Поэлементное планирование налога на добавленную стоимость в коммерческих организациях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Перелыгина, Инна Николаевна

• Перелыгина, Инна Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Перелыгина, Инна Николаевна

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ПОЭЛЕМЕНТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1 Экономическая природа налогового планирования и его роль в системе налогового администрирования.

1.2 Планирование налогообложения с учетом характеристик основных элементов налога на добавленную стоимость.

1.3 Налоговое планирование как функция управления налогообложением в финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций.

2 СИСТЕМА АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРОЦЕССА ПОЭЛЕМЕНТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.

2.1 Анализ совокупной налоговой нагрузки и уровня налогового планирования в коммерческих организациях.

2.2 Оценка и анализ эффективности использования элементов налогового планирования в коммерческих организациях.

2.3 Методика анализа показателей эффективности поэлементного налогового планирования налога на добавленную стоимость.

3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ РФ:.

3.1 Процессный подход в планировании налоговых обязательств коммерческих организаций.79»

3.2 Модель планирования налогообложения коммерческих организаций с учётом влияния налоговых реформ.

3.3 Поэлементное планирование налога на добавленную стоимость в процессе бюджетирования коммерческих организаций.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Поэлементное планирование налога на добавленную стоимость в коммерческих организациях»

Актуальность темы. В последние годы все более важное место в повседневной практике различных предприятий и организаций занимает деятельность, именуемая «налоговым планированием» или «налоговой оптимизацией». На многих предприятиях даже введена специальная должность для работников, отвечающих за данную деятельность, -специалист по налоговому планированию.

Налоговое планирование является составным элементом системы финансового планирования любого предприятия, таким как планирование издержек, связанных с приобретением и реализацией товаров. Налог представляет собой форму безвозмездного изъятия части собственности субъекта предпринимательской деятельности. Таким образом, по законодательству налогоплательщик имеет право принимать меры, направленные на защиту своей собственности, в том числе путем законного сокращения объема налоговых обязательств.

Возможность осуществлять налоговую оптимизацию обусловлена также тем, что, во-первых, действующее гражданское законодательство допускает выполнение хозяйственной деятельности в различных правовых формах по выбору субъекта предпринимательской деятельности, а различные правовые формы предполагают различный порядок налогообложения; во-вторых, часто налогоплательщик вправе сам определять режим налогообложения для своего предприятия; в-третьих, законодательство о налогах и сборах предоставляет налогоплательщику возможность выбирать различные методы учета хозяйственных операций для целейх налогообложения по своему усмотрению, а также принимать иные решения, непосредственно влияющие на налогообложение.

Налог на добавленную стоимость - всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все организации, участвующие в процессе производства и сбыта товаров. Планирование НДС оказывает значительное влияние на формирование бюджета коммерческой организации.

Набор инструментов налоговой оптимизации, совокупность применяемых при этом схем и методов постоянно изменяется, в первую очередь в связи с изменением законов и иных нормативных актов, а также в связи с изменением правовой оценки тех или иных действий органами, осуществляющими применение правовых норм (судами, налоговыми органами). Вследствие нестабильности внешней правовой среды предприятие не может осуществить налоговую оптимизацию применительно к своей деятельности единожды, нужно постоянно отслеживать все происходящие изменения и корректировать в соответствии с ними осуществляемые мероприятия по налоговой оптимизации. Наиболее существенные изменения влекут необходимость пересмотреть всю схему финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэлементное же планирование позволяет более точно рассчитать планируемую сумму налога на добавленную стоимость. Метод поэлементного планирования предполагает наличие исчерпывающей информации о хозяйственной деятельности коммерческой организации, .уровне налоговой нагрузки, планах приобретения материалов, основных средств и товаров, а так же дальнейших отгрузках производимой продукции, либо перепродажи товаров в прогнозном периоде.

Оптимизация налоговых выплат как часть налогового планирования -это ряд мероприятий по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных потоков предприятия, проводимых в рамках действующего законодательства. Дополнительной целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, партнеров и государственных органов.

Следовательно, налоговое планирование и налоговая оптимизация не только возможны, но и необходимы для каждого предприятия.

Степень разработанности проблемы. Предлагаемая система поэлементного планирования налога на добавленную стоимость базируется на известных исследованиях в области налогообложения, налогового планирования, управления, анализа и т.д.

