Налоговая политика как средство стимулирования региональной экономики: На материалах Республики Северная Осетия-Алания тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Бестаев, Мухарбег Иванович

• Бестаев, Мухарбег Иванович
• кандидат экономических наук
• 1999

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Бестаев, Мухарбег Иванович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В УСЛОВИЯХ НЕСТАБИЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

1.1. Сущность налоговой политики, ее задачи и функции.

1.2. Налоговая ответственность и налоговое планирование как составляющие налоговой политики.

ГЛАВА 2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

2.1. Региональное развитие как объект налогового стимулирования.

2.2, Стимулирующая роль региональных налогов.

2.3. Налоговая политика депрессивного региона (РСО-А).

ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В ОТНОШЕНИИ МАЛОГО БИЗНЕСА

3.1. Малый и средний бизнес как основа региональной экономики.

3.2. Налоговое стимулирование малого бизнеса.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговая политика как средство стимулирования региональной экономики: На материалах Республики Северная Осетия-Алания»

В конце 90-х гг. в России произошли определенные изменения в налоговой политике, в том числе на региональном уровне, на базе Налогового Кодекса. Однако дискуссию о теоретических основах и методах осуществления этой политики, развернувшуюся в экономической литературе, нельзя считать завершенной. Налоговая система России к началу третьего тысячелетия по-прежнему выполняет в основном фискальные функции и не стимулирует экономический рост и тем самым расширение налогооблагаемой базы. Наибольшие потери от налогового бремени несут законопослушные промышленные предприятия, а наибольшие выгоды получают многочисленные торговые посредники, монополизирующие товарные и денежные потоки, а также теневые коммерческие структуры.

В 90-х гг. опубликованы работы А.В. Брызгалина, В.Р. Берника, А.Н. Головкина, Е.Н. Гришновой, В.А. Кашина, А.Н. Медведева, Л.П. Окуневой, О.Н. Попова, И.Г. Русаковой, С.Ф. Сутырина и ряда других авторов по вопросам налоговой политики, налоговой ответственности, налогового планирования и т.д. В 1999 г. был введен ряд новых налогов, изменены их ставки и т.д., однако собираемость налогов существенно не повысилась, а цели возрождения отечественной промышленности, особенно малого и среднего бизнеса в депрессивных регионах не были достигнуты. Совращение перечня налоговых льгот, особенно на прибыль, уменьшило стимулирующую роль налоговой политики.

Все это подтверждает актуальность темы исследования. Цель диссертационной работы — развитие концепции о стимулирующей роли налоговой политики по отношению к развитию региональной экономики в кризисных условиях.

Эту цель раскрывают следующие задачи исследования: - уточнить содержание, функции, принципы налоговой политики и ее особенности в условиях нестабильной российской экономики;

- проанализировать содержание и обосновать пути развития налоговой ответственности и налогового планирования в современных российских условиях;

- определить особенности региональной экономики в качестве объекта налогового стимулирования и роль в этом процессе основных видов налогов;

- обосновать необходимость и основные направления особого налогового стимулирования малого и среднего бизнеса.

Предмет исследования - налоговые отношения в региональной экономике.

Объект исследования —народное хозяйство депрессивных регионов России. К таким регионам относятся республики Северного Кавказа, в том числе Республика Северная Осетия - Алания (РСО-А).

Теоретическая база работы — современная институциональная концепция активного государственного регулирования и социальной ориентации рыночной экономики, научные труды российских и зарубежных ученых по проблемам развития регионального инновационного и инвестиционного потенциала, малого бизнеса, совершенствования налоговой политики.

В диссертации использованы данные Статкомитета Содружества Независимых Государств (СНГ), Госкомстата России, социологических опросов руководителей малого бизнеса, а также данные первичного учета и налоговых проверок на предприятиях РСО-А, экспертных оценок налоговых поступлений в бюджеты ряда субъектов РФ.

Апробация основных выводов проводилась на научно-практических конференциях в Северо-Осетинском государственном университете и в налоговой инспекции РСО-А.

Предложения, содержащиеся в работе, приняты к реализации органами управления РСО-А, что подтверждено соответствующими справками.

