Правовое регулирование налогообложения холдингов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Воропаева Наталья Александровна

• Воропаева Наталья Александровна
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Воропаева Наталья Александровна

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Понятие и основы налогообложения холдингов

§ 1.1. Понятие и правовая природа холдингов

§ 1.2. Общие и частные особенности налогообложения холдингов

Глава 2. Правовое регулирование налогообложения холдингов налогом на

прибыль организаций

§ 2.1. Правовое регулирование налогообложения дивидендов внутри

холдинга

§ 2.2. Правовое регулирование налогообложения консолидированной группы

налогоплательщиков

Глава 3. Правовое регулирование налогообложения холдингов иными

налогами

§ 3.1. Правовое регулирование налогообложения холдингов налогом на

добавленную стоимость

§ 3.2. Правовое регулирование налогообложения холдингов налогом на добычу

полезных ископаемых

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения холдингов»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Экономической основой существования государства является доходная часть бюджетов всех уровней, которая формируется преимущественно из налоговых поступлений. Доля холдингов в общем объеме налоговых доходов нашей страны значительна. Так, объем налоговых поступлений только от холдингов нефтяной отрасли составлял в последние годы около 25 % всех доходов консолидированного бюджета страны. Без преувеличения можно сказать, что налоговые отчисления холдингов являются определяющим фактором возможности выполнения государством своих обязательств перед обществом во всех сферах его жизнедеятельности.

Этим определяется актуальность темы диссертации «Правовое регулирование налогообложения холдингов».

С момента начала рыночных реформ и до настоящего времени в России не создана полная законодательная база, регулирующая формирование, функционирование и налогообложение холдингов. При этом значительная доля крупных российских бюджетообразующих компаний имеет холдинговую структуру. Преимущества экономического и организационного единства холдинга продиктованы условиями рыночных отношений, и успешно используются крупным бизнесом в экономических целях.

Несмотря на значительный объем научных работ, посвященных исследованию проблем налогообложения холдингов, ряд вопросов остается нерешенным. Так, не завершено (приостановлено) развитие института консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), не разработан механизм экономического стимулирования, обеспечивающий увеличение доли чистой прибыли, направляемой холдингами на выплату дивидендов и, как следствие, увеличение налоговой базы по налогу на прибыль.

Недостаточно, по мнению автора, изучена взаимосвязь правовых норм налогового права, регулирующих налогообложение холдингов, и экономические последствия их применения. Значительным ресурсом в исследовании этого

аспекта является взаимодействие финансового (в частности, налогового) права и экономики.

Необходимо отметить, что в последнее время совершенствованию норм налогового законодательства уделяется все большее внимание. Обозначена озабоченность руководства страны недостаточной ролью государства как регулятора экономических отношений. Осуществлены конкретные шаги со стороны исполнительных органов государственной власти, направленные с одной стороны на стимулирование отдельных видов экономической деятельности, с другой стороны - на обеспечение полноты собираемости налогов. Вместе с тем, недостаточно эффективно используется международный опыт. Слабо используется потенциал научных кадров для анализа и разработки налогового законодательства, а это значительный ресурс в решении поставленных руководством страны задач в налоговой сфере. Активная совместная работа государственных органов, гражданского общества, а также научного сообщества позволит, по мнению автора, сформировать такие нормы налогового права, которые будут надежно обеспечивать баланс частных и публичных интересов.

Не претендуя на всеобъемлющую полноту исследования, автор предлагает варианты решения отдельных проблемных вопросов налогообложения холдингов, в том числе с использованием зарубежного опыта.

Выводы, сделанные в работе на основе анализа статистических данных за последние несколько лет, подтверждают положение о том, что финансовое право все в большей степени граничит с экономикой. Это позволяет более точно прогнозировать последствия применения вновь вводимых правовых норм в налоговой сфере.

Степень разработанности темы исследования. В настоящее время существует значительное число научных работ, посвященных исследованию финансовых аспектов функционирования холдингов. Большой вклад в разработку данной темы внесли такие ученые, как Алтухова Е.В., Винницкий Д.В., Гиляутдинова А.С., Гусева Т.А., Елизарова Н.В., Жестков С.В., Иконникова О.А., Копина А.А., Крохина Ю.А., Мачехин В.А., Церенов Б.В., Шиткина И.С., Щекин

Д.М. и др. Исследователи в области финансового права совершенно обоснованно уделяют внимание таким вопросам налогообложения холдингов как: признание участников холдинга для целей налогообложения взаимозависимыми лицами и налоговые последствия такого признания; механизмы финансирования внутри холдинга; функционирование института консолидированной группы налогоплательщиков.

Отмечая высокую значимость и практическую ценность проведенных научных работ, следует сказать, что ряд проблем в сфере налогообложения холдингов до сих пор не решен и требует детального научного рассмотрения. Степень научной разработанности темы, которой посвящена диссертация, еще не в полной мере соответствует требованиям финансово-правовой науки и не удовлетворяет в нужной степени практические потребности всех заинтересованных сторон, участвующих в этой области правоотношений: государственных органов, осуществляющих администрирование, субъектов предпринимательской деятельности, а также судебных органов, разрешающих споры по вопросам налогообложения. Полная законодательная база, регулирующая функционирование холдингов, еще не сформирована. Основной причиной этого, по мнению автора, является отсутствие комплексных научных работ, посвященных проблеме правого регулирования налогообложения холдингов.

Объектом исследования являются финансово-правовые отношения, возникающие в процессе правового регулирования налогообложения холдингов.

Предметом исследования являются правовые нормы и правоприменительная практика в сфере налогообложения холдингов.

