Факторы формирования и перспективы увеличения налоговых доходов регионов Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Зюзина, Надежда Викторовна

• Зюзина, Надежда Викторовна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Зюзина, Надежда Викторовна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ И ПРОТИВОРЕЧИЯ ИХ ЭФФЕКТИВНОЙ РЕАЛИЗАЦИИ НА СУБФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

1.1 Теоретический базис налогообложения и его практическая реализация в современных условиях

1.2 Количественные параметры функционирования налоговых систем России и зарубежных стран

1.3 Структурный анализ региональных противоречий развития налоговых отношений

2 ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФАКТОРОВ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ РЕГИОНОВ РФ

2.1 Оценка базовых индикаторов налоговых поступлений в региональном разрезе

2.2 Эконометрическое исследование налоговых доходов субъектов РФ с учетом факторов экономической динамики

2.3 Субфедеральная составляющая налогового администрирования как фактор изменения налоговых поступлений: сопоставительный анализ

3 МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ И АДМИНИСТРАТИВНО-ИНФОРСМЕНТНЫЕ ПРИОРИТЕТЫ УВЕЛИЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В СУБЪЕКТАХ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Статистическое моделирование макроэкономических возможностей повышения налоговых доходов регионов

3.2 Административно-регулирующие направления роста эффективности использования потенциала субфедеральных налогов 115 Заключение 131 Список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Факторы формирования и перспективы увеличения налоговых доходов регионов Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Кризисные явления в экономике, сопровождающиеся спорадическими бюджетными дисбалансами, актуализируют проблематику повышения фискальной эффективности налоговой системы. Современная практика построения механизмов мобилизации налоговых доходов в РФ реализуется в условиях выраженных диспропорций социально-экономического развития регионов, которые не только определяют дифференциацию исходных факторов формирования фискального потенциала, но и специфицируют наличие «провалов» налогового администрирования, что, в свою очередь, усиливает расслоение территорий по критерию генерирования налоговых поступлений и требует адекватной коррекции мерами экономической политики.

Дополнительную значимость очерченной тематике придает и ориентация императивов регионального развития на реализацию бюджетной самообеспеченности, что характеризуется совокупностью возможностей субфедеральной экономической системы по мобилизации налоговых поступлений в объемах, позволяющих обеспечить возрастающие потребности в финансировании общественных благ.

Изложенное детерминирует целесообразность дальнейшего теоретического осмысления и практической разработки проблем формирования налоговых доходов на субфедеральном уровне общественной структуры и определяет актуальность диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Концептуальные основы налогообложения, его функции, принципы и императивы изложены в фундаментальных трудах классиков экономической науки: А. Вагнера, Дж. Кейнса, А. Лаффера, А. Маршалла, Р. Масгрейва, А. Пигу, Д. Риккардо, П. Самуэльсона, А. Смита.

Существенный вклад в разработку проблематики функционирования налоговых систем внесли отечественные ученые: С. Барулин, Е. Гайдар,

И. Горский, В. Иваницкий, И. Майбуров, В. Пансков, М. Романовский, Э. Селигман, А. Соколов, Д. Черник, Т. Юткина.

Эмпирические оценки и моделирование налоговых доходов реализованы в исследованиях Е. Балацкого, С. Дробышевского, К. Меских, Р. Саакяна, Ф. Садыгова, С. Синельникова-Мурылева, И. Трунина.

Субфедеральные аспекты налоговых поступлений рассмотрены в работах Е. Домбровского, Н. Зубаревич, И. Коростелкиной, О. Кузнецовой, Г. Поляка, В. Понкратова, Т. Ткачевой, В. Шкромады.

Признавая существенный научный вклад вышеуказанных авторов в создание теоретического базиса диссертационного исследования, следует констатировать недостаточность изысканий в сфере теоретико-структурного и эмпирического анализа специфики генерирования налоговых доходов на мезоуровне, а также отсутствие системных рекомендаций по совершенствованию территориального компонента фискальной политики.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в концептуальной идентификации и количественном моделировании факторов формирования налоговых доходов в регионах РФ, а также обосновании направлений повышения фискальной результативности субфедеральных образований. Реализация заявленной цели связана с решением следующих этапных задач:

- в теоретическом аспекте изучить противоречия функционирования налоговой системы и их региональное своеобразие;

- определить количественную специфику формирования налоговых доходов на мезоуровне общественной структуры;

проанализировать экономические факторы дифференциации фискальной продуктивности регионов РФ;

диагностировать институционально-инфорсментный компонент неравномерности налоговых поступлений субъектов федерации;

верифицировать стратегические и тактические императивы экономической политики регионов по повышению налоговых доходов;

- обосновать направления коррекции оппортунистического поведения субфедеральных властей в сфере налогового регулирования.

Предмет исследования представлен налоговыми отношениями, изучаемыми в контексте региональной проекции их реализации.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации, анализируемая на субфедеральном уровне ее функционирования.

Теоретическая и методологическая основа исследования представлена трудами отечественных и зарубежных ученых, специалистов-практиков в области налогообложения, а также нормативно-правовыми актами в сфере регулирования налоговых отношений.

В процессе выполнения диссертации применялись следующие методы: диалектический, абстрактно-логический, гипотетико-дедуктивный анализ, а также экономико-статистическое моделирование с использованием программных средств MS Excel и Statistica.

Информационно-эмпирическая база диссертационной работы сформирована на основе отчетных данных и материалов Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ и ее региональных подразделений, официальных Интернет-сайтов, монографических изданий отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблематике, научной периодической печати, а также личных наблюдений соискателя.

Рабочая гипотеза диссертации заключается в научной позиции автора, согласно которой эффективное формирование налоговых доходов на региональном уровне предполагает необходимость коррекции макроэкономических и инфорсментных факторов дифференциации фискальной продуктивности территорий на основе стратегических мероприятий экономической политики и тактических инструментов налогового администрирования.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в концептуальном обосновании и эмпирической верификации детерминант

формирования налоговых доходов в регионах РФ, а также разработке рекомендаций по повышению фискальной эффективности на субфедеральном уровне.

