Конституционно-правовое регулирование разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Федерации в сфере налоговых и бюджетных отношений: на примере Центрального Федерального округа тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.02, кандидат юридических наук Столповская, Наталия Борисовна

• Столповская, Наталия Борисовна
• кандидат юридических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Столповская, Наталия Борисовна

Введение.

Глава 1. Федерализм как основа разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений.

§ 1. Особенности федеративного устройства России и значение принципов федерализма для построения бюджетной и налоговой систем.

§2. Основные направления реформирования налогового и бюджетного законодательства России в конце XX - начале XXI вв.

Глава 2. Разграничение предметов ведения и полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений.

§ 1. Конституционные основы разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений.

§2. Особенности разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых отношений.

§3. Особенности разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере бюджетных отношений.

Глава 3. Проблемы разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений.

§ 1. Роль и место законодательства субъектов Российской Федерации в сфере регулирования налоговых и бюджетных отношений.

§2. Современные проблемы разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений.

§3. Основные направления совершенствования законодательства в сфере разграничения налоговых и бюджетных полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Конституционно-правовое регулирование разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Федерации в сфере налоговых и бюджетных отношений: на примере Центрального Федерального округа»

Актуальность темы исследования обусловлена изменившимся статусом России и новой геополитической обстановкой, в которой она реализует конституционные принципы в рамках основ ее конституционного строя, а также стоящими реформационными задачами, направленными, помимо прочего, на обеспечение единства и государственной целостности нашей страны путем оптимизации отношений между федеральными и субъектов Российской Федерации государственными органами.

Предпринимаемые в данной части усилия привели к существенной стабилизации отношений между Российской Федерацией и ее субъектами, однако процесс их совершенствования продолжается и не в последнюю очередь касается вопросов разграничения предметов ведения и полномочий между публичными субъектами, представляющими различные уровни государственной власти. Базовые моменты такого разграничения, заложенные в Конституции Российской Федерации1, многократно изменялись и продолжают уточняться в федеральном и региональном законодательстве. Тем самым подтверждается приоритетность и высокая общественная ценность оптимизации взаимодействия федеральных и региональных органов государственной власти с учетом особенностей предметной сферы их функционирования.

Несмотря на незначительный срок конституционного строительства современной России, накоплен достаточный опыт для анализа, подведения итогов проделанной работы, выработки концепции дальнейшего реформирования конституционного законодательства в сфере разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, а также создана определенная база для краткосрочного и долгосрочного прогнозирования, планирования и практического внедрения полученных результатов.

1 Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. — 1993, 25 декабря.

Необходимо учитывать, что результативность выбранной модели разграничения полномочий органов государственной власти Центра и регионов в большей степени зависит от финансовых полномочий органов государственной власти, прописанных конституционно в связи с бюджетной и налоговой сферами. Особенно это актуально для такой «разносубъектной» по своим качественным характеристикам федерации как Россия. Следовательно, базовым принципом разграничения полномочий в сфере налоговых и бюджетных отношений должен стать принцип соразмерности прав и обязанностей Российской Федерации и ее субъектов. Этот принцип включает в себя четкое и рациональное распределение полномочий органов государственной власти по вертикали, то есть определение степени их необходимого участия во всех сферах общественной жизни, установление количественных и качественных показателей, позволяющих соотнести объем возложенных обязанностей с необходимыми для их выполнения финансовыми ресурсами, а также закрепление за органами государственной власти каждого уровня соответствующих налоговых и бюджетных полномочий.

Таким образом, актуальность исследования обусловлена необходимостью выработки для современного российского общества наиболее эффективной и рациональной модели разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений, с целью максимального удовлетворения социально-значимых потребностей общества в государственных услугах, защиты интересов как общества и государства в целом, так и отдельных групп населения, а также обеспечения прав и свобод человека и гражданина.

Степень научной разработанности темы исследования определена тем устойчивым интересом, который проявляют исследователи к проблеме разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти центра и регионов. Вопросы выбора оптимальной формы государства, исследование его строения, основных составных частей, внутренней структуры, основных методов становления и осуществления государственной власти волновали многих мыслителей древности: Платона, Аристотеля, Поли-бия, Цицерона и других. С учетом их выводов в более позднее время развивались представления о проблемах рассредоточения государственной власти, в том числе в сложносоставных государствах.

Данные проблемы не утрачивают актуальности и в наши дни, привлекая внимание отечественных ученых, представляющих различные отрасли знаний. Экономические аспекты распределения государственных финансов были исследованы такими российскими экономистами, как Т.В. Грицюк, Г.В. Курляндская, Л.И. Пронина, М.А. Сажина, В.Б. Христенко, В.Б. Шуба; исторические, политические, философские аспекты разграничения полномочий органов государственной власти центра и регионов представлены, в частности Р.Г. Абдулатиповым, Ю.С. Васютиным, Н.И. Костомаровым, Н.П. Медведевым, А.И. Соловьевым, Р.С. Хакимовым. В связи с заявленной темой особое внимание обращается на юридические разработки проблем разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти различных уровней, в том числе в сфере налоговых и бюджетных отношений. Среди них С.А. Авакьян, А.Г. Баженов, М.Ю. Березин, М.В. Гли-гич-Золотарева, Н.М. Добрынин, П.И. Евсеев, В.Г. Ермаков, JI.M. Карапетян, М.Н. Карасев, Д.Н. Козак, B.C. Кронский, Ю.А. Крохина, В.А. Черепанов, А.Н. Чертков, В.Е. Чиркин и мн. др.

