Офшорные зоны Зарубежной Европы: пространственная структура и роль в экономике России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 25.00.24, кандидат наук Мойсак, Яна Михайловна

• Мойсак, Яна Михайловна
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Мойсак, Яна Михайловна

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Финансовая глобализация как предпосылка развития офшорных зон: анализ основных теоретических положений

1.1. Роль финансовой глобализации в процессе экономической глобализации

1.2. Возникновение и развитие офшорных зон, их основные черты

в глобальной географии

Глава 2. Офшорные зоны Зарубежной Европы

2.1 География офшорных зон Зарубежной Европы:

54

пространственная структура и специализация

2.2 Политика международных организаций в отношении офшоров

в Зарубежной Европе

Глава 3. Роль офшорных зон Зарубежной Европы в экономике России в территориальном разрезе

3.1. Внешние офшоры и развитие экономики России: перетоки капитала между Россией и офшорными зонами Зарубежной

113

Европы

3.2. Совершенствование антиофшорной политики России

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Офшорные зоны Зарубежной Европы: пространственная структура и роль в экономике России»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена ролью, которую офшорные зоны, как специфическая форма организации коммерческой деятельности, играют в функциональном механизме мировой экономики. За несколько десятилетий, в условиях обновления системы международного географического разделения труда и формирования новых узлов международной финансовой комплексной инфраструктуры, они превратились в мощные полюсы привлечения и распределения капиталов.

Тема офшорных зон (ОЗ) привлекает особое внимание общественности и правительств большинства стран, в том числе и России, ведь именно ОЗ уже со второй половины ХХ века под влиянием процессов глобализации и углубления международного разделения труда (МРТ) стали одним из ключевых элементов мировой системы хозяйственной деятельности. По разным оценкам, в мире насчитывается порядка 60 офшорных юрисдикций, которые, с точки зрения их пространственного размещения, распределяются по ряду регионов концентрации. Эти отчетливо выраженные территориальные проявления обусловлены процессами интеграции национальных экономик в систему мирохозяйственных связей в сферах производства, торговли и услуг, а также наличием в регионах глобальных городов, определяющих организацию потоков капитала в офшорные зоны.

Страны исследуемого региона Зарубежной Европы, наряду с США и КНР, в сумме занимают лидирующие позиции по номинальному ВВП в мире. Здесь сконцентрировано наибольшее количество глобальных городов, доминирующих на международной арене, а ряд стран региона Зарубежной Европы являются мировыми лидерами по притоку офшорных прямых иностранных инвестиций в процентном отношении к ВВП.

Географическая близость расположения стран региона Зарубежной Европы, в частности, офшорных зон исследуемого региона, и России объективно детерминировало генезис и активное развитие устойчивых хозяйственных связей между ними. На фоне бурного развития новых офшорных форм деловой активности в Европе и мире, Россия, совершив в период трансформационных процессов 1990-х гг. резкий переход к свободной рыночной модели экономики, открыла населению возможности становления самостоятельными и полноправными участниками мировой финансовой системы. В связи с распадом Советского Союза и радикальными изменениями сложившейся системы хозяйственных взаимосвязей, одним из бедствий периода трансформационных процессов в стране стало явление бегства капитала с активным использованием офшорных зон. По оценкам Министерства финансов РФ, чистый отток капитала из России за времена ельцинских реформ составил 427 млрд. долл. На протяжении последующих лет утечка капиталов из России продолжалась, хотя и в меньших масштабах.

Кроме того, отток капитала принял новую форму «круговорота капитала», подразумевающую его возвращение обратно в страну под видом прямых иностранных инвестиций (ПИИ). Как показал анализ, такие государства, как Кипр, Нидерланды и Швейцария, на протяжении последних лет являлись основными направлениями потоков импорта и экспорта капитала из России и vice versa. Министерство финансов Российской Федерации приводит данные о совершении российскими организациями порядка 40% внешнеторговых и 70% инвестиционных операций с использованием офшорных компаний, что, безусловно, негативно сказывается на притоке налоговых поступлений в бюджет России и напрямую затрагивает интересы страны, так как использование офшорных компаний, в большинстве случаев, способствуют применению различных схем нелегального ухода от уплаты налогов.

Стремительное развитие офшорных юрисдикций в современном мире привело к появлению многих аспектов, требующих географического осмысления. Среди них - преимущества географического положения ОЗ, региональная дифференциация налоговых льгот и иных привилегий иностранным компаниям, пространственная «перегруппировка» многих малых стран, переставших быть отсталыми субъектами «мировой периферии» и активно пытающихся «вмонтироваться» в мирохозяйственные связи и т.д.

Российская политика последних лет носит отчетливо антиофшорный характер, коррелируя с общемировой тенденцией на выработку эффективных мер, направленных на повышение регулирования потоков офшорных инвестиций, а также усиление сотрудничества в сфере обмена информацией о компаниях и конечных бенефициарах. Это обстоятельство лишь повышает интерес к заявленной проблеме.

Степень научной разработанности проблемы. Причины и следствия функционирования офшорных зон рассматриваются в трудах ряда отечественных и зарубежных ученых и исследователей. Среди работ, посвященных проблемам организации деятельности офшорных компаний и офшорного бизнеса в целом, выделяются работы таких ученых, как: М.С. Гуцериев [27], А.Р. Горбунов [21,22], В.Ю.Катасонов [35], О.В.Кузнецова [40], В.М. Манусов [50], Д.Л. Ушаков [81], Л.Л. Фитуни [82, 83], Хейфец Б.А. [88-90], С.Чернявский [92] и др. Большой вклад в изучение экономико-географических и правовых особенностей развития офшорных зон внесли такие зарубежные ученые, как Р.Бэйкер [127], С.Бендлингер [129], М.Кассард [133], Дж. Гравэл [140], М.Хэмптон [144-147], Дж. Энри [148], Дж.Хайнс и И.Райс [152], А.Хадсон [154], К.Католай [157], М.Ланг [163] и Дж.Оуэнс [179,180], а также Р.Палан [181], Я.Парк [182], Н.Шэксан [194] и другие.

Исследованию офшорных зон посвящена диссертационная работа к.г.н. Н.О. Шеховцева «География офшорных зон мира» 1998 г. [99]. Целью данной работы является исследование географии офшорных зон мира, важнейших предпосылок их формирования и успешного функционирования, роли географических факторов в их ряду. Кроме того, особое внимание автор уделяет исследованию значения офшорных форм деловой активности для современного мирового хозяйства и экономик отдельных офшорных зон. Несмотря на то, что феномен офшорных зон является крайне географичным по своей природе, о чем в своей работе пишет Н.О. Шеховцев, настоящая диссертация с 1998 г. до сегодняшнего дня является буквально единственным фундаментальным экономико-географическим исследованием офшоров в отечественной практике. Данное явление изучается, в основном, с практической точки зрения, представителями бизнес-сообществ, а также по-прежнему остается прерогативой исследований со стороны представителей таких дисциплин, как экономика и юриспруденция (см. работы к.ю.н. Е.Е.Шатиловой, к.э.н. А.В.Кочкиной и др.). В зарубежном научном сообществе дебаты экономистов и экономико-географов на тему принадлежности данной проблематики к дисциплине экономической географии, длившиеся с середины 1990-х гг. до начала 2000-х гг., привели к неизбежному результату осознания необходимости её всестороннего изучения и анализа с точки зрения экономической, социальной и политической географии, а также истории и социологии в эволюционной перспективе развития явления, что отражено в работах таких учёных экономико-географов, как Х.Батхельт и Й. Глюклер [128], Р.Бошма [130] и Р. Мартин [169-173], А.Пайка [184] и Дж.Полларда [187], П.Санли [169], Э.Шэпарда и Т.Барнса [194] и других. О комплексном экономико-географическом подходе в рассмотрении вопросов финансовой глобализации и её влиянии пишут и

экономисты - нобелевские лауреаты П.Кругман [160], Д.Стиглиц [197, 198], Р. Шиллер [94] и др.

Представлется очевидным, что явление офшорных зон и их влияние на современный мир лежит в междисциплинарной плоскости на пересечении таких наук, как география, история, экономика, социология, юриспруденция, политология и другие. При этом, основной сложностью изучения ОЗ является отсутствие прямой статистической информации по данной тематике ввиду её сопряженности с теневой экономикой (см. труды В.М.Манусова [50], Л.Л. Фитуни [82, 83]). Так, например, экономико-географы Д. Хаберли и Д. Войчик [143] занимаются исследованием потоков офшорных прямых иностранных инвестиций на основе анализа перетоков ПИИ согласно ряду индикаторов. В настоящем исследовании в качестве анализируемых показателей использованы количественные показатели перетоков прямых иностранных инвестиций (ПИИ), средние эффективные ставки налогообложения и другие объективные экономические и налоговые показатели, которые, в сочетании с экономико-географическими методами исследования, дают возможность проведения наиболее полного и всестороннего экономико-географического анализа изучаемого явления, так как в современном обществе по-прежнему сохраняется потребность дальнейшей проработки некоторых аспектов пространственных взаимосвязей, социальной проблематики и влияния офшорных зон как на региональное развитие в целом, так и на развитие оншорных стран на примере Российской Федерации.