Элементами научного вклада являются следующие результаты:

- раскрыта сущность экономических и нормативно-институциональных составляющих налоговых доходов, мобилизация которых в федеративном государстве связана не только с организационным усложнением фискальной архитектоники, но и с инициированием особых форм противоречий в налоговой сфере;

- оценены количественные параметры фискальной продуктивности регионов РФ, наиболее существенным атрибутивным признаком которой является дифференциация налоговых поступлений, определяющая уровневые и структурные диспропорции финансовых потоков бюджетной системы;

идентифицированы макроэкономические факторы динамики налоговых доходов субъектов федерации, характеризуемые прогрессивной взаимосвязью с объемами производства ВРП на душу населения и корректируемые отраслевой специализацией территориального образования;

- доказано наличие инфорсментной компоненты недостаточного использования потенциала фискальных изъятий дотационных регионов, развивающих практику фиксации низкой эффективности администрирования субфедеральных налогов в условиях мягких бюджетных ограничений;

- определены векторы и возможности экономической политики, нацеленной на увеличение налоговых доходов территорий посредством сокращения безработицы и стратегическом переориентировании инвестиций в отрасли, генерирующие максимальную налоговую нагрузку;

- разработаны тактические мероприятия по повышению эффективности реализации потенциала субфедеральных налогов, связанные с ограничением практики предоставления фискальных преференций и обеспечением возможностей корректировки объемов межбюджетных трансфертов с учетом показателей налогового администрирования.

Научная новизна подтверждается следующими полученными автором результатами, выносимыми на защиту:

- определено содержание противоречий функционирования налоговой системы на субфедеральном уровне общественной структуры, обусловленных неоднородностью социально-экономического развития регионов в условиях унификации элементов фискальной архитектоники, а также множественностью территориальных субъектов - «реципиентов» налоговых доходов при едином источнике их генерирования (п. 2.6 Паспорта специальности 08.00.10);

количественно идентифицирована специфика формирования налоговых доходов регионов РФ, определяемая выраженной неравномерностью размещения экономического потенциала, реализация которого в рамках симметричной модели фискального федерализма инициирует расслоение мезоэкономических субъектов по критерию их фактической налогоспособности, а также усиление горизонтальной и вертикальной несбалансированности бюджетной системы (п. 2.17 Паспорта специальности 08.00.10);

интерпретированы экономические детерминанты вариации совокупной фискальной продуктивности территорий, заключающиеся в деформации отраслевой полиструктурности валового регионального продукта и дифференцированном уровне налогообложения отдельных секторов народного хозяйства (п. 2.17 Паспорта специальности 08.00.10);

выявлены институционально-инфорсментные драйверы мультипликации региональной неоднородности налоговых поступлений, характеризуемые обратной нелинейной зависимостью между величиной ВРП и уровнем налоговой задолженности и дополняемые оппортунистическим поведением дотационных субъектов в сфере администрирования субфедеральных налогов, негативные результаты которого компенсируются посредством межбюджетных трансфертов (п. 2.17 Паспорта специальности 08.00.10);

- эмпирически верифицированы с использованием инструментария производственных функций макроэкономические приоритеты повышения фискальной результативности регионов на основе выборочно-вариативной импликации доступных факторов производства, тактический аспект реализации которых предполагает минимизацию безработицы при стратегической ориентации на инвестиции в отрасли экономики с повышенной налоговой нагрузкой (п. 2.17 Паспорта специальности 08.00.10);

предложены административно-экономические инструменты коррекции оппортунистического поведения дотационных субъектов РФ по снижению фискального давления, базирующиеся на ограничении полномочий регулирования региональных и местных налогов, а также сокращении финансовой помощи из федерального бюджета на величину прироста задолженности по данным налогам (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость работы заключается в расширении научных и конкретно-практических представлений о специфике процессов формирования налоговых доходов на субфедеральном уровне, а также развитии концептуальных приоритетов совершенствования налоговых отношений в регионах РФ.

Практическая значимость исследования определяется разработкой и апробацией стратегических и тактических направлений экономической и бюджетно-налоговой политики территорий. Непосредственное практическое значение имеют следующие результаты: экономико-статистические модели формирования налоговых доходов регионов РФ; рекомендации по реализации императивов увеличения потенциала фискальных изъятий субъектов федерации; практические мероприятия по коррекции оппортунистического поведения субфедеральных властей в сфере налогового регулирования и администрирования.

Результаты работы также могут найти применение в качестве учебно-методических материалов при преподавании таких дисциплин, как «Налоги и

налогообложение», «Прогнозирование и планирование в налогообложении», «Бюджетная система РФ», «Бюджетный федерализм».

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационной работы были представлены и одобрены на Всероссийской научной конференции «Актуальные проблемы социально-экономического развития» (Кисловодск, 2009 г.), Международной научно-практической конференции «Возможности и проблемы экономического развития региона» (Невинномысск, 2009 г.), XI, XII региональных научно-практических конференциях «Вузовская наука -региону Кавказские Минеральные Воды» (Пятигорск, 2009-2010 гг.), IV Всероссийской научной конференции «Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста» (Ставрополь, 2012 г.), всероссийской научной конференции «Вузовская наука Северо-Кавказскому федеральному округу» (Пятигорск, 2013 г.), VII Международном конгрессе «Мир через языки, образование, культуру: Россия - Кавказ - Мировое сообщество» Пятигорск, 2013 г.), а также научно-методических семинарах факультета экономики и управления филиала СКФУ в г.Пятигорске.

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 12 научных работ общим объемом 5,15 п.л. (авт. - 4,45 п.л.), в том числе 3 статьи - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.

Объем, структура и содержание работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников (150 наименований) и приложений, включает в себя 22 таблицы и 20 рисунков.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы его цели и задачи, методологическая и теоретическая база, выделены основные положения, выносимые на защиту, раскрыты научная новизна и практическая значимость работы

В первой главе «Концептуальные основы налоговых отношений и противоречия их эффективной реализации на субфедеральном уровне»

обобщены современные теоретические подходы к функционированию налоговых отношений и систем в федеративном государстве, рассмотрены проблемы и противоречия мобилизации налоговых доходов на мезоэкономическом срезе общественной структуры.

