Институт подоходного налога в системе социально-трудовых отношений тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Ушак, Наталья Владимировна

• Ушак, Наталья Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ушак, Наталья Владимировна

Введение.

Глава 1. Эволюция социально-трудовых отношений и подоходный налог.

§ 1.1 Социально-трудовые отношения как основа формирования подоходного налога.

§ 1.2 Структура и формы подоходного налога.

Глава 2. Подоходный налог как институт регулирования социально-трудовых отношений.

§ 2.1 Институт подоходного налога в системе социально-трудовых отношений.

§ 2.2 Ииституционализация социально-трудовых отношений.

Глава 3. Институт подоходного налога как механизм трансформации социально-трудовых отношений.

§ 3.1 Экономические предпосылки реформирования института подоходного налогообложения.

§ 3.2 Подоходный налог и его совершенствование.

§ 3.3 Предложения по реформированию социально-трудовых отношений.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Институт подоходного налога в системе социально-трудовых отношений»

Актуальность темы исследования. Трудовые отношения в России находятся на этапе становления и развития со всеми присущими этому периоду особенностями. Продолжающийся процесс формирования рынка труда требует новых подходов к сфере социально-трудовых отношений, учитывающих специфику российской экономики. Речь идет об учете характера изменения структуры занятости, о значительных масштабах скрытой безработицы, росте занятости в неформальном секторе экономики, низкой мобильности рабочей силы и т. д., что требует всестороннего анализа не только количественных, но и качественных величин рассматриваемых явлений. Актуальность темы исследования обусловлена еще и тем, что перед Россией все острее встает проблема выработки новой политики регулирования занятости, адекватной выбранному курсу реформ. В неразрывной связи с социально-трудовыми отношениями находится институт подоходного налогообложения государства, от степени развития которого зависит размер поступлений в доходную часть бюджета налога на доходы физических лиц, который является составным элементом общей налоговой системы. В теории подоходный налог признается налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенные доли своего дохода в данной стране. Подоходный налог эластичен и поэтому отражает любые изменения в экономической среде. Рассматривая взаимосвязь и взаимообусловленность институтов социально-трудовых отношений и подоходного налога нельзя не учитывать их влияние на институт семьи, несущий основное налоговое бремя по подоходному налогу.

В настоящее время, в изменившихся условиях хозяйствования, в России до сих пор не существует цивилизованных институтов подоходного налогообложения и социально-трудовых отношений при неразрывной связи этих двух составляющих в любой экономической формации.

Состояние научной разработанности проблемы. Осуществление эффективной и продуманной политики на рынке труда требует дальнейших исследований в данной области, которые все еще отстают от запросов практики. Особую значимость при этом приобретают такие конкретные проблемы как: выбор оптимальных форм и методов регулирования занятости, соотношение частных и государственных инициатив, централизация и децентрализация в этой области. Необходимо также глубокое осмысление практики регулирования рынка труда на региональном уровне, с учетом произошедших в последнее время изменений общеэкономической ситуации в стране с целью выработки рекомендаций по осуществлению политики занятости. В научных публикациях и разработках по теме представленного исследования обычно проблема взаимодействия и взаимосвязи подоходного налогообложения и системы построения трудовых отношений, а также влияние и взаимообусловленность указанных экономических институтов на семью освещается однобоко, либо не рассматривается вообще. Проблема формирования системы подоходного налогообложения в различные исторические периоды, в различных странах и их экономических формациях рассматривались такими учеными, как: У. Петти, А. Смитом, Д. Рикардо, А Вагнером, представителями марксистской и маржиналистской экономических школ (В.И. Лениным, К Марксом, Ф. Энгельсом, Е. Бём-Баверком, К. Менгером, Ф. Визером), К. Викселлем, Э. Линдалем, A.C. Пигу, Д.М. Кейнсом, П. Самуэльсоном, А. Лаффером, М. Фридменом, Э.Б. Аткинсо-ном, Д.Ю. Стиглицом, И.Т. Посошковым, В.Н. Татищевым, А.Н. Радищевым, М.М. Сперанским, Н.И. Тургеневым, И.Я. Горловым, И.И. Янжулом, С.Ю. Витте, A.A. Исаевым, И.Х. Озеровым. Научные изыскания современных авторов касаются проблематики занятости и безработицы, глубоко исследуются именно эти сферы экономики, либо анализируется проблема реформирования подоходного налогообложения в России практически без указания взаимозависимости данной экономической категории с показателями занятости и безработицы в стране, а также жизнеспособности семьи в сложившейся экономической среде. Дается оценка проведенной реформы также без указания на то, как повлияла данная реформа на рынок труда в России. Это работы таких авторов, как: М.Х. Балкизова, Т. Вершининой, Л. Гордона, A.M. Кацвы, В.Н. Кудрявцева, П.М.

