Налоговые льготы в налоговой системе Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Каирова, Фатима Асламбековна

• Каирова, Фатима Асламбековна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Каирова, Фатима Асламбековна

Введение.

Глава 1.Налоговая система как регулятор экономических процессов

1.1 .Теоретические предпосылки использования налогов для регулирования экономических процессов.

1.2.Экономическое содержание и виды налоговых льгот.

1.3. Мировой опыт использования налоговых льгот.

Глава 2. Анализ действующей в РФ практики применения налоговых льгот

2.1 .Анализ существующих форм и методов налогового льготирования.

2.2.0собенности использования региональных налоговых льгот в

Российской Федерации.

2.3.Система региональных налоговых льгот в РСО-Алания.

Глава 3. Совершенствование механизма функционирования налоговых льгот

3.1.Изменение порядка предоставления инвестиционных налоговых льгот.

3.2. Модели налогового стимулирования инвестиций.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговые льготы в налоговой системе Российской Федерации»

Актуальность исследования обусловлена возможностью и необходимостью использования налоговых льгот как инструмента налоговой политики.

Финансы, как известно, являясь составной частью экономического базиса общества, оказывают существенное влияние на экономический рост, инвестиционную активность в стране. Неотъемлемой частью финансовых отношений, способствующей реализации долгосрочных задач экономической политики государства, являются налоги.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм на основе налогового права. Основными инструментами налогового механизма являются налог и его элементы, такие как ставка, порядок и срок уплаты, налоговая база, налоговые льготы. Последние позволяют реализовать одну из важнейших функций налога -регулирующую, поэтому налоговое льготирование используется в качестве метода государственного регулирования экономики и социальной сферы.

Проблема функционирования налоговых льгот в российской экономике стоит достаточно остро. В последние годы сложилось неоднозначное отношение российских экономистов к оценке места, роли и направлений использования налоговых льгот в современной политике налогового реформирования.

По мнению некоторых экономистов (Д.С. Денисова, Е.А. Коломак, А.О. Никонова) налоговые льготы «разъедают» нашу налоговую систему, приводят к коррупции и другим негативным последствиям, и одним из стратегических направлений совершенствования налоговой политики должно стать всемерное их сокращение. Показателен в этой связи опыт Грузии, законодательно отменивший все налоговые льготы ради спасения бюджета и в целях борьбы с криминализацией экономики.

Другие (А.С. Никитин, В.О. Потапов) определяют налоговые льготы как инструмент, призванный осуществлять полезную дискриминацию. Нельзя полностью отрицать налоговые льготы, так как это не соответствует принципу справедливости.

Однако государство должно обладать информацией о «цене» налоговых льгот для бюджета.

Формирование системы налоговых льгот, как известно, является важной частью налоговой политики государства. Однако, современная российская налоговая практика содержит примеры налоговых льгот, которые не приводили к тем результатам, на которые при их введении рассчитывали законодатели. В то же время опыт некоторых регионов показал, что предоставление льгот оказалось более эффективным не на федеральном уровне, а на уровне субъектов РФ, поскольку здесь можно более точно выявить перспективные предприятия, более адресно разработать для них систему налоговых стимулов, а соответственно, более эффективно задействовать резервы использования рассматриваемого инструмента налогового механизма.

Государство нуждается в эффективных рычагах регулирования экономического роста и инвестиционной деятельности. Для обеспечения достаточного уровня инвестиционной активности необходима поддержка инвестиционных процессов на всех уровнях управления. Эта поддержка может осуществляться посредством предоставления и обеспечения гарантий и прав инвесторов, а также создания льготного режима инвестиционной деятельности, в том числе в налоговой сфере. В этих условиях значение научного исследования налоговых льгот заключается в поиске стимулирующих резервов использования данного инструмента.

Степень разработанности проблемы. Теоретическим вопросам построения рациональной налоговой системы, анализу основных принципов налогообложения посвящены труды многих зарубежных экономистов прошлых столетий: А. Смита, В. Петти, А. Вагнера, Ж.Б. Сэя, Ж. Сисмоди, Д.С. Милля, Ф.Нитги, К. Эеберга.

Среди российских ученых-экономистов дореволюционного периода в этой связи следует назвать Н.И. Тургенева, В.Н. Твердохлебова, И.Х. Озерова, И.М. Кулишера, И.И. Янжула.

В XX веке существенный вклад в решение вопросов налогообложения и взаимодействия между всеми участниками налоговых отношений внесли Д.М. Кейнс, А. Лаффер, А. Маршалл, П.А. Самуэльсон, Б. Селигман, ДЖ. Стиглиц, Ф. Хайек и Л. Эрхард.

Сущность, функции и роль налоговых льгот относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов в налоговой теории. Среди отечественных ученых, посвятивших свои работы проблемам налоговых льгот, следует отметить А.В. Брызгалина, И. В. Горского, И.В. Караваеву, В.Г. Пепеляева, В.М. Пушкаревой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткину, Л.И. Якобсона.

Несмотря на широкое использование в налоговой теории и практике понятия «налоговые льготы» до сих пор не сложилось однозначного, четко определенного подхода к определению и видовому содержанию налоговых льгот, в отечественной и зарубежной практике отсутствует развернутая классификация видов налогового льготирования.

В экономической литературе не уделяется должного внимания проблемам воздействия налоговых льгот на деятельность хозяйствующих субъектов. Многие рекомендации носят общий характер, причем в основном вносятся предложения о дальнейшем снижении налоговой нагрузки.

Наличие вышеуказанных проблем, необходимость их теоретического осмысления и разработки практических рекомендаций по использованию налоговых льгот обусловили выбор темы исследования. Цель и задачи исследования.

Целью данной работы является развитие теоретических подходов к сущности налогового льготирования и определение путей совершенствования механизма функционирования налоговых льгот.

