Налоговая политика в нефтегазовом комплексе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Нестеров, Евгений Валерьевич

• Нестеров, Евгений Валерьевич
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Нестеров, Евгений Валерьевич

ОГЛАВЛЕНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. НЕФТЕГАЗОВЫЙ КОМПЛЕКС КАК ИСТОЧНИК ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВА.

1Л. Теоретические аспекты возникновения и изъятия горной ренты.

1.2. Современное состояние нефтегазового комплекса Российской Федерации и перспективы его развития.

1.3. Влияние нефтегазового комплекса на бюджетные и макроэкономические показатели.

1.4 Налоговая политика.

ГЛАВА II. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В НЕФТЕГАЗОВОМ КОМПЛЕКСЕ.

2.1. Эволюция налогообложения нефтегазового комплекса России.

2.2. Сравнительный анализ современных условий налогообложения нефтегазового комплекса в России и зарубежных странах.

2.3. Налоговая нагрузка нефтегазового комплекса России.

ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА.

3.1 Основные направления совершенствования налоговой политики в нефтегазовой отрасли.

3.2. Оптимизация налогообложения нефтегазодобычи в целях соблюдения интересов будущих поколений.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговая политика в нефтегазовом комплексе»

Актуальность исследования

Природные ресурсы играют значительную роль в экономике многих стран, обеспечивая экономическую и политическую безопасность государства. В экономике таких стран, как Россия, Норвегия, ЮАР, ОАЭ и других полезные ископаемые являются одним из основных источников дохода страны.

В Большой Российской Энциклопедии под природными ресурсами понимается «естественные ресурсы, часть всей совокупности природных условий существования человечества и важнейшие компоненты окружающей его естественной среды, используемые в процессе общественного производства для целей удовлетворения материальных и культурных потребностей общества.» [19].

Главные виды природных ресурсов принято классифицировать следующим образом: на основе их генезиса - минеральные ресурсы, биологические ресурсы (растительный и животный мир), земельные, климатические, водные ресурсы; по способу использования - в материальном производстве (в промышленности, сельском хозяйстве и др.), в непроизводственной сфере; по исчерпаемости - исчерпаемые, в т. ч. возобновимые (биологические, земельные, водные и др.) и невозобновимые (минеральные), практически неисчерпаемые (солнечная энергия, внутриземное тепло, энергия текучей воды).

Природные ресурсы, используемые в нефтегазовом комплексе (НТК), относятся к категории невозобновляемых и рано или поздно иссякнут. Поэтому в настоящее время весьма актуальной является задача их рационального использования. Одним из важнейших компонентов решения данной задачи является проблема эффективного распределения и использования рентных доходов нефтегазового комплекса.

Вопросы формирования природной ренты и ее распределения между государством и недропользователями исследованы достаточно хорошо, однако в настоящее время основной акцент в научных исследованиях делается на определении оптимального уровня ренты, изымаемой государством. Одновременно с этим вопросы распределения рентных доходов как инструмента стимулирования устойчивого развития остаются не проработанными вообще либо проработанными в недостаточной степени. Кроме того, проведенный нами анализ основных научных трудов по вопросам налогообложения и налоговой политики в нефтегазовом комплексе показал недостаточное использование авторами преимуществ системного подхода к решению поставленных задач. Таким образом, данное диссертационное исследование, учитывающее в себе оба указанных пробела, является актуальным и обеспечивает приращение научных знаний в выбранной области.

Степень научной разработанности проблемы

Среди современных российских учёных существенное внимание развитию и реформированию системы налогообложения, в частности, налогообложения недропользования уделяли А.З. Дадашев, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, А.Б. Паскачев, М.Н. Соколов, С.Д. Шаталов, Д.Г. N

Черник и другие.

Особый интерес представляют исследования, выполненные в смежных областях: - исследования по экономическим вопросам устойчивого развития В.И. Данилова-Данильяна, И. Квернера, Д.С. Львова, Р. Солоу, А. Эндреса и других; - исследования проблем формирования и распределения природной ренты С.Ю. Глазьева, М.М. Соколова, Ю.М. Пашина, Ю.В. Яковца и других; -исследования по проблемам экономического развития нефтегазовой отрасли Е.Т. Гурвича, Д. Джонстона, С.С. Ежова, А.Э. Конторовича и других.

Цель и задачи исследования

Цель настоящей диссертационной работы - на основании анализа особенностей современного состояния налогообложения в нефтегазовой отрасли разработать комплекс предложений и мероприятий по совершенствованию налоговой политики в нефтегазовой отрасли.

Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:

1. исследовать современные теоретические представления по вопросам возникновения, формирования и распределения природной ренты применительно к нефтегазовой отрасли с целью повышения обоснованности разрабатываемых предложений по совершенствованию налоговой политики в отрасли;

2. проанализировать состояние «налоговой политики» и ее специфику в отношении НТК;

3. провести сравнительный анализ мировой практики налогообложения недропользования с современной системы платежей при недропользовании в Российской Федерации;

4. исследовать налоговую нагрузку нефтегазовой отрасли, оценить ее фактическую величину с целью выявления основных факторов и условий формирования налоговой политики в отрасли;

5. разработать комплекс предложений по совершенствованию налоговой политики в нефтегазовой отрасли, учитывающий условия концепции устойчивого развития, основанной на необходимости оптимального использовании природных ресурсов, применения ресурсосберегающих технологий и соблюдения интересов (экономических и социальных) будущих поколений.

Объект и предмет исследования

Объектом исследования является действующая система налоговых отношений в нефтегазовом комплексе Российской Федерации и проводимая государством налоговая политика.

Предметом исследования выступает совокупность налоговых отношений организаций нефтегазового комплекса и государства, в процессе осуществления которых формируется и распределяется природная рента.

Теоретико-методологическая основа исследования. Применяемые методы исследования. Информационная база исследования.

Теоретико-методологической основой настоящего исследования послужили труды отечественных и зарубежных учёных по общим проблемам экономики и финансов, работы в области налогообложения и построения эффективных налоговых систем, работы в области юридических вопросов налогообложения. ч

В процессе работы использованы диалектический и сравнительно-аналитический методы, системно-структурный анализ, методы дедукции и индукции, метод сравнения и аналогий, метод обобщений, монографический метод, математические и статистические методы, другие методы исследования.

Информационная база исследования включает публикации по избранной тематике; результаты аналитических исследований; данные глобальных и локальных компьютерных сетей; фундаментальные труды учёных-экономистов; статистические данные, в т.ч. данные Федеральной службы статистики РФ, Федеральной налоговой службы РФ и других органов > государственной власти; нормативно-правовые документы; материалы научных и практических конференций, семинаров, конгрессов, совещаний по проблемам налогообложения и налоговой системы России а также развития нефтегазовой отрасли; финансовую отчетность отдельных нефтегазодобывающих компаний.

Научная новизна исследования.

В процессе исследования в диссертационной работе лично соискателем получены следующие теоретические и практические результаты, определяющие её новизну:

1) выявлено, что природная рента развивается по мере развития экономических отношений, предложена собственная классификация современных типов природной ренты, сделана попытка систематизировать распределение различных типов природной ренты;

2) доказано, что необходимо учитывать специфику налогообложения нефтегазового комплекса при совершенствовании налоговой политики, проводимой в отрасли;

3) показано, что современная система платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации в целом соответствует мировой практике распределения природной ренты нефтегазового комплекса, на основании чего обосновано, что основной задачей совершенствования налоговой политики в Российской Федерации должно стать повышение эффективности распределения природной ренты посредством уже имеющейся системы платежей за пользование природными ресурсами;

4) обосновано, что применительно к исследованию вопросов эффективности распределения природной ренты налоговую нагрузку нефтегазового комплекса следует подразделять на общеустановленную и специфическую, выявлены основные составляющие специфической налоговой нагрузки, а также основные факторы, определяющие ее величину, оценен уровень специфической налоговой нагрузки нефтегазового комплекса;

5) с учетом ограничений концепции устойчивого развития, выраженных в необходимости оптимального использования природных ресурсов, применения ресурсосберегающих технологий, соблюдения интересов (экономических и социальных) будущих поколений обоснованы основные направления совершенствования налоговой политики нефтегазового комплекса, разработан ряд предложений по внесению изменений в Налоговый кодекс РФ (в части налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций), а также в Закон «О недрах»; разработаны методические подходы реализации внесенных предложений, в частности предложена методика определения величины сверхдохода, изымаемого у недропользователей в случае необоснованной разработки низкозатратных месторождений минерального сырья, а также разработана система документального обоснования, препятствующая необоснованному применению налогоплательщиками предложенных льгот в части налога на прибыль организаций.

Практическая значимость исследования.

Практическая значимость данного диссертационного исследования заключается в применении системного подхода для повышения обоснованности предложений по совершенствованию налоговой политики в нефтегазовом комплексе. При этом важными практическими преимуществами разработанных предложений являются отсутствие необходимости в дополнительных мерах налогового администрирования и сравнительная простота практической реализации.