Кроме того, были проведены исследования по рассматриваемому вопросу научными коллективами и учреждениями, как то: Казанский институт федерализма, Центр фискальной политики, Институт «Восток-Запад», Российско-Канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований и т.д. Большое внимание проблемам разграничения полномочий органов государственной власти в сфере налоговых и бюджетных отношений уделяется профильными комитетами и комиссиями, созданными в палатах Федерального Собрания Российской Федерации. Практика показывает, что все чаще эти проблемы составляют предмет диссертационных исследований.

Цель диссертационного исследования - осуществить комплексный анализ конституционно-правовой модели разграничения предметов ведения Российской Федерации и ее субъектов с учетом особенностей полномочий соответствующих органов государственной власти в сфере налоговых и бюджетных отношений, а также выявить перспективы ее целесообразного совершенствования.

Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:

- проанализировать особенности конституционной модели федеративного устройства России, а также рассмотреть факторы, оказавшие влияние на ее оформление;

- раскрыть общие принципы и выявить тенденции разграничения предметов ведения, характерных для современных федеративных государств;

- исследовать конституционно-определенные предметы ведения, связанные с налогово-бюджетной сферой;

- проанализировать действующее законодательство, определяющее особенности процесса разграничения предметов ведения в налоговой и бюджетной сферах в контексте проводимых реформ;

- выявить проблемы реализации органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектов возложенных на них налоговых и бюджетных полномочий;

- раскрыть содержание отношений, складывающихся в процессе разграничения налогово-бюджетных полномочий федеральных и региональных органов с учетом специфики их правового положения;

- оценить социально-экономическую целесообразность существующей модели разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений;

- выработать рекомендации по оптимизации взаимодействия органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере реализации ими налогово-бюджетных полномочий.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения в сфере взаимодействия органов государственной власти и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений. Предмет исследования составляют нормы Конституции Российской Федерации, федерального законодательства, устанавливающие порядок разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений.

Теоретической основой диссертационной работы являются труды отечественных исследователей, среди которых: Р.Г. Абдулатипов, М.В. Баг-лай, Ю.Г. Барсегов, Л.Ф. Болтенкова, В.Г. Введенский, Н.Ф. Воробьев, А.Ю. Горохов, Д.Л. Златопольский, Л.А. Иванченко, А.И. Ким, A.B. Киселева, И.М. Кислицин, А.Е. Козлов, Е.И. Козлова, Б.С. Крылов, B.A. Кряжков, О.Е. Кутафин, В.И. Лафитский, И.Д. Левин, В.Н. Лысенко, М.Н. Марченко, Н.А. Михалева, A.А. Мишин, Л.А. Морозова, С.В. Поленина, В.В. Пустогаров, B.A. Ржевский, О.Г. Румянцев, Б.А. Страшун, Р.И. Таранопольский, Б.Н. То-порнин, И.А. Умнова, О.И. Чистяков, Б.С. Эбзеев. Кроме того, были учтены взгляды ученых-юристов на проблему разграничения полномочий органов государственной власти центра и регионов: C.A. Авакьяна, А.Г. Баженова, М.Ю. Березина, М.В. Глигич-Золотаревой, Н.М. Добрынина, П.И. Евсеева, В.Г. Ермакова, Л.М. Карапетяна, М.Н. Карасева, Д.Н. Козака, B.C. Кронско-го, Ю.А. Крохиной, В.А. Черепанова A.H. Черткова В.Е. Чиркина и др.

Правовая основа диссертационного исследования сформирована на основе Конституции Российской Федерации, кодифицированного и иного федерального законодательства (Бюджетный, Налоговый кодексы, федеральные законы от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»; от 24 июня 1999 г. № 119-ФЗ «О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации»; Федеральный закон РФ от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О бюджете развития Российской Федерации» и др.), законодательства субъектов Центрального федерального округа (Белгородской, Воронежской, Курской, Липецкой, Орловской и тамбовской областей). Привлечены также Бюджетные послания главы государства (2005-2008 гг.). Широко использованы итоговые решения Конституционного Суда Российской Федерации, отражающие его правовые позиции относительно принципов и процесса разграничения предметов ведения и полномочий, в том числе в бюджетной и налоговой сферах.

Методологическая основа исследования определена, исходя из общенаучных (диалектический, системный, анализа и синтеза и др.) и частно-научных (формально-юридический, сравнительно-правовой, историко-правовой, системно-структурный, статистический и др.) методов. С их помощью осуществлен анализ правовых норм, их толкование, систематизация, классификация. Сравнительно-правовой метод использован при сопоставлении нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, входящих в Центральный федеральный округ, а также для выявления особенностей разграничения полномочий органов государственной власти различных федеративных государств. Использование историко-правового метода исследования способствовало анализу исторической обстановки принятия нормативных правовых актов в рассматриваемой сфере, выявлению предпосылок их принятия и причин дальнейшего изменения.

