Налоговое стимулирование развития социально-экономического потенциала тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Спиридониди, Татьяна Владимировна

• Спиридониди, Татьяна Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Спиридониди, Татьяна Владимировна

Введение.

1. Теоретические и методологические аспекты налогового стимулирования развития экономики.

1.1 Функции и принципы налогообложения как подсистемы экономических отношений.

1.2 Налоговая составляющая государственного регулирования воспроизводственных процессов.

1.3 Основные идентифицирующие признаки и классификация налоговых льгот.

2. Анализ состояния современной системы налогового стимулирования.

2.1 Оценка направлений реализации федеральной составляющей налогового стимулирования организаций.

2.2 Оценка налогового потенциала Ставропольского края.

3. Совершенствование механизма налогового стимулирования развития социально-экономического потенциала.

3.1 Приоритеты разработки социально ориентированной структуры налогообложения

3.2 Совершенствование системы льгот по налогам на потребление.

3.3 Направления налогового стимулирования укрепления здоровья населения.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое стимулирование развития социально-экономического потенциала»

Актуальность темы исследования. Формирование механизмов стимулирования прогрессивных изменений в социально-экономических системах является одной из важнейших задач современного государства и общества в целом. При этом совершенствование налогообложения рассматривается в качестве весомого резерва обеспечения ресурсной сбалансированности между потребностями бюджета, внебюджетных фондов, хозяйствующих субъектов и населения.

В настоящее время в отечественной науке не разработаны теоретико-методологические основы регулирования экономики, ее финансово-промышленных и территориальных комплексов на базе налоговых привилегий. Между тем, этот универсальный и весьма мобильный инструмент приобрел значительное распространение в мировой практике. Главное его достоинство заключается; в быстродействии,, в возможности за короткий период времени скорректировать деятельность хозяйствующих; субъектов и обеспечить, развитие того; или иного воспроизводственного сегмента, в; желательном направлении.

Снижение налоговых ставок, уменьшение налогооблагаемой базы, установление отсрочек по уплате налогов и т. п. приводит к недополучению части средств бюджетной системой страны. Это обуславливает наличие комплекса противоречий между целесообразностью финансирования государственных расходов* и потребностями^ хозяйствующих, субъектов, и населения в реализации собственных экономических интересов; Разрешение традиционно существующей проблемы состоит в» определении общественного компромисса по поводу размерных и временных параметров налоговых изъятий, порядка предоставления соответствующих преференций;.

Налоговые льготы остаются фактически единственным инструментом фискальной природы^ способным оказывать на экономику не только регулирующее, но и стимулирующее влияние. Вместе с тем, их реализация нередко сопровождается финансовыми злоупотреблениями, углублением структурных диспропорций в экономике, ростом социальной напряженности. В этой связи, необходимость совершенствования действующего механизма стимулирования устойчивого экономического роста посредством предоставления льготных режимов налогообложения хозяйствующим субъектам и населению обуславливает актуальность темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Концептуальные основы сущности налогообложения с разной степенью полноты рассматривались в трудах зарубежных экономистов: А. Вагнера, Дж. М. Кейнса, Ф. Лассаля, А. Лаффера, К. Маркса, Ф. Нитти, К. Pay, Э. Сакса, А. Смита, Дж. Ю. Стиг-лица, М. Фридмана. Фундаментальным исследованиям налоговой системы посвятили свои работы такие отечественные ученые как Л. В. Дуканич, А. Н. Игудин, А. П. Кадочников, А. Л. Коломиец, О. М. Луговой, Н. Д. Матрусов, А. Д. Мельник, А. Б. Паскачёв, Ф. К. Садыгов, С. Г. Синельников-Мурылев, И. А. Трунин, Т. Ф. Юткина.

Проблемы управления налогообложением на государственном уровне нашли отражение в трудах И. М. Александрова, В. Р. Берника, О. В. Вруб-левской, Е. С. Вылковой, Л. И. Гончаренко, И. В. Горского, С. М. Джаарбе-кова, В. Я. Кожишнова, Н. Г. Кузнецова, И. А. Майбурова, А. Н. Медведева, Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, С. Г. Пепеляева, М. В. Романовского, Р. А. Саакяна и других.