Разработанные в данной работе предложения теоретического и практического характера могут быть использованы в работе законодательных и исполнительных органов Российской Федерации при разработке предложений по совершенствованию налоговой политики в нефтегазовом комплексе.

Разработки практического характера могут быть использованы в учебном процессе при обучении студентов по специальности «Налоги и налогообложение» в рамках дисциплин, рассматривающих вопросы налогообложения недропользования.

Апробация результатов исследования.

Основные положения диссертации докладывались на заседании «круглого стола» «Налоговые риски как реалия современной налоговой системы» в Финансовой академии при Правительстве РФ, октябрь 2008 г.; Международной научно-практической конференции «Инновационный путь развития РФ как важнейшее условие преодоления мирового финансового кризиса», проходившей 21-22 апреля 2009 г. в ГОУ ВПО ВЗФЭИ.

Структура диссертации определяется общей целью и задачами исследования и включает в себя введение, три главы, 8 параграфов, заключение, библиографический список и приложения.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Нестеров, Евгений Валерьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Нефтегазовая отрасль в Российской Федерации является на сегодняшний день одной из основных отраслей. Она играет исключительно важную роль и в обеспечении развития национальной экономики, отличающейся большой ч энергоемкостью, и во внешнеэкономической деятельности государства. Анализ бюджетной и общеэкономической роли нефтегазовой отрасли России показывает довольно сильную зависимость бюджета и валового внутреннего продукта от доходов отрасли. По нашим оценкам на ее долю приходится около трети доходов федерального бюджета и примерно четверть валового внутреннего продукта страны. Данное обстоятельство не может быть признано положительным, поскольку существенно повышает финансовые риски. Период конца 2008 - начала 2009 годов, характеризующийся нарастанием мирового экономического кризиса, подтверждает обоснованность данного утверждения. ч

Резкое снижение доходов бюджета вследствие резкого ухудшения экономической ситуации и изменения мировой ценовой конъюнктуры на нефтяных рынках уже привело к необходимости сократить расходную часть федерального бюджета страны.

Одной из важных экономических особенностей нефтегазового комплекса является то, что его доходы имеют в основном характер природной ренты. Это обстоятельство потребовало исследования теоретических вопросов возникновения и распределения ренты. В рамках соответствующего теоретического исследования нами были решены следующие важные задачи, продиктованные логикой системного подхода к совершенствованию налоговой политики: был проведен сравнительный анализ современных типов природной ренты, а также причин возникновения ренты разных типов; кроме того были проанализированы современные принципы распределения ренты. Отметим, что развитие экономических отношений приводит к развитию и природной ренты. Так новые виды ренты - монопольная (ценовая) и дифференциальная III рода появились сравнительно недавно именно вследствие развития и усложнения мировых экономических отношений.

На основании анализа характера монопольной ренты нами было предложено позиционировать ее как абсолютную ренту II рода. Основанием для этого является выявленное нами сходство основных экономических характеристик и характерных особенностей монопольной ренты и классической абсолютной ренты. Исследование современного состояния механизма распределения ренты в отечественной нефтегазовой отрасли позволило сделать вывод, что в настоящее время в России абсолютная рента изымается в основном посредством таможенных пошлин, а дифференциальная посредством налога на добычу полезных ископаемых.

Как показал проведенный анализ в механизме изъятия ренты в нефтегазовой отрасли в последнее время произошел ряд изменений эволюционного характера, направленных на его совершенствование. Однако, по нашему мнению, он объективно нуждается в дополнительном усовершенствовании. Так, в частности, существующий в настоящее время порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых не позволяет эффективно изымать природную ренту. Кроме того, в отрасли, по нашему мнению, следует в ближайшее время осуществить мероприятия государственного регулирования по следующим принципиально важным направлениям: во-первых, ввести систему льгот и стимулов, которые сделали бы прибыльной для компаний разработку законсервированных или низкорентабельных месторождений; во-вторых, стимулировать применение нефтедобывающими компаниями менее хищнических методов добычи углеводородов, обеспечивая тем самым больший срок эксплуатации месторождения.

Стратегическое положение нефтегазовой отрасли в систем национальной экономики, а также ее важное внешнеэкономическое положение приводят к выводу о необходимости более тщательной разработки экономической политики государства в отношении отрасли, в частности, к необходимости разработки продуманной налоговой политики.

