Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Мельник, Екатерина Николаевна

• Мельник, Екатерина Николаевна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Мельник, Екатерина Николаевна

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Развитие теоретических основ налоговой политики государства и обоснование ее роли в обеспечении социально-экономического развития регионов

1.1. Сущность, принципы налоговой политики государства и ее

12

стратегический компонент

1.2. Формирование и реализация системы стратегических целей на-

30

лотовой политики государства на региональном уровне

1.3. Обоснование роли налоговой политики государства в социаль-

42

но-экономическом развитии регионов

2. Использование инструментов налоговой политики на региональном уровне

2.1. Учет региональных особенностей при реализации налоговой политики государства

2.2. Использование инструментов налоговой политики при решении задач социально-экономического развития регионов

2.3. Модель регулирования налоговых отношений на региональном

94

уровне

3. Оценка эффективности и основные направления совершенствова-

111

ния налоговой политики государства на региональном уровне

3.1. Методика рейтинговой оценки эффективности налоговой политики

3.2. Анализ динамики налоговых поступлений и финансовой обеспеченности региональных бюджетов в Центральном федеральном округе

3.3. Оценка налоговой нагрузки и эффективности налоговых льгот в регионах Центрального федерального округа

3.4. Основные проблемы налоговой политики государства и направления ее совершенствования на региональном уровне

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Важнейшим условием реализации стратегии социально-экономического развития как на федеральном, так и на региональном уровне является эффективная налоговая политика. Необходимость ее разработки обусловлена рядом обстоятельств.

Во-первых, с формированием системы стратегического управления регионами и разработкой соответствующих стратегических документов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях возникла необходимость уточнения и актуализации теоретических основ налоговой политики, способствующей реализации стратегических целей социально-экономического развития регионов.

Во-вторых, неравномерность территориального развития вызывает необходимость адаптации налоговой политики государства к особенностям экономики регионов с тем, чтобы повысить эффективность налоговой политики государства с учетом уровня социально-экономического развития региона.

В-третьих, существующая в настоящее время система распределения налоговых полномочий характеризуется их значительной централизацией на федеральном уровне. Инструменты налоговой политики, доступные региональным органам власти, существенно ограничены. В то же время даже при наличии соответствующих полномочий в части налогового регулирования социально-экономического развития регионы с низкой финансовой обеспеченностью не имеют возможности использовать их в полной мере в силу несовершенства межбюджетных отношений.

В-четвертых, существующие методики оценки эффективности налоговой политики ориентированы на проведение подобной оценки с позиции налогоплательщиков (хозяйствующих субъектов) или государства. В то же время недостаточно проработаны вопросы проведения такой оценки на региональном уровне. В настоящее время назрела необходимость в разработке

методики оценки эффективности налоговой политики, учитывающей не только фискальные интересы государства, но и приоритеты социально-экономического развития регионов.

Вышесказанное определило выбор темы исследования как актуальной для экономики России.

Степень разработанности проблемы. Фундаментальный вклад в развитие представлений об основах формирования и реализации налоговой политики внесли такие зарубежные ученые, как Л. Вальрас, Ф. Кенэ, А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс, Дж. Кейнс, А. Лаффер, А. Маршалл, П. Самуэльсон, Дж. Стиглиц, а также известные российские исследователи: С. Витте, И. Озеров, Н. Тургенев, А. Соколов и др.

Теоретико-методологическим и методическим аспектам налоговой политики посвящены работы современных отечественных экономистов: Р. Гринберга, В. Красницкого, И. Юрзиновой, И. Майбурова, Н. Тюпаковой, И. Коростелкиной, А. Аронова, В. Кашина, В. Пушкаревой и др.

Содержание отдельных элементов налоговой политики представлено в трудах А. Брызгалина, Е. Ермаковой, Г. Поляка, Н. Потаповой, Е. Вылковой, М. Романовского, Д. Черника, Т. Юткиной, Е. Балацкого, Л. Дуканич, В. Ковалева, Б. Сабанти и др.

Исследованию влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие регионов посвящены научные труды Л. Мещеряковой, Г. Журавлевой, О. Гордеевой, В. Колесникова, М. Бестаева; И. Щербаковой, Н. Зотиковой, И. Филатовой, М. Собакиной, В. Кульковой, О. Бажиной, С. Бадьиной, Н. Сидоровой, И. Виноградовой, А. Дергачевой, С. Зеленской, 3. Карахановой, Р. Эльканова, Р. Магомедова и др.

Вместе с тем ряд теоретических и прикладных вопросов по теме исследования не имеет адекватного научного решения. В их числе: обоснование содержания налоговой политики государства и основных этапов ее формирования, разработка инструментария регулирования налоговых отношений и оценка эффективности налоговой политики на региональном уровне.

Отечественные теория и практика в этой предметной области недостаточно развиты, и исследования в большинстве случаев носят фрагментарный характер.

Все вышесказанное обусловливает необходимость комплексного подхода к исследованию налоговой политики государства, особенно в ее региональном преломлении, позволяющего с системных позиций обосновать принимаемые решения в рамках налоговой политики и оценить ее эффективность на региональном уровне.

Названные обстоятельства определили выбор темы, цели и задачи, объект и предмет настоящего исследования.

Цель диссертационного исследования состоит в развитии теоретических представлений о содержании налоговой политики государства, разработке методических положений по ее формированию и оценке эффективности на региональном уровне, научно-практических мер по ее совершенствованию.

Поставленная цель исследования определила необходимость решения следующих задач:

- уточнить и дополнить теоретические представления о сущности налоговой политики государства с позиции стратегически ориентированного подхода;

- обосновать последовательность и раскрыть содержание этапов формирования налоговой политики государства с учетом региональных особенностей;

- разработать модель регулирования налоговых отношений на региональном уровне;

- разработать методику оценки эффективности налоговой политики государства, позволяющую проводить межрегиональные сравнения с позиций финансовой обеспеченности, налогового климата и налогового администрирования в регионах;

- предложить комплекс научно-практических мер по совершенствованию налоговой политики государства на региональном уровне.