Некоторые аспекты активизации и направленной реализации регулирующей функции налогов представлены в публикациях В. И. Балабина, О. И. Барковой, С. В. Барулина, Н. Б. Грибкова, В. А. Дегтярева, М. С. Деревянко, Е. В. Журавской, И. В. Караваевой, Е. А. Коломак,

А. В. Макрушина, Т. Н. Меркуловой, Е. С. Мураховской, В. Г. Панскова, f

Н. И. Сидоровой, Д. Л. Ушакова, О. П. Харитонова и других. Между тем, проблемы стимулирования устойчивого экономического роста в этих работах рассмотрены фрагментарно. Недостаточно внимания уделяется налоговым льготам и формированию механизма их селективного применения. В части использования налоговых привилегий отечественными учеными проведено весьма ограниченное число исследований, отсутствует систематика базовых принципов и форм их реализации, не показана связь с развитием социального потенциала территорий, в том числе в контексте укрепления здоровья населения. Вышеуказанное обусловило актуальность и предопределило выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.

Цели и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в теоретико-методологическом обосновании целесообразности социально ориентированной реализации стимулирующей функции налогов как взаимообусловленного комплекса налоговых преференций стратегического действия. Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- в теоретическом аспекте исследовать сущность стимулирующей и социальной функций налогов, определить их роль в системе регулирующих государственных воздействий;

- рассмотреть основные этапы реформирования налоговой политики России и выявить особенности реализации концепций налогового регулирования экономики;

- определить место налоговых льгот в системе инструментов реализации налоговой политики соответственно их экономической природе и составу применяющих субъектов;

- выделить региональную составляющую налоговых преференций, имеющих социальный характер и влияющих на уровень прямого и косвенного налогообложения; f

- провести анализ результативности применения инструментов .налогового стимулирования-организаций и физических лиц на региональном уровне;

- оценить бюджетно-экономические последствия возможного расширения перечня льгот по налогам на потребление;

- сформировать основные направления налогового стимулирования укрепления здоровья населения.

Предметом исследования является процесс реализации системы льготного налогообложения организаций и физических лиц, оценка его качества с позиций социальной ориентированности.

Объектом исследования выступает существующий механизм налогового стимулирования устойчивого экономического роста и воспроизводства человеческого капитала.

Теоретической и методологической основой диссертации явились научные труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области организации и функционирования налоговой системы, законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы Министерства финансов РФ, концепции и программы укрепления налогового потенциала территорий.

В процессе обработки и аналргза эмпирических данных был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом! к изучению проблемы. На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, экономико-статистический, абстрактно! логический, сравнительный, экономико-математические методы с их многообразными алгоритмами и приемами.

I ,

Информационно-эмпирической базой диссертационного исследова1 ния послужили материалы Федеральной службы государственной статистики I

РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства экономического развития РФ, Министерства финансов РФ, данные официальных сетевых ресурсов, материалы научно-практических конференций и периодической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных коллективов, а также личные наблюдения автора.

Научная новизна результатов исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию налогового стимулирования воспроизводственных процессов, обеспечивающих укрепление1 социально-экономического потенциала территорий.

Полученные результаты характеризуются следующим приращением научных знаний:

- определено место налогового стимулирования отдельных отраслей экономики на территориальном уровне, что позволило уточнить его понятие и детерминировать как составную часть региональной налоговой политики, представляющую собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по корректировке диспропорций, возникающих как на стадиях воспроизводства, так и между спросом и предложением;

- обоснована объективность существующих противоречий в характере стимулирующей и фискальной функций налога, что определяет целесообразность регулярной диагностики экономического и социального потенциала по группам налогоплательщиков для оперативной корректировки механизма реализации налоговых льгот, санкций и иных инструментов налоговой политики;

- аргументирована необходимость расширения полномочий региональных органов государственной власти по введению налоговых льгот инвестиционного, предпринимательского, социального и экономического характера при условии, что коэффициент их бюджетной эффективности превышает нормативно установленное на федеральном уровне значение;

- выявлен характер зависимости уровня социального потенциала территорий от содержания и степени реализации налоговых льгот в сфере косвенного налогообложения, которое оказывает существенное влияние на финансовое состояние потребителей товаров и услуг в рыночных сегментах с низкой эластичностью спроса;

- структурирована в составе института налогового стимулирования граждан совокупность социальных льгот, в соответствии с которой сокращение обязанностей налогоплательщиков имеет исключительно добровольный характер, а базовыми ее составляющими выступают налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кредиты;

- предложен механизм налогового стимулирования физических и юридических лиц в части укрепления здоровья работников, реализация которого открывает перспективы повышения качества трудовых ресурсов, сокращения человеческого капитала и достижения стратегических целей развития социально-экономического потенциала организаций и территории в целом.

