Основные направления развития российской налоговой системы в рыночных условиях хозяйствования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Абдулгалимов, Абдусалим Минхаджович

• Абдулгалимов, Абдусалим Минхаджович
• доктор экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации доктор экономических наук Абдулгалимов, Абдусалим Минхаджович

Введение.

Глава 1. Концептуальные основы налогообложения.

1.1. Налогообложение в контексте становления и развития общества и государства.

1.2. Экономическое содержание и формы реализации налоговых отношений.

1.3. Принципы организации налогообложения как исходные положения налоговой политики государства.

Глава 2. Налогообложение в механизме взаимодействия основных экономических субъектов: государство, организации, население.

2.1. Механизм взаимодействия основных экономических субъектов.

2.2. Влияние налогообложения на соотношение между основными экономическими субъектами.

2.3. Моделирование расширенного воспроизводства с учетом налогового фактора.

Глава 3. Налоговое регулирование реального сектора экономики.

3.1. Влияние налогообложения на реальный сектор экономики.

3.2. Формирование благоприятной налоговой среды в целях активизации инвестиционной деятельности организаций.

Глава 4. Стимулирующий потенциал налогообложения в условиях российской экономики.

4.1. Проблема снижения налогового бремени и переложение налоговой нагрузки.

4.2. Систематизация налогообложения как необходимое условие обеспечения справедливого распределения налоговой нагрузки.

4.3. Реализация стимулирующего фактора налоговых отношений в налоговой системе Российской федерации.

Глава 5. Налогообложение как инструмент структурной политики государства.

5.1. Роль налогообложения в реализации структурной политики государства.

5.2. Характеристика основных направлений воздействия налоговой политики на структурные преобразования в экономике.

Глава 6. Основные направления формирования эффективной системы налогообложения.

6.1. Совершенствование налогообложения и перспективы оптимизации системы налогообложения в Российской Федерации.

6.2. Подход к формированию оптимального уровня налогообложения организаций.

6.3. Оптимизация соотношения прямого и косвенного налогообложения как необходимое условие повышения экономической активности субъектов экономики.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Основные направления развития российской налоговой системы в рыночных условиях хозяйствования»

Актуальность темы исследования. Социально-экономические преобразования, осуществляемые сегодня в Российской Федерации, во многом зависят от качества системы государственного регулирования экономики, важнейшим элементом которой является налоговая система. Она обуславливает экономический рост и сбалансированность государственного бюджета, рост национального дохода и повышение уровня жизни населения за счет развития производства.

Применение налогов, исходя из их сущностной определенности и функциональных особенностей, приобретает особое значение, поскольку процесс налогообложения неразрывно связан с противоречиями и компромиссами. В налогообложении сталкиваются интересы государства и налогоплательщика, которые особенно поляризуются в условиях экономических кризисов, бюджетного дефицита и снижения жизненного уровня населения. Перспективы развития российской экономики во многом связаны с функционированием эффективной налоговой системы, обеспечивающей разумный баланс интересов налогоплательщиков и государства, где с максимальной отдачей были бы реализованы фискальная, регулирующая и социальная функции налогов. Для построения такой налоговой системы необходимо осмыслить пройденный путь, установить взаимодействия и взаимосвязи в налогообложении как внутрисистемного, так и внесистемного характера, определить стимулирующее или ограничивающее воздействие налоговой политики государства на развитие хозяйственной деятельности организаций и предпринимательской активности населения.

Налоговая система Российской Федерации состоит из большого количества налогов и сборов, она подражательна и выполняет, в основном, фискальную функцию. Высокие ставки налогов, присутствие двойного и, как показывает практика, многократного налогообложения приводят к свёртыванию деятельности многих средних, малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Всё это, в конечном счёте, снижает собираемость налогов и увеличивает затраты на содержание налоговой службы. В результате такая налоговая политика приводит к замедлению экономического роста.

В настоящее время, на начальном этапе экономического подъёма, Российской Федерации необходима налоговая система, способствующая формированию условий для образования «среднего класса» предпринимателей. А это обуславливается необходимостью полной реализации стимулирующего фактора налогообложения, обеспечивающего экономический подъем страны.

Для выработки основных направлений развития налоговой системы следует определить закономерности её развития и трансформации, проанализировать сложившиеся тенденции структурирования российской налоговой системы.

Налоговой философией на этапе экономического подъема должна стать «теория оптимального налогообложения», в которой на первый план выступает сочетание экономических интересов всех структурных составляющих общества. Это возможно только при наличии системного, научно обоснованного подхода к распределению налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Системный подход к распределению налоговой нагрузки предполагает: во-первых, при установлении налоговых ставок необходимо максимально учитывать роль каждого фактора производства в формировании налоговой базы; во-вторых, при установлении уровня налогообложения следует принимать во внимание реальное состояние национальной экономики на данном этапе ее развития, а не подражать экономически развитым странам; в третьих, умело использовать сочетание прямого и косвенного налогообложения в целях эффективного налогового регулирования экономических процессов.

Степень разработанности темы исследования. Системное изучение налогообложения начинается в XVIII веке с научных разработок А. Смита, который является родоначальником концепции классической теории налогообложения. В этот период проблемами теории налогообложения занимались Д.

Рикардо, Ш. Монтескье, О. Мирабо, Ф. Аруэ (Вольтер) и др. В XIX веке проблемами теории и практики налогообложения занимались Ж. Сисмонди, Ф. Эджуорт, Н. Канар, К. Pay, А. Шеффле и А. Вагнер - германская финансовоя школа; Р. Майер и И. К. Виксель - австрийская экономическая школа; М. Панталеоне - итальянская экономическая школа; Э. Селигмен - представитель американской финансовой школы и др.

По объективным причинам, сложившимся в экономике ведущих капиталистических стран в начале XX в., классическую теорию налогообложения вытеснила теория налогообложения Дж. М. Кейнса. Однако, в силу произошедших в экономике процессов в 50-60 годы XX в., кейнсианскую теорию сменила неоклассическая теория налогообложения, представителями которой являются М. Фридман, А. Лаффер и др.

К концу XX века многие страны для строительства налоговых систем в качестве методологической базы использовали вариант, включающий в себя элементы неоклассической и неокейнсианской теорий налогообложения. Этого направления придерживались английские экономисты И. Фишер, Н. Калдор и др.

