Анализ и планирование налоговой политики субъектов Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Мошонкин, Алексей Валентинович

• Мошонкин, Алексей Валентинович
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Мошонкин, Алексей Валентинович

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1.1 Теоретические основы формирования налоговой политики государства

1.2 Сущность и содержание региональной налоговой политики, методы оценки ее эффективности

1.3 Концепция современной системы налогового планирования на региональном уровне

2 НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО АНАЛИЗУ И ПЛАНИРОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Функциональная роль системы налогового планирования в формировании регионального бюджета

2.2 Анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет по видам налогов

2.3 Анализ и оценка налоговой политики субъекта РФ

3 ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Основные направления совершенствования налоговой политики

региона

3.2. Развитие региональной системы налогового планирования и

прогнозирования для целей роста налогового потенциала

3.3 Моделирование налоговой политики региона в условиях гармонизации

налоговых отношений

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Анализ и планирование налоговой политики субъектов Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоговая политика федеративных государств, призванная обеспечивать формирование эффективной бюджетной системы, выступает одним из результативных рычагов регулирования социально-экономических процессов. Возвращение экономики на курс стабилизации и реализация функций, находящихся в ведении субъектов федерации, реальны при проведении результативной региональной налоговой политики, отвечающей особенностям развития субъекта РФ и экономической ситуации в целом в стране.

Региональная налоговая политика, воздействуя на экономику территорий, часто не учитывает диспропорции в социально-экономическом положении, рыночную специализацию ведущих отраслей, величину и структуру накопленного производственного потенциала. Выбор и реализация ее инструментов происходит без соответствующего обоснования с научной точки зрения и без привязки к последствиям и перспективным направлениям социально-экономического развития регионов.

Изменяясь в соответствии с объективными требованиями реальности, хозяйственные связи значительно влияют на отраслевое соотношение, структуру и динамику налоговых поступлений в субъектах РФ, что обосновывает необходимость анализа и планирования региональной налоговой политики.

В условиях динамично развивающейся инновационной экономики России, требующей существенной финансовой поддержки со стороны государства ощущается необходимость в дальнейшей теоретико-методической проработке проблем формирования, анализа и планирования налоговой политики, что предопределяет актуальность диссертационного исследования.

Степень научной изученности проблемы. Исследование теоретических и методологических основ, формирование концепции

налоговой политики в современных условиях нашло отражение в работах Аронова A.B., Афанасьевой С.Г., Васильевой М.В., Горского И.В., Иванова Ю.Б., Карасева М.Н., Кашина В.А., Майрубова И.А., Тищенко А.Н., Чайковской Н.В. и др.

Изучению вопросов формирования, реализации и развития региональной налоговой политики посвящены работы отечественных ученых Астапова K.JL, Барулина C.B., Бекетовой О.Н., Гудкова A.A., Коростелкиной И.А., Масловой И.А., Поповой JI.B., Пушкаревой В.М. и др.

В последние десятилетия активно исследуются проблемы результативности федеральной и региональной налоговой политики с позиции научно-практической реализации в Российской Федерации, что представлено в работах Арсеньевой В.А., Бобоева М.Р., Гусаровой В.Н., Зарипова В.М., Зюльмановой М.В., Казак А.Ю., Машегова П.Н., Перепелкина А.Ю., Полежаева В.А., Поздняковой Т.А., Рощупкиной В.В., Садкова В.Г., Третнера К.Х., Труфанова В.Н., Чужмаровой С.И., Федорова Н.В., Юрзиновой И.Л. и ряда других авторов.

Развитие теории и прикладных основ анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему получило распространение в работах российских экономистов Ананьевой Г.И., Бабанина В.А., Буряк A.C., Варакса Н.Г., Вардересян Л.Ф., Галимзянова Р.Ф., Горбунова А.Н., Дедковой Е.Г., Кожинова В.Я., Козенковой Т.А., Мишина В.И., Немкиной О.И., Паскачева А.Б., Рогозина Б.А., Савкиной Е.С., Тихонова Д.Н., Черника Д.Г. и др.

В настоящее время существует объективная необходимость в исследовании теоретико-прикладных основ формирования эффективной налоговой политики субъекта федерации на основе системного налогового анализа налоговых доходов регионов и построения четкой системы планирования налоговых поступлений в региональные бюджеты, результатом чего является оптимизация налоговых отношений и рост доходов консолидированного бюджета. Недостаточная разработанность

теоретических основ и практических аспектов по вышеизложенным вопросам трактует необходимость дальнейших исследований в данной области, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по анализу и планированию налоговой политики субъектов РФ в рамках совершенствования налоговых отношений, роста налоговых доходов и управления налоговыми процессами на региональном уровне.

Достижению поставленной в диссертационной работе цели будет способствовать решение следующего комплекса задач:

- исследовать теоретические основы формирования налоговой политики, охарактеризовать методы оценки ее эффективности;

обосновать концепцию современной системы налогового планирования на региональном уровне, раскрыть функциональную значимость системы налогового планирования в формировании бюджета субъекта РФ;

- предложить направления совершенствования региональной налоговой политики;

- обосновать направления развития региональной системы налогового планирования для целей роста налогового потенциала;

- предложить моделирование налоговой политики субъекта РФ в условиях гармонизации налоговых отношений.

Объектом диссертационного исследования является налоговая система Российской Федерации во взаимосвязи и взаимозависимости реализации ее элементов на уровне субъектов РФ.

Предметом диссертационного исследования являются социально-экономические отношения, совокупность которых обеспечивает реализацию концепции налоговой политики на мезоуровне.