Объектом исследования являются офшорные зоны региона Зарубежной Европы, рассматриваемые в настоящей работе с экономико-географических позиций.

Предметом исследования выступает закономерность пространственного размещения офшорных зон по территории исследуемого региона.

Целью диссертационного исследования является анализ экономико-географических процессов формирования и развития офшорных зон региона Зарубежной Европы и выявление ключевых проблем их влияния на экономику России.

Для достижения заявленной цели были сформулированы следующие задачи:

- изучить теоретические подходы в дефиниции основных категорий и понятий офшорной проблематики с экономико-географических позиций;

- проанализировать и раскрыть экономико-географическую сущность явления офшорных зон в аспекте финансовой глобализации;

- разработать классификацию офшорных зон Зарубежной Европы согласно пространственно-территориальным признакам их размещения с учетом методологии определения малых стран;

- исследовать роль офшорных зон Зарубежной Европы в мировом движении капиталов и повышении эффективности хозяйственной деятельности;

- дать оценку взаимосвязей офшорных зон Зарубежной Европы и России в территориальном аспекте на основе анализа перетоков капитала;

- проанализировать основные направления мировой и отечественной практики антиофшорной политики.

Теоретико-методологическая основа исследования базируется на методах системного и причинно-следственного анализа, экспертного и рейтингового анализа, анализе статистических материалов, а также на методах исторического, картографического и сравнительно-географического анализа.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили статистические данные Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Центрального Банка РФ, Министерства финансов РФ, Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Форума

финансовой стабильности, Международного валютного фонда, Всемирного Банка, Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД), Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ), Европейской Комиссии, Международного бюро фискальной документации (IBFD), Организации налоговой справедливости (TaxJustice Network), Центра европейских экономических исследований, Центра исследований транснациональных корпораций, правительств и министерств финансов стран исследуемого региона и др. Кроме того, были использованы материалы отечественных и международных научно-практических конференций, специализированные научные издания, монографии, материалы периодической печати, релевантные и верифицированные информационные ресурсы сети Интернет.

Основные положения, выносимые на защиту:

- географическая интерпретация понятия «офшорная зона», как территории, намеренно обеспечившей особое законодательство с целью упрощения совершения финансовых операций нерезидентами (особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения) и получения юридически обоснованной базы для сохранения секретности бенефициаров транзакций, предполагает повышенное внимание: а) к месту офшорных зон в контексте центр-периферийной теории; б) выявлению типологических особенностей ОЗ; в) к специфике формирования международных финансовых центров, в том числе - глобальных городов, ставших в эпоху открытых рынков мощными полюсами распределения мировых потоков капитала; г) пространственным перетокам капитала на локальном, межрегиональном и межгосударственном уровнях и т.д.;

- становление офшорных зон в их современном понимании теснейшим образом связано с финансовой глобализацией, которая, пройдя ряд трансформационных стадий развития, детерминировала появление глобальных городов, координирующих в рамках международного

географического разделения труда пространственную организацию межгосударственных потоков капитала;

- двенадцать территорий Зарубежной Европы, юрисдикции которых в максимальной степени соответствует критериям офшорной зоны, классифицированны на основе теорий определения малых стран с учетом роли геоэкономических и геополитических факторов;

- в рамках центр-периферийной теории офшорные зоны (периферийные страны) являются активными участниками международной налоговой конкуренции (МНК), компенсирующими потерю доходов из-за низкой диверсификации собственной экономики и малого размера рынка путем привлечения большего количества налогоплательщиков из стран-доноров (центровых стран), которые, в свою очередь, придерживаются правил налоговой гармонизации с целью сохранения инвестиций и роста эффективности производства;

- среди отраслей российской экономики, привлекающих максимум офшорных ПИИ, доминируют добыча полезных ископаемых и обрабатывающие производства, а также торговля и финансовая деятельность, что соотносится с профилем крупнейших российских ТНК, чьи дочерние предприятия и контролирующие компании обнаруживают территориальную приуроченность к офшорным зонам Зарубежной Европы;

- офшорная специфика ПИИ в Российскую Федерацию, а также прямого инвестирования российскими резидентами за рубеж, находит свое подтверждение: а) в рассчитанной автором высокой степени пространственных взаимосвязей между Россией и офшорными зонами Зарубежной Европы, б) по результатам исследования перетоков капитала в территориальном разрезе.

Научная новизна диссертационного исследования обусловлена авторским подходом к изучению пространственной структуры офшорных

зон Зарубежной Европы и их роли в экономике России. Так, впервые в отечественной общественной географии:

- сформулировано уточненное определение понятия офшорной

зоны;

- обоснована роль международной налоговой конкуренции с экономико-географических позиций в рамках международного географического разделения труда;

- произведена типологическая классификация офшорных зон Зарубежной Европы согласно их географическому размещению с учетом геополитических и геоэкономических факторов;

- рассчитана степень пространственных взаимосвязей между Россией и офшорными зонами Зарубежной Европы в территориальном разрезе перетоков капитала, выявлены ключевые направления концентрации и распределения капиталов по секторам экономики, обозначены основные проблемы их влияния на экономику страны;

- представлена аналитическая сводная таблица десяти российских ТНК, входящих в рейтинг 500 крупнейших корпораций Европы по основным экономическим показателям в 2015 г. с учетом территориального размещения их дочерних предприятий;

- изучен новейший опыт международного и отечественного антиофшорного регулирования и приведена оценка перспектив его развития.

Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования определяется тем, что выводы и рекомендации, сформулированные в работе, создают совокупную основу для дальнейшего их использования в теоретической и практической деятельности специалистами в области экономической географии. Результаты научного анализа рассматриваемой проблематики могут быть имплементированы в работе по гармонизации законодательства в области

антиофшорного регулирования. Кроме того, возможно использование материалов настоящего диссертационного исследования в ходе учебного процесса в средней и высшей школе, в частности, при подготовке специальных и элективных курсов.

Содержание диссертации соответствует паспорту специальности 25.00.24 - экономическая, социальная, политическая и рекреационная география, а именно п.14 «Пространственная организация мирового хозяйства и сопровождающие ее процессы (транснационализация, дерегулирование финансовой мировой системы, использование фирмами и странами геоэкономических стратегий и т.п.); территориальные процессы и проявления внешнеэкономической деятельности государств и межгосударственных интеграционных группировок».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на российских и международных научно-практических конференциях, организованных Московским педагогическим государственным университетом (2012, 2013, 2014), Экономическим университетом Праги, Чехия (2013,2014), Академией при Президенте Республики Беларусь (2014), Финансово-технологической академией (2013, 2014).

Согласно приказу Министерства образования и науки Российской Федерации от 17.07.2012 г. №539 «О стипендиатах Президента Российской Федерации, направляемых для обучения за рубеж в 2012/13 учебном году», в период с 08.10.2012 г. по 01.07.2013 г. настоящее научное исследование проводилось в Венском университете экономики и бизнеса (Австрия) при консультационной поддержке директора Института австрийского и международного налогового права, проф., доктора Михаэля Ланга под руководством научного руководителя академика РАО, почетного профессора, д.г.н., Владимира Павловича Максаковского.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 13 научных работах общим объемом 8,54 п. л., в том числе, в трех журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией.

Структура и объем диссертационного исследования. Диссертационная работа изложена на 182 страницax и состоит из введения, трех глав, объединяющих 6 параграфов, заключения, списка использованной литературы, включающего 302 источника, и 7 приложений. Работа содержит 17 таблиц и 15 рисунков.

Глава 1. Финансовая глобализация как предпосылка развития офшорных зон: анализ основных теоретических положений

За последние двадцать пять лет по мнению ряда ученых в области экономической географии произошли ключевые изменения. Такие «традиционно» экономические объекты исследования как экономическая и финансовая глобализация, причины и предпосылки их возникновения, а также их производные, влияющие на все сферы жизни современного человека, стали рассматриваться не столько с позиций математических формул и экономических индикаторов, сколько с позиций экономической географии, социальных и исторических наук. Другими словами, с учётом всех спектров, формирующих общую картину явления в эволюционной перспективе.

Примерами разворота учёных от традиционного экономического анализа в сторону других социальных наук и, так называемой, гетеродоксальной экономики, подразумевающую поиск путей развития экономической науки, альтернативных неоклассическому направлению, могут служить работы известных ученых экономико-географов Р. Мартина и П. Санли [169], Х. Батхелта и Й.Глюклера [128], Э. Шеппарда и Т. Барнса [194] и других. Областью их научных интересов стало исследование институциональных, культурных и социальных основ регионального и урбанистического развития.

