Развитие системы социально-трудовых отношений под воздействием механизма трансформации элементов налога на доходы физических лиц тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Жверанцева, Мария Сергеевна

• Жверанцева, Мария Сергеевна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Жверанцева, Мария Сергеевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ПОД ВОЗДЕЙСТВИЕМ МЕХАНИЗМА ТРАНСФОРМАЦИИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

1.1 Сущность социально-трудовых отношений и эволюция подходов к их регулированию.

1.2 Регулирование системы социально-трудовых отношений на основе теории оптимального налогообложения доходов.

1.3 Трансформация элементов налога на доходы физических лиц в

России и за рубежом.

ГЛАВА II. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ОСНОВЕ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭЛЕМЕНТОВ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ГРАЖДАН.

2.1 Регулирование ставки налога на доходы физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости в системе социально-трудовых отношений.

2.2 Дифференциация плательщиков подоходного налога как способ достижения социальной справедливости.

2.3 Совершенствование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц как условие реализации социальной политики государства.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие системы социально-трудовых отношений под воздействием механизма трансформации элементов налога на доходы физических лиц»

Актуальность темы исследования. Актуальность и значимость проблематики социальных, экономических и трудовых отношений в современной России вполне объяснимы. Резкая, одномоментная попытка перехода российской системы хозяйствования от административно-командной к социально ориентированной рыночной экономике обусловила необходимость решения множества проблем буквально во всех сферах жизни общества. Начавшийся в 90-е годы XX в. болезненный процесс формирования новых отношений долгое время сопровождался стихийностью, коррупцией и криминализацией всех областей общественной жизни, и особенно экономики, что в целом привело к затяжному кризису в социально-трудовых отношениях, потере мотивации к производительному труду, отчуждению работника от самого процесса труда и его результатов.

Особенности и тенденции, которыми характеризуются социально-трудовые конфликты в российском обществе на современном этапе, сложились в конце первого десятилетия XXI в. под влиянием экономического и социального кризиса. В последние годы в России быстрыми темпами усиливается социальное расслоение, принимающее невиданные размеры. По данным Росстата, разрыв в доходах между 10% самых богатых и 10% самых бедных достиг критического уровня: в 2000 г. доходы богатых превышали доходы бедных в 13,9 раза, в 2006 г. - в 15,3 раза, а в 2010 г. - почти в 16 раз. Вместе с тем на долю 10% самых высокооплачиваемых жителей страны приходится 30,4% от общего объема денежных доходов; самые бедные зарабатывают лишь 1,9% от всех доходов граждан России.

Значительные различия в уровне и качестве жизни крайне нежелательны, в частности, в силу особенностей развития экономики современной России (наличие очень богатых людей, нетрудовое происхождение капиталов, концентрация капиталов в ограниченном количестве регионов, существенные диспропорции в заработной плате работников и др.). В зарубежной практике для сглаживания подобных противоречий эффективно используются инструменты налогового регулирования, в том числе индивидуальный подоходный налог. В России же в настоящее время не происходит значимых изменений в совершенствовании налогообложения трудовых доходов работников с целью достижения социальной справедливости. Необходимость разработки направления развития системы социально-трудовых отношений на основе механизма трансформации элементов налогообложения доходов физических лиц определяет актуальность диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Проблемы реформирования социально-трудовых отношений и налогообложения доходов физических лиц широко представлены в литературе. Исследованию механизмов государственного регулирования социально-трудовых отношений в условиях рыночной экономики посвящено множество работ как зарубежных, так и отечественных авторов. Базовые элементы общеметодологического инструментария исследования общественных отношений и сферы труда содержатся в работах классиков экономической науки - А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, А. Маршалла, М. Вебера, В. Пети, Дж. Кейнса. В российской науке методологическая основа исследований в области труда и социально-трудовых отношений заложена такими учеными, как Л.И. Абалкин, H.A. Волгин, Н.И. Гвоздева, Б.М. Генкин, Р.П. Колосова, В.В. Куликов, Ю.Г. Одегов, Г.Я. Ракитская, Г.Э. Слезенгер, Т.А. Чадова. Проблемы взаимодействия субъектов социально-трудовых отношений, развития российского рынка труда, систем занятости, качества трудовой жизни и мотивации трудовой деятельности рассматриваются в трудах Е.В. Белкина, H.H. Гриценко, JI.B. Ивановской, А.Я. Кибанова, Г.Г. Меликьян,

Е.А. Митрофановой, O.B. Мраморновой, B.B. Музыченко, В.Ф. Потуданской, Т.О. Разумовой, С.Ю. Рощина, JI.B. Санковой, H.H. Шаш, Д.Г. Щипановой, Т.В. Ярыгиной и других ученых.

Теоретические основы налогообложения изучались основоположниками экономических теорий: А. Смитом, Д.М. Кейнсом, Д. Рикардо. Вклад в разработку теории налогов внесли русские ученые-экономисты Н.И. Тургенев, A.A. Соколов, Г.И. Болдырев, М.М. Алексеенко и другие. Природа принципов и функций, характеризующих налогообложение доходов физических лиц, раскрыта в работах А. Вагнера, М. Фридмена, A.B. Ройбу, А. Лориа, П. Леруа-Болье, В.М. Пушкаревой, И.Х. Озерова, A.A. Исаева, М.А. Сажиной, Б.Х. Алиева и многих других.