В разработку теории налогообложения большой вклад внесли исследования следующих зарубежных авторов: А. Вагнера, О. Гура, Т. Кинга, Д. Кейнса, А. Маршалла, А. Смита, Д. Рикардо, У. Петти, П. Самуэльсона, М. Фридмена и др.

Существенный вклад в развитие теории налогов внесли такие российские ученые, как В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте, В.А. Лебедев, Н.И. Тургенев, A.A. Тривус, Д.Г. Черник и др.

Вопросы налогового планирования и прогнозирования рассматривали в своих работах, JI.A. Аносова, A.B. Брызгалин, М.В. Васильева, Н.Г. Варакса, А.И. Закиров, И.И. Кучеров, И.А. Маслова, О.П. Овчинникова, JI.B. Попова, JI.B. Севрюкова, И.Н. Соловьёв, О.В. Стороженко, Т.Ю. Сергеева, Н.Р. Тупанчески, Т.Ю. Ткачева, A.B. Тильдиков, Ж.С. Фомина и другие.

Концептуальные основы управления налогообложением, представлены в работах М.И. Баканова, C.JI. Бороненковой, В.А. Константинова, М.М. Коростелкина, В.В. Ковалева, JI.B. Поповой, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, Р.Ю. Симионова, M.JI. Слуцкина, В.А. Чернова и-многих др.

Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ налогового планирования и прогнозирования на предприятиях в целом, и в коммерческих организациях в частности внесли отечественные авторы: C.B. Белоусова, A.B. Боброва, Е.С. Вылкова, А.З. Дадашев, E.H. Евстигнеев, Т.Б. Кувалдина, E.JI. Малкина, Б.Г. Маслов, И.А. Маслова, А.И. Пономарев, А.Б. Райзберг, М.В. Романовский, Т.Ю. Ткачева, Б.Г.Федоров и др.

Несмотря на то, что указанные ученые в своих работах затрагивают широкий круг вопросов, непосредственно связанных с налоговым планированием и прогнозированием на уровне экономического субъекта, процесс планирования деятельности предприятия требует не только изначального определения схемы налогообложения, но и постоянного ее контроля, т.к. он непрерывен. Ввиду изменчивости налогового законодательства и внешней правовой политики эту схему необходимо постоянно корректировать.

Поэтому теоретическая необработанность и отсутствие комплексных научно-методических разработок по управлению налогообложением, а так же планированию и прогнозированию налоговых затрат в коммерческих организациях обуславливают актуальность темы диссертационного исследования, определили его цель и научную новизну.

Целью диссертационного исследования является разработка научно-методического инструментария и практических рекомендаций по внедрению поэлементного планирования налога на добавленную стоимость в коммерческих организациях в условиях изменения налогового законодательства и внешней экономической среды.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: дать характеристику понятию налоговое планирование и определить его содержание, а также определить функциональную роль в организации финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций; изучить механизм планирования налогообложения с целью оптимизации налоговых платежей, с учетом индивидуальных особенностей налога на добавленную стоимость; предложить методику анализа показателей эффективности планирования налога на добавленную стоимость; выявить эффективность использования элементов налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта, а также предложить пути увеличения суммы прибыли организации за счет снижения налоговых обязательств; разработать инструментарий налогового планирования коммерческих организаций, включающий анализ влияния на этот процесс налоговых реформ; выявить и научно обосновать возможности применения процессного подхода в планировании налоговых обязательств, а также разработать методику поэлементного планирования налога на добавленную стоимость для коммерческих организаций.

Область исследования соответствует п. 3.15. «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 — «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при планировании финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а так же при поэлементном планировании налогообложения добавленной стоимости экономического субъекта.

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность коммерческих организаций и процесс управления налогообложением на них.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области планирования и прогнозирования, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Федеральной налоговой службы, периодические издания, посвященные проблемам налогового планирования и прогнозирования, а так же управления налогообложением в. коммерческих организациях.

Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором с учетом основополагающих принципов, представленных в научных исследованиях по налоговому планированию и управлению, а также на основе научных и практических разработок в исследуемой области.