В то же самое время, в период с 1990 по 1996 года, некоторые экономисты, среди которых лауреат Нобелевской премии Пол Кругман, «открыли» географию и обратили внимание на важность географической перспективы для понимания динамики и конкурентоспособности экономики. Они обозначили процесс пространственной аккумуляции экономической деятельности как источник увеличения прибыли и назвали

свой, по мнению некоторых ученых-географов, «формальный математический» подход Новой экономической географией [160].

Британский географы Р.Бошма и Р.Мартин утверждают, что при этом была упущена очень важная составляющая - исторический аспект в экономической перспективе. Учет не просто истории, а именно эволюционного развития, являющегося неотъемлемой составляющей, необходимой для формирования наиболее полной картины и понимания таких явлений, как география технологического процесса, динамичное конкурентное преимущество, экономическая реструктуризация и экономический рост [130]. Ученые, отвечая на вопрос, в чем заключается эволюционный подход в экономической географии, поясняют, что он представляет из себя взаимосвязь процессов, таких, как пространственная организация экономического производства, обращения, обмена, распределения и потребления, под воздействием которых экономический ландшафт претерпевает трансформации во времени. Кроме того, экономгеографы утверждают, что расстояние (пространство) - это одно из наиболее существенных характеристик в описании экономического взаимодействия в мировой экономике.

Развивая мысль о «новейшей» экономической географии, такие известные ученые-географы, как А.Пайк и Д.Поллард [184], Р.Мартин [173], а также Р.Ли, Д.Л. Кларк и Э.Лейшон [166] в своих работах утверждают, что, в условиях текущего мирового финансового и экономического кризиса, экономическая география играет ведущую роль в дебатах академического научного сообщества о природе современного капитализма.

Таким образом, для того, чтобы объяснить природу явления офшорных зон с позиций экономической географии, необходимо, прежде всего, понять контекст, детерминировавший их становление и развитие.

1.1. Роль финансовой глобализации в процессе экономической глобализации

В научной литературе существует ряд мнений, обосновывающих причины и предпосылки возникновения феномена экономической глобализации, важнейшей и неотъемлемой частью которой является финансовая глобализация. Некоторые ученые, например, экономист Т.Райли, полагают, что проявления экономической глобализации наблюдались на протяжении последних тысячелетий, с момента возникновения международной торговли [188]. Иного мнения придерживаются экономисты П.Мауро, Н.Сассман, И.Хафех, утверждая, что глобализационные процессы берут свое начало с конца 19 века, а финансовая глобализация, в частности, проходила в несколько этапов с конца 19 - начала 20 веков [174]. Как пишет российский экономист Б. А. Хейфец, мнения о том, что финансовая глобализация - это явление новейшей истории, придерживаются такие ученые, как М. Козе, Э. Прэсэд, К. Рогофф и другие [158], а сам процесс глобализации можно рассматривать в качестве новой стадии интернационализации экономической жизни, ведущей к «принципиально иному уровню взаимосвязи и взаимозависимости национальных экономик, когда возникает качественно новая глобальная экономика» [88]. С целью более полного понимая пространственных процессов организации финансовых потоков в глобальной экономике, рассмотрим подробнее процесс экономической глобализации.

В.Б. Супян определяет понятие глобализации экономики, как явление, проявляющееся в ряде основных процессов, а именно: «в росте масштабов и значения внешней торговли и международного движения капиталов, расширения масштабов межстрановых перемещений трудовых ресурсов, усилении экономической интеграции и кооперации, как на

межгосударственном уровне, так и на уровне отдельных компаний, росте межстрановых информационных обменов» [78].

Дебаты на тему, является ли экономическая глобализация позитивным или негативным явлением сегодняшнего дня, многократно усиливаются на протяжении последних нескольких лет [177]. По мнению профессора географии Дэвида Харви, экономическая глобализация, связанная с неолиберальной политикой, основана на правилах свободного рынка без каких-либо ограничений, минимальном влиянии со стороны государства, свободном спросе и предложении, устранении элементов управления глобальными финансовыми потоками, приватизации государственных предприятий, дерегулировании экономики и снижении тарифов [87]. Многие ученые - аналитики провели большую работу по исследованию этого вопроса, и все они утверждают, что, в то время, как экономическая глобализация может быть полезной для одной группы государств, другие могут страдать от ее негативных последствий и не расти экономически. Так, например, экономист Р.М. Джоши приводит в пример данного утверждения Африку южнее Сахары [156]. Этот противоречивый характер глобализации экономики мы проиллюстрировали в таблице 1 на примере двух неоднозначных экономических факторов: либерализации торговли и движений капитала.

Основные факторы экономической глобализации.

Таблица 1

Либерализация торговли Свободное движение капитала

Достоинства Недостатки Возможности Угрозы

Увеличение Финансовая Экономический Резкий отток

экспорта, нестабильность, рост: капитала:

создание низкая

рабочих мест, производительность, развитие падение

повышение увеличение дефицита местных рынков национальной

уровня торгового баланса и капитала и валюты,

заработной повышение внешнего финансовых повышение

платы долга, субсидируемый секторов, процентных

(О.Т.Богомолов) сельхоз сектор. увеличение ставок по

занятости кредитам,

Быстрый Отсутствие хороших населения, рост банкротство

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Мойсак, Яна Михайловна, 2016 год

Список литературы

[1]. Абалкин, Л. Новая парадигма развития России в XXI веке: (Комплекс. исслед. проблем устойчивого развития: идеи и результаты): [Монография] / [Л. И. Абалкин, В. В. Аксенов, Ю. П. Алтухов и др.]; Под ред. В. А. Коптюга [и др.]; Рос. акад. наук. Ин-т машиноведения им. . Москва: Academia, 2000.

[2]. Алисов, Н. Экономическая и социальная география мира (общий обзор): Учебник для студентов вузов, обучающихся по геогр. специальностям / Н.В. Алисов, Б.С. Хорев. . Москва: Гардарики. 2011

[3]. Арутюнов, Д. Административно-правовое регулирование предпринимательской деятельности в особых экономических зонах Российской Федерации. / Право и политика, №10. 2006

[4]. Базанова Е. Досье на бенефициара. (16.03.2016) / Газета «Ведомости» №4034

[5]. Баранский, Н. Экономическая география СССР. / Москва: ГУПИ Министерства просвещения РСФСР, 1949.

[6]. Басманов, Е. Компании останутся без «голландского сэндвича». / РБК, 2013 http://rbcdaily.ru/world/562949985577284.

[7]. Бельсон Я.М., Ливанцев К.Е. История государства и права США: Учеб. пособие. / Ленинград: Ленинградский университет, 1982.

[8]. Беннет, Т. Обзор отчёта ОЭСР "Пагубная налоговая конкуренция: формирующаяся глобальная проблема". / THE JOURNAL, 1999, 20-21.

[9]. Бобылев С.Н., Зубаревич Н.В., Соловьева С.В., Власов Ю.С. Устойчивое развитие: методология и методики измерения [учебное пособие] // М.: Экономика. - 2011. - 310с.

[10]. Богомолов, О. Мировая экономика в век глобализации -Учебник. / Москва, 2007, 359с.

[11]. Бродель Ф. Материальная цивилизация, экономика и капитализм, XV—XVIII вв. / Пер. с фр. Л. Е. Куббеля; вступ. ст. и ред. Ю. Н. Афанасьева. 2-е изд. М.: Весь мир, 2006.

[12]. Валлерстайн И. Анализ мировых систем и ситуация в современном мире / Пер с англ. П. М. Кудюкина под общей ред. Б. Ю. Кагарлицкого. СПб.: Университетская книга, 2001.

[13]. Витушко, В. Курс гражданского права. Общая часть: Науч.-практ. пособие. / Минск: Изд-во БГЭУ, 2001.

[14]. Гидирим, А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве. // Международное право. № 1., 2013, с. 123—170.

[15]. Гладкий Ю.Н., Сухоруков В.Д. Экономическая и социальная география зарубежных стран : учебник для студ. высш. пед. учеб. заведений. // Москва: Издательский центр «Академия», 2008.

[16]. Гладкий, Ю. Регионоведение : Учеб. для студентов вузов / Ю.Н. Гладкий, А. И. Чистобаев. Москва: Гардарики, 2002.

[17]. Глухарев Л.И. Западноевропейская интеграция и международные монополии.- М.: Междунар. отношения, 1978.- 272 с. - С.83

[18]. Гоббс, Т. Левиафан. Москва: Мысль, 2001.

[19]. Голосов В.В. Мировая сеть финансовой эксплуатации. - М.: Мысль, 1984. - 184с. - С.21

[20]. Горбанёв, В. Общественная география зарубежного мира и России: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика». / Москва: Юнити-Дана, 2014.

[21]. Горбунов, А. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. / Москва: АНКИЛ, 2000.

[22]. Горбунов, А. Дочерние компании, филиалы, холдинги. Методические рекомендации. / Организационные структуры. Консалтинг. Москва: Анкил, 2000.