В ходе проведенного исследования нами был выявлена важная экономическая особенность отрасли, которую необходимо учитывать при разработке налоговой политики, а именно - неконкурентный характер рыночных отношений на внутреннем рынке. Конкурентная среда в газовом секторе может быть признана практически монополистической, а в нефтяном -тяготеет к олигополии. Это, по нашему мнению, накладывает отпечаток на условия хозяйствования в отрасли и в обязательном порядке должно учитываться при разработке государственной политики.

Еще одним важным фактором, определяющим современные условия хозяйствования в отрасли, является состояние сырьевой базы. Проведенный нами анализ показал целесообразность разработки мероприятий государственного регулирования и по данному направлению. Прежде всего в их числе должны быть меры, направленные на: повышение затрат на геологоразведку и стимулирование добычи низкорентабельной нефти.

Исследование современного состояния налогообложения в отрасли позволило выделить несколько эволюционных периодов в его развитии, при этом развитие системы платежей за пользование природными ресурсами шло одновременно по двум основным направлениям:

- приближение системы платежей (как системы неналоговых платежей, установленных Законом «О недрах», так и системы налогообложения, установленной налоговым законодательством РФ) к общепринятой мировой практике изъятия рентных доходов в нефтегазодобыче; совершенствование механизма изъятия природной ренты в нефтегазовом комплексе России.

Как показал проведенный нами анализ налоговой нагрузки нефтегазовой отрасли. ее целесообразно делить на две составляющие части: общеустановленную нагрузку и специфическую нагрузку. Предложенный нами подход позволяет более точно оценить эффективность изъятия природной ренты в данной отрасли. Обязательные платежи (включая налоговые) возникают вследствие обычной хозяйственной деятельности организаций нефтегазового комплекса, поэтому они не несут вообще обязанности по изъятию природной ренты либо несут ее лишь частично. В отличие от них, платежи специфической группы возникают именно вследствие добычи нефти и газа - таким образом, именно на них должна лечь основная нагрузка по изъятию природной ренты.

Анализ эволюции и современного состояния платежей специфической группы позволил нам выявить ряд положительных изменений, произошедших в механизмах их исчисления и уплаты. Одновременно с этим нами были выявлены сохраняющиеся недостатки, а в ряде случаев и ухудшения. Так, например, введение нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых по вновь вводимым в эксплуатацию месторождениям по нашему мнению не отвечает стратегическим интересам государства в сфере экономической, экологической и энергетической безопасности.

Важным недостатком остается отсутствие эволюционных изменений в механизме исчисления налога на добычу полезных ископаемых в отношении добычи газа, которые должны предусматривать технологические и экономические особенности добычи газа из различных месторождений. Кроме > того, изменения последних лет совершенно не затрагивают актуальную для отрасли проблему пополнения минеральных ресурсов (воспроизводства минерально-сырьевой базы).

Важным направлением проведенного нами анализа является соотнесение системы платежей за пользование природными ресурсами, существующей в Российской Федерации, с мировой практикой платежей за пользование недрами. Платежи, существующие в мировой практике систематизированы нами по видам и типам, при этом современные платежи за пользование недрами в Российской Федерации позиционированы в свете этой N систематизации. Основным результатом данного исследования стал вывод о том, что в настоящее время в России существуют платежи всех типов, применяемых в мировой практике налогообложения недропользования. Таким образом, нами обосновано, что основной задачей совершенствования налоговой политики в нефтегазовом комплексе в России на современном этапе является повышение эффективности изъятия природной ренты посредством уже имеющейся системы платежей.

Проведенный нами анализ структуры и величины налоговой нагрузки в нефтегазовом комплексе России позволил сделать вывод о том, что современная специфическая налоговая нагрузка организаций нефтегазодобывающей отрасли формируется за счет следующих налогов и обязательных платежей: налога на добычу полезных ископаемых, таможенных пошлин и акцизов. При этом проведенное нами исследование позволило обосновать, что специфическая налоговая нагрузка определяется не суммой указанных налогов и платежей, а представляет собой их сочетание с учетом особенностей деятельности нефтегазодобывающей организации. В связи с этим нами предложено классифицировать всю совокупность специфических налогов и платежей одновременно в двух плоскостях: применительно к стадии производственно-коммерческого цикла (добыча - переработка - реализация) и применительно к конечной продукции (сами углеводороды, продукты их переработки).

Соотнесение налоговой нагрузки с особенностями хозяйственной деятельности позволило нам выявить важную отраслевую особенность -наличие прямой зависимости величины налоговой нагрузки от степени диверсификации хозяйственной деятельности организации. Нам представляется необходимым учитывать эту особенность при формировании обоснованной налоговой политики в нефтегазовой отрасли.