Кудюкина, В.А. Михеева, В. Радаева и др. Недостаточная разработанность целого ряда теоретических и практических проблем взаимосвязи социально-трудовых отношений и уровня подоходного налогообложения, а также влияния указанных экономических институтов на жизнедеятельность семьи в российской экономике предопределили выбор темы научного исследования, его цель, задачи, а также логику исследования. Актуальность и состояние разработанности проблемы позволили сформулировать гипотезу диссертационной работы.

Гипотеза состоит в том, что возможна выработка нового взгляда на взаимообусловленность социально-трудовых отношений, индивидуального налогообложения и института семьи, позволяющего развить теорию трудовых отношений и подоходного налогообложения.

Целью диссертационной работы является исследование экономической сущности и взаимообусловленности современного подоходного налогообложения, института семьи и рынка труда, а также обоснование направлений совершенствования механизма их регулирования.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

• раскрыть экономическую сущность категории «социально-трудовые отношения» и их роль в формировании подоходного налогообложения;

• выявить специфику структурного построения подоходного налогообложения в отечественной экономике на различных этапах ее развития и современные тенденции в его структурировании;

• определить формы подоходного налогообложения при построении налоговых систем различных стран и государственных образований;

• сформулировать теоретические положения о влиянии подоходного налога на формирование и развитие системы социально-трудовых отношений;

• рассмотреть экономико-институциональные особенности системы государственного регулирования цивилизованных трудовых отношений;

• обосновать направления совершенствования трудовых отношений и налоговой политики в рамках проблемы подоходного налогообложения граждан.

Объектом исследования является процесс формирования механизма подоходного налогообложения в системе трудовых отношений граждан, государства и субъектов хозяйствования.

Предметом исследования является система социально-трудовых отношений, возникающих в процессе формирования и развития институтов подоходного налогообложения, семьи и цивилизованного рынка труда в России.

Методологической основой настоящего исследования является методика эволюционной и институциональной теорий.

Теоретической основой исследования послужили научные разработки, теоретические и практические положения, представленные в отечественной и зарубежной экономической литературе. Это работы Э.В. Клопова, Иловайского С.И., И. И. Чангли, А. Г. Здравомыслова, И. С. Кона, Ф. М. Волкова, М. И. Воейкова, С. Н. Леонтьева, Н. И. Гвоздевой, В. А. Жамина, Е. И. Капустина, О. В Козловой, Э. Ф. Миженской, Г. В. Полуниной, С. Г. Струмилина, Г. Н. Черкасова, И. И. Столярова, Р. К. Ивановой, И. С. Шарпова, И. А. Ягодкиной, Си-нельникова-Мурылева С., Бакитбекова С., Кадочникова П., Д. Мак-Куллоха, И. Фишера, Дж. М. Кларка, А. Маршалла, И. Тюна, Н. Сениона, Л. Вальраса, Бек-кера Г.П., Бруно М., Эстли У., Филдстайна М.С., Кауфманна Д., Танзи В. и др. В работе используются соответствующие законодательные и нормативные акты федерального и регионального уровня, а также исследования ученых смежных дисциплин - демографов, социологов, правоведов. Эмпирической основой диссертации явились материалы Государственного комитета статистики Российской Федерации, Смоленского областного комитета государственной статистики, аналитические обзоры Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, Министерства труда и социального развития Российской Федерации и его территориальных подразделений, данные социологических опросов, наблюдения и исследования автора.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

• уточнена и конкретизирована с позиций экономики труда сущность социально-трудовых отношений;

• рассмотрены в единой взаимосвязи системы подоходного налогообложения и социально-трудовых отношений, сложившиеся в России исторически и на современном этапе;

• выявлены прямая и обратная связь между социально-трудовыми отношениями, функционированием подоходного налогообложения и обеспечением жизнеспособности семьи в сложившихся экономических условиях;

• обоснована категория семейного налогообложения, отвечающая специфике российской экономики, выделены существующие особенности видов доходов супругов;

• обобщен опыт ведущих мировых держав в части семейного налогообложения;

• разработан комплекс экономического и правового обоснования реформирования системы подоходного налогообложения в России;

• раскрыты особенности политики регулирования занятости и построения системы подоходного налогообложения, рассмотрена институциональная среда подоходного налога и предложены меры по ее совершенствованию;

• выработаны предложения по реформированию законодательства в сфере социально-трудовых отношений.