Для достижения намеченной цели в работе решаются следующие задачи:

• обобщение теоретических подходов к использованию налогов для регулирования воспроизводственных процессов;

• исследование экономического содержания и структуры налоговых льгот;

• изучение мирового опыта использования налоговых льгот в многоуровневых налоговых системах и определение способов их адаптации к условиям «незрелой» рыночной экономики;

• анализ существующей практики применения налоговых льгот в Российской Федерации и выделение основных форм налогового льготирования;

• выявление специфики функционирования специальных налоговых зон;

• рассмотрение особенностей применения налоговых льгот в Республике Северная Осетия-Алания и выявление основных тенденций развития налогового льготирования в данном субъекте РФ;

• исследование моделей налогового стимулирования инвестиций;

• разработка предложений по оптимизации системы налоговых льгот и совершенствование механизма их предоставления в целях сокращения бюджетных потерь и повышения эффективности регулирующего и стимулирующего воздействия налоговых инструментов на экономику.

Предметом исследования являются финансовые отношения по поводу перераспределения ВВП между государством, предприятиями и населением, возникающие в процессе установления и использования налоговых льгот.

Объектом исследования является система налоговых льгот Российской Федерации.

Область исследования по паспорту специальности 08.00.10:

2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования российской налоговой системы.

Теоретические и методологические основы исследования.

Методологической основой исследования являются совокупность положений современной экономической теории и теории государственного регулирования в сфере налогообложения, принципы логического и системного анализа и синтеза, методы экономического анализа и статистических группировок, метод табличного представления данных.

Информационно-статистическую базу исследования составили данные Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания и Министерства экономики РСО-Алания, Министерства финансов РСО-Алания, Государственного комитета по статистике РСО-Алания, материалы информационных систем «Консультант плюс: Профессиональная версия», «Консультант плюс: Региональное законодательство», «Гарант».

В работе использованы законодательные акты РФ, Указы Президента РФ, постановления правительства РФ, регулирующие вопросы налогообложения, инструкции УФНС по РСО-Алания, законодательные акты РСО - Алания, материалы научных конференций и периодических изданий.

Концепция диссертационного исследования. Сложившаяся система предоставления налоговых льгот изобилует недоработками, которые, в свою очередь, являются одной из основных причин нестабильности бюджетного процесса. В настоящее время требуется разработка научно обоснованной стратегии формирования налоговой системы государства в целом и системы налоговых льгот, в частности. Преобразования в данной сфере должны быть не хаотичными, а подчиненными стратегической линии на создание цивилизованного налогового механизма как составной части хозяйственного механизма, присущего государству с рыночной экономикой.

Ожидаемый народнохозяйственный эффект от предоставления льгот может быть получен только на основе усиления налогового контроля за правильным и целевым использованием льгот налогоплательщиками. Это может быть достигнуто только благодаря взаимодействию налоговых органов с налогоплательщиками на всем протяжении процедуры налогового льготирования - от оценки правомерности предоставления льготы до различных форм контроля за обоснованностью ее использования.

Положения, выносимые на защиту:

1. Налоговая система государства представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, методов исчисления и налогового контроля. Важнейшими инструментами налогового регулирования экономики являются налоговые льготы.

2. Налоговые льготы представляют собой форму практической реализации регулирующей функции налогов. Их следует рассматривать в двух аспектах: и как налоговые доходы и как налоговые расходы государства (для минимизации встречных потоков,«доходы - расходы бюджета»).

3. В налоговых системах развитых стран имеется ряд положительных моментов использования налоговых льгот, которые при соответствующей адаптации могут быть применены в российской практике налогообложения.

4. Налоговый механизм регулирования российской экономики характеризуется излишней затратностью для бюджета, низкой эффективностью стимулирования приоритетных в условиях трансформационной экономики направлений хозяйственной деятельности. Для преодоления сложившейся ситуации необходимо провести тщательную ревизию применяемых в России налоговых инструментов, устранить неэффективные налоговые льготы. Однако процесс реформирования не должен завершиться полной ликвидацией налоговых льгот, а лишь привести к повышению их экономической эффективности.

5. Предоставление региональных налоговых льгот переходит от стихийного характера к более организованному, и основной проблемой налоговой политики в сфере предоставления региональных налоговых льгот в РФ является отсутствие системы компенсации фактически выпадающих доходов. РСО-Алания не является исключением

6. Совершенствование механизма использования налоговых льгот требует безотлагательного решения ряда практических вопросов функционирования налогового механизма в России. Для введения в действие необходимых изменений,в частности, конкурсно-экспертного порядка предоставления налогоплательщикам налоговых льгот, во избежание коллизий и противоречий между законодательными и нормативно-правовыми актами по налогообложению, необходимо внести дополнения в статьи НК РФ.

7. В основе налогового стимулирования инвестиций должен лежать показатель предельной налоговой нагрузки.

Научная новизна результатов исследования состоит в обосновании теоретических и методических подходов к формированию эффективной системы налогового льготирования и разработке практических рекомендаций по ее оптимизации. Элементы научной новизны состоят в следующем: уточнено экономическое содержание налоговых льгот и их роль в системе налогового регулирования экономики и социальной сферы; в соответствии с критерием функциональной направленности, определяющим направления использования высвобождающихся средств, конкретизирована структура налоговых льгот; выявлены недостатки действующих в РФ налоговых льгот с точки зрения их влияния на воспроизводственный процесс, обоснована целесообразность и направления повышения эффективности налогового администрирования в сфере налоговых льгот; дополнительно аргументирована необходимость оптимизации налоговых льгот с учетом финансового состояния налогоплательщика; предложены конкретные направления совершенствования практики применения налоговых льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость; уточнена методика определения предельной налоговой нагрузки на товаропроизводителей; выработаны практические рекомендации по совершенствованию механизма налогового стимулирования инвестиций на региональном уровне.