Проведенные расчеты позволили нам не только оценить уровень специфической налоговой нагрузки нефтедобывающих организаций, но и выявить ее недостатки. В числе основных недостатков необходимо отметить более выгодное положение организаций, экспортирующих минеральное сырье, по сравнению с организациями, работающими только на внутреннем рынке.

Нам представляется, что это важный недостаток, требующий как можно более быстрого устранения. Что касается самой величины налоговой нагрузки, то проведенные нами оценочные расчеты позволили оценить специфическую налоговую нагрузку организаций, работающих на внутреннем рынке, на уровне 53%, а организаций, работающих на внешнем рынке (экспортеров), - на уровне 60%. Специфическую налоговую нагрузку в секторе нефтепереработки нам оценить не удалось в связи с отсутствием необходимого количества достоверных данных. Общая налоговая нагрузка нефтедобывающих организаций (включая нагрузку по группе общеустановленных налогов) по нашим оценкам находится в настоящее время на уровне 50-55%, что подтверждает ведущую роль специфической налоговой нагрузки.

Наши исследования позволяют утверждать, что налоговая нагрузка в газовом секторе отрасли существенно отличается от нагрузки в нефтяном секторе. Прежде всего это связано с лидирующей ролью Газпрома. Проведенные нами оценочные расчеты позволили приблизительно оценить налоговую нагрузку по лидеру отрасли на уровне 29%, а в целом по отрасли это показатель по нашим оценкам должен находиться на уровне 25-30%.

Основной вывод, сделанный нами по результатам проведенных исследований в отношении налоговой нагрузки: современная налоговая нагрузка нефтегазовой отрасли достаточно диверсифицирована и способна адаптироваться к изменениям экономической конъюнктуры, однако она нуждается в оптимизации, т.к не в полной мере реализует стимулирующую функцию налогов.

Современное положение нефти и газа как стратегического энергетического сырья мирового масштаба привело нас к необходимости рассматривать основные направления совершенствования налоговой политики в нефтегазовом комплексе в свете ограничений концепции устойчивого развития. Это привело нас к выводу о том, что современная налоговая политика в нефтегазовой отрасли должна обеспечивать соблюдение трех основных условий: оптимальное использование природных ресурсов; применение ресурсосберегающих технологий; соблюдение интересов будущих поколений. С .учетом этих условий нами были предложены основные направления совершенствования современной налоговой политики нефтегазового комплекса, практическая реализация которых должна осуществляться во взаимосвязи.

По каждому из предложенных направлений совершенствования налоговой политики нами были разработаны и обоснованы мероприятия по фактической реализации. Так задача повышения эффективности хозяйствования в нефтегазовой отрасли должна быть, по нашему мнению, сведена в задаче оптимального распределения природной ренты между организациями нефтегазового комплекса и государством с отчислением части дохода, получаемого государством в «фонд будущих поколений».

Обеспечение технического перевооружения отрасли следует, на наш взгляд, проводить одновременно по двум направлениям: 1) путем предоставления налоговых льгот в связи с внедрением нового оборудования и/или технологий - в данной связи нами были разработаны конкретные предложения, касающиеся налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций и оценен экономический эффект от их реализации; 2) путем дифференциации налоговой нагрузки в зависимости от технико-экономических условий эксплуатации конкретных месторождений; по данному направлению нами разработан ряд предложений по совершенствованию налогового законодательства по налогу на добычу полезных ископаемых, включая предложения методического характера по определению необходимых параметров дифференциации. N

Исходя из этого, что вопросы соблюдения положений устойчивого развития в нефтегазовой отрасли являются наименее разработанными в научной и специализированной литературе, этой проблеме в работе было уделено особое внимание. Комплекс разработанных нами в данной связи предложений сводится к следующим направлениям совершенствования налоговой политики:

1) стимулирование технического и технологического перевооружения нефте- и газодобычи, предусматривающего ввод в эксплуатацию технически более совершенного оборудования, отвечающего установленным стандартам ресурсосбережения и экологической безопасности - необходимость соблюдения требований устойчивого развития дополнительно накладывает на вновь вводимое в эксплуатацию оборудование более жесткие ограничения экологического и ресурсосберегающего характера;

2) создание системы стимулов/антистимулов, задачей которых будет регулирование эффективности эксплуатации действующих месторождений; нами предложено, что данная система должна стимулировать повышение уровня фактической нефтеотдачи от уже эксплуатирующихся месторождений и препятствовать необоснованному вводу в эксплуатацию новых месторождений;

3) создание системы финансовых стимулов для переноса добычи минерального сырья на более поздние периоды времени.