В процессе исследования использовались различные методы научного познания: общенаучные (диалектика, анализ, синтез, системность, комплексность), специальные экономические (сравнения, графический), а также экономико-математическое моделирование и выборочное наблюдение.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в научном обосновании поэлементного планирования НДС с применением теоретико-методического инструментария, а также разработка практических рекомендаций по поэлементному планированию налога на добавленную стоимость в системе управления хозяйствующими субъектами, позволяющих своевременно выявлять и планировать направления оптимизации налогообложения экономического субъекта в целях обеспечения I эффективности принимаемых управленческих решений.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

- обосновано авторское видение понятия «налоговое планирование» как одного из важных способов установления ожидаемого финансового состояния организаций (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- выделены и научно обоснованы этапы планирования налога на добавленную стоимость с учетом характеристик его основных элементов с целью получения оптимальной для коммерческой организации суммы налоговых обязательств (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10); предложены методические рекомендации по налоговому планированию и анализу деятельности коммерческих организаций, позволяющие увеличивать сумму распределяемой' прибыли среди собственников предприятия и формировать дополнительные резервы для увеличения производственных мощностей (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10); разработана структура анализа изменения налогового законодательства и его влияния на планирование в коммерческих организациях, включающая" формирование модели экономического роста коммерческих организаций с учётом планирования влияния на них налоговых реформ (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- в целях совершенствования финансово-хозяйственного механизма функционирования коммерческих организаций предложено применение элементов процессного подхода в планировании налоговых обязательств в рамках реализации эффективной налоговой политики (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- разработана и апробирована методика проведения поэлементного налогового планирования налога на добавленную стоимость с целью снижения налоговой нагрузки в коммерческой организации и создания на её основе эффективной, устойчивой налоговой политики коммерческой организации (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в обосновании необходимости поэлементного планирования налога на добавленную стоимость в коммерческих организациях, в анализе системы аналитического обеспечения процесса поэлементного планирования и повышении эффективности налогового планирования в коммерческих организациях.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что представленные теоретические и научно-методические предложения могут использоваться коммерческими организациями в качестве методического обеспечения планирования налога на добавленную с учетом современных методов и моделей налогообложения в условиях изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности под влиянием модификации налогового законодательства и внешней экономической среды.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации, сформулированные в диссертации, нашли отражение в монографических работах, были опубликованы, докладывались и получили одобрение на 7 международных, зарубежных и всероссийских научных и научно-практических конференциях и семинарах (Россия, г. Орел, 2007-2010 гг.), (Украина, г. Харьков, 2009 г.).

Результаты исследования апробированы и внедрены в работу коммерческих организаций Орловской области в качестве методической базы для разработки методов оптимизации налоговой политики коммерческих организаций. Научные положения и выводы, сформулированные в работе, используются, в учебном процессе Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» при преподавании дисциплин «Налоговый анализ», «Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», «Налоговое консультирование».

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 17 работах авторским объемом 9,3 п.л., в том числе две монографии, 5 статей, опубликованных в рецензируемых журналах перечня ВАК.

Структура и объем диссертационного исследования. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников, включающего 125 наименований, приложений, содержит 142 страницы текста, 20 рисунков и 12 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Перелыгина, Инна Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам диссертационного исследования можно сделать ряд следующих выводов и предложений.

1. Результаты деятельности коммерческой организации зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия, методов и способов оптимизации налогообложения. В связи с этим в современных условиях развития экономики возрастает роль и значение налогового планирования НДС на уровне хозяйствующего субъекта.

В ходе диссертационного исследования был проведен анализ категориального аппарата понятий «налоговое планирование» и «налоговая оптимизация» и определено, что налоговое планирование в конечном итоге воздействует на финансовое состояние коммерческих организаций и должно обеспечивать своевременные расчеты с бюджетом в соответствии с действующим законодательством.

Все элементы налогообложения, за исключением налоговой» базы, являются- условно-постоянными? для налогоплательщика и устанавливаются* государством, таким образом, субъект может влиять не на налог в целом, а лишь на размер налогооблагаемой базы. Поэтому представляется более точным понимать под объектом налогового планирования именно налоговую базу, поскольку, оптимизируя данную величину можно добиться наилучшего распределения и использования ресурсов в целях повышения эффективности деятельности субъекта.

На наш взгляд, налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта — это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех законодательно предоставленных льгот и освобождений с целью уменьшения налоговых обязательств.

2. В процессе исследования установлено, что все коммерческие организации являются плательщиками различных налогов в современной налоговой системе. При этом наиболее эффективным способом увеличения, прибыли является не минимизация налогов, а определение оптимизационных механизмов в целях эффективности деятельности коммерческой организации; такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. Налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных для исчисления налогов, входящих в налоговую систему. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара и представляют наибольшую налоговую нагрузку на предприятие. Его поэлементное планирование позволяет более точно рассчитать планируемую сумму налога на добавленную стоимость. Метод поэлементного планирования предполагает наличие исчерпывающей информации о хозяйственной деятельности коммерческой организации, уровне налоговой нагрузки, планах приобретения материалов, основных средств и товаров, а так же дальнейших отгрузках производимой продукции, либо перепродажи товаров в прогнозном периоде.