Практическая значимость диссертационного исследования. Результаты, выводы и предложения, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы на федеральном и региональном уровнях при разработке налоговой политики, в частности:

- по пересмотру налоговой политики по отношению к инновационно-инвестиционному комплексу, депрессивным регионам и малому бизнесу;

- по совершенствованию механизма налогообложения добавленной стоимости, прибыли и земельных участков; по организации налогового учета на предприятиях и налоговых проверок их деятельности.

Основные положения и результаты диссертационного исследования опубликованы автором в 7 научных и научно-методических работах общим объемом около 8 печатных листов. Результаты исследования автор докладывал на 5 конференциях и семинарах различного уровня.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Бестаев, Мухарбег Иванович

Заключение

1. В диссертации уточнено определение понятия «налоговая политика», ее функщвд, принципы и особенности в условиях стагфляции и нестабильной экономки. Общий вывод, сделанный на основе анализа данных Статкомитета СНГ и Госкомстата России, а также ряда социологических опросов состоит в том, что налоговая политика в России и после принятия Налогового Кодекса РФ носит преимущественно фискальный характер, не стимулирует и даже делает невозможными для законопослушных фирм инвестиции в обновление производства.

Доля налогов в ВВП России составляет 13% по сравнению с 19% в США. Однако тяжесть налогового бремени на законопослушные фирмы значительно выше из-за низкой собираемости налогов.

2. В диссертации уточнены теоретические основы налогового планирования на макроуровне и на предприятиях, разработаны предложения по совершенствованию налоговой ответственности.

Принципиальным пороком российской налоговой политики, не устраненным Налоговым Кодексом РФ, является взыскание недоимок и санкций без учета того, сможет ли предприятие, особенно малое, продолжать свою работу.

До мая 1997 г. предприятие при налоговой проверке за несколько лет выявившей нарушения, даже неумышленные, должно было уплатить не только сокрытый доход, но еще один годовой доход в виде штрафа и еще пять - в виде пени. Между тем изъятие более 1/3 активов означает гибель фирмы или, чаще, уход «в тень». До 1999 г. после отмены гигантских пеней ответственность наступила в виде двух доходов и 10% штрафа за неправильное ведение учета. Однако и по новому НК, уменьшившему ответственность за нарушение до 20% (за умышленное - до 40%) неуплаченного налога, налоговая инспекция обязана взыскать штраф в 5 ООО руб. за нарушение правил составления декларации, даже если ошибка составляет всего несколько рублей.

Одним из направлений совершенствования налогового законодательства является определение в нормативных актах специальных требований и условий (тестов, правил и т.п.), позволяющих разграничивать (а) действия, совершенные в целях уклонения от уплаты налогов, нарушения налогового законодательства; (б) действия, хотя и нарушающие налоговое законодательство, но не связанные с умышленными действиями налогоплательщиков; (в) действия, направленные на правомерное уменьшение налоговых обязательств плательщиков, связанное с намерением добиться налоговых преимуществ; (г) деятельность предприятий, направленной на достижения целей налогового планирования.

Информация о том, как налоговые органы расценят те или иные действия, направленные на правомерное уменьшение налоговых обязательств плательщиков имеет чрезвычайно важное значение. Целесообразно введение в законодательство института «предварительного решения».

На наш взгляд, следует разграничить макроэкономическое и микроэкономическое налоговое планирование. В первом случае речь идет об установлении оптимальной доли налогов в ВВП и ВРП, что зависит от общей экономической ситуации, а во втором — о минимизации платежей фирмы.

3. Отказ от административного командования производством со стороны государства и субъектов РФ, негативные последствия которого Россия полностью испытала на себе, не может и не должен означать их невмешательства в развитие экономики. В диссертации определены особенности региональной экономики как объекта налогового стимулирования.

Как показано в работе, ему до сих пор препятствует нерациональная налоговая политика, неурегулированность отношений с федеральным бюджетом, отсутствие законного порядка распределения налоговых поступлений и расходов. Доля дотаций региона из бюджета РФ выросла в 90-х гг., как уже отмечалось в главе 1, более, чем вдвое. Одновременно 17-18% региональных доходов перечисляется в бюджет РФ. В этих условиях все решают личные отношения в высших органах власти, а не эффективность хозяйствования в регионе.