Область исследования. Исследование соответствует

пп. 2.17 «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной

экономике», 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», паспорта специальности ВАК РФ 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).

Теоретическую и методологическую основу работы составили научные исследования российских и зарубежных ученых и практиков в области теории и прикладного использования элементов налоговой системы, налоговых отношений и их влияния на экономическое, социальное и политическое развитие государства, законы и нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы законодательных и исполнительных органов власти различных уровней бюджетной системы.

Диссертационное исследование выполнено с применением общих и частнонаучных методов познания, основанных на реализации элементов прогнозирования, моделирования, ретроспективного, документального и структурно-функционального анализа, а также конкретных методов научного исследования: сочетание анализа и синтеза, экономико-статистических сравнений, обобщения, систематизации, классификации.

Информационной базой исследования стали нормативные и законодательные акты Российской Федерации в области налогов и налогообложения, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, публикуемые данные Федеральной налоговой службы, материалы периодических изданий.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в научном обосновании теоретико-методических положений и разработке практических рекомендаций по анализу и планированию региональной налоговой политики в рамках формирования эффективной системы управления налоговыми процессами в субъектах Российской Федерации.

Научную новизну подтверждают следующие научные результаты, выносимые на защиту:

- с авторской позиции раскрыта сущность и значение налоговой

политики субъекта Российской Федерации как совокупности экономико-правовых мер, направленных на формирование эффективной налоговой системы в целях финансового обеспечения потребностей регионов и совершенствования экономических отношений в стране за счет оптимального перераспределения финансовых ресурсов, а также определены ее концептуальные элементы (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- теоретически обоснованы структурные составляющие современной системы налогового планирования на региональном уровне, а также определена его функциональная роль в формировании бюджета субъекта РФ, повышающая результативность управления налоговым процессом и способствующая развитию налогового механизма и налоговой системы (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- выделены целевые ориентиры региональной налоговой политики и предложен механизм территориального налогового администрирования, формирующий исходную информационную базу для анализа и планирования налоговой политики, обеспечивающий полноту и своевременность поступления налоговых платежей в бюджет и совершенствование налоговых отношений (п. 2.17 паспорта специальности 08.00.10);

- предложена система эффективного налогового планирования, формирующая массив данных для проведения обоснованной и результативной региональной налоговой политики в рамках управления налоговыми процессами на мезоуровне (п. 2.17 паспорта специальности 08.00.10);

- в целях реализации концепции приоритетных направлений совершенствования налоговой политики субъекта РФ разработана модель управления налогообложением, учитывающая общую стратегию социально-экономического развития региона и определяющая параметры анализа региональной налоговой политики под воздействием налогового механизма (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая значимость работы состоит в систематизации и

развитии теоретико-методических и научных подходов к анализу, оценке и планированию результативной региональной налоговой политики. Достоверность и объективность полученных результатов обеспечивается использованием современных научных исследований, четко сформулированным перечнем задач, а также обоснованием необходимости их решения.

Практическая значимость работы определяется тем, что полученные теоретические предложения и научно-методические рекомендации имеют выраженное прикладное значение и находят широкое применение в выполнении планово-аналитических и прогнозных функций налоговых органов и органов исполнительной власти по совершенствованию налогового законодательства, оценке налоговой политики региона. Представленные в диссертационной работе направления оптимизации налоговой политики региона, пути развития региональной системы налогового планирования могут найти применение в работе региональных органов власти при оперативном выявлении дополнительных источников увеличения налоговых доходов, а также обосновании эффективности применения системы налоговых льгот экономическими субъектами на региональном уровне.

Апробация и внедрение результатов работы. Основные теоретические положения и практические разработки исследования докладывались автором на Межвузовских, Международных и Всероссийских научно-практических конференциях: «Концепции гармонизации информационных потоков учетно-налоговой системы» (Орел, 18-20 апреля 2012 года), «Приоритетные направления устойчивого развития учетно-аналитической системы в условиях интеграции международных экономических процессов» (Орел, 23-25 мая 2012 года), «Внедрение международных стандартов и рекомендаций в системы гарантии качества экономического образования» (Орел, 17-19 октября 2012 года), «Концепция развития системы налогообложения в условиях гармонизации отечественных и международных стандартов» (Орел, 21-23 ноября 2012 года), «Гармонизация международных и отечественных информационных потоков у четно-налоговых систем» (Орел, 23 - 25 апреля 2013 года).

Результаты исследования нашли практическую реализацию в работе налоговых органов субъектов РФ.

Разделы и результаты диссертационной работы используются в учебном процессе при подготовке специалистов, бакалавров и магистров по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Прогнозирование и планирование в налогообложении», «Налоговый анализ», «Финансы», «Налоговое администрирование», «Организация и методика налоговых проверок», «Региональные и местные налоги и сборы» в ФГБОУ ВПО «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» и Южно-Российском институте-филиале ФГБОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ».

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в девяти работах авторским объемом 3,6 п.л., из них три статьи, опубликованные в журналах, рекомендованных ВАК.

Объем и структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 181 источник. Общий объем работы составляет 151 страницу, включая 51 рисунок и 22 таблицы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1.1 Теоретические основы формирования налоговой политики государства

Налоговая политика, как один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов, представляет собой систему четких целенаправленных действий государства, основанных на экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятиях в области налогообложения.

В научной и учебной литературе нет однозначного толкования понятия «налоговая политика». Подходы к определению данного термина представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Подходы к определению термина «налоговая политика»

Автор Определение термина

1 2

И.А. Майбуров Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на создание такой налоговой системы, которая должна стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечить социально-экономический прогресс общества1

A.B. Толкушин Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов.