Во второй главе «Экономико-статистический анализ факторов формирования налоговых доходов регионов РФ» исследованы количественные и структурные параметры налоговых поступлений, генерируемых субъектами федерации, оценены экономические и инфорсментные детерминанты их дифференциации, реализовано эконометрическое моделирование налоговых доходов с учетом отраслевой специализации территорий.

В третьей главе «Макроэкономические и административно-инфорсментные приоритеты увеличения налоговых поступлений в субъектах федерации» сформированы и эмпирически верифицированы приоритетные пути повышения фискальной продуктивности регионов на основе предлагаемых мероприятий экономической и бюджетно-налоговой политики.

В заключении представлены основные выводы и предложения по результатам исследования, а также обоснованы направления их внедрения в современную практику налоговых отношений.

1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ И ПРОТИВОРЕЧИЯ ИХ ЭФФЕКТИВНОЙ РЕАЛИЗАЦИИ НА СУБФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

1.1 Теоретический базис налогообложения и его практическая реализация в современных условиях

Налоговые отношения как комплексный социально-экономический и институционально-правовой феномен представляют собой один из наиболее сложных объектов исследования современной экономической науки. Их генезис традиционно рассматривается в рамках эволюции государства и его институтов, в процессе которой происходит качественная трансформация научных подходов к обоснованию сущности налогов и их общественной легитимизации.

Исторически первоначальной формой налогообложения ряд исследователей считают дань с побежденного народа, присваиваемую победителем в виде военной добычи и используемую, в том числе, для покрытия военных расходов. В мирное время прообразом налогов можно считать жертвоприношения, имевшие обязательный характер и регулируемые так называемыми неписанными законами. В дальнейшем, налоги приняли форму чрезвычайной помощи государству, имеющей нерегулярный, ситуативно-обусловленный характер1. Поступательное развитие общества, связанное с усложнением функций государства, привело к трансформации налоговых отношений на основе общественного признания их обязательности и регулярности.

Современные ученые зачастую смешивают содержание налога как экономической категории, носящей объективный характер, и конкретно-исторических форм и способов его проявления, обеспечиваемых, в том числе, силой государственного принуждения. Так, в диссертационном

' См.: Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории налогообложения. - М.: Правда, 1908. - С. 11.

исследовании Н.В. Чайковской делается вывод о постепенной концептуальной модификации: от сугубо экономической до юридической формы функционирования налогов в современном обществе (рисунок 1.1).

Налог рассматривается в качестве дани, взимаемой с побежденного народа. Как правило, все имущество побежденной страны рассматривалось как военная добыча, покрывающая военные издержки, и переходило победителям, при этом население обязано было выплачивать установленное содержание (дань)

Налог рассматривается в качестве жертвоприношения, основанного на общеобязательных моральных требованиях общества На данном этапе появляется важнейший признак налога - обязательность, а также выделяется один из элементов налога - налоговая ставка

Налог рассматривается в качестве арендная плата. В древних государствах {Древний Египет) налоги взимались в таком качестве за пользование землей, которая принадлежала главе государства

Начог рассматривается в качестве как дар, подарок главе государства. В Европе (Англия) понятия «налог» и «дар» считались синонимами, а в Германии понятие «налог» определялось просьбой его уплаты со стороны государства

Начог рассматривается в качестве как поддержка государства населением. Например, в Германии понятие «налог» означает поддержку, помощь

Начог рассматривается в качестве юридической обязанности граждан перед государством. Современная налоговая система имеет в качестве основного признака налога его принудительный характер

Рисунок 1.1- Основные стадии формирования научных представлений о

2

природе налога в трактовке Н.В. Чайковской

Признавая, в целом, историко-методическую корректность выделения этапов развития научных представлений о природе налога до пятого этапа включительно, отметим, спорный характер утверждения о принудительности как его основном признаке и преимущественно юридической природе. На наш взгляд, в данном контексте принудительность налогов является формой реализации соответствующих отношений, но никак не атрибутивным признаком исследуемой категории.

Мы придерживаемся научной позиции, что понятие «налог» объективно по своей природе, поскольку характеризует систему

2 Источник: Чайковская Н.В. Теория и методология налоговой политики государства в области налогового контроля / Дисс. ... докт. экон. наук. - Орел, 2012. - С. 15.

экономических отношений, основанных на перераспределении части добавленной стоимости в интересах функционирования государства и развития общества. В этой связи, его можно с полной уверенностью отнести к объективной экономической категории, смысл и общественное назначение которой инвариантны относительно конкретных исторических и социально-экономических условий.

Специфичность категории «налог» заключается в том, что ее реализации в рамках отдельного государства всегда имманентен императивный характер, что подразумевает юридическое закрепление основных налоговых правил и процедур. Обращаясь к этимологии понятия «императивность», одно из наиболее ранних толкований можно встретить в «Критике чистого разума» И.Канта, который определяет императив как общезначимое нравственное предписание3. Соответственно, в рамках междисциплинарного подхода последний может быть рассмотрен в двух формах:

1) гипотетического, т.е. имеющего силу при определенных условиях;

2) категорийного, выражающего отношения безусловного долженствования.

Развивая данную точку зрения, В.П. Иваницкий, Н.Г. Привалов, С.Г. Привалова указывают на два метода реализации императивности в налоговых отношениях4:

- метод принуждения, представляющий, в свою очередь, комбинацию административно-командных (прямых) и косвенных (экономических) способов обеспечения уплаты налогов;

- метод убеждения, основанный на осознании необходимости исполнения налоговых обязательств посредством формирования особых социально-культурных норм и правил.

В процессе эволюции налоговые отношения прошли процесс

3 См.: Кант И. Критика чистого разума. - М.: Мысль, 1994. - С. 335.

4 См.: Иваницкий В.П., Привалов Н.Г., Привалова С.Г. Содержание и структура налогового механизма // Известия ИГЭА, 2012. № 2 (82). - С. 22.

