Формирование стратегии налоговых органов по полному привлечению средств в бюджет тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Черных, Иван Александрович

• Черных, Иван Александрович
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Черных, Иван Александрович

Введение.

Глава 1. Анализ организационно-правовых основ процесса организации работы территориальных налоговых органов по полному привлечению средств в бюджет в современных условиях России.

1.1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации и налоговой политики государства.

1.2. Исторический аспект налогообложения населения России как потенциальной основы наполнения территориального бюджета.

1.3. Анализ существующих научно-методических разработок в области администрирования налогов.

1.4. Анализ результатов деятельности налоговых органов Владимирской области.

1.5. Анализ факторов, влияющих на степень наполнения бюджета.

Глава 2. Формирование стратегии по полному привлечению средств в бюджет различных категорий налогоплательщиков и разработка методического обеспечения организации работы территориальных налоговых органов.

2.1. Разработка модели взаимодействия налоговых органов, налогоплательщиков и внешних структур в процессе наполнения бюджета.

2.2. Разработка системы управления формированием стратегии налоговых органов по наполнению бюджета.

2.3. Формирование методических указаний для территориальных налоговых органов по реализации различных стратегий по наполнению бюджета.

2.3.1. Стратегия действий налоговых органов при выявлении роста недоимки по налогам.

2.3.2. Стратегия действий налоговых органов при увеличении объема «невыясненных» платежей.

2.3.3. Стратегия действий налоговых органов при увеличении объема зависших» платежей.

2.3.4. Стратегия действий налоговых органов при недостаточности объемов налоговых баз.

2.3.5. Стратегия действий налоговых органов при отличии применяемых эффективных налоговых ставок от расчетных значений.

2.3.6. Стратегия действий налоговых органов при сокращении численности налогоплательщиков.

2.3.7. Стратегия действий налоговых при отставании от расчетных темпов поступлений в бюджет в разрезе налогов.

2.3.8. Стратегия действий налоговых органов при одновременном наличии нескольких причин отставании от расчетных темпов поступлений в бюджет.

2.4. Меры повышения деловой активности населения.

2.4.1. Налогообложение доходов физических лиц и их деловая активность.

2.4.2. Налоговое регулирование деловой активности индивидуальных предпринимателей.

Глава 3. Организация деятельности территориальных налоговых органов Владимирской области по реализации сформированной стратегии наполнения бюджета.

3.1. Организационно-методический подход к контролю за деятельностью налоговых органов по наполнению территориального бюджета Владимирской области.

3.2. Апробация результатов исследования в территориальных налоговых органах.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование стратегии налоговых органов по полному привлечению средств в бюджет»

Актуальность проблемы. Особенностью современного этапа развития экономики страны является стремление государства увеличить приток средств в бюджетную систему, включающую федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и бюджеты муниципальных образований.

Все бюджеты в рамках межбюджетных отношений - отношений между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления в процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов, взаимозависимы

В решении задач наполнения бюджета особая роль принадлежит налоговым органам, осуществляющими:

- представление сведений о начисленных суммах налогов, налоговых поступлениях и других обобщенных данных, необходимых для перспективного планирования;

-представление в органы государственной власти и органы администрации сведений о ходе привлечения налоговых средств в бюджеты;

- подготовку предложений по использованию возможностей налогового законодательства для оздоровления экономики.

Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капитальных вложений и т.п. Ряд эффектов, которые государство получает от воздействия налоговой системы на экономику, носит прямой характер — в виде полученных в бюджет налоговых платежей, необходимых для удовлетворения общественных задач, другие эффекты носят косвенный характер — например, за счет предоставления налоговых льгот с уменьшением налоговых платежей отчетного периода увеличивается объем капитальных вложений и возрастает объем производства, что в конечном итоге обеспечивает рост налоговых поступлений в будущем.

На современном этапе развития российской налоговой системы первоочередной задачей является рост доходов бюджетов всех уровней, что позволит осуществлять мероприятия государства при проведении социальной, инвестиционной и промышленной политики. Однако рост объемов налоговых поступлений в бюджетную систему может сдерживаться снижением деловой активности налогоплательщиков под влиянием увеличения налогового бремени, что, в свою очередь, ограничивает уровень доходов государства. Обязательным условием увеличения налоговых поступлений является стимулирование хозяйственной деятельности населения как с помощью методов налогового регулирования, так и ужесточением контроля за полным и своевременным поступлением налогов в бюджеты всех уровней.