Целью исследования является поиск дополнительных возможностей совершенствования отдельных норм налогового права, регулирующих налогообложение холдингов, которые позволят увеличить доходную часть бюджетов РФ и обеспечить баланс частных и публичных интересов.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

1) провести анализ научных работ российских и зарубежных авторов, посвященных исследованию правовой природы холдингов, выявить отличительные особенности холдингов, определяющие их финансово-экономическую политику и правовой статус в области налогового права;

2) проанализировать историю развития законодательства о налогах и сборах, регулирующего налогообложение холдингов, выделить его основные этапы;

3) провести анализ статистических данных, отражающих поступления федерального бюджета по налогу на прибыль на доходы, полученные в виде дивидендов за последние несколько лет;

4) определить причинно-следственную связь между потерями федерального бюджета по налогу на прибыль от доходов, полученных в виде дивидендов, и несовершенством отдельных норм налогового законодательства, создающих условия для использования материнскими компаниями преимуществ экономического и организационного единства холдингов с целью минимизации налога на прибыль;

5) проанализировать и дать оценку действующему порядку налогообложения холдингов налогом на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов. По результатам рассмотреть целесообразность внесения изменений в существующие нормативные акты;

6) учитывая значительный вклад в экономику страны крупных акционерных обществ с преобладающей долей государственного участия (госкомпаний), рассмотреть особенности дивидендной политики, проводимой в таких организациях. Дать оценку соответствия возможностей и реальному вкладу этих организаций в бюджетную систему Российской Федерации по налогу на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов;

7) на основе объективных статистических данных провести анализ эффективности функционирования института консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Сравнить поступления по налогу на прибыль от

организаций - участников КГН по налогу на прибыль в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ до введения института КГН и после;

8) проанализировать взаимосвязь между особенностями построения холдинга и возможностью регулирования со стороны головной (материнской) компании финансовыми результатами всех участников группы с одной стороны, и эффективностью правовых норм, регулирующих порядок налогообложения КГН, с другой стороны;

9) с целью упрощения и повышения эффективности администрирования налога на добавленную стоимость в компаниях, входящих в структуры холдингов, оценить целесообразность введения в нашей стране института налоговой консолидации по указанному налогу;

10) провести анализ налогообложения холдингов в зарубежных странах. Обратить внимание на те страны, в которых формирование законодательства, регулирующего налогообложение холдингов, завершено, и имеется длительный опыт его применения. По результатам анализа выделить наиболее привлекательные и эффективные особенности налогообложения холдингов в этих зарубежных странах с целью возможного применения положительного опыта в российской законодательной практике;

11) по результатам исследования рассмотреть целесообразность внесения изменений в отдельные действующие нормативные акты.

Методологической основой исследования являются общенаучные и специальные методы научного познания. В диссертационном исследовании применены следующие общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция. В работе также применялись специальные методы познания: историко-правовой метод, системно-правовой метод, сравнительно-правовой метод, теоретико-прогностический метод. Применение историко-правового метода дает возможность проследить эволюцию правовых норм, регулирующих налогообложение холдингов. Использование системно-правового метода позволяет рассматривать объект исследования как систему, состоящую из частей, взаимодействующих между собой. Применение сравнительно-правового метода

позволяет установить общие и частные особенности налогообложения холдингов в России и за рубежом. Использование теоретико-прогностического метода позволило сформулировать предложения и рекомендации по совершенствованию отдельных норм российского налогового законодательства.

Теоретическая основа исследования сформирована в результате изучения работ таких ученых в области финансового права, как Болтинова О.В., Винницкий Д.В., Грачева Е.Ю., Гусева Т.А., Жестков С.В., Ивлиева М.Ф., Иконникова О.А., Карасева М.В., Козырин А.Н., Крохина Ю.А., Кучеров И.И., Мачехин В.А., Овсянников С.В., Озеров И.Х., Пепеляев С.Г., Ровинский Е.А., Смит А., Соколова Э.Д., Степашин С.В., Толспопятенко Г.П., Турбанов А.В., Хаменушко И.В., Худяков А.И., Цыпкин С.Д., Шахрай С.М., Шевелева Н.А., Шепенко Р.А., Щекин Д.М., Янжул Д.И. и других. Кроме того, при работе над диссертацией были дополнительно изучены труды следующих исследователей в области гражданского права: Брагинского М.И., Венедиктова А.В., Витрянского В.В., Губина Е.П., Каминки А.И., Кулагина М.И., Лаптева В.А., Мейера Д.И., Покровского И.А., Суханова Е.А., Шиткиной И.С. и других.

Эмпирическую базу исследования составили международно-правовые акты, Конституция РФ, федеральные законы и иные нормативные акты, правоприменительная практика ФНС России, постановления и определения Конституционного Суда РФ, правоприменительная практика Высшего Арбитражного Суда РФ и федеральных арбитражных судов округов, нормативные акты зарубежных стран.

В работе использован значительный массив объективных статистических данных налоговых органов, отражающих реальные показатели экономической деятельности холдингов за последние несколько лет. С этой целью автор в течение двух месяцев по своей инициативе проходил стажировку в Федеральной налоговой службе и имел возможность в первоисточнике изучить актуальные экономические показатели, характеризующие деятельность холдингов.

Научная новизна исследования. Значение работы для финансово-правовой науки определяется следующим: 1) предложена методика системного

(комплексного) подхода при исследовании налогообложения холдингов; 2) на основе предложенной методики получены новые знания о налогово-правовом статусе холдингов.

В диссертационном исследовании на основе анализа объективных данных налоговых органов по консолидированным группам налогоплательщиков (КГН), а также поступлений федерального бюджета по налогу на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов показано, что существующий общий порядок налогообложения, определенный Налоговым кодексом РФ, работает менее эффективно в отношении организаций, входящих в структуру холдинга, по сравнению с обычными (независимыми) организациями.

Установлена причинно-следственная связь между содержанием отдельных правовых норм налогового законодательства и реальными доходами бюджета в виде налоговых поступлений от холдингов. В основе указанной причинно -следственной связи лежит эффективное использование головной (материнской) компанией преимуществ экономического и организационного единства холдинга. Так, результатом введения в стране института КГН, участниками которых стали крупнейшие российские холдинги, стало значительное сокращение доходной части бюджетов по налогу на прибыль. Основной причиной этого является несовершенство правовых норм налогового законодательства.

