Налоговые преступления по уголовному законодательству России и Германии: сравнительно-правовое исследование тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат наук Шукшина Татьяна Александровна

• Шукшина Татьяна Александровна
• кандидат наук
• 2021

Оглавление диссертации кандидат наук Шукшина Татьяна Александровна

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые основы ответственности за налоговые преступные деяния в России и Германии

§ 1. Правовое регулирование уголовной ответственности за налоговые преступные

деяния в России и Германии

§ 2. Понятие и система налоговых преступных деяний по законодательству России

и Германии

Глава 2. Уголовно-правовой анализ уклонения от уплаты налогов и иных

обязательных платежей по законодательству России и Германии

§ 1. Объект и предмет уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей

по законодательству России и Германии

§ 2. Объективная сторона уклонения от уплаты налогов и иных обязательных

платежей по законодательству России и Германии

§ 3. Субъект уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей по

законодательству России и Германии

§ 4. Субъективная сторона уклонения от уплаты налогов и иных обязательных

платежей по законодательству России и Германии

§ 5. Соотношение уклонения от уплаты налогов, иных обязательных платежей и

оптимизации налогообложения в России и Германии

Глава 3. Вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей по законодательству России и Германии....176 § 1. Наказания и иные уголовно - правовые меры, применяемые за уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей по законодательству России и

Германии

§ 2. Освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием и возмещением ущерба при совершении уклонения от уплаты налогов и иных

обязательных платежей по законодательству России и Германии

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговые преступления по уголовному законодательству России и Германии: сравнительно-правовое исследование»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. Формирование нормативно-правовой базы противодействия уклонению от уплаты налогов и иных обязательных платежей происходило в процессе формирования рыночной экономики. Возникновение и широкое развитие предпринимательской деятельности, формирование российской налоговой системы на новых принципах сопровождались установлением и развитием норм об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей (гл. 22 УК РФ). Поэтому в числе главных показателей развития современного общества следует назвать установление и соблюдение правовых норм в сфере налогообложения.

Актуальность выбранной темы обусловлена также тем, что сравнительно-правовые исследования вызывают повышенный интерес как со стороны российского законодателя, так и со стороны научного юридического сообщества. Давно признано, что совершенствование уголовного законодательства Российской Федерации должно осуществляться с использованием положительного опыта зарубежных законодателей с обязательным учетом российской специфики.

В Указе Президента РФ от 31 декабря 2015 г. № 683 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации» отмечается, что в целях противодействия угрозам экономической безопасности органы государственной власти и органы местного самоуправления во взаимодействии с институтами гражданского общества реализуют государственную социально-экономическую политику, предусматривающую обеспечение стабильности налоговой системы. В своем Послании Федеральному Собранию от 1 марта 2018 г. Президент РФ подчеркнул, что являются необходимыми такие фискальные решения, которые обеспечат пополнение бюджетов, причем всех уровней, а также исполнение всех социальных обязательств и при этом будут стимулировать экономический рост, а не сдерживать его.

Сейчас можно говорить о совершенствовании отдельных институтов и норм российского уголовного законодательства с учетом методов сравнительного правоведения. В этом плане изучение опыта Германии позволяет глубже понять проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов,

страховых взносов, выработать рекомендации российскому законодателю по совершенствованию норм, действующих в данной сфере, сформулировать рекомендации правоприменителю по квалификации рассматриваемых преступлений.

В России и Германии динамика налоговых преступных деяний в целом неблагоприятна, хотя прямое сравнение статистических данных двух стран некорректно в связи с различиями в составах соответствующих деяний и более широким кругом уголовно наказуемых налоговых правонарушений в Германии.

В соответствии со статистикой, опубликованной Судебным департаментом при Верховном Суде РФ, по ч. 1 ст. 198 УК РФ было осуждено: в 2015 г. 52 лица, в 2016 г. — 34, в 2017 г. — 67, в 2018 г. — 62, в 2019 г. — 46. По части 2 ст. 198 УК РФ было осуждено: в 2015 г. 26 лиц, в 2016 г. — 14, в 2017 г. — 20, в 2018 г. — 13, 2019 г.— 15. По части 1 ст. 199 УК РФ было осуждено: в 2015 г. 43 лица, в 2016 г.

— 85, 2017 г. — 61, 2018 г. — 73, 2019 г. — 65. По части 2 ст. 199 УК РФ в 2015 г.

— 233, в 2016 г. — 258, в 2017 г. — 233, в 2018 г. — 268, в 2019 г. — 288 человек1. Эти данные показывают общий рост числа лиц, осуждаемых за налоговые преступления. Несмотря на относительно небольшое количество данных преступлений, регистрируемых ежегодно, в общей структуре преступности они остаются наиболее опасными деяниями, посягающими на финансовые интересы государства.

Анализ судебной статистики Министерства финансов ФРГ показывает, что немецкими судами в соответствии с § 370 Положения о налогах и сборах ФРГ 1977 г., которое является основным источником норм об ответственности за налоговые правонарушения, обвинительных приговоров за уклонение от уплаты налогов было вынесено: в 2015 г. - 8003, 2016 г. — 7849, в 2017 г. — 7879, в 2018 г. — 7226, в 2019 г. — 68352.

1 Официальный сайт СД при ВС РФ http://www.cdep.ru/index.php?id=79 (дата обращения: 09.04.2021).

2 Официальный сайт Министерства финансов ФРГ: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/2016/11/Inhalte/Kapitel-3-Analysen/3-6-Verfolgung-Steuerstraftaten-und-Steuerordnungswidrigkeiten-2015.html — статистика за 2015 г. ; https://www.bundesfinanzministerium.de/Monatsberichte/2017/11/Inhalte/Kapitel-3-Analysen/3-5-Verfolgung-Steuerstraftaten-Steuerverordnungswidrigkeiten-2016.html — 2016 г. ; https://www.bundesfinanzministerium.de/Monatsberichte/2018/09/Inhalte/Kapitel-3-Analysen/3-5-Verfolgung-von-

Сравнение уголовного законодательства России и Германии представляется возможным в связи с тем, что Германия и Россия принадлежат к одной правовой семье — романо-германской (или континентальной).

В условиях тенденций к глобализации, развитию и усилению внешнеэкономических и деловых связей между Россией и Германией проблемы соотношения уклонения от уплаты налогов и налоговой оптимизации, противодействия уклонению от уплаты налогов и различных форм налоговых злоупотреблений являются актуальными как для России, так и для Германии. Соответственно, тем более интересными и практически значимыми видятся изучение уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей по российскому и немецкому уголовному законодательству на основе комплексного сравнительного уголовно-правового исследования, определение законодательных пробелов и проблем правоприменительной практики, а также разработка доктринально обоснованных рекомендаций и предложений, направленных на совершенствование норм ст.ст. 198-199 УК РФ.

Таким образом, опыт страны с близким по историческому развитию законодательством может быть полезен и в теоретических, и практических разработках российских юристов. Использование немецкого опыта борьбы с налоговыми преступными деяниями позволяет выработать более эффективный комплекс мер по противодействию налоговым преступлениям в России.

Степень разработанности темы исследования. Отдельные аспекты уголовной ответственности за налоговые преступления по российскому праву исследовались в диссертациях А.А. Витвицкого «Уголовно-правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов» (М., 1995), И.Н. Соловьева «Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: ст. ст. 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации» (М., 1999), С.Л. Нудель «Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений» (М., 2004), В.А. Ковалева «Налоговые преступления:

Steuerstraftaten-2017.html — 2017 г. ; https://www.bundesfinanzministerium.de/Monatsberichte/2019/11/Inhalte/Kapitel-3-Analysen/3-4-steuerstrafsachen.html0 — 2018 г. ;

https://bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Broschueren_Bestellservice/monatsbericht-oktober-2020.pdf?_blob=publicationFile&v=7 — 2019 г. (дата обращения: 31.03.2021).

взаимосвязь норм уголовного и налогового права» (М., 2006), И.М. Середы «Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы» (Иркутск, 2006), И.Ю. Касницкой «Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения» (Тюмень, 2008), А.М. Тимофеева «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовно-правовой и криминологический аспекты: по материалам УрФО» (Челябинск, 2010), А.А. Борисичева «Уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость» (М., 2015), Н.В. Ахтырской «Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов: уголовно-правовой аспект» (Омск, 2018).

Сравнительному исследованию налоговых преступлений посвящена кандидатская диссертация А.В. Елинского «Уголовно-правовые средства борьбы с уклонением от уплаты налогов: по законодательству зарубежных стран» (М., 2008), в которой автор исследует проблему уклонения от уплаты налогов с историко-правовой и социально-экономической точек зрения, дает характеристику юридических конструкций норм об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в странах континентального права, англосаксонского права, Китая, Египта, Иордании.

В докторской диссертации Н.Р. Тупанчески «Уклонение от уплаты налогов: компаративный анализ» (М., 2002) анализируются причины и последствия уклонения от уплаты налогов в сравнительно-правовом аспекте в отдельных странах Европейского союза и США. Однако систему налоговых преступных деяний в Германии автор комплексно не рассматривает.

