Налоговый механизм государственного регулирования доходов физических лиц: На примере Республики Дагестан тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Арсланбеков, Мурад Гасбулатович

• Арсланбеков, Мурад Гасбулатович
• кандидат экономических наук
• 2002

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Арсланбеков, Мурад Гасбулатович

Введение.

Глава 1. Социально-экономическое положение Республики Дагестан и проблемы формирования доходов физических лиц.

1.1 .Состояние экономики и социально-экономическое положение населения Республики Дагестан в условиях переходной экономики.

1.2. Оценка состояния и тенденций в формировании доходов населения Республики Дагестан.

Глава 2. Теория и методология налогового регулирования доходов населения.

2.1 Регулирующая роль налогов в условиях рыночной экономики.

2.2.Подоходный налог как механизм государственного регулирования доходов физических лиц.

2.3. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц.

Глава 3. Совершенствование налогообложения доходов физических

3.1. Анализ тенденций в налогообложении доходов физических лиц.

3.2. Механизм совершенствования налогообложения доходов физических лиц.

3.3. Совершенствование системы налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый механизм государственного регулирования доходов физических лиц: На примере Республики Дагестан»

Актуальность темы исследования. Реформы по рыночному преобразованию социально-экономического развития России привели к глубокому кризису в экономике, большим диспропорциям в экономическом и социальном развитии регионов, существенной дифференциации доходов населения и ухудшению социально-экономического положения большей части населения страны. В результате рыночных реформ исчезла заложенная в советское время тенденция выравнивания социально-экономического развития регионов, произошла существенная дифференциация доходов населения и ухудшение социально-экономического положения большей части населения страны. Проводимые законодательными и исполнительными государственными органами организационно-экономические мероприятия создают видимость улучшения социально-экономического положения населения, увеличивая разрыв в уровне жизни различных категорий.

Среди элементов государственного регулирования рыночной экономики наиболее сложной и запутанной для России оказалась налоговая система. Она связана с формированием финансовых ресурсов на различных уровнях, в том числе формирование бюджета, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, определяет характер взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов экономики.

Налоговая система России находится в постоянном поиске, что свидетельствует о ее недостатках и нерешенности многих ее проблем. Новый этап формирования рыночной экономики в России диктует необходимость реформирования сложившейся за 10 лет налоговой системы. Однако введенный поэтапно с 1 января 1999 года Налоговый кодекс РФ нуждается в совершенствовании и корректировке.

Выравнивание чрезмерно низких и высоких доходов, доходов от трудо!Вой деятельности и иной коммерческой деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд других положений действующей системы налогообложения доходов физических лиц нарушает классические принципы налоговой системы. В результате заменены прогрессивной системы налогообложения единой пропорциональной системой, введенной в действие с 1 января 2001 года,и установления единой налоговой ставки на доходы физических лиц,произошло переложение налоговой нагрузки с части населения с высокими совокупными доходами на малоимущие слои населения.

Анализ действующей в настоящее время системы налогообложения доходов физических лиц подтверждает это и показывает наличие множества недостатков, создающих теоретические и методологические проблемы в этой области налогообложения.

Недостаточно исследована проблема налогового регулирования доходов физических лиц в теоретическом плане. Исследованием проблемы налогового регулирования экономики в условиях рыночных отношений хозяйствования в современной отечественной экономической науке занимались Барулин С.В, Горский И. В., Дадашев А. 3., Князев В.Г., Пансков В.Г., Починок А., Тимофеева О.Ф., Черник Д. Г, Шаталов С.Д. и ряд других научных и практических работников. Однако имеющиеся в настоящее время научные исследования налогового механизма регулирования экономики ограничены вопросами налогообложения юридических лиц. В то же время, с точки зрения научной исследованности имеются много пробелов в изучении современного действующего механизма налогообложения доходов физических лиц

Таким образом, недостаточная исследованность в экономической теории и на практике вопросов налогового регулирования доходов физических лиц предопределило выбор темы диссертационной работы, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является изучение и совершенствование налогового механизма государственного регулирования доходов физических лиц в условиях большой их дифференциации и ухудшения социально-экономического положения значительной части населения в регионе. В соответствии с вышеизложенной целью в диссертации поставлены следующие основные задачи:

- изучение состояния социально-экономического положения населения региона в условиях ослабления механизма государственного регулирования доходов;

- выявление тенденций в формировании доходов населения как объекта налогового регулирования;

- исследование роли налогового механизма в регулировании социально-экономического развития;

- анализ состояния налогообложения доходов физических лиц и выявление ее недостатков;

- обоснование необходимости дифференциации налогообложения доходов физических лиц в зависимости от величины и источника формирования доходов; разработка предложений по совершенствованию системы налоговых преференций по подоходному налогу с физических лиц. Предмет и объект исследования. Предметом исследования является экономический механизм государственного налогового регулирования доходов физических лиц. Объектом исследования является современная налоговая система Российской Федерации.

Методология и методика исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, посвященные налоговому регулированию экономических процессов, законодательные акты Российской Федерации и Республики Дагестан, инструктивные и методические материалы правительственных органов в области налогообложения.

В процессе исследования использовались общенаучные методы познания, диалектический, системный и комплексный подход, исторические и логические методы, метод научной абстракции, анализ, синтез и ряд других.

Положения и выводы диссертации опираются на методы статистического и экономического анализа, количественного и качественного изучения реальных объектов.

Эмпирической и информационной базой исследования явились статистические данные Государственного комитета по статистике Российской Федерации и Республики Дагестан, отчетная информация Управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Республике Дагестан, нормативно-правовые документы, ретулирующие налоговую практику, а также данные периодической печати, материалы научных конференций.

Научная новизна исследования. Научная новизна работы состоит в обосновании теоретических и методических положений, позволяющих разработать эффективный механизм налогообложения доходов физических лиц в условиях их огромной дифференциации, и направленный на переложение налогов с малоимущих слоев населения на лиц с высокими доходами.

К основным результатам, составляющим научную новизну исследования, можно отнести следующие:

- на основе статистического анализа состояния экономики и социальноэкономического положения населения выявлены тенденции в формировании доходов физических лиц и обоснована необходимость их государственного регулирования;

- исследована рейдирующая роль налогов как механизма обеспечения социальной справедливости в перераспределении доходов населения;

- обобщен зарубежный опыт налогового регулирования доходов физических лиц и выявлены возможные направления его использования в условиях России;

- разработан механизм налогообложения доходов физических лиц, обеспечивающий социальные гарантии для малообеспеченного населения и перекладывающий налоговый пресс на граждан с высокими доходами;

- систематизированы налоговые льготы и предложены пути повышения их эффективного применения.

Теоретическая и практическая значимость. Теоретическая значимость работы состоит в развитии теории и методологии налогового государственного регулирования доходов физических лиц в условиях рыночной экономики. Предложенные в диссертации выводы и рекомендации могут послужить основой для принятия эффективных решений проблемы налогообложения доходов физических лиц.

Апробация работы. Основные положения и результата диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях в течение 1998-2001 гт. в Дагестанском государственном университете, на семинарах, прошедших в налоговых органах по г. Махачкала.

Результаты диссертационного исследования были приняты Управлением Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Республике Дагестан для использования в процессе формирования предложений по внесению изменений в действующую налоговую систему.

Отдельные предложения и рекомендации автора используются в учебном процессе при чтении курса основ экономической теории в Дагестанском государственном университете.

Наиболее существенные результаты научного исследования обобщены в опубликованных работах. По теме диссертационной работы опубликовано 5 работ с общим объемом 2,3 п.л.

Объем и структура работы. Работа изложена на 147 страницах машинописного текста, содержит 34 таблицы и 3 рисунка. Список литературы включает 132 наименования.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Арсланбеков, Мурад Гасбулатович

Заключение

В результате проведенного диссертационного исследования теории и практики налогообложения доходов физических лиц сформулированы следующие выводы и предложения.