Теоретическая значимость исследования определяется развитием теоретических подходов к использованию налогов и возможностью использования налогов для регулирования воспроизводственных процессов.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования основных положений и выводов диссертации в процессе разработки экономической политики на региональном уровне; при формировании бюджетно-налогового механизма субъектов федерации; в учебном процессе в высших учебных заведениях.

Апробация результатов исследования. Результаты исследования были представлены на международной научно практической конференции «Социально-экономические технологии в повышении потенциала современного общества: российский и зарубежный опыт» (г. Пенза, 2006г.), на ежегодных конференциях Северо-Кавказского горно-металлургического института (государственного технологического университета) (г. Владикавказ в 2004, 2005, 2006 гг.),

По материалам диссертации опубликовано 7 работ общим объемом 2,1 печатных листа (вклад автора 2,01 п.л.).

Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии, насчитывающей 231 наименование, 7 приложений. Основной текст изложен на 132 страницах, включает 16 таблиц и 5 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Каирова, Фатима Асламбековна

Заключение

Традиционно рычагами налогового регулирования считаются два основных инструмента налоговой системы: ставки и льготы. Если их сравнить, то можно сделать вывод, что ставки оказывают обще стимулирующее действие на экономику, а налоговые льготы - целевое.

Целевая направленность системы налоговых льгот должна быть обусловлена задачами экономической политики страны, а при определении объема и конкретного состава льгот должны быть учтены: опыт налоговых реформ в промышленно развитых странах; процессы унификации налогообложения; национальные особенности экономики страны.

Основными характеристиками налоговой системы, по замыслу авторов реформы, должны стать ее либеральность, нейтральность и справедливость. По нашему мнению, достижение этих качественных характеристик невозможно без отмены многочисленных необоснованных и бессистемных льгот, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других.

Нельзя абсолютизировать положение об отмене льгот. Мировой и отечественный опыт доказывает, что ликвидация налоговых льгот означает не что иное, как лишение налоговой системы регулирующей функции: возможность определять и стимулировать приоритетные направления развития отечественного производства.

На основании исследования, проведенного в рамках цели и задач, поставленных в диссертационной работе, можно сделать следующие обобщения и выводы.

1. Различные виды налогов в современной экономике функционируют не обособленно, а являются элементами единой налоговой системы. Системный характер налогообложения способствует более эффективной реализации основного предназначения налогов - аккумулировать средства в централизованные денежные фонды, находящиеся в распоряжении государства. Помимо этого на сегодняшний день значительна и регулирующая роль налогообложения, позволяющая согласовывать разнонаправленные экономические интересы государства и предпринимателей, что соответствует основным положениям теории экономики предложения. В качестве основного инструмента налогового регулирования и стимулирования выступают налоговые льготы.

2. Трансформационный период развития отечественной экономики и свойственная ему незрелость рыночных механизмов предполагают активное государственное участие в регулировании экономических процессов. Указанное обстоятельство делает объективно необходимым применение таких инструментов государственного регулирования как налоговые льготы. Предпринимаемые попытки замены целевых налоговых стимулов тотальным снижением налоговых ставок, на наш взгляд, для современной России обречены на неудачу по следующим причинам.

Во-первых, низкая налоговая культура предпринимателей и населения в сочетании с невысокой эффективностью контроля государства за полнотой декларирования и налогообложения получаемых доходов не способствуют однозначному «включению» механизма расширения налогооблагаемой базы при снижении ставки налога, который является отправным моментом в исследованиях Лэффера и его последователей.

Во-вторых, наличие существенных различий в условиях хозяйствования предприятий, приводящее к значительной дифференциации налоговой нагрузки при налогообложении по единой ставке, могут быть сглажены за счет использования налоговых льгот.

3. Системный анализ налогообложения в России позволяет структурировать налоговую систему по вертикали, выделив региональные и местные подсистемы, рассмотрение которых можно вести в узком и широком смыслах. Это позволяет выделить ряд специфических признаков, которые имеет функционирование налоговой системы на уровне региона. Они обусловлены тесным контактом органов государственного управления на местах с налогоплательщиками и складывающимися между ними отношениями сотрудничества в процессе налогообложения.

4. Изучение зарубежного опыта использования налоговых льгот позволяет сделать вывод, что налоговые льготы с совокупности с другими экономическими инструментами используются как способ государственного регулирования цикличности развития рыночной экономики. Некоторые используемые в развитых зарубежных странах формы и методы налогового льготирования могут быть эффективно использованы в России, при условии их адаптации к ситуации в отечественной незрелой рыночной экономики. В частности, политика Федерального центра в РФ должна быть пересмотрена в пользу большей самостоятельности регионов в вопросах предоставления налоговых льгот. Извлекая положительный опыт из мировой практики, а, также учитывая огромные размеры России и большие региональные различия, целесообразны следующие предложения для учета их в экономической политике регионов России:

- номинальные и эффективные налоговые ставки должны существенно различаться в силу наличия у налогов стимулирующей функции, эффективные ставки должны быть элементом целенаправленной политики предоставления налоговых льгот на региональном уровне.

- наличие «налоговых гаваней» в пределах страны способствует пересмотру региональными властями налоговой политики в сторону повышения привлекательности налоговых условий на своих территориях. Предоставление налоговых льгот может явиться катализатором, который ускорит внедрение мобильных факторов производства на территории соответствующих регионов.