Изучением проблем и разработкой направлений совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц занимались российские экономисты Д.Г. Черник, A.B. Брызгалин, C.B. Барулин, В.Г. Пансков, Л.П. Павлова, Л.И. Гончаренко, М.В. Романовский, И.А. Майбуров, А.Н. Козырин, Т.Ф. Юткина, Ю.А. Данилевский, В.А. Кашин, М.П. Сокол и Другие.

Вместе с тем требуют специального научного рассмотрения проблемы регулирования социально-трудовых отношений через механизм налогообложения доходов физических лиц. Данной теме посвящено настоящее диссертационное исследование.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка и обоснование концепции развития системы социально-трудовых отношений под воздействием механизма трансформации элементов налога на доходы физических лиц.

Реализация поставленной цели обусловила необходимость решения следующих задач:

- уточнить сущность социально-трудовых отношений и определить роль государства в их регулировании;

- рассмотреть возможности и оценить последствия государственного регулирования социально-трудовых отношений на основе исследования концептуальных подходов к теории оптимального налогообложения с учетом сочетания принципов эффективности и справедливости;

- выявить особенности построения подоходного налогообложения на различных этапах его развития в России и за рубежом, а также современные тенденции в его структурировании;

- проанализировать возможности и оценить результаты регулирования ставок налога на доходы физических лиц в аспекте реализации принципа справедливости в социально-трудовых отношениях;

- обосновать целесообразность дифференциации плательщиков налога на доходы физических лиц с позиции обеспечения социальной справедливости;

- разработать направления совершенствования системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в рамках социально-экономической политики государства.

Предметом исследования является система социально-трудовых отношений, складывающаяся в процессе реформирования российской экономики.

Объектом исследования выступает механизм трансформации элементов налога на доходы физических лиц как инструмент регулирования социально-трудовых отношений и обеспечения социальной справедливости в обществе.

Методологической основой работы послужили общенаучные методы познания: диалектический (в аспекте взаимосвязи «общего» и «частного», «абстрактного» и «конкретного»), системно-структурный, метод анализа и синтеза, аналитическо-прогностический и статистический методы.

Теоретическую основу исследования составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации федерального и регионального уровня, а также научные положения и выводы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных авторов, раскрывающие теоретические аспекты и проблемы налогообложения доходов физических лиц, регулирования социально-трудовых отношений.

В качестве информационной базы в диссертационном исследовании использованы материалы научно-практических конференций, научные, статистические и информационные ресурсы, опубликованные в печати и сети Интернет, аналитические обзоры Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области, статьи и монографии отечественных и зарубежных ученых, а также результаты практической работы и исследований, проведенных при непосредственном участии автора.

Научная новизна результатов исследования. Решение поставленных в исследовании задач отражено в следующих основных положениях, выносимых на защиту как элементы научной новизны: по специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (экономика труда)»:

1. Уточнена сущность социально-трудовых отношений как сложной системы социально-экономических, организационных и правовых отношений между государством, работодателем и работником по поводу занятости, распределения доходов и согласования интересов, позволяющей, в отличие от существующих подходов, комплексно оценивать влияние социальных и экономических процессов в Российской Федерации на элементы данной системы и их взаимосвязи.

2. Обоснована необходимость дальнейшего развития социально-трудовых отношений на основе приоритета принципа справедливости с использованием налогообложения доходов в качестве компенсаторного механизма, позволяющего достичь оптимального баланса между экономической эффективностью и социальной справедливостью.

3. Предложена модель государственного регулирования социально-трудовых отношений с использованием механизма трансформации элементов налога на доходы физических лиц, заключающегося в дифференциации объекта налогообложения (разграничении доходов по характеру их источника), регулировании налоговой ставки (установлении прогрессивной шкалы налогообложения доходов от трудовой деятельности), изменении системы налоговых вычетов. Данная модель позволяет расширить инструментарий государственного регулирования при разработке и реализации эффективной социально-экономической политики; по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»:

1. Доказана необходимость перехода на прогрессивную систему налогообложения доходов от трудовой деятельности и разработана шкала налога на доходы физических лиц с учетом необлагаемого налогом минимума.

2. Разработана методика дифференциации плательщиков налога на доходы физических лиц с учетом использования механизма семейного налогообложения на основе применения системы коэффициентов, учитывающих семейное положение налогоплательщика и количество детей в семье.

3. Предложен новый механизм применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Этот механизм, в частности, предусматривает:

- расширение системы социальных налоговых вычетов за счет включения в них особых и вынужденных расходов (расходы на оплату содержания ребенка (детей) в детском саду, расходы на поддержку нуждающихся в уходе лиц (инвалидов), расходы на погребение родных и некоторые другие), что позволит повысить эффективность социальной политики государства;

- включение работающих по найму в категории налогоплательщиков, имеющих право на получение профессиональных налоговых вычетов, что будет способствовать улучшению условий труда и усилит мотивацию работников к более эффективному труду.

Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что посредством анализа воздействия механизма трансформации элементов налога на доходы физических лиц на систему социально-трудовых отношений научно обоснована необходимость использования налога на доходы физических лиц в качестве инструмента регулирования и развития социально-трудовых отношений. Выводы и предложения, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы при определении наиболее эффективных направлений развития социально-трудовых отношений, а также реформирования налоговой системы на основе реализации принципа социальной справедливости.