Область исследования. Диссертационное исследование выполнено в рамках специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» Паспорта специальностей ВАК РФ.

Объект исследования - налоговая политика и основные этапы ее формирования, инструменты налоговой политики, а также оценка ее эффективности на региональном уровне.

Предмет исследования - совокупность экономических отношений, возникающих между государством, регионами и хозяйствующими субъектами по поводу налогообложения.

Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные отечественные и зарубежные труды, посвященные вопросам теории и практики налогообложения в целом и налоговой политики в частности. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы, как системный и сравнительный анализ, абстрагирование, индукция, дедукция, логико-гносеологический и диалектический методы. В качестве специальных методов применялись SWOT-анализ, многофакторный регрессионный анализ, кластерный анализ. При решении конкретных задач использовались программные продукты Statistica 6.0, Excel.

Информационно-правовой базой исследования являются федеральные законы и нормативно-правовые акты Российской Федерации, субъектов РФ, Министерства финансов РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Федеральной налоговой службы (ФНС) России, Федерального казначейства, государственных внебюджетных фондов, департамента экономического развития Воронежской области, базы данных Региональной информационно-аналитической системы (РИАС), Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС), Еди-

ного архива экономических и социологических данных Государственного университета - Высшей школы экономики (ЕАЭСД ГУ - ВШЭ), ресурсы сети Интернет.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в научном предположении о том, что совершенствование налоговой политики государства сопряжено с выбором налоговой стратегии, призванной учесть реальные и потенциальные возможности субъектов РФ, связанные с налоговыми поступлениями; разработкой методики оценки ее эффективности; учетом особенностей действия факторов, детерминирующих результаты применения инструментов этой политики в различных регионах страны.

Положения, выносимые на защиту.

1 .Налоговая политика государства разрабатывается, исходя из понимания ее сущности как части финансовой политики, состоящей в подготовке, принятии и реализации решений в области налогов и налогообложения, связанных с формированием финансовых ресурсов государства, востребованных в регулировании социально-экономических процессов на различных уровнях управления в соответствии с выбранной налоговой стратегией. Под налоговой стратегией государства понимается совокупность долгосрочных приоритетов государства в сфере налогов и налогообложения, а также обеспечивающих их реализацию мероприятий, выстраиваемых на основе гармонизации интересов различных участников налоговых отношений на всех уровнях управления и опирающихся на концепцию развития налоговой системы страны. Идентификация стратегических целей и стратегических принципов налоговой политики позволяет осуществить выбор направлений и инструментов ее реализации для повышения позитивного влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие страны в целом и регионов в частности.

2.Повышению уровня обоснованности оценок потенциальных и реальных возможностей поступления налогов в бюджеты субъектов РФ способствует определение последовательности и раскрытие содержания этапов разработки налоговой политики государства, основанной на идентификации и уче-

те действия социально-экономических факторов, обусловливающих различные результаты использования инструментов налоговой политики в разных регионах страны.

3.Совершенствование налоговой политики государства с целью повышения финансовой обеспеченности регионов предполагает разработку и применение модели регулирования налоговых отношений между федеральным центром и субъектами Федерации, предполагающей выявление и учет действия факторов, влияющих на объем налоговых поступлений в бюджеты разных уровней и обратное воздействие налогов на экономику регионов. Адекватная оценка этих факторов может быть получена с использованием инструментария имитационного моделирования и сценарного прогнозирования.

4. Оценка эффективности налоговой политики государства на региональном уровне опирается на методику, предполагающую сопоставление, с одной стороны, результатов, выражающихся в увеличении налоговых поступлений в бюджеты разных уровней и достижении социально-экономического эффекта, с другой - издержек (потерь) государства (регионов), связанных с налогообложением (с организацией налогового администрирования, предоставлением налоговых льгот, увеличением налоговой нагрузки и т.п.).

5. Достижение целей социально-экономического развития субъектов РФ в условиях их существенной дифференциации по уровню финансовой обеспеченности связано с реализацией в регионах страны мер по совершенствованию налоговой политики, основанных на единых принципах, но различающихся по составу.

Предложены и содержательно раскрыты меры: общие и специфические; организационно-правовые и методические; направленные на укрепление налоговой обеспеченности субъектов РФ, повышение эффективности участия государства в регулировании их социально-экономического развития, совершенствование налогового администрирования на региональном уровне.

Научная новизна диссертационного исследования в целом состоит в развитии теоретических представлений о сущности налоговой политики государства, обосновании этапов ее формирования, разработке методики оценки эффективности налоговой политики на региональном уровне.

К элементам приращения научного знания относятся следующие:

- уточнено и дополнено представление о сущности налоговой политики государства, в отличие от известных трактовок А. Грязновой, М. Романовского, О. Врублевской, Д. Черника, В. Панского акцент смещен в плоскость стратегического компонента этой политики как совокупности ее долгосрочных приоритетов, соответствующих принципам стратегического управления (системности, последовательности, синергии, реализуемости, открытости, эффективности, социальной справедливости, минимизации риска, рефлексии, баланса интересов), что дает возможность определить результирующий вектор ее влияния на социально-экономическое развитие страны в целом и регионов в частности;

- обоснована последовательность и раскрыто содержание основных этапов формирования налоговой политики государства, отличающихся от положений, изложенных в работах Г. Поляка, И. Майбурова, Е. Вылковой, А. Тарасевич, Н. Хантаевой, М. Чиркова, Е. Жидковой, учетом потенциальных и реальных возможностей поступления налогов в бюджетную систему с территории субъектов Федерации, что позволяет обеспечить реализацию целей и задач налоговой политики на конкретной территории с использованием адекватных инструментов, учитывающих уровень социально-экономического развития региона;