Новые результаты, полученные в работе на основе анализа эмпирических данных, научно обоснованы и отражают не только качественную, но и количественную взаимосвязь между существующими правовыми нормами и экономическими последствиями их применения в налоговой сфере. Обоснована необходимость разработки дополнительных налоговых норм, учитывающих особенности холдинговых структур. Предложены варианты внесения изменений в отдельные статьи Налогового кодекса РФ.

Положения, выносимые на защиту:

1. Выявлены особенности правового положения холдингов в налоговом праве. Холдинги как правовое явление обладают экономическим и организационным единством. Это позволяет материнской компании в рамках

единой стратегии, направленной на минимизацию налоговых отчислений, перераспределять не только финансовые ресурсы или имущество между компаниями, входящими в структуру холдинга, но и финансовые результаты (прибыль и иные объекты налогообложения).

В работе на основе анализа статистических данных и правовых норм сделан вывод о том, что политика холдингов, направленная на минимизацию налоговых отчислений в целом по всем структурам холдинга возможна только в условиях несовершенства отдельных норм налогового законодательства. В результате научно обоснована причинно-следственная связь между несовершенством норм налогового законодательства, регулирующего налогообложение холдингов, преимуществами экономического и организационного единства холдингов и потерями консолидированного бюджета по налогу на прибыль.

2. Сформулировано и предложено ввести в научный оборот понятие «размывание налоговой базы», определяемое как искусственное перераспределение налоговой базы между отдельными организациями холдинга, направленное на минимизацию налоговых обязательств с помощью сделок, не отвечающих принципам рыночных цен и/или критерию разумной деловой цели. Выявлены основные формы размывания налоговой базы: роялти, проценты по займам, плата за услуги, оказываемые между организациями холдинга, нерыночное ценообразование при реализации сделок между структурами холдинга, перераспределение выручки между организациями холдинга.

3. Выделены этапы развития законодательства о налогах и сборах, регулирующего налогообложение холдингов.

Первый этап (1991 - 1995 г.г.) - налогообложение холдингов построено по модели налогообложения отдельных организаций и не учитывает специфику холдингов как предпринимательских объединений.

Второй этап (1996 - 2012 г.г.) - в налоговом законодательстве появляются нормы, учитывающие специфику холдингов, в частности, предоставляющие льготы при перераспределении имущества внутри холдинга в целях обеспечения его экономического единства, а также при налогообложении дивидендов внутри

холдинга; свое развитие получают нормы по предотвращению размывания налоговой базы при осуществлении операций внутри холдинга.

Третий этап (2012 г. - по настоящее время) - в налоговом законодательстве холдинги рассматриваются как единые налогоплательщики, или создаются модели налоговой консолидации.

Четвертый этап (прогнозный) - в будущем следует ожидать появления наднациональных налоговых норм, регулирующих налогообложение холдингов по единым стандартам в различных странах с возможным распределением налоговой базы между странами на основании объективных критериев экономической деятельности холдинга. Зачатки этой стадии можно наблюдать в праве ЕС.

4. На основе анализа эффективности функционирования института консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) за последние два года сделан вывод о том, что правовые нормы, регулирующие порядок создания и функционирования КГН, не учитывают преимущества экономического и организационного единства холдингов. В результате произошло значительное снижение поступлений по налогу на прибыль в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ от организаций - участников КГН. В работе сформулированы конкретные предложения по изменению отдельных положений статей 25.2 и 288 НК РФ. Предложено отменить все указанные в статье 25.2 НК РФ критерии для создания КГН кроме резидентства и доли участия, а также дополнить новым критерием - единый порядок налогообложения для всех участников консолидированной группы.

5. Доходы бюджетной системы по акциям, принадлежащим государству, в холдингах с преобладающей долей государственного участия (госкомпаниях) не соответствуют реальному потенциалу. Причина - отсутствие эффективного финансового контроля со стороны государства за финансовой деятельностью госкомпаний. Предлагается наделить налоговые органы полномочиями по контролю за распределением чистой прибыли в госкомпаниях через механизм

администрирования по налогу на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов.

6. С целью увеличения налоговой базы по налогу на прибыль научно обоснована и предложена форма экономического стимулирования холдингов, позволяющая увеличить долю чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов. Подготовлен проект изменений в пункт 3 статьи 284 НК РФ, в основе которого предложена гибкая система налоговой ставки (от 3% до 9%), определяемой по формуле в зависимости от объема отчислений на выплату дивидендов.

7. С учетом анализа зарубежного опыта обоснована целесообразность введения института консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) по налогу на добавленную стоимость (НДС) и предложена научно-обоснованная модель КГН по НДС. В результате теряет смысл создание схем минимизации налоговых платежей с использованием трансфертного ценообразования внутри холдингов. Введение института КГН по налогу на добавленную стоимость повысит эффективность администрирования налога. Результаты проведенного исследования позволяют сделать вывод о том, что доходы федерального бюджета по НДС должны возрасти.

Теоретическая значимость исследования. В работе проведена систематизация научных знаний по теме диссертации. Исследован понятийный аппарат, используемый при изучении природы холдингов. Сделан обоснованный вывод об отсутствии единой точки зрения при определении базовых понятий «холдинговая компания», «холдинг», «материнская компания», «головная компания», «дочерняя компания».

Автор предлагает простое и точное определение понятия «холдинг» - это предпринимательское объединение, состоящее из материнской и дочерних организаций. Учитывая, что существует первый и единственный российский нормативный правовой акт, формулирующий базовые основы понятия «холдинг», автор обосновано предлагает ввести указанную формулировку в научный оборот.

В работе впервые предложено использовать системный подход в качестве методологической основы исследования налогообложения холдингов. В результате объект исследования разделен на отдельные составные элементы, обладающие, с одной стороны самостоятельными характеристиками, с другой стороны - взаимодействующими друг с другом и составляющими единое целое -правовое поле, регулирующее налогообложение холдингов.

