Полномочия органов местного самоуправления по налогообложению земли тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.02, кандидат наук Алексеева, Анна Александровна

• Алексеева, Анна Александровна
• кандидат наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат наук Алексеева, Анна Александровна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. КОНЦЕПТУАЛЬНОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЛИ

1.1. Формирование экономической основы местного самоуправления посредством налогообложения земли

1.2. Понятие, содержание и классификация полномочий органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли

1.3. Становление полномочий органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли: отечественный опыт

ГЛАВА 2. ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЗЕМЛИ

2.1. Правотворческие полномочия органов местного самоуправления

в сфере налогообложения земли

2.2. Правоприменительные полномочия органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли

2.3. Судебная защита полномочий органов местного самоуправления

по налогообложению земли

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Полномочия органов местного самоуправления по налогообложению земли»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена современным состоянием формирования и функционирования системы муниципальных органов власти с учетом принципов самостоятельности в контексте потенциала норм Конституции Российской Федерации о местном самоуправлении. Реализация экономической составляющей местного самоуправления логично связана с его финансовой основой, формирование которой складывалось, помимо прочего, под воздействием централизации бюджетной и налоговой политики с известными противоречивыми ее последствиями. Это, с одной стороны, упорядочило финансовую сферу и позволило реализовать значительную часть общегосударственных задач, а с другой, - привело к экономической несостоятельности большинства муниципальных образований.

Президент России в бюджетном послании Федеральному Собранию Российской Федерации поставил задачу расширения финансовой самостоятельности местного самоуправления и возможностей влияния его органов на укрепление доходной части местных бюджетов. В нем подчеркивалась прямая зависимость уровня финансового обеспечения полномочий органов местного самоуправления за счет собственных доходов с объемом, качеством и доступностью

предоставляемых муниципальных услуг и повышением «ответственности ...

1

органов местного самоуправления за результаты проводимои ими политики» .

Основой финансового обеспечения муниципальных образований определены местные налоги и сборы как главные источники доходной части местного бюджета. Вместе с тем реформирование местного самоуправления Российской Федерации и ее налоговой системы привело к значительному сокращению собственной доходной части местных бюджетов из-за уменьшения количества местных налогов и, соответственно, минимизации возможностей муниципальных органов решать вопросы местного значения с закономерным снижением их самостоятельности.

1 См.: Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 25 мая 2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» // Парламентская газета. -2009.-№28.

В сложившейся ситуации актуализируется исследование проблем налогообложения земли как объекта, исторически связанного с формированием и функционированием местной власти; правового регулирования установления местных налогов и сборов, формирования местных бюджетов, компетенционного оформления деятельности органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли в целях обеспечения их финансово-экономической самостоятельности.

Изложенные обстоятельства с учетом недостаточности их конституционно- и муниципально-правового анализа и обусловили выбор темы диссертационного исследования.

Степень научной разработанности темы диссертационного исследования. В последние годы вопросы осуществления полномочий органов местного самоуправления, в том числе в области финансовой деятельности не остались без внимания. Так, проблемы полномочий органов местного самоуправления исследуются в трудах С.А. Авакьяна, М.В. Баглая, Е.В. Белоусовой, Т.М. Бялкиной, В.И. Васильева, Н.В. Витрука, А.Н. Дементьева, М.Ю. Дитят-ковского, А.Н. Кокотова, Н.М. Конина, O.E. Кутафина, Ю.Н. Милыпина, С.А. Сергеева, Ю.А. Тихомирова, В.И. Фадеева, С.Е. Чаянова, Г.Н. Чеботарева, Е.С. Шугриной и др.

Проблемы осуществления органами местного самоуправления полномочий в области финансовой деятельности исследовались в работах Е.Ю. Грачевой, A.A. Ежковой, М.В. Карасевой, Ю.А. Крохиной, A.C. Кузнецова, С.П. Кузнецова, Г.Б. Поляка, Е.В. Покачаловой, С.Н. Пройдина, С.Ю. Ситниковой, В.В. Соловьева, Н.В. Талалаева, И.А. Тукушева, Н.И. Химичевой и др.

Вопросам правового регулирования налоговой системы и местных налогов, в том числе земельного налога, посвящены работы A.B. Демина, И.В. Глазуновой, О.Н. Горбуновой, А.Н. Козырина, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, Э.Д. Соколовой, В.В. Томарова, H.A. Христовой, A.A. Ялбулганова и др.

В то же время проблемы реализации органами местного самоуправления полномочий в области налогообложения земли, несмотря на свою актуальность,

редко анализируются в научной литературе и до настоящего времени не были предметом специального исследования монографического характера.

Объектом диссертационного исследования явились общественные отношения, связанные с осуществлением органами местного самоуправления полномочий в области налогообложения земли.

Предмет диссертационного исследования составила совокупность правовых норм конституционного, муниципального и сопряженных с заявленной темой иных отраслей законодательства, регулирующего осуществление органами местного самоуправления полномочий в сфере налогообложения земли с учетом соответствующей правоприменительной практики.

Целью диссертационной работы выступило муниципально-правовое исследование полномочий органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли, а также обоснование и формулирование предложений по совершенствованию их реализации.

Достижению заявленной цели способствовало решение следующих задач:

- рассмотрение генезиса полномочий органов местного самоуправления по налогообложению земли;

- исследование понятия и содержания полномочий органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли, их классификация;

- анализ роли земельного налога как источника формирования местного бюджета и элемента экономической основы местного самоуправления;

- характеристика правотворческих полномочий органов местного самоуправления по налогообложению земли;

- выявление специфики правоприменительных полномочий органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли и путей их оптимизации;

- рассмотрение правовых основ судебного обеспечения полномочий органов местного самоуправления по налогообложению земли и практики их реализации.

Методологической основой диссертационного исследования явились современные методы научного познания и теоретического описания правовых норм и отношений. Диссертант руководствовался следующими методами: сис-

темным, структурным, историко-правовым, сравнительно-правовым, нормативно-правовым, а также формально-юридическим, логическим, институционально-функциональным анализом и другими.

Теоретическая основа исследования опирается на российскую правовую доктрину, воплощенную в юридических знаниях, сформулированных многими учеными-исследователями: С.С. Алексеевым, П.А. Астафичевым, С.Н. Братусем, В.Г. Ермаковым, В.В. Лазаревым, О.Э. Лейстом, Д.А. Липинским, Н.С. Малеиным, М.Н. Марченко, Н.И. Матузовым, М.В. Мархгейм, П.Е. Недбайло, А.Н. Нифановым, Л.А. Нудненко, И.С. Самощенко, В.Н. Самсо-новым, В.О. Тарховым, Е.Е. Тонковым, М.Х. Фарухшиным, Р.О. Халфиной и др.