1. Становление рыночной экономической системы в России привело к глубокому кризису не только в экономике стране, но и в социальной сфере общественного развития. Главный негативный итог рыночной трансформации российской экономики - это ликвидация достигнутых в период планово-управляемой экономики тенденций в выравнивании экономического и социального развития республик, краев и областей Российской Федерации. В результате спада производства, высокой инфляции, снижения уровня занятости экономически активного населения и роста безработицы при одновременном обогащении людей с низкими морально-патриотическими принципами произошла огромная дифференциация уровня жизни населения как по регионам России, так и по социальным и профессиональным группам. При этом преобладающая часть населения оказалась за порогом бедности, а небольшая часть общества оказалась владельцем огромного состояния и соответствующих доходов. По уровню оплаты труда и среднедушевых доходов Россия в результате рыночных реформ оказалась в крайне худшем положении по сравнению с развитыми странами.

2. Наиболее ощутимое отрицательное воздействие рыночные реформы оказали на Республику Дагестан, которая превратилась из индустриально-аграрной в аграрно-индустриальную республику с депрессивной экономикой и высоким уровнем зависимости от федерального бюджета. Высокий уровень обеспеченности трудовыми ресурсами, характерный для республики, демографические процессы, особенно возвращение трудоспособного населения в республику в последние десять лет, обострили проблему обеспечения работой экономически активного населения. Так, уровень занятости активного населения в республике не превышает 77 %.

Наряду с сокращением уровня занятости населения для республики характерна крайне низкая среднемесячная оплата труда работающих и среднедушевых доходов населения. Более половины населения ( 64 ,5 % ) республики по уровню доходов оказалось за порогом бедности, т. е среднедушевой доход преобладающей части населения ниже величины прожиточного минимума. Таким образом. По уровню основных социально-экономических индикаторов Республика Дагестан занимает одно из последних мест среди субъектов России и в, частности, среди республики и регионов Северного Кавказа.

3. Важнейшим механизмом государственного регулирования рыночной экономической системы является налоговая система. Эволюция становления налоговой системы в современной России свидетельствует о том, что экономический механизм, заложенный в ней для регулирования развития экономики и социальной сферы, не соответствует российской действительности и противоречит особенностям формирования рыночной экономики. Главный ее недостаток состоит в фискальной направленности в ущерб ее регулирующих функций. В результате в течение десяти лет ее функционирования не были обеспечены позитивные изменения в развитии экономики и не устранена дефицитность государственного бюджета.

Налоговые реформы, проводимые в настоящее время, также не способны сформировать эффективный механизм косвенного государственного регулирования социально-экономических процессов, происходящих в России в условиях формирования рыночной экономической системы. Они направлены на усиление подоходного налогообложения и переложение налогового бремени с юридических лиц на физические лица. В результате, введенный с 1января 2001 года механизм налогообложения доходов физических лиц, приводит к обнищанию преобладающей части населения и поощряет высокие нетрудовые доходы небольшой группы населения. На наш взгляд, ухудшение социально-экономического положения преобладающей части населения России и особенно населения, проживающего в кризисных регионах, является основанием для отказа от концепции переложения налоговой нагрузки с юридических лиц на физические лица. Это может привести к обострению социально- экономических противоречий, заложенных переходной экономикой, и массовому обнищанию населения. С другой стороны, это приведет к огромному дефициту государственного бюджета России и ее субъектов и нарушит некоторую стабилизацию, наметившуюся в экономике в текущем году. Безусловно, стремление правительства создать налоговую систему аналогичную налоговому механизму развитых стран мира, можно оценить положительно лишь в том случае, если будет достигнут высокий уровень оценки и оплаты труда в России на уровне зарубежных стран. Более того, аргументы разработчиков Налогового кодекса о том, что единая ставка подоходного налога позволить легализировать нетрудовые доходы части населения беспочвенны. Их декларирование связано не с высокими ставками налогов, действовавшими до 1 января 2001 года, а правовым беспределом, характерным для российского общества в переходный период. Следовательно, действующая в России система налогообложения доходов физических лиц нуждается в совершенствовании.