Опора на названные методы позволила выяснить, насколько разграничение предметов ведения, заложенное в Конституции России, а также основанное на данном разграничении распределение полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, обеспечено финансовыми ресурсами для их реализации, а также, насколько соответствует Конституции Российской Федерации существующая модель распределения государственных финансов.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что в нем в числе первых:

- осуществлен анализ норм Конституции Российской Федерации, касающихся разграничения предметов ведения между Российской Федерацией и ее субъектами в сфере бюджетных и налоговых отношений;

- представлены результаты рассмотрения норм соответствующего отраслевого законодательства с точки зрения их соответствия Конституции Российской Федерации в части разграничения предметов ведения и полномочий между федеральными и субъектов Федерации органами государственной власти;

- раскрыты подходы к определению экономической эффективности сложившегося конституционно-правового порядка разграничения налоговых и бюджетных полномочий органов государственной власти;

- выявлена группа специальных гарантий реализации конституционного принципа разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти различных уровней;

- предложена авторская трактовка понятия «предметы ведения»;

- представлены критерии распределения финансовой помощи, исходящей из федерального Центра в адрес субъектов Российской Федерации.

На защиту выносятся следующие положения, обладающие элементами научной новизны:

• Раскрыто, что специальными гарантиями реализации конституционного принципа разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти ее субъектов в сфере налогово-бюджетных отношений являются:

- законодательно закрепленные функции этих органов;

- правовое регулирование деятельности в указанной сфере;

- финансовое обеспечение такой деятельности.

Обоснована необходимость централизации в данной сфере экономических и политических функций, имеющих наиболее важное государственное значение. При этом органы государственной власти субъектов Российской

Федерации должны быть наделены теми функциями, осуществление которых требует учета особенностей определенной территории.

• Выявлены факторы, снижающие эффективность процесса разграничения между федеральными и субъектов Российской Федерации органами государственной власти в налогово-бюджетной сфере. Среди них:

- отсутствие легальных определений «предметов ведения», «полномочий», «компетенции»;

- терминологическая неопределенность, наличествующая в ст.ст. 71-72 Конституции Российской Федерации;

- применение разнородных критериев - право на совершение определенных действий, объекты гражданских прав, общественные отношения -при закреплении предметов ведения за различными уровнями государственной власти;

- неоднозначность отнесения конституционно установленных предметов ведения к определенной сфере общественных отношений и соответствующим по своей правовой природе субъектам.

В связи с этим предложено изменение структуры статей о разграничении предметов ведения, выстроив их строго по схеме «публично-правовое образование - действие, которое оно вправе совершать - перечень общественных отношений, где реализуются соответствующие полномочия».

Приведены доводы в пользу включения в Федеральный закон от 6 октября 1999 г. «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» определения понятий «предметы ведения», «компетенция» и «полномочия», которыми необходимо руководствоваться в отраслевом законодательстве.

• Предложена авторская трактовка «предметов ведения», которые представляют собой конституционно-обусловленное комплексное публично-правовое образование, содержание которого опосредовано единством общественных отношений, сфер и видов деятельности соответствующих субъектов в установленных юридически значимых формах. Исходя из этого уточнено, что компетенция органов государственной власти Российской Федерации, и ее субъектов воплощается в наборе их полномочий, которые конкретизируются в правах и обязанностях отдельных должностных лиц.

• Показано, что к числу препятствий эффективной реализации конституционного принципа разграничения предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Федерации в налоговой сфере относятся, помимо прочего, содержащиеся в Конституции Российской Федерации и в Налоговом кодексе России противоречия. Так, общие принципы налогообложения и сборов в России, составляя предмет совместного ведения Федерации и ее субъектов (п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации), подпадают под действие двух конкурирующих конституционных норм; исходя из ч. 2 ст. 76 Конституции Российской Федерации по ним издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними нормативные акты субъектов Российской Федерации; исходя из ч. 3 ст. 75 российской Конституции для них определен закрытый перечень регулирующих актов - федеральный закон. Они же устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, где не предусмотрено участие субъектов Российской Федерации.

Исходя из этого, необходимо уточнить позицию Налогового кодекса России в части наделения субъектов Федерации возможностью реализовы-вать конституционное право принимать нормативные акты, касающиеся общих принципов налогообложения и сборов.

• Обоснована нецелесообразность для Российской Федерации полного отказа от собственных и регулирующих налогов. Увеличение доли налоговых доходов в доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации, в отличие от финансовой помощи, размер которой никак не зависит от органов государственной власти субъектов Федерации, стимулирует собственные налоговые усилия последних. Однако повышение доли налоговых доходов в общем объеме доходов территориальных бюджетов снижает объем доходов, предназначенных для перераспределения между территориями, и тем самым фактически консервируются сложившиеся диспропорции в уровне их развития. Следовательно, в составе доходов вышестоящих бюджетов должно быть достаточное количество средств, необходимых для оказания финансовой помощи нижестоящим бюджетам, направленной на ликвидацию горизонтальной несбалансированности.

