Преступное уклонение от уплаты платежей в бюджеты России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат наук Салказанов, Алан Эльбрусович

• Салказанов, Алан Эльбрусович
• кандидат наук
• 2017

Оглавление диссертации кандидат наук Салказанов, Алан Эльбрусович

ОГЛАВЛЕНИЕ

стр.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СОЦИАЛЬНАЯ ОБУСЛОВЛЕННОСТЬ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ПЛАТЕЖЕЙ В

БЮДЖЕТЫ РОССИИ

§1. Налоги, сборы и таможенные платежи как предмет уголовно-правовой

охраны

§2. Исторический очерк законодательства о преступном уклонении от уплаты

платежей в России

§3. Уклонение от уплаты платежей по уголовному законодательству зарубежных

стран

ГЛАВА 2. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ

УПЛАТЫ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ

§1. Объект и предмет преступления

§2. Объективная сторона преступления

§3. Субъект и субъективные признаки преступления

Глава 3. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ

УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

§1. Объект и предмет преступления

§2. Объективная сторона преступления

§3. Субъект и субъективные признаки преступления

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Преступное уклонение от уплаты платежей в бюджеты России»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоги, сборы и таможенные платежи являются важнейшим инструментом государства, гарантирующим существование социума, и от эффективности законодательных и нормативных актов, обеспечивающих правовую регламентацию использования этого инструмента, зависит дальнейшее развитие экономики России.

Процесс формирования уголовно-правовой базы (главы 22 УК РФ) происходил на этапе, когда страна еще полностью не перешла на рыночное хозяйствование, не имела значительного опыта защиты рынка, большое число норм было заимствовано с уголовных законов экономически развитых стран, что в дальнейшем привело к постоянным их изменениям.

Возникновение и развитие предпринимательских отношений, провозглашение частной собственности, закрепление налоговой системы сначала в Конституции РФ 1993 года, далее в Налоговом кодексе РФ 1998 года, говорят о постепенном развитии законодательной базы. Тем не менее, совершенствование уголовно-правовой базы законодательства о налоговых преступлениях происходит прерывисто. Бланкетный характер статей о налоговых преступлениях обязывает постоянно совершенствовать уголовное законодательство и адекватно реагировать на все значимые изменения в экономической жизни страны.

Конституция РФ в ст. 57 регламентирует: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Платежи в бюджеты страны представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законном порядке. Они являются обязательным элементом экономических отношений в обществе с момента возникновения государства и одним из источников формирования доходной части бюджета. Непоступление в результате уклонения налогоплательщиков от уплаты платежей значительных денежных сумм в бюджет может привести к сокращению социальных программ, кризису с

выплатой заработной платы работникам бюджетной сферы, военнослужащим, пособий малоимущим, и к другим негативным последствиям. От эффективности налогообложения во многом зависит успех государственных реформ, их социальная направленность, уровень жизни и благосостояние населения страны.

Для современной России проблема уклонения от уплаты платежей в бюджеты страны имеет первостепенное значение. Рыночная экономика в нашем государстве относительно молода и испытывает многие трудности, в том числе и рост налоговых преступлений. Возникают все новые изощренные методы уклонения от уплаты налогов, что требует более четкой законодательной регламентации правовой базы, а также механизма ее исполнения. Назревает необходимость разработки новых, современных мер борьбы, профилактики уклонения от уплаты платежей в бюджеты страны. Эффективность уголовно-правовых норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и таможенных платежей выступает соответствующим гарантом.

Средства, полученные от неуплаты платежей, выступают одним из источников доходов организованной преступности, за счет которых происходит финансирование вооруженных формирований, преступных сообществ; при помощи денежных средств, полученных от неуплаты налогов, совершаются все новые преступления.

Нарушения налоговых обязательств выявляются у каждого четвертого из проверяемых налогоплательщиков1. Так, согласно данным Главного информационно-аналитического центра Министерства внутренних дел (ГИАЦ МВД) России, количество официальной зарегистрированной налоговой преступности составило за 2012 г. - 5818 преступлений, за 2013 г. - 6893 преступления, за 2014 г. - 6210 преступлений, за 2015 г. - 9041 преступление, а в 2016 г. этот показатель вырос до 9283 преступлений.

Таким образом, следует констатировать рост налоговой преступности и более значительную ее динамику в 2015 г. Это в первую очередь связанно с измене-

1 Рагозина И.Г., Аксенов Р.Г. Субъект налогового преступления и тактическая операция по его изобличению: Монография. М.: Юрлитинформ. 2009. С. 3.

нием порядка возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, когда уголовные дела стали возбуждаться не только по материалам налоговых органов, но и на основе материалов оперативно-розыскной деятельности. Однако несмотря на это возросло и количество таких преступлений в период с 2015 г. по 2016 г., когда общий прирост составил + 2,7 %.

Помимо увеличения количества налоговых преступлений в России растут и показатели причиняемого ими ущерба. Так, по официальным данным ГИАЦ МВД России, ущерб бюджетной системе России составил в 2012 г. - свыше 24 млрд. рублей, в 2013 г. - свыше 76 млрд. рублей, в 2014 г. - свыше 39 млрд. рублей, в 2015 г. - свыше 49 млрд. рублей, и в 2016 г. этот показатель возрос до суммы, превышающей 71 млрд. рублей. Однако не следует забывать и о высоком уровне латентности налоговых преступлений, сложности их выявления и противодействия им, что отмечается и в криминологической науке.

Таким образом, уголовно-правовая охрана общественных отношений в сфере налогообложения является одной из важнейших гарантий обеспечения нормального функционирования механизма государства: экономической безопасности, суверенитета, жизнедеятельности граждан.

Степень научной разработанности темы. Весомый вклад в изучение проблем, связанных с правовой регламентацией уголовной ответственности за уклонение от уплаты платежей в бюджеты России внесли такие ученые, как И.В. Александров, Д.А. Безбородов, А.А. Витвицкий, Б.В. Волженкин, Л.Д. Гаухман, Д.А. Глебов, П.С. Ефимичев, А.П. Зрелов, А.Н. Караханов, И.А. Клепицкий, А.Г. Кот, М.В. Краснов, А.П. Кузнецов, И.И. Кучеров, В.Ф. Лапшин, В.Д. Ларичев, Н.А. Лопашенко, А.В. Пирогов, А.И. Ролик,

A.В. Сальников, И.М. Середа, Ю.В. Серов, И.Н. Соловьев, О.Г. Соловьев,

B.И. Тюнин, О.А. Цирит, П.С. Яни и другие.

Вопросы ответственности за преступное уклонение от уплаты таможенных платежей были исследованы в работах: Н.И. Архипцева, Н.С. Гильмутдиновой, Т.А. Дикановой, П.В. Иванова, С.Ю. Ивановой, М.А. Кочубей, В.В. Лавринова,

В.И. Михайлова, Л.Ф. Рогатых, А.В. Скачко, Ю.И. Сучкова, А.В. Федорова,

A.И. Чучаева и других ученых.

Юридическому анализу уголовной ответственности за уклонение от уплаты платежей в бюджеты России посвящены диссертационные исследования:

B.А. Егорова (1999), С.В. Козлова (2000), В.П. Рольяна (2000), К.В. Мамилова (2001), Д.Ю. Кашубина (2002), Ф.А. Каримова (2002), Р.Ю. Потехина (2002), Н.Р. Тупанчески (2002), М.И. Мамаева (2003), Р.В. Дубовицкого (2004),

C.В. Русова (2004), К.К. Саркисова (2005), В.А. Ковалева (2006), С.Ю. Соколова (2006), О.В. Грачева (2007), В.Н. Козодаева (2007), И.Ю. Касницкой (2008), А.В. Елинского (2008), А.В. Бакаева (2009), Х.А. Абдуллаевой (2009), А.С. Рузиной (2009), А.М. Тимофеева (2010), К.И. Карпухиной (2010), А.Д. Краснова (2011), К.А. Плясова (2011), О.Ш. Петросяна (2011), В.Н. Босакова (2012), А.А. Харламовой (2013), В.И. Андреевой (2014), А.А. Борисичева (2015).

Несмотря на столь обширное количество научных работ, следует заметить, что почти все они были выполнены до внесения существенных изменений в налоговое, таможенное и уголовное законодательство. Большинство трудов посвящены уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, либо исследуют исключительно преступное уклонение от уплаты таможенных платежей.

Настоящая работа направлена на выявление проблем в теории и практике применения составов преступного уклонения от уплаты платежей в бюджеты России. В ней резюмируются результаты комплексного исследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты платежей, с учетом последних изменений в финансовом и уголовном законодательстве.

Таким образом, исследования названных выше авторов не исчерпали важных аспектов проблем налоговых преступлений, что в свою очередь и определило выбор избранной темы диссертационного исследования.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования выступают общественные отношения, возникающие в связи с уголовно-

наказуемым уклонением от уплаты платежей в бюджеты России, совершенным налогоплательщиком.

Предметом диссертационного исследования являются:

- исторические источники уголовного законодательства России, предусматривавшие ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и таможенных платежей;

- действующее уголовное законодательство зарубежных стран, регламентирующее ответственность за преступное уклонение от уплаты платежей в государственные бюджеты;

- действующее уголовное законодательство РФ;

- действующее бюджетное, налоговое и таможенное законодательство РФ;

- постановления Пленума Верховного Суда РФ;

- данные официальной статистики и материалы следственной и судебной практики по делам о налоговых преступлениях;

- научные публикации, а также социологические исследования по вопросам, рассматриваемым в диссертации.