4. Налогообложение доходов физических лиц имеет длительную историю. Изучение опыта зарубежных стран в налогообложении доходов физических лиц позволяет установить общие закономерности, характерные для большинства стран, причем на всех этапах исторического развития экономики. Характерной чертой налоговых систем зарубежных стран является использование прогрессивных налоговых ставок в зависимости от характера ( источника образования дохода) и величины дохода. Обоснованность применения дифференцированных налоговых ставок при налогообложении доходов физических лиц обусловлено большой разнообразней декларируемых доходов физических лиц как по экономической их природе, так и по объему. Следовательно, задача государственного налогового регулирования уровня социально-экономического положения населения состоит в справедливом налогообложении равных доходов равным налогом при помощи прогрессивных налоговых ставок. Безусловно, применение такого подхода к налогообложению доходов физических лиц в нашей стране позволит налоговой системе реализовать свою регулирующую функцию.

5. В качестве основного рычага государственного налогового регулирования доходов физических лиц нами предлагается установление в качестве стандартного налогового вычета величины прожиточного минимума вместо минимального размера оплаты труда, устанавливаемого правительством РФ. Такое предложение обосновано, прежде всего, в силу своей социальной справедливости, т. е. оно обеспечивает предоставления государством гарантии для удовлетворения минимальных потребностей каждого гражданина в товарах и услугах первой необходимости. Кроме того, по нашим расчетам, это позволит вывести из под налогообложения доходы малоимущих слове населения, в частности оплата труда в пределах 1-11 разрядов единой тарифной сетки, установленной для работников бюджетных организаций. Вместе с тем снижение налоговой нагрузки для лиц, получающих чрезмерно высокие трудовые доходы, незначительно. Наряду с этим, установление в качестве необлагаемого минимума величины прожиточного минимума, позволяет дифференцировать систему налогообложения по субъектам РФ без установления конкретных налоговых преференций для отдельных регионов. Таким образом, реализация указанного предложения придает гибкость и справедливость системе налогообложения доходов физических лиц.

6. Многообразие источников доходов физических лиц в условиях рыночной экономики предполагает дифференциацию систем налогообложения в зависимости от характера доходов. В этой связи нами в диссертации все доходы физических лиц сгруппированы по трем признакам.

Первая группа включает трудовые доходы от исполнения обязанностей согласно трудовым взаимоотношениям. Для налогообложения этих доходов нами предлагается отдельная налоговая шкала, дифференцированная от 12 до 30 % в зависимости от величины дохода.

Вторая группа включает доходы от предпринимательской деятельности. На наш взгляд, налогообложение этих доходов должно быть аналогичным налогообложению доходов юридических лиц, занимающихся такой же деятельностью. При этом величина совокупного дохода, также как и для юридических лиц должна быть уменьшена на сумму расходов, связанных с извлечением указанных предпринимательских доходов. Уровень налоговой ставки по ним не может превышать налоговой ставки, установленной для юридических лиц, в частности , 30 %.

Третья группа доходов включает нетрудовые доходы физических лиц, полученные от владения собственностью, т.е. инвестиционные доходы. Такая категория доходов в силу специфики их образования, а также в связи с тем, что ими обладают ограниченные категории населения, получившие доступ к имуществу в период приватизации общенациональной собственности, должна быть обложена налогом по максимальной налоговой ставке. Нами в качестве таковой предлагается 35 %, что и предусматривает действующая налоговая система. Таким образом, предложенный нами в диссертации механизм налогообложения доходов физических лиц позволяет реализовать классический принцип справедливого налогообложения доходов физических лиц и направлен на обеспечение социальной справедливости в перераспределении доходов населения через бюджетную систему страны.

7. В диссертации исследована теория и методология использования налоговых преференций в качестве инструмента реализации регулирующей роли налогов. Мнение автора состоит в сокращении налоговых льгот и создание универсального налогового механизма, учитывающего особенности развития регионов и уровня доходов населения. В этой связи предложены пути сокращения налоговых льгот, не обеспечивающих регулирующей и стимулирующей роли налогов в государственном управлении экономикой.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Арсланбеков, Мурад Гасбулатович, 2002 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. -М.: Омега-Л, 2000.

2. Закон РСФСР «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, инстранных граждан и лиц без гражданства». Советская Россия, 25 декабря, 1990 г.

