Налоговый контроль в механизме реформирования системы налогового администрирования Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Иванова, Елена Александровна

• Иванова, Елена Александровна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Иванова, Елена Александровна

Введение.

Глава 1. Реформирование системы налогового администрирования РФ.

1.1. Налоговое администрирование как основа реализации налоговой политики.

1.2. Особенности налогового администрирования в зарубежных странах.

1.3. Направления реформирования системы налогового администрирования РФ.

Глава 2. Развитие форм и методов налогового контроля в РФ.

2.1. Сущность и задачи налогового контроля.

2.2. Налоговые проверки как инструмент налогового контроля.

2.3. Методы налогового контроля и их виды.

Глава 3. Совершенствование форм контрольной работы налоговыми органами (на примере администрировании Единого социального налога).

3.1. Сущность Единого социального налога и направления его администрирования.

3.2. Оценка администрирования Единого социального налога посредством форм налогового контроля: региональный аспект.

3.3. Методика осуществления контроля Единого социального налога.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый контроль в механизме реформирования системы налогового администрирования Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Социально-экономические преобразования, происходящие в государстве, развитие предпринимательства, создание новых форм экономической деятельности требуют все более действенного контроля. Эффективность управления во многом определяется использованием контроля в различных его видах, способах, формах и методах проведения. Невозможно обеспечить эффективность функционирования, воспроизводства, рациональное распределение, обмен и потребление без налаженной системы финансового контроля. Контроль является функций управления экономикой как в целом, так и отдельных ее секторов.

Налоговый контроль как элемент системы налогового администрирования с момента возникновения и по настоящее время привлекает пристальное внимание ученых, практиков и пользователей контрольной информации. Формы и методы его применения, роль в механизме реформирования системы налогового администрирования, естественным образом обуславливают постоянное нахождение в центре внимания научных коллективов нашей страны вопросов теории и методологии, организации и регулирования, дальнейшего совершенствования методики его проведения.

Проводимая в стране реформа налогового администрирования направлена на серьезные структурные изменениям в системе налогового контроля, улучшение инвестиционного климата и экономического роста страны в целом. Усовершенствование форм и методов налогового контроля, наведение порядка в сфере налогового администрирования является фискальной задачей государства, важным элементом в создании здоровой экономической среды и привлекательного инвестиционного климата.

Современная система налогового администрирования должна одновременно обеспечить выполнение нескольких задач: во-первых, это повышение уровня собираемости налогов, во-вторых, создание справедливой прозрачной системы налогового администрирования, которое помимо прочего предусматривает также сокращение издержек налогоплательщика на выполнение требований налогового законодательства и создание для него максимально удобных условий по уплате налогов. При этом государство также должно снижать свои затраты на осуществление налогового контроля.

Решению вопросов совершенствования форм и методов налогового контроля в механизме реформирования системы налогового администрирования, направленного, главным образом, на обеспечение формирование доходов бюджетов разных уровней в значительной степени способствует применение в работе различных систем сравнительно-аналитических показателей, форм и методов контроля, отвечающих предъявляемым современным требованиям и позволяющим обеспечить единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Необходимость, значимость и сложность решения вышеназванных проблем свидетельствует об актуальности темы диссертационного исследования.

Решению указанных проблем посвящены многочисленные исследования российских и зарубежных ученых по проблемам организации системы налогового контроля. Среди них необходимо выделить работы следующих авторов: Бродского Г.М., Евстигнеева Е.Н., Врублевской О.В., Дмитриевой Н.Г., Морозова В.П., Балакина А.П., Попоновой Н.А., Нестерова Г.Г., Терзиди А.В., Паскачева А.Б., Садыгова Ф.К., Мишина В.И., Горских И.В., Мироновой О.А.,Пепеляева С.Г., Кваши Ю.Ф., Сучилина А.А., Конторовича В.К, Дернберга H.JL, Брызгалина А.В., Берника В.Р., Грисимовой Е.Н., Вылковой Е.С., Грицук Т.В., Дадашева А.З., Захаровой Р.Ф., Иванова В.В., Кашина В.А., Медведева А.В., Мельник Д.Ю., Панскова В.Г., Погорлецкого А.И., Рагозина Б.А., Романовского М.В., Сергеевой И.Г., Сунцова Н.М.,

Сутырина С.Ф., Черника Д.Г., Шаталова С.Д., Шопенко Д.В., Юткиной Т.Ф., Якобсона Л.И. и др.