длительной исторической трансформации от «узаконенной формы грабежа» (в определении средневекового мыслителя Ф.Аквинского) до имманентного современному воспроизводству способа обобществления части производимой добавленной стоимости в интересах финансового обеспечения общественных потребностей.

Симптоматично, что соотношение принудительности и добровольности в процессе взимания налогов исследовалось российскими учеными-налоговедами еще в начале XX века. Так, A.A. Соколов утверждал, что «...рост материального благосостояния и культуры характеризуются повышением налоговой дисциплины или налоговой морали. Поэтому по мере общественного развития налоги утрачивают характер исключительной принудительности, и уплата их начинает становиться более или менее добровольной»5.

Указанная гипотеза подтверждается практикой исторического развития налоговых отношений в различных странах. В то время как развивающиеся экономики демонстрируют приоритет административно-принудительных методов обеспечения исполнения налоговых обязательств (вследствие слабого развития общественных институтов и отсутствия выраженной корреляции между уровнем налогообложения и объемом предоставляемых государством общественных благ), развитые страны позволяют констатировать результативность методов «убеждения» и опосредованного общественного (через систему соответствующих институтов) «принуждения».

Таким образом, несмотря на императивность налоговых отношений, их эффективное функционирование тесно связано с наличием общественного согласия с действующей системой налогового обобществления части добавленной стоимости. Подобная постановка вопроса позволяет конституировать наличие взаимных, но не эквивалентных, обязательств между государством и налогоплательщиками. Содержание данных

5 Соколов A.A. Теория налогов. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. - С. 71.

обязательств по-разному постулируется в различных теоретических концепциях, но имеет несколько общих векторов:

- обеспечение относительной справедливости при взимании налогов, являющей собой необходимость учета социально-экономического положения налогоплательщика;

- минимизация искажающего воздействия фискального давления на воспроизводственные процессы и принятие управленческих решений, особенно в сфере инвестирования;

- эффективное использование обобществляемых через налоговую систему бюджетных ресурсов, в том ..числе на основе минимального стандарта предоставления бюджетных услуг на всей территории страны.

E.H. Мельник предлагает классифицировать существующие подходы к идентификации роли налогов в социально-экономическом развитии по четырем основным критериям: функциональному назначению, уровню государственного участия, объекту (направлению) воздействия, инструментам воздействия (рисунок 1.2). ■

Рисунок 1.2- Роль налогов в социально-экономическом развитии6

6 Источник: Мельник E.H. Основные подходы к исследованию налогов в теориях экономического роста и развития государства и регионов // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: экономика и управление, 2013. № 1. - С. 22.

В целом, теоретический анализ и эмпирические данные позволяют констатировать перманентное возрастание функциональной роли налогов, в первую очередь, в финансовом обеспечении производства общественных благ. В результате, налоговые отношения, носящие производный перераспределительный характер, становятся имманентной формой обобществления части произведенной экономикой добавленной стоимости в интересах централизованного финансирования возрастающих потребностей общества.

Соответствующим образом трансформируются и теоретические подходы к обоснованию общественного назначения налогообложения. Так, в рамках классической политической экономии налогообложение определялось как «неизбежное зло», используемое в качестве инструмента пополнения государственной казны. Практически все представители классической школы акцентировали внимание на налогах как цене государственных услуг, одновременно говоря о необходимости ограничения фискального давления .

Изменение научных взглядов на особенности функционирования налоговых отношений произошло в рамках «маржиналистской революции», результатом которой для теории налогов стало рассмотрение последних (по-прежнему в парадигме цены государственных услуг) как инструмента регулирования общественного благосостояния. В частности, А. Маршалл предлагал облагать дополнительным косвенным налогом отрасли с убывающей отдачей, а полученные средства использовать для субсидирования отраслей с возрастающей отдачей8.

Представитель школы маржиналистов, К. Виксель, в отличие от А.Маршалла, определял приоритетность взимания прямых налогов на доходы и имущество, причем общая налоговая нагрузка должна отражать общественные предпочтения по поводу общего объема коллективных благ,

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Зюзина, Надежда Викторовна, 2014 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая.

3. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков /Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЭ.

4. Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ / Указ Президента РФ от 28 июня 2007 г. № 825.

5. О распределении в 2011 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала / Постановление Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2011г. № 798.

6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. - М.: Министерство финансов Российской Федерации, 2012.

7. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. - М.: Министерство финансов Российской Федерации, 2013.

8. Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года / Утверждена распоряжением Правительства РФ от 30 декабря 2013 года № 2593-р.

9. О транспортном налоге в Чеченской республике / Закон Чеченской республики № 32-Р3 от 13.10.2006 г.

10. Алиев, Б.Х. Проблемы исполнения доходной части бюджетов регионов Российской Федерации и пути их решения / Б.Х. Алиев,

З.А.Керимова, Jl.А. Аджиева // Финансы и кредит. - 2012. - № 47. - С. 39-44.

11. Амбросьева, Т.Г. Эволюция подходов к оценке эффективности налогообложения / Т.Г. Амбросьева, J1.B. Горелова // Вестник Екатерининского института - 2011. -№ 4 (16). - С. 41-47.

12. Анализ и планирование налоговых поступлений / Под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

13. Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/files/filel.doc.

14. Ананиашвили, Ю. Налоги и макроэкономическое равновесие: лафферо-кейнсианский синтез / Ю. Ананиашвили, В. Папава. - Стокгольм: Издательский дом СА&СС Press, 2010.- 142 с.

15. Архипцева, M.J1. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему / M.JI. Архипцева // Налоги и налогообложение - 2007 - № 12. - С. 9-14.

16. Афанасьев, М.П. Методологические и теоретические основы формулировки закона А. Вагнера. Подходы к его тестированию / М.П. Афанасьев, Я.М. Афанасьев // Вопросы государственного и муниципального управления - 2009. - № 3. - С. 47-70.

17. Баатар, С. Основные налоговые теории и их современные интерпретации / С. Баатар // Вестник Иркутской государственной экономической академии.- 2003. -№ 1. - С. 14-19.