1 Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ И.А.Майбуров и др.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008.-655с.

2 Толкушин, A.B. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь [Текст]/А.В. Толкушин. -М., 2001. -С. 260

Продолжение таблицы 1

Т.Ф. Юткина Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющего целенаправленное применение налоговых законов. 1

JI.B. Попова Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

H.J1. Хантаева Налоговая политика - деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами государственной власти и государственного правления в области налогов и сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе данной страны.

Для целей диссертационного исследования, налоговую политику предложено определять как совокупность экономико-правовых мер, направленных на формирование эффективной налоговой системы в целях финансового обеспечения потребностей регионов, отдельных социальных объединений, а также совершенствования экономических отношений в стране за счет оптимального перераспределения финансовых ресурсов.

Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами самого государства, создании благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам

1 Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст] / Т.Ф. Юткина. - М.:ИНФРА-М, 2003. - С. 128

2 Попова, Л.В. Налоги и налогообложения [Текст] / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина. - ОрелЮрелГТУ, 2009. - 82с.

хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования - отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.

Центральный вопрос налоговой политики - необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы осуществления налоговой политики.

В мировой практике сложились три основные формы налоговой политики (Рисунок 1).

Максимальная налоговая нагрузка

Максимальные социальные расходы

Максимальные инвестиции государства в экономику

Минимальная налоговая нагрузка Средняя налоговая нагрузка

Минимальные социальные расходы Средние социальные расходы

Средние инвестиции государства в экономику Минимальные инвестиции государства в экономику

Рисунок 1 - Формы налоговой политики, сложившиеся в мировой

практике

Политика максимальных налогов характеризуется установлением максимального числа налогов, с высокими налоговыми ставками.

Такая политика может вынужденно проводиться государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.

Подобная политика проводилась в России в период становления рыночных отношений.

Существенным недостатком данной формы является процветание «теневой экономики» и сокрытие налогооблагаемых доходов.

Политика экономического развития характеризуется ослаблением налогового пресса для предпринимателей и одновременно вынужденным сокращением государственных расходов на социальные программы.

Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

Политика разумных налогов характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. На практике такую политику сложно осуществлять в связи с сохранением тенденций у налогоплательщиков к уклонению от уплаты налогов, к их минимизации любым способом, включая и незаконные схемы.

Выбор одной из форм налоговой политики напрямую зависит от целей, которые на данном этапе развития считаются для государства приоритетными.

В своих исследованиях О.В. Качур выделяет следующие виды налоговой политики1 (Рисунок 2).

1 Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие [Текст] / О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2008. - 304с.

Рисунок 2 - Виды налоговой политики, которые выделил О.В. Качур

Другие авторы различают следующие виды налоговой политики, представленные на рисунке 3.

Виды налоговой политики государства

По масштабности и долговременности целей

!Г 1

Стратегическая Тактическая

В зависимости от стратегической направленности регулирования

г ' г

Стимулирующая Сдерживающая

По территориальному признаку

г 1 г

Федеральная Региональная Местная

В зависимости от приоритетов общей целевой направленности

г * *

Фискальная Регулирующая Комбинированная

Рисунок 3 - Классификация налоговой политики государства по различным признакам

Фискальный тип налоговой политики заключается в том, что в ее основе приоритет отводится максимальному увеличению доходов во вред или без внимания к стратегическим интересам экономики государства в целом, его территорий и налогоплательщиков. Одним из видов такой политики является политика «высоких налогов», характеризующаяся большим числом налогов и сборов, значительными налоговыми ставками и очень высоким налоговым бременем, практическим отсутствием налоговых льгот, практически схожими величинами начисленных и уплаченных налогов1.

В рамках регулирующей налоговой политики особая роль отводится возрастанию регулирующей роли налогов. Для такой политики характерно широкое применение налоговых льгот, свободные экономические зоны с льготным налогообложением и специальными налоговыми режимами,

1 Барулин C.B. Налоговый менеджмент [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.be5.biz/ekonom

незначительность налогового контроля, установление таких ставок налогов, которые не обеспечивают минимальный набор потребностей государства в финансовых ресурсах.

Еще одной разновидностью налоговой политики является комбинированная (или равновесная) налоговая политика, основным направлением которой является создание условий для регулярного и равномерного снабжения бюджетной системы налоговыми доходами и их рост за счет увеличения объемов легального производства, потребления и доходов, осуществления инвестиционной деятельности и функционирования эффективной системы налогового контроля, основанной на оптимизации ставок основных налогов и сборов и налоговой нагрузки, обеспечения рационального состава и поэлементной структуры налоговой системы, налоговых льгот и санкций за несоблюдение налогового законодательства налоговых, повышения уровня собираемости налогов и сборов и уменьшения сумм задолженности по расчетам с бюджетами различных уровней.

Чаще всего, налоговая политика проводимая государством носит комбинированный, однако не всегда равновесный (сбалансированный) характер. В этой связи одной из важнейших задач государства становится разработка эффективной комбинированной налоговой политики в рамках формирования ее стратегии и тактики1.

Ключевым в реализации налоговой политики, независимо от вида, являются показатели развития экономики. Стимулирующее значение фискальной составляющей налоговой политики выражается в снижении общего налогового бремени и расширении возможностей экономического роста. Проведение определенной налоговой политики требует дифференциации обложения через налоговое регулирование, которое, в свою очередь, предполагает применение налоговых льгот. Следовательно, активная налоговая политика также обуславливает широкое использование льгот, необходимость соблюдать определенные пропорции. Однако

1 Барулин C.B. Налоговый менеджмент [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.be5.biz/ekonom

освобождение одних налогоплательщиков ведет к усилению налоговой нагрузки на других.