В кандидатской диссертации А.С. Рузиной «Преступления в сфере налогообложения: сравнительный анализ уголовного законодательства Германии и России» (М., 2009) были подробно рассмотрены вопросы исторического развития законодательства о налоговых преступлениях в Германии и России, проанализирована практика предупреждения налоговых преступлений, дана сравнительная характеристика уголовной статистики налоговых преступлений в России и Германии.

Вместе с тем к настоящему времени в российской науке отсутствуют диссертационные исследования, в которых с использованием сравнительно-правового метода был бы осуществлен комплексный анализ системы налоговых преступных деяний по законодательству России и Германии, а также представлена уголовно-правовая характеристика составов указанных деяний.

Кроме того, вышеперечисленные диссертационные исследования относятся к работам более раннего периода и не учитывают многие существенные изменения, внесенные в Уголовный кодекс РФ к настоящему времени, а также важные проблемы юридико-технического характера, обусловливающие необходимость научного анализа обозначенных вопросов и актуальной судебной практики, выработки научно обоснованных рекомендаций правоприменителю.

Отмечая бесспорный, весомый вклад в исследование проблем, касающихся отдельных аспектов преступлений в сфере налогообложения в России указанных авторов, тем не менее необходимо отметить, что данные исследования практически не затрагивают вопросы сравнительной характеристики с немецким уголовным правом. Настоящая диссертация является первым за последние 12 лет комплексным сравнительно-правовым исследованием налоговых преступлений в России и Германии.

Объектом исследования выступают общественные отношения, связанные с уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов по законодательству Российской Федерации и Федеративной Республики Германия, проблемы уголовно-правового регулирования указанных отношений и квалификации соответствующих преступных деяний в названных государствах.

Предметом исследования являются положения действующего российского и немецкого законодательства, которые регулируют уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов; судебная практика (решения судов различных инстанций России и Германии по конкретным делам); доктринальные подходы к системе налоговых преступных деяний и ответственности за уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей в названных государствах.

Цель диссертационного исследования заключается в том, чтобы на основе комплексного сравнительного уголовно-правового исследования налоговых преступлений по уголовному законодательству России и Германии определить законодательные пробелы и проблемы практики применения, а также выработать научно обоснованные рекомендации, направленные на совершенствование норм ст. 198-199 УК РФ и практики правоприменения.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- изучить нормативно-правовое регулирование ответственности за налоговые правонарушения в России и Германии;

- дать понятие и общую характеристику системы налоговых преступных деяний в России и Германии;

- проанализировать составы уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей по уголовному законодательству России и Германии;

- определить объект (правоохраняемое благо) и предмет уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей по уголовному законодательству России и Германии;

- изучить объективные признаки уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей по уголовному законодательству России и Германии;

- проанализировать субъективные признаки уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей по уголовному законодательству России и Германии;

- исследовать соотношение уклонения от уплаты налогов и оптимизации налогообложения в России и Германии;

- рассмотреть систему наказаний и иных уголовно-правовых мер, применяемых в России и Германии за совершение налоговых преступных деяний, а также основания и условия освобождения от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием и возмещением ущерба при совершении уклонения от уплаты налогов;

- с учетом немецкого опыта в соотношении с нормами российского уголовного закона определить оптимальные пути решения имеющихся в

рассматриваемой сфере проблем, а также разработать предложения по совершенствованию российских уголовно-правовых норм;

- выработать и научно обосновать рекомендации по совершенствованию норм ст. 198-199 УК РФ и практики правоприменения.

Методология и методы исследования. При подготовке настоящего исследования автором использован комплекс эмпирических методов, применение которых продиктовано потребностями изучения материалов российской и немецкой правоприменительной практики в целях выявления проблем в правовом регулировании уголовной ответственности за налоговые преступления.

Посредством диалектического метода осуществлено независимое объективное и всестороннее рассмотрение явлений, которые формируют объект исследования, дана правовая оценка выявленных связей и противоречий (коллизий).

Метод обобщения позволил установить общие признаки и свойства предметов, выделить общие свойства в более широкие понятия, выявленные признаки и свойства в единое целое. При сравнении различных правовых институтов в России и Германии автор выделяет общие признаки, характерные для обеих стран. Так, например, при сравнении российских и немецких норм об уклонении от уплаты налогов автор формулирует определение налогового преступного деяния в обеих странах, на основе общих характеристик систем налоговых преступлений обобщает группы деяний в единые системы.

Дедуктивный метод, основанный на получении знаний от общего к частному, позволил сформулировать авторские представления и выводы о сущностных характеристиках, специфике налоговых преступлений в России и Германии.

Посредством метода синтеза предпринята попытка объединения изучаемых российских и немецких уголовно-правовых норм в единую систему для построения целостной картины нормативно-правового регулирования уклонения от уплаты налогов, например, при классификации объектов налоговых преступлений «по вертикали» и «по горизонтали».

С помощью метода анализа переосмыслены методологические аспекты и теоретико-концептуальные подходы к понятию и системе налогового

преступления. Данный метод позволил сформулировать и установить особенности уклонения от уплаты налогов, рассмотреть различные подходы и отличия в понимании субъективных признаков уклонения от уплаты налогов, в частности, при рассмотрении субъектов уклонения от уплаты налогов в организации, при установлении уголовной ответственности бухгалтера при совершении уклонения от уплаты налогов. Кроме того, при сопоставлении санкций ст. 198, 199 УК РФ и § 370 Положения о налогах и сборах ФРГ 1977 г. метод анализа позволил прийти к выводу, что российская система видов наказания за уклонение от уплаты налогов представляется более широкой, совершенной, имеет более четкую дифференциацию ответственности за простой и квалифицированный составы преступного деяния.

В качестве основного частнонаучного метода познания использован сравнительно-правовой метод, а именно при исследовании вопросов уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений в Германии. Изучение немецкого опыта в соотношении с нормами российского уголовного закона позволило выявить оптимальные пути решения имеющихся в рассматриваемой сфере проблем, а также разработать предложения по совершенствованию российских уголовно-правовых норм.

Теоретическую основу исследования составляют работы, посвященные как анализу преступлений в сфере экономической деятельности в целом, так и специально налоговым преступлениям, таких ученых, как А.В. Брызгалин, Б.В. Волженкин, Л.Д. Гаухман, А.В. Елинский, Г.А. Есаков, Ю.Ф Кваша, И.А. Клепицкий, И.И. Кучеров, Б.М. Леонтьев, Н.А. Лопашенко, А.Н. Ляскало, Т.В. Пинкевич, А.С. Рузина, А.В. Серебренникова, И.Н. Соловьев, Н.Р. Тупанчески, А.А. Энгельгардт, П.С. Яни и др.

В постсоветский период вопросы ответственности за налоговые преступные деяния по законодательству Германии рассматривались в трудах А. Э. Жалинского, И.А. Клепицкого, А.В. Серебренникова. В монографии А. Э. Жалинского «Современное немецкое уголовное право» (М., 2004) представлен обзор системы уголовного права Германии, проанализированы основные сходства и различия российских и немецких институтов уголовного

права. И.А. Клепицкий в своей работе «Система хозяйственных преступлений» (М., 2005) исследовал систему экономических преступлений в целом, практику применения норм об экономических преступлениях и вопросы квалификации данных преступлений. А.В. Серебренникова в работе «Налоговые преступные деяния по уголовному законодательству Германии» (М., 2013) рассмотрела понятие налогового уголовного права, сформулировала общую характеристику, некоторые признаки налоговых преступных деяний и правонарушений по законодательству ФРГ.

Теоретической основой исследования в части уголовного права Германии послужили работы таких правоведов, как М.Х. Гем (M. H. Gehm), В. Йокс (W. Joecks), К. Лакнер (K. Lackner), Т. Райхлинг (T. Reichling), Т. Фишер (Th. Fisher), С. Хюлс (S.Hüls) и др.

Нормативно-правовую базу исследования составляют Конституция Российской Федерации, уголовное, административное, гражданское, налоговое законодательство Российской Федерации, Основной закон ФРГ 1949 г., уголовное законодательство ФРГ, законодательство, образующее дополнительное уголовное право ФРГ.

Эмпирическая база исследования включает постановления и определения Конституционного Суда РФ, постановления Пленума Верховного Суда РФ, сохранившие свою силу постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ (по вопросам, связанным с темой диссертации); решения Федерального верховного суда, высших судов, высших земельных судов, земельных судов, судов первой инстанции, районных межмуниципальных судов Германии, а также опубликованные обзоры немецкой судебной практики.

Автором изучены 60 приговоров по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198, 199 УК РФ, рассмотренным в период с 2005 по 2020 гг. судами общей юрисдикции в различных регионах Российской Федерации.

Также автором изучены 45 судебных решений за период с 2007 по 2020 гг. по делам, вытекающим из основной нормы § 370 Положения о налогах и сборах ФРГ 1977 г., предусматривающей уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей, специальной нормы § 371 указанного

Положения, предусматривающей освобождение от уголовной ответственности при совершении уклонения от уплаты налогов и практике применения норм § 41-42 данного Положения.