18. Баглаев, Е.О. Факторы, влияющие на прогнозирование налоговых доходов бюджетов / Е.О. Баглаев // Известия Иркутской государственной экономической академии-2011. - № 4.

19. Бакалов, А. Минфин выступил против введения в регионах еще и налога с продаж/ А. Бакалов // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.km.ru/economics/2012/12/2 l/dmitrii-medvedev/700250-minfin-vystupil-protiv-vvedeniya-v-regionakh-eshche-i-n.

20. Баландина, А.С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций/ А.С. Баландина // Вестник Томского государственного университета.-2011. -№ 4(16). - С. 105-110.

21. Балацкий, Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования - 2003. -№ 2. - С. 89.

22. Барулин, C.B. Налоговый менеджмент / C.B. Барулин, Е.А.Ермакова, В.В.Степаненко. - М.: Дашков и К, 2012. - 332 с.

23. Белова, И.А. Становление взглядов на роль налогов как инструмента фискальной политики/ И.А. Белова // Вестник Челябинского государственного университета - 2012. -№ 9 (263). - С. 36-40.

24. Васильев, И.В. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ резервов доходов федерального бюджета» / И.В. Васильев // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации.- 2013. -№5 (185).-С. 162-198.

25. Ведина, О. И. Математический анализ для экономистов / О. И.Ведина, В. Н. Десницкая, Г. Б. Варфоломеева; под ред. А. А. Гриба. -СПб.: Издательство «Лань», 2004. - 344 с.

26. Гайдар, Е.Т. Государственная нагрузка на экономику / Е.Т. Гайдар // Вопросы экономики - 2004. -№ 9. - С. 4-23.

27. Горбунов, В.К. Построение производственных функций по данным об инвестициях / В.К.Горбунов, А.Г. Львов // Экономика и математические методы.- 2012. - Т. 48. - № 2. - С. 95-107.

28. Григорьева, К.С. Противоречия интересов и конфликты в системе налоговых отношений / К.С. Григорьева // Вестник Томского государственного университета. Экономика- 2012. -№ 1. - С. 108.-112.

29. Гринкевич, Л.С. Анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации / Л.С. Гринкевич, И.Ю. Жалонкина // Вестник Томского государственного университета - 2011. -№ 4 (16). - С. 118-123.

30. Джурбина, Е.М. Анализ возможностей балансирования

финансовых потоков в межбюджетных отношениях регионов СКФО / Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2013. -№ 12. - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.uecs.ru/component/content/article/2692.

31. Джурбина, Е.М. Посткризисная динамика развития налоговых систем: опыт развитых стран / Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев // Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста: материалы V Всероссийской научной конференции. - Ставрополь: Издательско-информационный центр «Фабула», 2013. - С. 79-84.

32. Долгов, О.Ю. Анализ фискальных усилий регионов СевероКавказского округа в аспекте взимания региональных и местных налогов / О.Ю.Долгов, Е.М. Джурбина // Актуальные экономические проблемы современной России: материалы VII Международного конгресса «Мир через языки, образование, культуру. - Пятигорск: ПГЛУ, 2013. - С. 124-129.

33. Домбровский, Е.А. Налоговые льготы: практика применения, значение для региональных бюджетов и методы оценки эффективности / Е.А. Домбровский // Финансы и кредит,- 2011. -№ 8 (440). - С. 75-80.

34. Домбровский, Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов / Е.А. Домбровский // Финансы. - 2012 - № 7. -С. 30-33.

35. Доржиева, В.В. Влияние налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие регионов Российской Федерации / В.В.Доржиева, Е.Ц. Чимитдоржиева // Вестник Российского государственного гуманитарного университета - 2011. -№ 10 (72). - С. 303-308.

36. Дробышевский, С. Основные направления реформирования налоговой системы на среднесрочную перспективу / С.Дробышевский, С.Малинина, С.Синельников-Мурылев // Экономическая политика - 2012. -№ З.-С. 20-38.

37. Жалонкина, И.Ю. Модернизация механизмов взыскания налоговой задолженности в Российской Федерации / Автореф. дисс. ...канд.экон.наук. -Томск, 2012.-26 с.

38. Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по состоянию на 1 января 2013 года / Форма 4-НМ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/files/docs/svot/4nm 12_reg_ut.rar.

39. Занадворов, B.C. Экономическая теория государственных финансов/ B.C. Занадворов, М.Г. Колосницына. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2006. - 392 с.

40. Зверев, Д.В. Субфедеральная фискальная политика в России: межрегиональные различия и связи / Д.В. Зверев, Е.А. Коломак. - М.: Московский общественный научный фонд, Сибирский центр прикладных экономических исследований, 2010.- 102 с.

41. Зубаревич, Н.В. Регионы России: неравенство, кризис, модернизация / Н.В. Зубаревич. - М.: Независимый институт социальной политики, 2010.- 160 с.

42. Зюзина, Н.В. Актуальные тенденции функционирования налоговых систем в России и зарубежных странах / Н.В. Зюзина, Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев // Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста : материалы IV всероссийской научной конференции. - Ставрополь : СКФУ, 2012. - С.58-66.

43. Зюзина, Н.В. Макроэкономические проблемы повышения налоговых доходов регионов РФ [Электронный ресурс] / Н.В. Зюзина, О.Ю. Долгов // Управление экономическими системами : электронный научный журнал. - Кисловодск : КИЭП, 2013. - № 9. - Режим доступа: http://www.uecs.ru/finansi-i-kredit/item/2487-2013-11-01 -08-32-27.

44. Зюзина, Н.В. Субфедеральные налоги в доходах бюджетной системы РФ : современное состояние и пути повышения фискальной роли / Н.В. Зюзина, Д.И. Фатеев // Мир через языки, образование, культуру :

Россия - Кавказ - Мировое сообщество : материалы VII международного конгресса. - Пятигорск : ПГЛУ, 2013. - С. 134-139.

45. Иваницкий В.П. Содержание и структура налогового механизма /

B.П. Иваницкий, Н.Г. Привалов, С.Г. Привалова // Известия ИГЭА- 2012. -№ 2 (82).-С. 19-26.