Научная новизна подтверждается следующими, полученными автором результатами, выносимыми на защиту:

- выделены и аргументированы этапы реформирования отечественной налоговой политики, связанные с многократным переосмыслением роли инструментов, создающих благоприятные условия для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирующих воспроизводственные процессы посредством достижения оптимального соотношения между оставшимися в распоряжении налогоплательщика и перераспределяемыми через налоговые и бюджетные механизмы средствами (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.Ю);

- определено место стимулирующей и социальной функций налогов в системе государственных рейдирующих воздействий, что позволило обосновать комплекс объективных, субъективных и вероятностных связей в системе экономических отношений «государство — налогоплательщик» и «налогоплательщик-налогоплательщик» (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- систематизированы принципы организации налогового стимулирования как взаимообусловленного комплекса налоговых преференций стратегического действия, среди которых неизбирательность относительно видов деятельности, протекционизм программам общегосударственного значения, исключение ущерба экономическим интересам, добровольность и соответствие федеральному законодательству обеспечивают устранение диспропорций экономического роста и сбалансированное социальное развитие территорий посредством реализации возвратных и безвозмездных форм налогового льготирования (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- дано определение налогового федерализма как законодательно установленного института равноправных отношений между федеральным центром и территориями при формировании доходов бюджетов всех уровней, реализуемого за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных и социальных функций, а также имеющихся общественных потребностей (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- установленная действующим законодательством совокупность налоговых льгот структурирована в три базовые составляющие — социальную, инвестиционную и антикризисную, что позволило определить значимость каждой из них на региональном уровне в качестве инструмента реализации горизонтального налогового регулирования (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- доказана целесообразность введения режима льготного обложения налогом на добавленную стоимость хозяйствующих субъектов, производящих продукцию внутреннего спроса, что позволит стабилизировать цены на изделия, реализация которых зависит от конъюнктуры внешних рынков, а также сократить темпы роста издержек в отраслях, производящих товары массового потребления и продукты питания (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- обоснованы перспективные направления налогового стимулирования процессов укрепления здоровья населения и интегрированы в структуру механизма развития социального потенциала территорий посредством рационального сочетания способов косвенного финансирования организаций и прямого льготирования физических лиц (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется областью использования обоснованных автором теоретико-методологических положений, актуальностью поставленных задач и соответствующих методических рекомендаций по совершенствованию организации и функционирования системы налогового стимулирования.

Теоретическое значение диссертации заключается в развитии недостаточно разработанного в отечественной экономической науке механизма согласования интересов базовых субъектов системы налоговых отношений, в дополнении её понятийного аппарата и систематизации комплекса возвратных и безвозмездных форм льготного налогообложения.

Выводы и результаты исследования могут быть использованы законодательными органами и органами исполнительной власти для совершенствования структуры и функционирования системы налогового регулирования. Разработанные в диссертации рекомендации являются полезными для территориальных подразделений Федеральной налоговой службы при осуществлении налогового планирования и прогнозирования. Непосредственное практическое значение имеют следующие результаты: аргументация целесообразности расширения номенклатуры налоговых льгот в части стимулирования занятости населения и сохранения рабочих мест; методика расчета величины потерь консолидированного регионального бюджета от предоставления налоговых льгот; предложения по расширению прав территориальных органов управления в области реализации горизонтального налогового регулирования; направления налогового стимулирования процессов укрепления здоровья населения.

Полученные выводы и предложения могут применяться в качестве учебно-методического материала при разработке и преподавании учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налоговая политика Российской Федерации», «Налоговые льготы и санкции», а также в процессе переподготовке кадров.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты выполненного диссертационного исследования были изложены и получили положительную оценку на Всероссийской научно-практической конференции «Перспективы социально-экономического развития Южного федерального округа» (г. Пятигорск, 2006 г.); межвузовской научной конференции «Молодая наука — 2006» (г. Пятигорск, 2006 г.); научно-практическом семинаре «Университетские чтения ПГЛУ — 2006» (г. Пятигорск, 2006 г.); V Международном конгрессе «Мир на Северном Кавказе через языки, образование, культуру» (г. Пятигорск, 2007 г.); II Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы экономики и совершенствования правового регулирования в экономике» (г. Пятигорск, 2009 г.).