3. Управление налогообложением является одним из наиболее молодых и актуальных направлений научных исследований. Налоговое управление включает в себя и разработку налогового законодательства, установление объектов и субъектов налоговых правоотношений предполагает прогнозирование состояния налоговой системы в целом, планирование развития налоговой системы во взаимосвязи с развитием бюджетной системы и экономики в целом, регулирование налогового процесса, анализ и контроль.

Предметом налогового управления является информационно-аналитическое обеспечение принимаемых решений в области налогообложения коммерческой организации.

4. Экономическую деятельность коммерческой организации в РФ можно рассматривать как последовательность различных экономических действий - закупка сырья, производство товаров, выплата зарплаты, продажа готовой продукции и т. д. Одним и тем же экономическим действиям при различном их оформлении соответствует и различная величина налогообложения. В этой связи экономические действия могут иметь как обычные (нормальные) налоговые последствия, так и благоприятные для налогоплательщика. Осуществление налогового анализа, получение информации о структуре и динамике налоговых обязательств предприятий, а также о степени налоговой нагрузки является основой принятия решений в области стратегии налогового планирования НДС коммерческой организации.

5. В ходе диссертационного исследования предложено использование оперативного (тактического) налогового планирования, которое представляет собой расчет, поэлементный анализ групп налогов, объединенных по тем или иным признакам, и составление на этой основе среднесрочных и краткосрочных планов налоговых платежей. Показатели, характеризующие динамику налогообложения, представляют собой в абсолютном выражении изменение показателей уровня налогообложения, а в относительном выражении - изменение их структуры либо соотношение показателей уровня и структуры налогообложения различных периодов.

Предлагаемый инструментарий поэлементного налогового планирования очень полезен как для оценки общего уровня налогообложения, так и для определения доли НДС в объеме выручки, прибыли.

6. Функционирование коммерческих организаций осуществляется в условиях сложного взаимодействия комплекса факторов внутреннего и внешнего порядка. Соответственно возникает необходимость анализа факторов, определяющих поэтапную реализацию налогового планирования НДС на уровне хозяйствующего субъекта. Для чего в диссертационном исследовании была разработана специальная методика анализа показателей эффективности поэлементного планирования. Её использование позволяет легально экономить существенные суммы на налоговых платежах с добавленной стоимости коммерческим организациям.

7. В целях повышения эффективности налогового планирования деятельности коммерческих организаций РФ, нами предложено использовать процессный подход в планировании налоговых обязательств в коммерческих организациях. Разработка хозяйствующими субъектами внутренних правил налогового планирования позволит поднять на качественно новый уровень процесс налогового планирования, позволит рационально подходить к решению проблем повышения деловой предпринимательской активности и снижения налогового бремени.

8. Использование предложенной модели планирования налогообложения коммерческих организаций с учётом влияния налоговых реформ позволит спрогнозировать значения финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации в будущих периодах. Данную модель также целесообразно ввести в практику статистического учета, так как это позволит получить важную информацию не только о самой коммерческой организации, но и об эффективности проводимых в стране фискальных реформах.

9. Методика поэлементного планирования налога на добавленную стоимость предполагает планирование по различным элементам налога: объекту налогообложения, налоговой базе, налоговому периоду, налоговой ставке, порядку исчисления и сроку уплаты конкретного налога. С помощью глубокого анализа организации могут без особого- риска уменьшить налоговую нагрузку, снизить цену продукции, в распоряжении предприятия будет оставаться гораздо больше средств для развития и модернизации производства, увеличится сумма распределяемой прибыли среди собственников предприятия, что в свою очередь привлечёт дополнительные инвестиции. Все это в совокупности повысит конкурентоспособность коммерческих организаций.

Таким образом, реализация предлагаемых мер по повышению эффективности налогового планирования должна обеспечить в целом процесс уменьшения налоговой нагрузки, создание эффективной, устойчивой системы хозяйствования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Перелыгина, Инна Николаевна, 2011 год

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / И.М. Александров. М.: Дашков и К, 2005. - 214с.