Целью исследования является развитие теоретических и методических основ осуществления налогового контроля на современном этапе реформирования системы налогового администрирования в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

- теоретическое осмысление содержания и инструментов осуществления налогового контроля на современном этапе развития экономически отношений;

- выявление основных направлений и инструментов осуществления налогового контроля на федеральном и региональном уровнях, способствующих повышению эффективности налогового администрирования в целом;

- развитие концепции налогового контроля как элемента сопряжения макроэкономического налогового регулирования и налоговой рационализации на микроуровне;

- исследование сущности рационализации инструментов налогового контроля финансовыми органами.

В соответствии с определенными выше задачами, предметом настоящего исследования является совокупность теоретических, методологических и практических вопросов реализации налогового контроля.

Объект исследования - инструменты и механизмы совершенствования форм и методов налогового контроля в условиях реформирования системы налогового администрирования на современном этапе рыночных отношений.

Теоретические и методологические основы исследования

Теоретической основой исследования являются работы современных отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Кроме этого, при написании данной диссертационной работы использовались законодательные и нормативные акты Российской Федерации, статистические материалы Государственного Комитета Статистики, интернер-сайты федеральных и региональных финансовых, налоговых и статистических органов, данные международных, общероссийских специальных периодических изданий, материалы научно-практических конференций, семинаров и симпозиумов.

Методологическую основу исследования составили диалектический метод познания; системный подход; принципы формальной логики; методы экономического анализа и синтеза. При написании диссертационной работы применялись общие и специальные методы научного познания.

Научная новизна диссертационного исследования

Научная новизна проведенного исследования заключается в обосновании механизмов и инструментов налогового администрирования Единого социального налога, позволяющих соблюдать балансировку интересов федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов социального назначения и налогоплательщиков.

К числу основных научных результатов, определяющих новизну диссертационного исследования, относятся следующие:

- показано, что существующая налоговая политика Российской Федерации в части действующего механизма налогового администрирования ставит в неравные условия хозяйствующие субъекты различных отраслей и различные группы населения; такая политика не способствует стабильности как в экономике, так и в социальной сфере;

- уточнены приоритетные задачи налогового администрирования как основы реализации налоговой политики;

- выявлены основные инструменты осуществления налогового администрирования применительно к современному этапу развития экономики, свидетельствующие о возможности повышении качества выполняемых контрольных мероприятий;

- дана авторская трактовка понятия налогового контроля как вида контрольной деятельности по исполнению налоговых обязательств, вытекающая из сущности налоговых отношений;

- раскрыта специфика Единого социального налога, вытекающая из страховых и фискальных функций;

- обоснованы предложения по упорядочению взимания Единого социального налога.

Теоретическая и практическая значимость исследования

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что оно вносит вклад в исследование проблем осуществления налогового администрирования посредством оценки пратики применения действующих форм и методов налогового контроля.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что оно непосредственно направлено на решение задач повышения качества налогового администрирования при одновременном соблюдении интересов органов власти и налогоплательщиков.

Материалы диссертационного исследования могут быть использованы в учебных курсах «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование».

Апробация работы

Материалы и результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях, проходящих в городе Абакане в 2004 и 2005 годах, межрегиональной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов в городе Абакане в 2005 году, на всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы модернизации современной экономики» в городе Абакане в 2005 году, ежегодных внутривузовских научно-практических конференциях, ежегодных Катановских чтениях.

Важной формой апробации концептуальных положений диссертации явились участия автора в заседаниях комиссий Управления ФНС России по

Республике Хакасия по вопросам реализации мероприятий налогового администрирования Единого социального налога в Республике Хакасия с участием представителей органов местной власти и руководителей кредитных организаций.