Публикации. По теме диссертации автором опубликованы статьи в сборниках научных трудов и материалов конференций, в том числе 1 научная работа в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ. Всего по результатам исследования опубликовано 11 работ общим объемом 3,3 п.л. (авт. — 2,9 пл.).

Объем, структура и содержание работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников (124 наименования).

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Спиридониди, Татьяна Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. В развитии российской системы налогообложения прослеживается явно выраженная этапность, сопровождающаяся перманентным доминированием фискальных или стимулирующих инструментов. Это обусловлено заложенным в самой их сущности противоречием, которое заключается, с одной стороны, в постоянной необходимости расширения налоговой базы с целью увеличения доходной части государственного бюджета, а с другой, в целесообразности усиления деловой активности посредством избирательного введения налоговых преференций. Посредством достижения рационального компромисса в этой сфере можно обеспечить решение актуальных для общества задач.

2. Высокая степень реакции налоговой системы на рыночную конъюнктуру является основой проявления ее саморегулирующих качеств. Это особенно востребовано в периоды финансовой стагнации и рецессии. Между тем, различные налоги обладают различной степенью рыночной эластичности, что обусловлено видами налоговых ставок, объектов обложения и-техникой взимания. В этой связи, стимулирующую антициклическую экономическую политику следует основывать на тех видах налогов, базой которых выступают доход, оборот, прибыль.

3. Отсутствие в федеральном законодательстве описания основных идентифицирующих признаков налоговых льгот и соответствующей их классификации является одной из причин существующего дисбаланса в сочетании фискальной и регулирующей функций налога. Различия в экономическом потенциале налогоплательщиков, особенности их социального статуса и индивидуальных свойств дают возможность провести необходимые группировки и отграничить от иных участников экономической деятельности.

4. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в части налогового стимулирования целесообразно проводить в следующих направлениях. Во-первых, следует разграничить льготы и близкие к ним по содержанию инструменты налоговой политики, а также определить сферу их распространения на соответствующие категории налогоплательщиков исходя из установленных индивидуально обобщенных особенностей. Во-вторых, предоставить возможность законодательным органам регионального и местного уровней применять налоговые инструменты вне закрепленных льгот для минимизации налоговой базы в рамках комплекса реализуемых антикризисных мер.

5. Перспективы применения региональных налоговых льгот социального характера весьма разнообразны. Они могут быть предоставлены коммерческим, некоммерческим организациям и отдельным гражданам в качестве поощрений за определенные заслуги или компенсаций за физическим отклонения. Высокая степень эффективности присуща государственной политики льготирования, влияющей на уровень косвенного налогообложения, так как именно этот вид налогов перекладывается на потребителей в условиях неэластичного рыночного спроса.

6. Результаты,проведенного экономико-статистического анализа свидетельствуют о том, что субъекты федерации недостаточно активно применяют инструментарий налоговых преференций для укрепления собственного экономического потенциала. Значительная их группа (15,8%) использует, преимущественно, федеральный уровень налоговых льгот и мало уделяет внимания территориальным резервам стимулирования предпринимательской активности и социальной защиты населения.

7. Снижение ставки НДС для организаций, производящих продукцию как внутреннего, так и внешнего спроса; может иметь ограниченное и краткосрочное влияние на увеличение темпов экономического роста. В этом случае политика промышленных предприятий по использованию дополнительных доходов будет направлена на решение текущих проблем, связанных с погашением кредиторской задолженности, а также на повышение зарплаты и расходов потребительского характера. Целесообразно льготирование по НДС отраслей экономики, производящих и поставляющих товары на внутренний рынок.