Построение налоговой политики государства должно быть основано на следующих принципах (Рисунок 4)1.

Рисунок 4 - Принципы построения налоговой политики государства

Мы считаем, что реализация налоговой политики должна основываться на маневрировании такими рычагами, как:

1) соотношение прямых и косвенных налогов;

2) использование налогов разной степени прогрессии;

3) применение различных моделей фискального федерализма. Экономически обоснованная налоговая политика преследует целью

оптимизацию централизуемых средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня дохода населения2. В рамках диссертационного исследования были определены следующие цели налоговой политики,

1 Сущность и значение налоговой политики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://zdos.ru/nauka/

2 Хантаева, Н.Л. Теоретические основы налогообложения: уч. пособие [Текст] / Н.Л. Хантаева. -Улан-Удэ.: Издательство ВСГТУ. -2007. - 175с.

представленные на рисунке 51 .

Выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов

Экономическая

Целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства

Социальная

Сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП

Стимулирующая

Активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики

Экологическая

Охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций

Контрольная

Для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы

Международная

Введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами

Рисунок 5 - Система целей налоговой политики

1 Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие [Текст] / О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2008.-304с.

Однако, необходимо отметить, что фискальные цели как правило ставятся как приоритетные. Основное их содержание заключаются в привлечении денежных средств в бюджеты различных уровней для обеспечения функций государства необходимыми финансовыми ресурсами.

Концепция налоговой политики разрабатывается государством исходя из поставленных целей налоговой политики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Мошонкин, Алексей Валентинович, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник [Текст]/ И.М. Александров. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и ко», 2008. - 486с.

2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст] / И.М. Александров. - Издательский дом « Дашков и Ко». - 318 с.

3. Артоболевский С.С. Региональная политика, направленная на снижение территориальных экономических и социальных диспропорций в Российской Федерации / С.С. Артоболевский // www.gordon.ru

4. Артоболевский С.С. Региональная политика, направленная на снижение территориальных экономических и социальных диспропорций в Российской Федерации / С.С. Артоболевский // www.gordon.ru

5. Афанасьев С.Г. Перспективы развития в бюджетной и налоговой политики / С.Г. Афанасьев // Финансы. - 2009. - №2. - С. 19-23

6. Барулин C.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / C.B. Барулин, A.B. Макрушин // Финансы. - 2002. - №2. - С.39-42.

7. Барулин C.B. Налоговый менеджмент [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.e-reading.org

8. Бобоев М.Р., Кашин В.А. Концепция налоговой политики России на современном этапе [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.creativeconomy.ru/articles/8366/

9. Брызгалин, A.B. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] / A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2002. - С.40.

10. Бушинская Т.В. Региональная налоговая политика и особенности ее реализации (на примере Тульской области) / Т.В. Бушинская: Автореферат

диссертации на соискание ученой степени к.э.н.; 08.00.10: Москва, 2009. - 24 с.

11. Бушинская, Т.В. Региональная налоговая политика // Материалы международной научно-практической конференции «Научные исследования и их практическое применение. Современное состояние и пути развития' 2008» 1-15 октября 2008 г. Том 9. Экономика. - Одесса: Черноморье, 2008,

12. Валовой региональный продукт [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/

13. Валовой региональный продукт [Электронный ресурс] http://www.gks.ru/bgd/regl/B10 14р/15з\¥\¥\¥.ехе^/(Ю1/1 l-01.htm

14. Васильева М.В. Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетных и аналитических процедур макро и микроуровня : автореф. дис.: 08.00.10 / М.В.Васильева - Орел, 2011. -47 с.

15. Васильева, М.В. Концептуальные направления построения системы налогового прогнозирования и планирования на макро- и микроуровне [Текст] / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2010. - №2 - С. 82-90.

16. Васильева, М.В. Определение качества налогового планирования [Текст] / М.В. Васильева // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. -№10(237)-С. 79-81.

17. Васильева, М.В. Определение основных информационных источников и система структурных составляющих в налоговом планировании и прогнозировании [Текст] / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2012. - №3 - С. 62-65.

18. Васильева, М.В. Реализация целевых ориентиров налогового планирования на макроуровне с учетом институционально-функционального аспекта [Текст] / М.В. Васильева // Экономические и гуманитарные науки. -2011.-№12(239)-С. 79-86.

19. Васильева, Т.Ю. Управление налоговым потенциалом как инструмент совершенствования региональной налоговой политики / Т.Ю. Васильева, A.A. Васильев // Вестник Чувашского университета. - 2009.- № 3. - С.307-311.

20. Верстана Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктуризируемого предприятия / Н.Г. Верстана // Финансы. -2002. - №4. - С.26-29.

21. Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. / Д.В. Винницкий. - М., 2008. - 56 с.

22. Вылкова Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. — СПб.: Питер, 2004. — 634 с.

23. Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы [Текст] / И.В. Горский. - М.: Финансы и статистика. - 2003. -С. 288

24. Государственное налоговое планирование в РФ [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://knowledge.allbest.ru/finance/ 2c0a65625b3bc78a5c43b89521206c27 0.html

25. Гранберг А.Г. Актуальные проблемы регионального развития и региональной политики / А.Г. Гранберг // Федерализм: Теория. Практика. История. - 2001. - № 2. - С. 9-26.

26. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования / Т.В. Грицюк // Финансы и кредит. -2007. - №7.-С. 15-17

27. Гришанова, O.A. Сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации: теория и методы // диссертация доктора экономических наук, Иваново. - 2005

28. Гуреев, В.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев. - М., 2008.79 с.