Выбор судебных решений осуществлялся методом случайной выборки с учетом целей и задач диссертационного исследования и основывался на изучении правовых позиций российских и немецких судов по следующим актуальным вопросам: правильная квалификация и определение состава преступления; соотношение уклонения от уплаты налогов с оптимизацией налогообложения; освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием и возмещением ущерба. В тексте диссертации использованы конкретные судебные решения, всесторонне, полно и объективно раскрывающие правовую позицию по тому или иному вопросу. Полный перечень изученных судебных решений приведен в таблицах, представленных в приложениях А (см. с. 226) и Б (см. с. 236).

Кроме того, в диссертации использованы официальные статистические данные Судебного Департамента при Верховном Суде РФ и статистические материалы, опубликованные на сайте Федерального Министерства финансов Германии (Bundesministerium der Finanzen), а также материалы российских и немецких средств массовой информации по рассматриваемой категории.

Научная новизна диссертации заключается в том, что это первое в науке уголовного права России комплексное, сравнительно-правовое монографическое исследование системы налоговых преступных деяний по действующему уголовному законодательству России и Германии с учетом последних изменений и актуальной судебной практики обеих стран, в котором впервые в сравнительно-правовом аспекте показано соотношение уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей и оптимизации налогообложения в России и Германии.

В научный оборот вводится новая информация о правовом регулировании уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по Положению ФРГ о порядке взимания налогов, сборов или пошлин от 1 января 1977 г., а также ряд понятий уголовного права Германии, относящихся к налоговым правонарушениям, и статистическая информация об исследуемых явлениях.

Новизна диссертационного исследования определяется также предложениями автора по совершенствованию уголовного законодательства Российской Федерации и практики его применения.

На защиту выносятся следующие научные положения:

1. Источники налогового уголовного права Российской Федерации и Германии обладают своей особой спецификой. В обеих странах действуют кодифицированные акты, осуществляющие позитивное регулирование налоговых отношений, однако в Германии нормы об уголовных преступлениях сосредоточены не в Уголовном уложении, а в самом Положении о налогах и сборах ФРГ 1977 года, представляя собой яркий пример Nebenstrafgesetze - т.н. «дополнительного» уголовного законодательства. Германия, являясь страной - участницей Европейского Союза, имплементирует в национальное законодательство директивы Европейского Союза, содержащие положения о борьбе с налоговыми злоупотреблениями и недобросовестными налогоплательщиками. Судебная практика России и Германии существенно влияет на налоговые правоотношения и правоприменение в налоговой сфере, что позволяет некоторым исследователям относить ее к самостоятельному источнику налогового права, включая нормы о юридической ответственности за налоговые правонарушения. В контексте Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2018 № 50 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами» соответствующие Постановления Пленума Верховного Суда РФ о судебной практике по делам о налоговых преступлениях можно относить к источникам уголовного налогового права, но с обязательным учетом их места в общей иерархии таких источников.

2. Основанием для классификации налоговых преступных деяний в Германии является источник их закрепления. По данному основанию можно выделить две группы: преступные деяния, предусмотренные УК ФРГ, и преступные деяния, предусмотренные иными законами, относящимися к так называемому дополнительному уголовному праву. Подобная классификация не может быть воспринята в российском уголовном праве, так как в России, в отличие от Германии, все нормы о налоговых преступлениях закреплены в УК РФ.

Представляется обоснованной система налоговых преступлений как по уголовному праву России, так и по уголовному праву Германии, включающая две группы деяний: 1) уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей и 2) иные посягательства на установленный законодательством России и Германии порядок налогообложения.

3. Налоговое преступление в российском уголовном праве - это общественно опасное, предусмотренное Уголовным кодексом Российской Федерации, нарушающее законодательство России о налогах и сборах, умышленное деяние (действие или бездействие), совершенное лицом, обязанным уплачивать законно установленные налоги и иные платежи, причинившие вред бюджетной системе Российской Федерации.

4. Применительно к праву Германии под налоговым преступным деянием (Vergehen, Verbrechen) следует понимать умышленное противоправное действие или бездействие, посягающее на правоохраняемое благо в виде финансовых интересов государства или нарушающее установленный порядок уплаты налогов.

5. Предметом уклонения от уплаты налогов в Германии являются только налоги. Представляется необходимым в России также исключить из предмета налоговых преступлений сборы, поскольку размер сбора является незначительным; судебная практика по преступлениям, связанным с уклонением от уплаты сборов, отсутствует.

6. Уклонение от уплаты налогов в Германии — обман, выраженный во введении в заблуждение налоговых органов относительно фактических обстоятельств, значимых для налогообложения, и предоставление сведений, не соответствующих фактическим обстоятельствам дела, которое приводит к непоступлению денежных средств в бюджет. При некотором сходстве объективной стороны уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей по законодательству России и Германии в Германии при характеристике соответствующих деяний законодатель делает акцент на различные формы активного или пассивного обмана, поскольку именно обман налоговых органов государства выступает способом совершения данных преступных деяний. Тогда как в России акцент сделан на представлении или непредставлении налоговой декларации или расчетных документов либо их подделке.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Шукшина Татьяна Александровна, 2021 год

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

1. Конституция Российской Федерации 1993 г.

2. Уголовный кодекс Российской Федерации 1996 г.

3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации 2001 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) 1998 г.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) 2000 г.

6. Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Российская газета. 2003. 16 декабря.

7. Федеральный закон от 29.12.2009 № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. 2009. 31 декабря.

8. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета. 2011. 9 декабря.

9. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. 2015. 10 июня.

10. Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 2017. 21 июля.

11. Письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-02-08/25. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

12. Письмо Минфина России от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65228 // Все о налогах. 2015. № 1.

13. Письмо ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@ // Бухгалтерское приложение (приложение к газете «Экономика и жизнь»). 2015. № 31.

14. Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс»

15. Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 №2 163-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). 2017. № 35.

16. Основной закон ФРГ от 23.05.1949 [Электронный ресурс]. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/ (дата обращения: 07.04.2019).

17. Положение о налогах и сборах ФРГ от 1977 г. [Электронный ресурс]. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/ (дата обращения: 01.03.2017).

18. Уголовный кодекс ФРГ [Электронный ресурс]. URL: https://www. gesetze-im-internet.de/ (дата обращения: 01.03.2018).

19. Закон ФРГ о подоходном налоге от 08.10.2009 (EinKommensteuergesetz) [Электронный ресурс]. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/ (дата обращения: 23.11.2019).

20. Закон ФРГ о налогах на корпорацию от 08.10.2009 (Körperschaftsteuergesetz) [Электронный ресурс]. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/kstg 1977/ (дата обращения: 23.11.2019).

21. Закон ФРГ о промысловом налоге от 15.10.2002 (Gewerbesteuergesetz) [Электронный ресурс]. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/ (дата обращения: 23.11.2019).

22. Закон ФРГ о налоге с оборота от 21.02.2005 (Umsatzsteuergesetz) [Электронный ресурс]. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/ustg 1980/ (дата обращения: 23.11.2019).

23. Закон ФРГ о поземельном налоге от 19.12.2008 (Grundsteuergesetz) [Электронный ресурс]. URL: https://www.gesetze-im-internet.de/grstg 1973/ (дата обращения: 23.11.2019).

24. Директива Совета Европейского Союза № 2006/112/ЕС от 21.11.2006 «Об общей системе налога на добавленную стоимость» [Электронный ресурс]. URL: https: //eur-lex. europa. eu/le gal-

content/EN/TXT/?qid= 1580045691568&uri=CELEX:32006L0112 (дата обращения: 26.01.2020).

25. Директива Совета Европейского Союза № 2011/16/ЕС от 15.02. 2011 «Об административном сотрудничестве в сфере налогообложения и об отмене Директивы 77/799/ЕЭС» [Электронный ресурс]. URL: https://eur-lex. europa. eu/legal-content/EN/TXT/?qid= 1579247407294&uri=CELEX:32011L0016 (дата обращения: 26.01.2020).

26. Директива Совета Европейского Союза № 2008/118/ЕС от 16.112.2008 «Об общих условиях взимания акцизов и отмене Директивы 92/12/ЕЭС» [Электронный ресурс]. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?qid=1579257276377&uri=CELEX:32008L0118 (дата обращения: 18.01.2020).

27. Директива Совета Европейского Союза № 2003/49/ЕС от 03.06.2003 «Об общей системе налогообложения, применимой к процентным платежам и платежам роялти между ассоциированными компаниями различных государств -членов ЕС» (Вместе со «Списком компаний...») [Электронный ресурс]. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-

content/EN/TXT/?qid=1579185335663&uri=CELEX:32003L0049 (дата обращения: 18.01.2020).

28. Директива Совета Европейского Союза №2016/1164 от 12.07.2016 «Об установлении правил в отношении практик уклонения от уплаты налогов, которые непосредственно влияют на функционирование внутреннего рынка» имплементирована в немецкое законодательство [Электронный ресурс]. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-

content/EN/TXT/?qid= 1579264513395&uri=CELEX:32016L1164 (дата обращения: 18.01.2020).

207

Судебная практика

29. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского, Н.И. Таланова» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 24. Ст. 2431.

30. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2010 №1-П «По делу о проверке конституционности положений части 4 статьи 170, пункта 1 статьи 311 и части 1 статьи 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества «Производственное объединение «Берег», открытых акционерных обществ «Карболит», «Завод «Микропровод» и «Научно-производственное предприятие «Респиратор» // Российская газета. 2010. 10 февраля.

31. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 50 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами» // Российская газета. 2019. 15 января.

32. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

33. Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2016 № 305-КГ16-4155 по делу №А40-87379/2014. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

34. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.

35. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.11.2004 № С5-7/уз-1355 «Об определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 69-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Пром Лайн» на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

36. Приговор Ипатовского районного суда Ставропольского края от 22.07.2011 [Электронный ресурс]. URL: http://sudact.ru.

37. Приговор Солнечногорского городского суда Московской области от

12.08.2010 [Электронный ресурс]. URL: https://rospravosudie.com/.

38. Приговор Вологодского городского суда от 22.07.2011. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

39. Приговор Абинского районного суда Краснодарского края от

10.02.2011 [Электронный ресурс]. URL: https://rospravosudie.com/.

40. Приговор Дербентского районного суда от 07.12.2010 [Электронный ресурс]. URL: https: //ro spravo sudie.com/.

41. Приговор Ленинского районного суда г. Владимира от 30.05.2017 [Электронный ресурс]. URL: https://rospravosudie.com/.

42. Постановление Президиума Калужского областного суда от 08.05.2002 // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2003. № 5. С. 14.

43. Приговор Пуровского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 27.05.2011. Доступ из СПС «Консультант Плюс».

44. Приговор Советского районного суда г. Брянска по делу № 1-26/2017 от 01.02.2017 [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/.

45. Приговор от 10.06. 2019 по делу № 1-246/2019 [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/.

46. Приговор Ессентукского городского суда от 25.02.2016 [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/.

47. Приговор Сосновского районного суда Челябинской области от 20.09.2017 по делу № 1-21/2017 [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/.

48. Приговор Новгородского районного суда Новгородской области от 13.05.2019 по делу № 1-52/2019 [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/.

49. Решение Европейского суда от 07.12.2010 по делу № C-285/09 [Электронный ресурс]. URL: https ://www.hrr-strafrecht.de/.

50. Решение Европейского суда от 18.12.2017 по делу № С-131/13 [Электронный ресурс]. URL: https://www.iww.de/quellenmaterial/id/174653.

51. Решение Европейского суда от 27.09.2007 по делу № C-146/05 [Электронный ресурс]. URL: https: //www.iww.de/.

52. Решение Федерального конституционного суда ФРГ от 15.12.2010 по делу № 2 BvR 542/09. [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht. de/hrr/bverfg/09/2-bvr-542-09- 1.php.

53. Постановление Федерального конституционного суда ФРГ от 23.07.2009 по делу № 2 BvR 542/09 [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht.de/.

54. Приговор Федерального верховного суда ФРГ от 30.04.2009 по делу № 1 StR 342/08 [Электронный ресурс]. URL: https: //www. hrr-strafrecht.de/hrr/1/08/1-342-08.php.

55. Приговор Федерального верховного суда ФРГ по делу от 16.12.2009 по делу № 1 StR 491/09 [Электронный ресурс]. URL: https: //www.hrr- strafrecht. de/.

56. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 12.10.2016 по делу № 1 Str 210/16 [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht.de/.

57. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 28.06.2017 по делу № 1 StR 677/16-1 StR 677/16 [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht.de/.

58. Решение Федерального верховного суд ФРГ от 14.12.2010 по делу № 275/10 [Электронный ресурс]. URL: https://beck-online.beck.de/.

59. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 02.12.2008 по делу № 416/08 [Электронный ресурс]. URL: https://beck-online.beck.de/.

60. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 02.12.2008 по делу № 416/08 [Электронный ресурс]. URL: https://beck-online.beck.de/.

61. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 14.12.2010 по делу № Str 275/10 [Электронный ресурс]. URL: https: //www.hrr-strafrecht.de.php.

62. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 02.12.2008 по делу № StR 416/08 [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht.de/hrr/1/08/1-416-08.php.

63. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 19.08.2009 по делу № 1 StR206/09 [Электронный ресурс]. URL: https: //www. iww. de/quellenmaterial/.

64. Постановление Федерального верховного суда ФРГ по делу от 19.02.2009 по делу № 1 StR 633/08 [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht.de/

65. Приговор Федерального верховного Суда ФРГ от 19.10.1999 по делу № 5 StR 336/99 [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht.de/.

66. Постановление Федерального верховного суда ФРГ от 23.07.2014 по делу № 1 StR 196/14 [Электронный ресурс]. URL: https: //www.hrr- strafrecht. de.php.

67. Решение Федерального верховного суда ФРГ от 08.02.2011 по делу №

1 StR 24/10 [Электронный ресурс]. URL: https: //www. hrr-strafrecht.de/.

68. Постановление Федерального верховного суда ФРГ от 20.11.2008 по делу № 1 StR 354/08 [Электронный ресурс]. URL: https://www.hrr-strafrecht.de/hrr/1/08/1 -354-08.php.

69. Решение Федерального финансового суда ФРГ от 08.10.2002 по делу № 2495 [Электронный ресурс]. URL: https://beck-online.beck.de/.

70. Решение Федерального финансового суда ФРГ от 29.03.2011 по делу № 3 К 2635/08 [Электронный ресурс]. URL: https: //beck-online. beck. de/.

71. Решение Федерального финансового суда ФРГ от 05.08.2010 по делу № V R 13/09 [Электронный ресурс]. URL: https://www.iww.de/quellenmaterial/id/65653.

72. Постановление Федерального финансового суда ФРГ от 29.07.2009 по делу № XI B 24/09 [Электронный ресурс]. URL: https: //www.iww.de/.

73. Решение Федерального финансового суда ФРГ от 17.02.2011 по делу №

V R 30/10 [Электронный ресурс]. URL: https: //www. iww. de/quellenmaterial/id/67494.

74. Решение Федерального финансового суда ФРГ от 05.08.2010 по делу №

V R 13/09 [Электронный ресурс]. URL: https: //www.iww.de/.

75. Приговор Высшего земельного суда г. Целле от 14.06.2019 по делу №

2 Ss 52/19 [Электронный ресурс]. URL: https: //www. burhoff. de/.html.

76. Приговор Земельного суда г. Мюнхен от 13.03.2014 по делу № W5 KLs 68 Js 3284/13 [Электронный ресурс]. URL: https://dejure.org/.

77. Приговор Земельного суда г. Бохум от 26.01.2009 по делу № 12 KLs 350 Js 1/08 [Электронный ресурс]. URL: https://dejure.org/.

78. Приговор Земельного суда г. Дуйсбург от 19.10.2011 по делу № 59 Ns 141 Js 135/09 - 4/11 [Электронный ресурс]. URL: https://openj ur. de/.

79. Приговор Земельного суда г. Бохум от 05.10.2017 по делу № II-2 KLs 365 Js 335/12 (8/16) [Электронный ресурс]. URL: https://dejure.org/.

80. Постановление Земельного суда г. Дюссельдорф от 17.09.2010 по делу № 014 Qs-131 Js 150/10-60/10 [Электронный ресурс]. URL: https: //www. iww. de/.

81. Постановление Земельного суда г. Дюссельдорф от 21.11.2012 по делу № 10 KLs 14/11 [Электронный ресурс]. URL: https://dejure.org/.

82. Постановление Финансового суда земли Баден-Вюртемберг от 11.03.2009 по делу №1 V 4305/08 [Электронный ресурс]. URL: https: //www.iww.de/.

83. Приговор Земельного суда г. Мюнхен от 13.03.2014 по делу № W5 KLs 68 Js 3284/13 [Электронный ресурс]. URL: https ://dejure.org/.

84. Приговор районного суда г. Кёльн от 09.07.2016 по делу № 113 Js 1561/13 [Электронный ресурс]. URL: https://dejure.org/.

Монографии, учебники, словари, учебные пособия и комментарии

85. Белов Е.В., Харламова А.А. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: научно-практическое пособие / отв. ред. Н.Г. Кадников. М.: Юриспруденция, 2016. 108 с.

86. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. СПб.: Издательство Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2007. 820 с.

87. Григорьева Л.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения. М.: Редакция Российской газеты, 2017. 144 с.

88. Елинский А.В. Уголовно-правовые меры борьбы с уклонением от уплаты налогов (зарубежный опыт). М.: Изд. дом Шумиловой И.И., 2008. 175 с.

89. Жалинский А.Э. Современное немецкое уголовное право. М.: Проспект, 2004. 560 с.

90. Кашепов В.П., Гравина А.А., Кошаева Т.О. Гуманизация современного уголовного законодательства / под общ. ред. В.П. Кашепова. М.: ИНФРА-М, 2015. 321 с.

91. Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений. М.: Статут, 2005. 572 с.

92. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Т.К. Агузаров, А.А. Ашин, П.В. Головненков и др.; под ред. А.И. Чучаева. Испр., доп., перераб. М.: КОНТРАКТ, 2013. 672 с.

93. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / К.А. Барышева, Ю.В. Грачева, Г.А. Есаков и др.; под ред. Г.А. Есакова. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2017. 736 с.

94. Кондрат Е.Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия. М.: Юстицинформ, 2014. 928 с.

95. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2007.

96. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: теоретический и прикладной анализ. М.: Юрлитинформ, 2015.