Результаты и основные положения диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин «Экономика и социология труда», «Государственное регулирование рыночной экономики», «Социальная политика», «Теория и история налогообложения», «Налогообложение доходов физических лиц» и других.

Апробация работы. Результаты исследования прошли апробацию на научно-практических конференциях: «Модернизация местных администраций» (Саратов, 2005); «Проблемы и перспективы реформирования государственной и муниципальной службы в России» (Саратов, 2005); «Развитие партнерских отношений государства, гражданского общества, бизнеса» (Саратов, 2006); «Город в современном пространстве: культура, политика, экономика, право» (Саратов, 2011); «Научный прогресс на рубеже тысячелетий» (Прага, 2011); в ходе чтения лекций по курсу «Теория и история налогообложения», «Налогообложение физических лиц», «Налоговые системы зарубежных стран», «Налоги и налогообложение», «Налоговый менеджмент». Наиболее важные положения диссертации отражены в публикациях автора общим объемом 3,4 п.л.

Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав (в каждой главе по три параграфа), заключения, библиографического списка.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Жверанцева, Мария Сергеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Формирование и развитие социально-трудовых отношений в обществе происходит под влиянием огромного количества факторов, значимость которых определяется историческим, экономическим и социокультурным содержанием.

В современной России регулирование заработной платы и доходов населения, позитивной трудовой мотивации и стимулов к предпринимательской активности призвано обеспечить преодоление кризиса экономики. Поэтому глубокое усвоение важнейших направлений социальной политики государства в регулировании подоходного налогообложения, ее целей, методов и приоритетов позволяет решать социально-экономические проблемы наиболее эффективно.

В настоящее время практически отсутствуют исследования, объектом изучения которых являлось бы выявление направлений развития социально-трудовых отношений через подоходное налогообложение граждан. По мнению автора, сопоставление этих двух компонентов позволяет развивать теорию социально-трудовых отношений и разрабатывать новую систему подоходного налогообложения.

Взаимосвязь социально-трудовых отношений и подоходного налогообложения прослеживается через практически совершенную идентичность одного из основных принципов для этих двух составляющих -а именно, принципа справедливости. Справедливость как в социально-трудовых отношениях, так и в налогообложении, имеет конечной целью устранение неравенства субъектов. Поэтому налог на доходы физических лиц как элемент социальной политики государства может стать реальным инструментом развития и совершенствования социально-трудовых отношений в аспекте установления социальной справедливости.

Вместе с тем, следует учитывать тот факт, что в условиях рыночной экономики государственное регулирование трудовых отношений имеет ограниченный характер и нацелено на обеспечение граждан социальными гарантиями. Это выражается, прежде всего, в установлении при помощи нормативно-правовых актов границ, в рамках которых должны действовать субъекты социально-трудовых отношений. Однако, на данном этапе развития социально-трудовых отношений в России ведущая роль в преодолении кризисных явлений в трудовой сфере и налаживании цивилизованных социально-трудовых отношений, по мнению автора, должна принадлежать государству. Сама идеология государственного регулирования разворачивается в сторону решения социальных задач, прежде всего, защиты интересов работников как более слабого субъекта социально-трудовых отношений.

В результате проведенного исследования сделан вывод о том, что регулирование социально-экономической политики государства в целом возможно через использование налоговых механизмов, так как оптимальная налоговая система сочетает в себе два фундаментальных принципа -экономической эффективности и социальной справедливости. При этом значимым инструментом может стать налог на доходы физических лиц, так как с одной стороны, этот налог служит источником пополнению бюджетов России, а с другой - уменьшает реальную заработную плату сотрудников, что может вызвать разные социальные эффекты.

Следовательно, в современных условиях разработка и освоение современных подходов к анализу прямого и непосредственного взаимодействия социально-трудовых отношений и подоходного налогообложения - важная и актуальная задача ввиду особенностей новых концептуальных идей и принципов развития теории трудовых отношений и совершенствования социальной политики государства, реализация которых невозможна без исследования конкретных форм и методов воздействия налога на доходы физических лиц на сферу социально-трудовых отношений.

По мнению автора, развитию теории трудовых отношений и подоходного налогообложения способствует эволюционный подход к раскрытию потенциала или элементов налога на доходы физических лиц, который основан на адекватности изменений в том или ином периоде времени социально-экономической ситуации в стране. Потенциал налога на доходы физических лиц заключается в совокупных возможностях установления такого баланса составляющих его элементов, когда обеспечивается мобилизация посредством этого налога максимального объема доходов различных групп населения в бюджет государства при сохранении после налогообложения справедливого соотношения доходов этих групп населения.

Налогообложение доходов физических лиц имеет богатую историю, в которой отражены особенности экономического и политического развития страны на разных этапах. Анализ эволюции подоходного налогообложения в России раскрывает неэффективность применяемых форм налога, и, более того, их отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране.

Основными факторами, определившими тот факт, что на первоначальных этапах переходного периода (1991-2001гг.) подоходный налог не стал инструментом регулирования трудовых отношений, являются:

- низкий уровень доходов населения;

- сложность законодательства, регулирующего подоходный налог и наличие большого количества льгот;

- слабое администрирование и массовое уклонение от уплаты налога.

В целом можно отметить, что и в последнее десятилетие налог на доходы физических лиц также не был совершенен по следующим причинам:

- слабая реализация налогом фискальной функции в силу традиционно низких налоговых ставок;

- практическое отсутствие функции перераспределения доходов, что способствовало понижению уровня справедливости налоговой системы.