Учитывая тот факт, что одним из основных объектов регулирования налогового права является экономический субъект (предприятие), а результаты такого регулирования в значительной мере влияют на экономические показатели предприятия, автор обоснованно делает вывод о том, что развитие финансового права как самостоятельной отрасли научных знаний должно двигаться в сторону более тесного взаимодействия с экономической наукой. Без анализа хозяйственной деятельности предприятия, использования методов статистического анализа данных невозможно точно исследовать влияние действующих правовых налоговых норм и, тем более, прогнозировать на будущее влияние вновь вводимых норм. Причина отрицательных результатов введения и функционирования в России института КГН по налогу на прибыль в том, что разработка и внедрение правовых налоговых норм, регулирующих КГН, была проведена без научно-обоснованного исследования их возможного влияния на экономические результаты.

Автор впервые положил в основу исследования правовых норм эмпирический подход: выводы в работе сделаны на основе анализа значительного массива статистических экономических показателей.

В научных исследованиях в сфере финансового права практически не предлагалось использовать общенаучные методы точных наук, в частности методы моделирования и эксперимента. Осознавая всю сложность применения таких методов в финансово-правовой науке, автор считает их перспективными и обоснованными.

Практическая значимость исследования. В рамках проведенного исследования выявлены наиболее актуальные проблемы правового регулирования

налогообложения холдингов. Предложены возможные варианты решения этих проблем. По мнению автора, реализация предложенных мер позволит увеличить доходную часть бюджета. В частности, отдельные предложения в сфере налогообложения дивидендов приняты к рассмотрению в налоговых органах для использования при разработке новых норм, регулирующих налогообложение холдингов.

Внесение изменений в статью 284 НК РФ, предложенных автором на основе научно обоснованных расчетов, позволит реализовать баланс частных и публичных интересов при налогообложении доходов от полученных дивидендов: холдинги в результате добровольного увеличения доли чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, уменьшают для себя налоговую ставку и общую сумму налоговых отчислений по налогу на прибыль; бюджетная система РФ получает больше налоговых поступлений в результате отмены нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль от доходов, полученных в виде дивидендов, и равномерного (справедливого) распределения налоговой нагрузки.

Апробация результатов диссертационного исследования. Диссертация подготовлена и рекомендована к защите на кафедре финансового права юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова. Результаты исследования были использованы в учебном процессе при проведении семинарских занятий и прочтении лекций студентам юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова. Кроме того, в период написания диссертации автор в течение двух месяцев проходил стажировку в Контрольном управлении Федеральной налоговой службы. По инициативе автора было привлечено внимание к наиболее актуальным проблемам налогообложения дивидендов в холдингах. Поставленные вопросы взяты на апробацию и проработку и имеют положительную перспективу реализации.

В процессе написания диссертации автор принял участие в нескольких международных научно - практических конференциях по теме исследования, в частности в XII Международной научно-практической конференции «Актуальные

проблемы российского права на современном этапе» (г. Пенза. Май 2013 г. Тезисы доклада опубликованы в сборнике статей), а также в XXI международной научной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Ломоносов» (г. Москва. 7-11 апреля 2014 г.).

Основные положения и выводы диссертации нашли отражение в четырех научных статьях автора.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих шесть параграфов, заключения и библиографического списка.

Глава 1. Понятие и основы налогообложения холдингов § 1.1. Понятие и правовая природа холдингов

Объединение лиц в целях удовлетворения материальных и духовных потребностей сопровождало общество, начиная с ранних этапов его развития. Человек - это социальное существо, и взаимодействие с другими людьми необходимо для его формирования и развития.1 Одновременно возникала задача регулирования отношений как внутри отдельного объединения, так и общества в целом.

И.А. Покровский отмечал, что «гражданско-правовые соединения лиц для совместной деятельности могут иметь различные цели и различный характер, вследствие чего для гражданского права возникает нелегкая задача найти для всего этого разнообразия подходящие формы. И работа над созданием этих форм идет еще от времен римского права»2.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Воропаева Наталья Александровна, 2016 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)

2. Конвенция о защите прав человека и основных свобод (заключена в г. Риме 04.11.1950) // «Бюллетень международных договоров», № 3, 2001

3. Протокол об унификации подхода и заключения соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Ташкент, 15 мая 1992 г.) // Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ «Содружество». 1992. № 5

4. Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» // «Собрание законодательства РФ», 06.03.1995, № 10, ст. 823

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 № 51- ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, № 32, ст. 3301

6. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // «Собрание законодательства РФ», 01.01.1996, № 1, ст. 1

7. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // «Собрание законодательства РФ», 16.02.1998, № 7, ст. 785

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», № 31, 03.08.1998, ст. 3824.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340

10. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, № 31, ст. 3823

11. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // «Собрание законодательства РФ», 01.03.1999, № 9, ст. 1096

12. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // «Собрание законодательства РФ», 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3431

13. Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 28.12.2009, № 52 (1 ч.), ст. 6444

14. Федеральный закон от 24.11.2014 № 366 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 01.12.2014, № 48, ст. 6647

15. Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» // «Собрание законодательства РФ», 01.12.2014, № 48, ст. 6657

16. Указ Президента РФ от 16.11.1992 № 1392 «О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий» (вместе с «Временным положением о холдинговых компаниях, создаваемых при преобразовании государственных предприятий в акционерные общества») // «Собрание актов Президента и Правительства РФ», 23.11.1992, № 21, ст. 1731.

17. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2010 г. № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на

доходы и имущество» // «Собрание законодательства РФ», 08.03.2010, № 10, ст. 1078

18. Постановление Правительства Российской Федерации от 27.11.2004 № 691 «О Федеральном агентстве по управлению федеральным имуществом» // «Собрание законодательства РФ», 06.12.2004, № 49, ст. 4897

19. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 29 мая 2006 года № 774-р «О формировании позиции акционера - Российской Федерации в акционерных обществах, акции которых находятся в федеральной собственности» // «Собрание законодательства РФ», 05.06.2006, № 23, ст. 2545

20. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2012 г. № 2083-р «О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 29.05.2006 № 774-р о формировании позиции акционера - Российской Федерации в акционерных обществах, акции которых находятся в федеральной собственности» // «Собрание законодательства РФ», 19.11.2012, № 47, ст. 6526

21. Приказ МНС РФ от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150 «Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций» //«Бухгалтерский учет», № 9, 2003

22. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2007 № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 50, 10.12.2007

Программные политико-правовые документы

1. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.05.2006 г. «О бюджетной политике в 2007 году» // «Пенсия», № 6, 2006

2. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 09.03.2007 г. «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» // «Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», № 7, апрель, 2007

3. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010 - 2012 годах» // «Парламентская газета», № 28, 2009, 29 мая.