- разработана модель регулирования налоговых отношений на региональном уровне, отличающаяся от существующих разработок И. Коростел-киной, И. Юрзиновой и др. выделением этапов: 1) идентификации влияния факторов внешней и внутренней среды региона на налоговую базу с использованием корреляционно-регрессионного анализа; 2) сценарного прогнозирования налоговых поступлений в бюджеты разных уровней, в том числе в ре-

гиональные бюджеты; 3) имитационного моделирования влияния налоговой политики на экономические показатели региона. Применение модели позволит учесть воздействие факторов внешней и внутренней среды региона при прогнозировании налоговых поступлений и получить количественную оценку возможных последствий принимаемых решений в области налоговой политики для социально-экономического развития региона;

- разработана методика оценки эффективности налоговой политики государства на региональном уровне, отличающаяся от методики оценки эффективности деятельности ФНС России, а также методик, предложенных М. Чирковым, О. Гордеевой, О. Калининой и др., использованием индексов факторов налогового потенциала и налоговых рисков региона, комбинацией показателей оценки налоговой обеспеченности, налогового климата и налогового администрирования как трех направлений налоговой политики. Ее применение позволит выявить резервы роста налоговых поступлений в бюджеты субъектов РФ, повысить эффективность налоговой политики с позиции их социально-экономического развития;

- предложена система научно-практических мер по совершенствованию налоговой политики государства, предполагающая, во-первых, их адаптацию к условиям социально-экономического развития отдельных регионов, во-вторых, ориентацию на поддержку инвестиционной и инновационной деятельности в регионах, реализация которых будет способствовать повышению уровня налоговой обеспеченности региональных бюджетов и социально-экономическому развитию субъектов Федерации.

Теоретическая значимость проведенного исследования заключается в том, что оно существенно дополняет и развивает теоретические аспекты налоговой политики государства и представляет собой комплексное системное решение важной научной проблемы ее формирования и реализации с учетом стратегического компонента и региональных особенностей; в обобщении и уточнении накопленного ранее опыта теоретического анализа в дан-

ной предметной области, что может быть использовано в будущем в смежных исследованиях.

Практическая значимость исследования состоит в том, что сформулированные автором предложения, полученные выводы и рекомендации могут быть использованы при разработке стратегий и программ социально-экономического развития регионов, а также в контрольно-аналитической и прогнозной деятельности налоговых органов.

Результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе вузов в процессе преподавания курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование», «Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования экономики» для бакалавров и магистров, а также в процессе повышения квалификации специалистов в области налогов, налогообложения и налогового регулирования.

1. Развитие теоретических основ налоговой политики государства и обоснование ее роли в обеспечении социально-экономического развития

регионов

1.1. Сущность, принципы налоговой политики государства и ее

стратегический компонент

Несмотря на особую роль налоговой политики в развитии государства и достаточно частое использование в экономической литературе и нормативно-правовых документах, среди ученых-экономистов единый подход к исследованию сущности и трактовке данного понятия не сформировался до сих пор.

Отметим, что ряд авторов ставит под сомнение вопрос о целесообразности законодательного закрепления определения налоговой политики, учитывая сложный и многосторонний характер налоговых отношений. Например, И. А. Майбуров отмечает, что налоговое законодательство ряда стран не пытается формализовать эту сложную категорию, ограничиваясь достаточно общим подходом1. На основе обобщения и систематизации определений разных авторов можно выделить несколько основных подходов к исследованию сущности и определению понятия «налоговая политика»:

1. Традиционный подход, в соответствии с которым налоговая политика ограничивается только сферой налогов и налогообложения, но при этом не раскрываются существенные и общие характеристики данного явления.

2. Функционально-целевой подход. Под налоговой политикой в данном случае понимается совокупность мероприятий, проводимых государством, направленных на решение определенных целей и задач:

- обеспечение финансовых потребностей государства и отдельных социальных групп;

1 Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика : Учебник / И. А. Майбуров [и др.]. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - С. 9

- эффективное регулирование отношений, возникающих в связи с установлением налогов и сборов;

- стимулирование социально-экономической активности субъектов экономики и занятости;

- обеспечение экономического роста и развития экономики;

- создание благоприятного налогового климата;

- повышение налогового потенциала и др. Приведем несколько примеров (Таблица 1).

Таблица 1 - Определения понятия «налоговая политика» (традиционный и функционально-целевой подходы)_

Автор Определение

Традиционный подход

А.Г. Грязнова, С.Ф. Викулов Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть 2 финансовой политики

М.В. Романовский, О.В. Врублевская Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо це-леи

Функционально-целевой подход

В.Г. Пансков Налоговая политика - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по ванию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных циальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресур- 4 сов

Д.Г. Черник Налоговая политика - это составная часть ской политики государства, направленной на вание налоговой системы, обеспечивающей ский рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации5

И.Л. Юрзинова Налоговая политика — это совокупность ских, правовых и организационных мер, щихся на единых принципах и обеспечивающих научно

2 Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А. Г. Грязнова, С. Ф. Викулов. - М.: Финансы и статистика, 2002. - С. 605

3 Романовский М. В. Налоги и налогообложение : Учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2006. - С. 79

4 Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В. Г. Пансков. - М. : Финансы и статистика, 2006. - С. 50

5 Налоги и налогообложение : Учебник / Черник Д. Г. и [др.]. - М. : Инфра-М, 2003. - С. 55

обоснованную систематическую деятельность ственных органов и органов местного самоуправления, направленную на эффективное регулирование отношений, возникающих в связи с установлением налогов и сборов посредством использования юридических средств на экономической основе6

Т.В. Бушинская Налоговая политика - совокупность организационно-правовых и организационно-экономических тий органов власти соответствующего уровня, а также иных участников налоговых правоотношений в лах их компетенции, направленная на гармонизацию фискальных интересов публичной власти всех уровней, интересов бизнеса, различных социальных групп насе- п ления и иных заинтересованных субъектов

В своих определениях некоторые авторы, представляющие данный подход,- опираются на представление об экономической сущности налогов исключительно как фискального инструмента либо как инструмента государственного регулирования экономики, игнорируя тот факт, что достижение баланса между фискальной и регулирующей функциями налогов в ходе реализации налоговой политики, в конечном счете, является фактором, определяющим ее эффективность.