Правовую основу диссертационного исследования составили:

Конституция Российской Федерации 1993 г.; Федеральный конституционный закон Российской Федерации от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации»; кодексы Российской Федерации (Гражданский (ч. первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, Лесной от 29 января 1997 г. № 22-ФЗ, Бюджетный от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ, (ч. первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, Налоговый (ч. вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ, > Водный от 3 июня 2006 г. № 74-ФЗ, Земельный от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ); федеральные законы (от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях», от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», от 29 июля 1998 г. № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», от 6 октября 2003 г. № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономиче- 1 ских зонах в Российской Федерации», от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» и др.); иные федеральные нормативные правовые акты, нормативные правовые акты отдельных субъектов Российской Федерации, правовые акты муниципальных образований, имеющие отношение к

регулированию полномочий органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли. Для обобщения международного опыта использовались положения Европейской хартии местного самоуправления 1985 г.

Эмпирической базой диссертационного исследования охвачены решения Конституционного Суда Российской Федерации и содержащиеся в них соответствующие правовые позиции; решения Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, судебная практика иных судов общей юрисдикции и арбитражных судов, политико-правовые документы Президента Российской Федерации, а также статистические материалы.

Научная новизна диссертационной работы состоит в:

- выявлении и характеристике процесса становления и развития налогообложения земли в России, в котором выделены четыре этапа: XIII в. - первая половина XIX в.; 1853 - 1917 гг.; 1930 - 1991 гг.; 1991 г. - н. вр.

- авторском определении полномочий местного самоуправления по налогообложению земли как формализованной совокупности прав и обязанностей органов местного самоуправления, их должностных лиц и населения, связанных с установлением, изменением, использованием и отменой земельного налога;

- формулировании предложений, направленных на совершенствование реализации полномочий органов местного самоуправления по налогообложению земли.

На защиту выносятся следующие положения, обладающие элементами научной новизны:

1. Анализ доктринальных и правовых источников, характеризующих генезис налогообложения земли в России, позволил охарактеризовать его этапы с учетом дискретности данного процесса:

- первый этап (XIII в. - первая половина XIX в.), когда в роли квазиналога на землю выступали платежи за пользование земельными наделами; причем, с 1724 по 1853 гг. они были заменены «подушевыми» платежами;

- второй этап (1853 - 1917 гг.), когда складывался механизм налогообложения земли на местном уровне; установленные налоговые платежи за землю (земский поземельный сбор, земельный налог, земельный сбор) поступали непосредственно в местные бюджеты, что дает основания для вывода об оформлении отдельных полномочий местных органов власти по установлению, взиманию и использованию средств от налогообложения земли;

- третий этап (1930 - 1991 гг.), когда платеж за землю сформировался как земельная рента (до 1981 г.) и земельный налог (до 1991 г.) с зачислением в местные бюджеты и законодательным установлением полномочий органов местного управления по использованию средств от налогообложения земли;

- четвертый этап (1991 г. - н. вр.), когда полномочия органов местного самоуправления в сфере налогообложения земли приобрели законодательное и конституционное закрепление.

2. Основываясь на сложившихся в конституционно-правовой и муниципаль-но-правовой науке подходах к определению полномочий публичных субъектов, предложена их авторская трактовка применительно к налогообложению земли.

Полномочия местного самоуправления по налогообложению земли представляют собой конституционно детерминированную и нормативно формализованную совокупность прав и обязанностей органов местного самоуправления, их должностных лиц и населения, связанных с установлением, изменением, использованием и отменой земельного налога.

3. Исходя из доктринальных и муниципально-отраслевых разработок, систематизированы подходы к обеспечению экономической самостоятельности местного самоуправления в России и на их основе сформулированы соответствующие авторские предложения.

С учетом неравномерности развития муниципальных образований диссертантом выделены следующие базовые направления их финансовой оптимизации:

- перераспределение налогов между уровнями бюджетной системы;

- легализация дополнительных источников увеличения доходов муниципальных бюджетов;

- увеличение собираемости местных налогов посредством устранения дефектов в регулировании налоговых отношений на всех уровнях публичной власти и надлежащего администрирования местных налогов. В этой связи полагаем оправданным нормативное установление срока обязательной регистрации прав собственности на недвижимое имущество (в том числе, земельные участки) или возможности взимать налог с фактического владельца земельного участка;

- изменение структуры имущественных налогов, с целью их увеличения посредством унификации системы учета недвижимости и дифференциации налоговых ставок.

4. В связи с перспективой введения налога на недвижимость обоснована целесообразность включения данного налога в группу местных налогов. При этом органам местного самоуправления следует делегировать полномочия по его установлению на территории муниципального образования, включая определение максимального числа элементов налогового состава. Расчет налоговой базы налога на недвижимость должен осуществляться на основе рыночной оценки объекта недвижимости. По мнению диссертанта, политику установления налоговых ставок следует изменить в направлении их большей дифференциации в зависимости от целей использования объекта недвижимости, его месторасположения и цены.

5. В диссертации приведены доводы в пользу уточнения и расширения полномочий в сфере налогообложения земли представительных и исполнительно-распорядительных органов местного самоуправления соответственно. Так, целесообразно:

- с учетом принципа сбалансированности доходной базы и интересов населения муниципальных образований расширить возможности представительных органов местного самоуправления в части установления льгот по земельному налогу посредством сокращения перечня налогоплательщиков - юридических лиц,

освобождаемых Налоговым кодексом Российской Федерации от уплаты земельного налога в отношении используемых ими земельных участков;

- возложить на исполнительно-распорядительные органы местного самоуправления как субъекты наиболее заинтересованные в объеме сумм земельного налога, поступающих в местный бюджет, полномочия, связанные с проверкой результатов кадастровой оценки и возможностью применения адекватных санкций.

6. В диссертационном исследовании в контексте рассмотрения судебной защиты полномочий органов местного самоуправления по налогообложению земли сформулированы предложения, направленные на повышение ее эффективности. В частности, необходимо:

- осуществить под контролем высших судебных инстанций последовательную систематизацию практики по делам о земельном налоге, исходя из четкого разграничения предметов ведения судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а ее результаты отразить в ведущих общероссийских юридических изданиях;

- способствовать формированию Конституционным Судом Российской Федерации правовой позиции относительно пределов компетенции судов общей юрисдикции и арбитражных судов в сфере налогообложения земли.

Теоретическая значимость диссертационного исследования. Диссертационное исследование направленно на укрепление правовых основ функционирования местного самоуправления, продвижение муниципальной и налоговой реформ.

Результаты диссертационной работы могут быть использованы в процессе совершенствования правового регулирования отношений в сфере реализации полномочий органов местного самоуправления в области налогообложения земли, устранения пробелов, коллизий и противоречий различных отраслей законодательства, в первую очередь, муниципального и налогового права. Основные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в практической работе органов местного самоуправления в Российской Федерации.