На защиту выносятся следующие положения:

• институциональное развитие сферы социально-трудовых отношений, индивидуального налогообложения и семьи необходимо рассматривать как неравномерный и противоречивый, но взаимообусловленный процесс, который является отражением формирования экономической политики государства в целом;

• обоснование внедрения и развития семейного налогообложения в Российской Федерации;

• предложения по реформированию социально-трудовых отношений. Теоретическая и практическая значимость результатов выполненного исследования заключается в том, что разработанные положения выявляют сложившиеся взаимосвязи между социально-экономической природой рынка труда и занятости и уровнем подоходного налогообложения, содержании системы их регулирования. Реализация обоснованных предложений по внедрению и развитию семейного налогообложения в России и порядка их реализации может служить основой для проведения еще более углубленного изучения проблемы с целью принятия соответствующего законодательства и проведения реформы подоходного налогообложения с учетом интересов семьи. Материалы диссертации возможно использовать в преподавании курсов «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономики», «Экономика труда», «Теория и история налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Системы налогообложения в зарубежных странах», «Налогообложение физических лиц», а также креативных спецкурсов. Основные результаты проведенного исследования могут быть использованы при разработке методического обеспечения учебного процесса, написании учебных пособий как для студентов высших учебных заведений, так и практических работников.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и получили одобрение на международных и межрегиональных научно-практических конференциях, проходивших в Смоленском гуманитарном университете, Пензенском гуманитарном университете, Московском государственном автомобильно-дорожном институте. По результатам исследования опубликовано 6 научных работ общим объемом 7,3 п. л. Основные положения диссертационного исследования апробированы автором в учебном процессе в Смоленском гуманитарном университете. Они могут применяться также при обучении студентов других вузов экономического и управленческого профиля.

Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений. Основной текст изложен на 131 странице машинописного текста. В тексте диссертации содержится 11 таблиц, 7 рисунков. Библиография включает 160 наименований.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Ушак, Наталья Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Формирование и развитие социально-трудовых отношений в обществе происходит под влиянием огромного количества факторов, значимость которых определяется историческим, экономическим, политическим и социокультурным содержанием.

Фактором, все более мощно регулирующим социально-трудовые отношения в современном мире, является глобализация экономики, представляющая собой процесс формирования международного разделения труда, мировой валютной системы, международной миграции рабочей силы в условиях бурного роста мировой торговли и потоков иностранных инвестиций, технологического процесса.

Глобализация экономики сопровождается ростом взаимозависимости национальных финансовых рынков, увеличением спекулятивных валютных потоков между государствами и вторичными финансовыми рынками, состоянием платежей и торговой несбалансированности, которые в совокупности резко ограничивают возможность формирования макроэкономической политики на национальном уровне.

Мощным фактором, определяющим процесс формирования и развития социально-трудовых отношений, являются объективные закономерности развития общественного труда, которые в процессе исторической перспективы выступают в формах разделения и кооперации труда, роста производительности труда и т.д.

С возникновением социально-трудовых отношений в обществе и государстве они являлись объектом исследования ученых разных стран мира.

При существовании в России административно-командной системы управления эффективному развитию социально-трудовых отношений препятствовало отсутствие таких важных компонентов, как социальные службы государства, регулирующие рынок труда и формирующие политику занятости, независимые профсоюзы.

Преобладание государственного фетишизма являлось основной сдерживающей силой прогрессивного и перспективного развития социально-трудовых отношений.

Исследования, проведенные в данной работе, по мнению автора, подтверждают вывод о том, что степень развития социально-трудовых отношений в государстве и уровень поступлений в доходную часть бюджета от индивидуального налогообложения взаимосвязаны и взаимообусловлены. Кроме того, социально-трудовые отношения в этой взаимосвязи выступают как экономический фактор, влияющий на размеры налоговых поступлений, их дифференциацию и обусловливающий генезис и перспективы развития подоходного налогообложения.

При изучении исторического развития механизма исчисления подоходного налога в России просматривается тенденция несоблюдения принципа совокупного налогообложения доходов граждан, полученных из разных источников, что в некоторой степени предопределило реформацию системы подоходного налогообложения государства в 90-е гг., которая была реализована посредством принятия Закона СССР №392-1 «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства».

Однако, результаты реформы не устранили всех противоречий в системе взаимосвязи социально-трудовых отношений и подоходного налогообложения, которые нуждались в дальнейшей перестройке и реформации на основе выращивания новых институтов.

С переходом российской экономики на рыночные отношения сложившаяся и действующая в государстве система социально-трудовых отношений приобрела такую составляющую как безработица, оказывающую непосредственное влияние на формирование и развитие социально-трудовых отношений и инсти-туциализацию системы подоходного налогообложения.