В доходах региона преобладают фискальные поступления - налоги и платежи во внебюджетные фонды. При этом уменьшение доли налога на прибыль из-за кризиса неплатежей компенсируется увеличением доли отчислений во внебюджетные фонды и прочих доходов.

Обращает на себя внимание снижение доли доходов от внешнеэкономической деятельности несмотря на рост экспорта, крайне низкая доля доходов от приватизации и долгосрочных кредитов. Увеличение доли амортизации в 90-х гг. в связи с переоценкой основных фондов не сопровождалось ее использованием для финансирования МП.

В расходах республиканского бюджета преобладают затраты потребительского характера (социально-культурные, возмещение разницы в ценах, содержание органов власти и управления) и слишком мала хотя и увеличивается доля расходов на поддержку экономического развития (капиталовложения, НИОКР, поддержка малого бизнеса и т.д.).

При этом отсутствует увязка между корреспондирующими статьями доходной и расходной части баланса. Так, доходы от внешнеэкономической деятельности не были использованы для развития соответствующих МП. Внебюджетный фонд НИОКР оказался намного меньше декретированных - в средине 90-х гг. 1,5% от себестоимости продукции.

В балансе финансовых ресурсов РСО-А отражены лишь прямые доходы и расходы, доля долгосрочных кредитов намного меньше по сравнению с аналогичными по численности населения регионам среднеразвитых стран за рубежом, а косвенная экономическая поддержка (льготы по налогам, инвестиционный кредит, услуги региональной инфраструктуры), гарантии по кредитам (в том числе путем залога имущества и доходов бюджета), целевые займы, участие в инвестиционных проектах, учредительская прибыль и т.д. вообще не учитывается достаточно четко. В итоге баланс финансовых ресурсов не выполняет своего назначения при реализации стратегии региона.

В начале XXI века следует ожидать дальнейшего снижения доли предприятия и организаций (использование прибыли и амортизации) для финансирования социальной инфраструктуры, а также финансирования региональных программ из федерального бюджета. Это требует резкого увеличения местных финансовых ресурсов для реализации инновационной политики (плата за землю и аренду недвижимости, местные займы, вложение временно свободных средств в быстроокупаемые целевые программы, особенно экспортные, туристические и т.д.).

В целом составление баланса финансовых ресурсов по детальной классификации позволяет рассчитать нормативы финансовой обеспеченности развития социальной, производственной, научно-технической и экспортной инфраструктуры региона (в расчете на душу населения, объем ВНП и внешней торговли) с учетом всех источников финансирования (бюджеты различных уровней, внебюджетные фонды, средства предприятий, внешние инвестиции, долгосрочные кредиты и т.д.), а также увязать источники и направления финансирования.

Закрепление за местными бюджетами налогов на имущество, подоходного, земельного и на арендную плату, уменьшило встречные потоки (в 1994 г. 90% собранных на местах налогов уходило в федеральный бюджет). Это позволит уменьшить число (их более 20) местных налогов, увеличить их долю в местном бюджете (она не превышает 11-15%), отказаться от налогов на содержание социально-культурной сферы, образовательных учреждений, правоохранительных органов, благоустройство.

Необходима уплата на местах (пропорционально численности персонала) налогов предприятиями, имеющими филиалы и т.д. без права юридического лица, снижение ставок налога на прибыль и НДС (например, в Санкт-Петербурге они составили в 1994 г. 51% всей собранной суммы) при увеличении налогов на имущество, землю, платы за ресурсы, поступлений от продажи зданий и земельных участков банкам и ПИИ.

Однако главным источником инвестиций могут стать лишь негосударственные средства. В 1992-1997 гт. сумма сбережений населения удвоилась и превысила 40 млрд. руб. (23% общей суммы доходов). Сбережения имеет 1/5 семей, в том числе 6% населения получали 3 млн. руб. доходов в месяц, расходуя их в основном на валюту, золото и драгоценности, недвижимость. Примерно 7% граждан РФ в середине 90-х гт. пользовались услугами страховых, а 7% (в крупных городах - 25%) - финансово-трастовых компаний (20 млн. чел. потеряли при этом свои вложения).