4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 29.06.2011 г. «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах» // «Парламентская газета», № 32, 01-07.07.2011

5. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014 «Послание Президента РФ Федеральному Собранию» // «Парламентская газета», № 43, 05-11.12.2014

6. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 г.г. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8) // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации http://minfin.ru/ru/

7. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010) // СПС «КонсультантПлюс»

8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) // СПС «КонсультантПлюс»

9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов. Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.minfin.ru по состоянию на 27.07.2015 // СПС «КонсультантПлюс»

10. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 - 2015 годов (разработан Минэкономразвития России) // «Администратор образования», № 20, октябрь, 2012 (извлечение)

11. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (разработан Минэкономразвития России) // «Законодательные и нормативные документы в ЖКХ», № 11, ноябрь, 2013 (извлечения)

12. Заключение Счетной палаты РФ на отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год. Утверждено Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 30 августа 2013 г. № 35К (926)

13. Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации, одобренная решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 07.10.2009 г. // «Вестник ВАС РФ», № 11, ноябрь, 2009

Проекты нормативных правовых актов

1. Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и повышения эффективности налогового администрирования иностранных организаций)» (подготовлен Министерством финансов РФ, 18.03.2014 г.). URL: http://minfin.ru/ru/

2. Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (подготовлен Министерством финансов РФ, 27.05.2014 г.) URL: http: //minfin.ru/ru/

3. Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (подготовлен Министерством финансов РФ, 26.08.2014 г.) URL: http: //minfin.ru/ru/

Материалы правоприменительной практики

1. Письмо Министерства финансов РФ от 12 декабря 2005 г. № 03-0304/4/99 // СПС «КонсультантПлюс»

2. Письмо Министерства финансов РФ от 21 апреля 2006 г. № 03-08-02 // СПС «КонсультантПлюс»

3. Письмо Министерства финансов РФ от 24 апреля 2006 г. № 03-0304/2/119 // СПС «КонсультантПлюс»

4. Письмо Министерства финансов РФ от 17 апреля 2007 г. № 03-0306/2/72 // СПС «КонсультантПлюс»

5. Письмо Министерства финансов РФ от 27 июля 2007 г. № 03-03-05 // СПС «КонсультантПлюс»

6. Письмо Министерства финансов РФ от 15 октября 2007 г. № 03 -08-05 // СПС «КонсультантПлюс»

7. Письмо министерства финансов РФ от 6 июня 2008 г. № 03-08-05/1 // СПС «КонсультантПлюс»

8. Письмо Министерства финансов РФ от 7 июня 2008 г. № 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс»

9. Письмо Министерства финансов РФ от 1 апреля 2010 г. № 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс»

10. Письмо Министерства финансов РФ от 2 марта 2012 г. № 03-0306/4/15 // СПС «КонсультантПлюс»

11. Письмо Министерства финансов РФ от 22 марта 2012 г. № 03 -0306/2/27 // СПС «КонсультантПлюс»

12. Письмо Министерства финансов РФ от 5 мая 2012 г. № 03-0306/1/232 // СПС «КонсультантПлюс»

13. Письмо Министерства финансов РФ от 26 июня 2012 г. № 03-08-13 // СПС «КонсультантПлюс»

14. Письмо Министерства финансов РФ от 15 августа 2012 г. № 03-0310/91 // СПС «КонсультантПлюс»

15. Письмо Министерства финансов РФ от 30 августа 2012 г. № 03-0306/4/91 // СПС «КонсультантПлюс»

16. Письмо Министерства финансов РФ от 5 февраля 2013 г. № 03-0305/2420 // СПС «КонсультантПлюс»

17. Письмо Министерства финансов РФ от 1 марта 2013 г. № 03-0711/6175 // СПС «КонсультантПлюс»

18. Письмо Министерства финансов РФ от 15 июля 2013 г. № 03-0714/27452 // СПС «КонсультантПлюс»

19. Письмо Министерства финансов РФ от 14 ноября 2013 г. № 03-0118/48779 // «Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2013, № 48

20. Письмо Министерства финансов РФ от 6 марта 2014 г. № 03-0805/9669 // СПС «КонсультантПлюс»

21. Письмо Министерства финансов РФ от 7 марта 2014 г. № 03-0306/1/9983 // СПС «КонсультантПлюс»

22. Письмо Министерства финансов РФ от 9 апреля 2014 г. № 03-00-РЗ/16236 // СПС «КонсультантПлюс»

23. Письмо ФНС РФ от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4756@ // СПС «КонсультантПлюс»

24. Письмо ФНС России от 12 сентября 2012 г. № АС-4-3/15221@ // СПС «КонсультантПлюс»

Зарубежное законодательство

1. Директива № 2011/96/ЕС Совета Европейского Союза «Об общей системе налогообложения материнских и дочерних компаний в разных государствах-членах ЕС (в новой редакции)» [рус., англ.] (Вместе с «Корреляционной таблицей») (Принята в г. Брюсселе 30.11.2011) (с изм. и доп. от 13.05.2013) // СПС «КонсультантПлюс»

2. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-1У «О трансфертном ценообразовании»

3. Швейцарский обязательственный закон. Федеральный закон о дополнении Швейцарского гражданского кодекса (Часть пятая:

Обязательственный закон): от 30 марта 1911 г. (по состоянию на 1 марта 2012 г.). -М.: Инфотропик Медиа, 2012. С. XVII - XXXV, 1 - 526. // СПС «к^нсультан^ю^

4. Convention On the Elimination of Double Taxation In Connection with the Adjustment of Profits of Associated Enterprises // O.J. N L225. 1990. 20 Aug.

5. Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States // Электронный ресурс

6. Fiscal Code of Germany in the version promulgated on 1 October 2002 (Federal Law Gazette [Bundesgesetzblatt] I p. 38бб; 2003 I p. б1), last amended by Article 13 of the Ordinance of 18 December 2013 (Federal Law Gazette I p. 4318)

7. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE, 28-noviembre-2014) // Электронный ресурс

8. OECD Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting - BEPS // OECD (2013), Addressing Base Erosion and Profit Shifting (Russian version), OECD Publishing // Электронный ресурс

9. The 7th Directive of 13 June 1983 based on the article 54 (3) (G) of the treaty on Consolidated Accounts (83/349/EEC). Official Journal L193, 18/07/1983 P.0001-0017// Электронный ресурс

10. Wet op de vennootschapsbelasting 19б9. Wet van 8 oktober 19б9, houdende vervanging van het Besluit op de Vennootschapsbelasting 1942 door een nieuwe wettelijke regeling // Электронный ресурс

Научная и учебная литература

1. Батлер Б. Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. / Б. Батлер, Б. Джонсон, Г. Сидуэл и др.; общая редакция И.М. Осадчей, д. э. н. М.: ИНФРА -М, Весь Мир, 2000

2. Беляева О.А. Предпринимательское право: 2-е изд., испр. и доп. - М.: Инфра-М, ^тракт, 2009

3. Бобылев Ю.Н. Опыт стран СНГ в налогообложении добывающей промышленности. В кн.: Социально-экономическая трансформация в странах СНГ: достижения и проблемы. М.: ИЭПП, 2004

4. Бобылев Ю.Н., Турунцева М.Ю. Налогообложение минерально-сырьевого сектора экономики / М.: Ин-т Гайдара, 2010

5. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договор о передаче имущества. Кн. 2. 4-е изд. М., 2002

6. Венедиктов А.В. Избранные труды по гражданскому праву. Т 1. М.: Статут, 2004

7. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000

8. Гегель. Философия права. М., 1990

9. Гололобов Д.В. Акционерное общество против акционера. Противодействие корпоративному шантажу. М., 2004

10. Джонстон Д. Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о разделе продукции. М.: Олимп-Бизнес, 2003

11. Каминка А.И. Основы предпринимательского права. Петроград: Труд,

1917

12. Каминка А.И. Очерки торгового права. СПб., 1912

13. Кашанина Т.В. Корпоративное (внутрифирменное) право. М., 2003

14. Келлер Т. Концепции холдинга. Организационные структуры и управление. Обнинск, 1996

15. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993

16. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник/3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011

17. Кулагин М.И. Государственно-монополистический капитализм и юридическое лицо. М., Наука, 1987

18. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. М., 2001

19. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. Москва: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003

20. Лаптев В.А. Предпринимательские объединения: холдинги, финансово-промышленные группы, простые товарищества. М.: Волтерс Клувер, 2008

21. Ленин В.И. Империализм как высшая стадия капитализма // Соч. 4-е изд. Т. 22

22. Ленин В.И. Полное собрание сочинений. Т. 12. М., 1968

23. Лунц Л.А. Многонациональные предприятия капиталистических стран в аспекте международного частного права // Советское государство и право. 1976. № 5

24. Малис Н.И. Теория и практика налогообложения: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013

25. Маркс К. Тезисы о Фейербахе // Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. М.,

1974

26. Мейер Д.И. Русское гражданское право. М., 2000

27. Мотылев В.Е. Финансовый капитал и его организационные формы. М., 1959

28. Мухортова В.Ф. Холдинговые компании // Актуальные проблемы правоведения: Тезисы докладов научно-практической конференции (Воронеж. 21 - 23 мая 1992 г.). Воронеж, 1993

29. Мюллер В.К. Англо-русский словарь. 24-е изд. - М.: Русский язык,

1995

30. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. М.: Юристъ, 2005

31. Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2012

32. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ,

2004

33. Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. М.: Юристъ, 2004

34. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. М., 1911

35. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России. М., 2009

36. Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. М., 1998

37. Портной К. Правовое положение холдингов в России: Научно-практическое пособие. М.: Волтерс Клувер, 2004

38. Право и бизнес: сборник статей I ежегодной международной научно-практической конференции, приуроченной к 80-летию со дня рождения профессора В.С. Мартемьянова / М.Ю. Абрамкина, М.Г. Абрамова, А.А. Алпатов и др.; под ред. И.В. Ершовой. М.: Юрист, 2012

39. Псарева Н. Ю. Холдинговые отношения: теоретические и методические аспекты. М.: ИД «Высшее образование и наука», 2003

40. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960

41. Рузакова Е. В. Предпринимательские многосубъектные образования: правовая модель и действительность // Правовое положение субъектов предпринимательской деятельности: Сб. научных трудов./ Отв. ред., сост. профессор В. С. Белых. Екатеринбург. 2002

42. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.,

1962

43. Степашин С.В. Конституционный аудит: Монография. М.: Наука,

2006

44. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно -правовое исследование. М.: НОРМА, 2001

45. Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009

46. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009

47. Хаменушко И.В. Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность: учеб.- практ. пособие. М.: НОРМА, 2013

48. Худяков А.И. Налоговое право: Учебник. Общая часть. Алматы, 2003

49. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М., 1955

50. Шиткина И.С. Предпринимательские объединения. М.: Юристъ.,

2001

51. Шиткина И.С. Холдинги: правовое регулирование и корпоративное управление: Научно - практ. издание: Учеб. пособие. М.: Волтерс Клувер, 2006

52. Шиткина И.С. Холдинги. Правовой и управленческий аспекты. М.: Городец-издат, 2003

53. Шишкин Р.Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость / под ред. Н.А. Поветкиной. М.: Юриспруденция, 2012

54. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве// Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Академический правовой университет, 2002

55. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития Налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007

56. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. М., 2002

57. Black's Law Dictionary. Sixth edition. West Publishing Co. St. Paul, Minn., USA, 1990.

58. Thuronyi V. Tax Law Design and Drafting (volume 1, chapter 6 Value-Added Tax) // International Monetary Fund, 1996

59. Worldwide Corporate Tax Guide // EYG no. DL0917, 2014

60. Worldwide VAT, GST and Sales Tax Guide // EYG no. DL0916, 2014

Диссертации и авторефераты

1. Алтухова Е.В. Взаимозависимые лица в налоговом праве. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2008

