Совершенствование региональной системы налогового администрирования и контроля тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Симиренко, Константин Игоревич

• Симиренко, Константин Игоревич
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Симиренко, Константин Игоревич

Введение.

1 Система контроля и администрирования налогов и ее функциональные особенности в региональной экономике.

1.1 Сущность и функции налогов.

1.2 Формирование системы налогового администрирования и контроля

1.3 Налоговые проверки как технологии администрирования.

2 Функциональная характеристика эффективности системы налогового администрирования Ставропольского края.

2.1 Динамика численности налогоплательщиков как объекта налогового контроля.

2.2 Эффективность системы налогового администрирования.

2.3 Динамика выполнения индикативных показателей поступления налоговых доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой России.

2.4 Анализ общих показателей контрольной работы.

3 Направления совершенствования региональной системы налогового администрирования и контроля.

3.1 Сущность рейтинговой оценки деятельности территориальных налоговых органов Федеральной налоговой службы России.

3.2 Реформирование законодательства как фактор роста результативности системы налогового администрирования.

3.3 Моделирование основных показателей эффективности контрольной работы налоговых органов.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование региональной системы налогового администрирования и контроля»

Актуальность темы исследования. Эффективность экономической политики государства определяется многими параметрами, в том числе и результативностью государственного финансового контроля. Его главной целью является проверка обоснованности формирования фондов денежных средств. Немаловажную роль играет здесь фискальная политика, основу которой составляют налоговое администрирование и контроль. Поскольку посредством налоговых поступлений в настоящее время формируется значительная часть доходов бюджетов разных уровней, то особая роль в финансовой системе принадлежит государственному налоговому контролю.

Известно, что налоги начинают функционировать на стадии перераспределения, следовательно, они являются одним из способов изъятия в бюджет части денежных средств. Посредством налоговых поступлений в настоящее время формируется значительная часть доходов бюджетов разных уровней. Этим определяется особая роль государственного контроля в финансовой системе. Кроме этого контрольная функция налогов является средством государственного регулирования посредством налогового механизма.

Налоговый контроль можно рассматривать с двух позиций. С одной стороны, это проявление контрольной функции - так как есть возможность количественно определить размер поступлений, сопоставить их с потребностями государства и выявить необходимость изменений законодательства. С другой стороны, его необходимость обуславливается вследствие реализации фискальной функции налогов, которая позволяет формировать государственные денежные фонды. Следовательно, государственный налоговый контроль представляет собой систему мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию фондов денежных средств посредством налоговых доходов на всех уровнях управления и власти.

Налоговое администрирование можно считать совокупностью приемов и способов, используемых органами власти и управления, для обеспечения соблюдения законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет.

Проблема совершенствования системы государственного налогового контроля сопряжена с реформированием системы налоговых отношений и многими другими. Современная теория контроля и администрирования в сфере налогообложения не представляет собой комплексной системы знаний. Это объясняется тем, что нет единой методологии, не представлены критерии оценки результативности отдельных форм и методов налогового контроля, нет достаточного единства мнений разных авторов к пониманию экономико-правового содержания, структуры, моделей, принципов и механизма функционирования контрольных и администрирующих мероприятий.

Исследования различных аспектов налоговых отношений в проявлении контролирующей функции дают существенно различающиеся выводы и результаты, зачастую не учитываются особенности экономических отношений проводимых контрольных мероприятий. Актуальность и недостаточная разработка проблемы совершенствования системы налогового контроля и администрирования на региональном уровне определили выбор темы, цели и задач диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Среди наиболее известных зарубежных авторов, внесших значительный вклад в изучение вопросов налогообложения и построения налоговых систем, правомерно выделить А. Вагнера, К. Викселя, С. Вобана, Д. Кейнса, А. Лаффера, Д. Локка, А. Маршалла, Р. Масгрейва, Л. Миллера, Ш. Монтескье, Ф. Нитти, В. Петти,

А. Пигу, К. Pay, Д. Рикардо, П. Самуэльсона, Ж. Сея, А. Смита, Дж. Стиг-лица, А. Тюрго, М. Фридмана, Д. Хикса, Л. Штейна и др.