При создании соответствующих условий (гласная экспертиза бизнес-планов, аудиторская проверка и публикация отчетов, резерв на возможные потери, диверсификация вложений, участие государства и местных органов власти, страхование риска, лицензирование) трастовые компании могли бы получить 15-20 млрд. руб. для инвестиционных проектов при условии их льготного налогообложения.

4. Для кардинального сокращения неплатежей в экономике, снижения уровня задолженности и налоговой нагрузки на товаропроизводителей в целях развития реального сектора экономики, предлагаются следующие меры:

1. Дальнейшее совершенствование Налогового Кодекса РФ в качестве основы для реорганизации налоговой системы, снижения общего налогового бремени на реальных товаропроизводителей и создания налоговый условий для экономического роста. Как известно, в 1997 г. было опубликовано (в № 31 Собрания Законов РФ, в Российской газете от 6.08.1997 г. и в разосланном в федеральные ведомства) три варианта первой части налогового кодекса с существенными расхождениями, смысловыми ошибками (например, ссылками на отсутствующий п.4 ст. 121, и т.д., явные неточности допущены при ссылках в тексте на п.1 ст. 64, п. 1 ст. 127 и т.д., где соответствующие основания отсутствуют).

2. Устранение дисбаланса между правами и обязанностями налогоплательщиков и контролирующих их органов, расширение полномочий налоговых органов по пресечению нарушений налогового законодательства, ужесточение налогового администрирования в уголовном и гражданском законодательстве, законодательстве о банках и т.д.

3. Поэтапное снижение ставки НДС в связи с введение налога с продаж до 10%. Нецелесообразновзимать с экспортеров НДС с сумм авансовых платежей, получаемых в счет оплаты последующих экспортных поставок продукции с производственным циклом более шести месяцев. Следовало бы восстановить уплату НДС по отгрузке продукции или по поступлению средств за реализованную продукцию (в зависимости от принятой фирмой учетной политики).

4. Снижение предельной ставки налога на прибыль с 35 до 30%, в том числе на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет — с 13 до 11%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - с 22 до 19%.

5. Уточнение перечня и порядка учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), включив в издержки все обоснованные и документально подтвержденные затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).

6. Разработка перечня групп амортизируемого имущества (по нормативным срокам его использования) в целях укрупнения градаций и широкого применения ускоренной амортизации основных производственных фондов, но лишь при условии ее целевого использования.

7. Отмена ограничений на льготы по выведению из-под налогообложения средств, инвестируемых в развитие и обновление производства, НИОКР и внедрение новой техники при усилении государственного контроля за целевым использованием средств, выводимых из-под налогообложения.

8. Полная отмена административных налоговых ограничений на реализацию на внутреннем рынке продукции (работ, услуг) по цене ниже себестоимости, а имущества - по цене ниже балансовой стоимости.

9. Перерасчет задолженности по уплате налоговых пеней и штрафов, имея ввиду их резкое сокращение и отмену для организаций, задолженность которых образовалась в результате недофинансирования государственного заказа.

10. Уточнение налогооблагаемой базы и льгот по налогу на пользователей автомобильных дорог.

11. Дальнейшая социальная ориентация шкалы подоходного налогообложения физических лиц с зачислением части налога в федеральный бюджет по фиксированной ставке (3%), а в бюджеты субъектов РФ — по прогрессивной шкале.

12. Дифференциация предельной ставки налогообложения имущества физических лиц с введением душевого необлагаемого минимума и увеличением налога на особо дорогостоящее имущество и сделки с ним.

13. Уточнение правил взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности с учетом как необходимости единообразного подхода к расчету платежей, так и региональных особенностей.

14. Отмена налоговых льгот, не имеющих социальной или инновационной направленности, в том числе льгот по уплате таможенных платежей (за исключением предусмотренных международными договорами). Развитие механизма налогового и таможенного стимулирования инвестиций в науку, образование, здравоохранение и культуру, развитие депрессивных регионов.

15. Завершение создания единого государственного реестра налогоплательщиков, включая платежи в социальные фонды.

16. Уточнение статуса налогообложения во внутрироссинеких и внешних оффшорных зонах с учетом договоров об избежании двойного налогообложения, интересов государства и субъектов РФ.