29. Гусарова, В.Н. Методические подходы к формированию региональной налоговой политики / В.Н. Гусарова // Научно-технические

ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. - 2010. - Т. 2-2. - № 75.- С. 83-88.

30. Гусева, Т.А. Налоговое планирование: концепция правового регулирования: монография / Т.А. Гусева; под. ред. РФ Н.И. Химичевой. -Орел: ОрелГТУ, 2008. - 326 с.

31. Дементьева, Н.М. Налоговая политика государства / Н.М. Дементьева // Научные записки НГУЭУ. - Новосибирск, 2010

32. Доходы бюджета Орловской области на 2013 год запланированы в объеме более 24,6 млрд рублей [Электронный ресурс] - Режим доступа: http ://orel-region.ru/index.php?head= 1 &unit=2902

33. Дрожжина, И.А. Система планирования и прогнозирования налоговых индикаторов на микро- и макроуровнях [Текст] / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. - 2010. - №4. - С. 44-55.

34. Евстигнеев, E.H. Основы налогового планирования [Текст] / E.H. Евстигнеев. - Питер, 2004 г. - 288 с.

35. Евстигнеев, E.H. Основы налогообложения и налоговое право. Учебное пособие. -М.: Инфра - М. 2009. - 254с

36. Едронова В.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. -2010.-№ 14.-С. 2-6.

37. Едронова В.Н. Принципы налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2005. - № 8. - С. 69-73.

38. Едронова В.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. -2005.-№ 12.-С. 2-7.

39. Едронова В.Н. Сущность и элементы налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2005. - № 5. - С. 3740.

40. Жеребцов, А.Б. Управление формированием и развитием налогового потенциала региона // Автореф. дис. канд. экон. наук, Москва, 2008

41. Журавлева Т.А. Региональная политика налогообложения: ее задачи и проблемы / Т.А. Журавлева, H.A. Гревцева // Финансы и кредит. -2005.-№ 15.-С. 17-21.

42. Закон Орловской области от 03.11.2012 N 1289-03 (ред. от 02.03.2012) «Об областном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»

43. Использование сценарного подхода при обосновании направлений государственного регулирования налогообложением [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.kpilib.ru

44. Итоги поступления доходов, администрируемых налоговыми органами, в территориальный бюджет [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.r57.nalog.ru/statistic

45. Кадочников П.С. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов РФ / П.С. Кадочников, И.А. Трунин. - М., 2005. -120 с.

46. Казак А.Ю. Региональная налоговая политика: анализ эффективности (на примере Свердловской области) / А.Ю. Казак, Т.Д. Одинокова // Региональная экономика: теория и практика. 2007. - № 4. - С. 117-122.

47. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие [Текст]/ О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2008. - 304с.

48. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. - 2002. - № 9. - С. 3-7.

49. Кашина Н.В. Методика расчета налогового потенциала / Н.В. Кашина // Финансы. - 2001. -№12.-С. 35-37

50. Кештов, М.М. Ресурсы и инструменты региональной налоговой политики // Автореф. дис. канд. экон. наук, Краснодар, 2003

51. Кириченко, Т.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие [Текст] / Т.Ф. Кириченко. - Издательский дом «Дашков и Ко». - 2009

52. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.consultant.ru/

53. Коростелкина, И. А. Теоретико-прикладные аспекты формирования региональной налоговой политики [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - № 11(238).-С. 63-70.

54. Коростелкина, И. А. Анализ методического обеспечения эффективности контрольно-проверочной деятельности налоговых органов в рамках реализации региональной налоговой политики [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №5 (232). -С. 44-51.

55. Коростелкина, И.А. Анализ мировой практики планирования и прогнозирования налоговых поступлений и урегулирования задолженности по налогам и сборам [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №2 (229) - С. 61-68.

56.Коростелкина, И.А. Модель прогнозирования налогового бремени с помощью статистических методов / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №9 - С. 123-128.

5 7. Коростелкина, И.А. Модернизация методики определения налогового потенциала муниципального образования / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №7. - С.88-92.

58. Коростелкина, И.А. Налоговые индикаторы макро и микроуровня // Финансы и кредит. - 2011. - №46. - С. 43-50.

59. Коростелкина, И.А. Направления повышения эффективности контрольно-проверочной деятельности налоговых органов в рамках реализации региональной налоговой политики / И.А. Коростелкина // Управленческий учет. - 2012. - №6. - С. 18-27.

60. Коростелкина, И.А. Параметрический анализ региональной налоговой политики [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №8 (247). - С. 55-60. Коростелкина, И.А. Теоретико-прикладной анализ выбора модели налоговой стратегии региона [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. -2012. - №Ю (249). - С. 89-95.

61. Коростелкина, И.А. Применение сценарного подхода к регулированию налоговых отношений в регионе/ И.А. Коростелкина // Управленческий учет. - 2012. - №8. - С. 69-75.

62.Коростелкина, И.А. Регулирование налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса как фактор увеличения доходной базы бюджета и развития производства / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. -2011.- №10.-С.123-129.

63. Коростелкина, И.А. Теоретико-прикладные аспекты формирования региональной налоговой политики [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - № 11(238).-С. 63-70.

64. Коростелкина, И.А. Теоретико-прикладные аспекты формирования региональной налоговой политики / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №11. - С.63-70.

65. Корчагин, Ю.А. Региональная финансовая политика и экономика: Учебное пособие [Текст] / Ю.А. Корчагин. - М.: Изд-во «Феникс», 2007. -284с.

66. Красницкий, В.А. Внедрение концепции предпроверочного контроля в налоговых органах России на основе зарубежного опыта // Экономический Вестник Ростовского государственного университета. Том 6. - 2009. -№ 3.