5. Существующий в России механизм налогового воздействия государства на ход экономических процессов в силу различных обстоятельств зачастую характеризуется затратностью, низкой целевой направленностью, изобилует «лазейками» для уклонения от налогообложения. Это свойственно и налоговым инструментам стимулирования инвестиций, что приводит к превышению размера недополученных бюджетных средств в результате предоставления инвестиционных налоговых льгот над суммой прироста инвестиций. На региональном уровне предпринимаются попытки повысить целевой характер налоговых стимулов за счет предварительной экспертизы инвестиционных проектов, введения дополнительных процедур текущего налогового контроля. Однако несогласованность и отсутствие единого подхода к проведению подобных мероприятий в различных регионах, несоответствие законодательной базы федеральным нормативным актам, а зачастую и дискриминационный характер льгот, привели к частичному нарушению целостности налогового поля, усилению неконтролируемого горизонтального распределения налоговых посгуплений.

6. В налоговом регулировании экономики РФ необходимо активно использовать такие специфические свойства функционирования налоговой системы, как сложившиеся на местах отношения сотрудничества налоговых органов и налогоплательщиков. Данный фактор выходит на первое место с учетом необходимости усиления значения функции налогового администрирования в целях повышения эффективности использования льгот, целесообразности и правомерности их предоставления. Именно налоговые органы, непосредственно осуществляющие контроль за соблюдением налогового законодательства, имеют возможность пресечь любые злоупотребления при применении льгот, вести мониторинг финансово-экономического состояния налогоплательщиков в целях оценки эффекта от налогового льготирования и целесообразности продления преференциального режима. Основой для принятия решения в каждом конкретном случае, на наш взгляд, должны служить научно обоснованные критерии, позволяющие увязать рост экономических показателей налогоплательщика и расширения его налоговой базы с предоставлением ему того или иного вида налоговых льгот.

Низкая эффективность действующих налоговых инструментов обуславливает необходимость поиска новых форм и методов реализации предоставления преференций для стимулирования экономических процессов. Основными направлениями этого являются снижение бюджетных потерь от предоставления льгот и повышение их стимулирующего воздействия.

7. Несмотря на рост инвестиционных ресурсов, их структура по-прежнему не соответствует потребностям реального сектора, с масштабным инвестированием которого связывается выход российской экономики из глубокого системного кризиса. Низкие темпы структурных преобразований отрицательно сказываются на формировании условий, необходимых для создания благоприятного предпринимательского климата и достижения инвестиционной привлекательности региона.

Инвестиционная ситуация в РСО-Алания иллюстрирует большую потребность в финансовых вливаниях в экономику республики: доля бюджетных средств ограничена, практически во всех отраслях экономики наблюдается огромная нехватка источников финансирования. Ситуация усугубляется тем, что прямые бюджетные субсидии (в том числе инвестиции) приобретают все большую социальную направленность. В связи с этим стимулирование частных инвестиций становится первоочередной задачей, стоящей перед экономикой региона.

Обеспечение стабильности региональных налоговых полномочий и предоставление регионам большей самостоятельности в управлении налогами на своей территории может существенно расширить возможности использования инструмента налоговых льгот, а следовательно, повысить его эффективность. Кроме того, возможности могут быть расширены за счет более полного использования имеющихся полномочий.

Политика предоставления региональных налоговых льгот в республике переходит от стихийного характера к более организованному.

8. Важное значение для успешной практической реализации всего комплекса мер, направленных на повышение стимулирующей роли налоговых инструментов, имеет совершенствование организационно-правовых аспектов их использования. Основным методом является внедрение конкурсно-эспертного подхода к использованию налоговых льгот, позволяющего контролировать все этапы процедуры налогового льготирования, предоставлять льготы не обезличено, а с учетом ожидаемого прироста налоговых поступлений в результате модернизации и технического перевооружения производства. Разработанный подход позволяет повысить эффективность налоговых льгот за счет их комплексного предоставления по основным налогам, дифференциации применяемых инструментов в зависимости от вида капиталовложений, стимулирования инвестиций налоговыми методами.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Каирова, Фатима Асламбековна, 2006 год

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г.- М.: Юр. Лит-ра,1993. С.21.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. 4.1 ,4.2.- М.: Издательство «Элит», 2004.

3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (с изм. 31.12.99г., 27.12.2000г., 8.08.01, 30.12.01г, 29.05.02г, 24.12.02г., 23.12.03г., 20.08.04г., 29.12.05г., 3.01. 06г., 2.02.06г.)

4. Федеральный закон от 14.06.95г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 31.07.98г.,21.03.2002г.,22.08.2004г.,2.02.2006г.).

5. Федеральный закон от 25.02.1999г.№ 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (с изм. от 2.01.2000г., 22.08.2004г, 2.02.2006г.)

6. Федеральный закон от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (с изм. от 03.06.06 г.)

7. Федеральный закон от 9.07.1999г. № 160-ФЗ « Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (с изм. от 21.03., 25.07.2002г., 8.12.03г., 22.07.05г.)

8. Закон РФ от 27.12.1991. № 2118-1 (ред. От 24.03.2001) «Об основах налоговой системы в РФ» (утратил силу)

9. Закон РСО-А «О государственной поддержке малого предпринимательства» № 170 от 18.12.1996 (с изм. и доп. от 19.04.2004г.)

10. Закон РСО-А от 15.04.2000 г. № 8-РЗ «Об инвестиционной деятельности в РСО-А» (с изм. и доп. от 6.07.2001г., 28.01.2003г.,26.07.2005г.).

11. Закон РСО-А от 26.12.2002 г. № 27-РЗ «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории РСО-А» № 27-РЗ (с изм. и доп. от 19.11.2003г., 21.07.2004г., 06.05.2005 г., 22.05.2006г.)

12. Закон РСО-Алания от 12.02.2004г от 12.02.2004г № 8-РЗ «О республиканском бюджете РСО-Алания на 2004 год» (с изм. от 11.11.04г., 1.03.05г.)

13. Закон РСО-Алания от 28.04.2005г. № 31-P3 «О республиканском бюджете РСО-Алания на 2005 год» (с изм. от30.09.05г., 12.12.05г.)