Показано, что в процессе распределения финансовой помощи, исходящей из федерального Центра необходимо учитывать:

- особенности и принципы конституционной модели российского федерализма;

- совокупность объективных и субъективными факторов, влияющих на развитие федеративных отношений налогово-бюджетного свойства;

- критерий обоснованности финансовой поддержки субъектов Российской Федерации за счет федеральных доходных источников, полученных на территории других ее субъектов.

Комплексный учет указанных критериев позволит обеспечить реализацию конституционного принципа равенства субъектов Федерации во взаимоотношениях с федеральной властью (ч. 4 ст. 5), независимо от уровня их экономического развития вообще и равенство бюджетно-правового статуса российских субъектов, поддерживаемого идентичными финансовыми возможностями его реализации.

• Обоснована необходимость наделения органов государственной власти субъектов Российской Федерации реальными полномочиями по администрированию налогово-бюджетных отношений, что позволит возложить на них ответственность за своевременное и качественное исполнение своих бюджетов, а именно собственных расходных полномочий по предоставлению социально-значимых государственных услуг.

Практическая и теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что его результаты могут быть использованы в процессе дальнейшего совершенствования разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений, а также при разработке концепции реформирования налогово-бюджетных отношений органов государственной власти Российской Федерации.

Теоретические выводы диссертации могут быть положены в основу дальнейших научных исследований в области совершенствования правового регулирования вопросов о разграничении полномочий органов государственной власти с учетом особенностей предметной сферы данного процесса.

Диссертационное исследование может представлять интерес для работников органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, а также для студентов и аспирантов как юридических ВУЗов при изучении курсов «Конституционное право России», «Финансовое право», «Бюджетное право» и «Налоговое право», спецкурсов «Региональное экономическое право», «Конституционное (уставное) право субъектов Федерации», так и экономических и историко-политологических специальностей при изучении курсов «Государственные финансы», «Федералогия», «Бюджетно-налоговая политика», «Политическая регионалистика».

Апробация результатов исследования проведена автором в ходе обсуждения результатов на заседаниях кафедры конституционного и муниципального права Елецкого государственного университета им. И.А. Бунина и при выступлениях на научно-практических конференциях. Основные положения и выводы диссертации изложены в опубликованных автором научных статьях.

Структура и объем диссертации опосредованы целевыми ориентирами разработки заявленной проблемы и ее особенностями. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих в себя восемь параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Конституционное право; муниципальное право», Столповская, Наталия Борисовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящем диссертационном исследовании проведен анализ лишь части вопросов федеративного устройства, которые, по мнению диссертанта, имеют наиболее важное значение. Результаты проведенного исследования показали следующее.

1. Федеративное устройство Российской Федерации обусловлено рядом исторических, географических, политический и социально-экономических причин. Федерация, с присущей ей системой разграничения властных полномочий по вертикали, является единственной эффективной системой управления. В силу чего, для такого государства как Россия, требуется создание соответствующей системы органов государственной власти и местного самоуправления, с четким разграничением предметов ведения и полномочий этих органов, а также с закреплением реальных возможностей осуществления своих функций каждым уровнем власти, включающих как правовые, так и финансовые гарантии.

2. В России, как и в других федеративных государствах, как правило, происходит централизация экономических и политических функций, имеющих наиболее важное государственное значение, а за региональными органами власти закрепляются те функции, осуществление которых требует корректировки в зависимости от конкретных условий определенной территории.

3. Анализ проведенных в России реформ, а также действующего законодательства в области разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений показал, что в настоящее время остаются неразрешенными довольно большое количество вопросов. Это значит - процесс реформирования данных отношений незавершен. Новые социально-экономические и политические условия в стране постоянно диктуют внесение адекватных законодательных изменений. При этом, нельзя не отметить наметившуюся в последние годы стабилизацию как в социально-экономическом развитии страны, так и во взаимоотношениях органов государственной власти.

4. Механизм разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в любой сфере основан на распределении предметов ведения Российской Федерации и ее субъектов, заложенных в Конституции РФ, в соответствии с которой гарантируется самостоятельность и полновластие органов управления всех уровней в установленных границах, недопустимость произвола в их деятельности и высшая сила нормативных актов, принятых ими в пределах своей компетенции. Любое отступление от данных принципов можно расценивать либо как унитаризм, либо как конфедеративный сепаратизм. Вследствие того, что в нормах Конституции РФ, регулирующих вопросы разграничения полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, содержится существенное количество пробелов и противоречий, возможны правовые коллизии или спорные ситуации между органами государственной власти в процессе практической работы по различным направлениям.

5. Налоговое законодательство регулирует два вида общественных отношений. Во-первых, властные отношения по установлению, введению и взиманию соответствующих налогов, то есть налоговые полномочия органов государственной власти и местного самоуправления. В данном случае речь идет о развитии конституционных норм о разграничении предметов ведения Российской Федерации и ее субъектов, а также полномочий органов государственной власти. Во-вторых, налоговое законодательство регулирует общественные отношения, складывающиеся в процессе исполнения их участниками своих прав и обязанностей, а именно отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть непосредственно налоговые правоотношения.