Цели и задачи исследования. Цели диссертационной работы обусловлены ее объектом и предметом и состоят в выявлении законодательных и правоприменительных проблем, возникающих в процессе реализации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и таможенных платежей, в формулировании научно обоснованных рекомендаций по совершенствованию законодательства, регламентирующего уголовную ответственность за данные преступления, и практики его применения.

Достижение указанных целей предопределило постановку и решение следующих задач:

- рассмотреть налоги, сборы и таможенные платежи через призму объекта уголовно-правовой охраны;

- изучить исторический опыт уголовно-правового противодействия уклонению от уплаты платежей в государственные бюджеты России;

- проанализировать уголовное законодательство развитых зарубежных стран, а также стран постсоветского пространства в части ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и таможенных платежей;

- дать уголовно-правовую характеристику уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организации (статьи 198-199 УК РФ);

- дать уголовно-правовую характеристику уклонению от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК

РФ);

- выявить и проанализировать проблемы применения норм о преступном уклонении от уплаты обязательных платежей в бюджеты страны;

- сформулировать предложения по совершенствованию уголовной ответственности за уклонение от уплаты платежей в бюджеты России и упорядочению судебной практики по делам данных категорий.

Методология и методы исследования. Методологическую основу настоящего исследования составил диалектико-материалистический метод познания. При написании данной работы были использованы общенаучные методы познания: логический, анализа, синтеза, индукции, дедукции, системного подхода. Среди частнонаучных методов использовались: историко-правовой, статистический, лингвистический метод познания, а также специально-юридические методы: формально-юридический и сравнительно-правовой.

Научная новизна исследования. Научная новизна определяется тем, что в настоящей диссертационной работе осуществлено обобщение теоретических взглядов и позиций, дана критическая оценка и сформулированы авторские положения.

В работе осуществлен исторический обзор возникновения и дальнейшего развития норм о налоговых преступлениях в России. Подробно изучен законодательный и правоприменительный опыт противодействия этим преступлениям в развитых зарубежных государствах, а также странах постсоветского пространства на предмет использования позитивного опыта в России.

На основе проведенного исследования выявлены проблемные вопросы применения норм о преступном уклонении от уплаты налогов, сборов и таможенных платежей. С учетом исторического и зарубежного опыта, на основе анализа и обобщения судебной практики, а также проведенного анкетирования сформулированы предложения по совершенствованию действующего Российского законодательства и практики его применения.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Возникновение ответственности за неуплату платежей в России связанно с образованием Древней Руси и появлением в ней налогов, сборов и таможенных пошлин и первой налоговой системы. Развитие и совершенствование налоговой системы, появление государственного бюджета ознаменовывает и образование системы ответственности за неуплату платежей. Формирование стройной системы ответственности: финансовой, административной и уголовной связанно с периодом Российской империи. Дальнейшим этапом развития стало законодательство Советской России: происходит изменение системы ответственности за неуплату платежей и постепенная отмена последней, что в свою очередь обусловлено отменой платежей в бюджеты на территории России. Современный этап развития России связан с возрождением налоговой системы, формированием и совершенствованием системы ответственности за неуплату платежей в бюджеты России. При этом ни в одном из периодов становления законодательства об уклонении от уплаты платежей в бюджеты России, кроме последнего, не выделяют способ, которым совершена преступная неуплата платежей, конструктивным признаком выступают размеры платежей, не поступивших в казну. Таким образом, наиболее предпочтительной конструкцией уголовной ответственности за преступное уклонение от уплаты платежей представляется та, в которой основной состав этих преступлений будет определяться как уклонение от уплаты налогов, без указания способа уклонения.

2. Анализ зарубежного уголовного законодательства показал, что в большинстве стран установлена уголовная ответственность за уклонение от упла-

ты платежей в бюджеты. Вместе с тем, для каждой правовой семьи и отдельной страны присущи особенности такой ответственности.

Семья общего права (США, Англия, Канада) предусмотрела целую систему норм об уголовно-наказуемом уклонении от уплаты платежей. Кроме того, предусматривается обширный перечень обстоятельств, смягчающих и исключающих вину за нарушение налогового законодательства. Именно семья общего права положила начало институту уголовной ответственности корпораций (юридических лиц) за налоговые преступления, что в свою очередь было воспринято некоторыми странами иных правовых семей.

Семья континентального права (Франция, Германия, Испания, Италия), не выделяя конкретного способа уклонения от уплаты платежей в основном составе, все же придала некоторым наиболее опасным способам квалифицирующее значение. К ним отнесены такие способы уклонения, как: путем мошенничества; с использованием организаций, специально созданных для уклонения; с использованием оффшорных зон. Специфичной особенностью для указанных стран является и наличие особых видов наказания за налоговые преступления: лишение права получать государственные субсидии, лишение политических прав, права занимать государственные должности.

Общим для всех зарубежных стран является наличие норм об уголовной ответственности за преступное уклонение не только в уголовном, но и в налоговом законодательстве. Примечательно, что законодательство зарубежных стран не разделяет ответственности за уклонение от уплаты таможенных и налоговых платежей. Исследование зарубежного опыта позволяет выделить признаки, повышающие общественную опасность уклонения от уплаты платежей. К таковым относятся: уклонение с использованием организаций, находящихся в оффшорных зонах, и неуплата налогов с использованием организаций, созданных в целях уклонения от уплаты платежей в бюджеты страны. Этот опыт заслуживает внимания российского законодателя.

3. Любое уклонение от уплаты платежей посягает на бюджетную систему России, а именно - на порядок формирования доходной части бюджетов раз-

личного уровня. При этом не имеет значения вид платежа - налог, сбор, таможенная пошлина. Это обусловливает как единую природу всех платежей, поступающих в бюджеты России, так и систему ответственности за уклонение от их уплаты, в том числе уголовную. Можно говорить о необходимости выделения единого видового объекта уклонения от уплаты налогов и (или) сборов (статьи 198-199 УК РФ) и таможенных платежей (статья 194 УК РФ). В качестве такового выступают охраняемые законом общественные отношения, складывающиеся в области формирования доходной части бюджетов РФ в сфере налогообложения.

4. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов регионального и местного уровня создает различные условия возникновения уголовной ответственности в субъектах России, когда в отдельных регионах установлены те или иные разновидности налогов и сборов, а в других нет, либо ставки по налогам и сборам значительно выше в одних регионах, чем в других. Таким образом, различия в основаниях уголовной ответственности за уклонение от уплаты региональных и местных платежей в бюджеты РФ порождают неравенство граждан, поскольку в одном регионе это будет преступлением, а в другом - нет.

Статьи Уголовного кодекса РФ об уклонении от уплаты налогов и сборов (статьи 198-199 УК РФ) конструировались без предвидения тех проблем, которые возникнут в связи с существованием региональных и местных налоговых платежей. Финансовое законодательство должно учитывать экономическое и социальное различие в субъектах РФ и отдельных ее регионах для того, чтобы не было формальных отличий в основаниях привлечения к уголовной ответственности. Отсюда следует заключить необходимость установления финансовых ограничительных механизмов, смысл которых должен сводиться к введению прямой зависимости между ставками налогов и реальными доходами населения в каждом отдельном регионе и других факторов.

5. Основные составы налоговых преступлений (статьи 198-199 УК РФ), предусматривают два способа, которыми может быть совершено уклонение от уплаты платежей, однако помимо обозначенных существуют и иные, не предусмотренные уголовным законом способы. Закрытый перечень способов уклоне-

ния в основных составах налоговых преступлений создает формальные условия для уклонения от уплаты налогов способами, не указанными в законе. Решение представляется альтернативным: установление открытого перечня способов уклонения, либо полный отказ от перечисления способов уклонения, при этом последнее представляется более целесообразным.

Вместе с тем, наиболее опасные формы уклонения, указывающие на особо активную роль виновного, целесообразно, используя зарубежный опыт, включить в уголовный закон как квалифицирующие признаки. К ним относятся: уклонение с использованием организации, созданной для уклонения от уплаты налогов; уклонение при содействии физического либо юридического лица, находящегося в оффшорной зоне либо на территории, где определить его налоговый статус не представляется возможным.

6. Использование в уголовном законе (статьях 198-199 УК РФ) примечаний, определяющих размеры причиненного ущерба путем соотношения обязательных к уплате и фактически неуплаченных сумм налогов и сборов, создает сложности на практике, когда суды совершают ошибки в подсчетах неуплаченных платежей. Более того, существование одновременно двух критериев определения крупного и особо крупного размера создает условия, когда независимо от сумм уклонения в диапазоне каждого из этих размеров не происходит дифференциации ответственности. Практика, к сожалению, идет по пути назначения наказания вне зависимости от объемов фактически неуплаченных сумм, в рамках каждого квалификационного размера (крупного или особо крупного). Таким образом, критерием причиненного ущерба должна выступать только фиксированная минимальная сумма крупного и особо крупного уклонения, а от определения размера ущерба, путем соотношения всех сумм налогов к неуплаченным, следует отказаться.

Вред, причиненный бюджетам РФ, следует определять как ущерб, потому что бюджет недополучает денежные средства в виде обязательных платежей, а значит, терпит ущерб. Таким образом, словосочетания - «совершенное в крупном

размере» следует заменить на «причинившее крупный ущерб», а «совершенное в особо крупном размере» на «причинившее особо крупный ущерб».

7. Существование в уголовном законе категории «сборы» в бюджеты России социально не оправданно, так как:

- суммы сборов самостоятельно, как правило, не превышают 100 тысяч рублей;

- уклониться от уплаты многих из них не представляется возможным в силу того, что, как правило, правовое благо возникает после их оплаты;

- в отличие от иных платежей они носят возмездный характер;

- при исследовании 757 приговоров по делам об уклонении от уплаты платежей, не было ни одного случая самостоятельной ответственности за уклонение от уплаты сборов, а также их сочетания с уклонением от уплаты иных платежей.