В дореволюционной (до 1917 года) России вопросами теории налогов занимались такие ученые-экономисты, как М.М. Алексеенко, С.Ю. Витте, И.Х. Озеров, М.М. Сперанский. Н. Тургенев, В.Н. Твердохлебов, А.А. Тривус, А.А. Исаев, JL В. Ходский, И.И. Янжул, JI.H. Янпольский и др.

В современной России в развитие теории налогообложения вносят свой вклад Л.И. Абалкин, С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, О.В. Врублёвская, С. Ю. Глазьев, Л.И. Гончаренко, И.В. Горский, А.Г. Грязнова, Е.Н. Евстигнеев, В.Г. Князев, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, А.Б. Паскачёв, С.Г. Пепеляев, В.М. Пуш-карёва, М.В. Романовский, М.А. Сажина, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

Изучение вклада в разработку теории и методологии налогообложения зарубежных и отечественных ученых позволило определить место налогообложения в экономическом развитии страны на отдельных исторических этапах его развития.

Тем не менее, уровень научной разработанности проблем формирования налоговой системы, отвечающей современным требованиям, степень изучения внутренних взаимосвязей между элементами налоговой системы, поиск путей оптимизации налогообложения далеко не исчерпаны. Дискуссионность и недостаточный уровень познания налоговой системы, её места и роли в современной экономике, предопределили выбор темы исследования, его цели и основные задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений и методологии формирования налоговой системы, служащей эффективным инструментом экономического развития.

Для достижения поставленной цели в процессе диссертационного исследования решались следующие задачи:

- изучить развитие налогообложения в контексте развития общества и государства;

- обосновать влияние налогов на соотношение между основными экономическими субъектами в процессе воспроизводства на макроэкономическом уровне;

- определить влияние налогообложения на основные макроэкономические показатели и экономические циклы с учетом государственной политики стимулирования экономического роста;

- проанализировать налоговую систему Российской Федерации для формирования эффективной системы распределения налоговой нагрузки и разработать механизм по борьбе с двойным (многократным) налогообложением;

- разработать рекомендации по реализации стимулирующего потенциала налоговых отношений;

- разработать методический подход к определению оптимального уровня налогообложения организаций;

- выявить взаимосвязь между уровнем налогообложения организаций и эффективностью использования факторов производства;

- разработать механизм оптимизации соотношения прямого и косвенного налогообложения как фактора обеспечения воспроизводства на макроэкономическом уровне.

Предметом исследования определена совокупность теоретических и методологических проблем влияния налогообложения на экономическое развитие в рыночных условиях хозяйствования.

Объектом исследования являются налоговая система и показатели экономического развития Российской Федерации.

Теоретические и методологические основы исследования. В основе диссертационного исследования лежат фундаментальные положения экономической теории, в том числе, в области фискальной политики государства. Кроме того, использованы научные разработки современных отечественных и зарубежных ученых по проблемам налогообложения.

Исследование критериев оптимизации налогообложения базируется на системно-функциональном подходе, а также использовании методологического потенциала неоклассической и неокейнсианской теорий. В процессе работы, в зависимости от характера решаемых задач, использованы следующие методы научного исследования: системный подход к научному познанию, абстрактно-логический подход, анализ и синтез, экономико-статистический и другие общенаучные методы.

Информационной базой диссертационного исследования послужили законодательные акты, материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстат), отчетные данные Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ и другие справочно-аналитические материалы различных федеральных ведомств (Минэкономразвития РФ, Министерства финансов РФ). В работе также использовались компьютерные базы данных, а также материалы, полученные через информационную систему Интернет.

Научная новизна выполненного исследования заключается в развитии системно-концептуального подхода и методологии формирования налоговой системы, служащей эффективным инструментом экономического развития, а также методического аппарата для решения связанных с этим практических проблем.

Основные результаты, определяющие научную новизну исследования и выносимые на защиту, состоят в следующем:

1) обоснован системно-концептуальный подход к исследованию предпосылок возникновения и использования налогообложения в контексте развития общества и государства;

2) выявлены основные формы проявления налоговых отношений, раскрывающих сущностную характеристику налогов и роль налогообложения в реализации интересов основных субъектов налоговых отношений: государства, организаций и населения;

3) разработана модель расширенного воспроизводства, в основе которой лежит движение денежных средств, материальных и нематериальных благ. Налоги в этой модели представляют один из источников денежных средств, а налогообложение - важнейший фактор, обеспечивающий движение этих благ и средств;

4) выявлены особенности влияния налогообложения на реальный сектор экономики в зависимости от налоговой политики государства, которое заключается в следующем: 1) увеличение налоговых изъятий влечёт за собой снижение накоплений денежных средств и объемов производимой продукции; 2) уменьшение налоговых изъятий влечёт за собой увеличение денежных средств и объемов производимой продукции;

5) установлено отсутствие связи между налогами в Российской Федерации, что приводит к проблеме двойного налогообложения, переложению налогов и уклонению от их уплаты;

6) раскрыта проблема импорта (экспорта) налогового бремени в условиях спада производства и роста дефицита отечественных товаров. Поскольку налог является фактором, формирующим цену товара, с импортом товара импортируется и налоговая нагрузка иностранного государства, усиливая, в конечном счете, налоговое бремя на отечественного потребителя-налогоплательщика;

7) предложена методика оптимизации налогообложения организаций, в основе которой лежит установление предельного уровня их налоговых обязательств;

8) разработана модель налогообложения организаций, основанная на увязке уровня их налоговых обязательств с состоянием основных производственных фондов. Для расчета налоговой ставки по предложенной модели налогообложения организаций составлены блок-схема алгоритма и программа;

9) разработана методика установления оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения, применение которой приводит к повышению экономической активности хозяйствующих субъектов, что, в свою очередь, является необходимым условием экономического развития. На современном этапе развития налоговых отношений косвенными налогами должны пользоваться как универсальным инструментом регулирования налоговых поступлений.

Положения, выносимые на защиту.

1. Система политико-экономических и социальных предпосылок возникновения налоговых отношений и логический подход к решению проблемы периодизации развития налогообложения.

2. Предложенная модель расширенного воспроизводства, которая раскрывает роль налогов в кругообороте денежных средств, материальных и нематермальных благ в обществе, и значение налогообложения как важнейшего фактора обеспечения движение этих благ и средств.