[23]. Грэч, Д. ОЭСР представляет список налоговых убежищ / 2000, http://www.bakerinfo.com/

[24]. Грязнова А.Г., Колл. авторов. Финансово-кредитный энциклопедический словарь./ Москва: Финансы и статистика, 2002.

[25]. Гу Кристиан, Ландо Жан-Франсуа Американский капитал за границей / Пер. с франц.; Общ. ред. Г.П. Черникова. - М.: Прогресс, 1973. -196 с..-С.11

[26]. Гуськов, А. Офшоры: выбор оптимальной юрисдикции, схемы налоговой оптимизации, конфиденциальность бизнеса. Практический семинар. Санкт-Петербург. 2012.01.25

[27]. Гуцериев, М. Формирование и развитие зон экономического благоприятствования (методология и практика). Москва: Дис. док. эконом. наук. 1998.

[28]. Давыдова М.И., Раковская Э.М., Тушинский Г.К. . (1989). Физическая география СССР. Т. 1. Москва: Просвещение.

[29]. Дергачёв В.А., Вардомский Л.Б. (2011). Регионоведение: учебное пособие. Москва: Юнити-Дана.

[30]. Захаров, А. (№8, Август 2009). В налоговом планировании снова используют гибралтарские компании. Международное планирование, http ://www. nalogplan. ru/article/1706.

[31]. Зимин, Б. Мировое хозяйство и глобальная экологическая проблема // Москва: РАН серия "География", 2007.

[32]. Иванова О.Е., Лопатин В.В. (отв. ред.), Нечаева И.В., Чельцова Л.К. Русский орфографический словарь: около 180 000 слов. //

Москва: Российская академия наук. Институт русского языка им. В. В. Виноградова, 2004

[33]. Ищенко Н. Кипрский перевод. // Газета «Ведомости» № 4047 от 04.04.2016

[34]. Истоки офшорного бума. // «Эксперт», №16 (655) от 27.04.2009: http://expert.ru/expert/2009/16/istoki_ofshornogo_buma/

[35]. Катасонов, В. Миллиарды - по норам! Олигархи, увозящие деньги в офшоры, доведут страну до кризиса? // Аргументы и факты, 15, №13 2014.

[36]. Кросс, Р. Прецедент в английском праве. Перевод с английского / Под общ. ред. Ф.М. Решетникова. Москва: Юрид.лит, 1985.

[37]. Кудрявцев, О. Глобальный каркас расселения // Известия АН СССР. Серия географическая. , №4, 1989.

[38]. Кузнецов А.В. Интернационализация российской экономики: Инвестиционный аспект. // М.: КомКнига, 2007. - 288с. - c.15

[39]. Кузнецов А.В. Эволюция российских ТНК: от региональных компаний к глобальным // Прямые инвестиции: IN/OUT: http://mgimo.ru/upload/iblock/bb3/bb345522447e407b509d7f3d9731327 8.pdf

[40]. Кузнецова О.В. Накопленные иностранные инвестиции в российских регионах: территориальная структура и роль офшорного капитала // Журнал «Проблемный анализ и государственно-управленческое проектирование» / Выпуск № 6 (44) , том 8, 2015.

[41]. Курасов, А. Формирование глобальных городов в разных географических условиях // Москва: диссертация кандидата географических наук, 2009 г.

[42]. Кутяева, О. Траст: особенности, процедурные вопросы, применимость // Управление корпоративными финансами, 2012г. https://gsl.org/ru/press-center/press/траст-особенности-процедурные-вопро/.

[43]. Ланин, Д. Кого из российских предпринимателей в Швейцарии можно встретить // BFM.ru 2013 г. , http://www.bfm.ru/news/232022?doctype=article.

[44]. Лаппо, Г. География городов // Москва: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 1997г.

[45]. Лачининский С.С. Пространственная дифференциация прямых американских инвестиций за рубежом: Дисс. канд. геогр. наук / Санкт-Петерб. Гос. ун-т.- СПб., 2006

[46]. Маергойз, И. Географическое учение о городах : [Сб. ст.] / И. М. Маергойз; Отв. ред. О. Т. Богомолов; АН СССР, Геогр. о-во СССР, Ин-т географии. Москва: Наука, 1987 г.

[47]. Максаковский, В.П. Географическая картина мира. Книга I: Общая характеристика мира // Москва: Дрофа, 2008г.

[48]. Максаковский, В.П. Международный рынок капитала // География в школе, №11, 2008 г.

[49]. Максаковский В.П., Подольская Я.М. Научный очерк «Офшорные зоны мира» // 2012.- М.: ООО «Интерал-Сити», С.65. Тираж 100 экз.

[50]. Манусов, В. Неформальная экономика: механизмы функционирования и территориальная организация // Москва: Институт проблем рынка РАН, 1996 г.

[51]. Медведков С.Ю. Транснациональные корпорации и обострение капиталистических противоречий. - М.: Мысль, 1982. - 245с. - С.146

[52]. Мильнер, Б. Теория организации // Москва: ИНФРА-М, 2000 г.

[53]. Милюкова, Я. Офшоры бегут из России // РБК, 2014 г. http://rbcdaily.ru/economy/562949993271688.

[54]. Мироненко, Н. Введение в географию мирового хозяйства. Международное разделение труда: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 020401 (012500) География и по направлению 020400 (510800) География / Н. С. Мироненко. Москва : Аспект Пресс, 2006 г.

[55]. Миронов А.А «Концепции развития транснациональных корпораций» // Москва, «Мысль», 1981 г.

[56]. Михайлушкин А.И., Шимко П.Д. Экономика транснациональной компании: Учеб. пособие для вузов // Москва: Высшая школа, 2005г.

[57]. Мойсак О.И., Мойсак Я.М. Влияние экономической глобализации на современный мир // Социально-экономическая география: теория, методология и практика преподавания: материалы международной научно-практической конференции / под ред. А.А.Лобжанидзе. - М.: Экон-информ, 2014. - С. 72-75

[58]. Мойсак Я.М. Финансовая глобализация как предпосылка развития офшорных юрисдикций // Журнал «География в школе» / гл. ред. М.В.Рыжаков, 2015.-№3 - С. 24-29

[59]. Мойсак Я.М. Позиции и стратегия в международной конкуренции: Швейцария - Россия // Журнал «Человеческий капитал» / гл. ред. И.С.Савченко, 2014.- №4 (б4) - ISSN 2074-2029 стр.85-90.

[60]. Морозова, Т. (2012). Экономическая география России: учебник. Москва: Юнити-Дана.

[61]. Обухова Е., Огородников Е. Пора возвращаться с островов // Эксперт, 2013г. http://expert.ru/expert/2013/04/pora-vozvraschatsya-s-ostrovov/.

[62]. Овчеренко М. Еврокомиссия выставила Apple налоговые претензии на 13 млрд евро // Газета Ведомости от 30 августа 2016 г. http://www.vedomosti.ru/economics/articles/2016/08/30/654975-apple-mnogomilliardnie-nalogovie-pretenzii

[63]. Палан, Р. The Emergence of an Offshore Economy. Futures 30/1, 63-73, 1998.

[64]. Плотонова, О. Интервью - Сергей Игнатьев, председатель Банка России // Ведомости, №3290, 20.02.2013г.

[65]. Подольская Я.М., Васина Н.В., Харитонов А.Е. Следствия курса по деофшоризации экономики: рост инвестиционной привлекательности и улучшение имиджа страны // Государственное регулирование экономики и повышение эффективности деятельности субъектов хозяйствования : Х Междунар. науч.-практ. конф., Минск, 10-11 апр. 2014 г.: сб.науч.ст.: в 2 ч. Ч. 2 / редко.: С.А. Пелих (пред.) [и др.]. - Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2014.- С.23-25 .

[66]. Подольская Я.М. Конфиденциальность бизнеса: использование номинального сервиса в управлении офшорной компанией // Научные труды географического факультета МИГУ (к 90-летию со дня рождения С.Н.Раковского) / отв. ред. Р.В Дмитриев. - М: ООО «Буки-Веди», 2013. - С.62-67.

[67]. Подольская Я.М. География офшорных юрисдикций Британских островов: коронные земли до и после финансового кризиса // Журнал «Региональные исследования» / гл. ред. А.П. Катровский, 2014.-№1(43). - С.83-87.

[68]. Подольская Я.М. Международное регулирование деятельности офшорных зон // Научные труды географического факультета МИГУ: сборник статей / ред.-сост. Р.В. Дмитриев. - М.: ООО «Буки-Веди», 2014. - С. 41-46.

[69]. Подольская, Я. Офшорные зоны мира. Москва: ВКР - МИГУ, 2011 г.

[70]. Путин, В.В. Послание Президента Федеральному Собранию. Москва, 2012г. : http://www.kremlin.ru/transcripts/17118.

[71]. Путин, В.В. Послание Президента Федеральному Собранию. Москва, 2013 г. : http://news.kremlin.ru/transcripts/19825.

[72]. Саушкин, Ю. Экономическая география: теория, история, методы и практика // Москва: Мысль, 1973г.