46. Идрисова В.В. Влияние федеральных трансфертов на фискальное поведение региональных властей / В.В. Идрисова, Л.М. Фрейкман. - М.: Институт экономики переходного периода, 2010.

47. Кабир, Л.С. Налоговые системы федеративных государств: современные основы построения и направления трансформации / Л.С. Кабир // Аудит и финансовый анализ - 2008. -№ 4.

48. Казакова М.В. Анализ структурной и конъюнктурной составляющих налоговой нагрузки в российской экономике / М.В.Казакова,

C.Г. Синельников-Мурылев, П.А. Кадочников. Научные труды ИЭПП № 129. -М.: ИЭПП, 2009.

49. Кант, И. Критика чистого разума / И. Кант. - М.: Мысль, 1994. -

591 с.

50. Качур, О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Качур. - М.: КноРус, 2011.- 384 с.

51. Кейнс, Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег/ Дж.М.Кейнс. - М.: Прогресс, 1978. - 494 с.

52. Ковалева, Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации/ Т.М. Ковалева. - М.: КНОРУС, 2009.

53. Колесник Г.В. Модель налоговой конкуренции юрисдикций в условиях локальной конкуренции налогоплательщиков/ Г.В.Колесник, H.A. Леонова // Математическая теория игр и ее приложения.- 2011. - Т. 3. -№ 1. - С. 60-80.

54. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения/ В.В. Коровкин. - М.: Экономисту 2006. - 576 с.

55. Коростелкина, И.А. Концепция формирования структурных параметров многоуровневой налоговой политики / Автореферат дисс. ... докт. экон. наук. - Орел: Государственный университет - Учебно-научно-производственный комплекс, 2012.

56. Кремер, Н.Ш. Эконометрика: учебник / Под ред. Н.Ш. Кремера. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.-328 с.

57. Кузнецова, О.В. Полномочия регионов и муниципалитетов в налоговой сфере / О.В. Кузнецова // Проблемный анализ и государственно-управленческое проектирование - 2012. - Т.5. - № 6. - С. 98-104.

58. Кузнецова, О.С. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: направления модернизации / О.С. Кузнецова // Финансы и кредит.- 2012. -№ 1. - С. 49-54.

59. Лавровский, Б.Л. Налоговая задолженность: уроки кризиса (на примере регионов Сибирского федерального округа) / Б.Л. Лавровский, И.А. Мурзов, A.C. Мишина // Пространственная экономика - 2012. -№ 1. -С. 135-146.

60. Луговой, О. Экономико-географические и институциональные аспекты экономического роста в регионах/ О. Луговой [и др.]. - М.: ИЭПП, 2007. - 164 с.

61. Лях, O.A. Региональная налоговая политика: сущность, направления совершенствования/ O.A. Лях, Л.С. Гринкевич. - Томск: Изд-во НТЛ, 2010.-240 с.

62. Майбуров, И.А. Реформирование налоговой системы России: современный контекст и среднесрочные перспективы / И.А. Майбуров // Вестник УГТУ-УПИ, 2008. № 6. - С. 73-87.

63. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учеб. Пособие/ И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. - М. : Юнити, 2010.

64. Малиновская О.В. Государственные и муниципальные финансы/ О.В. Малиновская, И.П. Скобелева, A.B. Бровкина. - М.: КНОРУС, 2010.

65. Маршалл, А. Принципы экономической науки / А. Маршалл. - М.: Прогресс, 1993.-594 с.

66. Мельник, E.H. Основные подходы к исследованию налогов в теориях экономического роста и развития государства и регионов E.H. / Мельник // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: экономика и управление - 2013. - № 1. - С. 21-29.

67. Меских, K.JI. Совершенствование методики планирования налоговых поступлений (бюджетных назначений) в территориальных налоговых органах / Автореферат дисс. ...канд. экон. наук. - М.: ВГНА Минфина РФ, 2010. - 33 с.

68. Миллер, Н.В. Исследование проблем налогообложения в трудах A.A. Соколова / Н.В. Миллер // Вестник Омского университета. Серия «Экономика»,- 2010. -№ 3. - С. 150-153.

69. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд., доп. - СПб.: Питер, 2010. - 528 с.

70. Налоговая нагрузка на отрасли: диспропорции, которые опасно устранять. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ria.ru/research_rating/20120327/607196523 .html.

71. Налогово-бюджетная политика и экономический рост: уроки для Восточной Европы и Центральной Азии / Под ред. Ш. Грей, Т. Лейн, А. Варудакиса. - Вашингтон: Всемирный банк, 2007. - 391 с.

72. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 463 с.

73. Наскидаев, И.Р. Факторы социально-экономической дифференциации регионов Юга России / И.Р. Наскидаев // Вестник СевероОсетинского государственного университета им. К.Л. Хетагурова - 2010. -№ 3. - С. 113-119.

74. Начисление и поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности за январь-

декабрь 2012 г / Форма 1-НОМ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http ://www. nalog.ru/files/docs/svot/1 nom 12reg.xls.

75. Нитти, Ф. Основные начала финансовой науки/ Ф. Нитти. - М.. 1904.-С. 241.

76. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности / Под ред. О. Э. Башиной, А. А. Спирина. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 440 с.

77. Овчинников, В.Н. Парадигмальные изменения концепции социально-экономической политики регионального развития / В.Н.Овчинников, Н.П. Кетова, Ю.С. Колесников // Научный вестник Волгоградской академии государственной службы - 2010 - № 1. - С. 5-9.

78. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности по состоянию на 1 января 2013 года / Форма №4-НОМ. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/files/docs/2005132.гаг.

79. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2012 год / Форма № 5-МН. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/files/docs/svot/5mn2012reg.rar.

80. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций за 2012 год / Форма № 5-НИО. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/ docs/otchet/5nio2012ut_reg.xls.

81. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций за 2012 год / Форма № 5-П. - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.nalog.ru/files/docs/0606132.rar.

82. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу за 2012 год / Форма № 5-ТН. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/files/docs/svot/5tn2012reg.rar.

