Особенности финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Киреева, Ирина Валентиновна

• Киреева, Ирина Валентиновна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Киреева, Ирина Валентиновна

Введение.

Глава 1. Финансовая аналитика и ее роль в процессе управления банками с государственным участием.

1.1. Сущность и особенности деятельности банков с государственным участием.

1.2. Значение финансовой аналитики в современных концепциях анализа и контроля деятельности банка.

1.3. Актуальные проблемы построения эффективного управления в банках с государственным участием.

Глава 2. Методические основы формирования эффективного управления банком с государственным участием.

2.1. Роль финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием.

2.2. Организация сбора информации о финансово-хозяйственной деятельности банка, а также обеспечение адекватных способов ее хранения, обработки и использования в процессе управления банком с государственным участием.

2.3. Формирование информационной поддержки управления банком с государственным учасгием.

Глава 3. Совершенствование финансовой аналитики в целях повышения эффективности управления банком с государственным участием.

3.1. Критерии и направления оптимизации финансово-аналитической базы управления банком с государственным участием.

3.2. Система управленческой отчетности — основа финансовой аналитики.

3.3. Совершенствование организационного и нормативного обеспечения финансовой аналитики.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Особенности финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием»

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в современных условиях развития банковской системы России все большее значение приобретает как теоретическое- осмысление, так и практическая реализация! совершенствования управления банками с государственным участием.

Вопрос приобретает особую актуальность, так как в настоящее время 14 банков с государственным участием входят в первую сотню банков по объему активов, и их суммарные активы составляют около 60% активов банковской системы России. Сейчас происходят процессы слияний, поглощений, а также изменения доли государства в банках с государственным участием, однако, экономические и социальные задачи, для решения которых государство использует данные банки, на сегодняшний день нельзя считать решенными.

Исследование направлений совершенствования управления банками с государственным участием тем более важно, если учитывать их низкую транспарентность, недостаточную эффективность и не унифицированную вертикаль управления со стороны государства, что затрудняет контроль и оценку результативности их работы.

Причинами отсутствия унификации управления, являются, во-первых, отсутствие специального нормативного регулирования создания таких банков и, во-вторых, отсутствие общих подходов к организации мониторинга их деятельности.

В настоящее время относительно адекватную форму управления банками с государственным участием представляет концепция контроллинга. Однако, практическая организация контроллинга серьезно осложнена отсутствием научных подходов и методов формирования целостной финансовой аналитики, которая является неотъемлемой частью процесса управления банком и должна обеспечивать информационно-аналитическую основу для выработки и принятия эффективных управленческих решений.

Теоретические и методические аспекты финансовой аналитики;. а также механизмы использования финансовой' аналитики в управлении; банками; с государственным участием исследованы, пока недостаточно; что предопределило; тему диссертационного исследования, и ее актуальность. Степень разработанности проблемы: Проблемы организации и управления? деятельностью; банков , на протяжении' многих лет рассматривались в работах ряда российских и зарубежных ученых-экономистов.

Исследованию1 вопросов организации и управления финансово-банковской сферой и работы банков с государственным участием; посвящены труды: С.А. Андрюшина, C.G. Бабаева, A.B. Берникова, Е.А. Глушковой, O.I1 Горбуновой, A.A. Козлова., О.И. Лаврушина, O.JT. Роговой, В.К. Сенчагова.

Вклад в теорию и-практику организации деятельности банка; внесли: Е.Ф. Жуков, G.H. Кабушкин, X. Кроксфорд, А.Е. Кулаков; LI.Ы. Куницина, Э.М. Морсман-мл., Ю.С. Масленченков, Дж. Синки, А.М. Тавасиев; K.P. Тагирбеков.

Над проблемами информационно-аналитического обеспечения управления работали: К.Дж! Барлтроп,, J1:F. Батракова, Л.Т. Гиляровская, И; Друкер, В;В. Ковалев, С.Н. Паневина, Г.С. Поспелов, G.A. Потёмкин, С. Фрост, А.Д. Шеремет, Р. Дж. Экклз.

Однако,, несмотря на высокую степень проработанности прикладных аспектов банковского менеджмента, некоторые вопросы банковского управления, в том числе методологии аналитического обеспечения управления, не получили полного освещения. Это свидетельствует о необходимости проведения соответствующих исследован ий.

Цель диссертационного исследования состоит в систематизации теоретических знаний и практического опыта деятельности банков, раскрывающих сущность финансовой аналитики как важного условия построения эффективного управления в банках с государственным участием.

В соответствии с данной целью в диссертации поставлены и в дальнейшем решались следующие задачи: о в целях выявления особенностей деятельности российских банков с государственным участием изучить их финансово-экономические отношения и функционирование в экономике России; о на основе исследования процессов внутрибанковского управления обосновать роль финансовой аналитики в повышении эффективности управления банка с государственным участием; конкретизировать сущность финансовой аналитики и« выделить ее методологические особенности, характерные для банков с государственным участием; о исследовать вопросы построения системы информационно-аналитического обеспечения деятельности банка и разработать концепцию управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием; о на основе анализа финансово-экономических отношений и особенностей деятельности предложить концептуальную структуру аналитических сущностей информационной базы банка и на ее основе разработать структуру контрольных показателей верхнего уровня банков с государственным участием; о обосновать эффективность управления банками с государственным участием, основанного на финансовой аналитике; разработать рекомендации по совершенствованию организационно-методического обеспечения финансовой аналитики в банке с государственным участием. Объектом исследования являются банки с государственным участием. Предмет исследования — комплекс теоретических и методических вопросов; связанных с использованием финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием.

Область исследования. Тема диссертационного исследования и его содержание соответствуют области исследования паспорта специальности ВАК 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» п. 10.7. «Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков».

Теоретической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования по вопросам банковского дела, учета, информационно-аналитических систем, отчетности, финансового и управленческого анализа.

В< качестве методологической базы использовались общенаучные методы, такие как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также формализация, сравнение, группировка и обобщение.

Информационной базой исследования стали нормативно-правовые акты, научные труды и исследовательские работы по теме, статистические материалы Банка России, исследования в специализированных изданиях, периодической печати и всемирной сети информационных ресурсов интернет, материалы конференций и семинаров, экспертные оценки, включая авторские.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке теоретических и методологических подходов к формированию финансовой аналитики в целях эффективного управления банкам» с государственным участием.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором в результате проведенных исследований, заключаются в следующем:

1. Выявлены особенности деятельности банков с государственным участием, которые заключаются, во-первых, в осуществлении операций с государственными средствами и, во-вторых, в разнонаправленное™ коммерческих и госкорпоративных интересов собственников банка. Показано, что данные особенности обусловлены специфическими институциональными, внутрибанковскими и клиентскими финансово-экономическими отношениями этих банков.

2. Дано авторское определение финансовой аналитики в управлении банками, которая представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных элементов, позволяющую исследовать финансово-экономические отношения, состояние и деятельность банка для принятия оптимальных управленческих решений. Показано, чго для банков с государственным участием финансовая аналитика должна иметь целостный характер, и включать в себя три уровня методических подходов: управление знанием (формирование корпоративных знаний об объекте управления), построение доказательной базы (выявление причинно-следственных связей, меняющих объект анализа) и формирование деловой статистики (системы показателей, характеризующих деятельность банка).

3. Разработана концепция' управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием, которая заключается в системном анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, влияющих на финансово-экономические отношения банка. Цель данного подхода заключается в выявлении новых внешних условий функционирования банка и отражении их в системе информационно-аналитического обеспечения банковского управления.

4. В целях повышения эффективности управления банком с государственным участием предложено шесть аналитических сущностей его информационной базы: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. По указанным 6 группам предложена принципиальная структура состава контрольных показателей деятельности: поле (отношение динамики экономических показателей целевого сегмента с выданными кредитами целевого кредитования, объем выданных кредитов по целевым программам кредитования, доля рынка по целевым заемщикам); потенциал (срочная структура требований и обязательств, уровень чувствительности к изменению рынков, доля проблемной задолженности в кредитном портфеле; уровень операционных рисков, кол-во инновации и научно-исследовательских разработок, число сотрудников с научной степенью); финансы (прибыль к активам, к капиталу, доход на 1 сотрудника); продукты (прибыль по продуктовым сегментам); инфраструктура (прибыль по сегментам системы доставки услуг, доход на 1 кв.м. площади.); технические средства преобразования информации (доля в расходах на обработку информации, доля неавтоматизированных операций).