[73]. Самусенко Д.Н. География прямых иностранных инвестиций в современном мировом хозяйстве: Дисс. канд. геогр. наук / ИГРАН -М., 2014

[74]. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Москва: Кн. I-III. 1993г., C.175, 176.

[75]. Смитиенко, Б. Международные экономические отношения. / под. ред. Б. Смитиенко // Москва: ИНФРА-М, 2008г.

[76]. Соммерс, Р. Роль США // ТaxРrophet, 2000 г. http : //www. taxprophet. com/hot/j uly2000. htm.

[77]. Сталкер, П. Мировые финансы / Питер Сталкер; [пер. с англ. А. Захарова]. Москва: Книжный клуб Книговек: Терра, 2013 г.

[78]. Супян В.Б. Глобализация американской экономики и ее последствия //США-Канада: экономика, политика, культура. -2001.№ 5. - С.16

[79]. Сухарев А.Я., Крутских В.Е., Сухарева А.Я. Большой юридический словарь // Москва: Инфра-М, 2003 г.

[80]. Сысоев И.Н. Валютно-финансовая политика международных монополий. - М.: Финансы, 1977. - 142 с. - С. 7., С.42.

[81]. Ушаков, Д. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков // Москва: Юристъ, 2001 г.

[82]. Фитуни, Л. Международное движение капитала в условиях глобализации // Москва: МНЭПУ, 2000 г.

[83]. Фитуни, Л. Теневой оборот и "бегство капитала" // Москва: Вост. лит. (ППП Тип. Наука), 2003г.

[84]. Фукуяма, Ф. Великий разрыв // Москва: АСТ, 2003г.

[85]. Фукуяма, Ф. Конец истории и последний человек // Москва: АСТ, 2007 г.

[86]. Хайдук, К. The political economi of post-Soviet offshorization. In W. D. Assasi L., After deregulation: Global finance in the new country // London: Palgrave, 2007 г.

[87]. Харви, Д. Краткая история неолиберализма = A Brief History of Neoliberalism // Москва: Поколение, 2007 г.

[88]. Хейфец, Б.А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике // Москва: Экономика, 2008 г.

[89]. Хейфец, Б.А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы // Москва: Институт экономики РАН, 2013 г.

[90]. Хейфец Б.А. Политика деофшоризации: промежуточные результаты // Общество и экономика / №1-2, 2015 г.

[91]. Хорнер, Ф. ОЭСР, налоговая конкуренция и будущее налоговой реформы. Париж: 2000 г.

[92]. Чернявский, С. Международный офшорный бизнес и банки // Москва: Финансы и статистика, 2002 г.

[93]. Шведков Ю.А. Противоречия глобализации // США - Канада: экономика, политика, культура. - 2000. №12

[94]. Шиллер, Р. Иррациональный оптимизм: как безрассудное поведение управляет рынками / Роберт Шиллер ; [пер. с англ.Е. Калугин]. Москва: Альпина Паблишер, 2013 г.

[95]. Шишков Ю.В. Мировая экономика: нарастающий процесс глобализации // Мир на рубеже тысячелетий (прогноз развития мировой экономики до 2015 г.). - М.: Издательский дом «Новый век», 2001. С.161.

[96]. Шувалова Е.Б., Пузин А.М. (2007). Налоговые системы зарубежных стран. Москва: МЭСИ.

[97]. Шумилов, В. Международное экономическое право // Ростов на Дону: Феникс, 2003 г.

[98]. Щегорцов В.А., Таран В.А. Мировая экономика. Мировая финансовая система // Международный финансовый контроль: Учебник. Москва: Юнити-Дана, 2012 г.

[99]. Шеховцев Н.О. «География офшорных зон мира» / Диссертация кандидата географических наук. Москва, 1998 г.

[100].Штыкина А. Российские компании обяжут отчитываться о своих бенефициарах // РБК от 12 октября 2015

[101].Юданов Ю.Н. Малые страны Западной Европы / Серия: Современный монополистический капитализм // М.: Мысль, 1984 г., С 396.

[102]. Англо-русский экономический словарь: http : //translate. academic. ru/segregated%20portfolio%20company/en/ru/1

[103]. Банк Международный Расчетов. (2011, 06 26). 81st BIS Annual Report 2010/11. Retrieved from BIS: http : //www.bis. org/publ/arpdf/ar2011e. htm

[104].Консультант Плюс (2011) Налоговый кодекс РФ дополнен новым разделом, регулирующим вопросы трансфертного ценообразования и налогового контроля в указанной сфере: http://www.consultant.ru/law/hotdocs/14041.html

[105].МИД РФ. Перечень иностранных государств, в отношениях России с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Retrieved from Министерство иностранных дел Российской Федерации: http://www.mid.ru

[106]. Министерство финансов Словении. Retrieved from http : //www. mf. gov. si/en/

[107]. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ // ред. от 03.07.2016 / с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016

[108]. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ // ред. от 03.07.2016 / с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016

[109]. ООН. (2001). Отмывание денег и финансирование терроризма: ответные меры, принятые Организацией Объединенных Наций. Вена: ООН.

[110]. Правительство Российской Федерации // Распоряжение от 30 апреля 2016 г. №834-р «О подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией»:

http://government.ru/media/files/2HLPVzTTn9WApGOpAm2zNjRWLJF p3VAy.pdf

[111]. ОЭСР. (1998). Пагубная налоговая конкуренция: формирующаяся глобальная проблема. http://www.oecd.org/daf/fa/harm_tax/Report_En.pdf.: -.

[112]. ОЭСР. (2002). Глоссарий ключевых терминов в области оценки и управления, основанного на результатах (Комитет содействия развитию DAC). Париж: ОЭСР.

[113]. ОЭСР. (2012). Update to Article 26 of the OECD Model Tax Convention and its commentary. http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/120718_Article%2026-ENG_no%20cover%20%282%29.pdf: OECD.

[114]. ОЭСР. (n.d.). www.oecd.org. Retrieved from Организация экономического сотрудничества и развития: www.oecd.org/dataoecd/38/14/42497950.pdf

[115]. Совет акционеров «Норильский никель» http://sovetnn.ru/shareholders/info/sharecapital.html

[116]. ФАТФ. (2013). Отчёт ФАТФ. http://www.fatf-gafi.org/topics/high-riskandnon-cooperativejurisdictions/documents/fatf-public-statement-oct-2013.html: FATF.

[117]. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. (2011. 07.18). Федеральный закон № 227-ФЗ. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения.

[118]. Федеральный закон № 376-ФЗ. (24.11.2014). "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)". Москва:

http://publication.pravo. gov.ru/Document/View/0001201411250003.

[119].№160-ФЗ, Ф. Р. (от 9 июля 1999г. ). «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

[120]. №16-ФЗ. (10 01 2006 г.). "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

[121]. Финальный документ ситуационного анализа ЦСА РАН. (2012). Офшоры в глобальной экономике: мировой опыт и российские реалии. Коммерсант.т, http://kommersant.ru/doc/1962493.

[122]. Финмаркет. (2013). Исследование: Россия потеряла почти 70% ВВП из-за недоверчивости россиян. Финмаркет, http://www.finmarket.ru/main/article/3406174.

[123]. ФФС. (2000). Доклад рабочей группы по офшорным финансовым центрам. http://www.fsforum.org/Reports/RepOFC.pdf.: FSF.

[124].Швейцарская служба надзора за финансовыми рынками (FINMA). (n.d.). Retrieved from http: //www.finma.ch/e/finma/Pages/Ziele.aspx

[125].№№160-ФЗ, Ф. Р. (от 9 июля 1999г. ). «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

[126].Aguilar, F. (1967). Scanning the business environment. Harvard: Harvard University Press.

[127]. Baker, R. (2005). Capitalism's Achilles Heel: Dirty Money and how to Renew the Free Market System. New York.

[128]. Bathelt H., Glückler J. (2002). Wirtschaftsgeographie. Ökonomische Beziehungen in räumlicher Perspektive. Stuttgrt: Ulmer.

[129].Bendlinger, S. (2013). Steueroasen und Offshore-Strukturen. Wien: Linde.

[130].Boschma R., Martin R. (2010). The Handbook of Evolutionary Economic Geography. Cheltenham (UK) - Northhampton (USA): Edward Elgar Publishing.

[131]. Browning L., Werdigier J. (2013). Switzerland to Allow Its Banks to Disclose Hidden Client Accounts. . New York Times, http://dealbook.nytimes.com/2013/05/29/swiss-officials-to-allow-banks-to-sidestep-secrecy-laws/?smid=fb-share&_r=0.

[132].Budd, L. (1999). Globalisation and the crisis of territorial embeddedness in international markets. В M. R., Money and the Space Economy (стр. 49-70). London: John Wiley.

[133]. Cassard, M. (1994). The role of offsore centres in international financial intermediation. Washington DC: IMF Working Paper #107.