83. Панфилов, A.C. Теоретические подходы к трактовке эффективности инструментов бюджетно-налоговой политики в странах мира по итогам кризиса 2008-2009 гг. / A.C. Панфилов // Экономические науки.-2010. -№ 6. -С. 67-72.

84. Пенухина, Е. Экономические эффекты налоговых реформ 20042009 годов: ретроспективный анализ / Е. Пенухина, Д. Белоусов, К.Михайленко //Вопросы экономики-2012. -№ 2. - С. 108-123.

85. Поварова, А.И. Проблемы распределения налоговой нагрузки в российской экономике / А.И. Поварова // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз - 2013. -№ 6 (30). - С. 172-188.

86. Погорлецкий, А.И. Особенности национального налогового регулирования в посткризисном мире / А.И. Погорлецкий // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление - 2011. -№ 3. - С. 126-137.

87. Поляк, Г.Б. Территориальные финансы/ Г.Б. Поляк. - М.: Вузовский учебник, 2009.

88. Понкратов, В.В. Укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов в России - налоговые меры / В.В. Понкратов // Экономические науки - 2012. -№ 5. - С. 7-12.

89. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по состоянию на 1 января 2013 г / Форма 1-НМ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/files/docs/svot/lnm010113reg.rar.

90. Прокопало, О.М. Пространственная дифференциация макроэкономических индикаторов в российской экономике/ О.М. Прокопало // Пространственная экономика - 2010. -№ 1. - С. 36-54.

91. Рачинская, Ю.С. Особенности и тенденции налоговой гармонизации (на примере стран СНГ, ЕС и ТС) / Автореф. дисс. ... канд. экон. наук. - М.: Российский университет дружбы народов, 2012. - 26 с.

92. Регионы России. Социально-экономические показатели: статистический сборник. - М.: Росстат, 2013. - 990 с.

93. Регионы Северо-Кавказского федерального округа: сравнительный анализ конкурентоспособности и стратегий развития/ Под ред. Б.С. Жихаревича, А.Б. Крыловского. - М.: Московский общественный научный фонд, 2010.- 184 с.

94. Рикардо, Д. Начала политической экономии и податного обложения/ Д. Рикардо. Т. 2. - М.: СОЦЭКГИЗ, 1935. - 268 с.

95. Российская экономика в 2012 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 34) / Под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева. - М.: Институт Гайдара, 2013. - 652 с.

96. Рощупкина В.В. Концептуальные основы регионального налогового анализа // Региональная экономика: теория и практика, 2012. № 14 (245).-С. 30-34.

97. Руководство по управлению общественными финансами на региональном и муниципальном уровне / Под ред. A.M. Лаврова. — М.: Изд. дом «Деловая и профессиональная литература». — Т. 4. 2007. — 384 с.

98. Рюмина, Ю.А. Причины и последствия консолидации налогоплательщиков / Ю.А. Рюмина, К.А. Баннова // Вестник Томского государственного университета - 2013. -№ 2(22). - С. 141-146.

99. Савкина, Е.С. Моделирование выбора налоговой стратегии региона и муниципального образования / Е.С. Савкина // Управленческий учет.- 2012. -№ 5. - С.62-67.

100. Савченко, A.A. Основные направления реформирования налоговой системы за счет развития взаимодействия муниципальных образований и налоговых органов/ A.A. Савченко // Вестник университета (ГУУ).- 2012. -№ 6.

101. Селигман, Э. Этюды по теории налогообложения/ Э. Селигман, Р.Стурм. - М.: Правда, 1908.

102. Силуанов А.Г. Проблемы межбюджетных отношений в России/ А.Г. Силуанов [и др.]. - М.: Издательство Института Гайдара, 2012. - 188 с.

103. Синельников-Мурылев, С. Эволюция бюджетной политики в

России в 2000-х годах: в поисках финансовой устойчивости бюджетной системы страны/ С. Синельников-Мурылев, С. Дробышевский, В.Назаров, Соколов И.. - М: Институт Гайдара, 2010. - 72 с.

104. Синельников-Мурылев, С. Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов/ С. Синельников-Мурылев, П. Кадочников, Г.Идрисов. - М.: Институт Гайдара, 2011,- 180 с.

105. Скакунова, A.A. Государственный налоговый менеджмент как инструмент повышения эффективности функционирования налоговой системы / A.A. Скакунова // Управленческий учет - 2012. -№ 1.

106. Скляр, A.B. О моделировании налоговых поступлений в региональные бюджеты / A.B. Скляр, А.Н. Цацулин // Управленческое консультирование-2012. -№ 1.-С. 100-111.

107. Смирнов, Д.А. Роль налогов на объекты имущества при формировании регионального и местного бюджета в Российской Федерации / Д.А. Смирнов // Вестник ОГУ- 2009. -№ 5. - С. 96-103.

108. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов/ А.Смит. - М.: СОЦЭКГИЗ, 1935. - 456 с.

109. Соколов, A.A. Теория налогов/ A.A. Соколов. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. - 506 с.

110. Спирина, О.М. Применение методов экономического анализа в исследовании налоговых процессов / О.М. Спирина // БизнесИнформ- 2010. -№5(1).-С. 163- 165.

111. Стеба, Н.Д. Оценка выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с предоставлением налоговых льгот / Н.Д.Стеба, Н.В.Пивоварова, Е.И. Комарова// Экономические науки - 2011. -№8 (81).-С. 185-189.

112. Сычева, И.В. Оценка степени влияния инвестиций на налоговые доходы бюджетов субъектов ЦФО / И.В.Сычева, М.О. Миляева // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические

науки.- 2009. -№ 2. - С. 49-57.

113. Ткачева, Т.Ю. Особенности налогового регулирования доходов субъектов Российской Федерации / Т.Ю. Ткачева // Известия Юго-Западного государственного университета - 2011. -№ 4. - С. 8-14.

114. Томилина, Н. С. Дисбаланс бюджетной системы: несоответствие расходных обязательств и доходных полномочий / Н. С. Томилина // Финансы и кредит. - 2008 - № 16(208).