Положения и выводы диссертационного исследования выступают теоретической базой дальнейших научных разработок, предназначены для использования в преподавательской и исследовательской работе в области муниципального права, раскрытия проблем реализации полномочий органов местного самоуправления в налоговой сфере.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования его результатов в законодательной, правоприменительной, научно-исследовательской и педагогической деятельности. Положения диссертации могут применяться при чтении курсов «Конституционное право России», «Муниципальное право России», «Налоговое право», в подготовке учебников и учебных пособий.

Предложения автора могут быть полезны в совершенствовании федерального и регионального законодательства; правовых актов, принимаемых населением муниципального образования и органами местного самоуправления.

Апробация результатов диссертационного исследования осуществлена в порядке обсуждения и одобрения на заседаниях кафедры конституционного и муниципального права НИУ «БелГУ», а также в процессе участия в международных, всероссийских и межрегиональных научно-практических конференциях.

Диссертация является логическим завершением работы автора, основные итоги которого представлены в 9 научных публикациях общим объемом более 3 пл.

Структура диссертации определена целями и задачами исследования и включает в себя введение, две главы заключение и список использованных источников и литературы.

Структура диссертации определена целями и задачами исследования и включает в себя введение, две главы заключение и список использованных источников и литературы.

ГЛАВА 1. КОНЦЕПТУАЛЬНОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЛИ

1.1. Формирование экономической основы местного самоуправления посредством налогообложения земли

На современном этапе осуществления полномочий местного самоуправления в сфере налогообложения земли основным объектом управления выступает земельный налог как единственный законно установленный налоговый платеж местного уровня в исследуемой области правоотношений. При этом в рамках государства в целом данный платеж находится в непосредственной связи с налоговой и бюджетной системами Российской Федерации, что обуславливает его специфику применительно к местному уровню власти и комплексно-отраслевой характер регулирования.

Особо отметим, что доходы местного самоуправления, в отличие от иных хозяйствующих субъектов, в основном формируются не за счет финансово-экономической деятельности муниципалитета, включая его юридических лиц, а посредством налоговых поступлений в местный бюджет. При этом налоги и сборы, в числе которых земельный налог исторически стационарен, есть «необходимое условие существования муниципальных образований и выполнения стоящих перед ними публичных задач»1. В данной связи земельный налог выступает как необходимый элемент экономической основы местного самоуправления, требующий детального исследования в целях решения поставленных в работе научных задач.

Остановимся более подробно на рассмотрении содержания земельного налога, его места и роли применительно к современным налоговой и бюджетной системам России.

Так, общие принципы налогообложения, закрепленные в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяются не только на федеральные и региональные, но и на муниципальные налоговые платежи. Данный закон отно-

1 Астафичев П.А. Муниципальное право России. - М.: РИОР, ИНФРА-М, 2010. - С. 308.

сит земельный налог к категории местных налогов (ст. 15) и, в свою очередь, устанавливает, что данная группа налоговых платежей вводится в действие и прекращает существование на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом России. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом Российской Федерации. Кроме того, представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Непосредственно земельному налогу посвящена гл. 31 Налогового кодекса России, в статьях которой раскрываются и детализируются вышеуказанные положения. В частности, здесь закрепляются исключения из общего правила, применимые только к городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу: земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на их территориях (п. 1 ст. 387). Далее плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются таковыми организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388). Объектом налогообложения считаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования или указанных городов федерального значения, на территории которых введен налог. Закрепляющая его ст. 389 также содержит перечень земельных участков, не подлежащих налогообложению. Спецификой определения налоговой базы

выступает то, что в качестве таковой установлена кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения, непосредственно определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса России). Достаточно подробно в анализируемом акте закреплен порядок определения налоговой базы по земельному налогу (ст.ст. 391-392), включающий не только процедурные элементы (п.п. 1-4 ст. 391), но и перечень налогоплательщиков льготной категории (п. 5 ст. 391). Налоговым периодом по земельному налогу, согласно ст. 392, признается календарный год. Также в данной статье установлены отчетные периоды (п. 2) и право представительного органа муниципального образования (законодательных (представительных) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) таковых не устанавливать (п. 3). Особый интерес в целях настоящего исследования представляют налоговые ставки по земельному налогу, непосредственно устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами указанных субъектов Федерации) (ст. 394). На практике данные налоговые ставки не могут превышать: 0,3 % - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за некоторыми исключениями) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % - в отношении прочих земельных участков. П. 2 указанной статьи закрепляется возможность установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Помимо ранее указанных, налоговым льготам по земельному налогу (также в отношении ряда налогоплательщиков) посвящена самостоятельная ст. 395 Налогового кодекса Российской Федерации. За-

вершают рассматриваемую главу ст.ст. 396-398, устанавливающие, соответственно, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, специфику их документального отражения.

В целом анализ положений налогового законодательства в сфере налогообложения земли позволяет прийти к противоречивым выводам: с одной стороны, федеральные нормы достаточно подробно регламентируют указанный процесс, что делает его более открытым и доступным для интерпретации, но с другой, - такая нормативно-правовая детализация существенно снижает уровень финансовой самостоятельности органов местного самоуправления в исследуемой области, что подтверждается фактическим отсутствием тех специфических сфер общественных отношений, в рамках которых муниципальные органы могли бы полноценно осуществлять конституционно установленные полномочия, связанные с налогообложением земли.

Между тем, характеристика земельного налога как элемента экономической основы местного самоуправления выступает неполной без акцентуации на вопросе соотношения данного налогового платежа с бюджетной системой государства.

Так, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации1, бюджетная система России состоит из трех уровней:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Алексеева, Анна Александровна, 2011 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты Российской Федерации

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ) // Российская газета. - 1993, 25 декабря; 2009, 21 января.

2. Федеральный конституционный закон Российской Федерации от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» (с послед. изм. и доп. от 30 апреля 2010 г.) // СЗ РФ. - 1995. - № 18. - Ст. 1589; www.garant.ru

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с послед, изм. и доп. от 6 апреля 2011 г.) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; www.garant.ru

4. Лесной кодекс Российской Федерации от 29 января 1997 г. № 22-ФЗ (с послед, изм. и доп. от 18 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 1997. -№ 5. - Ст. 610.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с поел. изм. и доп. от 27 июня 2011 г.) // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823; www.garant.ru

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с послед, изм. и доп. от 19 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824; www.garant.ru

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с послед, изм. и доп. от 19 июля 2011 г.) // Российская газета. -2000, 10 августа; www.garant.ru

8. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-Ф3 (с послед.изм. и доп. от 19 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 2001. - № 44. - Ст. 4147; www.garant.ru

9. Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. № 74-ФЗ (с поел. изм. и доп. от 19 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 2006. - № 23. - Ст. 2381; www.garant.ru

10. Федеральный закон Российской Федерации от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях» // СЗ РФ. - 1995. - № 12. - Ст. 1024.