Лишь при условии налоговой реформы, основанной на принципах бюджетного федерализма, местные бюджеты, особенно в депрессивных регионах РФ смогут стать надежной базой финансирования инноваций. В то же время рациональная налоговая политика в ряде регионов (Санкт-Петербург, Новгород, Пермь, Екатеринбург, Татарстан, Башкортостан, Омск и др.) позволила изыскать реальные источники финансирования регионального развития.

В диссертации рассмотрена роль НДС, налога на прибыль и земельных налогов в стимулировании развития регионов.

В диссертации обоснована необходимость и основные направления программы помощи малому бизнесу и предпринимательству.

Важнейшее место в системе мер по поддержке малого предпринимательства занимает налоговое стимулирование. Действующая система налогообложения России носит практически удушающий характер для любого предпринимательства, а прежде всего для малого бизнеса. Большинство ныне действующих малых предприятий в большей либо меньшей степени занимаются посреднической деятельностью, что вызывает их резную критику в обществе. Однако при существующей системе налогообложения производство часто является невыгод ным и не может обеспечить накопления капитала. Вместо новых льгот для малых предприятий (формально они определены налоговым законодательством) следует использовать применяемую практически во всех странах систему уменьшения ставок налога на прибыль в зависимости от размера доходов предприятия (при этом следует уточнить критерии отнесения предприятий к малому и среднему бизнесу с учетом опыта других стран).

Система налогообложения должна стимулировать инвестиции в производство. При дифференциации ставки налога на прибыль необходимо учесть направления распределения прибыли, соотношением между фондами развития производства и потребления. Такая система приблизила бы действующую в России схему льгот по налогообложению к принятой в других странах.

Система налоговых льгот должна стимулировать инвестиции в экономически отсталые районы субъекта РФ, участие в региональных программах, а также развитие приоритетных отраслей. Налоговые льготы должны иметь целевой характер, как это принято в большинстве развитых стран, изменяться в зависимости от экономической ситуации и целей экономической политики на данном этапе.

Финансово-кредитный механизм поддержки предпринимательства не должен ослаблять или искажать конкуренцию, предоставляя каким-либо звеньям экономики незаслуженно льготные условия. Льготы малому бизнесу оправдываются той экономией, которую он обеспечивает региону сокращением безработицы (благодаря меньшей стоимости рабочих мест), уменьшением вложений в инфраструктуру (в связи с приближением мест работы к зонам расселения и сокращением средней дальности перевозок), снижением экологической нагрузки на территорию (на основе рассредоточения производства), более полным использованием местных ресурсов, включая отходы.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Бестаев, Мухарбег Иванович, 1999 год

1. Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры. - М.: Наука, 1991.

2. Актуальные региональные проблемы. СПб., 1995.

3. Афанасьев В. Анатомия отечественного малого бизнеса //Российский экономический журнал. 1994. - № 2. - С. 55-64.

4. Балацкий Е.В. Монетаристские программы и безработица //Мировая экономика и международные отношения. 1995. - № 1. - С. 87-96.

5. Балацкий Е.В. Регулирование занятости в свете мультипликаторов //Мировая экономика и международные отношения .- 1996. № 3. — С. 53-67.

6. Бирман И. Реформа экономики абсурда //США: экономика, политика, идеология. 1991.- № 8. - С. 66-73.

7. Бирюков Л.В. Предприятия с иностранным капиталом. Представительства и филиалы инофирм. М., 1997.

8. Бляхман JI.C. Основы функционального и антикризисного менеджмента: Учебное пособие. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1999.

9. Бляхман Л.С. Конвергенция плана и рынка в информационном обществе /Вестник ЛГУ. Сер. 5. - Экономика. - 1991. - № 2.

10. Вестник СПбГУ. Сер. 5. - 1996. - № 3.

11. Вопросы статистики. 1996. - № 9. - С. 27-30.

12. В России не отнимают деньги отнимают жизнь //Эксперт. - 1999. - № 41. -С.53.

13. Галиев А., Гурова Т., Краснова В., Рубченко М. Фискальное танго //Эксперт. — 1999.-№44.-С. 25.