8. Систему налогового стимулирования развития социального потенциала необходимо развивать в рамках государственно-частного партнерства. При этом хозяйствующие субъекты должны получать адекватное социальным инвестициям налоговое стимулирование. В частности, можно предусмотреть освобождение от обложения налогом на прибыль до 20% расходов организаций, направляемых на охрану здоровья сотрудников, при условии, что соответствующими программами охватывается не мене 50% среднесписочной численности коллектива.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Спиридониди, Татьяна Владимировна, 2009 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: (по сост. на 1 февраля 2009г.) М . : ГроссМедиа, 2009.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. — М . : ООО «ТК Велби», 2007. 160 с.

3. Федеральный закон от 30 декабря 2001г. №194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» // www.garant.ru

4. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. №176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год» // www.garant.ru

5. Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 238-Ф3 «О федеральном бюджете на 2007 год»// www.garant.ru

6. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» // www.garant.ru

7. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // www.garant.ru

8. Бюджетная политика в 2007 году и среднесрочную перспективу// Министерство финансов, www.minfln.ru

9. Данные о расщеплении налогов и сборов между различными уровнями бюджетной системы Российской Федерации в 2005, 2006, 2007 году // www.nalog.ru

10. Заключение на проект федерального бюджета на 2007 г. // Институт экономики переходного периода, www.iet.ru

11. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2005, 2006, 2007, 2008 гг. // www.nalog.ru

12. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг. //Министерство финансов, www.minfin.ru

13. Отчет об исполнении федерального бюджета за 2005, 2006, 2007, 2008 годы // www.budget.ru

14. Поступление в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, контролируемых МНС России за 2004 год // www.nalog.ru

15. Поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды на 2005-2006 гг. // www.nalog.ru

16. Постановление правительства Ставропольского края от 21 мая 2008 г. № 77-п «О порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот» // www.garant.ru

17. Сценарный макроэкономический прогноз на 2006-2007 годы // Институт экономики переходного периода, www.iet.ru

18. Удельный вес убыточных организаций по видам экономической деятельности // www.gks.ru

19. Fox, William F. and Tami Gurley. 2005. «An Exploration of Tax Patterns Around the World,» Tax Notes International 37.

20. France. Statement by Hi Excellency Mr. Jacgnes Chirac, president of the French. Republic, at the World Summit on Sustainable Development. Johannesburg, South Africa, September. 3, 2002.

21. Oates W.E. An essay on Fiscal Federalism // Journal of Economic Literature. -T. 37.-1999.

22. Reese, Thomas J. 1980. The Politics of Taxation. Westport, CT: Greenwood Press.

23. Steuerle, С Eugene. 2004. Contemporary US Tax Policy. Washington, D.C.: Urban Institute Press.

24. Абалкин Л. Роль государства в становлении и развитии рыночной экономики // Вопросы экономики. — 1997. — № 6.

25. Абалкин Л. Современное состояние экономического мышления в России // Российский экономический журнал. — 2002. № 11-12.

26. Акимова О.А. Взаимодействие экономических интересов государства, предприятий и индивидуумов в налоговой политике: Диссертация, к.э.н.: 08.00.01 -М, 2001.

27. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 6-е изд., пе-рераб. и доп. М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2006. -318с.

28. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М. : Бератор-Пресс, 2002. 192с.

29. Алексеенко М. Взгляды на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Сэя, Д.Рикардо, Сисмонди, Милля / М. Алексеенко. Харьков, 1998.

30. Адрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегуляции в рыночной экономике // Экономист, 1996. № 5.

31. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории // Российский налоговый курьер. — 2005. № 6. // www.rnk.ru

32. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. — М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. 232с.

33. Анашкин А.К., Измайлов А.Т. Федеральная налоговая служба России как инструмент администрирования национальных проектов // Финансы и кредит. 2006. - № 7.

34. Анисимов С. А., Суркова Т.И. Макроэкономический анализ и прогнозирование поступлений в бюджет НДС // Финансы. 2004. - № 4.

35. Аникеева А.А. Содержание налогового платежа // Вестник ВолГУ. Сер.З. Экономика. Право. 1999. - Вып. 1.

36. Баркова О.И. Совершенствование государственного механизма налогового льготирования в системе финансового обеспечения национального проекта // Экономический анализ. Теория и практика. — 2008. № 8. СПС «Гарант».

37. Барулин С.В. Налоги как инструмент регулирования экономики // Финансы. 1996. -№ 1.

38. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2003. - № 4. - с. 34-37.

39. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы. 2004. - № 2. - 27-29.