Основные результаты исследования изложены автором в 6 научных публикациях, общий объем которых составил 1,8 печатного листа. Структура работы

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Иванова, Елена Александровна

Заключение

В заключении приведем основные выводы диссертационного исследования: анализ точек зрения различных специалистов позволил сформулировать и предложить автору свое определение понятия «налоговой политики», под которой понимается совокупность экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов; дано собственное определение понятия «налогового администрирования» как основы реализации налоговой политики, рассматриваемого авторам как комплекс мероприятий налогового контроля по недопущению и пресечению возможных налоговых правонарушений, систему мер по обеспечению прав налогоплательщиков и, в то же время, создание для них максимально комфортных условий функционирования, способствующих осуществлению хозяйственной деятельности и удобства уплаты налогов сборов;

- дана оценка практике налогового администрирования отдельных зарубежных стран, определяемая, главным образом, спецификой организационной структуры налоговых органов в разных страна мира;

- исследованы и оценены основные мероприятия налогового контроля, являющиеся, по мнению автора, действенными инструментами налогового администрирования и, главным образом, направленные на соблюдение баланса интересов государства и налогоплательщиков;

- на основе обзора и анализа мнений различных специалистов автором предложено собственное определение понятия «налогового контроля».

Следует отметить, что при формулировании данного определения были изучены вопросы сущности налогового контроля, рассматриваемые с нескольких сторон. Прежде всего, налоговый контроль был исследован как функция или элемент государственного управления финансами и экономикой, а также как особая деятельность по исполнению налогового законодательства, осуществляемая уполномоченными органами государственной исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления, другим уполномоченными лицами и должностными лицами. При таком подходе налоговый контроль, по мнению автора, представляет собой деятельность субъектов, обладающих соответствующей компетенцией, ориентированную на создание действенной системы налогообложения с использованием специальных форм и методов достигать такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при котором исключаются или сводятся к минимуму возможные нарушения налогового законодательства. Также определено автором, что основная цель налогового контроля должна заключаться в создании действенного механизма налогового администрирования, направленного на определение своевременности и полноты поступлений в бюджет и государственные внебюджетные фонды всех предусмотренных законодательством налогов и иных платежей при обязательном соблюдении сбалансированности интересов общества и налогоплательщиков.

- определены специфические характеристики налогового контроля как элемента налогового администрирования и принципы его организации;

- в ходе исследования механизмов осуществления налогового контроля было дано определение понятию «форма» налогового контроля, под которой автор рассматривает способ выражения и организации конкретных действий фискальных органов, направленных на выполнение основных функций контроля;

- сформулированы и экономически обоснованы новые самостоятельные процедура и форм налогового контроля, среди которых автор различает предпроверочный анализ и встречную проверку.

Автор рекомендует обязательно проводить предпроверочный анализ в отношении крупнейших и основных налогоплательщиков, а также налогоплательщиков, представляющих в налоговый орган «нулевую» отчетность, особенно при наличии у налогового органа информации об осуществлении данными налогоплательщиками финансово-хозяйственной деятельности в периоды, за которые представлены «нулевые» формы налоговой отчетности.

В свою очередь, встречная проверка, по нашему мнению, является достаточно действенным средством налогового контроля, поскольку позволяет получить объективную, достоверную и достаточную информацию, позволяющую сформулировать мнение о реальности заключения договорных отношений, наличия факта сделки и иных требующих подтверждения достоверности операций и действий в рамках проверяемого субъекта;

- исследованы методы государственного налогового контроля, представляющие собой способы и приемы практического осуществления различного вида контрольных мероприятий; предложена их классификация по группам, главным образом, направленная на структурирование и идентифицирование взаимосвязей между основными показателями финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, среди них определены основные и вторичные группы методов налогового контроля;

- проанализированы основные направления действующей практики налогового администрирования на примере реализации налогового контроля в отношении Единого социального налога на территории Российской Федерации. По итогам проведенного исследования, автор пришел к выводу о том, что резервы для повышения результативности контрольной работы фискальными органами в части правильности исчисления и своевременности и полноты уплаты сумм Единого социального налога, безусловно, есть;

- дана оценка практике администрирования сумм Единого социального налога на примере конкретного субъекта хозяйствования. По итогам проведенного анализа, автором сделаны выводы о возможности улучшения качества контрольных мероприятий на территории данного хозяйствующего субъекта, прежде всего, за счет усовершенствования мероприятий налогового контроля, в частности: проведения более детализированных проверок представленных налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов); проведения информационно-разъяснительной работы; истребование дополнительного пакета документов, подтверждающих достоверность отраженных сумм; применение в автоматизированном режиме междокументального контроля, что существенно сокращает трудозатраты и способствует оперативному обнаружению отклонений заданных показателей на ранних стадиях проведения контрольных мероприятий;

- предложена теоретическая разработка универсального методического руководства, рекомендуемого к применяемого специалистам в ходе выполнения мероприятий налогового администрирования и направленного, прежде всего, на повышение результативности контрольных мероприятий с использованием отдельных форм налогового контроля.