3. Закон РФ «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91. №2118-1 // Экономика и жизнь.-1992.-№1

4. Абалкин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики //Вопросы экономики.- 1997.-№6.- С.4-13

5. Абдулгалимов A.M. Организационно-экономический механизм налогового регулирования доходов предприятий. Автореферат дис. к.э.н. Махачкала, 1997.- 24с.

6. Адиев М.М. Налоговые методы регулирования промышленного производства. Автореферат дис, к,э.н. Махачкала, 2001.- 24с.

7. Айгумов А.Д. Программирование развития экономики региона. (На примере Республики Дагестан).- М.: Диалог- МГУ, 1997.- 189с.

8. Алиев В.Г. Основы эффективной экономики. Модели, закономерности перехода, механизм реализации, региональные особенности, практические результаты.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 1996.-320с.

9. Алиев Б.Х. Промышленная политика в депрессивном регионе: вопросы теории и практики. Махачкала: Изд. Дом «Новый день», 2001.-160 с.

10. Ю.Андрианов В. Государственное регулирование и механизм саморегулирования в рыночной экономике // Экономист. 1996.-№.5.- С.22-25

11. П.Аникин А.В., Аникин В.А. Уильям Петти. М.: Экономика, 1986.-94с.

12. Антология экономической классики. Пред. И.А.Столярова. М.: МП «Эконов» «Ключ», 1993.

13. Апаев Н.М. Проблемы бюджетной и налоговой политики России. -Махачкала: 1996, 139 с.

14. Аширов Д. Всякие ли налоговые льготы -зло? // Российский экономический журнал.-1997.- №3.- С.106-108

15. Барулин С.В. Налоги, как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 1996,- №1.- С.23-25

16. Виссарионов А. Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. 1998.- № 4.- С.69-78

17. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятия . // Экономист. 1994.- №11.- С.8-83

18. Гаджиев А.А. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. Махачкала: 1998,- С.26-40

19. Горский И.В. Фискальная политика регионов // Финансы. 1996.- № 10.-С.8-13

20. Горский И. Оценка налогового потенциала // Экономика и жизнь. -1994 .-№35

21. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1997

22. Деревяненко В.В. Бюджетные отношения в Российской Федерации. -Тула: Изд-во ТГПУ, 1996

23. Денисов Н. Чем прирастают доходы. // Экономика и жизнь. -2001. -№6.

24. Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика. Пер. с англ. М.: Изд. МГУ «Инфра-М», 1997.- С.36

25. Дудкин В. Саморегулирование и регулирование рыночной экономики // Экономист. 1998.- №5,- С.40-45

26. Дудорип В. И. Управление экономикой и налоги. М.: Менеджер, 1998.- 108с.

27. Дункан М., Маклур Ч. Американская налоговая служба: децентрализованная система // Российский экономический журнал. 1997.-№3.- С.60-72

28. Журавлев С. Государственное регулирование экономики в переходный период.//Экономист. 1991.- №5.-С.28-37

29. Иванеев А. Налоговый пресс не усилился // Экономика и жизнь. -1994.-№ 18. С.1

30. Илларионов А. Финансовая стабилизация в республиках бывшего СССР // Вопросы экономики. 1996.- № 2.- С.64-87

31. Информационные системы в экономике: Учебник / Под ред. проф. В.В.Дика. М.: Финансы и статистика, 1996. - 132 с.

32. История экономических учений. Учебник. М.: Соцэкгиз, 1963.-550с.

33. Как исчисляются налоги с заработной платы рабочих и служащих. -М.: «Известия», 1984, -32 с.

34. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978

35. Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства // Финансы. 1997.- № 8.- С.19-23

36. Краско В.В. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий // Бухгалтерский учет.-2000.-№5.-С.62-65

37. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС».- 1997. 223с.

38. Кузина E.J1., Сидорина Т.В. Финансовые результаты предприятия. Учет. Налогообложение. Аудит. М.: Из-во «Приор», 1999.- С.8

39. Кулеш В.А. Законные способы снижения налоговых платежей в 1995 году. СПб.: «Аналитик», 1995.- 201с.

40. Кулумбекова Л.Ю. Налоговое регулирование и проблемы декларирования доходов. Автореферат дис. к.э.н. Владикавказ, 2001.- 24с.