5. Дана качественная оценка эффективности финансовой аналитики, которая характеризуется, во-первых, повышением качества управленческих решений, и во-вторых, усилением контроля за внутрибанковскими операциями и процессами. В целях повышения эффективности управления банка с государственным' участием разработаны организационно-методические рекомендации по развитию финансовой аналитики, в том числе концепция функционирования Финансово-аналитической службы.

Теоретическая и практическая значимость диссертации заключается в дальнейшем развитии теории и практики анализа деятельности банков и вкладе в решение серьёзной проблемы - повышение эффективности деятельности банков с государственным участием. Материалы исследования и его результаты применимы для банков с государственным участием, а также банков, использующих в процессе управления метод программно-целевого управления и планирования.

Положения диссертационного исследования могут быть использованы надзорными органами при выработке стандартов управления банками с государственным участием.

Публикации автора. Материалы проведенного исследования отражены в 2 статьях объемом 1,02 авторских п.л., опубликованных в изданиях, рекомендованных ВАК РФ и в 5 публикациях (в том числе 1 учебное пособие с грифом УМО), общим объемом 1,16 авторских п.л., вышедших в других изданиях.

Апробация результатов исследования. Основные выводы и рекомендации данной работы докладывались на научно-практических конференциях ФГОУВПО «Российский государственный университет туризма и сервиса», семинарах Клуба банковских аналитиков «Финансовый менеджмент - ядро управления банком» (Москва,2004), «Финансовый менеджмент. Новые задачи — новые риски» (Москва,2005).

Предложенные в диссертации рекомендации по совершенствованию организационно-методических подходов к формированию финансовой аналитики использованы в ОАО «Россельхозбанк».

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 136 наименований, и двух приложений. В диссертации содержится 19 рисунков и 15 таблиц. Общий объем диссертации составляет 191 страницу.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Киреева, Ирина Валентиновна

результаты работы должны отражать разнонаправленные интересы собственников

Цели: управления устойчивое развитие. увеличение стоимост и социальная ответственность реализация целевых программ

Рис; 41 Влияние контроллинга и финансовой аналитики на управление банком с государственным участием Наиболее распространенными видами организаг^иоиной структуры являются функциональный, дивизионный, и матричный. В функциональной программно-целевое управление П

М одел и управления: банковской деятельностью; персоналом, внутрибанк. процессами;

Организационная структура матричная модель вхождение в Наблюдательный Совет независимых директоров наличие Финансово-аналитической Службы или классической) структуре исполнители сгруппированы строго в соответствии со своими задачами и функциональными обязанностями, в дивизионной структуре все ресурсы делятся в соответствии с выбранным фокусом деятельности (территориальная (региональная) дивизионная-структура, дивизионная структура по продуктовым группам, дивизионная структура по группам клиентов). Целевым видом организационной структуры для банка с государственным участием является матричная — комбинированный тип, соединяющий в себе две оси управления: функциональную и дивизионную структуры. Независимый директор - это член управляющего органа компании, который независим от должностных лиц компании, их аффилированных лиц, крупных контрагентов, то есть у него нет никаких отношений с компанией, которые могут повлиять на независимость его суждений. Независимые директора занимаются преимущественно проблемой кадров, вознаграждений, аудитом и общей оценкой деятельности компании. Присутствие в Наблюдательном Совете банков с государственным участием независимых директоров необходимо для повышения объективности суждений в оценке деятельности этих банков. Основой для организационно-методической поддержки системы управления банка с государственным участием на основе финансовой аналитики служит специализированное подразделение Финансово-аналитическая служба, предметом деятельности которой является создание, развитие и использование финансовой аналитики, а целью -обеспечение неразрывности постановки и реализации поставленных перед банком задач. Подробно деятельность Финансово-аналитическая службы будет освещена в третьей главе.

Как и большинство организаций, современные банки выстроены по функциям и уровням иерархии, где оргструктура дополняется технологиями управления: функциональное управление, линейно-функциональное управление или программно-целевой подход. Недостатки линейно-функционального управления, то есть бюрократической иерархии с возможным выделением одного или нескольких функциональных структур (направлений работы) как приоритетные, хорошо известны. Это локальная постановка целей, априори сужающая вероятность достижения наилучшего результата, и конкуренция внутри банка между структурных подразделений, которая является неявным расходом ресурсов и потенциала банка. Целевой технологией управления для банка с государственным участием, по нашему мнению, является программно-целевой подход, так как он выстраивается на основе единства целей через взаимосвязанные банковские процессы. Для возможности применения программно-целевого подхода в технологиях управления необходимо обеспечение достоверной обратной связи, то есть адекватной информационно-аналитической поддержки процессов управления.

К прогрессом управления относятся подпроцессы разработки стратегии, планирования, анализа и контроля (эти этапы также называют содержанием управления).

Модели управления банком делятся на три основных блока:

1. управление банковской деятельностью (управление доходностью, ликвидностью, активами и пассивами, гэпом, кредитным портфелем, маркетинг, и так далее);

2. управление внутрибанковскими процессами (управление отношениями с клиентами, рисками, безопасностью, информацией);

3. управление персоналом.

Каждая модель формирует применяемые в банке технологии — соответственно: финансовые технологии, банковские технологии, клиентские технологии, информационные технологии и так далее. Каждой из моделей управления соответствует определенный уровень знаний экономической науки и банковской практики. Для использования созданных моделей управления, а также для возможности применения программно-целевого подхода в технологиях управления необходима достоверная обратная связь, то есть адекватная информационно-аналитическая поддержка всех процессов управления.

В настоящее время адекватную информационно-аналитическую поддержку всех процессов управления обеспечивает концепция контроллинга. При этом, для того чтобы в банке с государственным участием могло осуществляться не только оперативное, но и стратегическое управление, его система управления должна быть настроена в соответствии с трактовкой концепции, рассматривающей контроллинг как неразрывную интеграцию целеполагания, планирования и мониторинга достижения заявленных целей. В этом случае можно говорить о системе управления банка с государственным участием как о целостной, согласованной системе, которая способна обеспечить принятие оптимальных управленческих решений.

1.2. Значение финансовой аналитики в современных концепциях анализа и контроля деятельности банка.

Понятие «аналитика» можно встретить в самых различных сферах деловой активности человека: финансовая аналитика, бизнес-аналитика, аналитика логистики, маркетинговая аналитика и так далее. В1 общепринятом понимании аналитика - это работа с числовыми показателями- и данными статистики, хотя это не совсем верно.

Термин «аналитика» происходит от греческого слова analytike (techne) -искусство анализа. Аналитика — это:

1. название, данное Аристотелем технике логического анализа. В своих работах, названных- «Аналитики» Аристотель излагает анализ силлогизма, исследует теорию доказательства и условия получения достоверного знания;

2. искусство расчленения понятий, начал, элементарных принципов, с помощью которых рассуждения приобретают доказательный характер. Понятием «Аналитика» Аристотель обозначил раздел логической науки, посвященный строгим силлогистическим рассуждениям.29

Рассмотренные выше концепции управления банками основываются на необходимости осуществлять контроль деятельности и состояния банка, то есть иметь достоверное знание об объекте управления.

Проводя финансовый анализ некого экономического субъекта (в нашем случае банка), аналитик рассматривает специфический набор информации об определенных аспектах деятельности этого субъекта (финансовую аналитику).