Эволюционный путь связан с проведением реформ в рамках сложившихся экономических отношений и последовательным переходом от одной модели налоговой системы к другой. Революционный путь означает пересмотр принципов построения налоговой системы и кардинальную замену налогового законодательства. В обоих случаях решения, касающиеся выбора соответствующей модели налоговой системы и способа ее построения, являются стратегическими. Решения, относящиеся к обеспечению реализации выбранной модели, эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля, - носят характер тактический.

6 Юрзинова И. Л. Влияние налоговой политики на экономическое развитие регионов: дис. ... канд. эконом, наук / И. Л. Юрзинова. - М., 2004. - С. 28

7 Бушинская Т. В. Региональная налоговая политика и особенности ее реализации: на примере Тульской области: дис. ... канд. эконом, наук / Т. В. Бушинская. - М., 2009. - С. 10

Налоговая политика связана с принятием решений как стратегического, так и тактического характера. Например, данные решения могут быть связаны с совершенствованием налогового администрирования и не затрагивать фундаментальных изменений налоговой системы как таковой.

Налоговая политика неотделима от налогового администрирования. Опираясь на работы таких выдающихся теоретиков государственного управления, как М. Вебер, А. Файоль, А. Вивьен, мы утверждаем, что основное отличие между данными понятиями заключается в следующем. Налоговая политика охватывает всю совокупность мероприятий, связанных с подготовкой, принятием и реализацией решений в области налогообложения, в то время как налоговое администрирование характеризует только ту деятельность государственных органов власти, которая направлена на реализацию данных решений.

В рамках данного подхода отметим определение И.Л. Юрзиновой, отдающей приоритет в своем определении регулирующей функции налогов. Деятельность государства в области налогообложения опирается на правовую основу и, как совершенно справедливо замечает И.Л. Юрзинова, требуется «обеспечение одинаково высокого качества как при разработке экономической модели налогообложения, так и при переводе экономических принципов в ранг правовых норм»8.

Недостатком данного подхода является то, что он позволяет раскрыть только отдельные характеристики рассматриваемого понятия, не позволяя достичь полноты понимания определения налоговой политики.

3. Подход, основанный на разделении налоговых полномочий, - многоуровневый подход, в рамках которого каждому уровню управления (федеральный, региональный, местный) соответствует свое определение налоговой политики (Таблица 2).

8 Юрзинова И. Л. Влияние налоговой политики на экономическое развитие регионов: дис. ... канд. эконом, наук / И. Л. Юрзинова. - М., 2004. - С. 28

Так, например, O.A. Лях предлагает разделять федеральную и региональную налоговую политику. Федеральная налоговая политика, по мнению ученого, определяет и объединяет комплексную систему решения вопросов по налогообложению страны в целом. Данный ученый делает важный акцент на том, что реализация налоговой политики должна опираться на концепцию развития налоговой системы. Тем не менее, данный термин сам по себе требует расшифровки.

Таблица 2 - Определения понятия «налоговая политика» (многоуровневый подход)__

Автор Определение

O.A. Лях Государственная налоговая политика - часть финансовой политики государства, представляющей собой комплекс мероприятий по совершенствованию налоговой системы, осуществляемых в процессе формирования доходов бюджетов всех уровней власти, основанной на стратегической концепции развития налоговой системы и способствующей достижению баланса интересов сторон. Региональная налоговая политика - это комплекс роприятий региональных органов государственной власти по управлению отдельными элементами налоговой политики в рамках их нормативной компетенции9

И.А. Коростелкина Федеральная налоговая политика - комплекс социально-экономических, финансовых, организационно-правовых процессов по формированию налоговой системы и регулированию налоговых отношений в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения фи-йанвонвгаъраяурсевлоговая политика - комплекс но-экономических, финансовых, организационно-правовых процессов по формированию региональной системы налогообложения в целях обеспечения доходной части регионального бюджета, реализации целевых социально-экономических программ и достижения | иных эффектов10

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Мельник, Екатерина Николаевна, 2014 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения / Е. В. Акчурина. - М. : Ось-89-2003.-496 с.

2. Алиев Б. X. Формирование концепции налогового федерализма в России / Б. X. Алиев, М. М. Сулейманов, П. И. Джамалова // Экономист. -2010.-№6.-с. 64-69.

3. Алклычев А. Теоретические аспекты функционального назначения налоговых отношений / А. Алклычев // Экономист. - 2010. - № 6. - с. 6469.

4. Ананиашвили Ю. Налоги и макроэкономическое равновесие: лафферо-кейнсианский синтез / Ю. Ананиашвили, В. Папава. - Стокгольм, СА&СС Press, 2010. - 142 с.

5. Ансофф И. Стратегическое управление / И. Ансофф. - М. : Экономика, 1989.-260 с.

6. Аркин В. И. Оптимизация налоговых каникул в стохастической модели создания нового предприятия / В.И.Аркин, А.Д. Сластников // Экономика и математические методы. - 2006. - № 1 - с. 68-79

7. Бадьина С. В. Налоговые льготы как инструмент регионального экономического регулирования: дис. ... канд. эконом, наук / С. В. Бадьина. -Хабаровск, 2002. - 192 с.

8. Бажина О. С. Организационно-экономический механизм управления реальным сектором депрессивного региона на основе системной трансформации его налогообложения: дис. ... канд. эконом, наук / О. С. Бажина. - Нальчик, 2009. - 138 с.