3. Выявленные резервы повышения стимулирующего потенциала налоговых отношений в налоговой системе Российской федерации за счёт снижения импорта налогового бремени. Проблема импорта налогового бремени проявляется в условиях дефицита товаров отечественного производства и массового потребления импортируемых товаров.

4. Разработанная методика оптимизации налогообложения организаций, основанная на идее установления предельного уровня их налоговых обязательств и принципе равномерности распределения налоговой нагрузки. На основе данной методики сформирована модель налогообложения организаций, суть, которой заключается в установлении размера совокупного налога с организаций в зависимости от состояния основных производственных фондов.

5. Разработанная методика установления оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения, ценность, которой заключается в установлении равных условий для налогоплательщиков организаций, находящихся в разных регионах страны, посредством применения среднего уровня потребительских цен по стране. Использование этой методики приведёт к повышению экономической активности хозяйствующих субъектов.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования.

Методика определения общего экономического равновесия, предложенная в диссертации, может быть применена при определении общеэкономических пропорций между спросом и предложением: государственных услуг; товаров, услуг и работ, предоставляемых хозяйствующими субъектами и населением.

Модель расширенного воспроизводства, предложенная в диссертации, может быть использована при прогнозировании основных направлений развития налоговой системы, выявлении и устранении недостатков, ошибок и просчетов в той или иной сфере общественно-экономического развития.

Выводы и рекомендации, предложенные автором для решения проблемы импорта (экспорта) налоговой нагрузки, имеют важное теоретическое значение при исследовании проблем переложения налогового бремени.

Применение на практике, предложенной в диссертации модели оптимизации уровня налогообложения организаций, будет способствовать созданию благоприятного налогового режима для осуществления производственной и инвестиционной деятельности, улучшению налоговой дисциплины, обеспечению условий для накопления капитала и экономического роста, уменьшению налогового бремени на хозяйствующие субъекты, созданию условий для увеличения государственных финансовых ресурсов.

Кроме того, материалы диссертационного исследования могут быть использованы в процессе преподавания учебных дисциплин «Основы налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Финансы организаций», а также для подготовки спецкурсов и учебных пособий по отмеченным дисциплинам.

Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования докладывались на международных и вузовских научных и научно-практических конференциях и опубликованы в научных статьях в центральных изданиях.

Основные положения диссертации используются в: образовательной деятельности в рамках курса «Основы налогообложения» Дагестанском государственном университете; текущей работе Управления ФНС РФ по Республике Дагестан и при разработке региональной нормативно-правовой базы.

Отдельные теоретические и методологические положения научного исследования вошли в главы учебника для вузов «Налоги и налогообложение» и учебных пособий: «Теоретические основы налогообложения» и «Теория и история налогообложения», изданных с участием автора диссертации.

По теме диссертации опубликовано 32 научные работы общим объемом 44,3 п.л.

Структура и объем диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, 6 глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 257 наименований. Работа изложена на 303 страницах машинописного текста, содержит 21 таблицы, 10 рисунков, 1 схему и 2 приложения. Диссертационное исследование диссертация содержит достаточный объем и необходимое количество статистического материала и математических формул.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Абдулгалимов, Абдусалим Минхаджович

Заключение

Проведенное исследование направлено на решение важнейшей экономической проблемы — создание эффективной налоговой системы в Российской Федерации, стимулирующей рост производства и национального дохода, максимально учитывающей интересы не только государства, но и отдельных организаций и граждан. Действующая ныне в Российской Федерации налоговая система сложна и несет преимущественно фискальный характер.

Важнейшей проблемой создания эффективной налоговой системы является оптимизация уровня налогообложения. Подражание налоговым системам экономически развитых стран и искусственное занижение показателя реального уровня налогообложения является некорректным, ошибочным подходом к решению данной проблемы. Для разрешения этой проблемы предложен совершенно новый подход к формированию предельного уровня налогообложения организаций, порядок применения которого можно использовать и при налогообложении физических лиц.

Налогообложение представляет собой процесс взаимодействия основных экономических субъектов общества (государство, экономика и население). Поэтому при налогообложении необходимо учитывать экономические интересы как государства, так организаций и граждан. В противном случае речь не может идти о расширенном воспроизводстве и эффективной налоговой системе.

Результаты, полученные в ходе исследования, имеют научную и практическую ценность для формирования налоговой системы, способной стать эффективным инструментом расширенного воспроизводства. Эти результаты приведены ниже в виде заключений и рекомендаций.

1. Теоретическое обоснование становления и развития налогообложения, как фактора расширенного воспроизводства, произведено в контексте становления и развития общества и государства. Для этого изучены теоретические основы налогообложения и дана оценка практике применения этих основ в налоговой системе Российской Федерации. В ходе исследования установлено, что постоянно повторяющиеся закономерные налоговые отношения определяют функции налога и что вопросы, связанные с сущностью налогов и с их функциями, исходят друг из друга, и ответить на них можно только в комплексе.

2. На основании исследования сущности налога, функциональной ориентации налогообложения и определения роли налога как политико-экономической категории в диссертации дана характеристика взглядов мыслителей и ученых на природу налога. В ходе исследования установлено, что в условиях формирования гражданского общества принципиальное значение приобретает подход к налогообложению как к процессу самообложения граждан и организаций. Такой подход важен не только для налогового воспитания граждан, но и для того, чтобы ими было осознано, что государство- это структурная составляющая общества и содержание его объективно.

3. Для формирования эффективного механизма, обеспечивающего расширенное воспроизводство, общество необходимо рассматривать как единую политико-экономическую и социальную систему, состоящую из трех друг друга обусловливающих составляющих: населения (субстанции общества), экономики (экономического базиса) и государства (политической надстройки). Взаимодействие всех составляющих общества и есть процесс его развития. Целью такого взаимодействия является достижение интересов как общества в целом, так и интересов отдельных хозяйствующих субъектов и каждого гражданина в отдельности.

4. Предложена методика установления общего экономического равновесия, которая заключается в том, что совокупные потребности общества состоят из потребностей населения, потребностей государства и потребностей экономики. Исходя из того, что потребности предполагают спрос и предложение, совокупный спрос и совокупное предложение в обществе соответственно также предполагают спрос и предложение населения; спрос и предложение государства; спрос и предложение экономики. Это означает, что в обществе функционируют только эти три экономических субъекта, которые представляют как сторону спроса, так и сторону предложения. Поэтому для достижения экономического равновесия в целом по обществу важно не только развитие каждого из них в отдельности, но и обеспечение их гармоничного развития.