Теоретические и практические положения функционирования налоговых систем, их роль в социально-экономическом развитии общества исследовались в разное время широким кругом экономистов: A.M. Александровым, В.Г. Болдыревым, А.М. Бирманом, Н.Г. Бунге, Э.А. Вознесенским, П.П. Гензелем, И.Я. Горловым, В.П. Дьяченко, И.М. Кулиширем, И.Х. Озеровым, Л.П. Павловой, К.Н. Плотниковым, Г.Б. Поляком, М.И. Рабиновичем, В.М. Родионовой, М.В. Романовским, Б.М. Сабанти, Э.А. Селигманом, А.А. Соколовым, В.Н. Твердохлебовым, А.А. Тривусом, Н.И. Тургеневым, М.И. Фридманом, И.И. Янжулем и др. Значительный вклад в решение проблем формирования эффективной налоговой системы России внесли следующие ученые: О.Б. Богачева, О.В. Врублевская, Л.И. Гонча-ренко, А.З. Дадашев, Н.Е. Заяц, И.В. Караваева, Е.А. Лавреньтева, A.M. Лавров, В.Н. Лексин, Ю.И. Любимов, В.Г. Пансков, В.А. Петров, И.В. Подпорина, В.М. Пушкарева, А.В. Улюкаев, В.Б. Христенко, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина, Л.И. Якобсон и др.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является обоснование теоретико-методологических аспектов функционирования региональной системы налогового администрирования и контроля для повышения эффективности использования экономического потенциала территории.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих взаимосвязанных задач:

- в теоретическом аспекте исследовать принципы совершенствования региональной финансовой политики в направлении реализации социально-экономической значимости налогов и налоговой системы;

- изучить функциональные характеристики эффективности системы администрирования отдельных экономических субъектов с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов;

- проанализировать в ретроспективе результативность выполнения территориальными налоговыми органами заданий по мобилизации налоговых доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой России, в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды;

- детализировать комплекс элементов налогового администрирования и контроля в регионе, а также определить его эффективность;

- разработать концептуальную схему развития территориальной системы налогового контроля, обеспечивающую повышение его результативности;

- выполнить прогнозирование уровня эффективности системы налогового администрирования, реализующей приоритетность комплекса мер превентивного характера.

Предметом исследования выступает экономический механизм функционирования и трансформации системы налогового администрирования и контроля, направленный на формирование эффективной территориальной налоговой политики.

Объектом исследования является совокупность форм и методов налогового администрирования и контроля Ставропольского края, а также элементы региональной бюджетной политики.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные разработки в области теории и практики финансов, налогов, бюджета, налоговой политики, контроля и администрирования, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов, являющихся представителями институционального направления и классической школы теории налогообложения, законодательные акты и постановления Правительства РФ и Ставропольского края.

Диссертационное исследование проводилось на основе применения следующих методов: аналитического, абстрактно-логического, экономико-статистического, монографического, расчетно-конструктивного, графического, экономико-математического моделирования.

Информационно-аналитическую базу исследования составили материалы Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, Федеральной службы государственной статистики РФ и Ставропольского края, материалы научно-практических конференций и периодической печати, монографии отечественных и зарубежных авторов по вопросам повышения эффективности налогового администрирования и контроля, творческие разработки научных коллективов, данные авторских исследований, отвечающие потребностям изучаемой проблемы.

Рабочая гипотеза диссертации базируется на совокупности методических положений и научной позиции автора, согласно которым налоговое администрирование является инструментом государственного регулирования экономических отношений в рамках реализуемой финансовой политики и выступает системой высшего уровня иерархии относительно налогового контроля, обеспечивающего на территориальном уровне диагностику вектора направленности ресурсных поступлений в бюджеты всех уровней.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в обосновании концепции совершенствования региональной системы налогового администрирования и контроля, базирующейся на адекватном современным экономическим реалиям методическом и технологическом инструментарии. Полученные результаты характеризуются следующим приращением научных знаний:

- в теоретическом аспекте категория «налоговый контроль» структурирована на условную и методическую составляющие, первая из которых позиционируется вне системы управления налогообложением, а вторая всецело принадлежит ей;