Многие эксперты считают, что термины финансовая аналитика и финансовый аналитик можно связывать только с деятельностью лицензированных специалистов, имеющих право работать в международных компаниях, то есть прошедших общеевропейскую (Certified European Financial Analyst - CEFA), американскую (Certified International Investment Analyst -CIIA) или азиатскую сертификации по установленным стандартам. Для

9 Философский словарь, [сайт]. URL: littp://ww\v.azslovari.iu/dic/filosofskijslovar/l/analitika/ получения сертификата, подтверждающего соответствие специалиста стандартам профессиональной подготовки специалистов по инвестиционной деятельности и финансовому анализу, необходимы знания по анализу и оценке долговых инструментов, анализу финансовой отчетности» управлению финансами корпорации, экономической* теории, и управлению портфелями активов. В России" международную> сертификацию курирует Российская Гильдия* инвестиционных и финансовых аналитиков, являющаяся членом Европейской федерации' обществ финансовых аналитиков (ЕРГАЗ). Гильдия была создана в форме некоммерческого партнерства, объединяющего специалистов в области финансов по следующим направлениям: фундаментальный, технический и количественный анализ; прямые и портфельные инвестиции; долговые финансовые инструменты; корпоративные

30 финансы и стандарты финансовой отчетности.

Однако в российской экономике работают как сертифицированные, так и не сертифицированные финансовые аналитики. Выпускаемый издательским домом «Финансы и Кредит» журнал «Финансовая аналитика» содержит материалы не только по тематике фондовых и валютных рынков, но и по вопросам мировой экономики, экономики России, банковского дела, страхового бизнеса, инновационной политике, банковских технологий, оценке финансовой устойчивости и так далее.

В современном российском высшем образовании нет специальности «финансовый аналитик». Согласно «Перечню направлений подготовки (специальностей) высшего профессионального образования», утвержденному Приказом Министерства образования и науки РФ от 12.01.2005 года, наиболее близкими к ней являются специальности «экономист» по направлениям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «экономист-математик» по направлению «Математические методы в экономике» и «магистр (бакалавр) бизнес-информатики» по направлению «Бизнес-информатика».

0 Гпльлия инвестиционных н финансовых аналтпков (НП "П1ФЛ") [сайт] УКЬ. 1Шр //gifa.ru/about/

Финансовые аналитики работают в компаниях многих сфер бизнеса, и в их обязанности может входить финансовое планирование, управление бюджетом и финансовый анализ деятельности предприятия. Владея полной информацией о финансовом положении предприятия, они оценивают целесообразность тех или иных управленческих решений и приложения располагаемых ресурсов.

Таким образом, существует два принципиальных подхода к определению группы терминов «финансовый аналитик», «финансовый анализ» и «финансовая аналитика».

1-й подход жестко ограничивает область финансового анализа фондовым, валютным и инвестиционным направлениями: о Финансовый (или инвестиционный) аналитик - специалист, занимающийся анализом финансовых рынков, компаний и их ценных бумаг, он подготавливает рекомендации и материалы, которые играют значительную роль в процессе принятия инвестиционных решений. К этой категории также следует отнести и специалистов по корпоративным финансам, работающих в инвестиционных банках и компаниях, консультирующих по вопросам

11 слияний и поглощений, финансирования холдингов, выпуска акций, о Финансовый аналитик - специалист, оценивающий финансовое состояние и финансовые операции компании, динамику и тенденции финансового рынка, результативность инвестирования в финансовые активы, оцененность или недооцененность компании на рынке капитала; дающий рекомендации при покупке и продаже акций и других имущественных обязательств компании32. о Финансовый анализ - систематический анализ курса ценных бумаг с целью оптимизации размещения капиталов. Различают два вида финансового анализа: фундаментальный и технический.33

Исполнительный директор ГИФА Андрей Колягин. Гильдия инвестиционных и финансовых аналитиков (НГ1 "ГИФА"): [сайт]. URL: http://gifa.iii/files/200402l3koliagin.pdf

Миркин Я.М., Миркин В.Я. Англо-русский толковый словарь по финансовым рынкам. М., 2008. С.305. " Глоссарий.ги

2-й подход шире и относит к области финансового анализа все стороны деятельности экономического субъекта: о' Финансовый анализ предприятия - изучение ключевых параметров и коэффициентов, дающих объективную картину финансового состояния предприятия: прибыли и убытков, изменений в структуре, активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами, ликвидности, устойчивости

33

И т.д. о Финансовый аналитик - 1) специалист по финансовому анализу, 2) специалист по анализу финансовой конъюнктуры, 3) финансовый эксперт.34 о Финансовый аналитик банка — специалист, который должен оценивать, как решения и планы руководства скажутся на финансовом здоровье банка.35

Банковский бизнес - междисциплинарная область знаний. Банки, в том числе работают на фондовых и инвестиционных рынках, но не только. Банковский бизнес объективно находятся в центре множества противоречивых, процессов, протекающих в экономике, политике и социальной сфере. При анализе деятельности банка профессиональные банковские аналитики занимаются не только оценкой результативности инвестирования в финансовые активы, поэтому в дальнейшем будем рассматривать финансовую аналитику в максимально комплексной трактовке.

Многочисленные подходы к анализу и контролю банков являются результатом многолетних усилий получить наиболее полное и верное представление о надежности банков (потребность клиентов и партнеров), или надежности в сочетании с будущей прибылью (потребность акционеров и государства). В зависимости от того, кто осуществляет оценку банка, анализ и контроль может быть внешним или внутренним. В России четырьмя основными группами организаций, осуществляющими внешний анализ, являются: о Банк России;

34 Фраков В.Л. Большой финансовый словарь. М„ 2010 С 260. Масленченков Ю.С. Д\банков А П. Экономика банка. М . 2003. С 105 о партнеры (контрагенты) и клиенты банка; о компании, занимающиеся финансовым анализом (рейтинговые агентства, консалтинговые фирмы, Ассоциация российских банков (АРБ), профильные издания и прочие); о аудиторские фирмы, Счетная Палата, Агентство по страхованию вкладов (АСВ).

Направлениями внешнего анализа банка являются: о соблюдение банком установленных нормативов; о финансовое состояние банка; о устойчивость (надежность) банка; о качество управления банком, его операциями и рисками; о состояние учета и отчетности банка.

Технология анализа Банка России основана на регулярном получении от банков обязательной отчетности, для контроля которой представители Банка России осуществляют инспекционные поездки в банки. Не так давно в эту технологию был добавлен еще один элемент: введение института кураторов. Задачами Банка России является контроль банковской системы, отслеживание закономерностей развития банков и мониторинг их состояния, поэтому Банк России ведет свой анализ по всем вышеуказанным направлениям. Хотя методики анализа Банка России не являются полностью открытыми, показатели обязательной отчетности отражают используемую Банком России финансовую модель банка. Эта модель зафиксирована в нормативных документах таких, как: о Указание от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности банков в Центральный Банк Российской федерации» (вместо № 1376-У, утратившего силу с 01.01.2010); о Положение от 30.07.2002 № 191-П «О консолидированной отчетности»; о Указание от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»; о Инструкция от 16.01.2004 № 110-И«Об обязательных нормативах банков»; о Положение от 10.02.2003 № 215-П «О мётодике определения-собственных, средств (капитала) банков»; \ о Инструкция от 11.09.1,997 № 65 «О порядке осуществления, надзора; за. банками; имеющими филиалы»; , ! о Инструкция, от 15.07Л005 №124-И «Об установлении; размеров (лимитов) • открытых валютных, позиций; методике их расчета и; особенностях осуществления надзора-за их соблюдением кредитными организациями»; о Положение; от 14.11.2007 № 313-П «О порядке; расчёта; кредитными организациями величины рыночного риска»; о Положение от, 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования! кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по-ссудной и приравненной к; ней задолженности»; о- Положение от 20.03.2006 >№ 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»; о и прочие.

Выбирая банк для обслуживания счетов, хранения временно' свободных средств или совершения совместных сделок, партнеры и клиенты банка проводят анализ банка с целью оценки его надежности. Технология анализа зависит от вида анализа: самостоятельный или с привлечением сторонних специалистов. В тех случаях, когда клиенты и партнеры банка; проводят анализ самостоятельно, технология основана на формах финансовой отчетности, составляемых в порядке, определяемом Указанием Банка России № 2332-У, которые можно найти в открытом доступе. К ним относятся: о оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета (ф. 0409101 — месячная); о отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102 — квартальная); о бухгалтерский баланс (публикуемая ф. 0409806— квартальная/годовая), о отчет о прибылях и убытках (публикуемая ф. 0409807 квартальная/годовая); о отчет о движении денежных средств (публикуемая ф. 0409814 - годовая), о отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая ф. 0409808 - квартальная); о сведения об обязательных нормативах (публикуемая ф. 0409813 - годовая).