9. Балацкий Е. В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. - 2003. - № 2. - с. 88-105. [Электронный ресурс]. URL: www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/ Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatsky000.htm.

10. Балацкий Е. В. Оценка влияния фискальных инструментов на экономический рост / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. - 2004. -№4. - с. 124-135. [Электронный ресурс]. URL: fmos.deloros.ru/docs/bookkeeping/ libraryout/NALZAK.pdf.

11. Барулин С. В. Налоговый менеджмент / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. - М. : Омега-Л, 2007. - 272 с.

12. Басалаева Е. В. Методика управления налогами на предприятии / Е. В. Басалаева // Финансы. - 2003. - №4 - с. 30-33.

13. Белоусов В. И. Региональная стратегия социально-экономического развития: современная практика и направления совершенствования планирования / В. И. Белоусов // Региональная экономика: теория и практика. - 2011.-№ 2. - С. 12-18.

14. Бобков В. Н. Качество и уровень жизни населения в новой России / В. Н. Бобков. - М.: ВЦУЖ, 2007. - 719 с.

15. Бочаров С. Н. Особенности проектирования управленческих механизмов / С. Н. Бочаров, И. А. Бушмин // Поззуновский вестник - № 2 -2005.-С. 35-40

16. Бушинская Т. В. Региональная налоговая политика и особенности ее реализации: на примере Тульской области: дис. ... канд. эконом, наук / Т. В. Бушинская. - М., 2009. - 209 с.

17. Весели Р. Практика экологического налогообложения / Р. Весели, М. Бегак // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 11 - с. 83-88.

18. Виноградова И. В. Управление социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок: дис. ... канд. эконом, наук / И. В. Виноградова. - Орел, 2004. - 242 с.

19. Вылкова Е. С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. - СПб. : Питер, 2004. - 634 с.

20. Гаврилов А. И. Региональная экономика и управление / А. И. Гаврилов. - М. : Юнити-Дана, 2002. - 238 с.

21. Гаджиев Р. Г. Прямое налогообложение в России и пути его совершенствования: дис. канд. экон. наук / Р. Г. Гаджиев - М. : Финансовая академия при Правительстве РФ, 2001. - 204 с.

22. Гаджиева М. А. Формирование и реализация региональной налоговой политики: дис. ... канд. эконом, наук / М. А. Гаджиева. - Махачкала, 2009.- 184 с.

23. Гаевский В. В. Налогообложение - сущность, особенности и опыт реформирования в регионе: дис. ... канд. эконом, наук / В. В. Гаевский. -М., 2000.- 192 с.

24. Гордеева О. В. Налоговые риски: понятие и классификация / О. В. О. В. Гордеева // Финансы. - 2011. - № 1.-е. 33-36.

25. Гордеева О. В. Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов: дис. ... канд. эконом, наук / О. В. Гордеева. - Самара, 2009. - 184 с.

26. Гранберг А. Г. Основы региональной экономики: Учебник для студ. вузов / А. Г. Гранберг. - М. : ГУВШЭ, 2004. - 495 с.

27. Гранберг А. Н. Основы региональной экономики : учебник / А. Н. Гранберг - М. : ВШЭ, 2003. - 495 с.

28. Григоров В. Э. Анализ влияния реформы местного самоуправления и реформы межбюджетных отношений на финансовое состояние муниципальных образований Российской Федерации : анал. доклад / В. Э. Григоров, Д. В. Жигалов, JI. В. Перцов - М., 2008. [Электронный ресурс]. URL: www.asdg.ru/upload/iblock/la7/la7aa8acl794633a7404656eb69c4c48.pdf.

29. Дергачёв А. А. Совершенствование налоговых отношений в региональной экономической системе: дис. ... канд. эконом, наук / А. А. Дергачёв. - Чебоксары, 2007. - 174 с.

30. Доклад о конкурентоспособности России 2012. Регионы на пути повышения производительности / Евразийский институт конкурентоспособности в сотрудничестве с ОАО «Сбербанк России» и компанией «Стра-

теджи Патнерс Групп». - Брюссель: Евразийский институт конкурентоспособности, 2012. - 190 с.

31. Дорогов Н. Обоснование выбора экономической стратегии региона / Н. Дорогов // Проблемы теории и практики управления. - 1998. - № 3. - С. 36-40.

32. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / Л. В. Дуканич. - Ростов н/Д : Феникс, 2000. - 414 с.

33. Дулова Е. Н. Стратегия социально-экономического развития региона / Е. Н. Дулова // Региональная экономика: теория и практика. - № 19. -2011.-С. 32-37.

34. Дьякова Е. Б. Механизм распределения налоговых доходов бюджетов / Е. Б. Дьякова // Финансы. - 2011. - № 5. - с. 19-23.

35. Дьякова Е. Б. Налоговая система Российской Федерации в условиях бюджетного федерализма / Е. Б. Дьякова, И. А. Сушкова // Финансы и кредит.-2011.-№7.-С. 55-63.

36. Журавлева Г. А. Методология функционирования механизма налогового регулирования на федеральном и региональном уровнях: автореф. дис. ... докт. эконом, наук / Г. А. Журавлева. - М., 2007. - 54 с.

37. Зеленская С. Г. Управление экономикой региона через механизм регулирования налогообложения: дис. ... канд. эконом, наук / С. Г. Зеленская. - Воронеж, 1998. - 173 с.

38. Зерщиков Ю. С. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и механизм реализации: дис. ... канд. эконом, наук / Ю. С. Зерщиков. - Ростов н/Д, 2001. - 166 с.

39. Зотиков Н. 3. Совершенствование налогообложения как инструмент ре-гилирования социально-экономического развития региона: дис. ... канд. эконом, наук / Н. 3. Зотиков. - Чебоксары, 2007. - 187 с.