5. В ходе исследования установлена особая роль государства в решении проблем, связанных с экономическим равновесием. В современных условиях государственное регулирование экономики является составной частью процесса воспроизводства. Государство решает различные задачи, например, стимулирование экономического роста, регулирование занятости, поощрение прогрессивных сдвигов в отраслевой и региональной структуре, поддержку экспорта. Конкретные направления, формы, масштабы государственного регулирования экономики определяются характером и остротой экономических и социальных проблем в той или иной стране в конкретный период. Особое место в регулирующей деятельности государства занимает налогообложение. Влияние налогов на экономическое равновесие и темпы экономического роста происходят в ходе налогового регулирования и представляют собой систему мероприятий, связанных с налогообложением.

6. На основе анализа существующих моделей равновесия, исходя из основных положений равновесного развития экономики, изложенных в диссертации, разработана и предлагается модель расширенного воспроизводства. Основной идеей предлагаемой модели является оптимизация основной народнохозяйственной пропорции - соотношение между суммой денег в обращении и валовым внутренним продуктом (ДО<->ВВП). Для этого составлена схема кругооборота денег и материальных и нематериальных благ, создаваемых всеми основными экономическими субъектами. Исходными положениями в предлагаемой модели являются условия кругооборота денег и благ в обществе, а основной целью - определение места и роли налогообложения в этом кругообороте.

7. В процессе исследования проблемы распределения налоговой нагрузки в налоговой системе Российской Федерации установлено, что связь между налогами практически отсутствует. Отсутствие системности в налогообложении, как показывает мировой опыт, приводит к проблеме двойного налогообложения, переложению налогов и уклонению от уплаты налогов. В Российской Федерации налоговая нагрузка на плательщиков усилена не только отсутствием системности в налогообложении, но и многими другими факторами, главным из которых является неразвитость отечественного производства.

8. В целях исследования проблемы переложения отдельных видов налогов, в диссертации предлагается рассмотреть их как фиксированные и не фиксированные налоги. К фиксированным налогам, уплачиваемым организациями и физическими лицами, отнесены налоги, суммы которых исчисляются со стоимости (цены) конкретного физического объекта. К таким налогам относятся налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Суммы этих налогов не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а напрямую увязаны со стоимостью (ценой) этих объектов (в случае транспортного налога - с мощностью двигателя), и поэтому сумма налога не меняется в зависимости от изменения величины его дохода. К нефиксированным налогам относятся налог на прибыль организаций и подоходный налог с физических лиц, исчисление которых осуществляется путем применения процентной ставки к сумме дохода, полученного налогоплательщиком за отчетный период. При этом сумма налога будет меняться в зависимости от изменения величины дохода организации - налогоплательщика. Группировка налогов на фиксированные и нефиксированные налоги еще не развита в научной и экономической литературе. Такое деление налогов имеет важное теоретическое значение при исследовании проблем переложения налогового бремени.

9. Неразвитость производства предполагает товарный и денежный (финансовый) дефицит. Товарный дефицит, как известно, сопровождается ростом цен, который дает возможность производителям получить прибыль (инфляционная прибыль) и в условиях сокращения производства. В условиях спада производства отечественных товаров в целях удовлетворения потребностей населения товарный дефицит восполняется импортом товаров зарубежных производителей. Диссертационное исследование показало, что с импортом товаров происходит и импорт налоговой нагрузки государства-экспортера товаров в страну, импортирующую эти товары. Следовательно, отечественный потребитель носит бремя налогов как отечественной налоговой системы, так и налоговой системы зарубежного государства.

10. На основе критического анализа различных точек зрения на идею «единого налога» в диссертации сделан следующий вывод: поскольку возможность совмещения объекта и источника налогообложения существует, и в налоговых системах многих стран действуют налоги, у которых объект совпадает с источником уплаты (например, подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль организаций в налоговой системе РФ), и источник уплаты всех прямых налогов с организации составляет его чистый доход, то можно использовать его в качестве источника уплаты этого «единого налога».

11. Исследованы направления развития теории налогообложения на современном этапе. В целях исследования данного вопроса за основу взята функциональная ориентация налоговых отношений, поэтому дана характеристика роли налогов в системе государственного регулирования экономики, роли налогов в системе государственного стимулирования экономики и социальной ориентированности налогообложения на современном этапе. Дана оценка реализации этих направлений налогообложения в налоговой системе Российской Федерации.

12. Налогообложение рассматривается в качестве важнейшего фактора расширенного воспроизводства. При этом исследованы условия обеспечения расширенного воспроизводства посредством налогообложения. В качестве необходимого условия повышения экономической активности хозяйствующих субъектов - налогоплательщиков взята оптимизация уровня налогообложения. В качестве условия, способствующего экономическому росту, взято оптимальное использование прямого и косвенного форм налогообложения.

13. Для обеспечения жизнедеятельности общества необходимы финансовые ресурсы. Налогообложение известно как один из основных способов финансового обеспечения общества. Поскольку этот процесс происходит путем перечисления налогов в государственный бюджет, необходим механизм оптимизации налогообложения. Оптимизация налогообложения - необходимое условие повышения экономической активности субъектов экономики и обеспечения государства необходимыми финансовыми средствами. Оптимизация налогообложения, таким образом, является необходимым условием разрешения основного противоречия, возникающего между субъектами налоговых отношений - учет их экономических и социальных интересов.

14. В диссертации разработан механизм оптимизации налогообложения, основными элементами которого являются: 1) установление предельного уровня налогообложения хозяйствующих субъектов; 2) разработка системы налогообложения организаций, основанной на увязке уровня налогообложения с состоянием факторов производства; 3) разработка методики установления оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения как необходимого условия экономического равновесия. В целом этот механизм может послужить в качестве модели оптимизации налогообложения организаций.

Предложенная методика установления оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения в диссертации рассматривается в качестве необходимого условия экономического развития. Поэтому, на современном этапе развития налоговых отношений, косвенными налогами должны пользоваться как универсальным инструментом регулирования налоговых поступлений и систематизации денежной системы страны.