Вышеуказанные формы отчетности можно найти на сайте Банка России, на< официальных сайтах банков, а также в соответствующих печатных изданиях. Кроме данной информации партнеры и клиенты банка имеют возможность использовать аналитические и обзорные материалы, выходившие в различных публикациях. Другой возможный для клиентов и контрагентов вариант технологии анализа надежности банка состоит в использовании выводов специализированных рейтинговых и аналитических компаний. Анализ, проводимый будущими собственниками при подготовке покупки банка, основан на тех же технологиях, но дополнительно включает оценку финансового состояния банка, в том числе стоимость его активов, долгов, акций и имущества и, учитывая его сложность, как правило, также проводится с привлечением профессиональных структур.

Наиболее часто используемой технологией анализа деятельности банка, проводимый профессиональными структурами и специалистами, является составление рейтингов и рэнкингов, то есть сравнительной оценки нескольких банков. Рейтинговая система характеризует позицию банка на основании интегрального критерия, рэнкинговая система сортирует банки в зависимости от одного параметра, который, как правило, имеет количественное выражение.

Рейтинги и рэнкинги включают: о ранжирование по надежности (кредитный рейтинг, рейтинг долговых обязательств банка); о ранжирование по качеству управления; о ранжирование по объемным показателям (рэнкинги по объемам активов, прибыли, выданных кредитов, привлеченных вкладов и так далее); Если для составления рэнкингов, как правило, достаточно собрать значения определенных показателей, которые можно получить из вышеуказанных форм обязательной, отчетности банков, то за рейтинговыми моделями - стоит гораздо более сложная методология.

Существует большое количество систем рейтинговых оценок, большинство из которых являются вариантам адаптации рейтинговой модели оценки финансового состояния банков^ CAMELS, созданной; в 1978 году американскими организациями, осуществляющими надзор за банками. CAMELS - это аббревиатура от capital adequacy (достаточность капитала), asset quality (качество активов), management:' (уровень, управления); earnings (доходность), liquidity (ликвидность), sensitivity to risk (чувствительность к риску). Каждый: компонент оценивался по пятибалльной шкале (Г — здоровый, 2 —удовлетворительный, 3 — посредственный, 4 — критический и 5 — неудовлетворительный); и на основе этих значений вычислялся итоговый» показатель. Благополучными считали банки, получившие рейтинг 1 или 2, а проблемными - рейтинг 4 или 5. .Позднее был разработан чисто дистанционный вариант этого рейтинга — CAEL, который являлся менее точным, но процедура была проще, позволяла проводить оценку с большей частотой, и не требовала: доступа к, непубликуемой информации. В 2000 году модель CAEL была заменена статистической моделью SCOR (Statistical CAMELS Off-site Rating), использующей в качестве входных данных официальную банковскую отчетность. Считается, что система SCOR позволяет с достаточной степенью точности оценивать вероятность ухудшения положения банков в течение ближайших'4-6 месяцев.

В России в настоящее время также существует достаточно большое количество методик. и оценки деятельности и составления рейтингов коммерческих банков. Технология журнала «Финанс» по составлению рейтинга надежности российских банков включает три этапа.36 Первый этап: сбор основных отчетных форма банков, сведений, опубликованных на сайтах самих банков, или почерпнутых из других открытых источников. Второй этап:

Лубенец Ж., Федоров Л. Гуркпна Е. Рейтинг надежности банков: каникулы кончились И Финанс. 2009. №31-32(314-315). . ' расчеты по группам показателей, характеризующим капитал, ликвидность, активы и пассивы (в частности, достаточность капитала, сбалансированность активов и пассивов по срокам, зависимость от рынка межбанковского кредитования, динамика просроченной задолженности, объем сформированных резервов, на возможные потери, инвестиции, степень диверсификации бизнеса, зависимость от зарубежного фондирования, наличие картотеки неисполненных обязательств). Все рассчитанные показатели оценивались в совокупности. Третий этап - оценка качественных факторов: прозрачность структуры владения, состав акционеров, их возможности по поддержке банка в случае ухудшения экономической ситуации в России, риски, сопряженные с прочим бизнесом владельцев банка.

Присутствие практически во всех методиках составления, рейтингов направлений анализа по качеству управления банка и по уровню рисков является следствием качественного развития моделей. После нескольких неожиданных крупных банкротств и глобального финансового кризиса управление компанией рассматривается как неотъемлемый фактор риска: риска потери стоимости и риска упущенной выгоды. К примеру, международное рейтинговое агентство Standard&Poor's в дополнение к своим кредитным рейтингам и рейтингам облигаций разработало специальную аналитическую методологию рейтингов корпоративного управления GAMMA (аббревиатура от governance, accountability, management metrics & analysis) — согласно которой направлениями оценки являются: корпоративное управление, подотчетность, менеджмент и анализ. Эта методика отражает мнение Standard&Poor's об относительных плюсах и минусах практики корпоративного управления той или иной компании с точки зрения защиты инвесторов от возможной потери стоимости или упущенных возможностей для создания стоимости вследствие недостатков в системе корпоративного управления. В ходе процесса прежде всего оцениваются структура и процессы управления, и в этом направлении изучается внутренняя прозрачность и эффективность процедур внутреннего контроля.

При сравнении и анализе различных рейтинговых систем, можно выделить две тенденции: о большинство рейтингов надежности имеют схожие модели (анализ по одним и тем же направлениям); о развитие моделей проходило по спирали: от «контактных» к «дистанционным», затем снова к «контактным», но на новом уровне знания. Чисто «дистанционные» (или как их еще называют формальные или коэффициентные) методики анализа банковской деятельности основаны, прежде всего, на анализе банковского баланса и отчета о прибылях и убытках, являющихся главными, комплексными источниками информации о деятельности банка. Уход в прошлое формальных методик и существенное сокращение сферы применения дистанционных рейтингов обусловлено двумя главными причинами:

1. Развитие банковского дела и изменения рынков требуют учета все большего числа динамично меняющихся факторов, выходящих за переделы анализа его баланса. Именно с данным фактом связано введение в методики внешнего анализа оценок управления и рисков, а также то, что внешние методики не могут на сегодняшний день оставаться полностью дистанционными. Как отмечает К.Р. Тагирбеков: «вывод о надежности банка и других характеристиках его финансового состояния нельзя основывать только на результатах его финансовой отчетности, тем более на результатах экспресс-методик. Поэтому полученные результаты расчетов должны быть дополнены информацией о платежной дисциплине в банке, его работе в кризисных ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией».'"7 За исключением анализа банка его клиентами, практически все прочие подходы для повышения точности анализа предусматривают контакт с анализируемым банком и получение от него дополнительной информации.

7 Органи ?ацмя деятельности коммерческого банка / Под ред К Р Ташрбековп М , 2004, С 131

2. Деятельность банка основана на доверии со стороны клиентов и- партнеров. Вследствие падения' доверия, вызванного даже незначительным или имеющим временный характер ухудшением показателей отчетности, клиенты могут начать изъятие средств, что даже в самом лучшем>случае ведет к дополнительным издержкам, а в- худшем — ставит под угрозу функционирование банка. «Таким образом; раскрытие финансовой, информации сопряжено для банка с риском. Практика удержания < общественного доверия к банку за счет раскрытия минимума информации является обычной, как и усилия представить раскрываемую информацию в наилучшем свете».38 Все это побуждает относиться' к финансовой отчетности с определенной долей осторожности.

Все эти факторы послужили причиной тому, что в последнее время четко прослеживается тенденция к увеличению-объема информации, которая нужна для проведения анализа банка и построения рейтинговых систем банков.