- классифицирована совокупность показателей оценки эффективности налогового администрирования по видам контрольной работы налоговых органов, а также реализуемым ими формам и методам проверки налоговой и бухгалтерской отчетности;

- определена сущность налогового администрирования как комплексного понятия, включающего принципы проектирования систем управления налоговыми отношениями в обществе, процессы, протекающие в налоговых организациях различного уровня, механизмы оказания целенаправленных воздействий как при выполнении внутренних, так и внешних функций налоговых органов и формализованные результаты деятельности, контроль которых позволяет оценивать эффективность самого администрирования;

- сформулированы подходы к совершенствованию региональной системы налогового администрирования и контроля на основе анализа структуры доходной части бюджетов разных уровней, динамики платежей по отдельным видам налогов и сборов, направленные на развитие налого-творческой деятельности территориальных органов власти и местного самоуправления, укрепление экономического потенциала региона;

- разработан алгоритм диалектического анализа причинно-следственных связей эффективности функционирования региональной налоговой системы на основе оценки выполнения задания по индикативным показателям Федеральной налоговой службы России, а также сформирован критериальный аппарат для оперативного отслеживания состояния задолженности и недоимки по налоговым платежам;

- аргументировано положение о том, что в составе современных функций налоговых органов закономерно возрастает приоритет консультационных и информационных, в основном влияющих на собираемость налогов на определенной территории, степень и качество реализации которых определяются совместной динамикой формальной структуры территориального налогового органа и партнерским взаимодействием в системе «инспектор-налогоплательщик»;

- предложена региональная модель механизма формирования бюджетных ресурсов, предусматривающая повышение эффективности контрольной деятельности налоговых органов, позволяющая дифференцировать влияние внешних факторов и на основе этого применять новые подходы к трансформации финансовой политики региона.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в дальнейшем развитии и совершенствовании конкретных рекомендаций по организации и оптимизации налогового администрирования и контроля в регионе.

Непосредственное практическое значение имеют представленные в диссертации: алгоритм анализа контрольной работы налоговых органов в регионе, усовершенствованная система показателей оценки эффективности вышеуказанной работы, методика определения резерва повышения результативности функционирования региональной налоговой системы.

Основные положения диссертации могут быть использованы для принятия стратегических и тактических решений по совершенствованию и развитию организационно-управленческой деятельности в территориальных налоговых органах Федеральной налоговой службы России. Материалы диссертационного исследования также могут быть применены в учебном процессе ВУЗов при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Организация и методика проведения налоговых проверок», «Налоговое администрирование».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения работы докладывались и обсуждались на Международной научно-практической конференции «Развитие форм и инструментария управления аграрной экономикой региона» в Ставропольском государственном аграрном университете (г. Ставрополь, 2005 г.), на Всероссийской научной конференции «Экономика Юга России: концепции, параметры, механизмы» (пос. Домбай, КЧР, 2005 г.), на Международной научно-практической конференции «Современные тенденции развития российской и зарубежной практики управления и учета» (г. Ставрополь, 2006 г.), на Международном научном совещании «Человек и общество на рубеже тысячелетий» (г. Воронеж, 2003 г.), а также обсуждались на научных семинарах кафедры «Налоги и налогообложение» Северо-Кавказского государственного технического университета в 2003-2005 гг.

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 6 научных работ общим объемом 1,6 п.л. (авт. - 1,5 п.л.), в том числе 1 - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.

Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (127 наименований) и приложений. Основной текст диссертации изложен на 183 страницах компьютерного текста, включает 11 таблиц, 22 рисунка.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Симиренко, Константин Игоревич

вывода И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Региональное налоговое администрирование представляет собой инструмент государственного регулирования развития территориальных воспроизводственных комплексов в направлении улучшения социально-экономического положения населения, реализующий совокупность форм и методов планирования, управления и контроля с целью мобилизации фондов денежных средств в бюджет, а также привлечения к ответственности виновных в налоговых правонарушениях.

2. Понятие налогового контроля на региональном уровне представляет собой сложную экономико-правовую категорию, включающую определение сущности законодательно регламентированных действий в рамках территориальной составляющей государственной финансовой политики, характеристику видовой принадлежности мероприятий и их результативности, систематизацию влияющих на организацию этого вида работы факторов, постановку цели, раскрытие содержания основных задач, в рамках взаимодействия объектов и субъектов рассматриваемой налоговой подсистемы.