В рамках второго направления нами был разработан ряд конкретных предложений по внесению изменений в Налоговый кодекс РФ. Важной особенностью наших предложений, повышающей их практическую ценность, является дополнительная проработка вопросов защиты от возможного неправомерного применения предлагаемых нами льгот налогоплательщиками.

Также нами предложено внести изменения в Закон «О недрах»с целью препятствования вводу в эксплуатацию новых месторождений низкозатратной нефти. В данной связи нами был разработан и описан механизм дестимулирующего распределения природной ренты от эксплуатации таких месторождений, предполагающий изъятие сверхдоходов от эксплуатации низкозатратных месторождений. Отметим, что наше предложение имеет ряд фактических отличий от предложений, содержащихся в Проекте закона о введении налога на дополнительный доход от добычи углеводородов: его реализация не требует сложного налогового администрирования и оно предполагает более простой механизм расчета суммы изымаемого сверхдохода. Кроме того, наше предложение не ставит целью достичь оптимального распределения природной ренты между государством и недропользователем -суть его в препятствовании неоправданному вводу в эксплуатацию новых низкозатратных месторождений.

Еще одним разработанным нами предложением по стимулированию переноса добычи минерального сырья на более поздние периоды времени стало предложение по переходу на табличный способ задания налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых, при котором ставка налога снижается через каждые 8-10 лет.

Необходимо отметить, что практическая реализация разработанных нами предложений позволит получить комплексный экономический эффект: обеспечить более эффективное распределение ренты между государством и организациями нефтегазового комплекса, позволяющее создать у последних стимулы к применению оборудования и технологий, отвечающих современным требованиям ресурсосбережения и экологической безопасности;

- увеличить доход, получаемый государством - в основном за счет изъятия сверхдоходов у организаций, хищнически эксплуатирующих низкозатратные месторождения минерального сырья; часть полученного таким образом дополнительного дохода целесообразно аккумулировать в «фонде будущих поколений» или частично направить на финансирование научно-исследовательских работ по созданию альтернативных энергетических технологий.

Таким образом, можно утверждать, что задачи, поставленные в работе полностью решены и основная цель работы достигнута.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Нестеров, Евгений Валерьевич, 2009 год

1. Конституция Российской Федерации

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, части I и II

5. Устав горный Российской Империи // ПСЗ. Т. VII. Спб., 1896.

6. Горное положение СССР (утв. ЦИК и СНК СССР 09.091927 г.) // СУ РСФСР. 1927.

7. Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах»

8. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

9. Закон РФ от 29.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе»

10. Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

11. Федеральный закон от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

12. Постановление Правительства РФ от 28.05.2007 № 333 «О совершенствовании государственного регулирования цен на газ»

13. Приказ Министерства природных ресурсов России от 01.11.2005 № 298 «Об утверждении классификации запасов и прогнозных ресурсов нефти и горючих газов»

14. Приказ Федеральной службы по тарифам РФ от 05.07.2007 № 156-э «Об утверждении Положения об определении формулы оптовой цены на газ»

15. Постановление Верховного Совета РФ № 4546-1 от 25.02.1993 «Об утверждении положения о государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации»

16. Постановление Правительства от 23.12.2006 № 795 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории

17. Российской Федерации за пределы государств участников Соглашений о таможенном союзе»

18. Аганбегян, А.Г. Система моделей народнохозяйственного планирования / А.Г. Аганбегян, К.А. Бариновский, А.Г. Гранберг. М.: Мысль, 1972.

19. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь: 26500 терминов -7-е изд.,доп. М.: Ин-т новой эк, 2008.

20. Большая Российская Энциклопедия. 2000 г.

21. Вехи экономической мысли. Теория потребительского поведения и спроса. т.З. / Под ред. В.М.Гальперина. СПб.: Экономическая школа. 1999

22. Глазьев, С.Ю. Рента неиспользованный резерв роста электронный ресурс. - http://spkurdyumov.narod.ru/GlazevllO.htm

23. Глазьев, С.Ю. Методика расчета ренты по основным видам полезных ископаемых / С.Ю. Глазьев, В.А. Волконский, А.И. Кузовкин, А.Ф. Мудрецов. М.: ИНЭС, 2003.

24. Голуб, A.A., Струкова, Е.Б. Экономика природных ресурсов. М.: Аспект Пресс. 2001.