Аудит - мощное и эффективное средство регулярного анализа и контроля банков; которое, дополняя контроль со стороны органов банковского надзора, повышает надежность банковской системы. В соответствии с требованиями Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 9' Федерального закона «Об аудиторской деятельности» банк обязан иметь аудиторское заключение по годовому финансовому отчету. Основная цель аудита — подтверждение достоверности финансовой' отчетности банка, однако независимые аудиторские компании могут оказывать дополнительную консультационную помощь по многим вопросам бизнеса и управления, в частности, в обеспечении достоверности финансовых данных и надежности используемых систем учета банка, в том числе в отношении отчетности, сформированной согласно МСФО. Деловое Варлтроп Крис Дж , Мак11огон Диана Организация работы и банках. л\1„ 2002. С 40. сообщество принимает факт возможности получения банком профессиональной поддержки в расчет, именно поэтому наличие у банка аудитора1 из так называемой «большой четверки» (Deloitte & Touche, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young, KPMG) повышает надежность его репутации: Технология) анализа банка аудиторскими' фирмами, основана на непосредственном контакте и доступе- (разумеется, ограниченном)<■ ко всему комплексу управленческой отчетности- банка. Модели деятельности банка; используемые аудиторскими фирмами, являются их коммерческой тайной, однако, очевидной тенденцией последнего времени является то, что, оценивая достоверность внешней отчетности банка, аудиторские фирмы уделяют внимание не только проверке правильности значений отдельных коэффициентов, но и самому процессу информационно-аналитического обеспечения управления деятельностью банка. Зарубежные специалисты также отмечают, что «в области аудита внимание, очевидно, сместилось от обычного заверения показателей, почерпнутых из внутренних управленческих процессов,

39 к проверке надежности и адекватности самих этих процессов».

Внутренний анализ, то есть анализ деятельности банка, проводимый самим банком, по сравнению с внешним анализом является более полным, детальным процессом, причем не спорадическим, а непрерывным. «В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу»40, и хотя конкретные модели банка, применяемые при внутреннем анализе, являются конфиденциальной информацией, неоспоримым фактом является то, что они основаны на осмыслении современных моделей и видов анализа, присутствующих в публикациях теоретиков и практиков финансового анализа и банковского дела.

Характерным примером классификации видов, методов и методик анализа может служить классификация О.И. Лаврушина, который выделяет структурный метод (вертикальный и горизонтальный анализ), метод j9 Экклз Роберт Дж., Герц Роберт X., Кнгаи 3 Мэри. Филлипс Дейвпд М.Х Революция в корпоративном отчетное! и. M., 2002.С.30.

40 Шеремет А.Д , Щербакова Г 11. Финансовый анализ в коммерческом банке. M , 2000. С.11. группировки, метод коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ, метод агрегированных показателей, метод рейтинговой оценки, экономико-математические методы, графические методы.41 Л.Т. Гиляровская и С.Н. ГГаневина, систематизируя основные методы, приемы и способы финансово-экономического анализа, выделяют общенаучные методы, статистические; аналитические (вертикальный, горизонтальный, коэффициентный анализ), бухгалтерские, экономико-математические методы, а также прикладные методы, которые включают детерминированные, стохастические, количественные, качественные, формализованные и неформализованные методы.42

Л.Г. Батракова подразделяет анализ банковского- баланса на три этапа: предварительный (чтение баланса и подготовка к аналитической работе), аналитический (описание полученных показателей) и заключительный (изложение результатов, анализа), а все используемые методы анализа (метод группировки, метод сравнения,» экономико-статистические методы, метод абсолютных и относительных величин, метод коэффициентов, метод элиминирования, и так далее) относит к предварительному этапу, группируя их по видам операций: структурирование, калькуляция, сравнение, подготовка иллюстрированных материалов.43

На наш взгляд, существующие на данный момент классификаций методов анализа деятельности банка не отражают жизненный цикл финансового анализа, и это является препятствием для изучения сущности финансового анализа и финансовой аналитики. По результатам проведенных исследований мы предлагаем модель классификации видов анализа деятельности банка, которая делит методы анализа на две группы: методы создания системы показателей и методы оценки показателей (см. рис. 5).

41 Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). / Под ред. О.И. Лаврушина М., 2002. С159-160.

1,2 Гиляровская Л.Т., ПаневинаС.П. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и ею филиалов. СПб, 2003. С. 16. ь Батракова Л.Г. Экономический анали? деятельности коммерческого банка. М. 2001. С.28.

Методы первой группы работают на этапе разработки показателей, и во' многом определяют методы второй > группы, используемые на втором этапе -этапе оценки показателей. Основными факторами, влияющими на методы анализа, являются: о модели анализа; о направления анализа; о хронологические параметры анализа.

Направления анализа

Модели анализа

Хронология анализа г >

Методы анализа

1 группа: Методы создания показателей 2 группа: Методы оценки показателей по способу обработки экономической информации э ко н о м и ко-м ате м ати ч ее ки е экспертные статистические метод сценариев систематизация группировка элиминирование детализация логические по единицам измерения показателей методы качественных показателен методы количественных показателей методы абсолютных показателей методы относительных показателей методы финансовых коэффициентов методы статистических показателей графические методы прикладные вертикальный (структурный) сравнительный во времени (горизонтальный, временной, в динамике) сравнительный (в пространстве) с другими банками с ориентирами или нормативами факт с планом трендовыи факторный индексный общенаучные диалектическии анализ и синтез индукция и дедукция абстракция и аналогия

Рис. 5. Классификация методов финансового анализа деятельности банка Модели анализа подразделяются на балансовые модели, математические модели, ситуационные модели, имитационные модели, матрицы анализа и прочие. С точки зрения направления анализ, проводимый банком, может являться комплексным или тематическим, например, инвестиционным, стратегическим или финансовым. Примерами стратегического анализа могут служить анализ рынков, анализ экономической ситуации в регионе, оценка факторов, влияющих на стратегию, оценка рисков и возможностей. Финансовый анализ в свою, очередь подразделяется на анализ доходности, ликвидности, анализ, качества активов; достаточности, резервов, капитала! и так далее. В зависимости* от хронологических параметров анализа информация говорит о прошлом (обеспечивает функционал контроля),' . настоящем* (функционал оперативного управление), или работает на. опережение (функционал планирования и прогнозирования).

Между некоторыми из методов формирования показателей, и методов их оценки существует жесткая связь. Есть методы оценки показателей, которые работают только с показателями, сформированными определенными методами. Например, чтобы проводить вертикальный (структурный) анализ баланса, необходимо сначала применить определенные балансовые модели и методы группировки, чтобы собственно сформировать баланс, агрегированный согласно экономически и- логически обоснованным принципам группировки статей, отвечающим целям проводимого анализа.

Представленная выше классификация видов и методов анализа банков показывает, что когда в процессе своей профессиональной деятельности банковский аналитик анализирует банк, он не только рассматривает, но и формирует специфический пулл информации об определенных аспектах деятельности объекта (финансовую аналитику).

Вопрос о том, на основании каких технологий и каких принципов финансовый аналитик должен формировать доказательную базу для своего анализа относятся к числу наименее проработанных. Уровень системного анализа, диагностики и прогнозирования внутри банков существенно уступает стандартам деятельности небанковских финансовых аналитиков, основанном на обширном арсенале методов, приемов и знаний, накопившихся в зарубежных странах и в России. Однако и там, как продемонстрировал мировой финансовый кризис, есть определенные проблемы. Солидная научная база и практическая проработанность финансовой аналитики может служить ориентиром для банков, поэтому в работе был выбран этот термин, но в трактовке и наполнении, ориентированном на комплексное управление банковским бизнесом. Речь идет о выработке целостного, научно обоснованного подхода к осуществлению банковской деятельности, частью которого являются контроллинг, финансовая аналитика и деловая статистика.

1.3. Актуальные проблемы построения эффективного управления в банках с государственным участием.