67. Красницкий, В.А. Концептуальные направления реформирования системы налогового администрирования // Вестник Финансовой академии. -2009.-№3(47).-С. 31-35.

68. Краткосрочные экономические показатели Орловской области [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://orel.gks.ru

69. Кузнецова JI.H. Формирование и приоритеты развития налогового потенциала субъекта Российской Федерации: Дис. на соиск. учен, степ. канд. экон. наук: 08.00.10 - Саратов, 2007.- 197 с.

70. Кузьменко В.В. Методологические проблемы прогнозирования налоговых доходов/ В.В. Кузьменко, Н.И. Малахова // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика».- 2008.- №6

71. Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций [Текст]/ И.И. Кучеров. - Издательство: ЮрИнфоР. - 2007. - 448с.

72. Лятина Е.В. Налоговый потенциал как экономическая основа функционирования налоговой системы [Текст]/ Е.В. Лятина //Вестник Казанского Технологического Университета. - 2009. - №1

73. Лях, O.A. Региональная налоговая политика России на современном этапе [Текст] /O.A. Лях, A.M. Гринкевич //Известия Томского политехнического университета. - 2009. - №6

74. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ И.А.Майбуров и др.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008.-655с.

75. Маслова, И.А. Региональная составляющая инфраструктурной концепции стоимости и ее налоговые характеристики [Текст] / И.А. Маслова // Экономическкие и гуманитарные науки — 2011. - №6. - С. 58-63

76. Машегов П.Н. Налоговые механизмы формирования региональной инвестиционной политики / П.Н. Машегов, B.C. Наговицин, В.Г. Садков, A.A. Греченюк // Налоги. - 2007.- № 5. - С. 26-35.

77. Меликов, М.А. О формировании механизма налоговой политики в регионе / М.А. Меликов // Вестник СевКавГТУ. Серия «Экономика». -2003.-№3(11).

78. Мигаль, А. Налоговая оптимизация и уклонение от уплаты налогов: критерии и практика [Электронный ресурс]. - 2008. - Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a55/44331 .html

79. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 78 с.

80. Налоги в Германии [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.germany

81. Налоговая политика США: размышления со стороны [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.art-offshore.ru

82. Налоговое законодательство [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.for-expert.ru

83. Налоговое планирование на макроуровне на современном этапе [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.tmY.mwport.ru/fLles/2012-2-econ-01.pdf

84. Налоговое планирование [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.taxman.ru/action viewdynamicpage/catalog 2

85. Налоговое планирование и прогнозирование [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://knowledge.allbest.ru/finance /Зс0Ь65635a3bc78a5d53a89421216сЗ7 0.html

86. Налоговые льготы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.audit-it.ru

87. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: по сост. На 1 марта 2013 года. - М.: ООО «Рид Групп», 2012. - 832с. -(Новейшее законодательство).

88. Налоговый потенциал регионов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.budgetrf.ru

89. Незамайкин, В.Н. Качественная оценка эффективности государственных решений в области налогообложения [Текст] / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова // Налоговая политика и практика. - 2004. - №5.

90. Одинокова Т.Д. Налоговая политика и ее влияние на инвестиционную деятельность предприятий региона : на материалах Свердловской области : Дис. на соиск. учен. степ, кандидата экон. наук: 08.00.10 - Екатеринбург, 2008.- 214 с.

91. Ожегов, С.И. Толковый словарь русского языка [Текст]/С.И. Ожегов. - Издательство: Оникс, Мир и образование. - 2005. - 736с.

92. Оптимизация налогообложения [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ajsconsulting.ru

93. Оценка налогового потенциала региона [Электронный ресурс] -Режим доступа research-journal.org/featured

94. Пансков В. Налоговый федерализм и местные налоги / В. Пансков, Д. Игнатьев // Российский экономический журнал. - 1995. - № 4. -С. 40-41.

95. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 464 с.

96. Пансков В.Г. Налоговое стимулирование инвестиционной активности / В.Г. Пансков // Финансы. - 2008. - №11. - С.29-35.

97. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России / В.Г. Пансков // Финансы. - 2004. - №12. - С.24-27

98. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. - 2009. - №6. - С. 19

99. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / В.Г. Пансков // Финансы. - 2008. - №3. - С. 28-33

100. Пансков В.Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе // Налоговая политика и практика. -2004.-№9.-С.9-13.

101. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. М.: Высшее образование, 2009. - 384 с.

102. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. -М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001. - 286 с.

103. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию / О.Ф. Пасько // Налоговый вестник. - 2004. - №6. - С. 11-16

104. Первушина Т.Д. Риски менеджмента: монография / Т.Л. Первушина; Сиб-ГТУ. - Красноярск, 2000. - 138 с.

105. Перепелкин А.Ю. Налоговая политика - один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики / А.Ю. Перепелкин // Российский налоговый курьер. - 2007. - №20. - С. 12-15

106. Перов A.B. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / A.B. Перов, A.B. Толкушин. - М.: Юрайт-М, 2011. - 555с.

107. Перонко, И.А. Формирование налоговой базы регионов в переходный период / И.А. Перонко // Налоговый вестник. - 2000. - №7

108. Писаренко К.В. Налоговое и бюджетное планирование на региональном уровне: автореф. дис.: 08.00.10 / К.В. Писаренко. - Орел, 2005. - 23 с.

109. Писаренко, К.В. Налоговое и бюджетное планирование на региональном уровне : дис. канд. эконом, наук : 08.00.10 : защищена 28.10.05 / Кристина Валерьевна Писаренко . - Белгород : 2005. - 195 с.