[134].Donegan, B. (б.д.). Director Of Foreign Investment, Isle Of Man Government.

(http://www.onlinepersonalswatch.com/news/2013/04/interview-with-brian-donegan-director-of-foreign-direct-investment-at-isle-of-man-government-treasur.html, Интервьюер)

[135]. Easter, G. (2003). Building Political Compliance in Transition Economies: Russia. St.Gallen: Conference on State Capacity, Trust and Tax Evasion.

[136].Ferris-Rotman A. (2008-01-18) "Eni, Gazprom set up company for South Stream gas pipeline". CNBC.

[137].Frey R., Wettstein G. (2008). Reform of the Swiss fiscal equalization system. CESifo DICE Report 1.

[138]. Filippov, S. 2011, Emerging Russian multinationals: Innovation, technology, and internationalization, Journal of East-West Business, Vol. 17, no. 2-3, p. 184-194.

[139]. Friedmann J. Regional Development Policy: A Case Study of Venezuela. — MIT Press, 1966. — 279 p.

[140]. Gravelle, J. (2010). Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion. Congressional Research Service , https://books.google.ru/books?id=qZnjSGRmYq0C&pg=PP1&lpg=PP1& dq=Tax+Havens:+International+Tax+Avoidance+and+Evasion+Jane+G. +Gravelle+Senior+Specialist+in+Economic+Policy+2010&source=bl&ot

156

s=xFe_D8D462&sig=Aoj3P_mwC-O9wj4Yf43nbFeMR6k&hl=en&sa=X&ei=JP7uVJeUC.

[141]. Fortescue, S., Hanson, P. 2015, What drives Russian outward foreign direct investment? Some observations on the steel industry, Post-Communist Economies, Vol. 27, no. 3, p. 283-305.

[142]. Gravelle, J. (15 01 2015 г.). Tax Havens: International Tax Avoidance. Congressional Research Service , http://fas.org/sgp/crs/misc/R40623.pdf.

[143].Haberly D., Wójcik D. (2013). Tax havens and the production of offshore FDI: An empirical analysis. Brighton: University of Sussex.

[144]. Hampton M.P., Abbott J.P. Offshore finance centres and tax havens: the rise of global capital // N.Y.: PALGRAVE, 2002 - pp.261,p.1

[145].Hampton M., Christensen J. (2007). Competing Industries in Islands. A New Tourism Approach. Annals of Tourism Research 34/4, 998-1020.

[146].Hampton M.P., Christensen J. (2002). Offshore pariahs? Small island economies, tax havens, and the re-configuration of global finance. World Development, 30(9), 1657-1673.

[147]. Hampton, М. (1996). The Offshore Interface, Tax Havens in the Global Economy. New York: St. Martin's Press.

[148].Henry, J. (2012). The Price of Offshore Revisited. New estimates for "missing" global private wealth, income, inequality and lost taxes. http://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/Price_of_Offshore_Revisited_1 20722.pdf.

[149]. Hess, M. (2012). Exchange of information: the Swiss perspective. В F. E. Rust A., Exchange of information and bank secrecy (стр. 169-173). Alphen aan den Rijn: Frederick.

[150]. Heinrich, A. 2001, Internationalisation, Market Structures and Enterprise Behaviour: The Janus-faced Russian Gas Monopoly Gazprom. In: Liuhto, K. (ed.) East Goes West: The Internationalization of Eastern Enterprises, Lappeenranta University of Technology, p. 51-87.

[151].Higgs, D. (20 01 2003 г.). Review of the role and effectiveness of non-executive directors.

[152].Hines, James R., Jr. and Eric M. Rice. (1994). Fiscal paradise: Foreign tax havens and American business. Quarterly Journal of Economics 109, 149-182.

[153].Hübsch, M. (2004). Economic development policy in the context of EU enlargement: The case of Luxemburg. Reykjavik: Univeresty of Iceland.

[154].Hudson, A. (1998). Placing trust, trusting place: on the social construction of offshore financial centers. . Political Gography , 915-937.

[155]. Humphrey, A. (2005). SWOT analysis for management consulting. Princeton: SRI Alumni Newsletter (SRI International).

[156].Joshi, R. (2009). International Business. New York: Oxford University Press.

[157]. Kalotay K. (2008) How to Explain the Foreign Expansion of Russian Firms, Journal of Financial Transformation, Vol.1, no.24, p.53-61.

[158].Kose M., Prasad E., Rogoff K., Wei Shi. (2006). Financial Globalization: A Reappraisal. Washington, D.C.: IMF Working Paper.

[159]. Koszalin A.H. (2008-02-05). "Gazprom's Expansion Strategy in Europe and the Liberalization of EU Energy Markets" (PDF).

[160].Krugman, P. (2000). Where in the World is the "New Economic Geography"? В F. M. Clark G., The Oxford Handbook of Economic Geography (стр. 742-49). Oxford: Oxford University Press.

[161]. Krugman P., Venables A.J. Globalization and the Inequality of Nations // The Quaterly Journal of Economics Vol. 110, No. 4 (Nov., the MIT Press 1995), pp. 857-880 http://www.rrojasdatabank. info/krugmanvenables 1995.pdf

[162]. Kuznets S. Six lectures on economic growth // Illinois: the Free Press of Glencoe, 1959, p.90

[163]. Lang, M. (2011). Tax Havens Within and Outside the EU. В G. Kofler, Tax Evasion and Tax Avoidance: Symposium on EU Tax Policy (стр. 114-1). Vienna: LexisNexis.

[164]. Lawrence, F. (2011). Quarter of FTSE 100 subsidiaries located in tax havens. The Guardian, http://www.theguardian.com/business/2011/oct/11/ftse-100-subsidiaries-tax-havens.

[165]. Leduc G., Weiller J. The size of the economy and its relations to stability and steady progress: II // in A.Robinson Economic consequences of the size of nations, op. cit., pp. 204-5

[166]. Lee, R., Clark, G. L., Pollard, J. and Leyshon, A. (2009). The remit of financial geography—before and after the crisis. Journal of Economic Geography(9), 723-747.

[167]. Liuhto, K., Jumpponen, J. (2003) Russian Corporations and Banks Abroad, Journal for East European Management Studies, Vol. 8, no. 1, p. 26-45.

[168].Lyrchikova, A. (2011). Putin: Business must return from "offshore shadows". Reuters, http://af.reuters.com/article/commoditiesNews/idAFL6E7NJ30Y2011121 9?sp=true.

[169].Martin R., Sunley P. (2007). Economic Geography. London: Routledge.

[170]. Martin, R. (1994). Stateless Monies, Global Financial Integration and National Autonomy: The End of Geography. В J. E. Thrift, Money, Power and Space (стр. 152-176). Oxford: Wiley-Blackwell.

[171]. Martin, R. (1999). Money and the Space Economy. London: John Wiley.

[172]. Martin, R. (2008). Economic Geography: Critical Essays in Human Geoghraphy. Aldershot: Ashgate.

[173].Martin, R. L. (2011). The local geographies of the financial crisis: from the housing bubble to economic recession and beyond. Journal of Economic Geography(11), 587-618.

[174].Mauro P., Sussman N., Yafeh Y. (2006). Emerging Markets and Financial Globalization. Sovereign Band Spread in 1870-1913 and today. Cambridge: Cambridge University Press.

[175]. McCarthy, I. (May 1979). Hosting Offshore Banks: Benefits and Costs. IMF Working Paper No. 32. Washington: International Monetary Fund.

[176].Moulds, J. (2013). Cyprus bailout - in figures. Guardian, http://www.theguardian.com/world/2013/mar/18/cyprus-bailout-in-figures.

[177]. Moysak O., Moysak Y. Does Economic Globalization Have Positive or Negative Impacton the World? // Сборник материалов международной научно-практической конференции 24-25 апреля 2014г. «Перспективы, организационные формы и эффективность развития сотрудничества российских и зарубежных вузов». Королёв МО: изд-во «Канцлер», ФТА. - 2014. - С. 129-131.

[178]. Ortiz E.F., Tang G. (2006). RESULTS-BASED MANAGEMENT IN THE UNITED NATIONS IN THE CONTEXT OF THE REFORM PROCESS. Geneva: UN.

[179]. Owens, J. (2009). Countering Offshore Tax Evasion: Some Questions and Answers. Paris: OECD Centre for Tax Policy and Administration.

[180]. Owens, J. (2009). Countering Offshote Tav Evasion . Paris: http: //www.oecd. org/ctp/harmful/42469606.pdf.

[181].Palan R., Murphy R., Chavagneux C. (2010). Tax Havens: How Globalization Really Works. London: Cornell University Press .

[182]. Park, Y. (1994). The Economics of Offshore Financial Center. В R. Roberts, Offshore Financial Centres. Aldershot: Edward Elgar Publishing Ltd.

[183].Phillips R., Wamhoff S., Smith D. (2015) Offshore Shell Games 2014: the use of offshore tax havens by Fortune 500 companies.