В понятиях «налог» и «налоговый доход» можно обнаружить множество сходств, но при этом их нельзя отождествлять. Налоговое правоотношение возникает в момент урегулирования нормами налогового права и существует до момента исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. После этого налог становится налоговым доходом соответствующего бюджета, а налоговое правоотношение трансформируется в бюджетное. В соответствии с бюджетным законодательством последние можно разделить на две группы: это отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга; отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением.

6. Анализ в данной работе налоговых и бюджетных отношений подтвердил наличие определенных недостатков в существующей модели разграничения государственных функций. К таковым отнесли: проблемы распределения денежных средств между федеральным бюджетом и региональными; несоответствие доходных источников и расходных обязательств; отсутствие объективной методики расчета средств, необходимых органам государственной власти для выполнения своих функций; проблемы администрирования налоговых и бюджетных отношений и т.д. Кроме того, учитывая то, что государственные финансы являются исключительно необходимым инструментом по реализации остальных полномочий и обязательств органов государственной власти, любые недостатки и пробелы законодательства в данной сфере являются вдвойне опасными.

7. В связи с тем, что существующая система разграничения полномочий органов государственной власти далеко не всегда отвечает интересам центра, регионов, а главное граждан нашей страны, основными направлениями реформирования налоговой и бюджетной систем должны стать не только устранение пробелов в правовом регулировании отдельных вопросов и уточнение формулировок, но и создание условий, повышающих качество и количество государственных услуг, стимулирующих органы власти всех уровней к эффективному управлению финансами. Поэтому в результате реформирования законодательства должен быть создан правовой механизм, повышающий самостоятельность и ответственность органов государственной власти всех уровней, заинтересованность органов государственной власти в увеличении доли собственных доходов в общем объеме бюджетных средств, в собираемости налогов, инвестиционной привлекательности региона.

Таким образом, проблема оптимизации разделения полномочий Российской Федерации и ее субъектов в сфере налоговых и бюджетных отношений не перестает быть актуальной. От рационального решения именно этой задачи зависит ответ на многие другие вопросы, актуальные для нашего государства. В первую очередь, о путях преодоления неравенства в экономическом развитии субъектов Федерации, о выполнении социально-экономических программ развития государства в целом и отдельных регионов и других.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Столповская, Наталия Борисовна, 2008 год

1. Нормативные правовые источники

2. Законы Российской Федерации

3. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993, 25 декабря.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. -№ 32. - Ст. 3301.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ //СЗ РФ. 1998.-№31.-Ст. 3823.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. - № 31. - Ст. 3824.

7. Жилищный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 года № 188-ФЗ//СЗ РФ.- 2005. -№ 1 (часть I). Ст. 14.

8. Федеральный закон РФ от 29 декабря 2006 г. № 258-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий» // СЗ РФ. -2007. № 1 (часть I). - Ст. 21.

9. Федеральный закон РФ от 31 декабря 2005 г. № 199-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий» // СЗ РФ. -2006. №1. - Ст. 10.

10. Федеральный закон РФ от 23 декабря 2004 г. № 173-Ф3 «О федеральном бюджете на 2005 год» // СЗ РФ. 2004. - № 52 (часть 1). - Ст. 5277.

11. Федеральный закон РФ от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» // СЗ РФ. 2004. - № 34. - Ст. 3535.

12. Федеральный закон РФ от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. - № 42. - Ст. 5005.

13. Федеральный закон РФ от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. -№ 1. - Ст. 1.

14. Федеральный закон РФ от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О бюджете развития Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. - № 48. - Ст. 5856.

15. Федеральный закон РФ от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 1997.-№39.-Ст. 4464.

16. Федеральный закон РФ от 31 июля 1995 г. № 118-ФЗ «О порядке рассмотрения и утверждения федерального бюджета на 1996 год» // СЗ РФ. -1995. -№ 31. Ст. 2989.

17. Федеральный закон РФ от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах» // СЗ РФ. 1995.-№3,-Ст. 168.

18. Федеральный закон РФ от 5 ноября 1994 г. № Зб-ФЗ «О порядке рассмотрения и утверждения федерального бюджета на 1995 год» // СЗ РФ. -1994.-№28.-Ст. 2929

19. Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. - № 46. - Ст. 1543.

20. Закон РФ от 15 июля 1992 г. № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. - № 34. - Ст. 1972.

21. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. - № 11. - Ст. 527.

22. Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 года № 5487-1 // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. -1993.-№33.-Ст. 1318.

23. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации

24. Закон Воронежской области от 2 июля 2001 г. № 11-Ш-ОЗ (ред. от 30.11.2005 г.)//Коммуна.-2001.-№ 100.

25. Закон Курской области от 2 октября 2001 г. № 67-ЗКО (ред. от 19.10.2005 г.) // Курская правда. 2001. - № 161.

26. Закон Липецкой области от 25 ноября 2002 г. № 19-03 (ред. от 18.10.2005) «О бюджетном процессе в Липецкой области» // Липецкая газета. 2002.-№ 235.