11. Федеральный закон Российской Федерации от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» // СЗ РФ. - 1997. - № 30. - Ст. 3594.

12. Федеральный закон Российской Федерации от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (с послед, изм. и доп. от 1 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 1997. - № 39. - Ст. 4465; www.garant.ru

13. Европейская хартия местного самоуправления (Страсбург, 15 октября 1985 г.). Ратифицирована Федеральным законом Российской Федерации от 11 ■ апреля 1998 г. № 55-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 36. - Ст. 4466.

14. Федеральный закон Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ. - 1998. - № 31.-Ст. 3813.

15. Федеральный закон Российской Федерации от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (с поел. изм. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. - 1998. - № 48. - Ст. 5850; www.garant.ru

16. Федеральный закон Российской Федерации от 6 января 1999 г. № 7-ФЗ «О народных художественных промыслах» (с послед, изм. и доп. от 23 июля 2008 г.) // СЗ РФ. - 1999. - № 2. - Ст. 234; www.garant.ru

17. Федеральный закон Российской Федерации от 20 июля 2000 г. № 104-ФЗ «Об общих принципах организации общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации» (с послед, изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.) // СЗ РФ. - 2000. - № 30. - Ст. 3122; www.garant.ru

18. Федеральный закон Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса РФ» // СЗ РФ. - 2001. - № 44. -Ст. 4148.

19. Федеральный закон Российской Федерации от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (с поел, изм. от 27 декабря 2009 г.) // Российская газета. - 2002, 12 января; www.garant.ru

20. Федеральный закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с поел. изм. и доп. от 19 июля 2011 г.) // Российская газета. - 2003, 8 октября; www.garant.ru

21. Федеральный закон Российской Федерации от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» // СЗ РФ. - 2003. - № 52 (часть I). -Ст. 5038.

22. Федеральный закон Российской Федерации от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» // Российская газета. - 2004, 3 августа.

23. Федеральный закон Российской Федерации от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений» // СЗ РФ. - 2004. - № 34. - Ст. 3535.

24. Федеральный закон Российской Федерации от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» // СЗ РФ. - 2004. - № 49. - Ст. 4840.

25. Федеральный закон Российской Федерации от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг

для государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ. - 2005. - № 30 (ч. 1). -Ст. 3105.

26. Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (с послед, изм. и доп. от 18 июля 2011 г.) // Российская газета. - 2005, 27 июля; www.garant.ru

27. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (с поел. изм. и доп. от 21 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 2007. - № з 1. _ Ст. 4017; www.garant.ru

28. Федеральный закон Российской Федерации от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. - 1995. - № 35. - Ст. 3506; www.garant.ru

29. Федеральный закон Российской Федерации от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. - 1997. - № 39. - Ст. 4464; www.garant.ru

30. Федеральный закон Российской Федерации от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре» (утратил силу) // СЗ РФ. - 2000. - № 2. - Ст. 149; www.garant.ru

31. Закон Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (с поел. изм. от 11 июля 2011 г.) // ВСНД и ВС РСФСР. - 1991. - № 21. - Ст. 699; www.garant.ru

32. Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» (с послед, изм. доп. от 18 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 1995. - № 10. - Ст. 823; www.garant.ru

33. Закон Российской Федерации от 21 июля 1993 г. № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» // Ведомости СНДиВСРФ.- 1993.-№ 33.-Ст. 1316.

34. Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (утратил силу) // Ведомости СНД и ВС РФ. - 1991. - № 44. - Ст. 1424; www.garant.ru

35. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах • налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) // Российская газета. - 1992, 10 марта; www.garant.ru

36. Указ Президента Российской Федерации от 13 октября 2004 г. № 1314 «Вопросы Федеральной службы исполнения наказаний» // СЗ РФ. - 2004. - № 42.-Ст. 4109.

37. Указ Президента Российской Федерации от 12 мая 2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти» (с послед. изм. и доп. от 24 мая 2011 г.) // Российская газета. - 2008, 13 мая; www.consultant.ru

38. Указ Президента Российской Федерации от 25 декабря 2008 г. № 1847 «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» // Российская газета. - 2008, 30 декабря.

39. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 августа 1992 г. № 622 «О совершенствовании ведения государственного земельного кадастра в Российской Федерации» (утратило силу) // Российская газета. - 1992, 5 сентября; www.garant.ru

40. Постановление Правительства Российской Федерации от 13 октября 1997 г. № 1301 «О государственном учете жилищного фонда в РФ» // СЗ РФ. - 1997. - № 42. - Ст. 4787.

41. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» // СЗ РФ. - 2000. - № 16. - Ст. 1709.

42. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2002 г. № 210 «Об утверждении списка стратегических видов полезных ископаемых, сведения о которых составляют государственную тайну» // СЗ РФ. - 2002. - № 14. - Ст. 1310.

43. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными орга-

нами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов» // Российская газета. - 2004,17 августа.

44. Постановление Правительства Российской Федерации от 13 сентября 2005 г. № 560 «Об утверждении подпрограммы «Создание системы кадастра недвижимости (2006-2011 годы)» Федеральной целевой программы «Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002-2008 годы)» // СЗ РФ. -2005.-№39.-Ст. 3951.

45. Постановление Правительства Российской Федерации от 7 февраля 2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» // СЗ РФ. - 2008. - № 6. - Ст. 508.

46. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. № 437 «О Министерстве экономического развития Российской Федерации» (с послед, изм. и доп. от 29 июля 2011 г.) // СЗ РФ. - 2008. - № 24. - Ст. 2867; www.consultant.ru

47. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 июня 2009 г. № 457 «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (вместе с «Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии»)» // СЗ РФ. - 2009. - № 25. - Ст. 3052.

48. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Одобрены Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г. // www.consultant.ru

49. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 2003 г. № 429 «О перечнях налогов (сборов) и платежей, а также поступлений от продажи земельных участков и права на заключение договоров их аренды, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы РФ на счетах органов федерального казначейства в 2004 году» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2004. - № 4.

50. Приказ Минэкономразвития Российской Федерации от 12 августа 2006 г. № 222 «Об утверждении Методических указаний по определению кадастровой стой-

мости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка» // Российская газета. - 2006,22 сентября.

51. Приказ Минэкономразвития Российской Федерации от 15 февраля 2007 г. № 39 «Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов» // Российская газета. - 2007, 15 мая.

52. Приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 20 февраля 2008 г. № 35 «Об утверждении Порядка ведения государственного кадастра недвижимости» // Российская газета. - 2008, 22 февраля.

53. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2008 г. № 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения» // Российская газета. - 2008, 10 октября.

54. Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации от 24 ноября 2008 г. № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств (вместе с «Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», «Административным регламентом Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним» // Российская газета. - 2009, 16 января.