14. Закон РСО-Алания от 29.03.2006г. № 18-РЗ «О республиканском бюджете РСО-Алания на 2006 год»

15. Постановление Правительства РФ № 249 от 22.05.2004 г. «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»

16. Постановление Правительства РФ от 21.12.05 г. № 780 «О создании на территории г. Санкт-Петербурга особой экономической зоны технико-внедренческого типа».

17. Постановление Правительства РФ от 21.12.05 г. № 781 «О создании на территории г. Дубны (Московская область) особой экономической зоны технико-внедренческого типа».

18. Постановление Правительства РФ от 21.12.05 г. № 782 «О создании на территории Грязинского района Липецкой области особой экономической зоны промышленно-производственного типа».

19. Постановление Правительства РФ от 21.12.05 г. № 783 «О создании на территории г. Томска особой экономической зоны технико-внедренческого типа».

20. Постановление Правительства РФ от 21.12.05 г. № 784 «О создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа».

21. Постановление Правительства РСО-А №100 от 23.04.2004 г. «О прогнозе социально-экономического развития РСО-А на 2005 год».

22. Постановление Правительства РСО-А № 44 от 01,03.2006 г. «Об итогах социально-экономического развития Республики Северная Осетия -Алания за 2005 год».

23. Постановление Правительства РСО-А № 149 от 02.06.2006 г. «Об итогах социально-экономического развития Республики Северная Осетия -Алания за январь-март 2006 года».

24. Полный Сборник кодексов РФ. Издательство ЗАО «Славянский дом книги», 2005.

25. Авадашева С., Ястребова О. Государственная поддержка в регионах: состояние и проблемы реорганизации// Вопросы экономики- 2001 -№5- С.2-3

26. Албегова И.М., Емцов Р.Г., Холопов А.В. Государственная экономическая политика: опыт перехода к рынку /Под общей редакцией д.э.н., профессора Сидоровича А.В.- М.,1998

27. Алле М. За реформу налоговой системы: Переосмысливая общепринятые истины / пер. с фр. Т.А. Карпова.- М.: ТЕНС, 2004 .

28. Альберт М., Мескон М.Х., Хедоури Ф. Основы менеджмента; пер. с англ.,М: Дело, 1992-С.681

29. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса.// Налоговый вестник. №7.- июль. -2002.

30. Аникин А.В. Юность науки: жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. -М.: Политиздат, 1985.

31. Антология экономической классики: в 2-х т./сост. И.А Столяров, М.: Эконом. Ключ,1993- T.l-c.475 Т.2-С.485

32. Аркин В., Сластников А., Шевцова Э. Налоговое регулирование инвестиционных проектов в российской экономике. Научный доклад № 99/03. Российская программа экономических исследований, февраль 1999.

33. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник -2001-№5-С. 33-35.

34. Астапов К.А. О реформе налоговой политики.// Финансы-2000-№10.-С. 29-31

35. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с англ. Под ред. Л.Л.Любимова. М.Д995.С.832.

36. Аукционек С., Батяева А., Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики, №9, 2001.

37. Афонникова Е.А. Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового планирования. // Финансовая газета-2002- №№ 44,46.

38. Афонцев С.А., Капелюшников 3. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики, 2001, №9.

39. Д.А. Ахмедов, Ф.В. Загаров Добросовестность как одно из неотъемлемых условий для применения налоговых льгот // Налоговый вестник №2- февраль- 2004.

40. Аширов Д., Петров Ю., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма // Российский экономический журнал-2000-№8-с. 18-22

41. Бакша Н.В., Гамукин В.В., Свинцова А.П. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный. М.: Издательство ИПО, 2001, с.51-60

42. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика, 1998,-С.411-455

43. Балабин В.И. Разрешение споров о применении налоговых льгот // Хозяйство и право-№3- 1998.-С.72-81

44. Балабин В.И. Налоговые льготы: опора или помеха // Налоговый вестник- март-1998. -с.21-23

45. Барский А.Д., Детнева Э.В. Бюджетный федерализм // ЭКО, 2005, №7.

46. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики.// Финансы- 2002-№2-с.39

47. Барулин С.В., Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы- 2003-№10-с.34

48. Белова Н.Н. О льготах по налогу на прибыль организаций.// Налоговый вестник, № 4 ,апрель 2004.

49. Белянова Е. Органы власти и деятельность предприятий// Вопросы экономики2003.-№5.-с. 125-127.

50. Бестаев М.И. Налоговая политика как средство стимулирования региональной экономики. Владикавказ,2000.

51. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2005.

52. Блауберг И.В. Проблема целостности и системный подход. М.: Эдиториал УРССД997.

53. Буланже М.Б. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах. Налоговый вестник. 1999, №4.-с. 117-121

54. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. М., 2003, с. 176.

55. Бункина М.К., Семенов A.M. Экономическая политика. М., 1999, с.83-107.

56. Валентей С.Д. Федерализм: российская история и российская реальность. М., 1998.

57. Ванберг В. «Теория порядка» и конституционная экономика // Вопросы экономики, 1995, № 12. С,86-95.

58. Васильев Ю.В. Налоговый стимул для развития экономики // Российский налоговый курьер № 15- август- 2005.

59. ВылковаЕ.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПБ.: Питер,2005.

60. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. 2002,№10.

61. Влияние налоговой системы на деятельность частного и малого бизнеса. Методическое пособие. Серия «Бизнес-Тезаурус». М., 1998.

62. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика, 1985.

63. Волошина Н.Н. Налоговые и финансовые методы стимулирования процесса внутреннего накопления// Финансы -2000- №1- С.42-44

64. Всемирная история экономической мысли. Т.2. М.: Мысль,1998.

65. Вэриан Х.Р. Микроэкономика. Промежуточный уровень. Современный подход / Пер. с англ. Под ред. H.J1. Фроловой. М., 1997.