Таким образом, указание на сборы подлежит исключению из статей об уклонении от уплаты налогов и (или) сборов (статьи 198-199 УК РФ) и уклонении от уплаты таможенных платежей (статья 194 УК РФ).

8. Квалифицирующие признаки уклонения от уплаты таможенных платежей, предусмотренные частью 3 статьи 194 УК РФ: совершение должностным лицом с использованием своего служебного положения и с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, - подлежат исключению из Уголовного кодекса. Появление этих признаков в составе уклонения от уплаты таможенных платежей напрямую связано с декриминализацией статьи 188 УК РФ (контрабанда), и механическим перенесением этих признаков из этой статьи. Изученные материалы (307 приговоров по статье 194 УК РФ) с момента принятия части 3 в настоящей редакции не выявили ни одного случая применения их на практике.

9. С учетом сделанных выводов предлагается изложить статьи о преступном уклонении от уплаты платежей в бюджеты России в следующей редакции:

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, непосредственно связанных с ввозом, вывозом товаров через таможенную границу Таможенного союза, взимаемых с организации или физического лица, причинившее крупный ущерб, -

наказывается ...

2. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а равно причинившее особо крупный ущерб, -

наказывается .

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные при содействии физического либо юридического лица, находящегося в оффшорной зоне либо на территории, где определить его налоговый статус не представляется возможным, -

наказываются .

4. Деяния, предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой, -

наказываются .

Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей, признается причинившим крупный ущерб, если сумма платежей превышает ., а особо крупный ущерб, если сумма платежей превышает ....

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов с физического лица

1. Уклонение от уплаты налогов с физического лица, причинившее крупный ущерб,

наказывается .

2. То же деяние, причинившее особо крупный ущерб, -наказывается .

Примечание. Крупным ущербом в настоящей статье признается сумма налогов превышающая ., а особо крупным ущербом сумма налогов превышающая

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов с организации

1. Уклонение от уплаты налогов с организации, причинившее крупный ущерб, -

наказывается ...

2. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а равно причинившее особо крупный ущерб, -

наказывается .

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) с использованием организации созданной для уклонения от уплаты налогов;

б) при содействии физического либо юридического лица, находящегося в оффшорной зоне либо на территории, где определить его налоговый статус не представляется возможным, -

наказываются .

Примечание. Крупным ущербом в настоящей статье признается сумма налогов превышающая ..., а особо крупным ущербом, сумма налогов превышающая

Теоретическая значимость исследования. С учетом комплексного подхода рассмотрены составы преступного уклонения от уплаты платежей в бюджеты России, сформулированы предложения практического и теоретического характера. Результаты диссертационного исследования являются вкладом в доктрину уголовного права. Выводы и предложения, содержащиеся в настоящей работе, могут быть использованы при дальнейшей разработке проблем ответственности за налоговые преступления.

Практическая значимость исследования. Выводы и результаты исследования могут быть использованы при совершенствовании уголовного, налогового и таможенного законодательства, практики его применения, а также в учебном процессе, при подготовке учебных пособий и учебно-методических материалов по курсу уголовного права России. Материалы диссертационной работы могут ис-

пользоваться в процессе проведения учебных занятий по уголовному праву России, и специальным курсам, по темам, посвященным налоговым преступлениям.

Степень достоверности исследования. Достоверность полученных результатов обеспечена использованием современной методологии научного познания, изучением значительного количества научных работ, в том числе ведущих ученых в области уголовного права и криминологии, исследованием большого объема действующего законодательства России и практики его применения, памятников истории уголовного права, статистических данных ГИАЦ МВД России, законодательства зарубежных государств, обобщением следственной и судебной практики, анкетированием значительного числа ученых и практических работников.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Салказанов, Алан Эльбрусович, 2017 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) // Собрание законодательства РФ. 04.08.2014. № 31. ст. 4398.

2. Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) // СПС Консультант плюс.

3. Решение Совета глав государств СНГ от 10.02.1995 г. «Об основах таможенных законодательств государств - участников Содружества независимых Государств» // Бюллетень международных договоров, № 9, 1995.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. ст. 2954.

5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 24.12.2001, № 52 (ч. I), ст. 4921.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. ст. 3823.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998 г. № 31. ст. 3824.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000 г. № 32. ст. 3340.

9. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭс на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) // Собрание законодательства РФ, 13.12.2010 № 50, ст. 6615.

10. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5221-1 (утратил силу) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 05.08.1993. № 31. ст. 1224.

11. Модельный Уголовный кодекс для государств-участников Содруже-

ства Независимых Государств // Информационный бюллетень Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ. 1996. № 10.

12. Таможенный Устав 1819 г. (утратил силу) // Полное собрание законов Российской империи. Т. 36. СПб. 1830.

13. Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. (утратило силу). СПб. 1845.

14. Устав таможенный 1892 г. (утратил силу). СПб. 1892.

15. Уголовное уложение 1903 г. (утратило силу). СПб. 1903.

16. Декрет ВЦИК от 21 марта 1921 г. «О замене продовольственной и сырьевой разверстки натуральным налогом» (утратил силу) // СУ РСФСР. 1921. № 26. ст. 147.

17. Уголовный кодекс РСФСР 1922 г. (утратил силу) // Собрание узаконений РСФСР 1922. № 15. ст. 153

18. Уголовный кодекс РСФСР 1926 г. (утратил силу) // Собрание узаконений РСФСР. 1926. № 80. ст. 600.

19. Уголовный кодекс РСФСР 1960 г., утвержденный Верховным Советом РСФСР 27 октября 1960 г. (утратил силу) // Ведомости ВС РСФСР. 1960. № 40. ст. 591.

20. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» // Российская газета. № 107. 05.06.1993.

21. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) // Российская газета. 1992. № 56.

22. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. 12.12.2011. № 50. ст. 7344.

23. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О несостоятельности (банкротстве)» // Собрание законодательства РФ. 28.10.2002. № 43. ст. 4190.

24. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 23.06.2016) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 29.11.2010. № 48. ст. 6252.

25. Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых мерах при импорте товаров» // Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. № 50. ст. 4851.

26. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 15.06.2015. № 24. ст. 3367.

27. Федеральный закон от 01.07.1994 № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно - процессуальный кодекс РСФСР» (утратил силу) // Собрание законодательства РФ. 04.07.1994. № 10. ст. 1109.

28. Федеральный закон от 7 декабря 2011 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. № 5654. 2011. ст. 1.

29. Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 5. ст. 4848.

30. Федеральный Закон от 22 октября 2014 г. № 308-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 27 октября 2014 г. № 43. ст. 5792.

31. Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Российская газета. № 71. 06.04.2015.

32. Федеральный Закон от 03.07.2016 № 325-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 04.07.2016. № 27 (часть II), ст. 4258.

33. Постановление Правительства РФ от 30.08.2013 № 754 «Об утвержде-

нии ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившим силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 09.09.2013. № 36. ст. 4582.

34. Приказ Министерства финансов России от 13.11.2007 № 108н (ред. от 02.10.2014) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 50. 10.12.2007.

35. Приказ ФНС РФ, от 20.12.2011 № ММВ-7-6/948@ которым утвержден «Справочник форматов документов, используемых в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» // СПС «Консультант плюс».

36. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» (с измен. и доп., вступ. в силу с 28.10.2016) // СПС Консультант плюс.

Судебная практика

37. Определение Конституционного суда РФ от 20 декабря 2005 г. № 478-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Лебедева Алексея Вячеславовича и Шепелева Игоря Вениаминовича на нарушение их конституционных прав статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // СПС Консультант плюс.

38. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П. По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства РФ. 26.07.1999. № 30. ст. 3988.

39. Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // Собрание законодательства РФ. 24.03.2008. № 12. ст. 1183.

40. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Нико-вой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 24. ст. 2433.

41. Постановление 23 Пленума Верховного Суда СССР от 04.03.1929 «Об условиях применения давности и амнистии к длящимся и продолжаемым преступлениям» // СПС «Консультант плюс».

42. Постановление Пленума Верховного суда РФ от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» (утратило силу) // Российская газета. № 138. 19.07.1997.

43. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2007. № 3.

44. Постановление Пленума Верховного суда РФ от 03 апреля 2008 г. № 3 «О практике рассмотрения судами уголовных дел об уклонении от призыва на военную службу и от прохождения военной службы или альтернативной гражданской службы» // Бюллетень Верховного суда РФ. 2008. № 6.

45. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС Консультант плюс.

46. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок

освобождения от уголовной ответственности» // Бюллетень Верховного Суда РФ. № 8. август 2013.

47. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. № 12. декабрь 2006.

48. Определение Московского городского суда от 01.06.2011 г. по делу № 22-7511-2011 // СПС Консультант плюс.

49. Постановление Президиума Самарского областного суда от 12.02.2016 № 44у-11/2016 // СПС Консультант плюс.

50. Постановление президиума Московского городского суда от 24.12.2010 г. по делу № 44у-389/10 // СПС Консультант плюс.

51. Приговор Солнечногорского городского суда Московской области от

03 августа 2010 г. Дело № 1-220/10 // СПС «Рос Правосудие».

52. Приговор Невинномысского городского суда Ставропольского края от 5 августа 2010 г. Дело №1-421/10 // // СПС «Рос Правосудие».

53. Приговор Тахтамукайского районного суда Республики Адыгея от 24 июля 2014 г. № 1-129/2014 // URL: http://sudact.ru/regular/doc/78gW7qZURMLH/ (последняя дата обращения 7.06.2016).