Поскольку состояние рынка труда и безработицы (зарегистрированной и скрытой) оказывают прямое влияние на уровень ВВП, в работе анализ процесса возникновения, роста и динамики безработицы был проведен во взаимосвязи с динамикой ВВП в 1992-2004 гг., данные которого свидетельствуют о том, что при уменьшении ВВП безработица растет более высокими темпами, чем снижается ВВП. При увеличении размера ВВП безработица снижается более низкими темпами, чем рост ВВП. 1996-1998 гг. и 2001-2002 гг. характеризуются процессами восстановления уровня производительности труда 1991 года.

В годы перестройки для российской экономики стало характерным такое явление как «теневая экономика», безусловно оказывающая влияние на развитие как социально-трудовых отношений, так и института подоходного налогообложения.

Из-за отсутствия статистических данных в работе не представляется возможным дать объективную оценку масштабам этого явления и его влияния на реализацию реформ в соответствии с принятыми нормативными и законодательными актами.

На основании статистических данных в анализируемом периоде доля располагаемого дохода и заработной платы в ВВП Россия находилась на последнем месте по сравнению с развитыми государствами Европы, Азии, Африки и Америки, долю заработной платы в располагаемом доходе можно отнести к категории средней.

В 1992-2004 гг. доля подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений доходной части бюджета не превышала 8,8%, в ВВП - 2,9%, что позволяет сделать вывод о негативности процессов, происходивших в экономике России, не способствовавших дальнейшей эффективности развития рынка труда.

Основными причинами, определившими тот факт, что на первоначальных этапах переходного периода подоходный налог не являлся инструментом регулирования трудовых отношений, были:

• низкий уровень доходов населения;

• сложность законодательства, регулирующего подоходный налог, и наличие большого количества льгот;

• слабое администрирование и массовое уклонение от уплаты налога.

Расчеты предельной ставки налогообложения доходов при минимальной (12%) и максимальной (30%) ставке подоходного налога показывают, что в анализируемом периоде она снижается при ставке 12% на 1,37%, при ставке 30% - на 1,06%. Однако, с 01.01.2005 года предельная ставка увеличивается на 3,05% при ставке 12% и уменьшается на 3,88% при ставке 30%, но в любом случае значительно превышает ставку налога на прибыль (30% - до 2001 года и 24% с 2001 года), что предполагает неэффективность и снижение справедливости системы подоходного налогообложения.

Анализируя статистические данные о поступлениях подоходного налога в доход бюджета можно сделать вывод, что в 2004 году по сравнению с 1992 годом они увеличились на 457600,0 тыс. руб., что объясняется ростом средней заработной платы трудящихся, изменениями законодательства в части порядка, форм, методов и ставок подоходного налогообложения, порядка регистрации безработных граждан и выплаты им пособий.

В данном исследовании была произведена оценка влияния состояния рынка труда на поступление подоходного налога в бюджет Российской Федерации в 1992-2004 гг., что позволило выявить взаимосвязь, взаимообусловленность и взаимозависимость явлений, происходящих на рынке труда, и уровнем доходов, поступающих в бюджет в виде подоходного налога.

Так, в анализируемом периоде наблюдалось устойчивое снижение численности экономически активного населения и соотношения его в 2004 году к 1992 году составило 98,5%; общее количество безработных увеличилось в 2,7 раза, что явилось одной из причин недополучения бюджетом подоходного налога в сумме 42834,0 тыс. руб. - увеличение по сравнению с 1992 годом в 48,1 раза.

Исследования существующего рынка труда, соответствующих ему социально-трудовых отношений, института подоходного налогообложения и сделанные в результате его выводы предполагают реформирование вышеуказанных институтов с целью достижения гармонической взаимосвязи степени развития социально-трудовых отношений, материальной обеспеченности граждан, всестороннего развития личности на основе продуманной социальной политики.

Основополагающими конституционными принципами системы подоходного налогообложения являются:

• принцип равенства;

• принцип социальной ориентированности;

• принцип соразмерности доходов и налогов;

• принцип экономической целесообразности.

Сложившаяся в 1992-2004 гг. система подоходного налогообложения показала свое полное несоответствие вышеуказанным нормам.

С принятием Закона «О подоходном налоге с физических лиц» была предпринята попытка учета фактической способности граждан к уплате налога - законодательно утверждены суммы вычетов, увязанные с МРОТ, которые в связи с инфляционными процессами в экономике потеряли связь с реальным уровнем жизни населения.

Наглядным примером нарушения принципа равенства при налогообложении служит льгота по жилищному строительству, предусмотренная вышеупомянутым законом.

Действующим законодательством не учитывается содержание в семье инвалидов, которое требует значительных затрат.

По мнению автора, дальнейшее развитие института подоходного налогообложения должно предусматривать последовательную реализацию вышеназванных принципов применительно к семье, как ячейке общества и должно стать основополагающим элементом механизма перераспределения полученных средств в интересах, в первую очередь, малообеспеченных и многодетных семей, а также граждан с высокой иждивенческой нагрузкой.