55. Письмо Роснедвижимости от 19 сентября 2006 г. № А0/0781 «О доведении базовых показателей кадастровой стоимости оценки сельскохозяйственных угодий» // www.consultant.ru

56. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 7 февраля 2008 г. № ШС-6-3/79@ «О земельном налоге» // www.consultant.ru

Послания Президента Российской Федерации

57. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «России надо быть сильной и конкурентоспособной» // Российская газета. - 2002, 19 апреля.

58. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 26 апреля 2007 г. «Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ» // Российская газета. - 2007, 27 апреля.

59. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 25 мая 2009 г. «О бюджетной политике в

2010-2012 годах» // Парламентская газета. - 2009. - № 28.

60. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации от 29 июня 2010 г. «О бюджетной политике в

2011-2013 годах» // http://special.kremlin.ru

Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации

61. Закон Белгородской области от 31 декабря 2003 г. № 109 «Об областном бюджете на 2004 год» // Думские ведомости. - 2004. - № 1.

62. Закон Белгородской области от 30 марта 2005 г. № 177 «Об особенностях организации местного самоуправления в Белгородской области» // Белгородские известия. - 2005.-№№ 57-58.

63. Закон Белгородской области от 31 марта 2003 г. № 71 «О предоставлении льгот по земельному налогу» (утратил силу) // Белгородские известия. - 2003. -№ 52; www.consultant.ru

64. Постановление губернатора Белгородской области от 24 мая 2005 г. № 84 «О мерах по обеспечению перехода на новые условия исчисления земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков (вместе с «Положением о комиссии при губернаторе области по рассмотрению результатов государственной кадастровой оценки земель, координации работ, разработке проектов нормативных правовых актов и организации подготовки исходных данных, необходимых для исчисления земельного налога на основе кадастровой стоимости земельных участков»)» // Белгородские известия. - 2005. - №№ 98-99.

65. Постановление Правительства Белгородской области от 27 апреля 2007 г. № 89-пп «Об утверждении минимальных и средних значений удельных показа-

телей кадастровой стоимости земельных участков» // Сборник нормативных правовых актов Белгородской области. - 2007. - № 105.

Правовые акты муниципальных образований

66. Устав городского округа «Город Белгород». Принят решением Белгородского городского Совета депутатов от 29 ноября 2005 г. № 197 // Наш Белгород. -2005.-№50.

67. Устав муниципального района «Шебекинский район и город Шебекино» Белгородской области. Принят решением Совета депутатов муниципального района «Шебекинский район и г. Шебекино» Белгородской области от 28 июля 2007 г. № 1 // «Красное знамя». - 2007. - №№ 140-142.

68. Устав муниципального района «Борисовский район» Белгородской области. Принят решением Борисовского районного Совета депутатов Белгородской области от 30 июля 2007 г. № 1 // Призыв. - 2007. - № 3.

69. Устав муниципального района «Ровеньский район» Белгородской области. Принят решением Совета депутатов Ровеньского района Белгородской области от 30 июля 2007 г. № 254 // Ровеньская нива. - 2007. - №№ 74-75.

70. Устав Старооскольского городского округа Белгородской области. Принят решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 21 февраля 2008 г. № 24 // Оскольский край. - 2008. - № 28.

71. Решение Белгородского городского Совета депутатов от 14 ноября 2003 г. № 423 «О порядке исчисления земельных платежей (земельного налога, арендной платы)» (утратило силу) // Наш Белгород. - 2003. - № 69; www.consultant.ru

72. Решение Краснояружского районного Совета депутатов от 2 ноября 2005 г. № 83 «Об установлении земельного налога» // www.consultant.ru

73. Решение Белгородского городского Совета депутатов от 22 ноября 2005 г. № 194 «О земельном налоге» // Наш Белгород. - 2005. - № 47.

74. Решение Белгородского районного Совета депутатов от 28 ноября 2005 г. № 160 «Об установлении земельного налога на территории муниципального района «Белгородский район» // www.consultant.ru

75. Решение территориального Совета депутатов города Старый Оскол и Старооскольского района от 28 ноября 2005 г. № 104 «Об установлении земельного налога на территории муниципального района «Город Старый Оскол и Старооскольский район» // www.consultant.ru

76. Решение Совета депутатов города Валуйки и Валуйского района Белгородской области от 26 октября 2006 г. № 269 «Об установлении земельного налога на территории муниципального района «Город Валуйки и Валуйский район» // Валуй-ская звезда. - 2006. - № 135 (Приложение «Муниципальный вестник»).

77. Положение о земельном налоге на территории Губкинского городского округа от 10 ноября 2008 г. № 45. Утверждено Советом депутатов Губкинского городского округа Белгородской области 30 октября 2008 г. // www.consultant.ru

78. Постановление главы муниципального района «Новооскольский район» Белгородской области от 15 ноября 2007 г. № 847 «Об определении порядка доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» // www.consultant.ru

Нормативные правовые акты советского периода

79. Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде. Утверждены ВС СССР 23 ноября 1989 г. № 810-1 // Ведомости СНД и ВС СССР. - 1989.-№25.-Ст. 481.

80. Закон РСФСР от 23 ноября 1990 г. № 374-1 «О земельной реформе» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1990. - № 26. - Ст. 327.

81. Закон РСФСР от 24 декабря 1990 г. № 443-1 «О собственности в РСФСР» // Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. - 1990. - № 30. - Ст. 416.

82. Постановление Совета Министров РСФСР от 10 августа 1977 г. «О порядке ведения государственного земельного кадастра» // СП РСФСР. - 1977. - , №14.-Ст. 144.

Судебная практика

83. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21

марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца

второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 де- ' кабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. - 1997, 1 апреля.

84. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июня 1998 г. № 19-П «По делу о толковании отдельных положений статей 125, 126 и 127 Конституции Российской Федерации» // Российская газета. - 1998, 30 июня.

85. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 1998 г. № 22-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Ленинского районного суда города Оренбурга и Центрального районного суда города Кемерово о проверке конституционности статьи 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. - 1998. - № 3.

86. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 11 мая 2004 г. № 209-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Вита Холдинг» на нарушение конституционных прав и свобод частями первой и второй статьи 8 Закона Российской Федерации «О плате за землю» // http://www.legis.ru

87. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 9 декабря 2008 г. № 6113/08 по делу № А76-31125/2006-47-1226/31 // Вестник ВАС РФ. - 2009. - № 4.

88. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» // Вестник ВАС РФ. - 2009. - № 9.

89. Постановление Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» // Вестник ВАС РФ.-2009.-№9.

90. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 июля 2006 г. по делу № 5-Г06-57 // www.consultant.ru

91. Определением Верховного Суда Российской Федерации от 14 марта 2007 г. по делу № 73-Г07-2 // http://www.vsrf.ru

92. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 мая 2007 г. № Ф03-А51/07-2/999 по делу № А51-15180/2005-37-437 // www.consultant.ru

Монографическая, периодическая и учебная литература

93. Азовкин И.А. Местные Советы в системе органов власти [Текст] / И.А. Азовкин.-М., 1972.