Сложившаяся ситуация потребовала комплексного подхода к развитию подоходного налогообложения в РФ, заключающегося в соединении научных знаний и методологий с целью повышения эффективности социальной политики государства и наиболее полной реализации принципа социальной справедливости. Социальная справедливость - понятие относительное. Трактовка содержания социальной справедливости определяется историческими условиями. Современное понимание социальной справедливости связано с предоставлением равных стартовых возможностей, социальных гарантий всем членам общества, обеспечением равной оплаты за равный труд, необходимостью поддержки определенных слоев и групп населения.

В диссертационном исследовании был выделен ряд проблем, сдерживающих развитие российской налоговой системы в аспекте установления социальной справедливости, а именно:

- несправедливое распределение налогового бремени;

- плоская шкала налога на доходы физических лиц;

- отсутствие необлагаемого налогом минимума;

- непроработанность механизма предоставления налоговых вычетов;

- низкая налоговая культура населения;

- слабая проработанность вопросов налогового администрирования в области налогообложения доходов граждан.

В России низкий уровень налога на доходы физических лиц при его плоской шкале не даёт государству достаточных средств для проведения активной социальной политики. Кроме того, единая ставка НДФЛ при высоком уровне дифференциации доходов населения создаёт массовое убеждение в несправедливости существующей системы распределения. И тем самым ведёт к дестимулированию трудовой деятельности населения и подрыву экономической эффективности развития России.

Применение единой ставки обложения, как для низких, так и для самых высоких доходов, по мнению автора, исключает возможность использования государством налоговых рычагов в целях обеспечения задач социальной справедливости.

Кроме того, неприемлемый с точки зрения социальной защищенности малоимущих характер зависимости от уровня дохода доли, остающейся у налогоплательщика после совершения неизбежных платежей, свидетельствует о необходимости отказа от плоской шкалы налогообложения и перехода к прогрессивной.

Следует также иметь в виду, что в современных условиях единственным средством пополнения бюджета и сокращения его дефицита является мобилизация дополнительных налоговых доходов для реализации программ по стимулированию занятости, а также в целях финансирования масштабных инфраструктурных проектов. Таким невостребованным резервом, по мнению автора, является переход на прогрессивное налогообложение.

В данном аспекте, проведенное исследование позволяет сформулировать ряд практических рекомендаций по реформированию налога на доходы физических лиц в Российской Федерации в рамках социально-экономической политики государства, а именно:

- разграничение доходов по характеру источника их получения (труд по найму; избыточные доходы; доходы и прибыли от предпринимательской деятельности; доходы от инвестиций и авторских прав; доходы от дарения, наследства и т.д);

- установление необлагаемого налогом минимума, максимально приближенного к прожиточному;

- сохранение единой ставки подоходного налога по тем видам деятельности, где существует возможность сокрытия доходов (для доходов от сдачи гражданами в наем жилых и нежилых помещений, для автоперевозчиков, для преподавателей, занимающихся подготовкой абитуриентов, и для другой индивидуальной деятельности);

- введение прогрессивной системы налогообложения доходов от трудовой деятельности с полным освобождением от налогообложения малообеспеченных граждан;

- внедрение системы семейного налогообложения на основе использования коэффициентов, учитывающих статус налогоплательщика и количество детей в семье:

- расширение системы социальных налоговых вычетов за счет включения в них особых и вынужденных расходов (расходы на оплату содержания ребенка (детей) в детском саду, расходы на услуги по обучению ребенка (детей) в коррекционных школах-интернатах для детей с ограниченными физическими возможностями, расходы на поддержку нуждающихся в уходе лиц (инвалидов), расходы на погребение родных и некоторые другие);

- включение в категории граждан, получающих профессиональные налоговые вычеты, работающих по найму и предоставление им возможности учитывать при определении налоговой базы таких расходов, как транспортные, расходы на покупку спецодежды или специальной литературы, взносы в профсоюзы и расходы по повышению квалификации, что будет способствовать улучшению условий труда и усилит мотивацию работников к более эффективному труду.

Автором учитывается тот факт, что некоторые из указанных мер (в том числе введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов от трудовой деятельности) могут привести к росту числа уклоняющихся от уплаты налога, в том числе за счет практики получения зарплаты в конвертах. В связи с этим, в исследовании рассмотрен ряд мероприятий, которые позволят уменьшить вероятность возникновения негативных последствий предлагаемых реформ.

Во-первых, предлагается возврат к системе контроля над крупными расходами физических лиц, что, по мнению автора, может стать стимулом для самих работников требовать от работодателей отражения в учете полной суммы доходов, получаемых от трудовой деятельности. Для достижения же максимального результата при проведении налогового контроля за соответствием расходов доходам, следует установить минимальный размер суммы произведенных расходов, с которых будет производиться такой контроль. Этот размер должен соответствовать величине прожиточного минимума по региону за соответствующий год.

Кроме того, следует рассмотреть введение нормы, позволяющей налоговым органам, в случае явного несоответствия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами, применять метод определения налога на доходы физических лиц по так называемым внешним признакам богатства.

Во-вторых, рассматривается возможность внедрения в российскую налоговую систему принципа всеобщности подачи налоговых деклараций физическими лицами вне зависимости от наличия у них каких-либо налоговых обязательств перед государством. Несомненно, такой шаг вызовет ряд проблем, связанных, прежде всего, с увеличением объема работы налоговых органов и недовольством со стороны налогоплательщиков. Но с учетом совершенствования технологий отбора деклараций для проверок, повышения налоговой грамотности населения и повсеместного применения информационных технологий, отрицательный эффект можно значительно уменьшить, если не свести к нулю.