Данная методика проведения налоговой проверки рассматривается автором на примере администрирования сумм Единого социального налога и соответствующих обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Основные этапы реализации предлагаемой методики, по мнению автора, должны содержать следующее:

- определение подходов к проведению проверки Единого социального налога на различных этапах налогового администрирования;

- разработке основополагающих и конкретных процедур проверки;

- оформление рабочих документов и результатов проверки.

В ходе осуществления проверки, автор рекомендует применять специальные критерии достаточности доказательств для формирования мнения специалиста о правильности формирования налоговой базы и своевременности и полноты исполнения обязательств при оценке полученных результатов в ходе проведения проверки.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Иванова, Елена Александровна, 2007 год

1. Конституция РФ: Официальный текст с историко-правовым комментарием.-М.: Издательская группа ИНФРА-М, 1996.-80с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая (ред. от 30.12.2006).

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98г №145-ФЗ (ред. от 19.12.2006).

4. Гражданский кодекс Российской Федерации, части первая (ред. 05.02.2007 года), вторая (ред. 26.01.2007 года) и третья (в ред. 29.12.2006 года).

5. Уголовный кодекс Российской Федерации (ред. 30.12.2006 года).

6. Закон Республики Хакасия «О бюджете Республики Хакасия 2004 год» от 17.11.2003 №317.

7. Закон Республики Хакасия «О бюджете Республики Хакасия 2005 год» от 26.11.2004 №328.

8. Закон Республики Хакасия «О бюджете Республики Хакасия 2006 год» от 21.11.2005 №367.

9. Программа «Социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы)», утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 19.01.2006 г. № 38-Р

10. Постановление Правительства РФ «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» от 30.09.2004 года №506 (ред от 14.12.2006)1. Словари и справочники

11. Болыиой экономический словарь /Под ред. А.Н. Азрилияна. 4-е изд. Доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 1999.- 1280с.

12. Краткий словарь по налогам/ Под ред. Александрова Е.И., Лагутенко Б.Г.-М, 2000.- 400с.

13. Н.Российский статистический ежегодник. Стат. Сборник / Госкомстат России.-М., 2005.-725 с.

14. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Т.2 / Гл. ред. Гарбузов В.Ф. М.: Финансы и статистика, 1986.- 511с.

15. Финансы России: Стат. Сборник/ Госкомстат России.-М.,2006.-332с

16. Монографическая литература

17. Аронов А.В, Кашин В.А Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие.-М.: Экономистъ, 2006.-591 с.

18. Банхаева Ф.Х. Налоги и налогообложение.- СПб, 2000.- 527с.

19. Березин М.Ю. Налогообложение недвижимости,- М.: Финансы и статистика, 2003.- 368с.

20. Горский КВ. Налоговая политика России: проблемы и перспективы,- М.: Финансы и статистика, 2003. 287с.

21. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы,- 4 -е изд., испр. и доп.-М.: ИД Юриспруденция, 2003.-160с. (Серия «Подготовка к экзамену»).

22. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право: учебник /Е. Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова.-М.: Юристь, 2005.-223с.27 .Гресимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие.-СПб.: Изд-во «ОЦЭИМ», 2002.-204 с.

23. Гресимова Е.Н., Сутырин С.Ф. Теория и практика налогообложения, 1995. Отпечатано МЛ.СЭФ СПбГУ.

24. Дернберг P.JT. Международное налогообложение: Пер. с англ.-М.:ЮНИТИ, 1997.-375с.

25. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов,- Ростов н/Д: Феникс, 2004.-512с. (Серия «Высшее образование»),

26. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки.-М.:МЦФЭР, 2004. Ъ2.Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права.- М.: ИНФРА-М,1999.- 120с.