15. Реформирование налоговой системы РФ, на наш взгляд, должно проводиться в направлении разграничения функций прямых и косвенных налогов, сокращенных до необходимого минимума. При этом необходимо определить пределы прямого и косвенного налогообложения. В соответствии с этим необходимо вести регулирование прямого и косвенного налогообложения. Для этого нами построена схема изменения доли прямых и косвенных налогов в общих налоговых поступлениях бюджета в зависимости от изменения доли дохода (прибыли), направляемого на обновление основных производственных фондов хозяйствующих субъектов. Сохранение налоговых доходов бюджета при укреплении финансовой устойчивости организаций занимает в этой системе ключевое место.

Необходимость оптимизации прямого и косвенного налогообложения продиктована функциональными особенностями этих налогов. Без определения их сущности и влияния на экономические процессы невозможно построить рациональную, с точки зрения всех субъектов налоговых отношений, налоговую систему. Именно такая налоговая система может стать эффективным механизмом, обеспечивающим расширенное воспроизводство.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Абдулгалимов, Абдусалим Минхаджович, 2008 год

1. Конституция РФ: Научно-практический комментарий / Под ред. акад. Б.Н. Топорнина. М.: Юристь, 1997. 716 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в 2 частях), по состоянию на 01.11.2008 г.

3. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» № 2118-1 от 27.12.1991 г.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 1999.160с.

5. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая (с алфавитно-предметным указателем). М.: Изд. группа ИНФРА-М-НОРМА, 1996.560с.

6. Закон РФ от 31.07.98. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

7. Закон РФ от 09.07.99. № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

8. Автономов B.C. Человек в зеркале экономической теории. М., 1993.

9. Акулова Г.Н. Международные валютно-финансовые организации и страны. М., 1988.

10. Алиев Б.Х. Абдулгалимов А. М. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. — М.: Вузовский учебник, 2008.

11. Аллен Р. Математическая экономика / Пер. с англ. М., 1963.

12. Аманжаев Т.Г. Роль государства при переходе к рыночной экономике // Вест. Моск. ун-та. Сер. 6. «Экономика». 1996. № 2.

13. Андрианов В. Потенциал экономического возрождения В.Андрианов //Экономист. -2000.- №10.- С. 12-13;

14. Андрианов А. Государственное регулирование и механизмы саморегуляции в рыночной экономике. Мировой опыт и Россия // Вопросы экономики. 1996. № 9. Антология экономической классики: В 2-х т. М., 1993.

15. Анчишкин А. Методологические проблемы факторного анализа динамики производства, интенсивных и экстенсивных путей экономического роста // Вопросы экономики. 1971. № 6.

16. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 7-е, пере-раб., доп.- М.: Дашков и К, 2007.

17. Аронов В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономиста, 2004.

18. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М.: Магистр, 2007.

19. Архипов А., Баткилина Г., Калинин В. Государство и малый бизнес: финансирование, кредитование, налогообложения. // Вопросы экономики. — 1997. №4. с. 147.

20. Аткинсон Э., Стиглиц Дж. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с англ. М., 1995.

21. Балацкий Е. Точки Лаффера и их количественная оценка //Мировая экономика и международные отношения. 1997. - № 12. - С.85-94.

22. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. -19 9 7 .-№ 11.

23. Балацкий Е. Налог на имущество предприятий и накопление капитала. // МЭМО. 1999. №3- с.87.

24. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики//Финансы. 1996. № 1. С. 25.

25. Бартенев СЛ. Экономические теории и школы. М., 1996.

26. Баркалов И.Б. Производственные функции и модели экономического роста. М., 1981.

27. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и алогообложение: Учебник.- М.: Экономистъ, 2006.

28. Беликов С.Ф.Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Феникс, 2006.

29. Белолипецкий В. Г. О финансовой стабилизации в РФ // Финансы. 1999. № 1.С. 16-18.

30. Белова JI. О соотношении динамики внутренних цен и динамики валютного курса // Вопросы экономики. 1993. №11.

31. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с англ. М., 1995.

32. Брагинский С.В., Певзнер Я.А. Политическая экономия: дискуссионные проблемы, пути обновления. М., 1991.

33. Бобылёв Ю. Промышленный спад и структура производства /Ю.Бобылёв //Экономист.- 1996.-№5. С37

34. Бокарева Л. Факторы инфляции // Экономист. 1996. № 2.

35. Бондарь Т.Е., Василевская Т.И., Заяц Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник 4 изд. Вышэйшая школа: Минск, 2007.

36. Борисов О. Проблемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности банков // Вопросы экономики 2007 №5 ст. 76

37. Буглай В.Б., Ливенцев Н.Н. Международные экономические отношения: Учеб. пособие. М., 1996.

38. Бузгалин А.В. Переходная экономика. М., 1994.

39. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999.

40. Вазарханов И. С. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Ростов н/Д: РГЭУ, 2007.

41. Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Тарасова В.Ф. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие 4 изд. М.: КноРус, 2008.

42. Всемирная история экономической мысли: В 6 т. МГУ им. М.В. Ломоносова; Гл. ред. В.Н. Черковец и др. М.: Мысль, 1987. Т. 1-6.

43. Величенков А. Куда идем мы с МВФ // Российский экономический журнал. 1996. № 8.

44. Викуленко А.Е. Механизм налогового стимулирования экономического роста промышленного производства (теория и методология). Диссертация д.э.н. С 41

45. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятий // Экономист. 1996. № 7.

46. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямых и косвенных налогов // Финансы. 2000. № 3. С. 24-26.

47. Глазьев С. Приоритетные направления структурной политики развития России/С.Глазьев. -200l.-http.//:www.glazyev.ru.

48. Глухов В. В., Дольдэ И. В. Налоги:Теория и практика: Учебное по-собие.-СПб.: Спец. лит., 1996.

49. Глазьев С. Теория долгосрочного технико-экономического развития/С.Глазьев.-М.: ВлаДар, 1993. -С.165-181.

50. Гусева С. М., Севастьянова Н. П. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2004 г.-М. библиотека журнала «Главбух», 2004.

51. Глобальные процессы и перспективы взаимодействия России и третьего мира. М., 1994.

52. Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложению: Учебное пособие. М.: КноРус, 2007.

53. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. 1999. № i.e. 22-26.

54. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 6. С. 27-30.

55. Горский И.В. Экономический рост и налоги // Налоговое обозрение. 1999. № 1-2. С. 3-14.

56. Государство в меняющемся мире // Вопросы экономики. 1997. № 7.

57. Гришин И.В. Под бременем инфляции. М., 1996.