3. Обобщенной характеристикой результативности функционирования налоговой системы является величина поступления налоговых платежей в бюджеты разных уровней. Представляет практический интерес принять в качестве критерия оценки эффективности деятельности налоговых органов определение зависимости динамики роста поступлений в консолидированный бюджет РФ от комплекса факторов, характеризующих качество и объемность инспекторских операций.

4. Организация налогового администрирования представляет собой комплексную деятельность по созданию специфического продукта (услуги), способного удовлетворять потребности общества в сборе налогов, что указывает на двухуровневый характер осуществляемых им функций. С одной стороны, они направлены на постановку целей, выбор средств, мотивирование, координацию и контроль персонала, непосредственно, налоговых органов (интрафункции), а с другой - на активизацию и побуждение налогоплательщиков к эффективному взаимодействию с государством (инфрафункции). Таким образом, собственная цель деятельности налоговых органов формулируется как максимизация собираемости налогов при минимизации трансакционных издержек на уровне, обеспечивающем оперативное и полноценное обслуживание плательщиков.

5. В основе современных научных и практических представлений о совершенствовании налогового администрирования должен лежать принцип приоритетности клиентоориентированности (удовлетворения потребностей налогоплательщиков посредством предоставляемых коммуникационных услуг в сфере налогообложения) соответствующих органов. Это переносит акцент в выполняемых ими функциях с фискальных на информационные, условием реализации которых является не только достаточность технических и материальных ресурсов, но и эффективность организации партнерских взаимодействий между налогоплательщиками и налоговыми органами.

6. Существующая практика планирования выездных контрольных мероприятий требует корректировок в направлении повышения итоговой ее результативности. Целесообразно относить к категории попадающих в зону риска по уплате налогов и требующих детального обследования те хозяйствующие субъекты, которые характеризуются комплексом следующих признаков: значительный удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость в начисленных налоговых суммах, убыточность и низкий уровень рентабельности, осуществление выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума работникам в течение более трех месяцев.

7. Современная макроэкономическая трансформация предопределяет целесообразность регулярных внесений изменений и дополнений в действующее законодательство, в частности, по администрированию новых видов налогов и сборов. К категории последних, вызывающих значительные трудности в практической реализации контролирующих воздействий, относится налог на игорный бизнес. В этой связи целесообразно на федеральном уровне внести коррективы в регламентирующие акты по осуществлению государственного контроля над производством игорного оборудования, упорядочению процесса выдачи, продления и отзыва лицензий на право ведения указанной деятельности, установлению особых требований к размещению объектов игорного бизнеса в муниципальных образованиях.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Симиренко, Константин Игоревич, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №611. ФЗ.

5. Федеральный Закон от 24.12.02 № 176-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2003 год».

6. Федеральный Закон от 04.04.05 № 30-Ф3 «Об исполнении Федерального бюджета за 2003 год».

7. Федеральный Закон от 23.12.03 № 186-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2004 год».

8. Федеральный Закон от 15.04.06 № 52-ФЗ «Об исполнении Федерального бюджета за 2004 год».

9. Федеральный Закон от 23.12.04 № 173-Ф3 «О Федеральном бюджете на 2005 год».

10. Федеральный Закон от 26.12.05 № 189-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2006 год».

11. Закон РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 № 1738-1.

12. Закон Ставропольского края от 27.12.02 № 62-КЗ «О бюджете Ставропольского края на 2003 год».

13. Закон Ставропольского края от 17.06.04 № 44-КЗ «Об исполнении бюджета Ставропольского края за 2003 год».

14. Закон Ставропольского края от 29.12.03 № 46-КЗ «О бюджете Ставропольского края на 2004 год».

15. Закон Ставропольского края от 13.05.05 № 23-КЗ «Об исполнении бюджета Ставропольского края за 2004 год».

16. Закон Ставропольского края от 31.12.04 № 126-КЗ «О бюджете Ставропольского края на 2005 год».