110. Повысить эффективность использования ресурсов бюджетной системы. Итоги расширенного заседания Министерства финансов Российской Федерации. Финансы. - 2008. - №4. - С. 9-13

111. Позднякова, Т.А. Анализ эффективности региональной налоговой политики (на примере Республики Северная Осетия - Алания) / Т.А. Позднякова, В.В. Хмелевской // Региональная экономика: теория и практика. -2010.-№25.-С. 9-14.

112. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие для студентов экономических специальностей вузов / В.М. Пушкарева. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 252 с.

113. Полежаев В.А. О разновекторной модели налогообложения / В.А. Полежаев // Финансы. - 2004. - №9. - С. 36-39.

114. Полежаев В.А. Совершенствование налогового механизма путем создания разновекторной модели налогообложения / В.А. Полежаев // Налоговая политика и практика. - 2004. - №8. - С. 12

115. Попова JI.B. Налоги и налогообложения [Текст]/ JI.B. Попова, И.А. Дрожжина. - Орел:ОрелГТУ, 2009. - 82с.

116. Попова JI.B. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / JI.B. Попова, Ю.Д. Земляков и др. - М.: Издательский дом «Финансы и кредит», 2008. - 440 с.

117. Попова JI.B. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие для вузов / JI.B. Попова, Н.Г. Варакса, М.В.Васильева. - Орел: ОрелГТУ, 2008. - 264 с.

118. Попова JI.B. Теория и история налогообложения: учебник / JI.B. Попова, И.А. Дрожжина, И.А. Маслова, М.М. Коростелкин. - М.: Дело и Сервис, 2012.-368 с.

119. Попова, JI.B. Моделирование планирования налоговых поступлении в федеральный бюджет Орловской области [Текст] / JI.B. Попова // Экономические и гуманитарные науки . - 2012. - № 3. -С.76-80

120. Попова, JI.B. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы [Текст] / JI.B. Попова, И.А. Маслова, Б.Г. Маслов. - Орел.ОрелГТУ, 2009. -82с.

121. Попова, JI.B. Приоритеты инновационного общества и перспектив модернизации экономики: региональный аспект [Текст] / JI.B. Попова // Экономические и гуманитарные науки . - 2011. - №4. -С.3-13

122. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации [Электронный ресурс] -Режим доступа: http://www.gks.ru/free doc/new site/finans/fin23.htm

123. Постюшков A.B. Об оценке финансового риска / A.B. Постюшков // Бухгалтерский учет. - 1993. -№ 1. - С. 56-59.

124. Проблемы налогового планирования на макро- и микроуровне [Электронный ресурс] - Режим доступа: http.7/ovarp 1410.narod.ru/Stazenko.pdf

125. Прогнозирование и планирование рынка в современных условиях [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.ibl.ru/konf/061207/24.html

126. Проект «Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.consultant.ru

127. Прокопенко Р.А Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона [Текст]/ P.A. Прокопенко // Успехи современного естествознания. - 2008. - №12. - С. 113-115

128. Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов // Финансы, 2001. - №5. С.12.

129. Пронина, Л.И. Вторая часть Налогового кодекса - продолжение налоговой реформы и её влияние на доходы местных бюджетов / Л.И. Пронина // Финансы. - 2011. - №3.

130. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: учеб.для вузов / Л.В. Прыкина. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 407 с.

131. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие для студентов экономических специальностей вузов / В.М. Пушкарева. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 252с.

132. Савкина, Е.С. Основные виды налогового планирования и прогнозирования на государственном уровне и методы их осуществления [Текст] / Е.С Савкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. -№7(222). - С. 99-107.

133. Скаку нова A.A. Модернизация государственной налоговой политики в социально-ориентированной налоговой системе [Электронный

ресурс] - Режим доступа: http://gu-unpk.ru/public/file/defence /Skakunova Alesya Anatolevna._17.03.2012.pdf

134. Словарь деловых терминов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mosproaudit.ru/dictionary.shtml?dict=p&links=153

135. Смирнов, A.B. Планирование выездных проверок: анализ концепции/ A.B. Смирнов, В.В. Сашичев // «Налоговая политика и практика». - 2008. - № 8

136. Стаценко A.B. Проблемы налогового планирования на макро- и микроуровне/ A.B. Стаценко. - 2010г., - 5стр.

137. Толкушин, A.B. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь [Текст] / A.B. Толкушин. - М., 2001. - С. 260

138. Тру фанов, В.Н. Реализация налоговой политики Российской Федерации на региональном уровне / В.Н. Труфанов // Вестник Иркутского государственного технического университета. - 2010. Т. 27. - № 3. - С. 175178.

139. Утверждены основные направления налоговой политики Орловской области на 2013-2015 годы [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.r57.nalog.ru/help_nalog/nalz/ms/3967436/

140. УФНС России по Орловской области [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.r57.nalog.ru

141. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 №39-Ф3

142. Федоровская М.А. Проблемы территориального налогового администрирования [Текст] / М.А. Федоровская // Известия 111 НУ им. В.Г. Белинского. - 2012. - №24

143. Филин С.А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективной: управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений // Финансы и кредит. - 2002. - № 3. - С. 21-31.

144. Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков / Ф.Н. Филина // Российский бухгалтер. - 2008. - №11.

145. Филобокова Л.Ю. Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности / Л.Ю. Филобокова // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - 316. - С.21-27.

146. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред.В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. М.: Проспект, 1999.