58. Денисон Э. Исследование различий в темпах экономического роста. М., 1971.

59. Демин А. Общие принципы налогообложения //Хозяйство и право. -1998.-№№2,3.

60. Денежная политика в условиях инфляции // Деньги и кредит. 1995.№ 6.

61. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учебник, изд -4. М.: Феникс, 2006.

62. Долан Э. Дж. Макроэкономика / Пер. с англ. СПб., 1994.

63. Дробозина Л.И. Финансы, денежное обращение и кредит. М., 1997.

64. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 1997. № 4.

65. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России // Финансы. 1997. № 6. С. 39.

66. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: ИНФРА-М, 1999.

67. Евстигнев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.

68. Евстигнеев Е. Н. Краткий курс Налоги и налогообложение: Учебное пособие 3 изд. СП66: Питер, 2007.

69. Емцов Р.Г., Лукин М.Ю., Черемных Ю.Н. Микроэкономика: Учеб. пособие. Уфа, 1995.

70. Ермолаев С. А. Структурная политика государства в механизме экономического роста. Диссертация д.э.н. С. 42.

71. Ефимова С. А. Краткий курс по налогам и налогообложению: М.: Окей-книга, 2008.

72. Жукровска К. Преобразования переходного периода: теория и практика // МЭиМО. 1995. № 6.

73. Зайков В.П., Велигура В.В. Налоги Российской Федерации: Учебное пособие. М.: Феникс, 2007.

74. Зайдель X., Теммен Р. Основы учения об экономике / Пер. с нем. М., 1994.

75. Зимин А.В. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. М.: ВЕЛБИ, Проспект, 2003.

76. Иванов Ю.Н., Хоменко ТА. Применение СНС в странах с переходной экономикой // Вопросы статистики. 1995. № 1.

77. Иванов Ю.Н., Масакова ИД. Система национальных счетов в российской статистике // Вопросы экономики. 2000. № 2.

78. Ивлева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России. Вестник московского университета. Серия 11. Право. - 1997. - №3. (справочная система «Гарант»).

79. Изюмов А.И., Попов В.В. К вопросу длинных волн в американской экономике // США: ЭПИ. 1988. № 4.

80. Илларионов А. Как был организован российский финансовый кризис. // Вопросы экономики. 2000. №11. с.28.

81. Илларионов А. Бремя государства // Вопросы экономики. 1996. №9.

82. История экономических учений: современный этап / Под общ. ред. А.Г. Худокормова. М., 1998.

83. История государства и права зарубежных стран. Ч. 1: Учеб. для вузов. 2-е изд., стер. / Под ред. Н.А. Крашенинниковой, О.А. Жидкова. М.: Изд-во НОРМА (Изд. группа НОРМА-ИНФРА М), 2000.

84. Карагод О. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2005.

85. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: КноРус, 2007.

86. Кац И. Роль и задачи государственного регулирования экономики // Экономист. 1996. № 9.

87. Кашин В.М. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы 2001. №7.

88. Кейнс Д. Общая теория занятости, процента и денег / Пер. с англ. // Дж.М. Кейнс. Избранные произведения. М., 1993.

89. Кейнсианская система. В кн.: Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с англ. М., 1994.

90. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. Изд. 2-е, перераб., доп. М.: Экзамен, 2006.

91. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты//Финансы. 1998. № 9. с. 30—32.

92. Кларк Дж.Б. Распределение богатства. М., 1992

93. Климова М.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: РИОР, 2008.

94. Корнай Я. Тенденции постсоциалистического развития: общий обзор // Вопросы экономики. 1996. № 1.

95. Коломиец. А.Л. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов российской Федерации//Налоговый вестник.-2000.- № 4. С.8-10.

96. Колчин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения//Финансы. -1999№4.-С. 27-29.

97. Колчин С. П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Вузовский учебник, 2008.

98. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. — М.: НИФИ, 1989. С.4.

99. Кондратьев Н.Д. Проблемы экономической динамики. М., 1989.

100. Копейкин М. Государство и институциональные реформы в России // Проблемы теории и практики управления. 1996. № 4.

101. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2005.

102. Кравцевич А.И Система приоритетного финансирования промышленности / АКравцевич //Японский опыт для российских реформ (Выпуск первый).-М.: Диалог-МГУ,1998.-С.13.

103. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Вузовская книга, 1999.

104. Кузьмин С. Перспективы России в развитии современных мирохозяйственных тенденций /С.Кузьмин //Экономист.- 2002.-№1.-с.16-17.

105. Кузнецов В. К теории переходной экономики // МЭиМО. 1994. № 1-9.

106. Кульман А. Экономические механизмы: Пер. с фр. М.: Универс, 1993. .85.

107. Кураков A. JI. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Чебоксары: изд-во Чуваш, ун-та, 2007.

108. Курс экономической теории / Под ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров, 1997.

109. Лазурина О. М. Налоги и налогообложение: Учебник. Ярославль: ЯВФЭИ, 2005.

110. Ламперт X. Социальная рыночная экономика. Германский путь / Пер. с нем. М., 1994.

111. Лайкам К. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональным уровнями бюджетной системы/ТВопросы экономики, -1998. -№ 10-С. 139-142.

112. Лермонтов Ю. М. Оптимизация налогообложения// Налоговый вестник, №12, 2008.

113. Лившиц АЛ. Введение в рыночную экономику. М., 1991.

114. Линдерт П.Х. Экономика мирохозяйственных связей / Пер. с англ. М., 1992.

115. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и интересы предприятий // Финансы. 1998. №5. С. 29-31.

116. Ложникова А. В. Инвестиционные механизмы в реальной экономике.- М.: МЗ- Пресс, 2001.-c.25.

117. Лоуренс Р. Клейн. О переходе к рыночной экономике // Деньги и кредит. 1996. № 1.

118. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. М.: Книжный Мир, 2001.

119. Любимов Л., Яровая Е. Механизм общественного саморазвития: цивилизованный подход на примере США // МЭиМО. 1993. №2.

120. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов 2 изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

121. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2003.

122. Макашева Н. Фридрих фон Хайек: мировоззренческий контекст экономической теории // Вопросы экономики. 1989. № 4.

123. Макконнелл К. Р., Брю C.JI. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2-х т. / Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992.

124. Макконнелл К., Брю С. Экономикс / Пер. с англ. М., 1992.