54. Приговор Кировского районного суда г. Томска (Томская область) от

4 мая 2006 г. № 1-97/2016 // URL: http://sudact.ru/regular/doc/hpkAFkNjaSUu/ (последняя дата обращения 11.10.2016).

55. Приговор Кировского районного суда г. Астрахани № 1-386/2015 от 15 сентября 2015 г. по делу № 1-386/2015 // URL: http://sudact.ru/regular/doc/U7FzNemRvRJw/ (последняя дата обращения 18.10.2016).

56. Приговор Череповецкого городского суда Волгоградской области № 1-111/2016 1-1340/2015 от 6 июня 2016 г. по делу № 1-111/2016 // URL: http://sudact.ru/regular/doc/EMpH4TZjeu1s/ (последняя дата обращения 25.10.2016).

57. Приговор Уссурийского районного суда Приморского края № 1914/2015 от 16 сентября 2015 г. по делу № 1-914/2015 // URL: http://sudact.ru/regular/doc/UxVFC25t9flb/ (последняя дата обращения 12.12.2016).

58. Приговор Магарамкентского районного суда Республики Дагестан № 1-117/2015 от 3 июля 2015 г. по делу № 1-117/2015 // URL: http://sudact.ru/regular/doc/91P2Fj8pg9dc/ (последняя дата обращения 12.12.2016).

59. Приговор Гагаринского районного суда г. Москвы от 03.08.2012 по делу № 1-1/2012 // СПС Консультант плюс.

60. Приговор Кингисеппского городского суда Ленинградской области, по делу № 1-285/2014 от 10 декабря 2014 г. // URL: http://sudact.ru/regular/doc/7EZ9PypkUkW1/ (последняя дата обращения 12.12.2016).

61. Приговор Ржевского городского суда Тверской области по делу № 1167/2015 от 1 декабря 2015 г. // URL: http://sudact.ru/regular/doc/MTROnVFlPe51/ (последняя дата обращения 20.12.2016).

Нормативные правовые акты и судебная практика зарубежных стран

62. The Constitution of the United States of America: Analysis and Interpretation U.S. Government Printing Office. p. 25 n.2.ISBN 9780160632686.

63. United States Code 1986 edition. Title 26 - Internal Revenue Code. (Text contains those laws in effect on April 12, 2016) [Electronic resource] URL: http://uscode.house.gov/browse/prelim@title26&edition=prelim (последняя дата обращения 12.04.2016 г).

64. James v. United States, 366 U.S. 213 (1916).

65. United States v. Shortt Accountancy Corp. - 785 1448 F.2d. 9 Cir. 1986. -P. 1254.

66. Helvering v. Gregory, 69 F.2d 809, 810 (2d Cir. 1934), affd, 293 U.S. 465, 55 S. Ct. 266, 79 L. Ed. 596 (1935).

67. The Criminal Law Act 1967.PGA, L., 1967.

68. Money Payment (Justices Procedure) Act 1935. PGA, L., 1935.

69. Taxes Management Act 1970.PGA, L., 1970.

70. Magistrates Court Act 1980.PGA, L., 1980.

71. Fraud and Counterfeiting Act 1981.PGA, L., 1981.

72. Financial Act 1986.PGA, L., 1986.

73. Financal Service Act 1986.PGA, L., 1986.

74. Criminal Justice Act 1987.PGA, L., 1987.

75. Corporation Act 1988. PGA, L.,1988.

76. Tag Archives: IRC v. Dukeof Westminster. [Electronic resource]URL: https://letstalkaboutthelaw.wordpress.com/tag/irc-v-duke-of-westminster/(последняя дата обращения 15.04.2016 г).

77. Excise Tax Act 1985, Current to March 28, 2016. [Electronic resource] URL: http://laws-lois.justice.gc.ca/PDF/E-15.pdf.

78. Income Tax Act 1985, Current to March 28, 2016. [Electronic resource] URL: http://laws-lois.justice.gc.ca/PDF/I-3.3.pdf; (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

79. Customs Act of Canada 1985, Current to March 28, 2016. [Electronic resource] URL: http://laws-lois.justice.gc.ca/PDF/C-52.6.pdf (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

80. Criminal Code of Canada, Current to March 28, 2016. [Electronic resource] URL: http://laws-lois.justice.gc.ca/PDF/C-46.pdf (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

81. Code général des impôts. Version consolidée au 16 mars 2016. [Electronic resource]URL:https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?cidTexte=LEGITEXT000 006069577 (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

82. Das Strafgesetzbuch wurde am 15. Mai 1871 erlassen [Electronic resource] URL: http://www.gesetze-im-internet.de/stgb/ (последняя дата обращения 27.10.2016).

83. Latvijas Kriminälprocesa kodekss Ar grozïjumiem, kas izsludinäti lïdz 22.06.2005. [Electronic resource] URL: http://m.likumi.lv/doc.php?id=90971&cs=f521ff1e (последняя дата обращения 27.10.2016).

84. Strafgesetzbuch [Electronic resource] URL: http://www.gesetze-im-internet.de/stgb/index.html (последняя дата обращения 17.04.2016 г).

85. Abgabenordnung [Electronic resource] URL: http://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/ (последняя дата обращения 17.04.2016 г).

86. Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal. [Electronic resource] URL: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Penal/lo10-1995.html (последняя дата обращения 18.04.2016 г).

87. Decretodel Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 Gazzetta Ufficiale del 16 ottobre 1973, n. 26 [Electronic resource] URL: http://www.isaonline.it/mag/Dpr600-1973.html (последняя дата обращения 18.04.2016 г).

88. Decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74 [Electronic resource] URL: http://www.altalex.com/documents/codici-altalex/2014/04/15/legge-sui-reati-tributari (последняя дата обращения 18.04.2016 г).

89. Decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331 (in Gazz.Uff., 30 agosto, n. 203) [Electronic resource] URL: http://www.ac.infn.it/areatributi/decretilegge/D_L_30_8_1993_331 .html (последняя дата обращения 18.04.2016 г).

90. Decreto del president dellarepubblica23 gennaio 1973, n. 43 Approvazione del testounicodelledisposizioni legislative in materiadoganale. [Electronic resource] URL: http://www.comune.jesi.an.it/MV/leggi/dpr43-73.htm (последняя дата обращения 18.04.2016 г).

91. Уголовный кодекс КНР (в редакции 01.11.2015 г.). [Electronic resource] URL: http://www.6law.idv.tw/6law/law-gb/%E4%B8%AD%E8%8F%AF%E4%BA%BA%E6%B0%91%E5%85%B 1%E5%92 %8C%E5%9C%8B%E5%88%91%E6%B3%95.htm#_ |(п31ледн5Ь2аата обращения 08.05.2016 г.).

92. Приговор народного суда провинции Чжэцзян от 2014 г. по обвинению компании Хайянь Цянь в уклонении от уплаты налогов. [Electronic resource] URL:

http://criminal.yingkelawyer. com/ArticleView. aspx?id=2713&bid=106&plate= 1022&u rl=http%3A//criminal.yingkelawyer.com/ArticleList.aspx%3Fbid%3D106%26plate%3 D1022 (последняя дата обращения 08.05.2016 г.).

93. Закон «О взимании государственных налогов» 1959 г. [Electronic resource] URL: http://law.e-gov.go.jp/cgi-bin/idxselect.cgi?IDX_OPT= 1&H_NAME=%8d%91%90%c5%92%a5%8e%fb%96%4 0&H_NAME_Y0MI=%82%a0&H_N0_GENG0=H&H_N0_YEAR=&H_N0_TYPE =2&H_N0_N0=&H_FILE_NAME=S34H0147&H_RYAKU= 1 &H_CTG= 1 &H_Y0 MI_GUN= 1 &H_CTG_GUN= 1 (последняя дата обращения 08.05.2016 г.).

94. Закон «О подоходном налоге» 1947 г. [Electronic resource] URL: http://law.e-gov.go.jp/cgi

bin/idxselect.cgi?IDX_0PT=1&H_NAME=%8f%8a%93%be%90%c5%96%40&H_N AME_Y0MI=%82%a0&H_N0_GENG0=H&H_N0_YEAR=&H_N0_TYPE=2&H_ N0_N0=&H_FILE_NAME=S40H0033&H_RYAKU= 1 &H_CTG= 1 &H_Y0MI_GU N= 1 &H_CTG_GUN= 1 (последняя дата обращения 08.05.2016 г.).

95. Закон «О налоге корпораций» 1947 г. [Electronic resource] URL: http://law.e-gov.go.jp/cgi-

bin/idxselect. cgi?IDX_0PT= 1&H_NAME=%96%40%90%6c%90%c5%96%40&H_N AME_Y0MI=%82%a0&H_N0_GENG0=H&H_N0_YEAR=&H_N0_TYPE=2&H_ N0_N0=&H_FILE_NAME=S40H0034&H_RYAKU= 1 &H_CTG= 1 &H_Y0MI_GU N= 1 &H_CTG_GUN= 1 (последняя дата обращения 08.05.2016 г.).

96. Закон «О таможне» 1954 г. [Electronic resource] URL: http://law.e-gov.go.jp/htmldata/S29/S29HO061.html (последняя дата обращения 08.05.2016 г.).

97. Кримшальний кодекс Украши вщ 05.04.2001 № 2341-III (в ред. Закону № 576-VIII вщ 02.07.2015, ВВР, 2015, № 36, ст. 360) // Вщомост Верховно! Ради Украши (ВВР). 2001. № 25-26. ст. 131.