25. Гурвич, Е.Т. Макроэкономическая оценка роли российского нефтегазового сектора / Е.Т.Гурвич // Вопросы экономики. № 10. - 2004.

26. Дадашев, А.З Налоговый механизм регулирования инвестиционной деятельности организаций / А.З. Дадашев // Налоговая политика и практика.2008. № 7.

27. Дадашев, А.З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу экономического развития / А.З. Дадашев // Финансы.2009.-№6.

28. Дадашев, А.З Формирование налогового механизма стимулирования инвестиций в основной капитал / А.З. Дадашев // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 4.

29. Данилов-Данильян, В.И. Экологический вызов и устойчивое развитие / В.И. Данилов-Данильян, К.С. Лосев. М.: Прогресс-Традиция, 2000.

30. Джонстон, Д. Международный нефтяной бизнес. Налоговые системы и соглашения о разделе продукции. / Д. Джонстон. М.: ЗАО Олимп-Бизнес. - 2000

31. Егорова, И.В. Обзор тенденций развития ГГР в РФ в 2005. / И.В. Егорова, В.Н.Войтенко «Минеральные ресурсы России. // Экономика и управление». № 1. - 2007.

32. Ежов, С.С. Рентные отношения в добыче нефти / С.С. Ежов. М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2006.

33. Есть ли цель перед глазами? // Нефть России. 2007. - № 2.

34. Кашин, В.А. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. / A.B. Аронов, В.А. Кашин М.: Магистр, 2007.

35. Конторович, А. На развилке четырех дорог / А. Конторович, А. Коржубаев, JI. Эдер // Нефть России. 2008. - № 7.

36. Коржубаев, А. Вызов «века нефти» / А. Коржубаев // Нефть России -2008. № 8.

37. Крюков. В.А. Подходы к дифференциации налогообложения в нефтегазовой промышленности / В.А. Крюков, В.Ю. Силкин, А.Н. Токарев, В.В. Шмат. Новосибирск, 2006

38. Курс экономической теории: учебник 4-ое дополненное и переработанное издание / под. ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров: «АСА», 1999.

39. Львов, Д.С. Экономика развития / Львов Д.С. М.: Экзамен, 2002.

40. Малкова И. Невыгодная нефть / И. Малкова // Ведомости. -18.06.2009, №110 (2380)

41. Маркс, К., Энгельс Ф. Собрание сочинений, т.26, 4.1.

42. Материалы официального сайта Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации http://www.mnr.gov.ru

43. Материалы официального сайта Министерства промышленности и торговли http://www.minprom.gov.ru

44. Материалы официального сайта Министерства экономического развития Российской Федерации http://www.economy.gov.ru

45. Материалы официального сайта Федеральной налоговой службы Российской Федерации http://www.nalog.ru

46. Материалы официального сайта Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации http://www.gks.ru

47. Материалы СПС «КонсультантПлюс»

48. Миловидов, К.Н. Контрактные и налоговые условия соглашений в разведке и добыче нефти и газа: мировой опыт. / К.Н. Миловидов, A.B. Калашников- М.: «Нефть и газ» РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина, 2001.

49. Налоги, сборы и другие платежи за пользование природными ресурсами в 2007 году: комментарии. // Библиотечка Российской газеты. № 4. - 2007.

50. Наше общее будущее. Доклад международной комиссии по окружающей среде и развитию Текст.: пер. с англ. / под ред. и с поел. С.А. Евтеева и P.A. Перелета. -М., Прогресс, 1989.

51. Нестеров Е.В. Налоги нефтегазового комплекса / Е.В. Нестеров // Финансы. 2007. - № 5.

52. Нефтегазовый сектор России: от бурного роста к стабильности. Обзор отрасли / Центр анализа рыночной конъюнктуры Газпромбанка. -06.12.2007.

53. Об экономическом и финансовом состоянии естественных монополий. Аналитическая записка / www.ach.gov.ru/bulletins/2003/arch8/l O.rtf

54. Павлова, Л.П. Совершенствование НДПИ по нефти // Финансы. -2008. № 7.

55. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. Ч. II. М.: ПАИМС, 2001.

56. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. М.: МЦФЭР, 2006.

57. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. 2001. - № 4.

58. Пансков, В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются. / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. 2005. - № 1.

59. Пансков, В.Г. Налоговые аспекты освоения нефтегазовых ресурсов континентального шельфа России / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. 2008. -№ 11.

60. Пансков, В.Г. Таможенное регулирование внешнеторговой деятельности в России: учебно-методическое пособие / В.Г. Пансков, В.В. Федоткин. М.: Финансы и статистика: ИНФРА-М, 2008.