97. Митюшев Д.И. Преступления в сфере экономической деятельности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 021100 «Юриспруденция». Сыктывкар: КРАГСиУ, 2004.

98. Ответственность за нарушение финансового законодательства: науч.-практ. пособие / под ред. И.И. Кучерова. М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации: ИНФРА-М, 2014.

99. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., 2005.

100. Пинкевич Т.В. Преступления в сфере экономической деятельности: уголовно-правовая характеристика, система, особенности квалификации. Ставрополь, 2000.

101. Семенихин В.В. Ответственность организаций и их руководителей. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. 985 с.

102. Серебренникова А.В., Бахвалова Л.А. Дополнительное уголовное право Германии. Lambert Academic Publishing Lambert Academic Publishing, 2012.

103. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции. М.: Налоговый вестник, 2002. 208 с.

104. Соловьев И.Н. Механизмы амнистирования в сфере экономики и налогообложения (налоговая амнистия). М.: Проспект, 2015. 184 с.

105. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. М., 2000.

106. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: НОРМА, 2001. 301 с.

107. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / под ред. проф. В.С. Комиссарова. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2001. 246 с.

108. Уголовное право и современность: сборник научных статей / под ред. Г.А. Есакова. М.: Проспект, 2017. Вып. 6. 158 с.

109. Уголовное право России / под ред. В.П. Ревина. М.: Юстицинформ, 2016. 218 с.

110. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник / под. ред. А.В. Бриллиантова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2015. 1184 с.

111. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть: учебник для вузов / под ред. В.С. Комиссарова, Н.Е. Крыловой, И.М. Тяжковой. М.: Статут, 2014. 879 c.

112. Уголовный Кодекс ФРГ / пер. с нем. А.В. Серебренниковой. М., 2000.

113. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития Налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

114. Andrejtschitsch J., Wannemacher W. Steuerstrafrecht Handbuch. 6 Auflage.

2013.

115. Ax R., Große Th., Melchior J., Lotz A., Ziegler Ch. Abgabeordnung und Finanzgerichtsordnung. 21 Auflage. Stuttgart, 2017.

116. Bornheim W., Kröber N. Steuerstrafverteidigung. 3 Auflage. Berlin, 2015.

117. Brown K.B. (ed.). A Comparative Look at Regulation of Corporate Tax Avoidance, Ius Gentium: Comparative Perspectives on Law and Justice 12, Springer Science+Business Media B.V. 2012

118. Joecks W., Jager M., Randt K. Steuerstrafrecht. 8. Auflage. München, 2015.

119. Haas P.; Muller Ul. Steuerstrafrecht und Steurstrafverfahren - Strategien und Praxis der Steuerstrafverteidigung. Wiesbaden, 2009.

120. Hüls S., Reichling T. Steuerstrafrecht. Heidelberg, 2016.

121. Gehm M. H. Kompendium Steuerstrafrecht mit Steuerordnungswidrigkeiten und Verfahrensrecht. 3 Auflage. Berlin, 2017.

122. Graf P., J Jäger M., Wittig P. Witschafts- und Steurstrafrecht. 2 Auflage. München, 2017.

123. Fisher Th. Strafgesetzbuch mit Nebengesetzen. München, 2014.

124. Kuhn Th., Weigell Jorg. Steuerstrafrecht. 2 Auflage. München, 2013.

125. Ransiek A., Kohlmann G. Steuerstrafrecht Komm. Losebl.

126. Rolletschke St. Steuerstrafrecht. 4 Auflage. Köln, 2012.

127. Rolletschke St. Steuerstrafrecht. 5 Auflage. 2020.

128. Stahlschmidt M. Steurstrafrecht. Bielefeld. 2004.

129. Wabnitz H.B, Janovsky Th. Handbuch des Wirtschafts - und Steuerstrafrechts. 2 Auflage. München, 2007.

Научные статьи

130. Абрашитова А.Ф. Общие мировые тенденции развития налогового права в условиях глобализации экономики // Закон. №11. 2018.

131. Агеева А.Д. Обмен информацией и иные меры по борьбе с избежанием налогообложения и налоговым мошенничеством // Юридические исследования. 2017. № 9.

132. Артеменко Н.В., Шимбарева Н.Г. Практика освобождения от уголовной ответственности по делам о налоговых преступлениях // Уголовное право. 2017. № 5.

133. Бациев В.В. В правилах статьи 54.1 НК нет каких-либо содержательно новых требований // Закон. 2018. №11.

134. Бугаевская Н.О. Особенности предупреждения налоговых преступлений // Уголовное, уголовно-процессуальное и уголовно-исполнительное законодательство (современное состояние и направления совершенствования): сборник трудов участников Всероссийской научно-практической конференции (г. Москва, 13-14 апреля 2011 г.). М.: МГОУ, 2011.

135. Бурсулая Т. Как разграничить зоны ответственности директора и главбуха // Новая бухгалтерия. 2017. № 5.

136. Буссе Р. Германия: борьба с уклонением от уплаты налогов с помощью «украденных» дисков // Налоговед. 2011. 5 мая.

137. Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или Как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. № 11.

138. Волков А.В. Признаки необоснованной налоговой выгоды в контексте злоупотребления гражданскими и налоговыми правами // Вестник арбитражной практики. 2017. № 6.

139. Волков В.Г. Комментарий к статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ) // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2005. № 5.

140. Голик Ю.В. Метод уголовного права // Журнал российского права. 2000. № 1.

141. Головко Л.В. Соотношение уголовных преступлений и административных правонарушений в контексте концепции criminal matter (уголовной сферы) // Международное правосудие. 2013. № 1.

142. Григорьев В.А. Предмет налоговых преступлений // Уголовное право. 2004. №1.

143. Григорьев В.А., Кузнецов А.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам объекта и объективной стороны. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

144. Гусева Т.А. Использование понятий, связанных со злоупотреблением правом, в странах Евросоюза // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2005 года: по материалам 3-й Международной

научно-практической конференции, 14-15 апреля 2006 г. / под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007.

145. Дармаева В.Д., Двуреченская Н.А., Демьянова Т.Н. Уголовно-правовая характеристика преступлений в форме уклонения от уплаты налогов и сборов // Право и экономика. 2007. № 3.

146. Демин А.В. Диспозитивность и налогообложение: комментарий законодательства и практики налогового администрирования. Доступ из СПС «КонсультантПлюс», 2017.

147. Донцова Е.Д., Денисов А.В. Кодификация доктрины «деловой цели» в налоговом праве // Налоги. 2018. № 7. С. 5-7. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

148. Дубовик О.Л. Вина в немецком уголовном праве // Правоведение. 1993.

№ 3.

149. Егорова Е. Кто ответит за неуплату налога? // Практическая бухгалтерия. 2015. № 7.

150. Елинский А.В. Развитие уголовно-правовых мер борьбы с уклонением от уплаты налогов в Германии // Вестник Академии Генеральной прокуратуры РФ. 2008. № 5 (7).

151. Есаков Г.А. Экономическое уголовное право: понятие, содержание и перспективы // Lex russica. 2013. № 9.

152. Жалинский А.Э. Проблемный подход к сравнительному изучению немецкого и российского уголовного права // Преступления в сфере экономики: российский и европейский опыт: материалы совместного российско-германского круглого стола, 9 октября 2009 г. М., 2009.

153. Зарипов В.М. Предложения по совершенствованию законодательства об ответственности за налоговые преступления // Налоги и налогообложение. 2005. № 5.

154. Зарипов В.М. Современные проблемы ответственности за налоговые преступления // Закон. 2018. № 10.

155. Захарченко А.Ю. Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления // Научные труды Северо-Западного института управления РАНХиГС. 2018. Т. 9, № 1 (33).

156. Золотарева А.Б., Киреева А.В. Возможные пути реформирования ответственности за нарушения налогового законодательства // Журнал российского права. 2016. № 10.

157. Искаков С.Е. Проблемы применения норм о налоговых преступлениях // Юридический мир. 2013. № 10.

158. Кибальник А. Понимание Пленумом Верховного Суда освобождения от уголовной ответственности // Уголовное право. 2014. № 1.

159. Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 2004. № 5, 6.

160. Князьков А.А. О необходимости нормативной модернизации и расширения перечня специальных видов освобождения от уголовной ответственности по экономическим преступлениям (гл. 22 УК РФ) // Актуальные проблемы уголовного права на современном этапе (вопросы дифференциации ответственности и законодательной техники). 2014. № 3.

161. Козырева Л.А. Умысел в совершении налогового правонарушения // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. № 9.

162. Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушение налогового законодательства: опыт зарубежных стран // Ваш налоговый адвокат. 1998. № 1 (3).

163. Крупин М.Л. Налоговое преступление: уголовно-правовая характеристика // Налоги и налогообложение. 2006. № 4.

164. Кузнецов А.П. Глава 22 УК РФ «Преступления в сфере экономической деятельности»: проблемы применения, необходимость модернизации // Новеллы уголовного законодательства и судебной практики по делам об экономических преступлениях (глава 22 УК РФ) // Сборник научных статей по итогам II Международной научно-практической интернет-конференции (3 октября 2012 г.) / отв. ред. Л.Л. Кругликов. Ярославль: ЯрГУ, 2012.