98. Уголовный кодекс Республики Узбекистан от 22 сентября 1994 года № 2012-XII (в ред. 2015 г., № 23, ст. 301, № 32, ст. 425, № 33, ст. 439) //Ведомости Верховного Совета Республики Узбекистан. 1995. № 1. ст. 3.

99. Уголовный кодекс Республики Казахстан от 3 июля 2014 года № 226-

V ЗРК (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.08.2015 г.) // Казахстанская правда. 2014. № 132 (27753).

100. Уголовный кодекс Грузии от 22 июля 1999 года № 2287 (по состоянию на 03.09.2015 г.) // Законодательный Вестник Грузии ЗВГ, 41(48), 13/08/1999.

101. Уголовный кодекс Кыргызской Республики от 1 октября 1997 года № 68 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.07.2015 г.) // Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. 1998. № 7. ст. 229.

102. Постановление Пленума Верховного Суда Республики Узбекистан от 31 мая 2013 г., № 08 «О применении судами законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей» г. Ташкент.

103. Уголовный кодекс Республики Таджикистан от 21 мая 1998 года (в ред. ЗРТ от 02.08.2011 г., № 750) // Ахбори Маджлисиоли Республики Таджикистан. 1998. № 9. ст. 68-70.

104. Уголовный кодекс Республики Армения от 29 апреля 2003 года № ЗР-528(с изменениями и дополнениями по состоянию на 09.06.2015 г.) // Официальные ведомости (вестник) Республики Армения. 2003. № 25 (260). ст. 407.

105. Уголовный кодекс Азербайджанской Республики от 30 декабря 1999 года (в ред. Закона Азербайджанской Республики от 15 ноября 2011 года № 256— газета «Азербайджан» от 12 февраля 2012 года, № 34) // Сборник законодательных актов Азербайджанской Республики. 2000. № 4. ст. 251.

106. Уголовный кодекс Республики Молдова от 18 апреля 2002 года № 985-XV (в ред. ЗП36 от 09.04.15, М093/14.04.15 ст.134; в силу с 14.04.2015 г.) // Официальный монитор Республики Молдова. 2002. № 128-129. ст. 1012.

107. Уголовный кодекс Республики Беларусь от 9 июля 1999 года № 275-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 1999. № 76. 2/50.

Монографическая и учебная литература

108. Актуальные вопросы уголовной ответственности за налоговые преступления: монография / Н.Г. Вольдимарова; РПА Минюста России. М.: РПА Минюста России, 2013.

109. Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: Материалы третьей научно-практической конференции / Отв. ред. Л.Л. Кругликов; Яросл. Гос. ун-т; Ярославль, 2004.

110. Александров И.В. Налоговые преступления. СПб. 2002.

111. Александрова Н.С., Витвицкая С.С., Витвицкий А.А. Таможенные преступления (криминологические и уголовно-правовые аспекты): Учебное пособие. СПб.: 2003.

112. Алексеев С.С. Проблемы теории права: Курс лекций. В 2 т. Свердловск., Т 2. 1973.

113. Ансель М. Методологические проблемы сравнительного права // Очерки сравнительного права. М., 1981.

114. Архипцев Н.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: учебное пособие / Н.И. Архипцев. Белгород: Бел.ЮИ МВД России, 2014.

115. Бакаева О.Ю. Правовое регулирование финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации. Саратов. 2004.

116. Безопасность в сфере таможенной деятельности: (Уголовно-правовой и криминологический аспект): / М.А. Кочубей. М.: ЮНИТИ-ЖАНА. Закон и право. 2005.

117. Белов Е.В., Харламова А.А. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации. Научно-практическое пособие /отв. ред. д.ю.н., проф. Н.Г. Кадников. М.: ИД «Юриспруденция». 2016.

118. Березин И.Г., Розовская Т.И., Стаценко В.Г. Налоговые преступления: уголовно-правовая характеристика и особенности предварительного расследования. Учебно-практическое пособие. Второе издание, исправленное и доп. Москва: изд-во КРЕДО. 2011.

119. Витвицкая С.С., Витвицкий А.А. Проблемы уголовно-правовой оценки способа преступлений в сфере экономической деятельности: учебно-методические рекомендации. Ростов н/Д: ФГКОУ ВО РЮИ МВД России. 2015.

120. Витвицкий А.А. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности (криминологические и уголовно-правовые аспекты): Учебное пособие. Серия «Юридическая практика». Ростов-на-Дону: Издательство центр «МарТ», 2003; Моства, ИКЦ «Март», 2003.

121. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. СПб.: Юридический центр Пресс. 2007.

122. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб.: Издательство «Юридический цент Пресс», 1999.

123. Вопросы применения норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов: монография / А.А. Харламова, Н.В. Щетинина. Екатеринбург: Уральский юридический институт МВД России. 2014.

124. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их квалификация. М., 1995.

125. Глебов Д.А., Ролик А.И. Налоговые преступления и налоговая преступность. СПб.: Издательство Р.Асланова «Юридический центр Пресс». 2005.

126. Горелик А.С, Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Красноярск, 1998.

127. Диканова Т.А., Остапенко В.И. Уголовно-правовые и криминалистические аспекты борьбы с контрабандой в торговом обороте и уклонением от уплаты таможенных платежей: Учебное пособие. М.: РИО РТА, 2006.

128. Дорожков С.П. Уголовно-правовые и криминологические проблемы противодействия преступности в сфере внешнеэкономической деятельности. М. 2000.

129. Драганов В.Г. Основы таможенного дела. М., 2004.

130. Завидов В.Г., Попов И.А., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов. М. 2001.

131. Законодательство Петра I / Отв. ред. А.А. Преображенский, Т.Е Новицкая. М.: Юридическая литература, 1997.

132. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97». 2004.

133. Иванов П.В., Лавринов В.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей. М.: Издательство «Юрлитинформ». 2008.

134. Иногамова-Хегай Л.В., Витвицкий А.А. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности. М., 2003.

135. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. М., 2004.

136. Караханов А.Н. Проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации. М.: Изд. МСХА, 2003.

137. Кибальник А.Г., Соломоненко И.Г. Практический курс уголовного права России. Ставрополь, 2001.

138. Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений. М.: Статут,

2005.

139. Комментарий к постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 28 декабря 2006 года № 64 / А.В. Сальников, В.Ф. Щепельников, Н.А. Ермолаева; // под. ред. А.Н. Попова. Санкт-Петербург: Санкт-Петербургский юридический институт (филиал) Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации. 2012.

140. Комментарий к уголовному кодексу Российской Федерации / отв. ред. В.М. Лебедев. 12-е перераб. И доп. М.: Издательство Юрайт, 2012.

141. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / под. ред. О.Ф. Шишова. М., Т. 2. 1998.

142. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под общ. ред. Генерального прокурора Российской Федерации профессора Ю.И. Скуратова и Председателя Верховного Суда Российской Федерации В.М. Лебедева. 3-е изд., изм. и доп. М. Издательство НОРМА, 2000.

143. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / С.А. Боженок, Ю.В. Грачева, Л.Д. Ермакова [и др.]; отв. ред. А.И. Рарог. 11-е изд., перераб. И доп. Москва: Проспект, 2017.

144. Кочубей М.А. Безопасность в сфере таможенной деятельности. М.: Издательство «Закон и право», 2005.

145. Кузнецов А.П. Ответственность за таможенные преступления. Учебное пособие. Н. Новгород, 2000.

146. Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере: уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы. Н. Новгород., 1995.

147. Кузнецов А.П., Краснов А.Д. Теоретические основы противодействия таможенным преступлениям: лекция. Н. Новгород: Нижегородская правовая академия, Институт ФСБ России (г. Н. Новгород), 2010.

148. Курс уголовного права. Особенная часть. Том 4. Учебник для вузов. Под ред. д.ю.н., проф. Г.Н. Борзенкова и д.ю.н., проф. В.С. Комиссарова. М.: ИКД «Зерцало-М», 2002.

149. Кучеров И.И. Налоги и Криминал: Историко-правовой анализ. М.,

2000.

150. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.

151. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфорР», 2001.

152. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования): Монография. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2010.

153. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения. М., 1999.

154. Лаврентьевская летопись // Полное собрание русских летописей / Под ред. Е. Ф. Карского. Т. 1. Вып. 1-3. 4 изд. М.: Наука, 2007.

155. Лапшин В.Ф. Финансовые преступления / под науч. Ред. докт. юрид. наук, проф. Л.Л. Кругликова. М.: Издательство «Юрлитинформ», 2009.

156. Ларичев В.Д., Гильмутдинова Н.С. Таможенные преступления. Уклонение от уплаты таможенных платежей. М., 2001.

157. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: Авторский комментарий к уголовному закону (раздел VIII УК РФ). М.: Волтерс Клувер, 2006.

158. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: теоретический и прикладной анализ: монография В 2 ч. Ч II. М.: Юрлитинформ, 2015.

159. Магизов Р.Р., Саттаров Б.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления по действующему российскому законодательству (особенности правоприменительной практики в Республике Татарстан): Учебное пособие/ Под общ. ред. П.А. Кабанова. Казань: ЗАО «Новое знание», 2007.

160. Михайлов В.И., Федоров А.В. Таможенные преступления: Уголовно-правовой анализ и общие вопросы оперативно-розыскной деятельности / Под ред. зам. нач. Следственной службы Управления ФСБ России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области А.В. Федорова. СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 1999.

161. Михалев Ю.И. Криминальное банкротство. СПб. 2001.

162. Налоги и налоговое право: учеб.пособие / под. ред. А.В. Брызгалина.

163. Налоговое право России // под ред. Ю.А.Крохиной. 4-е изд., испр. М.: Норма. 2011.