40. Калинникова И. О. Управление социально-экономическим потенциалом региона : Учебное пособие / И. О. Калиникова. - СПб. : Питер, 2009.-240 с.

41. Камминнг С. Реконструкция стратегии / С. Камминг - X. : Изд-во Гуманитарный Центр, 2010. - 560 с.

42. Караханова 3. А. Региональная налоговая система как фактор социально-экономического развития субъекта РФ: на примере Карачаево-Черкесской республики: дис. ... канд. эконом, наук / 3. А. Караханова. -Черкеск, 2000.- 153 с.

43. Качур О. В. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / О. В. Ка-чур. - М. : КНОРУС, 2007. - 304 с.

44. Качур О. В. Некоторые аспекты налоговой политики / О. В. Качур // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - № 2. - с. 28-33.

45. Кашин В. А. Системный подход в налоговых отношениях / В. А. Кашин, Н. В. Пономарева // Финансы. - 2009. - № 12. - с. 29-34.

46. Кештов M. М. Ресурсы и инструменты региональной налоговой политики: дис. ... канд. эконом, наук / M. М. Кештов. - Краснодар, 2003. -188 с.

47. Колесников В. В. Эффективное налоговое регулирование и прогнозирование в управлении экономикой региона: дис. ... канд. эконом, наук / В. В. Колесников. - Тула, 2010.- 149 с.

48. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Росий-ской Федерации на период до 2020 года, утв. распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р.

49. Коростелкина И. А. Концепция формирования многоуровневой налоговой политики / И. А. Коростелкина // Финансы и кредит : научно-практич. и теоретич. журнал - 2012. - №30. - С. 44-51.

50. Котляров М. А. Налоговый федерализм в системе стимулирования саморазвития регионов: от теории к направлениям реализации / М. А. Котляров, Е. Н. Сидорова, Д. А. Татаркин // Финансы и кредит. - 2009. -№37.-с. 2-7.

51. Кузнецова Jl. H. Налоговая компонента государственной политики устойчивого развития России: дис. ... канд. эконом, наук / Л. Н. Кузнецова. - Ростов н/Д, 2003. - 147 с.

52. Кузулгуртова А. Ш. Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики / А. Ш. Кузулгуртова // Финансы и кредит. - 2011. - № 5. - с. 59-70.

53. Кузык Б. Н. Прогнозирование, стратегическое планирование и национальное программирование : Учебник / Б. Н. Кузык, В. И. Кушлин, Ю. В. Яковец. - М. : Экономика, 2008. - 575 с.

54. Кулькова В. Ю. Формирование налогового механизма устойчивого развития региона: дис. ... канд. эконом, наук / В. Ю. Кулькова. - Казань, 2001.- 193 с.

55. Кульман А. Экономические механизмы / А. Кульман [пер. с фр.] - М.: Прогресс, 1993.- 192 с.

56. Литвинов В. А. Проблемы уровня жизни в современной России / В. А. Литвинов. - M.: URSS; ЛКИ - 2008. - 242 с.

57. Лопатина С. В. Формирование налогового климата региона: дис. ... канд. эконом, наук / С. В. Лопатина. - Томск, 2002. - 254 с.

58. Лумпов Н. А. Формула прибыли: учет различных видов деятельности / Н. А. Лумпов // Финансовый менеджмент. - 2005. - № 6 - с. 5-23.

59. Лутковская С. Ю. Экологические налоги как инструмент природоохранного механизма: опыт ЕС и перспективы для России: дис. ... канд. эконом, наук / С. Ю. Лутковская. - СПб, 2008. - 177 с.

60. Львов Д. С. Стратегическое управление. Регион, город, предприятие / Д. С. Львов, А. Г. Гранберг, А. П. Егоршин. -М. : Изд-во «Экономика», 2005.-603 с.

61. Лях О. А. Формирование и реализация региональной налоговой политики: дис. ... канд. эконом, наук / О. А. Лях. - Абакан, 2008. - 203 с.

62. Магомедова Р. М. Региональная налоговая политика как фактор экономического развития территорий: по материалам Республики Дагестан:

дис. ... канд. эконом, наук / Р. М. Магомедова. - Махачкала, 2002. -152 с.

63. Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика : Учебник / И. А. Майбуров [и др.]. -М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с.

64. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения : Учебное пособие / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, M. Е. Косов. - М. : ЮНИТИ-ДАТА, 2010.-423 с.

65. Макушев А. Е. Формирование системы налогового стимулирования развития инновационного потенциала региона: дис. ... канд. эконом, наук / А. Е. Макушев. - Чебоксары, 2009. - 159 с.

66. Малган Дж. Искусство государственной стратегии: мобилизация власти и знания во имя всеобщего блага / Дж. Малган. - М. : Изд-во Института Гайдара, 2011. - 472 с.

67. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. А. Малинина - М. : Ин-т Гайдара, 2010.-212 с.

68. Мамыкина H. Н. Приоритеты региональной налоговой политики в условиях реформирования российской налоговой системы: дис. ... канд. эконом, наук / H. Н. Мамыкина. - Нижний Новгород, 2005. - 134 с.

69. Маркс К. Сочинения, т. 4 / К. Маркс, Ф. Энгельс. - М. : Государственное издательство политической литературы, 1955. - 615 с.

70. Материалы и предложения региональной экспертной группы № 5 «Налоговая политика» по совершенствованию налоговой политики при актуализации Стратегии-2020. [Электронный ресурс]. URL: www. go v vrn. ru.

71. Меликов M. А. Фискальный федерализм и проблемы региональной налоговой политики: дис. ... канд. эконом, наук / М. А. Меликов. - Ставрополь, 2004. - 181 с.

72. Методика распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, утвержденная постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2004 г. № 670.

73. Мещерякова Л. А. Развитие региональной социально-экономической системы на базе совершенствования бюджетно-налоговой политики : теория, методология, практика : автореф. дис. ... докт. эконом, наук / Л. А. Мещерякова. - Ставрополь, 2009. - 40 с.