Система семейного налогообложения довольно успешно применяется в ряде высокоразвитых государств.

Автор считает, что в России также может быть разработана система семейного налогообложения доходов, максимально учитывающая интересы граждан и государства, которая подлежит поэтапной реализации в отдельных регионах.

Важнейшей составляющей реформации сложившихся социально-трудовых отношений является законодательная база, их регулирующая.

По мнению автора, в действующий Закон «О занятости.» следует внести поправки, касающиеся государственного регулирования занятости населения и рынка труда, формирования государственной социальной политики на рынке труда, установления дифференцированного подхода к разработке норм социальной поддержки безработных с учетом широкого круга критериев, установление функциональных структур регулирования занятости по горизонтали и вертикали и уровней ответственности за его осуществление, формирование действительно независимых профсоюзов, способных отстаивать интересы трудящихся при дискриминации их работодателями и т.д.

Реализация мер, предложенных автором, создаст условия для гармонизации и эффективного развития социально-трудовых отношений и института подоходного налогообложения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ушак, Наталья Владимировна, 2006 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. II. - Гл. 23., утв. Федеральным законом от 05.08.2000 №117-ФЗ.

2. Семейный кодекс Российской Федерации, утв. Федеральным законом Российской Федерации от 26.12.1995 №223-Ф3 (в ред. Федеральных законов от 15.11.1997 № 140-ФЗ, от 27.06.1998 № 94-ФЗ, от 02.01.2000 № 32-Ф3, от 22.08.2004 № 122-ФЗ, от 28.12.2004 № 185-ФЗ).

3. Закон СССР от 14.04.1990 №1235-1 «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства».

4. Закон РСФСР от 02.12.1990 № 392-1 «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства»».

5. Закон РСФСР от 03.07.1991 №1534-1 «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства»»».

6. Федеральный закон Российской Федерации от 24.10. 1997 г. №134-Ф3 «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 г. №122-ФЗ).

7. Указ Президента Российской Федерации от 02.03.1992 №210 «О системе минимальных потребительских бюджетов населения Российской Федерации».

8. Авдошина Е., Давыдов С. Справочник по налогам с населения. М.: Финансы и статистика, 1984.

9. Авербах О. И. Законодательные акты, вызванные войной 1914-1916 гг. Т. 3. -П., 1915-1918.

10. Албеда В. Государство и социальное партнерство в Голландии // Вопросы экономики. 1995. - № 5.

11. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер.с англ. Под ред. JI.JI. Любимова. М.: Аспект Пресс, 1995.

12. Балкизов М.Х., Потемкин В.К. Научные основы социального партнерства, ч. I-III. Нальчик, 1992.

13. Бернштейн Э. Социальные проблемы. М., 1901.

14. Бернштейн Э. Забастовка. Ее сущность и деятельность. СПб., 1907.

15. Бобыкин В.И. К проблеме иностранного предпринимательства в России на рубеже XIX XX вв. // Отечественная история. - 1998. - № 6.

16. Бурмистров Д., Марьяхин Г. Налоги с населения СССР. М.: Госфиниздат, 1957.

17. Бутенко A.M. Откуда и куда идем. Взгляд философа на историю советского общества. Д., 1990.

18. Бухбендер Н. Зубатовщина и рабочее движение в России. М., 1926.

19. Быков А. Н. Фабричное законодательство и развитие его в России, СПб., 1909.

20. Валуев П. А. Дневник 1877-1884 гг. П., 1919.

21. Валовой Д. Экономика в человеческом измерении. Очерки и размышления. -М., 1988.

22. Вардуль Н.В. ФРГ: дилемма социального партнерства. // Рабочий класс и современный мир. 1978. -№ 10.

23. Вебер М. Исторический очерк освободительного движения в России и положение буржуазной демократии. Киев, 1906.

24. Вершинина Т. Человек на рынке труда // Наука в Сибири. 2003. - №21.

25. Ветров A.B. Соперничество или партнерство? М., 1990.

26. Виноградов В.А., Мацонашвили Т.Н. Рабочий класс Западной Европы в борьбе за демократический контроль над производством // Новая и новейшая история. 1980. - № 2.

27. Витте С. Ю. Воспоминания. В 3-х томах. Т. 1. М., 1960.

28. Вишневецкий А. Развитие законодательства о социальном страховании в России. 2-е изд. М., 1926.

29. Воейков М., Латинский И. Иллюзии социального партнерства // Альтернативы. 1998.-№ 1.

30. Волобуев П.В. Выбор путей общественного развития: теория, история, современность. М., 1989.

31. Герасимов A.B. На лезвии с террористами. М., 1991.

32. Гордон JL Надежда или угроза? Рабочее движение и профсоюзы в переходной России. М.: Финиздат, 1992.