41. Курс переходной экономики. Учебник для вузов. / Под ред. Л.И. Абалкина. М.: Финстатинформ, 1997.- 640 с.

42. ЛазаревА.С., Шемелева Н.С. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства // Финансы. -1999.- №9.- С.29-32

43. Ленин В.И. ПСС, т. 5. С.262

44. Львов Д.С. Рыночные реформы нуждаются в теоретической подготовке // Новая газета. 1999.- №13.-С.7

45. Лигачев Е.К. Образ Китая через десятилетия. // Советская Россия. -2001. 03 февраля.

46. Магомедов М.М. Проблемы управления экономикой региона в рыночных условиях. М.: Консорциум «Евразия», 1996- С. 171

47. Магомедов О.А. Организационно экономический механизм социальной защиты малообеспеченного населения в условиях становления рыночной экономики. Автореферат дис. к.э.н, -Махачкала, 2000,- 24с.

48. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т. Пер. с англ. М.: Республика, 1992

49. Малис Н.И., Семкин Т.Н., Топилин М.А., Горский И.В. Альтернативная система налогообложения малого бизнеса // Финансы. 1994.- № И.-С.10-12

50. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. т.4.- С.308

51. Местные налоги. Малое предпринимательство в Российской Федерации (официальные документы, комментарии).- М.:1993.- С. 44-101

52. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 1995. -240с.

53. Михеев И. Налог на вмененный доход. Что ждет малый бизнес? // Экономика и жизнь. 1997.- № 21.- С.З

54. Молчанов Д. Исследование влияния налоговой политики на макроэкономические переменные с помощью системы национальных счетов. //Вопросы статистики.-1998.- №8,- С.20-25

55. Миль Дж.С. Основы политической экономики. Пер. с анг. / Общая ред. Чл.-корр. АН СССР А. Милейковского . М.: Прогресс, 1981. -445 с.

56. Налоговая система России: Учебное пособие / Под ред. Д.Г.Черника и А.З.Дадашева. М.: «Акди. Экономика и жизнь», 1999. — 296 с.

57. Налог на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты. -М.: ООО «Юрайт», 1997.- С.34-47

58. Налог на прибыль. (Исчисление и уплата). — М.: Из-во «Приор», 1999.-37с.

59. Налоги. / Под ред. Д.Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 1995.-400с

60. Налоги и налоговое право: учебное пособие. / Под ред. А.В.Брызгалина. -М.: «Аналитика-пресс», 1997

61. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов. / Под ред. В.Г.Князева, Д.Г.Черника. -М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997

62. Налоговый кодекс РФ (проект). // Экономика и жизнь 1997.- №27, -С.20

63. Налоговый кодекс РФ (проект) // Экономика и жизнь. 1998.- №1718.- С.19

64. Народное хозяйство РСФСР в 1975 г. Стат. ежегодник. -М.: ЦСУ, 1976

65. Народное хозяйство РСФСР в 1990г. Стат. ежегодник. М.:1991

66. Народное хозяйство РСФСР в 1985г. Стат.ежегодник. -М.: ЦСУ

67. Палазник В.И. Оптимизация налогообложения операций с основными средствами. // Бухгалтерский учет. 1998.- С.66-68

68. Пансков В. Налоги и налоговая политика 96. // Российский экономический журнал. - 1996.- № 1.- С.14-23

69. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления. // Финансы. 1999.-№ 3,- С.5-9

70. Паркинсон С.П. Закон и доходы. М.: Интер-контакт, 1992.- С.14

71. Пеньков. Б. Оптимизация налоговой системы. // Экономист. 1996.-№ 5.- С.31-38

72. Петти Вильям. Экономические и статистические работы. -М.: Сицэкгиз, 1940.

73. Пепеляев С.Г. Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций. // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1993.-№ 1.-С.51-55

74. Петров Ю.А. Селективная финансовая полигика; повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала, и стимулирование развития экономики. // Российский экономический журнал.-1999.- №4.-С.35-52

75. Петров Ю.А. Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени? // Российский экономический журнал. -1998.-№4.-С.35-51

76. Петров А.Г. Первостепенные задачи налогового регулирования стабилизации российской экономики. // Всероссийская научная конференция «Государственное регулирование национальной экономики (Тезисы конференции). Том 4 М.: МГУ «Диалог», 1996.-С.17-21

77. Политическая экономия: Учебник для вузов / В.А.Медведев, Л.И.Абалкин, О.И.Ожерельев и др. М.: Политиздат, 1990.- 735с.