2. Алексеев, П.Д. Финансово-экономические состояние предприятия: учебное пособие /П.Д. Алексеев, B.JI. Быкадоров. -М.: ПРИОР, 2004. 96с.

3. Алехин С.Н. Налоговое прогнозирование на проблемном этапе развития экономики / С.Н; Алехин, В.В. Чернов // Налоговая политика и практика. 2009. - №3. - с. 32-37.

4. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и тактика / А.Б.Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А.Саакян. М.: Изд. экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

5. Арженовский C.B. Методы социально-экономического прогнозирования: Учебное пособие / C.B. Арженовский. М.: «Дашков и К0», 2008.-236с.

6. Артемов, Н.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации / Н.М. Артемов, E.Mi Ашмарина. -М.: ООО «Профобразование», 2003.- 184с.

7. Астафьева; ЕВ. Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей / Е.В. Астафьева, P.A. Саакян // Налоговая политика и практика; 2007. - №3. — С. 10-15.

8. Бакадоров, В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия / В. JI. Бакадоров, П.Д; Алексеев; -М.: «Издательство ПРИОР», 2001. 327с.

9. Баканов М. И;, Шеремет А. Д: Теория экономического анализа: Учебник, 4-е изд., доп. и перераб. / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2001. — 416с.

10. Балацкий Е.В: Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности. // Мировая экономика и международные отношения. 1997. -№11.

11. П.Банхаева Ф.Х. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой системы// Налоги 1999 - №3 - С. 15

12. Басалаеват Е.В. Методика управления налогами на предприятии, //Финансы 2003 - №4 - С.30-35

13. Белостоцкая, В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки / В.А. Белостоцкая // Финансы. 2003. - №3. - С.36.

14. Боброва, A.B. Организация и планирование налогового процесса / A.B. Боброва, Н. Я. Головецкий М.: Экзамен, 2005

15. Боброва, A.B. Организация и планирование налогового процесса: Учеб. пособие / A.B. Боброва, Н.Я. Головецкий. М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 320с.

16. Бондарчук, Н.В. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Карпасова, H.H. Селезнева. М:: Издательский дом «Информбюро», 2008'. - 304с.

17. Брызгалин, A.B. Налоги и налоговое право: учебное пособие / A.B. Брызгалин: М.: ИНФРА-М, 2002. - 600с.

18. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // Эко-2002-№7-С.4619.'Вайс, Е.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Е.А. Вайс. СПб.: Питер, 2004. - 384с.

19. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие. / Под ред. Д.Х.Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

20. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Издательский дом «Дашков и К», 2001

21. Владимирова, М.П. Управление финансовыми ресурсами и оптимизация налогообложения на предприятии / М.П. Владимирова, A.C. Манукян. -М.: КНОРУС, 2005. 132с.

22. Воронина Н.В. Налоговое- планирование в системе финансовогоменеджмента / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2006. -№27. - с. 40-50.

23. Воронина, Н.В. Налоговое • планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин // Финансы и кредит. 2006. — № 27. - С. 40-50.

24. Вылкова Е. Налоговое планирование/ Е. Вылкова, М. Романовский. СПб.:Питер, 2004. — 624 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»)

25. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. С.-Пб.: Питер, 2004. - 633с.

26. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004. - 634с.

27. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях / Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. 2003. - №1. -С.136-140.

28. Глухов, В.В. Налоги: теория и практика: Учебник / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т. П. Некрасова. СПб: Лань, 2002. - 448с.

29. Грищенко В.Н. Теоретические основы планирования^ и1.прогнозировании / В.Н. Грищенко, Л.Г. Демидова, А.Н.Петров. СПб.: СПбУЭФ, 2001

30. Гусева Т.А. Налоговое планирование как институт налогового права / Т. А. Гусева // Налоговые споры. Теория и практика. — 2007. -№11.— С. 26-28.

31. Дадашев, А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. М.: Книжный мир, 2004. - 168с.

32. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как базовый элемент функционирования системы налогового планирования // Финансы 1999 -№7 -С.42

33. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / Н.Г. Дмитриева. Ростов н/Д: Феникс, 2006. -512с.

34. Донцова, JI.B. Анализ финансовой отчетности / JI.B. Донцова, H.A. Никифорова. М.: Дело и Сервис, 2003

35. Дуканич, JI.B. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / JT.B. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 415с.