14. Гладкий Ю.Н., Доброскок В.А., Семенов С.П. Социально-экономическая география России: Учебное пособие для студентов. М.: Гардарика, 1998.

15. Гладкий Ю.П., Чистобаев А.И. Основы региональной политики: Учебник. -СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1998. С. 340-341.

16. Горфинкель В.Я., Швандер В.А. Курс предпринимательства. М., 1997.

17. Грисимова Е.Н., Сутырин С.Ф. Теория и практика налогообложения. СПб., 1996. - С. 13-26.

18. Гуцериев М.С. Свободные экономические зоны (опыт, проблемы, перспективы). -М., 1997.-С. 304.

19. Дмитриев В.Н. Актуальные вопросы, связанные с удержанием налога на доходы иностранного юридического лица у источника выплаты таких доходов //Главбух. 1997. - № 2.

20. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика. СПб.: Изд-во СПб УЭФ, 1992.

21. Долгопятова Т., Евсеева И., Широпин В. Роль законодательства и регулирования в становлении малого бизнеса в России //Вопросы экономики. -1994. -№ 11.-С. 92-107.

22. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налоговые права. М., 1999.

23. Жуков Л., Мослюков М. Концепция занятости сельского населения /АПК: Экономика, управление. 1997. - № 3. - С. 57-61.

24. Завельский М.Г., Петросянц В.З. Хозяйственные интересы и федерализм (согласование и реализация). М.: Институт экономики РАН, 1996.

25. Закон РФ от 18.10.91 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ» с внесенными изменениями и дополнениями.

26. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» //Сборник законов Российской Федерации. С изменениями и дополнениями на 1 августа 1999 года. М.: ООО «Фирма «Издательство ACT», 1999. С. 685-692.

27. Закон Республики Северная Осетия Алания «О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Северная Осетия -Алания» от 21.11.1996. - Владикавказ, 1996.

28. Заславский И. К новой парадигме рынка труда //Вопросы экономики. 1997. -№ 2-С. 73-95.

29. Иванов И., Рогов С. Воспроизводство основных фондов и его инвестиционные источники //Российский экономический журнал. 1995,- № 7. С. 20-39.

30. Ивантер А., Кириченко Н. Сеанс алхимии //Эксперт. 1999. - № 3. - С. 11.

31. Инвестиционный рейтинг российских регионов. 1998-1999 годы //Эксперт. — 1999. -№39.-С. 31.

32. Иностранные инвестиции будут защищены //Business MN. 1993. - 17 октября. -№42.-С. 10.

33. Иностранные кредиты и инвестиции //ЭКО. 1992. - № 12. — С. 92-96.

34. Инструкция ГНС РФ от 15.05.95 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов поступающих в дорожные фонды» с учетом изменений и дополнений.

35. Инфраструктура инновационной сферы региона. Сущность и пути ее создания /Под ред. А.Е. Когута. СПб., 1997.

36. Исполинов А. С. Иностранные инвестиции в Российской Федерации и современное международное право //Московский журнал международного права. 1993. - № 1. - Январь-март. - С. 153-159.

37. Исправников В. К нам не придут зарубежные инвесторы, пока не созданы условия для российских //Деловые связи. 1993. - № 3. - С. 4-5.

38. Клюев B.C. Учет и налогообложение бартерных операций //Главбух. 1995. - № 9. - С.38-43.

39. Ковалев В. Иностранные инвестиции в отдельно взятом регионе //Мировая экономика и международные отношения. 1993. - № 6. - С. 61-64.

40. Когут А.Е. Экономическая метрология. — JT.: Наука, 1990.

41. Коломиец А. На пороге инвестиционного бума? //Вопросы экономики. 1996. -№6.-С. 154-159.

42. Конверсия в России /А.К. Пономарев, Ю.А. Буйкин, Ю.А. Другов и др. М.:, 1993.

43. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Анализ налоговых ошибок. М.: Приор, 1998.

44. Костенко А. Поддержка государством малого бизнеса в Японии //Человек и труд. 1994. - № 2. - С, 52-55.

45. Кравцевич А.И. Общественное предпринимательстве в Японии. М.: Наука, 1991.