2. Бодуров Л.К. Совершенствование информационного обеспечения управления холдингом в условиях переходной экономики (на примере промышленности Болгарии). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2002

3. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Екатеринбург, 1999

4. Гиляутдинова А.С. Коллективные субъекты финансового права. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2013

5. Голованов Г.Р. Правовое регулирование налога на добычу полезных ископаемых. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2009

6. Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Саратов, 2008

7. Еременок В.В. Налоговое резидентство юридических лиц: правовое регулирование в Великобритании и опыт ОЭСР. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2013

8. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования на примере групп предприятий. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2001

9. Иванюк А.В. Правовые проблемы создания холдинга (на примере железнодорожного транспорта). Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2005

10. Иконникова О.А. Правовые режимы налогообложения взаимозависимых лиц (организаций). Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2009

11. Копина А.А. Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2011

12. Мармазова С.И. Гражданско-правовые проблемы управления холдингом. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2003

13. Плинк В.Я. Правовое обслуживание предпринимательских объединений в России и за рубежом. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2000

14. Стефанов О.Я. Развитие холдинговых отношений в промышленности Болгарии (внутрикорпоративные аспекты). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2003

15. Стулов И.В. Организационно-экономический механизм управления холдингами. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Санкт-Петербург, 2001

16. Церенов Б.В. Консолидация налогоплательщиков как правовая категория. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 2011

Статьи

1. Ашмарина Е.М. Некоторые особенности порядка исчисления в Российской Федерации налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость // Налоги и налогообложение. 2005. № 1

2. Баннова К.А. Проблема налогообложения консолидированных групп за рубежом и в России // Проблемы учета и финансов. 2011. №3

3. Брук Б.Я. Кодификация концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве: постановка проблемы// Закон. 2013. № 4

4. Вахитов Р.Р. Законодательство Германии о правилах недостаточной капитализации // Налоговед. 2005. № 12

5. Винницкий Д.В. Режим налогообложения холдинговых компаний: проблемы и решения // Корпоративный юрист. 2005. № 1

6. Винницкий Д.В., Савицкий А.И. Российская правовая система и проблемы структурирования бизнеса и сделок с участием низконалоговых юрисдикций. // Закон. 2013. № 4

7. Винслав Ю. Развитие интегрированных корпоративных структур в России / Ю. Б. Винслав, В. Е. Дементьев, А. Ю. Мелентьев, Ю. В. Якутин // Российский экономический журнал. 1998. № 11-12

8. Гонашвили Г.Л. Безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями // Законодательство. 2004. № 2

9. Губин Е.П. Государственное регулирование отношений в сфере нефтегазового комплекса России: правовые вопросы // Энергетическое право. 2006. № 2

10. Елизарова Н.В. Вопросы применения норм отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам организаций, часть уставного капитала которых принадлежит иностранным юридическим лицам // Финансовое право. 2012. № 8

11. Еремин С.Г. Теоретические аспекты к пониманию источника финансового права // Российская юстиция. 2010. № 2

12. Иконникова О.А. Понятие консолидированного налогоплательщика в современном налоговом праве // Реформы и право. 2009. № 4

13. Кондрашова Н.А. Предпосылки создания консолидированных групп налогоплательщиков // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 2

14. Коннов О.Ю. Понятие фактического права на получение дохода в налоговом праве // Коллегия. 2004. № 6

15. Кравченко Е.Н. Такие разные холдинги // Учет. Налоги. Право. 2000.

16. Крохина Ю.А. Консолидированная группа налогоплательщиков -новый субъект налогового права // Финансовое право. 2013. № 4

17. Крохина Ю.А. Принцип сочетания частных и публичных интересов в финансовом праве // Финансовое право. 2012. № 5

18. Крохина Ю.А. Проблемы правового регулирования неналоговых доходов в Российской Федерации // Финансовое право. 2014. № 7

19. Крупский А., Рубальский К. Фискальная система Испании: виды и ставки налоговых платежей // Практическое налоговое планирование, 2007, № 8

20. Лаптев В.В. Холдинг как субъект предпринимательского права // Юридический мир. 2002. № 4

21. Левыкин В.Д., Шомко О.А. Управляющая компания в холдинге // Акционерное общество. Вопросы корпоративного управления. 2004. № 5 (12)

22. Мачехин В.А. Налогообложение процентного дохода иностранных организаций в Российской Федерации // Законодательство. 2003. № 3.

23. Мачехин В.А. Проблемы применения и толкования налоговых договоров РФ в целях налогового планирования // Юрист. 2011. № 7

24. Овсянников С.В. Российские правила тонкой капитализации: восстановление в правах или импульс к развитию? Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. № 8654/11 // Вестник ВАС РФ. 2012. № 5

25. Павлова Л.П., Юмаев М.М. Новый режим налогообложения добычи твердых полезных ископаемых // Финансы. 2013. № 5

26. Полежарова Л. Вопросы тонкой капитализации в налоговом законодательстве Российской Федерации // Финансовая газета. 2007. № 30

27. Рахмилович В.А. Перевод федерального государственного унитарного предприятия на холдинговую форму отношений с его дочерними предприятиями // Право и экономика. 2002. № 11

28. Савсерис С.В. «Взаимозависимые лица: живем по новым правилам» // Налоговед. 2012. № 2

29. Суханов Е.А. Акционерные общества и другие юридические лица в новом гражданском законодательстве // Хозяйство и право. 1997. № 1

30. Суханов Е.А. О юридических лицах публичного права // Вестник гражданского права. 2011. № 2

31. Турбанов А.В. Агентство по страхованию вкладов как инструмент государства в обеспечении финансовой стабильности // Банковское право. 2010. № 4.