40. Беккер Е.Г. Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от уплаты налогов // Финансы и кредит. 2004. — № 4.

41. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки // Финансы. 2003. - № 3. - с. 36-37.

42. Березин М.Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов // Финансы и кредит. 2003. - № 19.

43. Боброва А.В. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит. 2005. - № 23. - с.38-39.

44. Большой экономический словарь: 25000 терминов / Под ред. А.Н. Азри-лияна. — М . : Институт новой экономики, 2001.

45. Большой энциклопедический словарь. — 2-е издание, перераб. и доп. — М.: «Большая Российская энциклопедия»; СПб. : «Нориант», 2002.

46. Брызгалин А.В. Правовые вопросы налогового администрирования в 2007 году // Хозяйство и право. — 2007. — № 4. — с. 3-23.

47. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения //Финансы. 1997. -№ 8.

48. Васильев И.М. Социально-экономические отношения субъектов налогообложения и их оптимизация в Российской Федерации: Автореферат. к.э.н.: (08.0010) -М, 2004.

49. Васильева А.А., Гурвич Е.Т. Отраслевая структура российской налоговой системы // Проблемы прогнозирования. 2005. — № 3.

50. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Н. Словарь рыночной экономики. СПб: Питрополис, 1995.

51. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие / Под редакцией Д.Г. Черника. М . : Финансы, 2000. - С. 142162.

52. Воробьева В.Н. Деятельность ФНС России по осуществлению возложенных функций // Российский налоговый курьер. 2006. — № 22 // www.rnk.ru

53. Воронина Н.В. Теоретические основы налогового планирования // Экономический анализ: теория и практика. — 2006. № 3.

54. Власов Д.В. Налоговые отношения: сущность и пути совершенствования / Под общей ред. проф. И.Б.Загайтова. — Воронеж: ВГАУ, 2001. — 122 с.

55. Гончаров А.И. Концепция финансового обеспечения системы социальной под держки населения в России // Финансы и кредит. — 2007. — № 1.

56. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. -2001. -№ 1.

57. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой// Налоговый вестник. — 2002. — № 4. С.3-5.

58. Головачев В. Прибыльных больше убыточных. Пока // Экономика и жизнь. 2003. № 13. - С.32.

59. Горский И.В. Методологические аспекты налогового бремени предприятий // Налоговый вестник. — 1998. — № 1.

60. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 6. - С.27-30.

61. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. — 2004. — № 13. — с. 42-53.

62. Гурвич Е.Т. Бюджетная и монетарная политика в условиях нестабильной внешней конъюнктуры // Вопросы экономики. 2006. - № 3.

63. Гурвич Е.Т. Насколько точны макроэкономические и бюджетные прогнозы? // Вопросы экономики. 2006. - № 9. // www.eeg.ru

64. Давыдова JI.B., Фокина О.Г. Роль налогов в формировании стратегии экономического роста // Финансы и кредит. 2004. - № 28.

65. Дадашев А.З., Кирина JI.C. Налоговое планирование в организации: Учебно-практическое пособие. М.: Книжный мир, 2004. - 168с.

66. Дадашев А.З. Налоги в экономической системе общества // Налоги / Под ред. Д.Г.Черника. -М.: Финансы и статистика, 1996.

67. Дегтярев В.А. Реализация экономических интересов в налоговых отношениях муниципального уровня: Автореферат. к.э.н.: (08.00.01) — Ставрополь, 2003.-26с.

68. Деревянко М.С. Формирование государственного механизма-налогового стимулирования здоровья населения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. — № 10. - СПС «Гарант».

69. Джурбина Е.М. Пути согласования экономических интересов в межбюджетных отношениях на основе разграничения налоговых доходов // Финансы и кредит. 2007. - № 7.

70. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — Ростов н/Д: Феникс, 2000.

71. Дуканич JI.B. Теоретико-методологические основы управления налогообложением // Известия вузов. — 2001. — № 2. с.50-54.

72. Евсеева И.В: Социальные последствия современной налоговой реформы // Налоговое планирование. — 2004. № 3. СПС «Гарант».

73. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер; 2005. — 272с.

74. Едронова В.Н., Мамыкина Н.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики // Финансы и кредит. — 2005. — № 14. — с.2-6.

