Hixon [Электронный ресурс] // Fordham International Law Journal. - 1988. -Vol. 12. - Issue 1. - Режим доступа: https://core.ac.uk/download/pdf/144226543.pdf.

336. Jimenez, M. Domestic Anti-Abuse Rules and Double Taxation Treaties: a Spanish Perspective - Part I / M. Jimenez // Bulletin - Tax Treaty Monitor. - 2002. - Vol. 56.

- No. 11. - P. 542-553.

337. Jogarajan, S. The Conclusion and Termination of the "First" Double Taxation Treaty / S. Jogarajan // British Tax Review. - 2012. - Vol. 3. - P. 283-306.

338. Korb, D. Analysis - Comparing US and UK Anti-Avoidance Approaches / D. Korb, A. Banarjee // Tax Journal. - 2010. - Issue 1040. - P. 22-24.

339. Lampreave, P. An Assessment of the Anti-Tax Avoidance Doctrines in the United States and the European Union / P. Lampreave // Bulletin for International Taxation. - 2012. - Vol. 66. - No. 3. - P. 153-169.

340. McIntyre, M. J. Legal Structure of Tax Treaties / M. J. McIntyre // International Tax. - 2003. - P. 6-11.

341. Michel, B. Anti-Avoidance and Tax Treaty Override : Pacta Sunt Servata? / B. Michel // European Taxation. - 2013. - Vol. 53. - No. 9. - P. 414-419.

342. Oliver, J.D.B. Beneficial Ownership / J.D.B. Oliver, J. B. Libin, S. van Weeghel, C D. Toit // Bulletin for International Fiscal Documentation. - 2000. - Vol. 54. -№ 7. - Р. 310-325.

343. Pagone, T. The Australian GAAR Panel / T. Pagone [Электронный ресурс] // lecture delivered at the Oxford University Centre for Business Taxation Conference. - P. 1- 20 - Режим доступа: http://www.austlii.edu.au/au/ journals/VicJSchol/2012/2.pdf.

344. Pogorelova, L. Transfer Pricing and Anti-abuse Rules / L. Pogorelova // Intertax. - 2009. - Vol. 37. - Issue 12. - P. 683-693.

345. Prebble, R. Does the Use of General Anti-Avoidance Rules to Combat Tax Avoidance Breach Principles of the Rule of Law? A Comparative Study / R. Prebble, J. Prebble [Электронный ресурс] // Saint Louis University Law Journal. - 2012. - Vol. 55. -Режим доступа: https://scholarship.law.slu.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1448&context=lj.

346. Radu, M. E. International double taxation / M. E. Radu // Procedia - Social and Behavioral Sciences. - 2012. - No. 62. - P. 403-415.

347. Raffaele, F. From Westminster to Lipson : What Canada Has Done for Eighty Years to Counteract Tax Avoidance / F. Raffaele [Электронный ресурс] // Diritto e Pratica

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.