27. Евстигнеев Е.Н., Викторова М.Г.Основы налогообложения и налогового законодательства.- СПб.:Питер, 2004.-256с.:ил.- (Серия «Краткий курс») ЪАЗемлин А.И Налоговое право. Учебник.-М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005.-304с.- (Профессиональное образование).

28. ЪЬЗлобина JI.A., Рязанова Н.И. Налоги и налоговая система. Конспект лекций. М.: Изд-во МГУП «Мир книги», 1998,- 99с.3б.Иванова Г.А. Налоговое право: конспект лекций.-СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2000.-80с.

29. Ъ1.Ирхш Ю.В., Зотов В.Д., Зотова JI.B. Политология: Учебник. -М.:Юристъ, 2002,- 511с.

30. Канторович В.К. Собираемость налогов в РФ.-Спб.:изд-во ГУФЭР, 2005. Ъ9.Корнейчк Г.А. Контрольные проверки, или Кто и что вправе проверять органы государственного контроля.-М.:Бератор, 2004.

31. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для студентов вузов/ Ю.А. Крохина.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-383с.41 .Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: УКЦ «Юр ИнфоР», 2001.- 373с.

32. Мельник М.В., Пантелеев А. С., Звездин A.JJ. Ревизия и контроль: Учебное пособие/ под ред. Проф. М.В. Мельник.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.-520с.

33. Методика налоговых проверок М.: «Издательство ПРИОР», 2001 .-288с.

34. Миронова О.А., Хандафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение».-М.:Изд-во «Омега-Л», 2005.

35. Налоги: Учебник для вузов/ под ред. Проф. Д.Г.Черника.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-444с.

36. Налоговый контроль: Учебное пособие / Под ред. Ю.Ф. Кваши.-М.:Юрист, 2001.

37. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина.- М.: Аполитика-Пресс, 1997.- 600с.

38. Налоговое право. Учеб. Пособие под ред. Ю.А. Крохиной.-М.: Норма,2003.

39. Налоговое право. Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: Юрист, 2004.

40. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 399с.

41. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство, 2-е изд./Под ред. Евстигнеева E.H.-СПб: Питер.-ЗЗб е.: ил.-(Серия «Учебники для вузов»),

42. Налоги и налогообложение. 2-е изд. / Под ред. М.В. Романовского.- СПб: Питер, 2001.-544с.

43. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. - 288с.

44. Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: Юристъ, 2004.-591с.

45. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. Ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина.-2-е изд., перераб.-М.:Норма, 2006.-720с.

46. Налоговая система России: Учеб. Пособие / Под ред. Черника Д.Г. И Дадашева А.З.-М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999.-296с.

47. Петрова Г.Б.Налоговое право: Учебник для вузов.-2-е изд., стереотип.-М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001.-271с.

48. Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2005. -386с.

49. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. Учебник. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. - 384с.

50. Логорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономическойдеятельности. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. - 320с.

51. И.Попонова Н.А. и др. Организация налогового учета и налогового контроля:

52. Учебное пособие/Попонова Н.А., Нестеров Г.Г, Терзиди А.В.-М.:Изд-во

53. Эксмо, 2006.-624с.-(Высшее экономическое образование).

54. ПЪЛушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.

55. М.:Финансы и статистика, 2001. 256 с.

56. А.Ройбу А.В. Налоговые проверки. М.: Экзамен, 2006. - 333с.

57. Румянцев А.В. Финансовый контроль: Курс лекций.-М., 2003. с.19.

58. Сердюков А.Э. Теоретические основы налоговой политики современной России. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004. - 132с.1. .Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич A.JI. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2005. - 752с.

59. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф. М.М. Рассолова, проф. Н.М. Коршунова .-М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.-413с.

60. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право. Экзаменационные ответы / Серия «Сдаем экзамен».- Ростов н/Д: «Феникс», 2003.-320с.

61. Федотова Е.С. Контроль и ревизия.-М.: Экзамен, 2004-144с. (Серия документы и комментарии)

62. Финансовый мир: Выпуск 1 / Под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева.- М., Изд-во Проспект, 2002. 384 с.

63. Финансовый мир: Выпуск 2 / Под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева.- М., Изд-во Проспект, 2004. 396 с.