В-третьих, необходимо уделять внимание такому важному условию совершенствования налогообложения доходов физических лиц в системе социально-трудовых отношений, как повышение налоговой грамотности и налоговой культуры населения. Наиболее простым и очевидным инструментом здесь может стать подробное и доступное разъяснение налогоплательщикам - физическим лицам их прав и обязанностей. Для этого уже в школьной программе следовало бы предусмотреть «налоговые дисциплины». Также необходимо широкое использование возможностей сети Интернет для проведения рекламных и обучающих акций, консультаций по вопросам налогообложения, рассылки уведомлений и предупреждений. Результатом этих мероприятий должно стать четкое осознание каждым налогоплательщиком того факта, что его согласие на получение зарплаты в конверте, уклонение от уплаты налога какими-либо иными способами имеет больше отрицательных моментов, чем выгода от экономии на налоге.

Таким образом, реализация мер, предложенных автором, создаст условия развития использования налога на доходы физических лиц в качестве эффективного инструмента развития социально-трудовых отношений в современной России.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Жверанцева, Мария Сергеевна, 2011 год

1. Законодательные и нормативные акты

2. Конституция Российской Федерации. М., 2011.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 2011.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. М., 2011.

5. Семейный кодекс Российской Федерации. М., 2011.

6. Трудовой кодекс Российской Федерации. М., 2011.

7. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.91 № 1998-1: Сборник документов о налогах с предприятий и физических лиц (с комментариями). —М.: Деловая жизнь, 1992.

8. Федеральный закон Российской Федерации от 07.07.2003 №104-ФЗ «О признании утратившими силу положений законодательных актов РФ в части налогового контроля за расходами физических лиц» // СПС Консультант Плюс

9. Федеральный закон от 26.11.2008 №224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс.

10. Федеральный закон от 24.10.1997 №134-Ф3 (в ред. от 24.07.2009) «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс.

11. Государственный бюджет СССР. М., 1987.1. Специальная литература

12. Абакумова H.H., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. М.: Инфра-М, 1999.

13. Абалкин Л.И. Россия: поиск самоопределения. М.: Наука, 2002.

14. Адамчук В.В., Ромашов О.В., Сорокина М.Е. Экономика и социология труда. М.: ЮНИТИ, 1999.

15. Александрова Е.В. Социально-трудовые конфликты: пути разрешения. М.: ИНИОН, 1993.

16. Алексеенко М.М. Финансовое право. М. : Дело, 2001.

17. Алексеенко М.М. Подоходный налог и условия его применения. -М.: Мысль, 2002.

18. Барулин C.B. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ. 2006.

19. Белкин Е.В. Человеческий фактор общественного производства / Е.В. Белкин. М.: Мысль, 1989.

20. Бланделл Р. Предложение труда и налогообложение // Экономика налоговой политики: Пер. с англ. / Под ред. М.П. Девере. М.: Филинъ, 2001.

21. Болдырев Г.И. Подоходный налог на Западе и в России. Л.: Дело, 1924.

22. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

23. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. М.: Финансы и статистика, 1999.

24. Буковецкий А.И., Гензель П.П., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н. Налоги в иностранных государствах. М.: Финансовое издательство НФ СССР. 1926.

25. Веблен Т. Теория праздного класса. М.: Прогресс, 1984.

26. Волгин Н. Усиление социальной направленности экономики России. М.: РАГС, 1998.

27. Волгин H.A., Ракитский Б.В. Экономика труда и социальные отношения: Курс ключевых лекций. М.: Изд-во РАГС, 1998.

28. Гайдар Е.Т. Государство и эволюция. М.: Евразия, 1995.

29. Гегель Г. Философия права. М.: Мысль, 1990.

30. Генкин Б. М. Экономика и социология труда : учеб. для вузов. М.: Норма, 2007.

31. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика. СПб.: Экономика, 1996.

32. Гордон Л.А. Очерки рабочего движения в постсоциалистической России: субъективные наблюдения, соединенные с попыткой объективного анализа промежуточных результатов исследования. М.: Солидарность, 1993.

33. Горшков М.К. Российское общество в условиях трансформации: социологический анализ. М.: РОССПЭН, 2000.

34. Государство благосостояния и его социально-экономические основы: Сб. ст. под ред. Н.П. Кузнецовой и Н.П. Дроздовой. С.-Пб: : Ин-т страхования, 1998.

35. Гриценко, H.H. Социальное государство: перспективы становления и развития. М.: АТИСО, 2003.

36. Гриценко, H.H. Основы социального государства: Учебник для вузов. М.: Социальные отношения, 2004

37. Гэлбрейт Дж. К. Экономические теории и цели общества. М.: Прогресс, 1973.

38. Егоршин А. П. Управление персоналом. 2-е изд. Н. Новгород: НИМБ, 1999.

39. Жамс Э. История экономической мысли XX века. Пер. с фр. П. Олдака и А. Покровского/ Под общ. ред. и с предисл. И. Блюмина. М.: Изд. Иностранной литературы, 1959.

40. Здравомыслов А.Г. Социология конфликта. М.: Аспект-пресс,1998.

41. Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов. Ярославль: Финансы, 1887.