165. Кузнецов А.П. Проблемы криминализации общественно опасных деяний в налоговой сфере // Соотношение преступлений и иных правонарушений, современные проблемы: материалы 4-й Международной научно-практической

конференции, состоявшейся на юридическом факультете МГУ им. М.В. Ломоносова 27-28 мая 2004 г. М.: ЛексЭст, 2005.

166. Кузнецов В.И. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица // Сибирский юридический вестник. 2014. № 2.

167. Левин И.Г. Креативность законодателя в области налогов: немецкая перспектива // Налоговед. 2014. № 5.

168. Лопашенко Н.А. Парадоксы уголовной политики в области налоговых преступлений и пути их преодоления // Российская юстиция. 2005. № 3.

169. Лопашенко Н.А. Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления // Налоговые споры: теория и практика. 2004. № 5.

170. Лысенко Е.А. Концепция налоговой выгоды: о кодификации правовых доктрин // Налоговед. 2015. № 8.

171. Лысенко Е.А. Практика применения высшим судом Постановления Пленума ВАС РФ об оценке арбитражными судами обоснованности налоговой выгоды // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам III Международной научно-практической конференции. Москва, 13-14 ноября 2009 г. / сост. М.В. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2010.

172. Ляскало А.Н. Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов // Уголовное право. 2016. № 6.

173. Ляскало А.Н. Расчет размера неуплаченных налогов для целей применения ст. ст. 198, 199, 199.1 УК РФ // Уголовное право. 2016. № 4.

174. Ляскало А.Н. Уголовно-правовые риски в деятельности главного бухгалтера // Безопасность бизнеса. 2018. № 4.

175. Мацкевич И.М. Модернизация уголовной политики (к постановке проблемы) // Современные проблемы уголовной политики: материалы III Международной научно-практической конференции (28 сентября 2012 г.) / под ред. А.Н. Ильяшенко. Краснодар: Краснодарский университет МВД России, 2012.

176. Минязева Т.Ф., Серебренникова А.В. Уголовная ответственность юридических лиц в России и Германии: к постановке проблемы // Lex Russica (Русский закон). 2017. № 2 (123).

177. Никифоров А.А. Правомерно ли привлекать главного бухгалтера к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов? // Российский налоговый курьер. 2012. № 18.

178. Орлова О.Е. Новое в порядке привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления // НДС: проблемы и решения. 2020. № 1. С. 70-77.

179. Панушко С., Шакирова М. Уголовно-правовые риски директоров и главных бухгалтеров в офшорных правоотношениях // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. № 8.

180. Пастухов И., Яни П. Актуальные вопросы ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. № 4.

181. Перов В.А. О применении мер уголовно-правового воздействия в отношении лиц с нежелательным экономическим поведением // Российский следователь. 2017. № 14.

182. Петрова С.М. Пределы судебного усмотрения при разрешении налоговых споров // Сборник материалов IV Международной научно-практической конференции «Налоговые споры: опыт России и других стран», 12-13 ноября 2010 г. / сост. М.В. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2011.

183. Пешков С.С. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица // Публичное и частное право. 2008. № 1.

184. Пономарева К.А. Тенденции правового регулирования в сфере борьбы с налоговыми злоупотреблениями: применение международного опыта в российской практике // Актуальные проблемы российского права. 2018. № 4.

185. Потапова О. Особенности подписания документов в организации // Финансовая газета. 2010. № 22.

186. Рузина А.С. Классификация специальных признаков субъекта преступления // Вестник Московского государственного лингвистического университета. Юридические науки. М.: Рема, 2007. Вып. 527. (Сер. Право).

187. Рузина А.С. Налоговые преступления по законодательству ФРГ // Юридические науки. М.: ИПК МГЛУ «Рема», 2008.

188. Русанов Г.А. Особенности уголовной ответственности отдельных субъектов физических лиц за экономические преступления, совершаемые в корпорациях, сравнительно-правовой анализ российского и итальянского законодательства // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2018. № 2.

189. Русяев Н.А. Правовое регулирование налоговой оптимизации в Германии // Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 10.

190. Семенова Н.Ф. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству зарубежных стран: компаративистский аспект // Власть. 2010. № 5.

191. Сергеев В.И. Налоговые преступления: изменения в УК РФ не оправдали ожиданий // Налоговые споры: теория и практика. 2004. № 6.

192. Сергеев В.И. Субъект и субъективная сторона налогового преступления // Российский судья. 2001. № 9.

193. Серебренникова А.В. Налоговые преступные деяния по законодательству Германии: общая характеристика // V совместный российско-германский круглый стол «Преступления в сфере экономики: российский и зарубежный опыт». М.: Издательский центр Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), 2014.

194. Смирнов Г. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сопряженное со злоупотреблением правом налогоплательщика // Уголовное право. 2011. № 5.

195. Смирнов Г., Зарипов В., Головко Л. И др. Налоговая оптимизация как преступление // Закон. 2014. № 8.

196. Соловьев И.Н. Об ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды // Налоговый вестник. 1999. № 5.

197. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность организации за уклонение от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2013. № 7.

198. Соловьев О.Г. Уголовно-правовой анализ составов и проблемы квалификации отдельных преступлений в сфере экономической деятельности //

Основные проблемы реформирования уголовно-правовых норм об экономических преступлениях и практики их применения на современном этапе развития России: монография / Л.Л. Кругликов, А.В. Иванчин, О.В. Комарова и др.: Яросл. гос. ун-т им. П.Г. Демидова. Ярославль: ЯрГУ, 2012.

199. Сорокин С.В. Уклонение от уплаты налогов по проекту Уголовного кодекса // Вопросы уголовной ответственности и ее дифференциации (в проекте Особенной части Уголовного кодекса): сборник научных статей и тезисов. М., 2000.

200. Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов: сборник статей. М., 1997. Вып. 1.

201. Тарибо Е.В. Пределы участия судебной власти в процессе правотворчества // Налоговед. 2011. № 5.

202. Тасаков С.В. Тенденции современной уголовной политики России // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы X Международной научно-практической конференции (24-25 января 2013 г.). М.: Проспект, 2013.

203. Тимофеев Е.В. Приоритет существа над формой в налоговом праве и институт недействительности сделок в гражданском праве // Закон. 2010. № 2.

204. Хаарманн В. Способы противодействия минимизации налогообложения в налоговом законодательстве Германии // Приложение к журналу «Корпоративный юрист». 2005. Сентябрь.

205. Хелльманн Уве. Критический анализ современного уголовного законодательства ФРГ // Уголовное право: стратегия развития в XXI в.: материалы восьмой международной научно-практической конференции / отв. ред. А.И. Рарог. М., 2011.

206. Хорошилов С.А. Некоторые проблемы ответственности и наказуемости уклонения от уплаты налогов и (или) сборов // Уголовно-правовая политика и проблемы противодействия современной преступности / под ред. Н.А. Лопашенко. Саратов, 2006.

207. Цветков И.В. Коммерческое право как важнейший ориентир совершенствования применения концепции налоговой выгоды // Налоговые споры: опыт России и других стран: сборник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2011.

208. Шклярук М.С. Сравнительно-правовой анализ уголовно-правовой защиты финансовых интересов Европейского Союза и Российской Федерации // Международное уголовное право и международная юстиция. 2013. № 2.

209. Щекин Д.М. Баланс частных и публичных интересов и борьба с налоговыми злоупотреблениями в современной России // Закон. 2018. № 11.

210. Щекин Д.М. О корректном применении в судебной практике критерия «необоснованная налоговая выгода» // Вестник ВАС РФ. 2009. № 7.

211. Якимова С.С. Проблемы законодательного описания преступлений в сфере налогообложения // Финансовое право. 2005. № 7.

212. Яни П.С. Специальный случай освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 2000. № 1.

213. Яни П.С., Мурадов Э.С. Субъективные признаки налоговых преступлений: позиция Пленума Верховного Суда РФ // Законы России: опыт, анализ, практика. 2007. № 3.

214. Bilsdorfer P. Die Informationsquellen und -wege der Finanzverwaltung Auf dem Weg zum » gläsernen Steuerbürger». 8 Auflage. Berlin, 2005.

215. Bilsdorfer P. Die Entwicklung des Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenrechts. // Neue Juristische Woch-enschrift 2012. S. 1413, 1414.

216. Gehm M.H. Der Tatbestand der Steuerhinterziehung im Licht des Rechts der EU - ein Überblick anlässlich der Rechtsprechung des EuGH v. 7.12.2010 (C-285/09) // Neue Zeitschrift für Wirtschafts-, Steuer- und Unterneh-mensstrafrecht. 2013. S. 53.

217. Madauß N. Die Steuererklärungspflicht des Verfügungsberechtigten iSd § 35 AO und des faktischen Geschäftsführers. // Neue Zeitschrift für Wirtschafts-, Steuer-und Unternehmensstrafrecht. 2013. S. 454, 455f.

218. Madauß N. Unberechtigter Steuerausweis in einer Rechnung nach § 14c Abs. 2 UStG im Steuerrecht und Steuerstrafrecht// Neue Zeitschrift für Wirtschafts-, Steuer- und Unternehmensstrafrecht. 2014. S. 457.