147. Фролов И.И. Основные направления упорядочения механизма взимания косвенных налогов на бизнес / И.И. Фролов // Финансовые проблемы российской экономики: сб. статей. - Саратов: СТСЭУ, 2000. -С. 54-56

148. Фролов И.Т. Гносеологические проблемы моделирования / И.Т. Фролов. -М.: Наука, 1961. - 20 с.

149. Хан Д., Планирование и контроль: концепция контроллинга / Пер. с нем. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 800 с.

150. Хантаева Н.Л. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие [Текст] / Н.Л. Хантаева. - Улан-Удэ.: Издательство ВСГТУ, 2007. -175с.

151. Хантаева, Н.Л. Теоретические основы налогообложения: Уч. Пособие [Текст]/ Н.Л. Хантаева. - Улан-Удэ.:Издательство ВСГТУ. - 2007. -175с

152. Хурсевич С.Н. Как эффективнее использовать средства региональных и местных бюджетов / С.Н. Хурсевич, С. Сибиряков // Федерализм: Теория. Практика. История. - 1999. - № 3. - С. 175-186.

153. Цветков, И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере / И.В. Цветков // Финансы. - 2009. - №8. - С.26

154. Цветкова Е.В. Риски в экономической деятельности: учеб, пособие / Е.В. Цветкова, И.О. Арлюкова. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2002. -64 с.

155. Цыгичко А.Н. Налоги, субсидии, инвестиции / А.Н. Цыгичко // Экономист. - 2010. - №11. - С. 6-14.

156. Чермошанский, A.B. Сущность и содержание региональной налоговой политики, методы оценки ее эффективности / A.B. Чермошанский // Управленческий учет. - 2012. - №9. - С.95-101 (0,4 пл.).

157. Черник Д.Г. Платежи и сборы как источник местных бюджетов в европейских странах / Д.Г. Черник // Российский налоговый курьер. - 2002. -№7. - с.72

158. Черник, Д.Г. Грамотная налоговая политика - стимул и поддержка для бизнеса Интервью с президентом Палаты налоговых консультантов, президентом компании «МЦФЭР-консалтинг», действительным членом РАЕН, д.э.н., профессором, государственным советником налоговой службы 1 ранга [Электронный ресурс] / Д.Г. Черник // Налоговый вестник. - 2011. -№ 4 // Режим доступа: http://www.Nalvest.com/.

159. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы / Л.Г. Черногор // Налоговый вестник. - 2003. - №3. - С. 129-131

160. Чирков М.О. Оценка эффективности налоговой политики региона: препринт. - Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2005. - 84 е.;

161. Чирков М.О. Формирование налоговой политики региона в условиях реформирования местного самоуправления (на примере Алтайского края) : Дис.... канд. экон. наук: 08.00.05 : Барнаул, 2005. - 198 с.

162. Чужмарова С.И. Методология согласования федеральной и региональной налоговой политики / С.И. Чужмарова // Региональная экономика: теория и практика. - 2010. - № 15.- С. 34-43.

163. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования / М.Н. Шалюхина // Налоговый вестник. - 2001. - №1. - С.74.

164. Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики / С.Д. Шаталов // Финансы. - 2007. - №7. -С. 3-10.

165. Швецов Ю.Г. Эволюция российского бюджетного федерализма / Ю.Г. Швецов // Вопросы экономики. - 2005. - № 8.

166. Шишко A.B. Трудное становление налоговой системы России / A.B. Шишко // ЭКО. - 2008. - №4. - С.3-12

167. Штульберг Б.М. Региональная политика России: теоретические основы, задачи и методы реализации / Б.М. Штульберг, В.Г. Введенский. -М.: Гелиос АРВ, 2000.

168. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации / Н.В.Щеглова // Финансы. - 2000. - № 2. - С. 26-29.

169. Щербинин А.Т. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения / А.Т. Щербинин // Налоговый вестник, -2008. -№1. - С. 24-26 с.

170. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля [Электронный ресурс]: Автореф. дис. на соиск. учен, степ. канд. экон. наук: 08.00.10 - М.: РГБ, 2002.

171. Щиборщ К. Основные направления налогового планирования на российских предприятиях / К. Щиборщ // Аудитор. - 1999. - № 10. - С.20-26.

172. Юрзинова И.Л. Возможности применения неналоговых инструментов региональной налоговой политики / И.Л. Юрзинова // Региональная экономика: теория и практика. - 2010. - № 6. - С. 31-34.

173. Юрзинова И.Л. Совершенствование методов оценки социально-экономического эффекта от мероприятий налоговой политики на различных уровнях эколномической агрегации / И.Л. Юрзинова // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 8. - С. 44-51.

174. Юрзинова И.Л. Теоретические основы экономической концепции налоговой политики / И.Л. Юрзнова. - М.: ИВЦ Маркетинг, 2008. -98 с.

175. Юрзинова, И.Л. Влияние налоговой политики на экономическое развитие регионов : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10, 08.00.05 : Москва, 2004, 166 с.

176. Юрченко В.Р. Регулирование налоговой нагрузки как фактора развития производства: Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2008. -203 с.

177. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф.Юткина - М.: ИНФРА-М, 2003. - 12 с.

178. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 576 с.

179. Юшков Е.С. Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства: Дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 : Тюмень, 2010. - 222

180. Ялуткин В.И. Концептуальные основы реформирования налоговой системы России: Монография / В.И. Ялуткин. - Чебоксары: РГУП «ИПК Чувашия», 2002. - 156 с.

181. Яшина Н.И. Комплексная оценка устойчивости налогового потенциала территорий с учетом показателей собираемости и риска / Н.И. Яшина, Е.В. Поющева // Финансы и кредит. - 2008. -№31.- С.42-48.