[184].Pike, A., and Pollard, J. (2010). Economic geographies of financialization,. Economic Geography(86), 29-51.

[185].Podolskaya Y., Vasina N. (2014). Teoreticke a prakticke aspekty verejnych financi . Russia and the OECD (стр. 62). Praha: Vysoka skola ekonomicka.

[186].Podolskaya, Y. (2013). Teoretické a praktické aspekty vefejnych financí . Capital outflow from Russia in 2012 (стр. 57). Praha: Vysoká skola ekonomická.

[187]. Pollard, J. (2008). The global financial system: world of monies. В D. P.B., An Intoruction to Human Geography (стр. 366). London: Prentice Hall/Pearson.

[188].Riley, T. (2005). Year 12 Economics. Sydney: Tim Riley Publications.

[189].Rosenberg L., Posner L. (1977). The logical framework: a manager's guide to a scientific approach to design nd evaluation. Washington D.C.: Practical Concepts Incorporated.

[190]. Sassen, S. (2001). "Global City". Einfuehrung in ein Konzept und seine Geschichte. Pheripherie, 10-31.

[191]. Sassen, S. (2005). The Global City: Introducing a Concept. The Brown Journal of World Affairs, 27-43.

[192]. Schidowezki, E. (2013). Private Vermögensverwaltungsgesellschaft (SPF) Luxemburg. Luxembourg: LCG International AG .

[193]. Shaxson, N. (2012). Treasure Islands: tax havens and the men who stole the world. London: Vintage Books.

[194]. Shepard E., Barnes T. (2000). A Companion to Economic Geographz. Oxford, MA: Blackwell Publishing.

[195]. Souza, L. V. (2008). Foreign Direct Investment: Russia and EU. Moscow: OECD-Russia Expert Meeting on Russia's Investment Policy.

[196]. Steward, J. (2005). Fiscal Incentives, Corporate Structure and Financial Aspects of Treasury Management. 271-288: Accounting Forum.

[197]. Stiglitz, J. (2006). Making globalization work. New York: W.W. Norton & Company.

[198]. Stiglitz, J. (2006). Social justice and global trade. В R. Jackson, Annual editions global issues 07/08 (стр. 115-117). Dubuque: McGraw Hill.

[199]. Taylor, P. (2004). World City Network: a Global Urban Analysis. London: Psychology Press.

[200]. Taylor, P. (2012). Global Cities: http: //www.lboro .ac. uk/gawc/world2012t.html

[201].Torgler, B. (2003). Does Culture Matter? Tax Morale in an East-West-German Comparison. FinanzArchiv 59, ISSN 0015-2218 .

[202]. Vercueil J. (2013) Foreign direct investments in Russia // Обсерво - аналитический центр при франко-российской ТИП http://obsfr.ru/fileadmin/reports/2013/Direct_Investments_in_Russia_by_ Julien_Vercueil.pdf

[203]. Walby, K. (10.01.2010). What is the difference between statutory, average, marginal, and effective tax rates? Americans For Fair Taxation.

[204]. Wanger, M. (2010). Die Liechtensteinische Anstalt: Im Spannungsfeld zwischen Aktiengesellschaft und Stiftung. Vaduz: WANGER Trust Company Ltd.

[205].Warner, P. (2004). Luxemburg in international tax planning. Amsterdam: IBFD.

[206].Zorome, A. (2007). Concept of Offshore Financial Centres: in Search of an Operational Definition. Получено из IMF: http : //www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2007/wp0787.pdf

[207]. Boston Consulting Group (2015) "Global Wealth 2015: Winning the Growth Game" http://www.bcg.com. cn/en/files/publications/reports_pdf/BCG-Winning-The-Growth-Game-June-2015.pdf

[208]. Centre for European economic research . (2011). Получено из http : //www.zew.de/en/

[209]. CIA World Factbook https://www.cia.gov/library/publications/resources/the-world-factbook/index.html

[210]. Consulat General de Monaco (New York) http://www.monaco-consulate.com/?page_id=986

[211].ECOFIN. (1999). Code of Conduct Business Taxation Council of The European Union. Brussles:

ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/primarolo_en.pdf.

[212]. Ernst&Young Tax Alert (2015) OECD releases final reports on BEPS Action Plan: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-Tax-Alert-9-October-2015-Eng/$FILE/EY-Tax-Alert-9-October-2015-Eng.pdf

[213]. European Commission, 2015, The Economic Adjustment Programme, Cyprus's 6th Review - Spring 2015, pp. 24-25.

[214]. European Commission (2015) Press release: Commission decides selective tax advantages for Fiat in Luxembourg and Starbucks in the Netherlands are illegal under EU state aid rules: http://europa.eu/rapid/press-release_IP- 15-5880_en.htm

[215].European Commission (2016) Country Report Cyprus 2016: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/csr2016/cr2016_cyprus_en.pdf

[216]. European Commission (2016) Country Report Malta 2016: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/csr2016/cr2016_malta_en.pdf

[217]. European Commission (2016) Country Report Luxembourg 2016: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/csr2015/cr2015_luxembourg_en.pdf

[218]. European Commission (2016) Country Report Ireland 2016: http://ec.europa.eu/economy_finance/eu/countries/ireland_en.htm

[219]. European Commission (2016) Country Report Nertherlands 2015: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/csr2015/cr2015_netherlands_en.pdf

[220]. European Commission - Press release. State aid: Ireland gave illegal tax benefits to Apple worth up to €13 billion // Brussels, 30 August 2016 / http://europa.eu/rapid/press-release_IP-16-2923_en.htm

[221].FATF (1990) The forty recommendations: http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/recommendations/pdfs/FATF%20Recomm endations%201990.pdf

[222].FATF. (2015). Основные факты об отмывании денег, ФАТФ . http://www.oecd.org/cleangovbiz/toolkit/moneylaundering.htm: -.

[223]. Financial Intelligece Unit of Liechtenstein (2002) Annual report 2001: http://pafl.li/doku

[224]. Financial Stability Forum (2000 a) Report of the working group on offshore centres: www.fsforum.org

[225]. Financial Stability Forum (2000 b) Finansial Stability Forum releases grouping of OFCs to assist in setting priorities for assessment: www.fsforum.org

[226]. FitchRatings https://www.fitchratings.com/site/home

[227]. Focus.de. (2011). Schwarzgeld-Abkommen - Die Schweiz ist keine Steueroase mehr. Focus, http: //www.focus .de/finanzen/steuern/steuerfahndung/schwarzgeld-abkommen-die-schweiz-ist-keine-steueroase-mehr_aid_654209.html.

[228]. Financial Times Europe 500 2015 https://www.ft.com/content/a3 52a706- 16a0-11 e5-b07f-00144feabdc0

[229]. Fuerstentum Liechtenstein (2001) "Combating money laundring and organized crime: measures taken and initiated to improve legislation and enforcement" / Presse und Informationsamt: http://pafl.li/doku

[230]. Guernsey Government official web-page: https://www.gov.gg/

[231].International Financial Law Review (1999) "Channel Islands", London.

[232]. IMF. (2000). Offshore Financial Centres. Monetary and Exchange Affairs Department: IMF.

[233]. IMF (2001) "Gibraltar: assessment of the regulation and supervision of financial services" / IMF Staff Assessments.

[234].IMF (07.2008) Monaco: Assessment of Financial Sector Supervision and Regulation https://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2008/cr08217.pdf

[235]. IMF (28-30.10.2013) The effects of including SPEs on BOP and FDI statistics // prepared by Niederlandische Bank: https: //www.imf.org/external/pubs/ft/bop/2013/13-15. pdf

[236]. IMF. Database (2016). http: //www.imf.org/external/datamapper/index.php

[237]. Isle of Man Government (2002) Letter of commitment to the OECD (www.oecd.org)

[238].Isle of Man Government // www.gov.im Получено из http: //www.whereyoucan.com/finance;

[239]. Jersey Finance - official web-page of the Ministry of Finance Retrieved from: https://www.jerseyfinance.je/media/Jersey-FDI/FDI_4_page_executive_summary_2_web_v4 .pdf

[240]. Jersey's Financial Services Commission // www.jerseyfsc.org

[241].Jersey Government // Chief Minister's statement on Brexit: http://www.govj e/news/2016/pages/chief-minister's-statement-on-brexit.aspx

[242]. Jersey Government official web-page: http://www.govj e/Pages/default.aspx

[243]. National Geographic Society (U.S.). (2005). National Geographic atlas of the world. Washington, D.C.: National Geographic Society.