64. Финансовый мир: Выпуск 3 / Под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева.- М., Изд-во Проспект, 2006. 400 с.

65. Финансы /Под ред. В.В. Ковалева. -М.: Проспект, 2001.- 640 с.

66. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Изд.2-е, перераб. и доп. -М.:ИНФРА-М, 2001. - 576 с.

67. Березин М.Ю. Категория «имущество» в сфере налогообложения // Финансы, 2004.-№8.

68. Бишенов A.JI. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций // Финансы. 2005. - №6.

69. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы, 2003.-№9.

70. Букаев Г.И. О дальнейшем совершенствовании налоговой системы и налогового администрирования // Налоговая политика и практика 2004г №1 1018.Бурцева A.M. Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом // Российский налоговый курьер 2005г №5

71. Бурцева A.M. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт // Российский налоговый курьер 2005г №4 \0Ъ.Васильева А., Гуревич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы// Вопросы экономики, 2005.- №6.

72. Гоголев В.Н. В центре внимания Единый социальный налог // Российский налоговый курьер 2006г №7

73. Горский КВ. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы, 2006.-№2.106 .Грачев М.С. Социальные аспекты реформирования российской налоговой системы // Вестник СПбГУ, Серия №5, «Экономика», 2004.- № 3.

74. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможности его использования в России // Налоговая политика и практика 2005г №7

75. Грицюк Т.В. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов.// Финансы и кредит, 2003.-№1.

76. Грузин П.П. Практические вопросы исчисления и уплаты ЕСН // Налоговая политика и практика.-2006.-№7.

77. Ендронова В.Н., Мамыкин Н.Н. Принципы налоговой политики.// Финансы и кредит, 2005.-№8.

78. Ефимов С.В., Мелешов Р.С. Риски налогового планирования, или схемы, которые мы выбираем // Налоговая политика и практика.-2006.-№11.

79. НА Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит, 2004.- №1.

80. Зрелое А.П. Формы налогового контроля // Налоги и налогообложение (Научно-практический журнал). 2005.№6.с.29-33.

81. Зрелое А.П. Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно налоговым кодексам Российской Федерации и иных государствучастников СНГ. // Налоги и налогообложение (Научно-практический журнал). 2006. №6

82. Зюльманова М.В. О показателях эффективности функционирования налоговой системы // Налоговая политика и практика 2003г №3

83. Игнатов А.В. Реформа НДС: поиск оптимального решения // Финансы, 2004.-№10.

84. Игнатов А.В. Справедливость налогообложения как экономический фактор //Финансы. 2005. - №5.

85. ИА.Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века //Финансы. 2004.- - №4.

86. Караваева И.В., Волков А.В. Оценка основных современных преобразований в налоговой системе России // Финансы и кредит, 2002.-№23.

87. Караваева И.В., Абдула-Заде З.Э. Идея оптимизации налоговой нагрузки (Россия XIX первая часть XX в.в.) // Финансы. - 2004. - №1.

88. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики, 2002.-№7.

89. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2003.-№12.

90. Кобзарь-Фролова М.Н. Государственные органы, как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах // Налоги и налогообложение. -2005. №3.

91. Козлов Д.А. Проблемы налогового регулирования реального сектора экономики России // Финансы. 2004. - №1.

92. Краснов Ю.К. Налоговая реформа: шаг вперед, два шага на месте // Налоговая политика и практика, 2003.-№7.

93. Краснов Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот // Налоговая политика и практика, 2004.-№1.

94. Лазаревский А. Кадастрово-налоговый гнет// Ведомости, 2004.- 9 июля. \ЗА.Малис Н.И. О перспективах налоговой реформы //Налоговый вестник. -2003.- №6.

95. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы РФ: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит, 2005.-№6.

96. ХЪб.Миронов С.К. О показателях эффективности работы налоговых органов // Налоговая политика и практика.-2004.-№1.

97. Муравьева И.Е. Налоговая система Италии // Налоговая политика и практика 2005г №5

98. Налоговая реформа и направления налоговой политики // ЭКО, 1999.-№1. \39.Николаев И., Шульга И. Артемьева С., Калинин А. Экономика льгот // Общество и экономика, 2003 .-№10.