Классической проблемой организации при увеличении ее масштабов является ухудшение управляемости и» транспарентности. В банки с государственным участием государство направляет значительные средства, при I этом обществу не всегда^ понятно, как они распределяются. Существование проблемы эффективного использования финансовых ресурсов государства, и недостаточного контроля банков с' государственным участием были, неоднократно озвучены как участниками рынка и членами научного сообщества, так и госчиновниками. Уже высказывались мнения, что необходим контроль над внешними займами государственного сектора (включая корпорации и банки, в капитале которых доля государства составляет 50% и более), причем необходимо контролировать не только количественные, но и качественные показатели займов — то есть их использование в целях модернизации и инновации экономики, полученной и упущенной выгоды, непредвиденных долговых обязательств и снижения рисков.44

При этом необходимо помнить, что банки с государственным участием, как и коммерческие банки, решают проблемы выживания в волатильной рыночной среде, где сегодня ни один банк не застрахован от финансовых проблем. Банк с государственным участием не является закрытой системой, имеющей жесткие фиксированные границы, действия которой относительно независимы от окружающей среды. Банк с государственным участием должен самостоятельно приспосабливаться к изменениям во внешней среде, его сотрудники не являются государственными чиновниками (чиновники присутствуют только на высшем уровне управления - в Наблюдательном Совете банка).

44 Проблемы совершенствования финансовой, денежно-кредитном и валютной политики в целях инновационною развития экономики России (выступление Л.Н.Красавиной) // Финансы и кредит 2010. Лг»39 С.73.

Параллельно развитию финансовых рынков и изменению клиентских требований к банковским услугам концепции банковского управления подвергались значительным трансформациям. Сосредоточенность на обеспечении стабильного прироста объемов операций банка сменилась ориентацией на предсказании тенденций рынка и разработку продуктов, обеспечивающих конкурентное преимущество банка в долгосрочной перспективе, за которой в свою очередь последовала эпоха постиндустриальной экономики (или как ее еще называют — экономики, основанной на знаниях). Эта эпоха характеризуется быстрыми технологическими изменениями и практически мгновенным копированием банковских продуктов и услуг, которые делают труднодостижимой цель долгосрочного удержания уникальной и постоянной ниши на рынке. Девизом современного бизнеса становится «нет ничего стабильнее изменений». Непрерывный поиск новых возможностей и постоянное совершенствование дизайна и сервиса, сопровождающего предоставление продуктов и услуг, становятся условием для успешного развития банковского бизнеса. Стратегия банка перестала быть только долгосрочным планом, ее атрибутом стала постоянная корректировка, а в случае необходимости и обновление стратегических целей и программ в режиме реального времени.

Другим немаловажным условием финансовой успешности является оптимизация внутрибанковских процессов. Развитие бизнеса диктует необходимость в повышении производительности персонала и информационных систем банка. Комплексное использование информационных технологий в управленческой деятельности получило название Management Information Systems (MIS, то есть информационные системы управления). «В зарубежных банках информационные системы управления используются уже давно и успешно, в российских банках — реже»ь. Данный факт тесно связан с проблемой перенасыщенности персонала. Согласно международной банковской практике хорошим показателем доли затрат на персонал в большом

Потюник Л.В . 1}рбанопЛВ Банковское дело M 2005 С 205 розничном банке считается 50%.46 Крупный, многофилиальный банк -Россельхозбанк, на протяжении почти всей своей деятельности превышает данный рубеж и его расходы не имеют тенденции к снижению. Газпромбанк и ВТБ находятся достаточно близко к этому пределу, но не являются розничными банками, а следовательно, их затраты на персонал должны быть ниже (см. табл. 8).

Данные по расходам банков47 (см. табл. 6-8, рис. 6-7) показывают, что, при встрече с кризисной ситуацией, у рассматриваемой группы банков прослеживаются 4 типа реакции:

1. урезание, а затем восстановление по расходам на обе статьи: персонал и информационные технологии (ИТ) (Газпромбанк);

2. урезание, а затем восстановление расходов на ИТ, при постоянном росте расходов на персонал (Россельхозбанк);

3. урезание, а затем восстановление расходов на персонал, при постоянном росте расходов на ИТ (Сбербанк);

4. урезание расходов на обе статьи, но восстановление только расходов на персонал (ВТБ, Банк Москвы).

Заключение.

На современном этапе экономического развития России все большее значение приобретает совершенствование управления банками с государственным участием - хозяйствующими субъектами, имеющими особые финансово-экономические отношения, обусловленные целями и задачами вхождения государства в капитал данных банков. В настоящее время банки с государственным участием имеют значительный удельный вес в российской банковской системе, однако, методические основы управления банками с государственным участием и особенно контроля и оценки их деятельности проработаны явно недостаточно. И это тем более важно, если учесть их низкую транспарентность, недостаточную эффективность и не унифицированную вертикаль управления данными банками со стороны государства, что затрудняет контроль и оценку результативности их работы.

Управление неразрывно связано с мониторингом и анализом, и в условиях современной экономической нестабильности комплексный финансовый анализ деятельности банка приобретает особую актуальность. Процесс этот сложен и всегда в чем-то уникален. И не только потому, что базируется на учете огромного количества разноречивых факторов, а прежде всего потому, что у каждого экономического субъекта (или специалиста), проводящего анализ, своя идеология анализа и свои ограничения по техническим возможностям анализа. В связи с этим перед каждым банком встает задача совершенствования инструментария информационно-аналитического обеспечения управления, а перед научным сообществом — задача выработки общепризнанных стандартов с рекомендациями - на основании каких технологий и каких принципов аналитики должны формировать доказательную базу своего анализа.

Базовым принципом (методологией) эффективного управления банка с государственным участием является концепция контроллинга, которая комплексно обеспечивает планирование и достижение целей управления, а также транспарентность объекта управления. Однако практическая организациям контроллинга серьезно осложнена отсутствием подходов и методов формирования целостной финансовой аналитики, которая создает комплексный управленческий сервис; обеспечивающий основу для принятия оптимальных* управленческих решений. Таким, образом, формирование финансовой аналитики является основой построения системы контроллинга и предметом деятельности руководства банка с государственным участием для повышения эффективности управления банком.

Термин «аналитика» восходит к Аристотелю и означает средства получения достоверного знания, то есть искусство расчленения понятий, логику, с помощью которой рассуждения приобретают доказательный характер. Термин «финансовая аналитика» часто связывают со специалистами, прошедшим международную- сертификацию и занимающимся анализом фондовых и валютных рынков, вопросами финансирования и инвестиций. Финансовая аналитика в данной трактовке имеет серьезную научную базу и большой международный практический опыт, но не охватывает всех потребностей комплексного анализа банковской деятельности - как внутреннего, так и внешнего. Примером тому могут служить ситуации с банками Goldman Sachs (обвинение в мошенничестве - сознательно сокрытой информации о рисках при покупке ипотечных облигаций) и Société Generale (незаконные биржевые операции трейдера'банка, принесшие банку убытки в размере 5 млрд. евро).95 96 Необходим целостный, научно обоснованный подход к пониманию того, что происходит в банке. Банковский бизнес — междисциплинарная область знаний. Поэтому в диссертации используется термин «финансовая аналитика» - но предложена иная трактовка, ориентированная на непрерывный, комплексный анализ всех сторон деятельности экономического субъекта.

Финансовая аналитика в управлении банком представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных

Кокшлров А Наступление на банки // Эксперт. 2010. №16-17(702) °° 1оже древнеПшая профессия // Эксперт Казахстан. 2010 18(255) элементов, позволяющую исследовать финансово-экономические отношения; состояние и деятельность банка для принятия оптимальных управленческих решений. Финансовая аналитика включает три уровня методических подходов: управление знанием (формирование корпоративных знаний об объекте управления), построение доказательной^ базы (данные о» структуре финансово-экономических отношений объекта, выраженные в связях системы показателей) и формирование деловой-статистики (системы показателей, характеризующих деятельность банка). Процессы финансовой аналитики - это управление требованиями к системе показателей деятельности банка, формирование корпоративного хранилища данных и формирование деловой статистики. Структурными элементами финансовой аналитики являются: аналитические базы данных, деловая статистика (структурированный набор показателей) и управленческая отчетность (формы представления деловой» статистики). Методическая составляющая финансовой аналитики универсальна и применима к любому экономическому субъекту, вступающему в финансово-экономические отношения. На уровне процессов финансовой аналитики проявляется специфика области деятельности. На уровне процессов и структурных элементов финансовой аналитики банка с государственным участием проявляется вся специфика его качественных характеристик.