164. Налоговое право: Учебник // под ред. С.Г. Пепеляева. М. 2005.

165. Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.

166. Налоговое право: учебник для бакалавров / Д.В. Винницкий. 2-е изд. М.: Издательство Юрайт, 2013.

167. Науково-практичний коментар Кримшального кодексу Украши.-4-те вид., переробл. та доповн. / За ред. М. I. Мельника, М. I. Хавронюка.- К.: Юри-дична думка, 2007.

168. Никольская А.Г. Основы квалификации преступлений в сфере таможенного дела: учебник. СМб.: ИЦ «Интермедия», 2015.

169. Никольская А.Г. Уголовная ответственность за таможенные преступления: учебное пособие. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2014.

170. Новое уголовное уложение. Высочайше утверждённое 22 марта 1903 г. СПб., изд. А.В. Анисимова, 1903.

171. Новоторговый устав 1667 года // Российское законодательство Х-ХХ вв. В 9 томах. Т. 4. Законодательство периода становления абсолютизма / Отв. ред. А. Г. Маньков. М.: Юридическая литература, 1986.

172. О взимании таможенной пошлины с товаров в Москве и городах с показанием по сколько взято и с каких товаров. 1653 г. // Российское законодательство Х-ХХ веков: в 9 томах. Т. 4. Законодательство периода становления абсолютизма / Отв. ред. А. Г. Маньков. М.: Юридическая литература, 1985.

173. Памятники русского права. Вып. 3. М.: 1955.

174. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.

175. Петров Ю.И. Фискальные органы в истории налогообложения в России 1Х-Х1Х века. М.: Ленанд, 2015.

176. Пиляева, В.В. История таможенного дела и таможенной политики России. М.: Проспект, 2007.

177. Правда Русская / Под общ. ред. акад. Б.Д. Грекова. М.; Л.: Изд-во АН СССР. Т. I: Тексты. 1940.

178. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере. Теория и практика применения: научно-практ. Пособие / О.Г. Карпович. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011.

179. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации /отв. ред. Н. Ю. Хаманева. М.: Норма: ИНФРА М, 2011.

180. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности Российской Федерации / Ю.И. Сучков. 2-е изд., перераб. И доп. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2007.

181. Преступления в сфере экономической деятельности, совершаемые путем уклонения от исполнения имущественных обязательств: учеб. пособие / Н.Г. Вольдимарова; РПА Минюста России. М.: 2014.

182. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы. Иркутск: ИОГНИУ «Институт законодательства и правовой информации», 2006.

183. Преступность в сфере внешнеэкономической деятельности / В.Д. Ларичев, Е.В. Милякина, Е.А. Орлова и др. М.» «Издательство «Экзамен», 2002.

184. Рагозина И.Г., Аксенов Р.Г. Субъект налогового преступления и тактическая операция по его изобличению: Монография. М.: Юрлитинформ, 2009.

185. Рарог А.И. Проблемы квалификации преступлений по субъективным признакам: монография. Москва: Проспект, 2015.

186. Решетников Ф.М. Буржуазное уголовное право - орудие защиты частной собственности. М., 1982.

187. Романова Е.В. Таможенные платежи. СПб., 2005.

188. Российское законодательство Х-ХХ веков: в 9 томах М.: 1985. Т. 3.

189. Русанов Г.А. Преступления в сфере экономической деятельности. М.: Проспект. 2013 // СПС Консультант плюс.

190. Румянцева Е.В. Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ): уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации: Текст лекций. Ярославль: ЯГУ, 2003.

191. Сабитов Р.А., Пищулин В.Г. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты / Челяб. Гос. Ун-т. Челябинск, 2001.

192. Савсерис С.В. Категория «недобросовестность» в налоговом праве. М.

2007.

193. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы. Иркутск: ИОГНИУ «Институт законодательства и правовой информации», 2006.

194. Скачко А.В. Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей: концептуальные подходы к регламентации ответственности и предупреждению в законодательстве современной России: монография. М.: Юрлитинформ, 2016.

195. Скачко А.В. Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК): современные подходы к регламентации уголовной ответственности: лекция / Краснодар: Кубанский социально-экономический институт, 2016.

196. Соборное уложение 1649 года: Текст, комментарии / Рук. авт. коллегии В. М. Панеях, Л.: Наука, Ленингр. отделение, 1987.

197. Соловьев И.Н. Государственные финансы: уголовно-правовая защита: учебное пособие. Москва: Проспект, 2016.

198. Соловьёв И.Н. Налоговые преступления в торговле: комментарий к проверкам и уголовным делам. М., 2001.

199. Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность. М.: Экзамен,

2006.

200. Соловьев И.Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования. М.: Проспект, 2011.

201. Соловьев О.Г. Техника законодательной регламентации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей: Монография. М.: Издательство «Юрлитинформ», 2010.

202. Статистический ежегодникъ Новгородскаго Губернского Земства за 1912 годъ / Новгородъ.: Типография Л.С. Селивановой, 1913.

203. Судебник 1497 года // Российское законодательство Х-ХХ вв. В 9 т., Т. 2: Законодательство периода образования и укрепления государства. / Отв. ред. А. Г. Маньков. М.: Юридическая литература, 1985.

204. Суперека Ю.А. Налоги и налогообложением.: Юриспруденция, 2008.

205. Сучков Ю.И. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. М.: Издательство «Экономика», 2005.

206. Сучков Ю.И. Таможенные преступления: Учеб. пособие. Калининград, 2000.

207. Таможенное право: учебник / В.Г. Свихунов, С.В. Сенотрусова. М., Магистр: ИНФРА-М, 2013.

208. Таможенное право: учебник для вузов / В.Н. Сидоров. 5-е изд. Пере-раб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2013.

209. Трайнин А.Н. Хозяйственные преступления. М.: 1925.

210. Тюнин В.И. Преступления в сфере экономической деятельности: учебно-практическое пособие, М.: Юрлитинформ. 2012.

211. Уголовная ответственность за преступления, совершаемые в сфере налогообложения: Монография / Ю.В. Серов, В.И. Тюнин, А.В. Пирогов. Воронеж: ВИ МВД России, 2004.

212. Уголовно наказуемое уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица: учеб. пособие / Л.Ф. Рогатых. СПб.: Санкт-Петербургский юридический институт (филиал) Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации, 2009.

213. Уголовное законодательство зарубежных государств. Общая часть. / Под ред. И.Д. Козочкина. М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова, 2001.

214. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник для бакалавров / отв. ред. А.И. Рарог. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2017.

215. Уголовное право России: особенная часть / Под ред. А.И. Рарога. 4-е изд., перераб. И доп. М.: Эксмо, 2010.

216. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть / отв. ред. Б.В. Здравомыслов. М., 1999.

217. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть /отв. ред. Б.В. Здравомыслов. 1996.

218. Уголовное право. Особенная часть: учебник для бакалавров / под. ред. А.И. Чучаева. 2-е изд., перераб. И доп. М.: Проспект, 2016.

219. Уголовное право. Часть общая. Часть особенная/Под. ред. Л.Д. Гаух-мана, Л.М.Колодкина, С.В. Максимова. М.: Юриспруденция, 1999.

220. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений: учебное пособие/ Д.А. Безбородов. СПб.: Санкт-Петербургский юридический институт (филиал) Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации, 2012.

221. Устав благочиния или полицейский // Российское законодательство XXX вв. В 9 т. Т. 4. Законодательство периода становления абсолютизма / Отв. ред. А. Г. Маньков. М.: Юридическая литература, 1986.

222. Фискальные преступления и методика их исследования: научно-практич. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юрис-

пруденция» / О.В. Грачев, О.Ш. Петросян. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2010.

223. Хаманева Н.Ю. Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах // Административная ответственность: вопросы теории и практики / Под ред. Н.Ю. Хаманевой. М., 2005.

224. Харламова А.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов: монография. Екатеринбург: Уральский юридический институт МВД России, 2013.

225. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: Учебное пособие. Алматы: Норма-К, 2002.

226. Шаргородский М.Д. Советский уголовный закон. М., 1948.

227. Criminal law. Third edition 2000. Catherine Elliot and Frances Quinn / Chapter № 9 Fraudulent property offences.

228. Criminal law-United states. Second edition. La Fave, Wayne R. Handbook on criminal law. St. Paul. Minn. 1972.

229. Clark and Marshal. A Treatise on the law of crimes. Mundellin, 1967.

Научные статьи

230. Акоподжанова М.О. Способы совершения налоговых преступлений и личность налогового преступника // Налоги. 2011, № 2.

231. Апарова Т.В. США. Уголовная ответственность за нарушения федерального налогового законодательства // Налоговые преступления и проступки. М., 1995.

232. Артемова П.В. Уклонение от уплаты налогов: причины, сущность и исторический аспект // Вестник Саратовского государственного социально-экономического института. 2009. № 2.

233. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник 2008 № 7.

234. Бахарева А.Ю. Влияние статуса оффшорных компаний на нелегальный вывоз капитала из России // Вестник Оренбургского государственного университета. 2010. № 8 (114).

235. Березин М.Ю. Разграничение налоговых полномочий в федеративном государстве // Государство и право, 2006. № 1.

236. Бехметьев А. Офшоры сегодня. Чего особенно не любит Федеральная налоговая служба? // Управление персоналом. 2016. № 18.

237. Витвицкая С.С. К вопросу об уголовной ответственности за экономические преступления лиц, имеющих особые правомочия по управлению организацией // Юристъ-Правоведъ. 2007. № 2.

238. Волженкин Б.В. Некоторые проблемы соучастия в преступлениях, совершаемых специальными субъектами // Уголовное право. 2000. № 1.

239. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности // Комментарий к Уголовному кодексу РФ. М., 1996.

240. Гильмутдинова Н., Ларичев В. Проблемы совершенствования уголовного законодательства за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица / Государство и право. 2001. № 6.

241. Григорьев В. Предмет налоговых преступлений // Уголовное право. 2004. № 1.

242. Дармаева В., Двуреченская Н., Демьянова Т. Уголовно-правовая характеристика преступлений в форме уклонения от уплаты налогов и сборов // Право и экономика. 2007. № 3.

243. Душкин С. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Законность. 1998. № 2.

244. Егорова Е. Дробление бизнеса как способ уйти от налогов // Практическая бухгалтерия, 2015. № 5.

245. Елинский А.А. Опыт Великобритании и США по разграничению законной и незаконной минимизации налогов и его значение для совершенствования российского законодательства // Журнал российского права. 2006. № 10.

246. Ефимичев П. Проблемы Вины и ответственности по уголовным делам о налоговых преступлениях // Уголовное право. 2001. № 4.

247. Жарова Е. Н., Желтова М. Ф. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия // Молодой ученый. - 2013. -№6.

248. Зарипов В.В. Предложения по совершенствованию законодательства об ответственности за налоговые преступления // налоги и налогообложение. 2005. № 5.

249. Звечаровский И.Э. Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей // Российская юстиция 1999. № 9.

250. Зенкин А. Пробел в налоговом законодательстве как гарантия освобождения от уголовной ответственности // Законность. 2012. № 8.

251. Иванисов А.В. Признаки преступления в уголовном праве Японии // Общество и право. 2013. № 3.

252. Калунц А.А. Уголовно-правовое регулирование ответственности за преступления в сфере налогообложения в странах англо-саксонской системы права // Журнал правовых и экономических исследований. 2015. № 1.

253. Карпович О.Г. Противодействие налоговым преступлениям по законодательству зарубежных государств. Актуальные вопросы // Налоги 2010.№ 4.

254. Караханов А. Изменения в законе о налоговых преступлениях: вопросы практики правоприменения // Уголовное право. 2005. № 1.

255. Караханов А.Н. Новые уголовно-правовые вопросы применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: позиция Пленума Верховного Суда РФ // Законы России: опыт, анализ, практика. 2007. № 5.

256. Клепицкий И.А. Налоговые преступления в уголовном праве России: эволюция продолжается // Закон. 2007. № 7.

257. Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 2004. № 5.

258. Кондратов М.А. Преступления, совершаемые юридическими лицами в зарубежных странах и виды наказаний, применяемые к ним (систематизированный обзор зарубежной практики) // Научный журнал КубГАУ. 2015. №108(04).

259. Кочубей М.А. Уклонение от уплаты таможенных платежей и новый таможенный кодекс Российской Федерации // Уголовное право. 2005. № 1.

260. Кузнецов А.П. Законодательная регламентация государственной политики противодействия налоговым преступлениям в странах дальнего зарубежья // Бизнес в законе. 2005. № 1.

261. Кузнецов А.П. Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений // Следователь. 2000. № 4.

262. Кузнецов А.П. Уголовный кодекс России: ответственность за таможенные преступления // Следователь, 1998. № 9.

263. Кузнецов А.П., Искаков С.Е. Проблемы конструирования составов налоговых преступлений в доктринальных исследованиях // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2013. № 23.

264. Кучеров И.И. Новый концептуальный подход к определению налога // Финансовое право. 2008. № 1.

265. Кучеров И.И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999. № 2.

266. Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2006. № 2. URL: http://www.lawmix.ru/bux/92112/ (последняя дата обращения 21.11.2013).

267. Лапшин В. Эволюция составов налоговых преступлений: вопросы законодательной техники // Уголовное право. 2006. № 4.

268. Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства. Ваш налоговый адвокат. М., 1998.

269. Ларичев В.Д., Гильмутдинова Н.С. Проблемы совершенствования уголовного законодательства за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица //Государство и право. 2001. № 6.

270. Левшиц Д.Ю. Налоговое мошенничество в зарубежных странах // Налоги. 2007. № 6.

271. Лопашенко Н.А. Парадоксы уголовной политики в области налоговых преступлений и пути их преодоления // Российская юстиция. 2005. № 3.

272. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности. Саратов. 1999.

273. Лопашенко Н.А. Спорные аспекты понимания и квалификации налоговых преступлений (в порядке инициирования дискуссии) // Юрист. 2001№ 6.

274. Мамаев М. О криминализации незаконного уменьшения налоговых обязательств // Уголовное право. 2005. № 4.

275. Минская В. Налоговая преступность: проблемы законодательства и практики применения // Уголовное право. 2001. № 1.

276. Нестеренко А.А. Анализ международного опыта оценки законности налоговой оптимизации // Государство и право. 2007. №1.

277. Пастухов И.Н., Яни П.С. Квалификация налоговых преступлений // Законность. 1998. № 1, 2.

278. Полянский Н.Н. Фальшивая водка // Уголовное право 1998. № 1.

279. Попонова Н.А. Уклонение на грани закона и методы борьбы с ним // Налоговая политика и практика. 2008. № 10.

280. Пурас М. Г. Объект уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации // Право и политика. 2010. № 6.

281. Пятницкий Н. Налоговые риски и уголовная ответственность за налоговые преступления // Налоги и налоговое планирование. 2011. № 1.

282. Рогатых Л.Ф. Субъект уклонения от уплаты таможенных платежей по УК РФ // КриминалистЪ 2010. № 1 (6).

283. Мамаев М. О криминализации незаконного уменьшения налоговых обязательств // Уголовное право. 2005. № 4.

284. Салказанов А.Э. Актуальные вопросы совершенствования уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации в РФ (ст. 199 УК РФ) // Налоги и налогообложение. 2014. № 3 (117).

285. Салказанов А.Э. Преступное уклонение от уплаты налоговых платежей по законодательству стран общего права (на примере США, Великобритании и Канады) // Евразийский юридический журнал. 2016. № 5.

286. Салказанов А.Э. Возникновение и развитие законодательства об уклонении от платежей в России // Мир юридической науки. 2016. № 1-2.

287. Салказанов А.Э. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов в странах СНГ // Право и политика. 2016. № 8 (200).

288. Салказанов А.Э. Объективные признаки уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов в странах СНГ // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы XIII Международной научно-практической конференции (28-29 января 2016 г.). Москва. 2016.

289. Салказанов А.Э. Преступное уклонение от уплаты платежей в США // Современное Российское право: пробелы, пути совершенствования: сборник статей IX Международной научно-практической конференции. Пенза. 2016.

290. Салказанов А.Э. Сравнительно-правовой анализ уголовной ответственности за неуплату платежей в бюджеты России и Европы // Юридические исследования. 2017. № 1.

291. Салказанов А.Э. Сборы как объект уголовно-правовой охраны в системе налоговых платежей России // Актуальные проблемы Российского права на современном этапе: сборник статей XV Международной научно-практической конференции. - Пенза. 2017.

292. Салказанов А.Э. К вопросу о способах совершения преступного уклонения от уплаты налоговых платежей в РФ (ст.ст. 198-199 УКРФ) // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы XIV Международной научно-практической конференции (26-27 января 2017 г.). Москва. 2017.

293. Сафин Э. Проблемы применения примечания к статье 198 УК РФ // Уголовное право 2000. № 4.

294. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений // Российская юстиция. 2000, № 7.

295. Сергеев В. Субъект и субъективная сторона налогового преступления // Право и экономика. 2001. № 2.

296. Силаев С., Черненко Т. О соотношении длящихся и продолжаемых преступлений (на примере уклонения от уплаты налогов и сборов) // Уголовное право. М.: АНО «Юридические программы». 2010. № 4.

297. Смирных С.Е. Предварительное налоговое консультирование как способ разграничения правомерной налоговой оптимизации от криминального уклонения от уплаты налогов // Государство и право. 2008. № 5.

298. Соловьёв В.А. О правовой природе налога // Журнал российского права. 2002. № 3.

299. Соловьев И.Н. Новый этап законодательного противодействия созданию фирм - «однодневок» // Налоговый вестник. 2015. № 9.

300. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. М.: Главбух. 2000.

301. Соловьев О. Г., Гешелин М. И. Особенности регламентации квалифицированных составов экономических преступлений в уголовном праве Англии // Международное публичное и частное право. 2011. № 3.

302. Сорокин С.В. Уклонение от уплаты налогов по проекту Уголовного кодекса // Вопросы уголовной ответственности и её дифференциации (в проекте особенной части Уголовного кодекса): сборник научных статей и тезисов. М., 2000.

303. Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов: Сб. статей. Вып. 1. М.: ФБК-Пресс, 1997.

304. Тенчов Э.С. О квалификации налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: сборник научных статей. Ярославль. 2002. Вып. 4.

305. Улезько С.И. Ответственность за неуплату таможенных платежей // Юридический вестник. 1998. № 4.

306. Устинова Т., Истомин А., Бурковская В., Четвертакова Е. Состояние уголовного законодательсва об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности (гл. 22) // Уголовное право. 2001. № 2.

307. Филимонов А. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях: что может измениться? // URL.: http://www.garant.ru/article/510431/ (последняя дата обращения 24.12.2015 г.).

308. Хлупина Г.Н. Сбор как предмет налоговых преступлений // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы Восьмой Международной научно-практической конференции 27-28 января 2011 г. М.: Проспект, 2011.

309. Цирит О.А., Солдатова Л.Н. Ответственность юридических лиц за налоговые преступления по законодательству России и США // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. 2012. № 3.