115. Тургенев, Н. И. Опыт теории налогов/ Н. И. Тургенев. - М.: СОЦЭКГИЗ, 1937. - 387 с.

116. Турунцева, М. Некоторые подходы к прогнозированию экономических показателей/ М.Турунцева [и др.]. - М.: Институт экономики переходного периода, 2005. - 195 с.

117. Тюпакова, H.H. Особенности функционирования налогового механизма в транзитивной экономике / H.H. Тюпакова // Научный журнал КубГАУ.-2011. -№ 66(2).

118. Федоровская, М.А. Проблемы территориального налогового администрирования в России / М.А. Федоровская // Известия ПГПУ им. В.Г. Белинского.- 2011. -№ 24. - С. 475-479.

119. Федосов, В.М. Современный капитализм и налоги: вопросы методологии и теории/ В.М. Федосов. - Киев: Высшая школа, 1987. - 124 с.

120. Федотов, Д.Ю. Распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы России / Д.Ю. Федотов // Известия ИГЭА - 2011. - № 4 (78).-С. 15-20.

121. Филипенко, A.B. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ проблем и перспектив развития доходной базы субъектов Российской Федерации / A.B. Филипенко, И.В. Васильев // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации.- 2013. - № 1 (181). -С. 154-212.

122. Филиппов, P.A. Реализация социально-экономического содержания НДФЛ в бюджетной системе регионов (на материалах субъектов

ЦФО) / Автореф. дисс. ... канд. экон. наук. - М., 2011. - 31 с.

123. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2004.

124. Финансы России 2010: Статистический сборник. - М.: Росстат, 2010.-468 с.

125. Финансы России 2012: Статистический сборник. - М.: Росстат, 2012.-462 с.

126. Фишер, О.В. Государственная налоговая политика в системе государственного регулирования социально-экономического развития / О.В. Фишер // Вестник ЮРГТУ (НПИ).- 2012. -№ 3. - С. 126-131.

127. Фокина, О.Г. Мировой финансовый кризис и динамика налогового потенциала регионов России / О.Г. Фокина // Финансы и кредит - 2011. -№ 5. - С.35-41.

128. Ханафеев, Ф.Ф. Развитие аналитической составляющей в региональных системах налогового администрирования / Ф.Ф. Ханафеев, Н.Г. Гринькина // Инновационное развитие экономики - 2012. -№ 4 (10). - С. 30-34.

129. Чагаев, Р.Б. Новое в налоговом администрировании на современном этапе / Р.Б. Чагаев // Право и управление. XXI век - 2011. -№ 3 (20).-С. 88-93.

130. Чайковская, Н.В. Теория и методология налоговой политики государства в области налогового контроля / Дисс. ... докт. экон. наук. -Орел, 2012.-307 с.

131. Чернова, С.А. Бюджетно-налоговая политика региона как фактор социально-экономического развития территорий / С.А. Чернова, Л.А. Аджиева // Экономический анализ: теория и практика - 2012 - № 42. - С. 5864.

132. Широбокова, В.А. Распределение доходного потенциала по территории страны: влияние на вертикальную сбалансированность региональных бюджетов/ В.А. Широбокова // Управление экономическими

системами- 2013- № 9. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.uecs.ru/makroekonomika/item/2357-2013-09-18-07-44-03.

133. Шкромада, В.И. Влияние налоговой системы на уровень пространственной поляризации регионов / В.И. Шкромада // Научные ведомости Белгородского государственного университета. Серия: История. Политология. Экономика. Информатика - 2012. - Т. 21. - № 1. - С. 16-25.

134. Эконометрика / Под ред. И. И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2001.

135. Экономико-математическое моделирование / Под ред. И.Н. Дрогобыцкого. - М.: Экзамен, 2004.

136. Эскиева, М.О. Приоритетные организационно-экономические инструменты расширения налогового потенциала региона / М.О. Эскиева // Управление экономическими системами: электронный научный журнал.-2012. -№ 3 (39).

137. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 576 с.

138. Bird, R.M. Societal institutions and tax effort in developing countries/ Bird R.M., Martinez-Vazquez J., Torgler B. // IMF Working Paper, 2004.

139. Chenery, H. Patterns of Development 1950-1970 / Chenery H., Syrquin M. - London, 1975.

140. Fiscal Monitor. Taking Stock: A Progress Report on Fiscal Adjustment. - Washington D.C.: International Monetary Fund, 2012. - 115 p.

141. Krugman, P.R. Geography and Trade. - Cambridge, MA: MIT Press,

1991.

142. LeBlanc, P. The Tax Policy Landscape Five Years after the Crisis / LeBlanc P., Matthews S., Mellbye K. // OECD Taxation Working Papers, 2013. № 17, OECD Publishing.

143. Lotz, J.R. A theory of tax level determinants for developing countries /Lotz J.R., Morss E. // Economic Development and Cultural Change, 1970. № 18. -P. 328-341.

f--//

0 />

144. Mendoza, E. Effective Tax Rates in Macroeconomics: Cross-country Estimates of Tax Rates on Factor Incomes and Consumption/ Mendoza, E., Razin A., Tesar L.. NBER Working Paper № 4864, 1994.

145. Musgrave, R. The Theory of Public Finance: A Study in Public Economics. - New York: McGraw-Hill, 1959. - P. 181-182.

146. Musgrav,e R.A. Who Should Tax, Where, and What? Tax Assignment in Federal Countries / Edited by Charles E. McLure, Jr. - Canberra: Australian National University Press, 1983.

147. OECD Tax Statistics. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/data/revenue-statistics_ctpa-rev-data-en.

148. Tannenwald, R. Tax Competition // In: The Encyclopedia of Tax Policy. - Washington: the Urban Institute, 1999. - P. 367-371.

149. Treivish, A. A New Russian Heartland: the Demographic and Economic Dimension // Eurasian Geography and Economics. 2005. Vol. 46. - Pp. 123-155.

150. Wilson, J.D. Theories of tax competition // National Tax Journal. 1999. V. 52. No 2. - P. 269-304.