125. Максимова Н.С. О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. // Финансы. 2001. № 10. С. 3.

126. Мамрукова О. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Омега-Л, 2007.

127. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2006.

128. Манукян Л. С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экзамен, 2008.

129. Малышев ПА., Стерликов Ф.Ф. Законы экономической жизни. М., 1991.

130. Маркс К., Энгельс Ф. Избранные произведения: В 3 т. «Происхождение семьи, частной собственности и государства». М.: Политиздат, 1981. С. 213369.

131. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т.24. С. 193.

132. Маркс К., Энгельс Ф. Собр. соч. 2-е изд. М., 1960. Т. 23.

133. Маркс К. Капитал // Маркс К., Энгельс Ф. Собр. соч. 2-е изд. Т. 25.

134. Маршалл А. Принципы экономической науки. М., 1993.

135. Матросова Е. Структурные преобразования в промышленности — условие экономического роста /Е.Матросова.- Экономист.- 2000.- №5.- С. 19.

136. May В. Экономико-политические итоги 2002 года / В. May // Вопросы экономики, 2003, №2.- с. 12

137. Мельник А. Налогообложение в условиях регрессивной экономика // Налоговое обозрение. Менгер К., Бём-Баверк О., Визер Ф. Австрийская школа в политической экономии. М., 1992.

138. Международные экономические отношения: В 2-х т. М., 1991.

139. Механизм регулирования экономики Германии: как он функционирует и чему учит? / Под ред. В.П. Туткина. М., 1995.

140. Миллер О. Теория предложения и налоговая политика в США // Мировая экономика и международные отношения. 1989. - № 7. С. 30

141. Милюков А.И., Сенчагов В.К. Шведская модель: третий путь развития // ЭКО. 1992. № 2.

142. Миляков, Николай Викторович Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 2007.

143. Михалева О. JI. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Самара: Изд-во Самар. гос. экон. ун-та, 2007.

144. Моляков Д.С. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства. М., 1996.

145. Мэнкъю Н.Г. Макроэкономика / Пер. с англ. М., 1994.

146. Налоги и налогообложение: учебник/ под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб.: Питер, 2007.

147. Налоги и налогообложение: учебник / Барулин С.В. Кириллова О.С., Муравлёва Т.В. -М.: Экономистъ, 2006.

148. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: «Аналитика-Пресс», 1997.

149. Налоги в России и в мире: Специальный выпуск ежемесячной аналитико-статистической справки «Финансы промышленности России». РЦЭР при Правительстве РФ: 1993-1999 гг.

150. Налоги налогообложение: Учебн. пособие / Под ред. проф. Б. X. Алиева. М.: Финансы и статистика, 2005.

151. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы ис татисти-ка 2001 г.

152. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2001.

153. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000 (Сер. «Академия бухгалтера и менеджера»).

154. Налоги в механизме хозяйствования. / Под ред. Синегевич А. Г. М.: Наука - 1991. с.41.

155. Настольная книга финансиста / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

156. Нестеров В.В., Желтов Н.С., Нестеров Вл.В. Налоги и налогообложение: Учебно-метод. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

157. Никитин С.М. Налоги в системе государственных финансов // Деньги и кредит. 1995. № И. С. 43-51.

158. Никитин С.М. Степанова М.П. Глазова Е.С. НДС в системе налогов на потребление. / Деньги и кредит. 1998. №1. с.41.

159. Новикова Н. М Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М. : Изд-во МГОУ, 2006.

160. Нуреев P.M. Деньги, банки и денежно-кредитная политика. М., 1995.

161. Нуреев P.M. Основы экономической теории: Микроэкономика: Учеб. для вузов. М., 1996.

162. Общая экономическая теория. Политэкономия / Под ред. В.И. Видяпина, Г.П. Журавлевой. М., 1995.

163. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. 4-е изд., доп. М.: Азбуковник, 1998.

164. Ойкен В. Основные принципы экономической политики / Пер. с англ. М., 1995

165. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учеб. для студентов экономических специальностей вузов. М.: Финстатинформ, 1996.

166. Орешин В. Современные проявления глобализации мирового хозяйства// МЭиМО. 2006. №15

167. Основы внешнеэкономических знаний: Учеб. / Под ред. И.П. Фламинского. М., 1992.

168. Основы экономической теории: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Камаева. М., 1996.

169. Отечественная экономика: проблемы, пути возрождения. (Доклад оргкомитета 4 Российского экономического форума). // Российский экономический журнал. 2000. -№5-6 с.9.

170. Пансков В Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. М.: МЦФЭР, 2006.

171. Парыгина В.А., Браун К., Масгрейв Дж., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Эксмо, 2006

172. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Высшее образование, 2008.

173. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой базы // Налоговый вестник. 2000. - № 8. - С.3-8.

174. Паскачев А.Б., Саакян Р.А., Новикова А.И., Мельник А.д. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации/ТНалоговый вестник. -1999. № 12. - С.4-12.

175. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Юрайт-Издат, 2007

176. Петров Ю. Российская экономика в "8-9 пятилетках": от трансформационного шока к воспроизводственному коллапсу. // Российский экономический журнал. —1999. №4. с.7.

177. Петраков И. и др. Как придать денежной политике инвестиционную направленность // Российский экономический журнал. 1996. № 2.

178. Пиндайк Р., Рубинфелъд Д. Микроэкономика. М., 1992.

179. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Мини-Тайп, 2005.

180. Политическая экономия. Ч. 1 / Под ред. В.В. Радаева. М., 1992.

181. Политическая экономия: Учеб.-метод, пособие для преподавателей / Под ред. А.В. Сидоровича, В.М. Волкова. М., 1993.

182. Попов В. Факторы экономического роста, или почему Россия не станет «азиатским тигром» / В. Попов // Независимая газета. — 2000 23 мая. -с. 15

183. Попов Г. Налоговая реформа // Независимая газета. 2000. С. 8.

184. Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ. // Российская газета. 2008, 6 ноября. С.4.

185. Починок А.П., Павлова Л.П. Налоги и налогообложение в СНГ. Финансы и статистика, 2004.

186. Предварительные итоги исполнения федерального бюджета за 1999 год. // Российская газета. -2000, 27 .03 с.4.

187. Проблемы развития налоговой системы: Сб. статей. М.: Институт экономики РАН, 1998.