66. Галиев А., Гурова Т., Краснова В., Рубченко М. Фискальное танго // Эксперт, 22 ноября 1999, № 44.

67. Гальперин В.М., Игнатьев С.М., Моргунов В.И. Микроэкономика. СПб., 1998.

68. Гарант- справочная правовая система. Гарант 5.3.

69. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учебное пособие. СПб.: Спец. Литература, 1996

70. Голубицкая М.В., Санин И.И. Социально-экономическое положение регионов России (оценка современного состояния, проблемы, перспективы). М.,2001, С 5-8, 98-107.

71. Государственное регулирование рыночной экономики. / Под ред. Кушлина В.И., Волгина Н.А.-М., 2000.

72. Государственные финансы Учебник для вузов / В.М. Федосов и др. Киев: Лыбидь,2001.

73. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики.-2002.-№7.-с.75

74. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы- №2-2004-с.22-24

75. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент регулирования региональной экономикой.//Налоговый вестник, 2002, №4.

76. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики. М., 2000.

77. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. -М.: Новый юрист, 1998.

78. Грисимова Е.Н. Налогообложение. Уч. Пособие для ВУЗов.- СПб: ОЦЭиМ. 2002.

79. Гуськов С.В. Налоги в экономике предприятий. Уч. Пособие. -М.: Издательский дом «Дашков и К». 1999.

80. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России./ уч. Пособие-М.: ИНФРА-М-1997.

81. Данько Т., Округ 3. Свободные экономические зоны в мировом хозяйстве. -М.,1998.

82. Дзагоева М.Р. Место налоговых льгот и санкций в налоговом механизме.-Владикавказ,1999

83. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность.// Налоговый вестник, 2002, №3

84. Демин С.В. Бюджет для всех. СПб., МЦСЭИ «Леонтьевский центр», 2001.

85. Демчук Н.И. Налоги: функции, структура, пути совершенствования.// Налоговый вестник, 1999, №4, с.7-12

86. Денисов Д. Налоговые вычеты, льготы и порядок их предоставления // Налоги-Вып.2, 2000

87. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика СПб: Издательство СПБ УЭФ-1992-С.274

88. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие.-М.:Инфра-М,2000.-с.32

89. Если льготы предоставляют значит это кому-нибудь нужно? // Закон, Финансы, Налоги. Еженедельник №1, 7 декабря 1999.

90. Живалов В.Н. финансовые потоки в российской экономике -М.: Экономика- 2000

91. Журавская Е.В. Налоговые платежи и субсидирование российских предприятий. Региональный протекционизм и федеральная политика. Политико-экономические аспекты рыночных реформ в России. Отчет о 4-ой ежегодной конференции РПЭИ. -М., 2001

92. Заверюха А. Концептуальные подходы к регулированию взаимодействия инвестиционной и инновационной сфер// Финансы.2000. -№1.-С.64-68.

93. Зайцевский И.В., Мошаленко И.А. Формы государственного регулирования экономики. Уч. Пособие- М.: Издательство МЭН,2002-С.18

94. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. -М., 1997. С.368.

95. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы № 11-2004-С.37-39

96. Инвестиционный рейтинг российских регионов 1997-1998 годы. // Эксперт- 19 ОКТ.-1998- №39,- С. 19-42

97. Инвестиционный рейтинг российских регионов 1998-1999 годы.// Эксперт- 18 ОКТ.-1999- №39.-С.20-44.

98. Ишханов А.В. Оптимизация налоговых ставок в мировой экономике. Экономико-математические модели. Краснодар, 2000. С.4-13.

99. Йоффе Г.В. Экономические методы регулирования крупных городов капиталистического мира // Региональные проблемы управления хозяйством (зарубежный опыт). -М.: ИГ АН СССР, 1990. С.68-85.

100. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М., 2000.

101. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ.// Финансы, 2000, №4

102. Караваева И.В. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX века.-М.: Институт экономики РАН, 1998.

103. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. // Налоговый вестник, 2002, №12.

104. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М: Экономика, 1983-С.518

105. Климова М.А. Льготы для юридических лиц при налогообложении. -«Бератор», 2003г.

106. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М.,1998.

107. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты.// Финансы, 1998,№9.

108. Ковалев В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Проспект, 2000, с.246-248.

109. Козлов Д.А. Проблемы налогового регулирования реального сектора экономики России // Финансы-№11- 2004- с.37-39

110. Колемаев В.А. Математическая экономика. М., 1998. С.196-214.

111. Коломак Е.А. Субнациональная налоговая и бюджетная политика в России: основные тенденции и влияние на региональное развитие. Новосибирск, 2000.

112. Коломак Е.А. Субфедеральные налоговые льготы и их влияние на привлечение инвестиций: эмпирический анализ. М.,1998, с.41

113. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / Учебное пособие для ВУЗов.-М.: Книжный мир, 2000.

114. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. М.: НИФИ, 1989.- С.9.

115. Крохина Ю.А. Бюджетная компетенция субъектов РФ.// Регион: экономика и социология, 2001,№2.

116. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. Монография.-М.,1999.

117. Кузнецова О.В. Свободные экономические зоны: пример Калининградской области. М.,2002, с.3-26.

118. Курс экономической теории. Уч. Пособие/Под общ. ред. М.Н.Чепурина-Киров,1993.

119. Лаптев С.В., Филина Ф.В. Основы теории государственных финансов. М., 2001.

120. Лауреаты Нобелевской премии по экономике. 1969. Ян Тинберген // Развитие, №1, январь 1993. С. 1,7.

121. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса реформ.// Вопросы экономики, март 2000, с. 18-37.

122. Ленин В.И. Полн. Собр. соч., Изд.5-е, т.39,- М.:Политиздат,1963.- с.67.

123. Магнус Я.Р., Катышев П.К., Пересецкий А.А. Эконометрика. Начальный курс. -М.,1997, с 248.

124. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. М.,1992. - 4.2

125. Малис Н.И., Веселова А.В. налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы.// Финансы,1999, №1, с.27-29.

126. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т.1. Книга 1: Процесс производства капитала. -М.: Издательство политической литературы, 1978, с.157-166, 197-209.

127. Маркс К. и Энгельс Ф. Соч. т.8. м.: Политиздат, 1957. - С.211-212

128. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М., 2002.

129. Миляков И.В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2004.-С.26-27.

130. Михеева Н.Н. Анализ дифференциации социально-экономического положения российских регионов.//Проблемы прогнозирования, 1999,№5.

131. Михеева Н.Н. Дифференциация социально-экономического положения регионов России и проблемы региональной политики. Научные доклады РПЭИ. -М.,2000, №99/9.

132. Налоги: Учебное пособие (под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2003.

133. Налоги и налогообложения. Уч. Пособие для ВУЗов по экон. Специальностям./ Под. Ред. Г.Б. Поляка, А.И. Романова. -М.: ЮНИТИ, 2003.- С.65-67.

134. Налоги и налогообложение 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской- СПб: Питер, 2003.

135. Налоги в условиях экономической интеграции / B.C. Бард, Л.П. Павлова, Н.Е Заяц и др.; Под ред. Проф. B.C. Барда и проф. Л.П. Павловой М. КНОРУС, 2004.

136. Налоги и налоговое право./Авт. Коллек. Под редакцией А.В. Брызгалина.-М.: Аналитика-Пресс, 1998.

137. Налоговые льготы в интересах всего общества // Закон. Финансы. Налоги. Еженедельник- 7 декабря -1999.

138. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. Проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника.-М.,1997.

139. Никитин А., Никитин С. Налоговые льготы стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада.// Мировая экономика и международные отношения. 2000, №11-С.48-50., 55.

140. Нобелевские лауреаты XX века. Экономика. Энциклопедический словарь. -М.,2001.

141. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 06.08.93г. №17)// Экономика и жизнь. 2000, №24, с.8-17

142. Олейник А.Н. Институциональная экономика. М.: ИНФРА-М, 2000.

143. Олсон М. Логика коллективных действий. Общественные блага и теория групп. М.: Фонд экономической инициативы, 1995.

144. Основы менеджмента: Уч. Для вузов/ Д.Д.Вачуров, Т.Е. Березкина, Н.А.Кислякова и др. Под ред. Д.Д. Вачурова-М.: Высшая школа,2001-С.З

145. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие/ Под ред. С.Пепеляева.-М.: Инвестфонд, 1995.

146. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской федерации. Учебник для ВУЗов. М.: Книжный мир, 2000.

147. Пансков В.Г. Налоговый федерализм и местные налоги.// Российский экономический журнал, 1995, №4.

148. Паркинсон С.Н. Закон и доходы. М., 1992, с.47.

149. Пепеляев С.А. Основы налогового права. М.,1995, с.25.

150. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. -М.СВЕАД995.-С.37

151. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. М., 1995.

152. ПиндайкР., Рубинфельд Д. Макроэкономика/ Сокр. Пер. с англ./ Научн. редакт. В.Т. Борисович и др.-М.: Экономика, 1992-С.403

153. Политология: Энциклопедический словарь /Общ. ред. И сост.: Ю.И. Аверьянов.- М.: Изд-во Моск. Коммерч. ун-та.,1993.

154. Полтерович В.М. Трансплантация экономических институтов // Экономическая наука современной России, 2001, с. 24-50.

155. Потапов В.О. О некоторых вопросах налоговой политики.// Налоговый вестник, 1995, №7, с.З.

156. Правовые акты. Учебно-практическое и справочное пособие./ Под ред. Ю.А. Тихомирова, И.В. Котелевской. -М.,1999.

157. Проблемы теории государства и права. Учебное пособие. М., 1999.

158. Прогноз социально-экономического развития РФ на 2005 год и основные параметры прогноза до 2007года // www.Economy.gov.ru

159. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование/ под ред. Проф. А.Н.Козырина. М., 1998.

160. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политика налогов. М., 1996.

161. Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФ// Хозяйство и право, №3, 1999.

162. Региональное законодательство: от количества к качеству.// Государство и право, 1999,№10, с.115-119.

163. Регионы России, Стат. Сборник в 2-хт.Т.2/ Госкомстат России- М.Р32, 2000-С.879

164. Рикардо Давид. Начала политической экономии и налогового обложения. М.: Госполитиздат, 1955.

165. Российский статистический ежегодник. М., 1997-2004.

166. Румянцев О.Г., Додонов В.Н. Юридический экономический словарь. М.,2003.

167. Савин В. Условия развития свободных экономических зон в России.// Международный бизнес России, 2004 -№6.

168. Савранский А. А. Перспективы совершенствования налоговых методов регулирования экономической деятельности в посткризисный период// Современные аспекты экономики (Санкт-Петербург) 2004, №6 (34).

169. Сборник научных трудов. Выпуск 2 / под ред. Проф. Б.М.Сабанти- СПб.: Издательство СПБГУЭФ, 2002.

170. Северная Осетия Алания в цифрах. /Краткий статистический сборник. Комитет государственной статистики РСО-Алания, г. Владикавказ, 2006.

171. Седов К.В. Налоги в зеркале реформ. -М.,1996.

172. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. Уч. Пособие для ВУЗов. М.ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право. 2000.

173. Семенов Г. Развитие свободных экономических и оффшорных зон.// Российский экономический журнал, 1995, №11.

174. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. М.: Академия, 2002.

175. Словарь отдельных налоговых терминов //www. Cfin. Ru

176. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Кн.5.-М.: Соцэкиз датель-1992.