33. Гордон JI. Накануне перемен // Современное общество, 1993. - №2.

34. Гордон Л.А., Темкина А. Рабочее движение в постсоциалистической России // Общественные науки и современность. 1993. - № 3.

35. Гордон Л.А, Клопов Э.В. Трудовые отношения: к трехстороннему социальному партнерству // Политические исследования. 1997. - №1.

36. Гордон Л. Положение наемных работников в России 90-х гг.(Социально-трудовые исследования ИМЭМО РАН. Вып. VII). М.: Издательство РАН, 1997.

37. Гордон Л. Гражданское общество. Мировой опыт и проблемы России. -М.: Издательство РАН, 1998.

38. Гордон Л., Назимова А. Труд в СССР. М.: Издательство РАН, 1998.

39. Гордон Л.А, Клопов Э.В. Потери и приобретения в России девяностых: ис-торико-социологические очерки экономического положения народного большинства. М.: Эдиториал УРСС, 2000. - Т. 1.

40. Гришин И. Шведская модель общественного развития // Мировая экономика и международные отношения. 1991. - № 4.

41. Гушка А. О. Представительные организации торгово-промышленного класса и России. СПб., 1912.

42. Дарендорф Р. Конфликт и сотрудничество. / Политология вчера и сегодня. Вып. 2. М., 1990.

43. Дубининский В.А. Социальная сущность буржуазной концепции «соучастия» -М., 1984.

44. Дубининский В.А. Сущность участия трудящихся в управлении капиталистическим производством. Братск, 1984.

45. Дюркгейм Э. О разделении общественного труда. М., 1991.

46. Евстигнеева Л. Проблемы синтеза общеэкономической и институционально-эволюционной теорий / Л. Евстигнеева, Р. Евстигнеев // Вопросы экономики. 1998.-№8.

47. Ершов С.А. Профсоюзы и бизнес: интеграция или антагонизм интересов? М., 1978.

48. Заславский В. Россия на пути к рынку: государственно-зависимые работники и популизм // Политические исследования. 1991. - №5.

49. Иванова H.A. Предприниматели и рабочие: эволюция взаимоотношений // Отечественная история. 1998. - № 6.

50. Игнатьев Н. П. Записки графа Н. П. Игнатьева 1864-1874 гг. П., 1916.

51. Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса, 1904.

52. Исаев М. Скандинавская модель взаимодействия государства, бизнеса и гражданского общества // Бизнес и политика. 1995. - № 2.

53. Канторович Я. А. Законы о личном найме. СПб., 1900.

54. Касперович JT.A. Критика реформистской теории «социального партнерства». М., 1960.

55. Караваева И.В., Архипкин И.В. Налоговая политика в России в XX веке: Монография. М.: РАН Ин-т экономики, 2002.

56. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: ЮНИТИ, 2001.

57. Кацва A.M. Социально-трудовые отношения и забастовочные действия российских трудящихся в переходный период (1996-1997 гг.) // Социальный конфликт. 1998. - № 1.

58. Кейзеров Н.М. Экономическая власть: от диктата к партнерству // Изв. АН СССР. Сер. Экономика. 1990. - №6.

59. Киселев И., Мошенский М. Буржуазные теории на службе монополий. -М., 1973.

60. Киселев В.Н. Профсоюзы России: формы и методы работы в переходный период. М., 1997.

61. Киселев В.Н., Смольков В.Г. Социальное партнерство в России. М., 1998.

62. Козлова Н.В. Государственная власть и частный капитал в XVIII в.: характер взаимоотношений // Отечественная история. 1998. - № 6.

63. Козьмин Б.П. Зубатов и его корреспонденты. М., 1928.

64. Коллективный договор в странах Запада: от подготовки до реализации. Сб. обзоров. Отв. ред. Ажаева B.C. -М., 1998.

65. Комаровский В.В. Становление системы социального партнерства как социального института в России / Социальное партнерство в переходном обществе: опыт России. Выпуск X. Ред. кол. Гордон JI. А., Гимпельсон В.Е., Клопов Э.В., Кабалина В.И. - М., 1998.

66. Корелин А.П. Русский «полицейский социализм» (Зубатовщина) // Вопросы истории. 1968. - № 10.

67. Косалс Л.Я., Рывкина Р.В. Социология перехода к рынку в России. М., 1998.81 .КПСС в резолюциях и решениях съездов, конференций и пленумов ЦК. Ч. II., 1953.

68. КПСС в резолюциях и решениях съездов, конференций и пленумов ЦК КПСС.-М., 1980.-Ч. I.

69. Кудрявцев В.Н. Социальные деформации: причины, механизмы и пути преодоления. М., 1992.