74. Налоги и налоговое право : Учебное пособие / Брызгалин А. В. и [др.]. - М. : Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.

75. Налоги и налогообложение : Учебник / Черник Д. Г. и [др.]. - М. : Ин-фра-М, 2003.-414 с.

76. Налоговое стимулирование инновационных процессов / Н. И. Иванова [и др.] - М.: ИМЭМО РАН, 2009. - 160 с.

77. Налоговый кодекс Российской Федерации - М. : Статут, 2013. - 885 с.

78. Незамайкин В. Н. Налоговая политика: состояние и перспектива / В. Н. Незамайкин, И. Л. Юрзинова // Финансы. - 2009. - № 12.-е. 35-40.

79. Некрасов Н. Н. Региональная экономика. Теория, проблемы, методы / Н. Н. Некрасов. - М. : Экономика, 1978. - 344 с.

80. Норт Д. С. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики / Д. С. Норт. - М. : Фонд экономической книги «Начала», 1997.- 180 с.

81. О системе документов стратегического планирования Воронежской области : закон Воронежской области от 30 июня 2010 г. № 64-03 // Собр. законодательства Воронежской обл. - 2010. - № 6 (часть I), ст. 325.

82. Об утверждении Требований к стратегии социально-экономического развития субъекта Российской Федерации : приказ Минрегиона РФ от 27 февраля 2007 г. № 14.

83. Одинокова Т. Д. Налоговая политика и ее влияние на инвестиционную деятельность предприятий региона: на материалах Свердловской об-

ласти: дис. ... канд. эконом, наук / Т. Д. Одинокова. - Екатеринбург, 2008.-214 с.

84. Озерова М. Г. Генезис и природа транзитивности экономического механизма агропродовольственного сектора / М. Г. Озерова // Экономические науки - 2012.-№3,-С. 109-115

85. Осипов М. А. Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики: автореф. дис. ... докт. эконом, наук / М. А. Осипов. - М., 2008. - 42 с.

86. Основные направления деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2011-2013 годы

87. Основные положения региональной политики в Российской Федерации : указ Президента РФ от 3 июня 1996 г. № 803 // Рос. газ. - 1996. - 11 июня.

88. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В. Г. Пансков. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 459 с.

89. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение : Учебник / В. Г. Пансков, В. Г. Князев. - М. : МЦФЭР, 2003. - 336 с.

90. Пансков В. Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство / В. Г. Пансков // Налоговый вестник. - 2009. - № 1 - с. 3-7.

91. Паценко О. Н. Налоговая политика и экономический рост: региональный аспект / О. Н. Паценко // Финансы. - 2010. - № 10. - с. 31-34.

92. Паценко О. Н. Совершенствование региональной компоненты налоговой политики Российской Федерации: дис. ... канд. эконом, наук / О. Н. Паценко. - Ставрополь, 2010. - 180 с.

93. Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявления / М. Р. Пинская // Финансы. - 2009. - № 2. - с. 43-46.

94. Пинская М. Р. Реализация принципа федерализма в налоговой системе / М. Р. Пинская // Финансы и кредит. - 2009. - № 34. - с. 29-32.

95. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу».

96. Постановление Правительства РФ от 29 января 2013 г. № 56 «Об утверждении Правил исчисления величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации».

97. Прогнозирование социально-экономического развития региона / А. И. Татаркин [и др.]. - Екатеринбург : Институт экономики УрО РАН, 2011.- 1104 с.

98. Результаты распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на 2011-2013 гг., на 2012-2014 гг. и на 20132015 гг. [Электронный ресурс]. URL: www.minfm.ru.

99. Романовский М. В. Налоги и налогообложение : Учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2006. - 495 с.

100. Российские регионы: экономический кризис и проблемы модернизации / Л. М. Григорьев [и др.] - М. : ТЕИС, 2011. - 357 с.

101. Сапронова А. А. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности: на примере Ставропольского края: дис. ... канд. эконом, наук / А. А. Сапронова. - Ставрополь, 2006. - 180 с.

102. Свечин А. А. Стратегия / А. А. Свечин - М.: Воен. вестник, 1927. - 265 с.

103. Сидорова Н. И. Формирование эффективных инструментов налогового регулирования социально-экономического развития регионов: автореф. дис. ... докт. эконом, наук / Н. И. Сидорова. - М., 2003. - 49 с.

104. Смирнов С. А. Об оптимальной структуре налоговых доходов местных бюджетов / С. А. Смирнов // Налоговая политика и практика. - 2011. -№ 1. — с. 11-15.

105. Собакина М. Г. Влияние налоговой системы на экономическое развитие региона: дис. ... канд. эконом, наук / М. Г. Собакина. - СПб, 2000. -189 с.

106. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева-М.: Инфра-М, 2010. - 512 с.

107. Сонькин В. С. Налоговая компонента структурных инноваций в экономике региона: на материалах Ставропольского края: дис. ... канд. эконом. наук / В. С. Сонькин. - Ставрополь, 2001. - 155 с.

108. Сотников Д. М. Критерии выбора приоритетов государственной промышленной политики / Д.М. Сотников // «Весник МГУ», Серия «Экономика». - 2007.-№1. - С. 17-32.

109. Сотников Д. М. Критерии выбора приоритетов государственной промышленной политики: автореф. дис. ... канд. эконом, наук / Д. М. Сотников.-М., 2006.-29 с.

110. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Дж. Ю. Стиг-лиц. - М.: Инфра-М, 1997. - 720 с.

111. Стратегический план Санкт-Петербурга : принят Генеральным советом Стратегического плана Санкт-Петербурга 1 декабря 1997 г. [Электронный ресурс]. URL: www.stratplan.leontief.ru.