94. Аналитическая записка по результатам экспертно-аналитического мероприятия «Использование средств федерального бюджета, направленных на обеспечение реализации Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЭ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в I квартале 2006 года // Государственная власть и местное самоуправление. - 2006. - № 9.

95. Астафичев П.А. Муниципальное право России [Текст] / П.А. Астафичев. - М.: РИОР, ИНФРА-М, 2010.

96. Афонина A.B., Ефремова О.Н., Кутафьева А.Н. Постатейный коммента- . рий к новому Закону «О государственном кадастре недвижимости» [Текст] / A.B. Афонина, О.Н. Ефремова, А.Н. Кутафьева. - М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2008.

97. Ачадов H.A. О государственном и местном обложении в России [Текст] / Н.А Ачадов // Налоги. - М., 1906.

98. Баженова О.И. Муниципальное образование как субъект права [Текст] / О.И. Баженова. - М.: Изд-во Моск.ун-та, 2010.

99. Бахрах Д.Н. Правовые льготы [Текст] / Д.Н. Бахрах // Справедливость и право. - Свердловск, 1989.

100. Белоусова E.B. Муниципальное право Российской Федерации [Текст] / Е.В. Белоусова. - СПб: Юридический центр Пресс, 2004.

101. Бичурин Н.Я. Статистическое описание Китайской империи (в двух частях) [Текст] / Н.Я. Бичурин. - М.: Восточный дом, 2002.

102. Бодрягина О. Налоговая инвентаризация [Текст] / О. Бодрягина // «ЭЖ-Юрист». - 2008. - № 30.

103. Большой энциклопедический словарь [Текст] / Под общ. ред. A.M. Прохорова. - М.: Большая российская энциклопедия, 1997.

104. Большой юридический словарь [Текст] / Под ред. А .Я. Сухарева. - М.: ИНФРА-М, 2007.

105. Брокгауз Ф.А., Ефрон И.А. Энциклопедический словарь. Современная версия [Текст] / Ф.А. Брокгауз, И.А. Ефрон. - М.: Эксмо, 2007.

106. Варламов A.A. Земельный кадастр: Теоретические основы земельного кадастра [Текст] / A.A. Варламов. - М.: КолосС, 2003.

107. Верещагин С.Г. Политика налогов в СССР в период с 1917 по 1941 г.г. [Текст] / С.Г. Верещагин // Право и политика. - 2007. - № 7.

108. Верещагин С.Г. Политика налогов в СССР [Текст] / С.Г. Верещагин. - М., 1978.

109. Вестник финансов, промышленности и торговли [Текст]. - М., 1898. - №1.

110. Гензель П.П. Налоги Союза ССР [Текст] / П.П. Гензель. - М., 1926.

111. Германъ И.Е. Истор1я русскаго межевашя [Текст] / И.Е. Германъ. - Москва: Типо-литограф1я В. Рихтеръ, 1914.

112. Годме П.М. Финансовое право [Текст] / П.М. Годме. - М., 1978.

113. Голованов Г.Р. О новых проблемах правового регулирования земельного налога [Текст] / Г.Р. Голованов // Законы России: опыт, анализ, практика. -2010.-№ 1.

114. Дементьев А.Н. Аналитическая записка «О некоторых проблемах законодательного регулирования судебной защиты прав местного самоуправления» [Текст] / А.Н. Дементьев // Материалы парламентских слушаний «Проблемы

законодательного регулирования судебной защиты прав местного самоуправления». -М., 2006.

115. Демин A.B. Налоговое право России [Текст] / A.B. Демин. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006.

116. Дигмайср Ф.В. Землемерная деятельность и кадастр Германии [Текст] / , Ф.В. Дигмайср // Российский кадастр: новое видение. - М., 2004.

117. Документы внешней политики СССР. Т. 1 [Текст]. - М., 1957.

118. Дуксин П.А. Проблемы возникновения права общей долевой собственности на земельный участок у собственников помещений многоквартирного жилого дома [Текст] / П.А. Дуксин // Законодательство и экономика. - 2009. - № 6.

119. Елинский A.B. Из истории налогообложения зарубежных стран: от Древних времен до XVIII века [Текст] / A.B. Елинский // Финансовое право. - 2006. -№ 5.

120. Жуйкова Т.Н. Особенности налоговой политики России в конце XIX -начале XX века [Текст] / Т.Н. Жйукова // Вестник Воронежского института МВД России. - 2007. - № 2.

121. Забарчук E.J1. Информационно-аналитические материалы Министерства юстиции Российской Федерации к парламентским слушаниям на тему «Проблемы законодательного регулирования судебной защиты прав местного самоуправления» [Текст] / E.JI. Забарчук. - М., 2006.

122. Заботы муниципальных финансистов [Текст] // Финансы. - 2005. - № 8.

123. Затулина Т.Н. Налоговый федерализм и местное самоуправление: постановка проблемы [Текст] / Т.Н. Затулина // Государственная власть и местное • самоуправление. - 2008. - № 12.

124. Захаров В.А., Лобанова Л.П. Возникновение и развитие земельного кадастра [Текст] / В.А. Захаров, Л.П. Лобанова // Кадастровый вестник. - 2006. - № 2.

125. Защита прав местного самоуправления судами общей юрисдикции [Текст] / Под ред. В.М. Жуйкова. Т. 2. - М., 2003.

126. Зырянова A.C. Судебная практика по земельному налогу [Текст] / A.C. Зырянова // Реформы и право. - 2009. - № 1.

127. Иванова Т.Г. Правовое регулирование земельно-кадастровых правоотношений после принятия нового закона «О государственном кадастре недвижимости» [Текст] / Т.Г. Иванова // Закон. - 2008. - № 10.

128. Игнатюк H.A., Павлушкин A.B. Муниципальное право [Текст] / H.A. Иг-натюк, A.B. Павлушкин. - М.: Юстицинформ, 2007.

129. Калинин С.И. Пути решения актуальных проблем установления и введения местных налогов в Российской Федерации [Текст] / С.И. Калинин // Право и государство: теория и практика. - 2007. - № 12.

130. Ключевский В.О. Сочинения в 9 т. Курс русской истории [Текст] / Под. ред. В.Л. Янина. Т. 1. - М.: Мысль, 1987.

131. Кокотов А.Н., Саломаткин A.C. Муниципальное право России [Текст] / А.Н. Кокотов, A.C. Саломаткин. - М.: Юрист, 2006.

132. Колкнева Т.Ф. Правовые проблемы разграничения полномочий и предметов ведения государства и муниципальных образований в финансовой сфере местного самоуправления [Текст] / Т.Ф. Колкнева // Финансовое право. - 2009. - № 2.

133. Колотинская E.H. Правовые вопросы теории государственного земельного кадастра в СССР [Текст] / E.H. Колотинская. - М.: Изд-во Московского университета, 1982.