70. Кудрявцев В.Н. Социальное партнерство. Коллективные переговоры. М.,1992.

71. Кудюкин П.М. Первые шаги социального партнерства в России // Полис.1993.-№1.

72. Кудюкин П.Социальное партнерство или корпоратизм // Вопросы экономики. -1994. №5.

73. Литвинов-Фалинский В. П. Новые законы о страховании рабочих. СПб, 1912.

74. Маркс К., Энгельс Ф. Немецкая идеология. Соч. и 30-ти т. 2-е изд. Т. 3. -М.,1955.

75. Маслов В.И. Управление капиталистическим производством и классовая борьба. -М., 1983.

76. Мачульская Е. Управление предприятием и трудовое право: опыт США. -М., 1996.

77. Мельников И. Социальное партнерство и грошовые подачки. // Коммунист. 1978,-№4.

78. Меркулова H.A. Социал-демократическая концепция «соучастия» как разновидность доктрины «социального партнерства» // Вестник Московского университета. Сер. Теория научного коммунизма. 1971.

79. Михеев В.А. Рабочее движение в условиях реформирования общества / Политическая теория: тенденции, проблемы. М., 1993.

80. Михеев В.А., Пономаренко Б.Г. Государственная служба: регулирование конфликтов и социальное партнерство. М., 1996.

81. Михеев В.А. Политика социального партнерства, М. - Ч. I. - 1999.

82. Михнева С.Г. Рынок труда: Методологические и теоретические основы познания (системно-эволюционный подход). М.: Наука, 2002. :

83. На пути к социальному партнерству. Развитие социально-трудовых отношений в современной России. Рук. авт. кол. Гордон JI. А. М., 1993.

84. Наумова Н. Рецидивирующая модернизация в России: беда, вина или ресурс человечества. -М.: ЮНИТИ, 1999.

85. Некипелов Д.С. Производственные советы в странах Западной Европы // Труд за рубежом. 1995. - № 8.

86. Нисселовнч JI. М. История заводско-фабричного законодательства Российской империи, ч. 1-2. СПб., 1883-1884.

87. Озеров И. Политика по рабочему вопросу России в последние годы (по неизданным документам). М., 1906.

88. Ольшанская В.О. О подоходном налоге с колхозов // Финансы СССР. -1970. №6.

89. Пажитнов К.А. Некоторые итоги и перспективы в области рабочего вопроса в России. СПб., 1910.

90. Пажитнов К.А. Очерки истории текстильной промышленности дореволюционной России. М. 1955.

91. Панарин A.C. Понимание и консенсус // История как объект философского знания. М., 1991.

92. Перегудов С.П. Новые экономические структуры и российское государство // Россия и современный мир. 1996. - № 2(11).

93. Перспективные направления политики преодоления безработицы: Бюро экономического анализа. М., 2004.

94. Петти У. Экономические и статистические работы. М.: Соцэгиз, 1940.

95. Превшин В.А, Силаев А.Р., Чернавский Д.Т. Правовое обеспечение экономических реформ в России. Социальная сфера. М.: ГУ - ВШЭ, 2000.

96. Пресс А. А. Защита жизни и здоровья рабочих на фабриках и заводах, ч. 1-3.-СПб., 1891-1894.

97. Рабочий вопрос в Комиссии В. Н. Коковцова в 1905 году. М. 1926.

98. Рабочее движение в сегодняшней России: становление, современные проблемы, перспективы // Социально-трудовые исследования / Под ред. Л.А. Гордона, Э.В. Клопова и др. М.: ЮНИТИ, 2004. - Вып. I.

99. ПЗ.Радаев В. Экономическая социология: Курс лекций. М.: Аспект Пресс, 1997.

100. Радаев В. Экономическая социология. М.: ЮНИТИ, 2004.

101. Рочко A.B. Коллективно-договорная практика во Франции в 90-х годах // Труд за рубежом. 1994. - № 2.

102. Селезнев Г. За достойную жизнь и свободное развитие человека / Россия социальное государство. 4 декабря 2003.

103. Семенов В. Налоги // Экономические науки. 1991. - №9.

104. Семенова A.B. Менталитет купечества в период становления российского предпринимательства// Отечественная история. 1998. - № 6.

105. Синельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. Научные труды. М.: Институт экономики переходного периода, 2003.

106. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэгиз, 1962.

107. Соловьев A.B. Практический комментарий Закона РФ «О порядке разрешения коллективных трудовых споров». М., 1997.

108. Степанов В. Льготы по сельскохозяйственному налогу / СНД. 1984 - № 10.

109. Столыпин П. А. Нам нужна Великая Россия. Полн., собрание речей в Государственной Думе и Государственном Совете 1906-1911 гг. М., 1991.