177. Социально-экономическое положение Республики Северная Осетия Алания в январе -декабре 2005 года. Комитет государственной статистики РСО-Алания. г. Владикавказ, 2005.

178. Социально-экономическое положение Республики Северная Осетия Алания в январе -апреле 2006 года. Комитет государственной статистики РСО-Алания. г. Владикавказ, 2006.

179. Статистика: Учебное пособие/ под ред. Проф. М.Р. Ефимовой. -М.,2000, с.336.

180. Стиглиц ДЖ.Ю. Экономика государственного сектора/ пер.с англ. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997.

181. Стоянова Е.С. Методические указания к анализу финансового состояния предприятий. -М., 1994

182. Стратегия развития государства на период до 2010 года./ Доклад подготовленный раб. Группой Государственного совета РФ под рук. Ишаева В.И.-Российский экономический журнал,2001,№1.

183. Суспицын С.А. Методологические проблемы прогнозирования приоритетов и последствий государственной региональной политики// Регион,№3, 2000, с.67-71

184. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / под ред. Сутырина С.Ф. СПб, 1998.

185. Сухоруков С.И. Налоговый федерализм и проблемы внебюджетных фондов. Семинар «Экономические факторы федерализации России». Казань, 2 октября 2000.

186. Сыркин В.И. Региональное развитие в переходной экономике. Владивосток: Дальнаука, 1997, С. 22-33.

187. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: условия реализации.// Экономист, 1994, №4.

188. Тихомиров Ю.А. Курс сравнительного правоведения. М., 1996.

189. Тиханов Д. Мелник JI. Налоговое планирование и минимизация налоговых расходов. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

190. Толстопятенко Т.П. Европейское налоговое право. Сравнительно -правовое исследование. М., 2001, с 14-24.

191. Тризман Дэниэл. Уклонение от уплаты налогов и «региональный налоговый зонтик». Экономический рост и институциональное развитие. Уроки российских реформ. Отчет РПЭИ. -М., 2000.

192. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы, 2000.№5, с. 44-47.

193. Тургенев Н. Опыт теории налогов. СПБ.: В типографии Н.Греча, 1818.

194. Университетская информационная система Россия. Научная информационная база для исследований и учебных программ в области бюджетной сферы. Фонд Евразия. Центр информационных исследований, 2002.

195. Усоскин В. Теория денег-М.,1976-гл.З

196. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. -М.,2001. С.496.

197. Федерализм: Энциклопедический словарь. М., 1997, с.288

198. Федосов В. Современный капитализм и налоги Киев: Вища школа, 1987.

199. Финансово-кредитный энциклопедический словарь./ Под ред. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2002.

200. Финансы: Учебник для вузов/ под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевский, проф. Б.М. Сабанти. -М., 2000.

201. Финансы капиталистических государств/ Общ. ред. Б.Г. Болдырев. М.: Финансы и статистика, 1985.

202. Финансы России. М.,2000, с.308.

203. Финансовые известия № 9, 1998, с8

204. Ходов Л.Г. Основы государственной экономической политики. М.,1997.

205. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование. М.: ТЕИС,2003.

206. Чантладзе В.Г. Вопросы теории финансов. Тбилиси: Изд-во Тбил. Ун-та,1979.

207. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.Г. Основы налоговой системы. -М.: Финансы, Юнити, 1998.

208. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период. Налоговый вестник- 2001,№7

209. Черник Д.Г. Развитие налоговой системы в России. Проблемы развития налоговой системы. Сборник статей. М.: Институт экономики РАН, 1998.

210. Экономическое развитие России: Региональный и отраслевой аспекты./ Сборник научных работ.- Вып.1 -Отв.ред. Коломак Е.А., Машкина Л.В.Новосибирск, 2000.

211. Экономическое развитие современной России: проблемы и перспективы./Межвузовский сборник научных трудов. Вып. 2.,часть 1.-Саранск,2002- С.270.

212. Экономический словарь / Общ. ред. А.И. Архипова. М.: ТК Велби, изд-ао Проспект, 2005.

213. Эклунд К. Эффективная экономика- шведская модель. Пер. со швец. М.: Экономика, 1991.

214. Энгельс Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства. М.: Госполитиздат, 1945.

215. Юткина Т. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-МД998.-С.60-63

216. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. Монография.- М.,1999,-С.293.

217. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора, основы теории государственных финансов. Учеб. Для вузов. М.: Наука, 1996.

218. A Tax Guide to Europe/ Arthur Andersen ed. 1999.P.7-10.

219. Atkinson A. Stiglitz J. Lectures on Public Economics.- London: McGraw Hill. 1980.

220. Berkowitz D. Li .W. Decentralisation in Transition Economies. 1997.

221. Bond E. Tax holidays and industry behavior // Review of Economics and Statistics/1981/63 (1).P.83~95.

222. Breaton A. The Existence and Stability of Interjurisdictional Competition // Competition among States and Local Governments : Efficiency and Equity in American Federalism. Washington, D.C. The Urban Institute Press, 1991.

223. Clark E. Valuing political risk // Journal of international Money and Finance. 1997. 16(3).P. 477-490/

224. Reinganum J. On the Diffusion of New Technology: A Game Theoretic Approach // Review of Economic Studies,1981.C.48.

225. Richardson H.W. Regional Economics. Location theory, urban structure, regional change.- N.Y.: Wach.1969.

226. Salmon P. The Logic of Pressure Groups and the Structure of the Public Sector // European Journal of Political Economy. 1987, №3.

227. Samuelson P. Income Employment and Public Policy. 1948. P.I. Ch. YI.

228. Stiglitz J.E. Economics. New York. 2000.

229. Tiebout C. A Pure Theory of Local Expenditures // Journal of Political Economy, 1956, № 64

230. Wilson J. Trade, Capital Mobility and Tax Competition // Journal of Political Economy. 1987. №95.