134. Комов Н.В. Земельные отношения и землеустройство в России [Текст] / Н.В.Комов.-М., 1995.

135. Костюков А.Н. Мировой финансовый кризис и правовые формы антикризисного поведения субъектов Федерации и муниципальных образований в России (государственно-правовой аспект) [Текст] / А.Н. Костюков // Конституционное и муниципальное право. - 2009. - № 1.

136. Красинский В.В. Правовой режим земель обороны и безопасности [Текст] / В.В. Красинский // Военно-юридический журнал. - 2007. - № 7.

137. Крохина Ю.А. Налоговое право [Текст] / Ю.А. Крохина. - М.: Высшее образование, 2007.

138. Крохина Ю.А. Финансовое право России [Текст] / Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2009.

139. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот [Текст] / В.Е. Кузнеченкова // Финансовое право. - 2004. - № 2.

140. Кузовков Д.В. Перерождение налога в условиях переходного периода. Экономические проблемы [Текст] / Д.В. Кузовков. - М., 1929.

141. Курилюк Ю.Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты [Текст] / Ю.Е. Курилюк // Финансовое право. - 2009. - № 12.

142. Кутафин O.E., Фадеев В.И. Муниципальное право Российской Федерации [Текст] / O.E. Кутафин, В.И. Фадеев. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

143. Лебедев В.А. Местные налоги. Опыт исследования теории и практики местного налогообложения [Текст] / В.А. Лебедев. - СПб: Типо-лит. A.M. Вольфа, 1896.

144. Лебедев В.А. Финансовое право. Т.1. Ч. 2 [Текст] / В.А. Лебедев. - СПб, 1882.

145. Ленин В.И. Полное собрание сочинений. Т. 36 [Текст] / В.И. Ленин. - М., 1965.

146. Лунина H.A. Необходимость изменения в подходах к определению кадастровой стоимости земельных участков для успешного администрирования земельного налога [Текст] / H.A. Лунина // Налоговое администрирование. - М.: Статут, МАФП, 2008.

147. Львов Д.С., Медведева O.E., Микерин Г.И., Смоляк С.А. Кадастровая стоимость - чем это грозит Москве? [Текст] / Д.С. Львов, O.E. Медведева, Г.И. Микерин, С.А. Смоляк // Экологическое право. - 2006. - № 5.

148. Мальцев A.B. Проблемы деятельности органов местного самоуправления после реформы 2003 года [Текст] / A.B. Мальцев // Наука и практика: Орловский юридический институт МВД России. - 2009. - № 4.

149. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории [Текст] / А.Д. Мельник // Налоговый вестник. - 2000. - № 3.

150. Мельников С.И. Правовые проблемы местного самоуправления в условиях финансового федерализма [Текст] / С.И. Мельников // Законодательство и экономика. - 2003. - № 12 (236).

151. Милынин Ю.Н., Чаннов С.Е. Муниципальное право России [Текст] / Ю.Н. Милыпин, С.Е. Чаннов. - М.: Дашков и К, 2006.

152. Мишустин М. Мировой опыт описания и учета объектов недвижимости [Текст] / М. Мишустин // Вопросы экономики. - 2006. - № 2.

153. Молчанов A.B. Пути и методы совершенствования местного самоуправления [Текст] / A.B. Молчанов // Административное право. - 2008. - № 1.

154. Муниципальное право [Текст] / Под ред. Н.М. Конина. - М. Норма, 2006.

155. Муниципальное право России [Текст] / Отв. ред. Г.Н. Чеботарев. - М.: Юрист, 2006.

156. Муниципальное право России [Текст] / Под ред. А.Н. Кокотова. - М.: Проспект, 2009.

157. Налоги и налоговое право [Текст] / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ФБК-Пресс, 1999.

158. Налоговое право [Текст] / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004.

159. Наумов O.A. Земельный оброк [Текст] / O.A. Наумов // «ЭЖ-Юрист». -2009.-№11.

160. Научно-практическая конференция «Комплексное социально-экономическое развитие муниципальных образований правовая и экономическая основа. Практика взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления муниципальных образований (рекомендации)» [Текст] // Государственная власть и местное самоуправление. - 2006. - № 5.

161. Незабитовский В.А. О податной системе в Московском государстве со времени установления единодержавия до введения подушного оклада Петром Великим. Собрание сочинений [Текст] / Под ред. проф. Романовича-Славатинского. - Киев, 1884.

162. Новая российская энциклопедия. Т. 7. Ч. 1 [Текст]. - М.: ИНФРА-М, 2010.

163. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка [Текст] / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. -М., 1993.

164. Основы местного самоуправления [Текст] / Под общ. ред. В.А. Лапина. -М.: Дело, 2006.

165. Панарин A.C. Философия политики [Текст] / A.C. Панарин. - М.: Новая школа, 1996.

166. Перцева Е.М. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в РФ [Текст] / Е.М. Перцева // Налоги (газета). - 2006. - № 8.

167. Пешин Н.Л. Проблемы становления отрасли муниципального права в условиях реформы местного самоуправления [Текст] / Н.Л. Пешин // Конституционное и муниципальное право. - 2008. - № 15.

168. Пискунова М. Кадастр - всему голова. Характеристики земельных участков при кадастровом учете и государственной регистрации прав [Текст] / М. Пискунова // Бизнес-адвокат. - 2003. - № 24.

169. Погребинский А.П. Государственные финансы царской России в эпоху империализма [Текст] / А.П. Погребинский. - М., 1968.

170. Податная инспекция в России (1885-1910 гг.). Очерк деятельности податной инспекции за 25 лет ее существования в связи с развитием прямого обложения [Текст]. - СПб, 1910.

171. Постовой Н.В. Муниципальное право России [Текст] / Н.В. Постовой. -М., 2004.

172. Проблемы теории государства и права [Текст] / Под ред. М.Н. Марченко. -М.: Юристъ, 2002.

173. Прокопенко А.Н. Налоговое право [Текст] / А.Н. Прокопенко. - Белгород: БелЮИ МВД России, 2009.

174. Путевская Н.В. О доходной базе местных бюджетов [Текст] / Н.В. Путев-ская // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 5.

175. Российские вести.-2006.-№ 31-1833.

176. Рязанцев Д.Б. Налоговая система России во второй половине XIX - начале XX века (историко-правовой аспект) [Текст] / Под ред. Ю.Г. Галая. - Челябинск: Челябинский юридический институт МВД России, 2007.

177. Самоуправление в Российской Федерации [Текст] / Отв. ред. H.A. Митрофанова. - М., 1998.

178. Сивакова М.Я. Регистрация прав на объекты налогообложения как инструмент налоговой экономии [Текст] / М.Я. Сивакова // Законодательство и экономика. - 2008. - № 4.