42. Кант И. Основы метафизики нравственности // Кант И. Соч.: В 6 т. Т. 4(1). М.: Мысль, 1965.

43. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

44. Кейнс Д.М. Общая теория занятости, процента и денег. М., 1978.

45. Кибанов Ардальон Яковлевич, Ивановская JT. В., Митрофанова Е.А. Управление персоналом: Учебник. М.: РИОР, 2010

46. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Закон и право: ЮНИТИ, 1997.

47. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. -М.: Манускрипт, 1994.

48. Коркунов H. М. Указ и закон. СПб.: Типография M. М. Стасюлевича, 1894.

49. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М., 2006.

50. Коротина B.JI. Налоговая служба: пути повышения эффективности управления. Саратов: ПАГС, 2002.

51. Леруа-Болье П. Очерки о налогах. М.: Финансы и статистика,1998.

52. Ллойд Д. Идея права / Пер. с англ. М.А. Юмашева. Изд. 4-е. М.,2007.

53. Лориа А. Финансовая политика как результат и орудие интересов владельческих классов. М.: Финансы и статистика, 1998.

54. Лушникова М.В. Государство, работодатели и работники: история и практика правового механизма социального партнерства (сравнительно-правовое исследование). Ярославль: ЯрГУ, 1997.

55. Львов Д.С. Введение в институциональную экономику. М.: Экономика, 2005.

56. Майбуров И.А., Соколовская A.M. Теория налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

57. Маршалл А. Принципы экономической науки. T.l. М.: Дело.1995.

58. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (Справочник). М.: Правовая культура, 1995.

59. Мйляков Н.В. Налоговое право. Электронный ресурс. URL: fictionbook.ru/author/nikolayiviktorovichmilyakov/nalogovoepravo/readonlin e.html?page=5

60. Мраморнова О.В., Пыжова Е.И. Экономика и социология труда: учебное пособие. Саратов: СГТУ, 2003.

61. Мраморнова О.В. Социально-трудовые отношения: традиции и формирование современной модели. Ч. 3. Формирование современной модели. Саратов: ИЦ «Научная книга», 2008.

62. Музыченко В.В. Управление персоналом. М.: Академия, 2003.

63. Озеров И.Х. Главнейшие течения в развитии прямого обложения в Германии. СПб.: Налоги, 1899.

64. Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии. СПб.: Налоги, 1899.

65. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов Изд. 7-е, доп., перераб. М.: МЦФЭР, 2006.

66. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003.

67. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. М.: Прогресс,1985.

68. Плакся В.И. Рынок труда и безработица: вопросы теории, методологии, государственного регулирования. М.: РАГС, 1996.

69. Потуданская, В. Ф. История экономических учений: учебное пособие / В. Ф. Потуданская, В. А. Цыганков. 2-е изд., перераб. и доп. Омск: ОмГТУ, 2002.

70. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2001.

71. Радаев В.В. Экономическая социология. М.: Аспект-пресс, 1997.

72. Роулз Дж. Теория справедливости. Новосибирск: Изд-во НГУ.1995.

73. Рофе А. И. Экономика и социология труда. Институт экономики и права. М.: МИК, 1996.

74. Рощин С.Ю., Разумова Т.О. Экономика труда: экономическая теория труда: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. 2000.

75. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. и др. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998.

76. Руссо Ж.Ж. Рассуждение о начале и основаниях неравенства. М.: Наука, 1990.

77. Санкова Л.В. Управление занятостью населения: традиции и инновации: монография. Саратов: Изд. центр «Наука», 2006.

78. Сей Ж.Б. Принципы налогообложения. М.: Мысль, 1975.

79. Селигмен Б. Основные течения современной экономической мысли. М.: Прогресс, 1968.

80. Селигман Э. и Стурм Р. Этюды по теории обложения. Спб.: Новь,1901.

81. Селигман Э. Справделивость. Спб: Новь, 1909.

82. Семигин Г.Ю. Социальное партнерство. М.: Мысль, 1996.

83. Сигарева Е.П., Хасаева Г.Р. Региональная безработица: опыт социологического исследования. М.: ИСПИ РАН, 1997.

84. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэксгиз. 1935.

85. Соколов A.A. Теория налогов. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс»,2003.

86. Соловьев B.C. Определение права в его связи с нравственностью // Власть и право: из истории русской правовой мысли. JL: Лениздат, 1990.

87. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. М.: Инфра-М, 1997.

88. Стол ерю Л. Равновесие и экономический рост. М.: Статистика,1974.

89. Тимошенко В.А. История российского налогообложения: Учебное пособие. Саратов: ПАГС, 2009.

90. Толкушкин A.B. История налогов в России. М.: Юристъ. 2001.

91. Трубецкой E.H. Лекции по энциклопедии права. М.: Типография А.И. Мамонтова, 1913.

92. Тургенев. Н.И. Налоги в России. СПб: Новь, 1901.

93. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Финансы и кредит, 1998.

94. Фомина В.П. Социальная защита населения в условиях переходной экономики. М: МГОУ, 1998.

95. Фридман М. Конспект лекций по науке о финансах. М.: Инвест-фонд, 2000.

96. Хансен Э. Экономические циклы и национальный доход. М.: Изд-во иностранной литературы, 1959.

97. Черник Д.Г., Князев В.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Черник И.Д. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. М.: МЦФЭР, 2006.