46. Куликов В. Реформапионный процесс: инвестиционные императивы //Российский экономический журнал. 1996.- № 3. - С. 3-9.

47. Ладанов И.Д., Пронников В.А. Совершенствование управления экономикой на основе японской модели менеджмента. М.: Информэлектро, 1990.

48. Лапенкова О. Наш «любимый» НДС //Эксперт. 1999. - № 6. - С. 18.

49. Лебедев В.М. Система комплексного стимулирования инвестиций //Финансы. -1996. -№ 5,-С. 9-13.

50. Лившиц А.Я., Новиков А.В., Смирнягин Л.В. Региональная стратегия России. -М., 1994.

51. Литовка Л.П., Новиков Э.А. Природно-ресурсный потенциал региональных социально-экономических комплексов. Л., 1991.

52. Ляндау Л.Г. Иностранный капитал в дореволюционной России и в СССР. М-Л.: Госиздат, 1925. С. 40-50.

53. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.: ИНФРА-М, 1996.

54. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

55. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 1999. С. 275.

56. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения предприятий в РФ. М., 1997.

57. Мухатдинова Н. Иностранные инвестиции в России //Российский экономический журнал. 1994,- № 2. — С. 30-35.

58. Налоги: учебное пособие для вузов /Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 1999.

59. Налоги в рыночной экономике /Под общ. ред. Д.Г. Черника. — М.: Знание, 1993.

60. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера: рекомендации. М. : Международный центр труда и трудоустройства, 1993.

61. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. — М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА М, 1999. С.10-13.

62. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов /Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - С.68.

63. Налоговая политика в индустриальных странах. — М., 1995.

64. Об итогах развития экономики стран СНГ в 1997 г. — М., 1998.

65. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. М.: Книжный мир. 1999. - С. 159.

66. Патров В.В. Бухгалтерский учет товарных операций //Библиотека журнала «Бухгалтерский учет». М., 1998. - С.61-65.

67. Патров В.В., Костюк Г.И. Учет бартерных операций в торговле //Бухгалтерский учет. 1996. - № 6. - С. 16-19.

68. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. М., 1995.

69. Попов А.В. Теория и организация американского менеджмента. М.: Изд-во МГУ, 1991.

70. Преобразование научно-инновационной сферы в регионе: методология исследования /А.А. Румянцев, М.А. Гусаков, М.Ф. Замятина и др. Под ред. А.Е. Когута. СПб.: ИСЭП РАН, 1995.

71. Проблемы регионального развития. Модели и эксперименты. Под ред. Ю.Г. Липеца и С.Б. Шлихтера. М.: Институт географии РАН, 1997.

72. Проект Сирена: модели оценки региональной политики. Новосибирск: Изд-во ЙЭ ОПП СО РАН, 1999.

73. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. — М.: ИНФРА-М, 1996.

74. Пягов М.Л. Бухгалтерский учет операций по договору мены //Бухгалтерский учет. 1998.- № 2. - С. 22-26.

75. Рагозин Б.А. Налоговое планирование. М., 1995.

76. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера. Т.1. М.: Журнал «Налоги и налоговое планирование». - 1996. - 439 с.

77. Разумнова И.И. Мелкие фирмы в США: экономика и управление /Отв. ред. А.И. Евенко. М.: Наука, 1989.

78. Регулирование территориального развития в условиях рыночной экономики /Б.М. Штульберг, В.В. Потилко, А.Л. Польппев, Е.Н. Левигская. М.: Наука, 1993.

79. Рики В. Отраслевая экономика: критическое введение в проблемы корпоративного предпринимательства в Европе и Америке /Реферативный журнал. Сер. 2. -Экономика. - 1991. -№ 1.

80. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Финансы, 1998.

81. Семенова М.В. Налогообложение и учет у иностранных юридических лиц //Бухгалтерский учет. Специальный выпуск. 1997.

82. Смирнов. А.А. Формирование системы экономической безопасности в условиях рыночного хозяйства. Автореферат дисс. . канд. экон. наук. СПб., 1999. С.9.

83. Специальная методология исследования социально-экономических процессов в научно-инновационной сфере региона /Под ред. А.А. Румянцева. СПб., 1997.