78. Потапов В.И. О некоторых вопросах налоговой политики // Налоговый вестник. 1995.-№7.-С.2-5

79. Подоходный налог с физических лиц. Порядок исчисления и уплаты. ( Инструкция ГНС РФ № 35).- М.: «Ось-89», 1998

80. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития // Финансы. 1999,- №11.- С.27-29

81. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999.- № 6.-C.33-36

82. Региональный рынок: Проблемы и решения. Тематический сборник. Махачкала: ДНЦ РАН, 1993.-167с.

83. Российский статистический ежегодник. Стат.сб. М.: Госкомстат России, 1996

84. Российский статистический ежегодник. Стат.сб. М.: Госкомстат России, 1997

85. Российский статистический ежегодник. Стат.сб. М.: Госкомстат России, 1998

86. Российский статистический ежегодник. Стат.сб. М.: Госкомстат России, 1999

87. Российский статистический ежегодник. Стат.сб. М.: Госкомстат России, 2000

88. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и организациях. М.: Финансы и статистика, 1994.

89. Рыбак Г.В. Налоговое регулирование малого предпринимательства в условиях перехода к рынку. Автореферат. Кишинев: 1995, -22с.

90. Рыночная экономика. Учебник. М.: «Соминтеэк», 1992.-160с

91. Санько В. Новый приступ. // Новая газета, 23 января 2001 г.

92. Самоев Р.Г. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.- 209с.

93. Самое в Р.Г. Дефицит бюджета: причины, динамика, регулирование. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.- 136с

94. Самоев Р,Г. Местные бюджеты Дагестана. История становления, современное состояние и тенденции развития. Росгов-на-Дону: РГЭА, 1995.- 33с

95. Самуэльсон Поль А. , Нордхаус Вильям Д. Экономикс. Пер с англ. М.: Изд-во Бином, 1997.-800с

96. Сарбашева С.М. Налогообложение и малое предпринимательство. // Финансы. 1999.-№ 10.-С.34-38

97. Седов К.В. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы . // Финансы. 1996.- № 2,- С.28-31

98. Семенова М.В. Учет налога на прибыль: Российская практика и международные стандарты П Бухгалтерский учет. 1999.- № 7.-С.93-100

99. Семенова М.В. Влияние учетной политики на налоговые обязательства организации // Бухгалтерский учет. 1998.- № 12.-С.10-16

100. Семенов Р.И., Рузиев Д.Т. Целесообразная налоговая политика государства. // Всероссийская научная конференция «Государственное регулирование национальной экономики (Тезисы конференции). Том 4 М.: МГУ «Диалог», 1996.-21-22с

101. Селигмен Б. Основные теории современной экономической модели перевод с английского. / Под ред. А.И. Румянцева. М.: 1968.- 600с

102. Сенчагов В. Стратегия государственной денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики России. // Вопросы экономики. -1996.- № 7.-С.55-66

103. Сигиневич А.В. И др. Налоги в механизме хозяйствования. -М.: Наука, 1991.-110с

104. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики. // Финансы. 1996. -№5. - С.12-17

105. Социально-экономическое положение России в 1998г. Стат.сб. -М.: Госкомстат России, 1998.-№12

106. Социально-экономическое положение Республики Дагестан.-Махачкала: Госкомитетт Республики Дагестан по статистике, 1999.-291с.

107. Социально-экономическое положение Республики Дагестан -Махачкала: Госкомитет Республики Дагестан по статистике, 2000.-307с.