17. Закон Ставропольского края от 15.05.06 № 32-K3 «Об исполнении бюджета Ставропольского края за 2005 год».

18. Закон Ставропольского края от 31.12.05 № 84-КЗ «О бюджете Ставропольского края на 2006 год».

19. Постановлению Главы администрации г. Ставрополя № 7264 от 14.10.2002 «О мерах по реализации положений Земельного кодекса РФ».

20. Абалкин Л.И. Назревшие перемены // Вопросы экономики. -2003.- №6. -с. 4-9.

21. Аксенов И.О. Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере налогообложения // Законодательство. 2001. - № 1.-е. 26-35.

22. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый Вестник. 2004. - № 5. - с. 36.

23. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, Р.А. Саакян и др. Под ред. Ф.К. Сады-гова. М. 2004. - с.11.

24. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы. 2004. -№ 10. -с.30.

25. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 687 с.

26. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.-511 с.

27. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы. 2004. - № 2. - с. 27.

28. Бирюков А.И., Свиридова Н.В., Суворов А.В. О системе показателей для оценки эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика. 2006. - № 1. - с. 34.

29. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. 2003. - № 7. - с.56.

30. Буткевич В. Между прошлым и будущим // Экономика и жизнь. -2004.-№5.-с. 19.

31. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской. М.: Юрайт. - 2001.

32. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике на 2005 год и на среднесрочную перспективу» // Российская газета от 03.09.2004 г.

33. Витте С.Ю. Конспект лекции о народном и государственном хозяйстве. СПб. -1912.

34. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. -2002.-№4.-с. 107.

35. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. М.: МГУ. - 2002.

36. Воловик Е.М. Налог на добавленную стоимость // Налоговый вестник. 2004. - № 6.

37. Воронова Л. Налоговое право и налоговые правоотношения. Учебник. М.: Юрид. лит. - 2002. - 271 с.

38. Горский И.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. 2004. - № 2. - с. 33.

39. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. 2003. - № 1. - с. 22.

40. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. № 8. - 2004. - с.37.

41. Горский И.В. Методологические подходы к эффективности налогообложения: социальный аспект // Налоговая политика и практика. -2006.-№3.-с. 12.

42. Государственный бюджет: Учеб. пособие / Под общ. ред. М. Тка-чук. Минск: Высш. школа. 2000. - 160 с.

43. Грачева Е.Ю., Соколова Е.А. Налоговое право: вопросы и ответы. М.: Новый юрист. - 2002. - 176 с.

44. Гриневич Ю.Л. Пищевая промышленность (Анализ налоговых поступлений по видам деятельности) // Налоговая политика и практика. -2006.-№6.-с. 14.

45. Грищенко А.В. Особенности камеральных налоговых проверок в 2007 году // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. -№ 6.

46. Грузин П.П. Совершенствование налогового законодательства -путь повышения эффективности администрирования налога на доходы физических лиц // Финансы. 2004. - №6. - с.28.

47. Гуреев В. Налоговое право. М. Экономика, 2001. - с. 253.

48. Гусев В.В., Мамбеталиев Н.Т. Налоговый контроль в странах Ев-рАзЭС // Налоговая политика и практика. 2005. - № 10. - с. 17.

49. Гурвич Е., Васильева А., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Экономический анализ налоговой реформы. Материалы семинара «Стратегия развития». Москва. - 2003. - с. 7.

50. Данилькевич Л.И. Налоговый контроль и санкции за налоговые нарушения: французский опыт // Финансы. 2004. - № 10. - с.32.

51. Джамурзаев Ю.Д., Родина О.В. Налоговый контроль за правильностью исчисления налога на прибыль // Налоговая политика и практика. -2005. -№ 9. с.29.

52. Доклад экспертов МВФ «О налоговой системе Российской Федерации» // Налоговый вестник. 2004, - № 1. - с. 6.

53. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 2004. - № 7. - с.6.

54. Евсеева А.А. Счастливый билет российского налогоплательщика // Налоговые известия. 2003. - № 16.

55. Зрелов А.П. Недоработки в правовом регулировании налогового администрирования, или новые ошибки в части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги налогообложение. 2006. - № 12.