84. Строев Е.С., Бляхман Л.С., Кротов Н.И. Экономика СНГ накануне третьего тысячелетия. Опыт и проблемы реформ. СПб.: Наука, 1997. Гл. 8.

85. Татэиси К. Вечный дух предпринимательства. М.: Московский бизнес, 1999.

86. Теоретические проблемы региональной политики и региональное реформирование: Теоретические основы региональной политики (книга первая).

87. Управление хозяйственным механизмом на предприятиях сервиса /Под ред. Соловьева В.Н. и Шопенко Д.В. СПб., 1995 и др.

88. Федеральный закон от 30.01.1996 № 16-ФЗ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» //Сборник законов Российской Федерации. С изменениями и дополнениями на 1 августа 1999 года. М.: ООО «Фирма «Издательство «АСТ», 1995. - С. 925-928.

89. Форд Г. Моя жизнь мои достижения. - М.: Прогресс, 1990.

90. Цветова И. Политика стимулирования малого бизнеса: опыт Японии //Проблемы теории и практики управления. 1997. - № 5. - С. 90-94.

91. Чаянов А.В. Крестьянское хозяйство: Избранные труды. М.: Экономит, 1989. 97.Черник Д.Г. и др. Налоги Учебное пособие. - М., 1997.

92. Шляйферт М.А. Управление равновесием социально-экономических систем и процессов. СПб., 1997.

93. Шумпетер Й. Теория экономического развития: (Исследование предпринимательской прибыли, капитала, кредита, процента и цикла конъюнктуры) /Пер. с нем. М.: Прогресс, 1982.

94. Щетинин А.А. Малое предпринимательство в условиях экономики переходного периода. Ростов-на-Дону, 1997.

95. Экономика России: Социально-экономическое положение РФ. Справочник.- М.: Госкомстат России, 1997.

96. Экономика труда и управление персоналом. СПб., 1998.

97. Экономическая и социальная география России. Учебник для вузов под ред. А.Т. Хрущева. М.: КРОН-ПРЕСС, 1997. - С. 113.

98. Экономические реформы в России: на пороге структурных перемен. Доклад Мирового банка реконструкции и развития. Пер. с англ.. М.: Республика, 1993.

99. Эрхард Л. Благосостояние для всех: Пер. с нем. М.: Начала-Прогресс, 1991.

100. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1999.

101. Юль О.М. //Экономист. 1993. - № 11. - С. 21-28.

102. Brunb М. Economics of worldwide stagflation. Cambridge (Mass.), 1985.

103. Campbell D.E. Equity, efficiency and human activity: past trends, future prospects. Cambridge - New York, 1992.

104. Candolfo G., Padoan P.C. A Disequilibrium Model of Real and financial Accumulation in an Open Economy. Berlin, 1984.

105. Danesh A.M. The en formal economy: underground economy, moonlighting, subcontracting, household economy, unorganized sector, barter, ghetto economy, second economy: a research guide. New York, 1991.

106. Eltis W.A. Classical economics, public expedinture and growth. Aldershot-Brookfields (Ut.), 1993.

107. Janoski Т., Micks A. The comparative political economic of the welfare state. -New York, 1994.

108. Howitt P. The Keynesian recovery and other essays. New York, 1990.

109. Management development in East-West joint ventures: a guide for managers in the economics of transition. New York: UNO, 1993.

110. Oakey R., Rothwell R, Cooper S. The management of innovation in high technology. L., 1988. - P.91.

111. Petit M.L. Control theory and dynamic Gams in Economic policy analysis. -Cambridge (Mass.), 1992.

112. Pokorny D. Efficiency and justice in industrial world. Armonn - New York, 1993.

113. Rimmrer R Income distribution in a corporate economy. Alderchot, 1993.

114. Rothwell R, Zegveld W. bmovation and the small and medium sized firm. L., 1982.-P. 69.

115. Sherman H.J., Evans G.R. Macroeconomics: Keynesian monetarist and Marxist views. New York, 1984.

116. Smithin J.V. Macroeconomics after Thatcher and Reagan: the conservative policy revolution in retrospect. BrookfielcL, 1990.

117. Weeks J. A. Critique of neoclassical macroeconomics. Basingstone, 1989.