98. Чирков В.И. Мотивация трудовой деятельности. Критический анализ зарубежных теорий трудовой мотивации. Ярославль: ЯрГУ, 1995.

99. Шаш H.H. Управление персоналом: конспект лекций. М.: ЮРАЙТ-Издат. 2007.

100. Эеберг К.Т. Очерки финансовой науки. Ярославль: М.Х.Фальк,1893.

101. Эеберг К.Т. Современные налоги на западе. Налоги на доходы, имущества и на переход имущества. Петроград: Наука и жизнь, 1923.

102. Экономика труда. Учебник / Под ред. Кокина Ю.П., Шлендера П.Э., Кокина Ю.П. 2-е изд. М.: Магистр. 2008.

103. Экономика труда и социально-трудовые отношения / Под ред. Колосовой Р.П., Меликьяна Г.Г. М.: МГУ. 1996.

104. Экономика и социология труда: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.Я. Кибанова. М.: ИНФРА-М, 2007.

105. Энгель Э. Исследование потребностей. М.: Наука, 1988.

106. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М,2000.

107. Явлинский Г. Экономика России: наследство и возможности. М.,1995.

108. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: учебник для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000.

109. Янченко Е.В. Развитие социально-трудовых отношений в экономике знаний / Е.В.Янченко. Саратов: СГТУ, 2010.

110. Killingsworth M.R. Labor supple. Cambridge: Cambridge University Press, 1983.

111. Mikesell, John L., Fiscal Administration: Analysis and Applications for the Public Sector, 7th ed., Orlando, Fl.: Harcourt Brace, 2006.

112. Pechman A. World Tax Reform. A Progress Report. Washington: The Brookings Institution, 1988.

113. Ricardo D. The Principles of Political Economy and Taxation. -Prometheus Books, 1996.

114. Sullivan M.A. Changing America's Tax System: A Guide to the Debate. Wiley, John & Sons, Inc., 1996.1. Периодическая литература

115. Барулин C.B., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. №2.

116. Басов О. Налоговая система США Электронный ресурс. / По материалам официального сайта «Русский журнал»: URL: http:// www.russ.ru

117. Бойков В.Э. Ценности и ориентиры общественного сознания россиян // Социологические исследования. 2004. №7. Электронный pecypc.URL: http://www.isras.ru/files/File/Socis/2004-07/boykov.pdf

118. Борьян Ю.Б., Зрелов А.П. Современные задачи и возможности налоговой политики // Налоги и налогообложение. 2011. №1.

119. Верещагин С.Г. Принципы налогообложения и политические подходы к идее справедливости в налогообложении // Гражданин и право. 2007. №9.

120. Гвоздева Н.И. Особенности социально-трудовых отношений в рыночной экономике // В сб.: Система трудовых отношений: итоги реформирования и перспективы развития. Саратов: СГТУ, 2002.

121. Гончаренко И.А. Система налогов в США Электронный ресурс. / По материалам сайта «Научно-Информационное Агентство «Наследие отечества»: URL: http://viperson.ru/wind.php?ID=567987&soch=l.

122. Зубченко JI.A. Подоходный налог с физических лиц в странах ЕС Электронный ресурс. URL: http://www.rosbr.ru/ru/smallbusiness/ experts/column/?pid=2150.

123. Калаков Р.Н. Практика предоставления налоговых льгот в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. 2010. №9.

124. Кашин В.А. Новые явления в налоговом администрировании за рубежом //Финансы. 2004. №6.

125. Кашин В.А., Абрамов М.Д. О налоговых системах Ирландии и Швеции // Налоги и налогообложение. 2008. №12.

126. Классы налогообложения по подоходному налогу в Германии Электронный ресурс. / По материалам сайта «Налоги и налогообложение»: URL: http://nalogpro.ru>klassy-nalogooblozheniya.v-germanii/

127. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах //Налоговый вестник. 1998. №9.

128. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России // Финансы. 1999. № 10.

129. Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. 4. Электронный ресурс. URL: http://www.smolgrad.ru/lawdigest/short/l414.htm

130. Леонова Е.Д., Чухнина Г.Я. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России // Налоги и налогообложение. 2008. №9.

131. Линовицкий Ю.А. Практика налогового контроля в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. 2009. №11.

132. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономика. 1992. №9.

133. Малиновская С.А. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц и социальных отчислений как потенциальный резерв федерального бюджета // Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. 2011. №2 (414).

134. Морозова Г. В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ изарубежных странах// Системное управление. 2009. Вып. 1 (3). Электронный ресурс. URL : http// sisupr.mrsu.ru

135. Надточий Е.В., Зайцева Н.С. Повышение качества предоставления услуг налоговыми органами как способ минимизации издержек налогового контроля // Налоги и налогообложение. 2010. №3.

136. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 1996. №4.

137. Никитин С., Степанова М., Никитин А. Налог на личные доходы: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения. 2001. №7.

138. Оптимальное налогообложение и распределение доходов Электронный ресурс. / URL: http://www.iunansust.ru/obshe-sek/nalogi-i-nalogooblozhenie/173-optimalnoe-nalogooblozhenie-i-raspredelenie-doxodov.html

139. Павленко С.П. Правовая природа вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц // Налоги и налогообложение. 2010. №12.

140. Пансков В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц // Налоги и налогообложение. 2009. №7.