110. Теньков В.Н. Налоги в цифрах / Финансы. 1992. - № 11.

111. Теория труда. / К.А. Кирсанов, В.П. Буянов, JI.M. Михайлов. М.: Издательство «Экзамен», 2003.

112. Тимофеева JI.H. Политическая конфликтология. М., 1996.

113. Тютюкин C.B. О взаимоотношениях труда и капитала // Отечественная история.-1998.- № 6.

114. Усенин В.И. Социальное партнерство или классовая борьба? М, 1968.

115. Хрущев Н.С. О контрольных цифрах развития народного хозяйства СССР на 1959-1965 годы.-М.: Финиздат, 1959.

116. Черненко А.Т., Черняк А.К. Консолидация. М., 1989.

117. Что нужно знать о социальном партнерстве? Рук. авт. кол. Гриценко H.H. -М., 1994.

118. Чугуенко В.М. Производство, демократия и идеологическая борьба. М., 1976.

119. Шидловский С. И. Воспоминания (1861-1922 гг.) ч. 1-2. Берлин, 1923.

120. Штиллих О. Биржа и ее деятельность. СПб., 1912.

121. Янжул И. И. Из воспоминаний и переписки фабричного инспектора первого призыва. СПб., 1907.

122. Adamec D. Federal Taxation 2005. Boston: Irwin Taxation Series, 2005 U.S. Master Tax Guide. Chicago: CCH Inc. 2005.

123. Ambrus-Lakatos V. Steuerrechtsordnung Koeln: Schmidt-Verlag, European Tax Handbook. Amsterdam: IBFD Publications, 1997.

124. Becker G.P. Through values to social interpretation: essays on social contexts, actions, types and prospects. Durham, 1950.

125. Burgess, Stern. European Tax Handbook. Amsterdam: IBFD Publications BV, 1993 / 1997.

126. HO.Blachard O., Dornbusch R., KrugmanP., Lyard R., Summers L.Reform in Eastern Europe, Boston: The MIT Press, 1991.

127. Hl.Brennan C., Buchanan J. The Power to Tax: Analytical Foundations of a Fiscal Constitution. Cambridge: Cambridge University Press, 1980.

128. Bruno M., Easterly W. Inflation Crises and Long-Run Growth // NBER Working Paper №5209. Cambridge, Massachusetts: National Bureau of Economic Research, 1995.

129. Diamond P., Mirrlees J. Optimal Taxation and Public Production II: Tax Rules // American Economic Review, Vol. 61, №2 (June), 1971.

130. Feldstein M.S., Taxing consumption// The New Republic, 28 February, 1976.

131. Johnson S., Kaufmann D., Zoido-Lobaton P. Regulatory Discretion and the Unofficial Economy // American Economic Rev.: Papers and Proceedings. Vol. 88. #2 (May 1998).

132. Niburu G.B. Social-economics diffractions of the Rim Imperia. Berlin. 1802.

133. Portes A., Sassen-Koob S. Making It Underground: Comparative Material on the Informal Sector in Western Market Economies // American J. of Sociology. Vol. 93. #1 (July 1987).

134. Mirrlees J.A. The theory of optimal taxation // Handbook of Mathematical Economics, Arrow K.J., Intriligator N.D. (eds), North-Holland, Amsterdam, 1979.

135. Musgrave R., Musgrave P. Public Finance in Theory and Practice, fifth edition, 1989.

136. Nagano A. Japan. Comment by Keimei Kaizuka // World Tax Reform. A Progress Report. Washington: The Brookings Institution, 1988.

137. Pechman A. World Tax Reform. A Progress Report. Washington: The Brookings Institution, 1988.

138. Samuelson P.A. Foundation of economic analysis. Cambridge: Harvard University Press, 1947.

139. Sandmo A. Optimal Taxation-An Introduction to the Literature // Journal of Public Economics, July-August 2005.

140. SterdyniakH. "Le Choix des ménagés entre consommation et épargné en France de 1966 a 1986" // Observations et diagnostics économiques, Octobre, 2004.

141. Tanzi V. Inflation and the Personal Income Tax: An International Perspective. Cambridge: Cambridge University Press, 2005.

142. Tanzi V. La reforme fiscale et la transition vers une économie de marche: Presentation des principales questions // La Role de la Reforme fiscale dans les economies d'Europe Central et Orientale. Paris: OCDE, 1991.

143. Tanzi V. Public Finance in Developing Countries. 1991.

144. Tanzi V. The Individual Income Tax and Economic Growth: an Internetional Comparison. Baltimore, John Hopkins Press, 1969.

145. Tanzi V. The Underground Economy // Finance and Development, Dec. 1983.

146. Wanniski J. Taxes, Revenues, and the "Laffer Curve" // The Public Interest, Winter 1978.