[244]. Liechtensteinische Landesbank https://www.llb.li/en

[245]. Liechtenstein Banking Center (2016) http://www.liechtenstein.li/fileadmin/Dateiliste/finance.li/Daten/The_Liec htenstein_Banking_Center_2016.pdf

[246]. Liechtenstein Bankenverband www.bankenverband.li

[247]. Liechtenstein Financial Center (2016) http://www.liechtenstein.li/fileadmin/Dateiliste/liechtenstein-business.li/Dokumente/Downloads/Presentation_Financial_Centre_16_9. pdf

[248].Malta Finance (2015) "98% of foreign direct investment in Malta originates from financial and insurance activities": http://www.financemalta.org/sections/capital-markets/financemalta-capital-markets-articles/detail/malta-foreign-direct-investment-2014

[249].Malta National Statistics Office (12.02.2016) Direct investment in Malta and Abroad: https://nso.gov.mt/en/News_Releases/View_by_Unit/Unit_A3/Balance_o f_Payments/Documents/2016/News2016_025.pdf

[250].Malta Today (24.05.2014) "Number of companies in Malta soar to 70,000"

http://www.maltatoday.com.mt/business/business_news/53305/number_o f_companies_in_malta_soar_to_70000#.WCR4PNLhB0w

[251]. Malta Independent (17.07.2012) "UK-Malta Relations - 'A strong bond of friendship' http://www.independent.com.mt/articles/2012-07-17/news/uk-malta-relations-a-strong-bond-of-friendship-313242/

[252]. Monegasque Institute of Statistics (2016) http://www.monacostatistics.mc/Economy-and-Finance

[253]. OECD (2009) The Liechtenstein Declaration: https://www.oecd.org/countries/liechtenstein/42826280.pdf

[254]. OECD. (2012). Отчёт "Налоговая прозрачность". http://www.oecd.org/tax/transparency/progress%20report%20december% 202012.pdf: OECD.

[255]. OECD Factbook (2013) Economic, Environmental and Social Statistics available at: http://www.oecd-ilibrary.org/sites/factbook-2013-en/04/02/01/index.html?itemId=/content/chapter/factbook-2013-34-en

[256]. OECD. (2013). The OECD Work on Base Erosion and Profit Shifting. http://www.oecd.org/tax/TheOECDworkonBEPS.pdf: OECD.

[257]. OECD (2014) Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters: http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm

[258]. OECD (2014) Joint statement by the early adopters group: https://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-early-adopters-statement.pdf

[259]. OECD. Reforming corporate income tax. . Получено из http : //www.oecd. org/tax/tax-policy/41069272.pdf

[260]. OECD (2015) Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Gibraltar 2014 http : //www.keepeek. com/Digital -Asset-

Management/oecd/taxation/global-forum-on-transparency-and-exchange-

of-information-for-tax-purposes-peer-reviews-gibraltar-

2014_9789264222885-en#page14

[261]. OECD (2016) CRS by jurisdiction 2018: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/crs-by-jurisdiction-2018.htm

[262]. OECD (2016) Statistics http://stats.oecd.org/

[263]. Office of the National Economy (1999) Liechtenstein in Figures / ONE: Vaduz

[264]. Offshore News. (11.11.2011). Лидеры в обеспечении стабильности. Деловой журнал Offshore News, www.offshore-news.ru/cyprus/lideri-v-obespechenii-stabilnosti-2.html.

[265]. Offshore News. (20 10 2011 г.). Британские юрисдикции и мировая экономика. Получено из Деловой Журнал Offshore News: www.offshore-news.ru/isle-of-man/britanskiye-yurisdiktsii-i-mirovaya-ekonomika.html

[266]. PWC Russia (2016) "CRS шагает по планете: ФНС России подписала соглашение об автоматическом обмене информацией": https://www.pwc.ru/ru/legal-services/news/assets/flash-crs-russia-11052016-rus.pdf

[267].Russian Analytical Digest. Research Centre for East European Studies (34 Russian Business Expansion).

[268].Reuters "Gazprom confirms Shtokman LNG export start in 2014".

[269]. Standard & Poor's - Ratings Actions https://www.standardandpoors.com/en_US/web/guest/ratings/ratings-actions

[270]. States of Guernsey Financial Services Commission (2002) "Introducing a deposit protection scheme in Guernsey" // Consultative paper: www.gfsc.guernseyci.com/documents

[271]. Switzerland Global Enterprise http://www.s-ge.com/en

[272]. Swiss Bankers Association / The Swiss banking sector: development, structure and international position // Basel: SBA;

164

http://www.swissbanking.org/en/financial-centre; http://www.swissbanking.org/en/home/finanzplatz-link/facts_figures.htm

[273]. Tax Justice Network. (2007). Identifying Tax Havens and Offshore Finance Centres // Library of the U.S. Court of Appeals for the Seventh Circuit: http://www.lb7.uscourts.gov/documents/08-3282ID.pdf

[274].TaxJusticeNetwork. (2013). Information Exchange. Получено из Tax Justice Network: www.taxjustice.net/topics/secrecy/information-exchange/

[275]. TaxJusticeNetwork. (2015) Guernsey - Financial Secrecy Index: http: //www.financialsecrecyindex.com/PDF/Guernsey.pdf

[276]. TaxJusticeNetwork. (2015) Jersey - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Jersey.pdf

[277]. TaxJusticeNetwork. (2015) Isle of Man - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/IsleofMan.pdf

[278].TaxJusticeNetwork. (2015) Gibraltar - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Gibraltar.pdf

[279]. TaxJusticeNetwork. (2015) Malta - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Malta.pdf

[280]. TaxJusticeNetwork. (2015) Cyprus - Financial Secrecy Index: http: //www.financialsecrecyindex.com/PDF/Cyprus .pdf

[281]. TaxJusticeNetwork. (2015) Liechtenstein - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Liechtenstein.pdf

[282]. TaxJusticeNetwork. (2015) Monaco - Financial Secrecy Index: http: //www.financialsecrecyindex.com/PDF/Monaco. pdf

[283]. TaxJusticeNetwork. (2015) Ireland - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Ireland.pdf

[284]. TaxJusticeNetwork. (2015) Luxembourg - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Luxembourg.pdf

[285]. TaxJusticeNetwork. (2015) Netherlands - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Netherlands.pdf

[286]. TaxJusticeNetwork. (2015) Switzerland - Financial Secrecy Index: http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Switzerland.pdf

[287]. The Delloitte Wealth Management Centre Ranking (2015) "Capturing value in a shifting environment": https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ch/Documents/financial-services/ch-en-financial-services-the-deloitte-wealth-management-centre-ranking-2015.pdf

[288]. The Financial Stability Board. (02 11 2011 г.). Global adherence to regulatory and supervisory standards on international cooperation and information exchange. Получено из www.gov.gg/CHttpHandler.ashx?id=3975&p=0

[289]. The International Financial Services Centre in Dublin Ireland: http: //www.ifsc.ie/

[290].The High Court of Tynwald. // The High Court of Tynwald. Получено из www.tynwald.org.im/Pages/default.aspx

[291].UK Government. (б.д.). 8. Agreement between the government of the United Kingdom of Great Britain ana Nothern Ireland and the States of Jersey to improve international tax compliance. Получено из http://www.hmrc.gov.uk/fatca/jersey.pdf

[292]. UK Government. (б. д.). Agreement between the government of the United Kingdom of Great Britain ana Nothern Ireland and the States of Guernsey to improve international tax compliance. Получено из http: //www.hmrc.gov.uk/fatca/guernsey .pdf

[293].UK Government Web Archive. (16 05 2012 г.). DRAFT GUIDANCE - Overview of CFC rules . Получено из The National Archives - TNA: http: //webarchive.nationalarchives. gov.uk/20140603114938/http: //www.h mrc.gov.uk/drafts/cfc-rules. pdf

[294]. UK Foreign and Commonwealth Office (1999) Partnership for progress and prosperity: Britain and the Overseas Territories: http: //files/fco.gov.uk/otd/wp/main.pdf

[295]. UK home office (1998) Review of financial regulation in the Crown Depencies (the Edwards review): www.official-documents.co.uk

[296]. UNCTAD. (2007). World Investment Report 2007. New York: unctad.org/en/Docs/wir2007_en.pdf.

[297]. UNCTADStat. Foreign Direct Investment 2015 http://unctadstat.unctad.org/CountryProfile/GeneralProfile/en-GB/643/index.html

[298]. UNCTAD stat. Global investment trends monitor 2016: http://unctad.org/en/PublicationsLibrary/webdiaeia2016d1_en.pdf; different years (incl. year 2014 for Rosneft & TNK-BP information): http://unctad.org/en/Pages/DIAE/Research%20on%20FDI%20and%20TN Cs/Global-Investment-Trends-Monitor.aspx

[299]. US Energy Information Administration (2015). PETROLEUM & OTHER LIQUIDS: http: //www.eia. gov/dnav/pet/hist/LeafHandler.ashx?n=PET&s=RBRTE& f=A

[300]. Worldmark Encyclopedia of Nations 2007 Thomson Gale -Monaco: http://www.encyclopedia.com/places/britain-ireland-france-and-low-countries/french-political-geography/monaco

[301]. World Bank. World Development Indicators http://data.worldbank.org/data-catalog/world-development-indicators

[302]. World Bank Databank GDP ranking (2016) http: //databank.worldbank. org/data/download/GDP.pd