Управление требованиями к системе показателей деятельности банков с государственным участием является ядром формирования финансовой аналитики в банке. Процесс заключается в систематическом анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, изменяющих финансово-экономических отношения банка, и трансформации этих изменений в элементы Матрицы требований к системе показателей деятельности. При изменениях в финансово-экономических отношениях банка с государственным участием процесс классифицируется согласно типологии банковской деятельности, включается в структуру аналитических сущностей информационной базы банка, и в Матрицу требований к системе показателей деятельности. Регулярное сравнение Матрицы требований к системе показателей деятельности и Реестра управленческой отчетности банка позволяет: а) сделать выводы о том, является ли информационно-аналитическое обеспечение процессов банка с государственным участием? адекватным, б) формирует требования к аналитическому учету и технологиям' формирования» показателей. Таким образом, реализуется адаптивная- функция процесса, позволяющая финансовой аналитике банка постоянно обновлять себя, а это создает возможности для постоянной эволюции банка.

В рамках диссертации нами предложена структура аналитических сущностей информационной базы банка с государственным участием, включающая следующие сущности: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. На основе данной структуры аналитических сущностей и предложенной типологии банка разработана структура Матрицы требований к системе показателей деятельности, а также принципиальная структура состава ключевых показателей деятельности (показателей верхнего уровня) банка с государственным участием. Технологической платформой финансовой аналитики банка является его система управленческой отчетности. Предложены организационно-методические и нормативно-методические меры по совершенствованию управления банком с государственным участием, которые были использованы в ОАО «Россельхозбанк».

В работе проведена качественная оценка и показано, что при использовании в управлении банком с государственным участием финансовой аналитики эффективность его управления повышается. Это базируется на повышении качества управленческих решений и тем самым более точного выполнения задач банка с одной стороны, и оптимизации затрат на внутрибанковские управленческие процессы - с другой.

Концепция корпоративного управления, предусматривающая управление банком с государственным участием на базе финансовой аналитики, упрощает технологии внешнего контроля банка, обеспечивает снижение рисков, повышение управляемости и адаптивности банка, а также предоставляет банку возможности для оптимального управления издержками всех процессов, связанных с информационно-аналитическим обеспечением его деятельности.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Киреева, Ирина Валентиновна, 2011 год

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 23.07.2010)

3. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

4. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

5. Федеральный закон от 17.05.2007 № 82-ФЗ «О банке развития»

6. Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»

7. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. № 357-Ф3 "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (14.12.2010) сайт. URL: http://consults.ru/News/ru/222

8. Указ Президента Российской Федерации от 12 мая 2009 г. №537 «О стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года»

9. Указание от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской федерации»

10. Указание от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»

11. Ю.Положение от 30.07.2002 № 191-П «О консолидированной отчетности»

12. Положение от 14.11.2007 № 313-П «О порядке расчёта кредитными организациями величины рыночного риска»

13. Положение от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

14. Положение от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»

15. Инструкция ЦБ РФ от 02 апреля 2010г. №135-И. «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»

16. Инструкция от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков»1 б.Инструкция от 11.09.1997 № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы»

17. Инструкция от 15.07.2005 № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»

18. Международные стандарты финансовой отчетности 2008: издание на русском языке. М.: ЗАО Аскери-АССА, 20081. МОНОГРАФИИ

19. Аверчев И. В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение. М.: Вершина, 2007

20. Андрюшин С.А. Банковские системы: Учебное пособие. М.: Альфа-М, 2011

21. Аткинсон Энтони А., Банкер Раджив Д., Каплан Роберт С., Янг Марк С. Управленческий учет. пер. с англ. М.: Издательский дом «Вильяме», 2007

22. Банк В.Р., Зверев В.С. Информационные системы в экономике. М.: ИНФРА-М, 1997

23. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997

24. Банковское дело. / Под ред. Г.Г. Коробовой М.: Экономистъ, 2003

25. Банковское дело. / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой М.: Финансы и статистика, 1995

26. Банковские операции: Учебное пособие / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: ИНФРА-М, 1996

27. Банковские риски. / Под ред. О.И. Лаврушина, Н.И. Валенцевой М.: КНОРУС, 2008

28. Барлтроп К. Дж., МакНотон Д. Организация работы в банках. Т.2. Интерпретирование финансовой отчетности, пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002

29. Барлтроп К. Дж., МакНотон Д. Банки на развивающихся рынках. Т.1*. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. М.: Финансы и статистика, 1994

30. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос, 2001

31. Беляков A.B. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004

32. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. / Под. ред. М.Х.Лапидуса. М.: Финансы и статистика, 1996

33. Ван Грюнинг X., Брайнович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском, пер. с англ. М.: Издательство «Весь Мир», 2004

34. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. М., 2000,

35. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. СПб.: Питер, 2003

36. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М.: ООО «Профобразование», 2003

37. Дащинская Н.П. Финансово-банковская статистика. Минск: изд. Центр БГУ, 2007

38. ЗЗ.Друкер П. Рождение новой организации. Сборник «Управление знаниями» (Серия «Классика Harvard Business Review») пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2006

39. Дыбаль C.B. Финансовый анализ в концепции контроллинга. СПб.: Бизнес-пресса, 2009

40. Жуков Е.Ф. Банковский менеджмент: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

41. Ковалев B.B. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2003

42. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. М.: Проспект, 2005

43. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование. / Horvath&Partners. пер. с нем. М.: Альпина Бизнес Букс, 2006

44. Кроксфорд X., Абрамсон Ф., Яблоновски А. Искусство розничного банкинга, пер. с англ. Минск: Гревцов Паблишер, 2007

45. Кулаков А. Е. Управление активами и пассивами банка. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004

46. Куницина H.H., Ушвицкий Л.И., Малеева A.B. Бизнес-планирование в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002

47. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Экономика банка. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2003

48. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: Теория и практика. М.: Дека, 1998

49. Морсман Эдгар М. Кредитный департамент банка: организация эффективной работы, пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004

50. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М: Финансы и статистика, 1996

51. Панова Г.С. Банковское обслуживание частных лиц. М.: Финансы и статистика, 1994

52. Паунд Д. Будущая модель корпоративного управления. Сборник «Корпоративное управление» (Серия «Классика Harvard Business Review»), пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007

53. Поморина М.А. Финансовый менеджмент в системе стратегического управления банком. Монография. М: ГУУ, 2008

54. Поспелов Г.С., Ириков В.А. Программно-целевое планирование и управление. М.: «Сов. радио», 1976

55. Поспелов И.Г. Моделирование экономических структур. М.: ФАЗИС * ВЦ РАН, 2003

56. Потемкин С. А. Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях: учебное пособие. М.: ООО «Издательство КноРус», 2010

57. Разработка сбалансированной системы показателей. / Под. ред. A.M. Герпгуна, Ю.С. Нефедьевой М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2007

58. Райзберг Б.А., Лобко А.Г. Программно-целевое планирование и управление: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002

59. Рогова O.JI. Денежно-кредитная система воспроизводства экономики России. М., 2009.

60. Роуз П.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг. М.: Дело ЛТД, 2005

61. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: «Проспект», 2002

62. Синки Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007

63. Сулицкий В.Н. Деловая статистика и вероятностные методы в управлении и бизнесе. М.: Изд-во «Дело» АНХ, 2009

64. Тавасиев A.M. Банковское дело. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007

65. Тютюник A.B., Турбанов A.B. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2005

66. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). / Под ред. О.И. Лаврушина М.: Юристъ, 2002

67. У правленческий учет. / Под ред. В. Палия и Р. Вандер Вила М.: ИНФРА-М, 1997

68. Фалько С.Г. Контроллинг для руководителей и специалистов. М.: Финансы и статистика, 2008

69. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А.Дробозиной. М., 1999

70. Фрост С. Настольная книга банковского аналитика. Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2006

71. Хонгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет. пер. с англ. СПб.: Питер, 2007

72. Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. М.: Издательство «Консалтбанкир», 2001

73. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ИНФРА-М, 1997

74. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000

75. Шигаев А.И. Контроллинг стратегии развития предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

76. Ширинская Е.Б., Пономарева H.A., Купчинский В.А. Финансово-аналитическая служба в банке. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998

77. Экклз Роберт Дж., Герц Роберт X., Киган Э. Мэри, Филлипс Дейвид М.Х.