99. Пансков В.Г. Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения // Налоговая политика и практика, 2004.-№3.

100. Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. 2005. - №.3.

101. Попова Е. МЭРТ на своем стоит // Экономика и жизнь. 2006. - №3.

102. Разгулина М.Г. Разъяснения и информирование: изменения с 2007 года // Налоговая политика и практика.-2006.-№8.

103. Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования?// Российский экономический журнал, 2000.-№7.

104. Романов А.Н., Бублик Н.Д., Голичев И.И., Горбатков С.А. Пути повышения эффективности налогового контроля. // Налоговая политика и практика 2004 г №2

105. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит, 2004.- №8.

106. Салин B.JI. Формирование налоговой системы, адекватной состоянию российской экономике // Вестник СПбГУ, Серия № 5, «Экономика», 2004.- № 1.

107. Сашичев В.В. Об изменениях в системе налогового контроля // Налоговая политика и практика 2005г №5151 .Семенищев С. Экономика России: мифотворчество продолжается? // Независимая Газета Политэкономия, 2000.- №3 (15 февраля).

108. Сердюков A3. Налоговое администрирование в зарубежных странах// Налоговая политика и практика 2006г №7

109. Сидорова Н. Экономические последствия налоговой политики // Экономист,2003.-№1.

110. Смирнов А.В. О стратегии и тактике контрольной работы налоговых органов. // Налоговая политика и практика 2004г №25Ъ.Смирнов Е.Е. Главные акценты налоговой политики // Аудитор. 2005. -№4.

111. Сумцова Н.В. Анализ эволюции налоговой системы в контексте налоговой политики // Финансы и кредит, 2004.-№28.

112. Тришин М.К. Информационные технологии в помощь налоговому администрированию // Налоговая политика и практика.- 2005.- №8

113. Троицкая О.Н., Баснин Н.С. Основные изменения в порядке проведения налоговых проверок // Налоговая политика и практика.-2006.-№8

114. Шаталов С.Д. Налоговая реформа оказалась замороженной // Экономика Обычный + 14 пти жизнь, 2004. -№5.

115. Шаталов С.Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста // Финансы, 2005.- №2.

116. Бюджетное послание Президента России «О бюджетной политике на 2004 год», «О бюджетной политике на 2005 год», «О бюджетной политике на 2006 год».//www.kremlin.ru.

117. Борисова Т.П. Как налоговая реформа повлияла на налоговое бремя, 12.09.03// www.nalog.ru

118. Верещагин С.Г. О содержании понятия «политика налогов».// www.law.edu.ru

119. Глазьев С. Кто тянет налоговое ярмо?// www.glazyev.ru

120. Глазьев С. Какой должна быть налоговая система?// www.glazvcv.ru

121. Гуревич Е.Г. налоговая реформа в России: достигнуты ли цели? // www.worldbank.org, экономический вестник о вопросах переходной экономики.

122. Дж. Мартинез-Вазкез, Марк Ридер. К вопросу о налоговой дисциплине и налоговой реформе в Российской Федерации до 1998 г.// www.worldbank.org/html/prddr/trans/russian.htrn

123. ПО.Итоги поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской

124. Федерации за 2004 год в 2005 году, 23.03.06.// www.rg.ru

125. Кудрин А. Собираемость налогов в России за последние 3 года заметновозросла.//

126. Налоговые инициативы Правительства РФ, 24.04.04.// www.finansv/.ru ИЪ.Пансков В. Стремление уплатить налоги не стало всеобщей добродетелью.// www.ria.donpac.ru

127. Проект Института стратегических разработок «Основные направления социально-экономической политики Правительства на долгосрочную перспективу», 2004 // www.csr.ru

128. Росич Ю. Собираемость налогов в регионах России// www.rocich.ru Пб.Савельев В. Развитие федеральных округов.// www.nasledie.ru

129. Словарь экономических TepMHHOB.//www.bank24.ru

130. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков. (Институт Восток-Запад)// www.budget.ru 179.Экономический словарь.// www.academic.ru

131. Явлинский Г. О налоговой реформе. // www.yabloko.ru181.www.Chirkunov.ru182.www.nalog.ru183.www.gks.ru184.www.gov.spb.ru185.www.klerk.ru186.www.minfin.ru187.www.oecd.org