219. Nack W. The trials of Steffi Graf. Sports illustrated, Time Inc. 1996.

Диссертации и авторефераты диссертаций

220. Агеева А.Д. Правовой механизм имплементации налогового права ЕС в Федеративной Республике Германия: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2017.

221. Ботвинкин М.Ю. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 1996.

222. Витвицкий А.А. Уголовно-правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 1995.

223. Гладкова М.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений с позиции смежного законодательства: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Краснодар, 2009.

224. Гончаров М.В. Уголовная ответственность за причинение имущественного ущерба путем обмана в сфере налогообложения: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Тамбов, 2010.

225. Грибов А.С. Дифференциация ответственности за экономические преступления в России, ФРГ и США: сравнительно-правовое исследование: дис. канд. юрид. наук. Ярославль, 2011.

226. Демин А.В. Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления: дис. д-ра юрид. наук. Екатеринбург, 2014.

227. Елинский А.В. Уголовно-правовые средства борьбы с уклонением от уплаты налогов: по законодательству зарубежных стран: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2008.

228. Касницкая И.Ю. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения: дис. ... канд. юрид. наук. Тюмень, 2008.

229. Клепицкий И.А. Система норм о хозяйственных преступлениях: основные тенденции развития: дис. ... д-ра юрид. наук. Москва, 2006.

230. Ковалев В.А. Налоговые преступления: взаимосвязь норм уголовного и налогового права: дис. ... канд. юрид. наук. Владимир, 2006.

231. Кучеров И.И. Расследование налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 1996.

232. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: дис. ... д-ра юрид. наук. Москва, 1999.

233. Малышева Ю.Ю. Ответственность за преступления в сфере экономики, совершаемые путем обмана, по уголовному праву России: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Казань, 2004.

234. Нудель С.Л. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2004.

235. Попкова Ж.Г. Налоговая выгода как институт налогового права: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2019.

236. Рузина А.С. Преступления в сфере налогообложения: сравнительный анализ уголовного законодательства Германии и России: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2009.

237. Рузина А.С. Преступления в сфере налогообложения: сравнительный анализ уголовного законодательства Германии и России: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2009.

238. Сальников А.В. Уголовно-правовые проблемы ответственности за неуплату налогов и обязательных платежей: дис. ... канд. юрид. наук. СПб., 1995.

239. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы: дис. . д-ра юрид. наук. Иркутск, 2006.

240. Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: Ст. ст. 198 и 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 1999.

241. Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы: дис. ... д-ра юрид. наук. Москва, 2005.

242. Тимофеев А.М. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовно-правовой и криминологический аспекты: по материалам УрФО: дис. ... канд. юрид. наук. Челябинск, 2010.

243. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов: компаративный анализ: дис. ... д-ра юрид. наук. Москва, 2002.

244. Цирит О.А. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовая и криминологическая характеристика: дис. ... канд. юрид. наук. Калининград, 2004.

245. Шулепова Л.Ф. Дополнительное уголовное право Федеративной Республики Германия (понятие, система, источники): дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2005.

Интернет-ресурсы

246. Бациев В.В., Есаков Г.А., Ляскало А.Н., Саушкин Д.В. Вебинар на тему: «Постановление Пленума Верховного Суда РФ о налоговых преступлениях: новые разъяснения и упущенные возможности» [Электронный ресурс]. URL: https://podderzhka.org/store/tax/webinars/pvsnp19/. (дата обращения: 12.12.2019).

247. Дощицына А.Н. Зяблина М.В. Проблемы выявления, пресечения и расследования преступлений в налоговой сфере [Электронный ресурс]. URL: http://отрасли-права.рф/article/27533 (дата обращения: 12.05.2017).

248. Есаков Г.А. Вебинар на тему: «Налоговые преступления. Актуальные проблемы в свете нового постановления Пленума Верховного Суда РФ» [Электронный ресурс]. URL: https://broadcast.comdi.com/watch/egplgiky (дата обращения: 15.04.2020).

249. Иванов А.А. Речь о прецеденте // Выступление Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на Третьих Сенатских чтениях в Конституционном Суде Российской Федерации 19 марта 2010 года [Электронный ресурс]. URL: http://arbitr.ru/press-centr/news/speeches/27369.html (дата обращения: 08.09.2018).

250. Саушкин Д.В. Вебинар на тему: «Бухгалтеры и налоговые преступления. Как себя защитить» [Электронный ресурс]. URL: https://www.klerk.ru/event/45835/ (дата обращения: 20.05.2020).

Приложение А

Таблица работы с материалами российской судебной практики

№ п/п Номер дела ФИО подсудимого Источник опубликования Суд Статья УК РФ

1. 1-163/2017 Бугрин Н.В. https://sudact.ru/ Промышленный районный суд г. Ставрополя -судья Непомнящая О.В. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

2. 1-378/2017 Филиппов П.Д. https://sudact.ru/ Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующ его Семина А.С. ч. 1 ст. 198 УК РФ

3. 46-о06-80 А. СПС «КонсультантПлюс » Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации в составе: председательствующ его Свиридова Ю.А., судей Хинкина В.С., Семенова Н.В. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

4. 1-414/12 Григорьев Д.Н. https://sudact.ru/ Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующ его Ерофеевой Е.А. ч. 1 ст. 198 УК РФ

5. 1-115/2009 Вахидов А.А., Артыкова С.Н. https://sudact.ru/ Центральный районный суд г. Новосибирска в составе председательствующ его Ефремовой О.В. п. «а» ч. 2 ст. 199

6. 1-881/2017 Долженко С.С. https://sudact.ru/ Промышленный районный суд г. Ставрополя в составе председательствующ его Мальцевой Е.Н. ч. 2 ст. 198 УК РФ

7. 1-111/2016 Щиголев Ю.И. https://sudact.ru/ Судья Новоалександровско го районного суда Ставропольского края Белокопытов А.П. ч. 1 ст. 199 УК РФ

8. 1-131/2018 Кидалов Н.А. https://sudact.ru/ Анапский городской суд Краснодарского края в составе председательствующ его Михина Б.А. ч. 1 ст. 199 УК РФ

9. 1-23/2015 Байрамуков М.И. https://sudact.ru/ Курский районный суд Ставропольского края в составе председательствующ его Николенко А.Н. ч. 1 ст. 199 УК РФ

10. 1- 712 Пестов А.В. https://sudact.ru/ Березниковский городской суд Пермского края в составе председательствующ его Казанцева А.В. ч. 1 ст. 199 УК РФ

11. 225577/2014 Золотухин Д.И. https://sudact.ru/ Судебная коллегия по уголовным делам Пермского краевого суда в составе: председательствующ его Клюкина А.В., судей Шестаковой И.И., Родиной Н.П. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

12. 1-35/2015 - https://sudact.ru/ Федеральный судья Тарумовского районного суда ч. 1 ст. 199 УК РФ

Республики Дагестан

Чалаева Л. А.

Судья

Хасавюртовского ч. 1

13. 1-52/2014 Дациев Г.Б. https://sudact.ru/ городского суда Республики Дагестан Корголоев А.М. ст. 199 УК РФ

Ноябрьский

городской суд п. «б»

Ямало-Ненецкого ч. 2

14. 1-053/2018 Полев АС. https://sudact.ru/ автономного округа в составе председательствующ его Богданова Д.А. ст. 199 УК РФ

Кизлярский

15. 1-54/2013 Магомедсаидов Н.Г.; Темиргалеева З.В. https://sudact.ru/ городской суда Республики Дагестан в составе председательствующ его судьи Резник ЮЛ. пп. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

ч. 3

ст. 33,

ч. 3

ст. 160

УК РФ,

Судебная коллегия ч. 3

по уголовным делам ст. 33,

суда Ямало- ч. 4

Ненецкого ст. 160

16. 22-16/2012 Кузнецов В.В. https://sudact.ru/ автономного округа в составе: председательствующ его Школина А.В., судей Кузина А.Н., Полуяхтова И.А. УК РФ, ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 199 УК РФ, ч. 3 ст. 33, ч. 4 ст. 160 УК РФ,

ч. 3 ст. 30, ч. 1 ст. 201 УК РФ

17. 1-180/2012 Иванов Н.Н. https://sudact.ru/ Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующ его Захаровой Е.О. ч. 2 ст. 198 УК РФ

18. - Саламов Р.А. https://sudact.ru/ Судья Пуровского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа Бородулина С.Н. ч. 1 ст. 199, ч. 1 ст. 199.1 УК РФ

19. 224714/2012 Ткач В.Г. https://sudact.ru/ Судебная коллегия по уголовным делам Владимирского областного суда в составе: председательствующ его Живцовой Е.Б., судей Иванкива С.М. и Лазаревой Г.В. ч. 1 ст. 199 УК РФ

20. 1-30/2011 Григорьев В.А. https://sudact.ru/ Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе председательствующ его судьи Лошакова А.В ч. 1 ст. 198 УК РФ

21. 1-154/2011 Быков А.В https://sudact.ru/ Судья Гурьевского районного суда Калининградской области Коноваленко А.Б. ч. 2 ст. 198 УК РФ

22. 1-59/2018 Никуленко Г.Н., Чага Е.А. https://sudact.ru/ Кущевский районный суд Краснодарского края в составе председательствующ его Бондарь Д.О. п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ

23. 1-332/2017 Терентьева О.Д. https://sudact.ru/ Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующ его судьи Бабарыкина А.С. ч. 5 ст. 33, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

24. 1-237/2018 Рязанцев Р.В. https://sudact.ru/ Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе председательствующ его судьи Маначиной ЕВ. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ст. 76.1 УК РФ

25. 1-129/2018 Карака Ю.С. https://sudact.ru/ Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе председательствующ его Сердюкова В.В. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

26. 1-8/2014 Хрептугов П.А. https://sudact.ru/ Оленегорский городской суд Мурманской области в составе председательствующ его Вязниковой Н.А. ч. 1 ст. 198 УК РФ

27. 1-67/2018 Клепач И.С. https://sudact.ru/ Павловский районный суд Краснодарского края в составе председательствующ его Коноваленко Т.В. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

28. 1-424/2013 Штейникер ОН. https://sudact.ru/ Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Бобылев А.В. ч. 1 ст. 199 УК РФ

29. 1-152/2017 Железняков В.Э. https://sudact.ru/ Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующ его судьи Мазевич Я.Ю. ч. 4 ст. 33, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

30. 44у-29/2018 Ч. СПС «КонсультантПлюс » Президиум Московского областного суда в составе: председательствующ его Бокова К.И. членов президиума: Соловьева С.В., Виноградова В.Г., Лаща С.И., Самородова А.А., Овчинниковой Л.А., Гаценко ОН. ч. 1 ст. 198 УК РФ, ст. 75 УК РФ, ст. 28 УПК РФ

31. 1-259/2017 Глумов В.И., Платонов М.Е. https://sudact.ru/ Октябрьский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе председательствующ его Калитко Р.Е. пп. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

32. 223468/2012 У. СПС «КонсультантПлюс » Московский городской суд ч. 2 ст. 198 УК РФ

33. 1-188/14 Строгий Э.А. СПС «КонсультантПлюс » Егорьевский городской суд Московской области п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

34. 1-892/2017 Перич Зоран СПС «КонсультантПлюс » - п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

35. 1-184/2018 - https://sudact.ru/ Ленинский районный суд в составе председательствующ его судьи Карпычева А.А. ч. 1 ст. 199 УК РФ

36. 1-65/2016 Гусейнов Ш.П. https://sudact.ru/ Ивановский районный суд Ивановской области в составе председательствующ его Геранина Ю.Л. ч. 1 ст. 199 УК РФ

37. 1-182/2017 Никитин С.П. https://sudact.ru/ Кировский районный суд г. Саратова п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

38. - Керимов А. А. https://sudact.ru/ Калужский районный суд Калужской области в составе председательствующ его Пономаренко ДВ. ч. 1 ст. 199 УК РФ

39. 1-140/2017 Б., С. https://rospravosudie хот/ Ленинский районный суд г. Владимира ч. 2 ст. 199 УК РФ

40. 1-13/2011 Л. https://rospravosudie хот/ Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия ч. 2 ст. 199 УК РФ

41. 1-343/2017 Брылякова С.В. https://sudact.ru/ Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующ его Кырчанова С.В. ч. 1 ст. 199 УК РФ

42. 1-78/2011 В. https://rospravosudie .шт/ Ипатовский районный суд Ставропольского края ч. 1 ст. 198 УК РФ

43. 1-171/2012 Куклина Т.Г. https://sudact.ru/ Центральный районный суд г. Читы в составе ч. 1 ст. 198 УК РФ

председательствующ его Тишинского А.А.

44. - Х. https://rospravosudie хот/ Грачевский районный суд Ставропольского края п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

45. 1-236/10 К. https://rospravosudie хот/ Солнечногорский городской суд Московской области ч. 2 ст. 198 УК РФ

46. 1-28/2011 Ш. https://rospravosudie .шт/ Абинский районный суд Краснодарского края ч. 1 ст. 199 УК РФ

47. 1-198/2017 Колбин А.Н. https://sudact.ru/ Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующ его Казаковой Т.В. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

48. 1-50/12 Курганов Ю.А. https://sudact.ru/ Судебная коллегия по уголовным делам Санкт- Петербургского городского суда в составе: председательствующ его Глущенко О.В., судей Матвеевой Т.Ю., Нелюбова А.Г. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

49. 1-2/2010 В. https://rospravosudie .шт/ Постановление Ленинского районного суда г. Новосибирска п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ

50. 101696/2019 Ц. СПС «КонсультантПлюс » Московский городской суд п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

51. 1-52/2019 П. https://sudact.ru/ Новгородский районный суд Новгородской области п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

52. № 1-11/2020 1-147/2019 В. Мостовской районный суд Краснодарского края в составе председательствующ его Нестеровой Т.Н. ч. 2 ст. 198 УК РФ

53. № 1-1/2020 1-181/2019 С. https://sudact.ru/ Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующ его судьи Тюрина А.В. ч. 1 ст. 199 УК РФ, п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ

54. № 1268/2020 А. https://sudact.ru/ Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе председательствующ его судьи Марининой Ю.К. ч. 1 ст. 199 УК РФ

55. 1-106/2020 Т. https://sudact.ru/ Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующ его судьи Кандрина Д.И. ч. 1 ст. 199 УК РФ, ст. 10 УК РФ, п. 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 24 УПК РФ

56. № 1-14/2020 1-364/2019 1-553/2019 Ш. https://sudact.ru/ Центральный районный суд г. Барнаула в составе председательствующ его судьи Ухановой Ж.О. ч. 1 ст. 199 УК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, ч. 2 ст. 24 УПК РФ

57. № 1120/2020 Г. https://sudact.ru/ Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе председательствующ его судьи Кравченко Ю.В. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

58. № 1120/2019 1120/2020 Т. https://sudact.ru/ Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующ его судьи Лычковой Н.Г. ч. 1 ст. 199 УК РФ, ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ

59. № 1118/2020 К. https://sudact.ru/ Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующ его судьи Гюнтер Е.А. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

60. 1-1173/2019 1-173/2020 Я. https://sudact.ru/ Промышленный районный суд в составе председательствующ его судьи Каплаухова А.А. ч. 1 ст. 199 УК РФ

Приложение Б

Таблица работы с материалами немецкой судебной практики

§ Положе

ния о

№ Номер дела ФИО Источник Суд налогах

п/п осужденного опубликования и сборах ФРГ 1977 г.

ч. 1 п. 1

§ 370

Федеральный Положен

1. 1 StR 275/10 https://beck-online.beck.de/ верховный суд (Bundesgerichts hof) ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

ч. 1 п. 1

§ 370

Высший суд г. Положен

2. 121 Ss 175/16 https://beck- Берлин ия о

(205/16) online.beck.de/ (Kammergericht Berlin) налогах и сборах ФРГ 1977 г.

§ 370

Федеральный Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

3. 1 StR 38/11 https://steuern.beck. de/ верховный суд (Bundesgerichts hof)

ч. 1 п. 1,

ч. 3 § 370

Земельный суд Положен

4. 365 Js 335/12 Вернер Маусс https://openjur.de/u/ 2134870.html г. Бохум (Landgericht Bochum) ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

§ 370

5. № 275/10 - https://deiure.org/ Федеральный верховный суд (Bundesgerichts hof) Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

ч. 1 п. 1,

ч. 2 § 370,

6. W 5 KLs 68 Js 3284/13 Ульрих Хёнесс https://deiure.org/ Земельный суд г. Мюнхен (Landgericht § 371 Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

München)

§ 370-371

Суд первой Положен

инстанции ия о

7. 113 Js 1561/13 Алис Шварцер https://deiure.org/ г. Кёльн (Amtsgericht Köln) налогах и сборах ФРГ 1977 г.

ч. 1 п. 1

§ 370

Земельный суд Положен

8. 12 KLs 350 Js 1/08 Клаус Цумвинкель https://deiure.org/ г. Бохум (Landgericht Bochum) ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

ч. 1 п. 2

9. III-1 RVs 253/16 - https://deiure.org/ Высший земельный суд г. Кёльн (Oberlandesgeri cht Köln) § 370 Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

10. 1 Ss 51/18 - https://deiure.org/ Высший земельный суд г.Ольденбург (Oberlandesgeri cht Oldenburg) ч. 1 п. 2 § 370 Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

11. III-3 RVs 4/14 - https://deiure .org/4 Высший земельный суд г. Дюссель дорф (Oberlandesgeri cht Düsseldorf) ч. 1 п. 2 § 370 Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

12. III-1 RVs 253/16 - https://deiure.org/ Высший земельный суд г. Кёльн (Oberlandesgeri cht Köln) ч. 1 п. 2 § 370 Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

13. 4St RR 167/10, 4 StRR 167/10 - https://deiure.org/ Высший земельный суд г. Мюнхен (Oberlandesgeri cht München) ч. 1 § 370 Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

14. 118 KLs 6/14 - https://deiure.org/ Земельный суд г. Кёльн (Landgericht Kö ln) ч. 1 § 370 Положен ия о налогах и сборах ФРГ 1977 г.

15. 5 RVs 119/15 - https://deiure.org/ Высший земельный суд г. Хамм § 370-371 Положен ия о налогах и

(Oberlandesgeri сборах

cht Hamm) ФРГ 1977 г.