75. Журавлева Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и кредит. — 2004. № 4.

76. Журавлева Т.А. Налоговая составляющая экономического роста // Финансы и кредит. 2007. — № 13. — с.Зб-40.

77. Журавлева Т.А. Реализация экономических интересов как объективная основа налогообложения // Финансы и кредит. 2003. — № 24. — с.76-78.

78. Заславский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономика и математические методы. — 1993. — Т.29.

79. Зубенко В. О деструктивных противоречиях между теорией и практикой управления в России // Государственная служба. 2006. — №4.

80. Игнатов А.В. Справедливость налогообложения как экономический фактор // Финансы. 2005. - № 5. - с.50-56.

81. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. — 2004. № 12. — с.67-68.

82. Казаков А.А. Налоговая политика развитых стран в сфере взимания социально ориентированных налогов // Налоги. 2007. — № 1.

83. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы. 2004. - № 6. - с.71-73.

84. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы. -2001.-№ 12. -с.35 -37.

85. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег / Дж.Кейнс. — М.: Прогресс, 1978.

86. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона // Финансы и кредит. — 2005. № 6. — с.32 — 37.

87. Клишина М: Пути повышения качества государственных услуг // Бюджет. 2007. -№ 1.

88. Костикова Е.Г. Законные интересы налогоплательщиков: некоторые вопросы теории // Финансовое право. — 2005. № 8. - с.27-28.

89. Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста // Человек и труд. 2007. — № 3.

90. Кульман Анри. Экономические механизмы / Пер.с фр. Е.П.Островской. — М.: Прогресс, 1993.- 188 с.

91. Лалаев Г.Г. Моделирование макроэкономических показателей при подготовке государственных финансовых программ // Финансы. — 2006. — № 2. — с. 9-15.

92. Лавров А. бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. — № 8.

93. Ларионова А.И. Экономико-математические методы в планировании: Учебник для средних специальных учебных заведений. — М.: Высшая школа, 1991.

94. Ласточкина В.М. Механизм мобилизации налоговых доходов и перспективы его развития: Диссертация, к.э.н.: 08.00.10 — Ростов-на-Дону, 2005.

95. Лаптев И.И. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. 1997. - № 3. - с.З.

96. Любимцев Ю.И. Перспективы совершенствования межбюджетных отношений // Экономист, 2000, № 6. С.ЗО.

97. Мамедова Н.А. Оценка взаимодействия механизмов налогового и бюджетного регулирования // Финансы и кредит. — 2007. № 5.

98. Мировой кризис и экономическая наука / www.crisis-blog .ru

99. Миронова С.М. Обеспечение баланса публичных и частных интересов в налоговой сфере // Социально-гуманитарные знания. — 2006. — № 5. — с.211-215.

100. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2006. - 496с.

101. Налоговая реформа в России: проблемы и решения: В 2 томах. М.: ИЭПП, 2003. - 638 с. (395с. (Т. 1); 243 с. (Т. 2))

102. Новосельский В. Налоговый фактор структурных реформ // Инвестиции в России. 2007. - № 5. - с. 23 - 26.

103. Пансков В .Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. Издание 4-е доп. и перераб. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - с. 61 — 82.

104. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы // Финансы. 2007. - № 3. - с. 28 - 33.

105. Ш.Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001 - 400с.

106. Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы // Финансовое право. 2006. - № 10. - с. 21 - 29.

107. Пушкарева Л.В. Формирование социально-ориентированной системы налогообложения // Налоги. — 2007. — № 1.

108. Сердюкова Н.А. О равновесии бюджетной и налоговой систем России // Финансы. 2002. - № 11.

109. Сидорова Н.И. Налоговый потенциал в решении проблем бедности // Социальные исследования. 2002. - № 10. - с. 72 - 78.

110. Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. 2002. — № 5.

111. Тимофеева Налоги как инструменты государственного регулирования // Экономист. 1996. — №11.

112. Федотов В.Е. Американский опыт налогового стимулирования операций инновационной экономики // Финансы. — 2007. — № 4. — с. 66 — 68.

113. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономки. — 2007. — № 4. — с. 140 — 145.

114. Экономика: Учебник, 3-е изд. перераб. и доп. / Под ред. А.С. Булатова. М.: Юристь, 2000

115. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001.

116. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: Учебник для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000.