179. Сивицкий В.А. Проблема защиты Конституционным Судом РФ самостоятельности местного самоуправления при осуществлении полномочий: новая правовая позиция [Текст] / В.А. Сивицкий // Вестник Центра правовой поддержки местного самоуправления. - М., 2006.

180. Скрынников Р.Г. История российская. IX-XVII века [Текст] / Р.Г. Скрын-ников. -М.: Наука, 1997.

181. Скрынников Р.Г. Русь. IX-XVII века [Текст] / Р.Г. Скрынников. - СПб: Питер, 1999.

182. Соловьев С.М. История России с древнейших времен. Сочинения. Кн. II. Т. 4 [Текст] / С.М. Соловьев. - М.: Мысль, 1988.

183. Строительство и бизнес. - 2008. - № 4.

184. Тихомиров Ю.А. Полномочия органов исполнительной власти [Текст] / Ю.А. Тихомиров // Исполнительная власть в Российской Федерации. - М., 1996.

185. Тихомиров Ю.А. Современное публичное право [Текст] / Ю.А. Тихомиров.-М.: Эксмо, 2008.

186. Толковый словарь юридических терминов [Текст] / Сост. А.Н. Голови-стикова, Л.Ю. Грудицына. - М.: Эксмо, 2007.

187. Толокушин A.B. Налоговые реформы С.Ю. Витте [Текст] / A.B. Толоку-шин // Финансы. - 2002. - № 9.

188. Толокушин A.B. История налогов в России [Текст] / A.B. Толокушин. -М.: «Юристъ», 2001.

189. Управление земельными ресурсами, земельный кадастр, землеустройство и оценка земель (зарубежный опыт) [Текст] / Под ред. С.Н. Волкова и B.C. Ки-слова. - М.: Технология ЦД, 2007.

190. Усманова P.M. Население как субъект местного самоуправления [Текст] / P.M. Усманова // Конституционное и муниципальное право. - 2006. - № 5.

191. Утка В. Оспаривание актов об утверждении кадастровой стоимости как способ защиты прав налогоплательщика [Текст] / В. Утка // Налоги (газета). -2009.-№№35-36.

192. Фадеев В.И. Конституционные основы правового регулирования предметов ведения местного самоуправления [Текст] / В.И. Фадеев // Современный российский конституционализм: проблемы теории и практики / Отв. ред. C.B. Нарутто, Е.С. Шугрина. - М., 2008.

193. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы [Текст] / С.Д. Цыпкин. - М.: Юрид. лит., 1973.

194. Чешев A.C., Фесенко И.Л. Земельный кадастр [Текст] / A.C. Чешев, И.Л. Фесенко. -М., 2001.

195. Чибинев В.М. Возникновение налогов за рубежом [Текст] / В.М. Чибинев // История государства и права. - 2002. - № 4.

196. Чиркин В.Е. Публично-правовое образование [Текст] / В.Е. Чиркин. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.

197. Шейнин Л.Б. Местные финансы [Текст] / Л.Б. Шейнин // Право и экономика.-2010.-№ 2.

198. Шеремет К.Ф. Компетенция местных Советов [Текст] / К.Ф. Шеремет. -М., 1968.

199. Шугрина Е.С. Судебная защита местного самоуправления [Текст] / Е.С. Шугрина. -М.: Норма: Инфра-М, 2010.

200. Эколого-правовой словарь [Текст] / Под ред. А.К. Голиченкова // Экологическое право. 2003. №№ 3, 4, 5, 6; 2004. №№ 1, 2, 3, 4, 6; 2005. №№ 1, 2, 3, 4.

201. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе [Текст] / Т.Ф. Ют-кина. - М. : ИНФРА-М, 1999.

Диссертации и авторефераты диссертаций

202. Ялбулганов A.A. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации [Текст]: дисс.... канд. юрид. наук / A.A. Ялбулганов. - Москва, 1996.

203. Игнатюк H.A. Правовые проблемы взаимоотношений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации с органами местного само- , управления [Текст]: дисс. ... канд. юрид. наук / H.A. Игнатюк. - Москва, 1997.

204. Христова H.A. Земельный налог в Российской Федерации [Текст]: дисс. ... канд. юрид. наук / H.A. Христова. - Москва, 2007.

205. Воробьева C.B. Компетенция как инструмент государственно-правового регулирования [Текст]: дисс. ... канд. юрид. наук / C.B. Воробьева. - Тамбов, 2007.

206. Кузнецов С.П. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) в Российской Федерации: проблемы формирования и правового регулирования [Текст]: автореф. дисс. ... канд. юрид. наук / С.П. Кузнецов. - Челябинск, 2006.

207. Михалычева Ю.С. Полномочия органов местного самоуправления в сфере земельных отношений [Текст]: автореф. дисс. ... канд. юрид. наук / Ю.С. Михалычева. - Москва, 2007.

208. Дементьева O.A. Конституционно-правовые основы бюджетной самостоятельности местного самоуправления [Текст]: автореф. дисс. ... канд. юрид. наук / O.A. Дементьева. - Москва, 2008.

209. Пройдин С.Н. Полномочия органов местного самоуправления в области планово-финансовой деятельности [Текст]: автореф. дисс. ... канд. юрид. наук/ С.Н. Пройдин. - Челябинск, 2009.

210. Елисеенко Е.А. Разграничение полномочий органов государственной власти 1 и органов местного самоуправления в субъектах Российской Федерации [Текст]: автореф. дисс. ... канд. юрид. наук / Е.А. Елисеенко. - Москва, 2009.

Архивные материалы

211. ПСЗ II.-T. XXXVI.-№36657.

212. ПСЗ II. - T.XLIX. - № 54144.

213. ПСЗ II.-T.XXVI.-№ 25398.

Интернет-ресурсы

214. Интернет-интервью С.Д. Шаталова от 8 августа 2008 г. // http://minfm.ru

215. Мирекина Е.И., Коршунов И.А. Обобщение судебной практики по спорам, связанным с взысканием земельного налога // http://www.taxpravo.ru

216. Обзор практики рассмотрения споров, связанных с уплатой земельного налога//http://www.chelarbitr.ru

217. Отчетность об исполнении федерального бюджета Российской Федерации за 2008 год // http://www.roskazna.ru

218. Проект Федерального закона Российской Федерации № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ». Принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в I чтении 10 июня 2004 г. // www.consultant.ru

219. Развитие земельного кадастра в России // http://www.cfo.fccland.ru

220. Фиохина Е.А., Кочеловская Т.Ю. Обзор практики рассмотрения споров, связанных с оспариванием нормативных актов государственных органов и органов местного самоуправлениям // http://www.taxpravo.ru

221. http://www.belgorodlaw.ru

222. http://www.consultant.ru

223. http://www.garant.ru

224. http://www.lawedication.ru

225. http://www.rg.ru

226. http://www.rosstat.ru

227. http:// www.special.kremlin.ru

228. http://www.to31.rosreestr.ru

229. http://www.vedomosti.ru