108. ИЗ. Соколов Я. В. Различайте принципы и процедуры Н Экономика и жизнь.- 1997.-№21.-С.38

109. Сотникова JT.B. Льготы по налогу на прибыль на погашение убытка прошлых лег. // Бухгалтерский учет. 1999.- № 12.- С.21-32

110. Сотникова Л.В. Способы корректировки прибыли для целей налогообложения // Бухгалтерский учет. 1998.- №9.- С. 4-13

111. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации. // Экономист. 1998.- № 2,- С.68-76

112. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: ОГИЗ, Соцгиз, 1995

113. Теория организации: учебник / Под ред. проф. Алиева В.Г.-М.: Луч, 1999г.-416с.

114. Тимофеева О. Налоговый кодекс. // Экономист. 1998.- № 3,-С.65-75

115. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования. // Экономист. 1996.- №11,- С.24-32

116. Финансы капитализма. Учебник. / Под ред. Болдырева Б.Г. -М.: Финансы и статистика, 1990.- 384с

117. Финансы в управлении предприятием. /Под ред. А.М.Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1995

118. Финансы. / Под ред. Родионовой В.М. -М.: Финансы и статистика, 1995.-365с

119. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства: Учебник. / Под ред. Д.С. Молякова. М.: Финансы и статистика, 1988.- 400с

120. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения. //Экономист. 1998.-№10.-С.52-59

121. Хохлова М. Оптимизация налоговых платежей. // Экономика и жизнь.- 1998.-№49.-С.4

122. Цыгичко А. Оптимизация НДС. // Экономист.-1997,- № 9.-С. 78-80

123. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997

124. Шуткин А. Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность. // Финансы. 1997.- №3.- С.42-44

125. Экономика. Учебник. / Под ред. А.С.Булатова. М.: Изд-во «Бек», 1995

126. Экономика Дагестана. Махачкала: Дат. кн. изд-во, 1983. -164с

127. Экономика региона в условиях рыночного регулирования. Тематический сборник Махачкала: ДНЦ РАН, 1997

128. Динамика уровня налоговой нагрузки экономики Республики Дагестан.1. Показатели Годы 1994 1995 1996 1997 1998 1998 к 19941 .Валовой реальный продукт (ВРП), млн.руб. 1919,8 3852,1 5657,7 6796,7 8970,1 4,4

129. Налоговые поступления, млн.руб. 183,3 432,8 665,6 1019,9 810,7 4,4

130. Поступления во внебюджетные фонды, млн.руб. 86 246,7 508,9 825,2 606,8 7,1

131. Задолженность по налоговым платежам, млн.руб. 34,8 117,8 262,8 344,6 504,0 14,5

132. Задолженность по платежам во внебюджетные фонды, млн.руб. 12,9 40,9 85,7 149 160,6 12,5

133. Совокупная налоговая нагрузка ВРП с учетом задолженности, % 16,5 21,8 26,9 34,4 23,2

134. Социально-экономические показатели республик Северного Кавказа за 1999 г.

135. Показатели Республи ка Дагестан Республи ка Алания Кабарди -но-Балкарская Республ ика Ставропольский край Краснодарский край Ростовская область1 .Среднемесячные доходы на душу населения, руб. 875 1889 1256 1484 1727 1743

136. Среднемесячные потребительскиерасходы на душу населения, руб. 444 1209 747 1248 1331 1399

137. Источник: Социально-экономическое положение Республики Дагестан за 2000 г. Ст. сбор. Махачкала: Госкомитет РД по статистике, 2000г.е.387-391

138. Распределение населения Республики Дагестан по размеру среднедушевого денежного дохода

139. Среднемесячн ый доход, руб. Доля населения в общей численности по годам, %1995г. 1996г. 1997г. 1998г. 1999г. 2000г.

140. До 200,0 62,1 43,5 34,9 26,7200,1-400,0 33,3 43,2 38,7 40,0 32,8 8,4400,1-600,0 4,0 10,1 15,4 18,5 26,2 21,0600,1-800,0 0,5 2,3 6,1 7,8 17,0 22,6800,1-1000,0 0,1 0,6 2,5 3,5 9,9 10,3

141. Свыше 1000,1 0 0,3 2,4 3,5 14,1 30,5

142. Источник: Социально-экономическое положение Республики Дагестан за 2000 г. Ст. сбор. Махачкала: Госкомитет РД по статистике, 2000г.с.195