61. Пансков, В.Г. Налоги нефтяного сектора: изменения необходимые, но недостаточные / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. 2008. - № 11.

62. Паскачев, А.Б. Налоговый потенциал экономики России М.: ИД «МЕЛАП», 2001

63. Пашин, Ю.М. Теоретические основы комбинированного, экономического механизма оценки природной ренты: диссертация . кандидата экономических наук: 08.00.01. Москва, 2004.

64. Пашков, А.И. О дифференциальной ренте при социализме. М. Госпланиздат, 1959

65. Перчик, А.И. Налогообложение нефтегазодобычи. Право. Экономика. / А.И. Перчик. М.: ООО «Нестор Академик Паблишез». - 2004.

66. Программа действий. Повестка дня на 21 век и другие документы Конференции в Рио-де-Жанейро Текст. Женева, Центр «За наше общее будущее», 1993.

67. Проект Федерального закона N 342373-3 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о внесении изменений в другие акты законодательства Российской Федерации» (редакция, внесенная в ГД ФС РФ)

68. Реуэль, A.JL История экономических учений. 1975 г.

69. Рикардо, Д. Начало политической экономии и налогового обложения. Соч. т.1. М.: Госкомлитиздат, 1955

70. Савельев, К. Какая стратегия нам нужна? / К. Савельев // Нефть России. 2008. - № 6.

71. Савельев, К. Тонкая настройка / К. Савельев // Нефть России. 2008.-№7.

72. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Том 1. Москва, Ленинград, Государственное социально-экономическое издательство. 1935.I

73. Соколов В.И. Природные ресурсы Канады: масштабы и регулирование освоения // США и Канада: экономика, политика, идеология. -2004. №5.

74. Соколов, М.М. О дифференциальной ренте и чистом доходе при социализме. М. Госпланиздат. 1959

75. Соколов, М.Н. Налог на добычу полезных ископаемых / М.Н. Соколов. // Налоговое планирование. № 1. - 2008.

76. Стратегическое управление активами в нефтегазовой отрасли / MRO Software. 2005. // http://www.mro.com

77. Хазанов, Л.Г. Налогообложение организаций минерально-сырьевого комплекса в Российской Федерации: диссертация . кандидата экономических наук: 08.00.10. Москва, 2006.

78. Хазанов, Л.Г. Особенности применения роялти в налоговом регулировании недропользования // Объединенный научный журнал. 2001. -№ 13.

79. Хазанов Л.Г. Принципы и механизмы налогового регулирования недропользования // Горный информационно-аналитический бюллетень. 2004.-№11.ч

80. Эндрес, А. Экономика природных ресурсов Текст. / А.Эндрес, И.Квернер, 2-е изд. СПб.: Питер, 2004

81. Яковец, Ю.В. Методология ценообразования в горнодобывающей промышленности / Ю.В. Яковец. М., 1964.81. 2007 Oil & Gas YearBook. Renaissance Capital, 2008.

82. Barrows G. Worldwide Concession Contracts and Petroleum Legislation. Tulsa: Penn Well Publishing Company, 2003.

83. Baunsgaard T. A Primer of Mineral Taxation // IMF. September 2001. -WP/01/139.

84. Johnston D. International Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts. Tulsa: Penn Well Publishing Company, 1994.

85. Fiscal Aspects of Exploration and Production Agreements. World Bank,1993.

86. Keen M. Some International Issues in Commodity Taxation // IMF. July 2002.-WP/02/124.

87. Mikdashi Z. The International Politics of Natural Resources. London: Cornell University Press, 1976.

88. The Taxation of Mineral Enterprises. Toronto: Graham & Thortman,1995.

89. Sinn H.-W.Absatzsteuern, Ölförderung und das Allmendeproblem // Reaktionen auf Energiepreissteigerungen / H.Siebert (Hg.) Frankfurt/M., 1982.

90. Solow Robert M. The Economics of Resources or the Resources of Economics. Richard Т. Fly Lecture.

91. Subbotin, V. Estimating the tax burden in the Russian oil sector under the price parity hypothesis, http: //mpra. ub. uni-muenchen. de/9031/ MPRA Paper No. 9031, posted 09. June 2008

92. Wood D. Studies in Energy and Mineral Tax Policy. Mass.: Ballinger Publishing Company, 2004.7има>м>< Печорская НГП1. Волго-Уральокап НГП1. Сибирская НГП1. ЛрикасгыЛекаа НГП1. НГП ссясриыя морей1. НГП Восточной СиЬирм