188. Промышленная политика в России: быть или не быть? /Материалы четвертого заседания семинара «Стратегия развития» от 17 декабря 2001 г.-М.: ТЕИС, 2002.

189. Промысловский В. Налоговый ренессансу // Налоговое обозрение. 1999. № 1-2. С. 22-25.

190. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного регулирования. // Финансы. 1999. №11. - с.27.

191. Пушкарева В.М. Генезис, категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999. № 6. С. 37.

192. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 1996.

193. Пятаков В. А. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. М.: А-Приор, 2007.

194. Романова А.Н., Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение 2 изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

195. Романовский М. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов 5-е издание. СПб.: Питер, 2006.

196. Российский статистический ежегодник. / Росстат России. М.: 2005, 2006.

197. Россия в цифрах. Госкомстат, 2002.

198. Романцов А.А. Межбюджетные отношения и формирование доходов территориальных бюджетов // Финансы. 2001. № 9. С. 10-14.

199. Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. М., 1994.

200. Рынок и реформы в России: исторические и теоретические предпосылки. М., 1995.

201. Ряховский Д.И., Бурдина А.А., Петровская М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Эксмо, 2006.

202. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году //Налоговый вестник. 2000. - № 4. - С. 4-7.

203. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория: Учебник для вузов. — М.: Норма,2006.

204. Сакс Д. Стабилизация российской экономики: концепция и действительность // МЭиМО. 1995. № 2.

205. Самуэльсон П. Экономика: В 2-х т. М.: «Алгон» ВНИИСИ, 1992.

206. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономикс. Реферат 12-е изд. / Пер. с англ.; Под ред. В.Д. Камаева // Эконом, науки. 1990.№ 1-12.

207. Селигмен Б. Основные течения современной экономической мысли / Пер. с англ. М., 1968.

208. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич A.JI. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2005.

209. Сердюков А., Вылкова Е., Тарасевич А. Налоги и налогообложение: учебник. СПб.: Питер, 2008.

210. Серебряков Б.Г. Теории экономического равновесия. М., 1973.

211. Скворцов О. В., Скворцова Н. О. Налоги и налогообложение. М.: Академия, 2007.

212. Соколинский В.М. Государство и экономика. М., 1997.

213. Соснаускене О И. Шпаргалка по налогам и налогообложению: Учебное пособие. М.: Аллель-2000, 2006.

214. Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. М., 1997.

215. Столерю JI. Равновесие и экономический рост / Пер. с англ. М., 1974.

216. Стратегия развития Российской Федерации до 2010 года // КоммерсантЪ. 2000. № 83.

217. Стрижкова JI. Структурные изменения промышленности в 1990-2001 гг. /Л.Стрижкова //Экономист.-2002,-№7.

218. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения. М., 2000.

219. Программа Российской Федерации «Структурная перестройка и экономический рост в 1997-2000 годах». Постановление правительства РФ от 31.03.1997 г. № 360 // Коммерсант-Ъ.2000. №83.

220. Танци Н. Эволюция роли государства // МЭиМО. 1998. № 10.

221. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. Изд. 3-е, перераб. М.: КноРус, 2007.

222. Твердохлебов В. Финансовые очерки. М., 1916. - С.49.

223. Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: Приор-издат, 2004.

224. Тодаро М.П. Экономическое развитие /МЛ.Тодаро-М.: Экономический факультет МГУ, ЮНИТИ,1997.-СЛ02.

225. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Энцикл. слов. М.:Юристъ, 2000. 512с.

226. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2000. № 5. С.44-46.

227. Тургенев Н. Опыт теории налогов. М., 1937. - С. 11.

228. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ГроссМедиа, 2009.

229. Финансы: Учеб. для вузов / Под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

230. Финансы / В.М. Родионова и др. М., 1999.

231. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика / Пер с англ М., 1993.

232. Фокин Ю. Корректировка экономических реформ — объективная необходимость. // Экономист. 1998. №3. с.47.

233. Хейне П. Экономический образ мышления / Пер. с англ. М., 1991. Гл. 3,4.

234. Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие 3 изд. М.: Форум, Инфра-М, 2007.

235. Худокормов А. Г. и др. История экономических учений: Учеб. / Под общ. ред. А.Г. Худокормова. М.: ИНФРА-М, 1998.

236. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.

237. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие, для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы, ЮНИТИ,1998.

238. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

239. Чернев, А. М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М. : ГИ, 2006.

240. Шамхалов Ф. Теория государственного управления. М.: Экономика, 2002.

241. Швырков Ю. Государственное регулирование экономики // Экономист. 1996. № 8.

242. Ширяева JI., Мамедова Н. Неоклассическая модель государственного регулирования рыночных отношений//Российский экономический журнал. -1992.-№4. С.104-108.

243. Шмелев Ю. Д. История налогообложения и общей теории налогов: монография. М.: ГУУ, 2006.

244. Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учеб. для вузов. СПб.: Изд. СПбГУЭФ, Изд. «Питер Паблишинг», 1997.

245. Экономическая статистика: Учеб. / Под ред. Ю.Н. Иванова. М., 1999.

246. Экономика и Жизнь.2007. №46.

247. Экономическая теория (политэкономия): Учеб. / Под общ. ред. В.И. Ви-дяпина, Г.П. Журавлевой. М., 2000.

248. Экономическая теория: Учеб. / Под ред. В.Д. Камаева. 8-е изд. М., 2002.

249. Экономическое развитие России и мировые тенденции на рубеже веков. М., 1996.

250. Энгельс Ф. Анти-Дюринг // Маркс К., Энгельс Ф. Сочинение. Т 20. М., 1960.-С.294.

251. Эрхард Л. Благосостояние для всех / Пер. с нем. М., 1991.

252. Юбилейный статистический ежегодник ЦСУ СССР. М.: Финансы и статистика. 1982. - с.563.

253. Юбилейный статистический ежегодник. Народное хозяйство СССР, 1922 1972. М.: Статистика, 1972.

254. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФА-М, 2001.

255. Яковец Ю. Тенденции структурных сдвигов в экономике /Ю.Яковец. Экономист.- 1996.- № 12.- С. 18-19.

256. Яременко Ю. Приоритеты структурной политики и опыт реформ /Ю.Яременко.-М.: Наука, 1999.- С.258.

257. Ясин, Е. Перспективы российской экономики: проблемы и факторы роста /Е.Ясин //Вопросы экономики-2002.-№5.-С.22