56. Зюльманова М.В. О показателях эффективности функционирования налоговой системы // Налоговая политика и практика. 2005. - № 6. -с. 32.

57. Иванов Н.А. Проверка подлинности документов при налоговом контроле // Налоговая политика и практика. №4. - 2006. - с.40.

58. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. 2004. - № 7. - с. 21.

59. Кашин В.А., Темирбулатов Р.С. Каковы времена, таковы и технологии налогового администрирования // Налоговая политика и практика. -2006. № 4. - с.28 .

60. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М.:МГЭИ, 2001.-198 с.

61. Князева О.В. Проблемы налогового администрирования в отсутствии системного подхода // Налоговая политика и практика. - № 12. -2005.-с. 36.

62. Комаров И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения//Финансы. 2001, - № 11. - с. 25.

63. Крашт О.В. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. М.: Экзамен, 2002.

64. Кузьменко В.В. Налоговое стимулирование эффективности производства в АПК // АПК: экономика и управление. 2004. - № 10.

65. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2002. - 360 с.

66. Лермонтов Ю.М. Доходные составляющие федерального бюджета 2006 года // Налоговая политика и практика. 2005. -№11.- с.ЗО.

67. Маккнонелл К.Р. Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. М., 1992г.

68. Малис Н.И. Налогообложение игорного бизнеса // Финансы. -2004. № 8. - с.38.

69. Международная налоговая ассоциация: итоги 59 конгресса // Налоговая политика и практика. 2005. - № 11. - с.11.

70. Минаков А.В. Модели анализа и прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений // Экономический анализ: теория и практика. 2005. - № 10. - с.47.

71. Молчанов Е.Г., Черекаева В.Г. Непредставление документов налоговому органу: квалификация и налоговые последствия // Налоговая политика и практика. 2006. - № 12. -с. 30.

72. Муравьева И.Е. Налоговая система Италии // Налоговая политика и практика. 2005. - № 3. - с. 17.

73. Налогообложение юридических и физических лиц / Под ред. Т.Е. Косаревой, Л.А. Юриновой. 4-е изд., испр. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2005. - 240 с.

74. Налоги в России. Сборник норм, документов. М., Юрид. лит.2004.-178 с.

75. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие / Под ред. Брызгалина

76. A.В. М.: «Аналитика-пресс», 2004. - 600 с.

77. Налоги, сборы, пошлины России: Справочник / Д.Г. Черник, В.А. Павлов, Д. А. Селиверстов. М.: Машиностроение, 2003. - 640 с.

78. Налоги. Учеб. пособие / Под ред. Черника Д.Г., М.: Финансы и статистика, 2003. 687 с.

79. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. Князева В.Г. -М.: ЮНИТИ, 2001.

80. Общая теория права и государства. Учебник / Под ред. Лазарева

81. B.В., М.: Юрист, 1994. 360 с.

82. Овчинников Г.В. Осуществление государственного контроля в сфере налогообложения // Финансы. 2004. - № 1. - с. 57.

83. Осаковский В.Л. Влияние реформирования ЕСН на теневую экономику: негласный сговор и конфликт интересов // Вопросы экономики.2005.-№11,12.-с. 89.

84. Основы налогового права / Под ред. Пепеляева С. М.: Инвест. Фонд, 2001.-270 с.

85. Павлова Л. П., Ефремов А. В. Налоговая реформа и создание эффективной налоговой системы в России // Налоговый вестник. 2002, - № 11.-с. 6.

86. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России // Финансы. 2004. - № 12. - с.24.

87. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник. 2003. - № 6.

88. Пансков В.Г. Проблемы возмещения НДС и возможные пути их решения // Налоговая политика и практика. 2006. - № 3. - с. 9.

89. Пантюшов О.В. Процедура привлечения к налоговой ответственности (с учетом изменений, вступивших в силу с 01.01.2007) // Налоговая политика и практика. 2007. - № 2. - с. 25.

90. Паскачев А.Б., Кашин В.А. Налоговый контроль в Финляндии: акцент на предотвращение экономических правонарушений // Налоговая политика и практика. 2006. - № 1. - с.28.