78. Революция в корпоративной отчетности. М.: «Олимп-Бизнес», 2002 81.Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под. ред.

79. Академика РАЕН В.К. Сенчагова М.: Издательство «Дело», 2005 82.Экономическая статистика. / Под ред. проф. Ю.Н. Иванова М.: ИНФРА-М, 20091. СТАТЬИ

80. Бабаев С.С. Какой банк можно назвать государственным // Деньги и кредит. 2007. №7

81. Верников А. В: Доля государственного участия.в банковской.системе России-. // Деньги и кредит. 2009 №11

82. Вопросы модернизации банковской, системы России. Доклад первого 'заместителя/ Председателя Банка России Козлова A.A. на XI

83. Международном банковском конгрессе. Санкт-Петербург, 6 июня 2002 года . 86.Глушкова Е.А. Границы государственного: сектора в банковской системе // Банковское дело. 2009 №8

84. Емельянов А., Власова, Е. Специалист по информационным системам: должностные обязанности, умения и навыки // Прикладная информатика. 2008. №1(13)

85. Емельянов А., Власова Е. Специалист по информационным системам: должностные обязанности! и основные знания // Прикладная информатика. 2008. №3(15)

86. Козлов A.A., Хмелев А.О. Качество кредитной организации // Деньги и кредит. 2002. №11

87. Кокшаров А. Наступление на банки // Эксперт. 2010. №16-17(702)

88. Коротков А. Как безболезненно интегрироваться в мировую IT-систему // Банковский журнал. 2006. №8(31)

89. Лубенец Ж., Федоров А., Гуркина Е. Рейтинг надежности банков: каникулы кончились // Финанс. 2009. №31-32(314-315)

90. Любимов С. Дробление вне закона. // Банковский журнал. 2006.' №8(31)

91. Потемкин С.А., Брусанов- В.В. Управленческая отчетность, в системе финансового мониторинга банка с государственным,участием // Инновации. 2005. №5(82)

92. Потемкин С.А., Брусанов В.В: Методические вопросы построения системы управленческой отчетности в банках // Деньги и кредит. 2004. №7

93. Потемкин С.А., Брусанов В.В. Подходы к рационализации процессов подготовки отчетности по МСФО // Деньги и кредит. 2003. №4

94. Рогова О. Л. Разрушение платежно-расчетной системы фактор демонтажа банковского сектора // Бизнес и банки. 2000. №12

95. Смовженко Т.С., Егорычева С.Б. Инновационные стратегии зарубежных банков // Деньги и кредит. 2010. №8

96. Тоже древнейшая профессия // Эксперт Казахстан. 2010. № 18(255)

97. Тосунян Г.А. Доклад на XXI Съезде АРБ // Деньги и кредит. 2010. №5

98. Швецов Ю.Г., Сунцова Н.В. К вопросу о взаимодействии банковского и реального секторов экономики в условиях финансового кризиса // Финансы и кредит. 2010. №14

99. ДИССЕРТАЦИИ И АВТОРЕФЕРАТЫ

100. Бабаев С.С. Эффективность деятельности банков с государственным участием (на примере ОАО «Сбербанк России»). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2010

101. Иванова Е.В. Финансирование национальных проектов: состояние и перспективы. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2009

102. Клименко A.C. Макроэкономические аспекты обеспечения продовольственной безопасности России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2009

103. Кох JI.B. Принципы и механизмы повышения эффективности банковской деятельности на основе использования инноваций. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Иваново, 2010

104. Лупин A.A. Особенности банковского кредитования как финансового инструмента инновационного развития экономики. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2010

105. Олешко А.Н. Структурно-организационная и продуктовая сегментация современной банковской системы России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2009

106. Тыщенко В.Н. Формы и методы государственного участия в акционерном капитале. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 20041. СПРАВОЧНАЯ ЛИТЕРАТУРА

107. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. М.: Книжный мир, 2010

108. Краткий словарь экономиста. М.: ИНФРА-М, 2010

109. Локшина С.М. Краткий словарь иностранных слов. М.: «Сов.Энциклопедия», 19 66

110. Миркин Я.М., Миркин В.Я. Англо-русский толковый словарь по финансовым рынкам. М.: Альпина Бизнес Букс, 2008

111. Новый экономический словарь. / Под ред. А.Н. Азриляна М.: Институт новой экономики, 2009

112. Райзберг Б.А., Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2010

113. Толковый словарь по рыночной экономике. М.: Экономистъ, 2007

114. Фраков В.А. Большой финансовый словарь. М.: «Международные отношения», 20101. ИНТЕРНЕТ

115. Центральный банк Российской Федерации (Банк России): сайт. URL: http://www.cbr.i-u/today/publicationsreports/publications.htm)

116. Сбербанк сегодня: сайт. URL: http://www.sbrf.ru/moscow/ru/about/today/

117. Геращенко Е. Государство продаст 10% ВТБ и оставит половину Сбербанка. (Infox.ru) сайт. URL:http://infox.ru/business/finances/2010/09/02/Gosudarstvoprodast.phtml

118. Гильдия инвестиционных и финансовых аналитиков (НП "ГИФА"): сайт. URL: http://gifa.rn/about/

119. Гильдия инвестиционных и финансовых аналитиков (НП' "ГИФА"): сайт. URL: http://gifa.rn/files/200402l3koliagin.pdf

120. Годовой'отчет Центрального банка Российской Федерации за 2009 год. сайт. URL: http://www.cbr.ru/publ/God/Otchet2009.pdf

121. Годовые отчеты Сбербанка за 2005-2009 гг. сайт.: * URL: http://www.sbrf.ru/moscow/ru/investorrelations/accountability/annualreports/

122. Годовые отчеты Внешторгбанка (ВТБ) за 2005-2009 гг. сайт. URL: http://www.vtb.ru/we/ir/disclosure/fannual/

123. Годовые отчеты Внешэкономбанка (ВЭБ) за 2005-2009 гг. сайт. URL: http://veb.ru/ru/ifi/rep/annual/

124. Годовые отчеты Газпромбанка за 2005-2009 гг. сайт. URL: http://www.gazprombank.ru/participantinvestor/emitents/yearreports/

125. Годовые отчеты Россельхозбанка за 2005-2009 гг. сайт. URL: http://www.rshb.ru/upload/docs/report/

126. Данные ф.102 (Отчет о прибылях и убытках) по банкам, давшим согласие на раскрытие информиции в сети internet. сайт. URL: http ://www. cbr.ru/credit/form s. asp

127. Ерёмина M. Как и кого уволят из Сбербанка. Forbes Russia: сайт. URL: http://www.forbesrussia.ru/column/31965-personalnye-problemy-sberbanka

128. История сберегательного дела за рубежом. Банкир.^ /Аналитика. Финансы. Экономика/ сайт. URL: http://www.bankir.lv/istoriya-sberegatelnogo-dela-za-rubezhom.html

129. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2009 году, сайт. URL: http://www.cbr.ru/publ/rootgetblob.asp?docid=8669

130. Рейтинг банков по объему активов-нетто на 01.01.10. Составлен на основе данных,,подготовленных для ИА «Банки.ру» агентством «Интерфакс-ЦЭА». сайт. URL: http://www.banki.ru/banks/rating/

131. Резникова А. Государство берет на вооружение новые методы борьбы с безработицей. РБК daily.ru сайт. URL:http://www.rbcdaily.ru/2011/02/15/focus/562949979713463

132. Савельева Д. Засуха стоила фермерам 33 млрд. рублей, подсчитал Минсельхоз. Российский' бизнес.ги: сайт. URL: http://www.rb.ru/topstory/economics/2010/08/23/184448.html

133. Философский словарь, сайт. URL: http://www.azslovari.ru/dic/ filosofskijslovar/l/analitika/