141. Подоходный налог Электронный ресурс. / По материалам сайта Википедия свободная энциклопедия: URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%94%D0%A4%D0%9B

142. Подоходный налог для богатых британцев повысят до 50 процентов Электронный ресурс. / По материалам сайта Лента.ру: URL: http://lenta.ru/news/2009/04/23/tax/

143. Подоходный налог для работающих по найму Электронный ресурс. / По материалам сайта «Ворота в Германию»: URL: http://www.vorota.de/web426. AxCMS#441.

144. Попонова H.A. Налоговый контроль во Франции. // Финансы.2000.

145. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы. 2001. №1.

146. Пушкарева В.М. Налоговая политика в России // Финансы. 2002.2.

147. Радаев В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. 2001. №6.

148. Сазонова Н.Г. Зарубежный опыт решения проблем уклонения от уплаты налогов // Электронное периодическое научное издание «Системное управление». 2009. №2. URL: http:// sisupr.mrsu.ru>2009-2/pdf/14.21sazonova.pdf

149. Санкова Л.В. Приоритеты политики занятости в современной России // Вестник СГАУ. 2006. №2.

150. Сидорова Н.И. Налоговый потенциал в решении проблем бедности // Социологические исследования. 2002. № 10.

151. Смирнов Д.А., Лайченкова H.H. Принцип равенства налогового бремени как один из основных принципов налогового стимулирования // Налоги. 2007. №5.

152. Смолин А. Богатые заплатят налоги за бедных Электронный ресурс. / По материалам сайта Российского агентства правовой и судебной информации: URL: http:// www.rian.ru/pravo/

153. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. 2004. № 1, № 2.

154. Сотов A.M. Что есть справедливость? (реализация принципа справедливости в Налоговом кодексе и действующем налоговом законодательстве) // Ваш налоговый адвокат. 1998. Вып. 4.

155. Черкасов В.Е. Финансы: теоретический аспект // Финансы. 2010.6.

156. Щипанова Д.Г. Субъекты социально-трудовых отношений и их эволюция Электронный ресурс. URL: http:// http://www.mosgu.ru/nauchnaya/publications/professor.ru/Shipanova/

157. Эффективность и справедливость Электронный ресурс.: URL: http:// http://www.funansust.ru/obshe-sek/effektivnost-i-blagosostoyanie/159-effektivnost-i-spravedlivost.html

158. Ярыгина T.B. Старые социальные проблемы новые социальные стратегии // Человек и труд. 2006. № 7.

159. Яшина Г.А. Прогрессивное налогообложение: «за» и «против» Электронный ресурс. / По материалам федерального интернет-издания «Капитал страны». URL: http://www.kapital-rus.ru/index.php/articles/article/177034.

160. Haig R.M. The Concept of Income // The Federal Income Tax. 1921. №1; Simons H. Personal Income Taxation. Chicago. 1938.

161. Диссертации и авторефераты

162. Азарова Н.Б. Социально-трудовые отношения в современной России: социологический анализ: дисс. . докт. соц. наук / Н.Б. Азарова. Москва, 2003.

163. Аминев С.Х. Налогообложение доходов физических лиц в

164. Российской Федерации: дисс.канд. экон. наук / С.Х. Аминев. Москва,2005.

165. Аронов A.B. Социализация налоговой политики Российской Федерации: автореф. дисс.докт. экон. наук / A.B. Аронов. Москва, 2009.

166. Испулова С.Н. Управление социально-трудовыми отношениями вусловиях монопрофильного города: автореф. дисс.докт. соц. наук / С.Н.1. Испулова. Уфа, 2010.

167. Морозова Г.В. Развитие системы налогообложения доходовфизических лиц: автореф. дисс.канд. экон. наук / Г.В. Морозова. Саранск,2009.

168. Муховиков М.В. Совершенствование регулирования подоходного налогообложения наемных работников в контексте социальнойполитики государства: автореф. дис.канд. экон. наук / М.В. Муховиков.1. Москва, 2008.

169. Нехода Е.В. Социализация трудовых отношений: автореф. дисс. . докт. экон. наук/Е.В. Нехода. Томск, 2009.

170. Никулин Ю.И. Регулирование социально-трудовых отношений инаправления его совершенствования: автореф. дисс.канд. экон. наук /

171. Ю.И. Никулин. Белгород, 2008.

172. Соболев Э.Н. Регулирование социально-трудовых отношений в

173. России: генезис, механизмы, направления трансформации: автореф. дисс.докт. экон. наук / Э.Н. Соболев. Москва, 2010.

174. Трофимова Л.Б. Роль социальной политики государства в регулировании учета доходов и их влияние на жизненный уровень населения: дисс. канд. экон. наук / Л.Б. Трофимова. Москва, 2004.

175. Тюрина Ю.Г. Налогообложение доходов физических лиц:приоритеты и перспективы развития в России: автореф. дисс.канд. экон.наук / Ю.Г. Тюрина. Оренбург, 2006.

176. Ушак Н.В. Институт подоходного налогообложения в системесоциально-трудовых отношений: дисс. канд. экон. наук / Н.В. Ушак.1. Кострома, 2006.

177. Фиронова В.П. Совершенствование налогообложения доходовфизических лиц в Российской Федерации: дисс.канд. экон. наук / В.П.1. Фиронова. Москва, 2004.

178. Шварц П.Г. Механизмы реализации государственной политикиналогообложения доходов физических лиц в России: дисс.канд. экон.наук / П.Г. Шварц. Ростов на Дону, 2002.