27. Закон Курской области от 18 июня 2003 г. № ЗЗ-ЗКО (ред. от 12.08.2004) «О бюджетном процессе в Курской области» // Курская правда. 2003. - № 111.

28. Закон Липецкой области от 2 декабря 2004 г. № 141-03 (ред. от 05.08.2005) «О мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан в Липецкой области» // Липецкая газета. 2004. - № 239.

29. Закон Орловской области от 24 марта 2005 г. № 504-03 «О здравоохранении в Орловской области» // Орловская правда. 2005. - № 55.

30. Закон Орловской области от 27 июня 2005 г. № 518-03 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Орловской области» // Орловская правда.-2005.-№ 111.

31. Подзаконные нормативные акты

32. Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 г. № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года» // СЗ РФ. 2001. -№ 34. - Ст. 3503.

33. Постановление Правительства РФ от 30 июля 1998 г. № 862 «О Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах» // СЗ РФ. 1998. - № 32. - Ст. 3905.1441. Политико-правовые акты

34. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2004 г. «О бюджетной политике в 2005 году» // Документ опубликован не был // www.consultant.ru

35. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 24 мая 2005 г. «О бюджетной политике в 2006 году» // Документ опубликован не был // www.consultant.ru

36. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 30 мая 2006 г. «О бюджетной политике в 2007 году» // Пенсия. 2006. - № 6.

37. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007 г. «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» // Документ опубликован не был // www.consultant.ru1. Судебная практика

38. Постановление Конституционного Суда РФ от 10 декабря 1997 г. №19-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Устава (Основного закона) Тамбовской области» // СЗ РФ. 1997. —№51. — Ст. 5877.

39. Башкортостан, Государственного Совета Республики Татарстан и Верховного Суда Республики Татарстан» // СЗ РФ. 2003. - № 30. - Ст. 3101.1. Научная литература

40. Абдулатипов Р.Г. Федералогия. СПб: Питер, 2004.

41. Алпатов Ю.М. Особенности межбюджетных отношений в Москве и Санкт-Петербурге // Законодательство и экономика. 2007. - № 11.

42. Ашмарина Е.М. Финансовая деятельность современного государства // Государство и право. 2004. - № 3.

43. Безруков А.В. Разграничение предметов ведения и полномочий Федерации и ее субъектов в условиях федеративных преобразований в России // Государственная власть и местное самоуправление. 2005. - № 9.

44. Беликов А.П. Налоговое администрирование как инструмент финансового контроля // Налоги (газета). 2008. - № 11.

45. Березин М.Ю. Характерные отличия процессов по установлению и введению региональных и местных налогов // Законодательство и экономика. -2005.-М» Ю.

46. Биджева С.Ю. Особенности договорного разграничения предметов ведения и полномочий в Российской Федерации // Государственная власть и местное самоуправление. 2002. - № 2.

47. Бирюченко В. Бюджетная стратегия областей ЦЧР в цифрах и приоритетах // Экономика и жизнь. Черноземье. — 2006. - № 2.

48. Бобкова JI.JI. Полномочия российской федерации как субъекта бюджетного права // Финансовое право. 2007. - № 11.

49. Бондарь Н. Налоги как связующее звено между властью и свободой. Налоговое право в свете конституционного правосудия // Сравнительное конституционное обозрение. 2006. - № 3.

50. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2000. - № 1 // http://www.cnlp.ru/pub/staty/nalogi/funkc 1 .html

51. Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права // Финансовое право. 2008. - № 5.

52. Бюджетный процесс на новом этапе. Материалы расширенного заседания коллегии Министерства финансов Российской Федерации 26 апреля 2005 г. // Финансы. 2005. - № 5.

53. Гомбожапов О.С. К вопросу о полноте государственной власти субъектов российской федерации // Конституционное и муниципальное право. — 2007. № 7.

54. Гончаров В.В. Становление федерализма как принципа формирования и функционирования органов исполнительной власти в российской федерации // История государства и права. 2008. - № 11.

55. Гордеева О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ // Налоги (журнал). 2008. - № 1.

56. Грицюк Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения. М.: Финансы и статистика, 2004.

57. Девятых Н.В. Налоговое администрирование как элемент налоговой политики // Налоги (газета). — 2008. — № 8.

58. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики // Финансовое право. -2008.-№5.

59. Деревянченко Т.А. Казначейство государственный контролер исполнения федерального бюджета // Финансы. - 2000. - № 4.

60. Джумов A.M. Налоговые доходы бюджета как главный системный интегратор финансовых ресурсов страны // Налоги (журнал). 2007. - № 6.

61. Днепровская С. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.: CEPRA, 2001 // http://www.iet.ru

62. Добрынин Н.М. Новый российский федерализм и конституционная реформа как неизбежность перемен // Журнал российского права. 2004. -№3.

63. Добрынин Н.М. Федерализм в России: оценка состояния и пути решения проблем // Право и политика. 2006. - № 5.

64. Евдокимов А.Н. Бюджет как элемент бюджетной системы: отечественный и зарубежный опыт // Финансовое право. 2007. - № 7.

65. Евсеев П.И. Некоторые вопросы развития бюджетного законодательства субъектов Российской Федерации // Журнал российского права. 2005. -№ 10.