36. Евстигнеев, E.H. Налоги и налогообложение: учебное пособие / E.H. Евстигнеев. М.: ИНФРА-М, 2003. - 316с.

37. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова -М.: «Бухгалтерский учет», 2002. — 276с.

38. Жданов, С.А. Экономические методы и модели в управлении / С.А. Жданов. -М.: Дело и Сервис, 1998. 176с.

39. Жестков, C.B. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации / C.B. Жестков // Налоговый вестник. — 2005. — № 6. С.74-76.

40. Журавлева, Т.А. Стратегия налогового регулирования деятельности предприятия: учебное пособие / Т.А. Журавлева, И.А. Гревцева. — Орел: «Труд», 2003. 189с.

41. Закиров, А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / А. Закиров. Брянск: БГИТА, 2002. - 119с.

42. Замков О.О., Толстопятенко A.B. Математические методы в экономике. М.: ДИСД997 - С.25

43. Землянская, И.С. Налоговая оптимизация: развитие понятийного аппарата / И.С. Землянская // Налоги. 2007. - № 23.

44. Злобина, JI.A. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для вузов / JI.A. Злобина. — М.: Академический проект, 2003. 112 с.

45. Карп, М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 477 с.

46. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебное пособие / В.Э. Керимов. М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2002. - 368с.

47. Коваль, JI.C. Налогообложение коммерческих организаций: учебноепособие / JI.С. Коваль. М.: Гелиос АРВ, 2001. - 304с.

48. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии / Т.А. Козенкова. -М.: АиН, 1999

49. Козенкова, Т.А. Налоговое планирование на предприятии: учебник для вузов / Т.А. Козенкова. М.: АиН, 2005, - 364с.

50. Колемаев, В. А. Математическая экономика: учебник / В.А. Колемаев. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 329с.

51. Колесник М.А. Экономико-математические модели как инструмент совершенствования налоговой системы: диссертация на соискание ученой степени к.э.н., М. 2004. - 184 с.

52. Константинова Л.А. Математическое моделирование налогообложения. Диссертация кандидата экономических наук. М., 2000.

53. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Направления совершенствования системы налогового планирования и прогнозирования // Вестник Академии 2004 - №1 - С.36

54. Куликова, Л.И Налоговый учет / Л.И. Куликова. М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 336с.

55. Липатов, И.В: Налоговое планирование: принципы, 1 методы, правовые вопросы / И.В. Липатов // Финансы. 2003. - №7. - С.28.

56. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов / Л.Н: Лыкова. Ml: БЕК, 2001. - 366с.

57. Малис, Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики / Н.И Малис // Финансы. 2007. - № 6. - С.21-25.6Г. Малыхин, В.И. Экономико-математическое моделирование налогообложения: учебное пособие / В.И. Малыхин. М.: Высшая школа,2006.-103с.

58. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент/ Д.Ю. Мельник — М.: Финансы и статистика, 1999.

59. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. — М.: Издательство «Омега -JI», 2010. -694 с. — (Кодексы Российской Федерации).

60. Некоторые региональные модели прогнозирования: материалы итогового семинара «Управление региональными финансами: опыт и перспективы». М.: HolidaylnnVinogradovo, 2005.

61. Панасенкова Т.В: Налоговое планирование и прогнозирование; функциональная роль и механизм реализации. Монография, 2004

62. Панасенкова Т.В. Модернизация системы налогового планирования и прогнозирования в современной России Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2004.

63. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков.- М.: МЦФЭР, 2004: 572с.

64. Пелих- A.C., Терехов-- JI.JI. Методы анализа; планирования и управления. Учебное пособие. Ростов-на-Дону, РГЭА «РЙНХ», 1998

65. Перов, A.B. Налоги и налогообложение / A.B. Перов, A.B. Толкушкин. М:: Юрайт - Издат, 2005. - 720с.

66. Перонко, И.А. Методы и формы налогового администрирования / И.А. Перонко, С.И: Межерицкий // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 155-159.

67. Попова JI.B. Формирование учетно-аналитической системы затрат на промышленных предприятиях: учебное пособие / JI.B. Попова, И.А. Маслова, В.А. Константинов, М.М. Коростелкин. М.: Дело и Сервис,2007. 224 с.

68. Попова JI.B. Формирование учётно-аналитической системы затрат на промышленных предприятиях / JI.B. Попова, В.А. Константинов,

69. М.М. Коростелкин, И.А. Маслова. М.: Дело и Сервис, 2007. - 224с.