32. Хаменушко И.В., Завьялова Ю.Н. Налоговый контроль над трансфертными ценами // Налоговый вестник. 2005. № 4

33. Хаменушко И.В. Финансовый контроль над трансфертными ценами // Финансовое право. 2005. № 6

34. Худяков А.И. Правовые парадоксы, или Закон о трансфертном ценообразовании.// Налоги и финансы. № 1(14). 2009

35. Шарыгин Г.А. О налогообложении НДС вкладов, внесенных участниками в имущество ООО // Консультант. 2004. № 10

36. Шахрай С.М. Финансовый контроль в XXI веке // Налоги. 2004. № 12

37. Шевелева Н.А. Баланс частных и публичных интересов // Конституция Российской Федерации: доктрина и практика. Материалы научно-практической конференции, посвященной 15-летию Конституции РФ и 60-летию Всеобщей декларации прав человека. Санкт-Петербург, 13-14 ноября 2008 г. - М.: Норма, 2009

38. Шепенко Р.А. Принцип недискриминации: международно-правовое регулирование // Законы России: опыт, анализ, практика. 2011. № 4

39. Шиткина И.С. Правовая природа и процедура корпоративного оформления договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. // Хозяйство и право. 2012. № 5

40. Шиткина И.С. Способы финансирования в холдингах // Корпоративный юрист. 2008. № 8

41. Шувалов В. Финансовый холдинг: структура и функции // VIP Консультант. Аналитический бюллетень «Финансовый холдинг: структура и функции». 2003. № 11

42. Щекин Д.М. Баланс частных и публичных интересов и правила тонкой капитализации // Закон. 2011. № 5

43. Щекин Д.М. Антиофшорные меры в российском налоговом праве: перспективы судебной практики // 3акон.2013. № 4

Судебная практика

1. Постановление КС РФ от 31 июля 1995 г. № 10-П // «Вестник Конституционного Суда РФ», № 5, 1995

2. Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2008 г. № 734-О-П «По жалобе гражданки В. на нарушение ее конституционных прав ст. 151 Гражданского кодекса РФ» // «Собрание законодательства РФ», 02.02.2009, № 5, ст. 678

3. Постановлении Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 64 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости» // «Вестник ВАС РФ», № 1, январь, 2008

4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

5. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // «Сборник решений Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, ВАС РФ по вопросам деятельности ПФ РФ», ч. 2, 2004

6. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» // «Вестник ВАС РФ», № 3, 2006

7. Постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 года № 3009/04 // «Вестник ВАС РФ», № 12, 2004

8. Постановление Президиума ВАС РФ от 25 октября 2011 года № 4872/11 по делу № А71-1258/2010-А6 // «Вестник ВАС РФ», № 3, 2012

9. Постановление Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. № 8654/11 // «Вестник ВАС РФ», № 3, 2012

10. Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 ноября 2004 года № 8971/04 // «Вестник ВАС РФ», № 1, 2005

11. Постановление ВАС РФ от 24 июля 2007 № 2304/07 // «Вестник ВАС РФ», № 10, 2007

12. Определение ВАС РФ от 3 октября 2012 г. № ВАС-8989/12 // СПС «КонсультантПлюс»

13. Постановление ФАС СЗО от 11 февраля 2003 года по делу № А26-4563/02-14 // СПС «КонсультантПлюс»

14. Постановление ФАС МО от 1 апреля 2004 года по делу № КА-А40/2253-04 // СПС «КонсультантПлюс»

15. Постановление ФАС УО от 25 августа 2004 года по делу № Ф09-3443/04-АК // СПС «КонсультантПлюс»

16. Постановление ФАС ВСО от 20 октября 2004 года по делу № А33-1942/04-С3 -Ф02-4308/04-С1 // СПС «КонсультантПлюс»

17. Постановление ФАС ЦО от 10 декабря 2004 года по делу № А09-6737/04-22 // СПС «КонсультантПлюс»

18. Постановление ФАС МО от 30 декабря 2004 г. по делу № КА-А41/12311-04-П // СПС «КонсультантПлюс»

19. Постановление ФАС МО от 5 декабря 2005 года по делу № КА-А40/11321-05 // СПС «КонсультантПлюс»

20. Постановление ФАС МО от 19 декабря 2005 года по делу № КА-А41/12334-05 // СПС «КонсультантПлюс»

21. Постановление ФАС МО от 15 июня 2006 года по делу № КА-А41/5286-06 // СПС «КонсультантПлюс»

22. Постановление ФАС МО от 30 июня 2008 года по делу № А40-58379/07-33-351 // СПС «КонсультантПлюс»

23. Постановление ФАС ВВО от 2 июля 2008 года по делу № А82-11801/2007-14 // СПС «КонсультантПлюс»

24. Постановление ФАС МО от 1 сентября 2008 года по делу № А40-46079/07-126-334 // СПС «КонсультантПлюс»

25. Постановление ФАС УО от 27 января 2011 года по делу № А76-10419/2010-39-375 // СПС «КонсультантПлюс»

26. Постановление ФАС МО от 08 июля 2011 года по делу № КА-А40/6805-11 // СПС «КонсультантПлюс»

27. Постановление Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 № 8654/11 по делу № А27-7455/2010 // СПС «КонсультантПлюс»

28. Постановление ФАС МО от 27 февраля 2012 года по делу № А40-1164/11-99-7 // СПС «КонсультантПлюс»

29. Постановление ФАС ВВО от 3 декабря 2012 года № А29-10167/2011 // СПС «КонсультантПлюс»

30. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 июля 2014 года № 09АП-22065/2014-АК по делу № А40-28598/13 // СПС «КонсультантПлюс»

31. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября

2014 года № Ф05-12000/14 по делу № А40-28598/13 // СПС «КонсультантПлюс»

32. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 апреля

2015 года № Ф05-3361/2015 по делу № А40-41135/14 // СПС «КонсультантПлюс»

33. Постановление ФАС Московского округа от 23 апреля 2014 года по делу № А40-104549/13 // СПС «КонсультантПлюс»

34. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 апреля 2015 года № Ф05-3351/2015 по делу № А40-143354/13 // СПС «КонсультантПлюс»

35. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 июня 2015 года № Ф07-3426/2015 по делу № А56-55281/2014 // СПС «КонсультантПлюс»