66. Евсеев П.И., Ялбулганов А.А. Проблемы правового регулирования полномочий субъектов РФ в сфере бюджетных отношений // Журнал российского права. 2005. - № 2.

67. Ермаков В.Г. Федерация как форма государственного устройства России. -М.: Былина, 1999.

68. Игудин А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений // Финансы.-2005.-№ ю.

69. Информационный бюллетень Липецкого областного Совета депутатов. -2005.-№ 13.

70. Исследование относительной кредитоспособности субъектов Российской Федерации // http://www.akm.ru/rus/rc/ioksrf 060616.stm

71. Кандалов П.М. Проблемы законодательного регулирования предметов совместного ведения российской федерации и ее субъектов // Конституционное и муниципальное право. 2006. - № 10.

72. Карапетян Л.И. К вопросу о «моделях федерализма» // Государство и право. 1996.-№ 12.

73. Карасева М.В. Согласительные процедуры в федеральном бюджетном законодательстве // Журнал российского права. 2003. — № 1.

74. Кинтерая А.Г. Правовые формы разграничения предметов ведения и полномочий между российской федерацией и субъектами российской федерации: проблемы соотношения федерального закона и договора // Право и политика. 2007. - № 3.

75. Кистринова О.В. Перспективы развития федерализма в России // Право и политика. 2007. - № 6.

76. Клементьева Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования // Финансовое право. 2007. - № 9.

77. Клишина М.А. Бюджет, ориентированный на результат, и реформа бюджетного законодательства // Реформы и право. 2007. - № 1.

78. Козак Д.Н. Проблемы разграничения полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации // Журнал российского права. 2002. - № 5.

79. Конституции зарубежных государств / Сост. проф. В.В.Маклаков. М.: Волтерс Клувер, 2003.

80. Кордик Д.Н. Роль парламентов в решении вопросов бюджетно-финансовой политики федеративных государств // Законодательство и экономика. 2006. - № 12.

81. Кронский B.C. Конституционные основы разграничения власти в Российской Федерации: опыт и проблемы. Нижний Новгород, 2003.

82. Крылова Е.Г. Федерализм как демократическая территориальная организация правового государства // Конституционное и муниципальное право. 2007. - № 16.

83. Кудряшова Е.В. Бюджетная реформа и совершенствование юридической техники бюджетного законодательства // Государственная власть и местное самоуправление. 2006. - № 8.

84. Кулешов Е. Особенности разграничения предметов ведения и полномочий в сложносоставных субъектах Федерации // Законодательство и экономика. 2005. - № 10.

85. Курляндская Г.В. Бюджетный федерализм в России: становление и развитие // Сборник докладов на научно-практической конференции «Перспективы развития бюджетного федерализма в России и других странах СНГ». М., 2001 // http://www.budgeti-r.ru

86. Лежебокова А.А. Некоторые особенности бюджетных правоотношений // Финансовое право. 2007. - № 10.

87. Лексин И.В. Договорные отношения в сфере государственного регулирования территориального развития // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. - № 9.

88. Мартыненко В.Е. Взаимодействие органов власти при формировании бюджета субъекта федерации (на примере Санкт-Петербурга) // Налоги (журнал). 2006. - № 3.

89. Марченко М.Н. Проблемы теории государства и права. М.: Проспект, 1999.

90. Матненко А.С. Бюджетная деятельность государства как финансово-правовая категория // Законодательство и экономика. 2008. - № 6.

91. Нестеренко Т.Г. Некоторые аспекты учета исполнения федерального бюджета в рамках положений Бюджетного кодекса Российской Федерации // Финансы. 2000. - № 12.

92. Нестеренко Т.Г. Предпосылки и основные направления бюджетной реформы в российской федерации // Реформы и право. 2007. - № 1.

93. Новикова Н.И. Понятие бюджетного федерализма в Российской Федерации (сравнительно-правовой аспект) // Финансовое право. 2005. - № 8.

94. Нуртдинов А.А. Доходы и расходы казны как основа бюджетной деятельности // Юридический мир. 2007. - № 11.

95. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений // Налоги (журнал). 2006. - № 3.

96. О ходе выполнения федеральных целевых программ и реализации Федеральной адресной инвестиционной программы в 2005 году // http://www.economy.gov.ru

97. Пауль А.Г. Бюджет ось бюджетно-правового регулирования // Финансовое право. - 2007. - № 11.

98. Першин Е.В., Глигич-Золотарева М.В. Актуальные вопросы разграничения компетенции между российской федерацией и субъектами российской федерации // Государственная власть и местное самоуправление. — 2008.-№2.

99. Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы // Финансовое право. 2006. - № 10.

100. Поддубная О.С. Некоторые аспекты разграничения предметов ведения между органами государственной и муниципальной власти // Право и политика. 2005. - № 7.

101. Преображенский Б.Г. О развитии бюджетного законодательства Российской Федерации // Журнал российского права. 2002. - № 5.

102. Путало Н.В. Публичные услуги: между доктринальным пониманием и практикой нормативного закрепления // Журнал российского права. -2007.-№6.