70. Попова, J1.B. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб.пособие для'вузов/ JliB. Попова, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева. — Орел: ОрелГТУ, 2007.-264с.

71. Попова, JI.B. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие / JI.B. Попова, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева. Орел: ОрелГТУ, 2007.-312 с.

72. Поршнева, А.Г. Налоговый менеджмент: учебник для вузов /А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА-М, 2003. - 442с.

73. Русакова, И.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Г. Русакова, В.А. Кашина.-М:: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 495с.

74. Савицкая Г.В: Экономический анализ: Учебник / Г.В'. Савицкая: — М.: Новое издание, 2004. 640с.

75. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки / В .Я. Савченко // Финансы.- 2005.- №7.- с. 28

76. Сальникова, О.С. О налогообложении предприятий / О.С. Сальникова // Финансы. 2007. - № 4. - С.37-41.

77. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. М.: ЭКЗАМЕН. — 2007.

78. Сергеева, И.А. Налоги и налогообложение / И.А.Сергеева. — М.: ИНФРА М, 2006. - 365 с.

79. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, A.JI. Тарасевич. СПб.: Питер, 2005. - 752с.

80. Серова, Е.В. Направления совершенствования налогового законодательства в части налогообложения^ сельскохозяйственныхтоваропроизводителей / E.B. Серова, О.Д. Шик // Бюллетень центра АПЭ. — 2006. №2 (28). - С. 14-25

81. Соколов, Я.В: Бухгалтерский учет / Я.В. Соколов М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. — 768с.

82. Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения / И.Н. Соловьев // Налоговый вестник. 2001. - № 9.

83. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: учебное пособие /Р.Г. Сомоев. -М.: Приор, 2000. 171с.

84. Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий. СПб.: Полиус, 2003. - 214с.

85. Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: учебное пособие / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий. СПб.: Полиус, 2003. - 214с.

86. Табурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / П.П. Табурчак,

87. A.Е. Викуленко, П.А. Овчинникова. СПб.: Химиздат, 2005. -288с.

88. Тарасова, В.Ф. Налоги' и налогообложение: учебное пособие /

89. B.Ф. Тарасова. М.: КНОРУС, 2004. - 288с.

90. Тедеев, А.А Налоги и налогообложение: Полный курс / A.A. Тедеев. М:: Эксмо, 2004. - 320с

91. Тильдиков, A.B. Основы налогового консультирования: Учебно-методическое пособие / A.B. Тильдиков. Обнинск: Обнинск, 2004. - 102с.

92. Тихонов, Д.М. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.М. Тихонов, Л.П. Липник,- М.: Альпина, 2004. 250с.

93. Фокин, В.М. Налоговое регулирование / В.М. Фокин.- М.: Статут, 2004. 74с.

94. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики / Л.Г. Ходов. М.: Теис, 2003. - 253с.

95. Хохлова М; Налоговое планирование и управление в период кризиса / М. Хохлова // АКДИ Экономика и жизнь 1998. - №10.

96. Худяков, А.И. Основы налогообложения: учебник для вузов /

97. A.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский. М.: Европейский Дом, 2002. — 432с.

98. Черник, Д.Г. Введение в экономико-математические модели налогообложения: учебное пособие / Д.Г. Черник, В.П. Морозов, В.М. Абашеев. М.: Финансы и статистика, 2000. — 256с.

99. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев. М.: ИНФРА-М, 2004. - 415с.

100. Черник, Д.Г. Оптимизация налогообложения / Д.Г. Черник,

101. B.П. Морозов. М.: Проспект, 2002. - 336с.

102. Чернов, В.А. Экономический анализ: учебное пособие для ВУЗов / В .А. Чернов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686с.

103. Чернова, A.B. Прогнозирование на основе рядов динамики / A.B. Чернова, И.А. Краснобокая. Орел.: ОрелГТУ, 2003.

104. Чипуренко. И.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2008. — 464 с.

105. Шелобаев, С.И. Экономико-математические методы и модели: учеб. пособие для вузов / С.И; Шелобаев С.И. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -287с.

106. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -М: ИНФРА-Mj 2006.

107. Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений: диссертация на соискание ученой степени к.э.н., Ростов-на-Дону. 2001. - 198 с.

108. Юрмашев, P.C. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий / P.C. Юрмашев // Адвокатская практика. 2005. - № 3. - С. 19.