112. Терешин А. В. Стимулирование активности малого и среднего предпринимательства на основе формирования благоприятного налогового климата: автореф. дис. ... канд. эконом, наук / А. В. Терешин. - Новосибирск, 2009. - 22 с.

113. Тютюрюков H. Н. Региональные и местные налоговые доходы / H. Н. Тютюрюков, В. Н. Тютюрюков // Финансы. - 2008. - № 4. - с. 31-35.

114. Тюпакова H. Н. Методологические аспекты налогообложения факторов производства / H. Н. Тюпакова // Финансы. - 2011. - № 3. - с. 37-42.

115. Тюпакова H. Н. Особенности налогового механизма распределения добавленной стоимости на региональном уровне / H. Н. Тюпакова // Региональная экономика: теория и практика. - 2011. - № 12. - с. 43-47.

116. Ушвицкий JI. И. Стимулирование инновационного развития: поиск оптимального механизма налогообложения / Л. И. Ушвицкий, И. В. Туманян // Финансы и кредит. - 2008. - № 21. - с. 14-19.

117. Филатова И. И. Экономический рост региона: усиление роли налогового регулирования: на примере Липецкой области: дис. ... канд. эконом, наук / И. И. Филатова. - Тамбов, 2005. - 157 с.

118. Филимонова Е. Г. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в регионе: дис. ... канд. эконом, наук / Е. Г. Филимонова. -СПб, 2008. - 205 с.

119. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А. Г. Грязнова, С. Ф. Викулов. - М. : Финансы и статистика, 2002. - 1165 с.

120. Фонд развития налогового потенциала. Минфин России. [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2011/12/ Fond_razvitiya_nalogovogo_potentsiala.pdf

121. Хайек Ф. А. фон. Дорога к рабству / Ф. А. фон Хайек. - М. : Экономика, 1992.- 176 с.

122. Харитоненко К. А. Налогообложение как инструмент государственного управления инновационным развитием регионов Российской Федерации: дис. ... канд. эконом, наук / К. А. Харитоненко. - М., 2008. - 126 с.

123. Чирков М. О. Формирование налоговой политики региона в условиях реформирования местного самоуправления: на примере Алтайского края: дис. ... канд. эконом, наук / М. О. Чирков. - Барнаул, 2005. - 198 с.

124. Швецов А. В. Методология формирования устойчивой бюджетно-налоговой политики на основе анализа цикличности: автореф. дис. ... докт. эконом, наук / А. В. Швецов. - Йошкар-Ола, 2012. - 42 с.

125. Шевцов А. В. Формирование устойчивой бюджетно-налоговой политики регионов: теория и методология / А. В. Шевцов. - Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2011. - 208 с.

126. Шеховцева Л. С. Формирование и моделирование стратегического це-леполагания региона как субъекта экономического развития : автореф. дис. ... докт. эконом, наук / Л. С. Шеховцева. - Калининград, 2008. - 43

с.

127. Шумпетер Й. А. Теория экономического развития / Й. А. Шумпетер. -М. : Изд-во «Директмедиа Паблишинг», 2008. - 355 с.

128. Щербакова И. Г. Управление социально-экономическим развитием региона посредством бюджетно-налоговых механизмов: дис. ... канд. эконом, наук / И. Г. Щербакова. - Ижевск, 2003. - 215 с.

129. Эколого-экономический индекс регионов РФ. Методика и показатели расчета / С. Н. Бобылев [и др.] - М. : WWF России, РИА Новости, 2012. - 147 с.

130. Эльканов P. X. Управление налоговыми ресурсами развития региона: на материалах Карачаево-Черкесской республики: дис. ... канд. эконом, наук / P. X. Эльканов. - Кисловодск, 2003. - 177 с.

131. Юрзинова И. JI. Влияние налоговой политики на экономическое развитие регионов: дис. ... канд. эконом, наук / И. JT. Юрзинова. - М., 2004. -166 с.

132. Юрзинова И. J1. Методические основы оценки эффективности налоговой политики при выработке стратегии экономического развития регионов и страны в целом / И. JI. Юрзинова // Финансы и кредит. - 2009. -№ 10.-с. 17-25.

133. Юрзинова И. JI. Налоговая политика как инструмент управления социально-экономическим развитием Российской Федерации: дис. ... докт. эконом, наук / И. JI. Юрзинова - М., 2009. - 391 с.

134. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение : Учебник / Т. Ф. Юткина. -М. : Инфра-М, 2001.-574 с.

135. Яковенко JI. И. Нерешенные вопросы статистической оценки налогового потенциала региона // JI. И. Яковенко, А. В. Лосева // Вопросы статистики. - 2009. - № 2. - с. 59-63.

136. Auerbach A. Taxation and economic efficiency / A. Auerbach, J. Hiñes. -NBER Working paper No. 8181. - 2001. - 117 p. [Электронный ресурс]. URL: www.nber.org/papers/w8181.

137. Barro R. J. The Ricardian approach to budget deficits / R. J. Barro. - NBER Working paper No. 2685. - 1989. - 40 p. [Электронный ресурс]. URL: www.nber.org/papers/w2685.

138. Brennan G. The power to tax: analytic foundations of a fiscal constitution / G. Brennan, J. M. Buchanan. - Indianapolis : Liberty fund, 2000. - 280 p.

139. Chandler A. D. Strategy and structure: chapters in the history of the industrial enterprise / A. D. Chandler. - Cambridge, MA : MIT Press, 1962/1990. -455 p.

140. Gorodnichenko Y. Myth and reality of flat tax reform: micro estimates of tax evasion response and welfare effects in Russia / Y. Gorodnichenko, J. Martinez-Vazquez, K. Sabirianova Peter - NBER, Cambridge, MA, 2008. -64 c.

141. Rawls J. Justice as Fairness // J. Rawls. - Cambridge, Massachusetts: Belknap Press, 2001. -214 p.