103. Разгильдиева М.Б. Основные тенденции реформирования бюджетных отношений и проблемы ответственности // Финансовое право. -2005. -№ 7.

104. Рассыльников И.А. Бюджет и его правовое содержание (анализ позиций Конституционного суда РФ // Конституционное и муниципальное право. 2007. -№ 14.

105. Рыбасова Е.А. Способы правового регулирования налоговых отношений // Финансовое право. 2006. - № 6.

106. Рыбасова Е.А. Способы правового регулирования налоговых отношений // Финансовое право. 2006. - № 6.

107. Садков В., Аронов Д. Бюджетно-налоговый федерализм в российской федерации и налоговая политика // Налоги (газета). 2007. - № 18.

108. Сажина М.А. Эффективность бюджетной политики государства // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. -№ 12.

109. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в российской федерации // Финансовое право. 2007. - № 4.

110. Сатарова Н.А. К вопросу о бюджете // Финансовое право. 2008. - № 1.

111. Симонян Г.Р. Общегосударственное значение вопросов исключительного ведения российской федерации // Конституционное и муниципальное право. 2007. -№21.

112. Собянин С.С. Проблемы и направления совершенствования разграничения полномочий в сфере совместного ведения // Право и политика. -2006.-№ 11.

113. Совершенствование законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений. Обзор материалов «круглого стола» // Финансы. 2005. - № 11.

114. Соколов Д.В. Институциональные аспекты правового регулирования налоговой системы российской федерации // Налоги (журнал). 2006. -№ 2.

115. Соколов Д.В. Принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию конституционных принципов в налоговой системе РФ и информирование участников налоговых отношений об их правах и обязанностях // Налоги (журнал). 2006. - № 1.

116. Солженицын А.И. Россия в обвале. М.: Русский путь, 1998.

117. Соловьева Е.А. Договоры о разграничении предметов ведения и полномочий между российской федерацией и ее субъектами как черта асимметрии конституционно-правового статуса субъектов российской федерации // Современное право. 2006. - № 7.

118. Сомина Е.И. Реформа межбюджетных отношений и право собственности на бюджетные средства // Финансовое право. 2007. - № 12.

119. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Спорные вопросы сущности и понятия налогового правоотношения // Адвокат. 2006. - № 8.

120. Трофимов A.M. О региональном инвестиционном законодательстве (законотворчество субъектов Российской Федерации) // Государственная власть и местное самоуправление. 2007. - № 4.

121. Тхабисимова JI.A. Конституционные принципы развития федерализма в России // Конституционное и муниципальное право. 2007. - № 24.

122. Умнова И.А. Конституционно-правовые аспекты бюджетно-финансового федерализма // Федерализм. 1999. — № 1.

123. Фадеев Д.Е. Совершенствование бюджетного федерализма и стабилизация рыночных отношений // Журнал российского права. 2001. — № 11.

124. Фадеев Д.Е. Совершенствование налогового администрирования: взгляд бизнеса // Безопасность бизнеса. 2008. - № 2.

125. Фокина В.Ю. Проблемы правового регулирования финансового контроля в российской федерации // Юридический мир. 2006. - № 5.

126. Фомина JI.A., Лагутин И.Б. Финансово-бюджетный контроль и новые изменения в бюджетном законодательстве: пример Курской области // Реформы и право. 2007. - № 1.

127. Хакимов Р.С. Федерализм в России. Казань, 2001 // http://www.kazanfed.ru

128. Хвощин А.А. Экономический федерализм и федеративные отношения в россии: современное состояние и перспективы // Право и политика. — 2006.-№ 12.

129. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. -М: Дело, 2002.

130. Христенко В.Б. Реформа межбюджетных отношений; новые задачи // Вопросы экономики. 2000. - № 8.

131. Хропанюк В.Н. Теория государства и права. М.: Интерстиль, 2000.

132. Черепанов В.А. Конституционно-правовые основы разделения государственной власти между Российской Федерацией и ее субъектами. М., 2008.

133. Чертков А.Н. Договоры между органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектов // Журнал российского права. 2004. - № 8.

134. Чертков А.Н. Конституционно-правовые понятия и разграничение компетенции // Журнал российского права. 2004. - № 2.

135. Чертков А.Н. Реформирование федеративных отношений и гармонизация федерального законодательства о компетенции федеральных и региональных органов государственной власти // Право и политика. 2007. - № 12.

136. Чурсина Е.В. О нормотворческой деятельности субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения // Конституционное и муниципальное право. 2005. - № 4.

137. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность // Налоги (журнал). 2008. - № 3 (2).

138. Шашкова Е.М. Договоры о разграничении полномочий между органами государственной власти российской федерации и ее субъектов: забвение или реанимация // Конституционное и муниципальное право. 2008. -№ 3.

139. Швецов Ю.Г. Финансовая помощь как основа системы бюджетного регулирования // Финансы. 2005. - № 2.

140. Шмакова С.А. Некоторые теоретико-правовые аспекты понятия бюджетного федерализма // Конституционное и муниципальное право. 2007. - № 8.

141. Шуба В.Б. Бюджетный федерализм; взгляды зарубежных исследователей // Финансы. 2004. - № 8.