91. Паскачев А.Б., Кашин В.А. Внешняя налоговая политика России // Налоговая политика и практика. 2005. - № 11. - с. 11.

92. Петров Ю. Налоговый кодекс Российской Федерации и реформа финансово-кредитной системы//РЭЖ. 2002, - № 4. - с. 35.

93. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: Издательская группа Норма-ИНФРА-М, 2003. - с. 271.

94. Подлесных М.М. НДС: анализ поступления и начисления, динамика вычетов // Налоговая политика и практика. 2006. - № 12. - с. 16.

95. Покачалова Е. Налоги, их понятия и роль. Учебник. М.: Изд-во БЕК, 2002.-301 с.

96. Полежаев В.А. О разновекторной модели налогообложения // Финансы. 2004. - № 9. - с.36.

97. Положение о Федеральной налоговой службе//Финансы. 2004.10.

98. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы. 2002. - № 1.

99. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения //Рикардо Д. Сочинения. T.l. М., 1955г.

100. Ройбу А.В. Налоговые проверки. М.: Издательство «Экзамен»,2003.-352 с.

101. Ю2.Сапелкина А.А. О совершенствовании налоговой отчетности как факторе повышения эффективности налогового контроля // Финансы.2004.-№5.-с. 29.

102. Саськов В.А. Основные подходы к мониторингу финансово-экономических показателей в разрезе отраслей // Налоговая политика и практика. 2006. - № 6. - с. 8.

103. Сашичев В.В. Об изменениях в системе налогового контроля // Налоговая политика и практика. 2005. - № 5. - с. 21.

104. Седов К.В. О приоритетных направлениях контрольной работы // Налоговая политика и практика. №4. - 2006. - с. 24.

105. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития//Российский налоговый курьер. 2006. - № 3. - с. 8.

106. Слом. В.И. Что такое налоговое законодательство // Налоги. -2003.-№ 1. — с. 28.

107. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки, 1925.

108. Смирнова Е.Е. Особенности камеральных налоговых проверок по НДС у организаций-импортеров // Налоговый вестник. 2007. - № 1. -с. 102.

109. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Госкомиздат, 1962. Т.5.

110. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -Т.2.М., 1935г.

111. Суслов В.А. Социальная направленность налогово-бюджетных отношений. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Казань. - КФЭИ. - 2001 г.

112. Телегина Н. 109 улик неблагонадежности компании, или Новая система налогового контроля // Главбух. 2007. - № 6. - с. 34.

113. Тришин М.К. Информационные технологии в помощь налоговому администрированию // Налоговая политика и практика. - 2005. - № 8. -с. 43.

114. Че А.Ю. Финансовая деятельность (Анализ налоговых поступлений по видам деятельности) // Налоговая политика и практика. 2006. -№ 6. - с. 22

115. Черкалова Л.Ф. Механизм реформирования первичного звена налоговой системы // Налоговый вестник. 2004. - № 7. - с. 10.

116. Читая Г.О. Методика налогового контроля // Экономический анализ. 2005. - № 11. - с. 32.

117. Чуевская Е.Б. Как изменения в кодексе повлияли на способы оптимизации НДС // Главбух. 2006. - № 9. - с. 78.

118. Шаталов С.Д. Налоги и налоговое администрирование // Финансы.-2005.-№ 11.-с. 3.

119. Шаталов С.Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста // Финансы. - 2005. - № 2. - с.З.

120. Шевцова Т.В. Камеральная проверка деклараций по НДС остается действенной формой налоговой контроля // Российский налоговый курьер. 2007. - № 1-2. - с. 14.

121. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Ин-фра-М, 1999.

122. Юткина Т.Ф. Методологические основы налогообложения. -Сыктывкар, 2003.

123. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра -М., 2002.-429 с.

124. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1890.

125. Michael Rauscher. Leviathan and Competition Among Jurisdictions: The Case of Benefit Taxation // Journal of Urban Economics. 1998. - № 44.

126. Mankiw, N. Gregory: Commentary: Balanced-Budget Restraint in Taxing Income From Wealth in the Ramsey Model // In Inequality and Tax Policy; Edited by K. A. Hassett and R.G. Hubbard. Washington. 2001