310. Чучаев А.И. Иванова С.Ю. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Уголовное право 1998. № 2.

311. Чучаев А.И. Иванова С.Ю. Таможенные преступления в новом УК РФ // Государство и право. 1998. № 11.

312. Чучаев А.И., Иванова С.Ю. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Внешнеэкономическая бюллетень. 1998. № 3.

313. Щепельков В.Ф., Сальников А.В., Ермолаева Н.А. Разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации о субъекте налоговых преступлений // КриминалистЪ. 2012. № 2.

314. Яни П.С. Длящиеся преступления с материальным составом // Российская юстиция. 1991. № 1.

315. Яни П.С. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. 1999. № 1.

316. Яни П.С. Объективные признаки налоговых преступлений: позиция Пленума Верховного суда РФ //Законодательство. 2007. № 5.

317. Яни П.С. Руководитель организации как исполнитель и соучастник преступления // Закон. 2004. № 1.

318. Яни П.С. Товарная контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей // Российская юстиция. 2012. №5.

319. Яни П.С., Кикин А.Ю. Неуплата налогов преступна // Налоговый вестник. 2000. № 10.

320. Dr. Peter K.-D. Barandt. «German criminal tax fraud law from an American perspective, including criminal evasion of German inheritance (estate) tax» [Electronic resource] URL: http://www.barandt.com/e_german_criminal_tax_fraud_law_from_an_american_perspe ctive_including_criminal_evasion_of_german_inheritace_estate_tax.html (последняя дата обращения 17.04.2016 г).

Диссертации и авторефераты диссертаций

321. Абдуллаева Х.А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2009.

322. Абдурахманов З. М. Уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: Автореф. дис. ... канд. юр. наук. Москва. 2002.

323. Андреева В.И. Уголовно - правовое противодействие уклонениям от уплаты таможенных платежей: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М.: 2014.

324. Бакаев А.В. Налоговые поступления: историко-сравнительный и уголовно-правовой анализ: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Ростов н/Д., 2009.

325. Борисичев А.А. Уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2015.

326. Гильмутдинова Н.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей: Дис. ... канд. юрид. наук. М. 1998.

327. Грачев О.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей: уголовно-правовой анализ, проблемы квалификации: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Москва, 2007.

328. Дубовицкий Р.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004.

329. Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Самара, 1999.

330. Елинский А.В. Уголовно-правовые средства борьбы с уклонением от уплаты налогов: по законодательству зарубежных стран: Автореф. дис. ... канд. юр. наук. М., 2008.

331. Карпухина К.И. Субъективный фактор уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: уголовно-правовой и криминологический аспект: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2010.

332. Касницкая И.Ю. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения: Дис. ... канд. юрид. наук. Тюмень. 2008.

333. Кашубин Д.Ю. Налоговые преступления в уголовном праве России: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002.

334. Ковалёв В.А. Налоговые преступления: взаимосвязь норм уголовного и налогового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

335. Козлов С.В. Уголовно-правовая охрана налоговой системы Российской федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2000.

336. Козодаев В.Н. Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей по УК РФ: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М, 2007.

337. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (по материалам России, Беларуси, Литвы и Польши): Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М.: 1995.

338. Краснов А.Д. Противодействие таможенным преступлениям (теоретико-прикладной анализ): Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Нижний Новгород. 2011.

339. Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации (проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления): Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Н. Новгород. 2000.

340. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: Дис. ... д-ра юрид. наук. М.: 1999.

341. Мамилов К.В. Уголовно-правовое основание уголовной ответтвенно-сти за уклонение от уплаты налогов: Дис. ... канд. юрид. наук. Ижевск. 2001.

342. Плясов К.А. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: уголовно-правовые и криминологические аспекты: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2011.

343. Потехин Р.Ю. Борьба с преступлениями совершаемыми в сфере налогообложения (криминологический и уголовно правовой аспекты): Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002.

344. Рузина А.С. Преступления в сфере налогообложения: сравнительный анализ уголовного законодательства Германии и России: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2009.

345. Русов С.В. Проблемные вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: Автореф. дис. ... канд. юр. наук. Краснодар. 2004.

346. Саркисов К.К. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005.

347. Тимофеев А.М. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовно-правовой и криминологический аспекты (по материалам Ур-ФО): Дис. ... канд. юрид. наук. Челябинск. 2010.

348. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов: компаративистский анализ: Дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2002.

349. Харламова А.А. Уголовно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Омск. 2013.

Цирит О.А. Уклонение от уплаты налогов: уголовно правовая и криминологическая характеристика: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Калининград. 2004.

Иные источники

350. Комлев Н.Г. Словарь иностранных слов. М.: Эксмо. 2006.

351. Налоговые преступления в КНР // Электронный ресурс.URL: http://isfic.info/tacrime/pexes.htm (последняя дата обращения 18.04.2016 г.).

352. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам письмо от 30 декабря 2003 года № БГ-6-09/1390 // URL: http://docs.cntd.ru/document/901888708 (последняя дата обращения 18.10.2016).

353. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Интернет Источник. URL:http://asozd2.duma.gov.ru/arhiv/a_dz_5.nsf/ByID/D7B820CF462B9928C32578A 900247Е71^йе/Пояснительная%20записка.11:1:?0репЕ1етеп1 (последняя дата обращения 06/12/2016).

354. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках» // URL: http://asozd.duma.gov.ru/addwork/scans.nsf/ID/72731EDB0CE3F7C643257E1500233 BAE/$File/754388-6_27032015_754388-6.PDF?0penElement (последняя дата обращения 18.10.2016).

355. Примерный уголовный кодекс США. Оригинальный проект института американского права / Под ред. Б.С. Никифорова. М., 1969.

356. Словарь русского языка: Ок. 60 000 слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов; Под общ. ред. проф. Л.И. Скворцова. 25-е изд., испр. И доп. М.: ООО «Издательство Оникс»: ООО «Издательство «Мир и Образование» 2007.

357. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. [Electronic resource] URL: http://www.mikiya.gr.jp/Tax_evasion.html (последняя дата обращения 08.05.2016 г.).

358. Федеральная таможенная служба. Расширенное заседание коллегии ФТС России 27 февраля 2015 г. URL: http://www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=20572:-2014-2015-&catid=40:2011-01 -24- 15-02-45&Itemid=2055 (последняя дата обращения 28.09.2016).

359. BBC Monitoring Trans Caucasus Unit Supplied by BBC Worldwide Monitoring November 12, 2007.

360. Central Asian News Service (English language) July 16, 2012.

361. Central Asian News Service (English language) October 6, 2015.

362. Tax justice network [Electronic resource] URL: http://www.taxjustice.net/ (последняя дата обращения 02.03.2016 г).

363. Tax evasion offences—overview. [Electronic resource] URL: https://www.lexisnexis.com/uk/lexispsl/corporatecrime/document/391421/55KB-9471 -F 188-N1BB-00000-00/Tax%20evasion%20offences%E2%80%94overview (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

364. Tax evasion offences—overview. [Electronic resource] URL: https://www.lexisnexis.com/uk/lexispsl/corporatecrime/document/391421/55KB-9471 -F 188-N1BB-00000-00/Tax%20evasion%20offences%E2%80%94overview (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

365. Tax time 2015: Why tax cheats in Canada are rarely jailed. [Electronic resource] URL: http://www.cbc.ca/news/business/taxes/tax-time-2015-why-tax-cheats-in-canada-are-rarely-jailed-1.2960595 (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

366. Financial crime in France: overview. [Electronic resource] URL: http://us.practicallaw.com/2-519-9872 (последняя дата обращения 15.04.2016 г).

Приложение № 1. Анкета для правоприменителей и научных работников

1. На какой видовой объект посягают преступления, предусмотренные ст. ст. 194, 198-199 УК РФ?

а) все эти преступления посягают на один объект - установленный порядок формирования бюджетов РФ различных уровней - 69,7% правоприменителей (48 федеральных судей, 99 работников прокуратуры, 74 сотрудника Следственного комитета РФ) и 56,8% научных работников (50 ученых);

б) объекты преступлений разные, ст. 194 УК РФ посягает на таможенные отношения, а ст. ст. 198-199 УК РФ на налоговые отношения - 30,2% правоприменителей (30 федеральных судей, 27 работников прокуратуры, 39 сотрудников Следственного комитета РФ) и 43,1% научных работников (38 ученых);

в) иной вариант_

2. Подлежат ли исключению «сборы» из объекта уголовно-правовой охраны в ст. ст. 194, 198-199 УК РФ?

а) да, подлежат, потому что их низкая плата не обладает достаточной общественной опасностью - 57,4% правоприменителей (38 федеральных судей, 79 работников прокуратуры, 65 сотрудников Следственного комитета РФ) и 55,6% научных работников (49 ученых);

б) нет, так как сборы имеют равнозначное значение наряду с налогами и таможенными пошлинами - 42,5% правоприменителей (40 федеральных судей, 47 работников прокуратуры, 48 сотрудников Следственного комитета РФ) и 44,3% научных работников (39 ученых).

3. Противоречит ли принципу равенства установление различных налоговых платежей и размеров ставок по налогам и сборам в субъектах РФ, поскольку это влияет и на возникновение уголовной ответственности по ст. ст. 198, 199 УК РФ?

а) да, противоречит - 48,5% правоприменителей (45 федеральных судей, 61 работник прокуратуры, 48 сотрудников Следственного комитета РФ) и 77,2% научных работников (68 ученых);

б) нет, не противоречит - 51,4% правоприменителей (33 федеральных судей, 65 работников прокуратуры, 65 сотрудников Следственного комитета РФ) и 22,7% научных работников (20 ученых).