Процесс реформирования отношений между бюджетами разных уровней бюджетной системы в последнее время преимущественно ориентирован на совершенствование механизма оказания финансовой помощи регионам посредством перераспределения финансовых ресурсов, централизованных в федеральном бюджете.

Направленность политики в области бюджетной и налоговой реформ сегодня не только не устраняет причин складывающегося кризиса местных бюджетов, но и наоборот, часто способствует его углублению. Увеличение доходной части федерального бюджета, равно как и регионального, чаще всего происходит за счет сокращения доходной части муниципальных бюджетов. Таким образом, расходные и доходные полномочия между уровнями бюджетной системы остаются в настоящее время несбалансированными, что углубляет кризисное положение местных бюджетов.

Практически любое изменение налогового законодательства на всех уровнях управления в большей или меньшей степени влияет на обострение противоречий между федеральными органами государственной власти и органами власти субъектов федерации, а последних - с органами местного самоуправления. Кроме того, принятие законов без определения источников финансирования приводит к кризису межбюджетных отношений.

В процессе формирования доходов бюджетов всех уровней важнейшими задачами и обязанностями налоговых органов является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, сборах и других обязательных платежах, правильностью начислений, полнотой и своевременностью их уплаты налогоплательщиками. Немаловажным является участие подразделений ФНС России в выработке налоговой политики и, наконец, практическое ее осуществление на местах налоговыми органами всех уровней

Основы современной налоговой системы России формируются с начала 90-х годов. В последние 15 лет было принято множество нормативно-правовых актов, определяющих состав налогов, налоговые ставки, льготы, особенности процесса налогообложения и полномочия налоговых органов. Основными целями развития налоговой системы страны являются мобилизация финансовых ресурсов в бюджетах различных уровней и стимулирование налогоплательщиков к расширению своей деятельности, легализации доходов, инвестированию. Для достижения этих целей необходима скоординированная деятельность федеральных, региональных и муниципальных властей и налоговых органов. В этом процессе следует отметить особую роль налоговых органов, от эффективности деятельности которых во многом зависит собираемость налогов и соответственно объемы налоговых доходов в бюджетной системе государства.

На сегодняшний день в бюджетной системе России сложилась ситуация, когда федеральный бюджет является профицитным, а доходы большинства региональных и муниципальных бюджетов недостаточны для финансирования соответствующих расходов в первую очередь в социальной сфере. В то же время наблюдаются недостаточный уровень собираемости отдельных налогов, нарушения в процессе налогообложения, обусловленные несовершенством законодательной базы и отсутствием четкого механизма взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Возникает необходимость увеличения объема поступлений в региональные и муниципальные бюджеты за счет повышения уровня собираемости налогов.

Уровень наполнения регионального и местных бюджетов существенно зависит от полноты привлечения к налогообложению всех групп налогоплательщиков и совершенствования налогового законодательства на региональном и местном уровнях. Основными источниками наполнения бюджетов являются: налог на доходы физических лиц (в настоящее время -около 35 % поступлений в указанные бюджеты); земельный налог (4-5 %); налог на имущество физических лиц (около 0,5 %). Также уровень налоговых поступлений зависит от уровня деловой активности населения и от эффективного применения специальных налоговых режимов: единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения -УСН - (1-3 %); единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - ЕНВ Д (2 -3 %); единого сельскохозяйственного налога - ЕСХН - (менее 0,1 %). Особенностью указанной группы налоговых режимов является их бурное развитие, массовое привлечение новых налогоплательщиков и естественный рост поступлений (ежегодно в 1,5-2 раза).

Для эффективного использования этих резервов необходимо формирование такой стратегии деятельности налоговых органов, которая обеспечивает повышение уровня собираемости налогов в результате совершенствования налогового законодательства регионального и местного уровней, а также активизации работы налоговых органов с налогоплательщиками. Причем действия налоговых органов должны быть адекватны сложившейся ситуации.

Проблемы урегулирования налоговых отношений с учетом роли налоговых органов и интересов бюджетов всех уровней в современных условиях России освещены в трудах многочисленных авторов, в частности

С.Д.Шаталова, Д.Г. Черника, В.Г. Панскова, А.П. Починка, В.Б. Христенко, С.Н. Алехина, В.П. Морозова, Е.А. Федоровой, А.Д. Шеремета, В.И. Слома и др.

Однако в работах этих авторов не сформированы научно-методические рекомендации по деятельности налоговых органов в зависимости от конкретной ситуации, в которой не достигается полнота привлечения средств в бюджеты всех уровней.

Таким образом, выбранная тема исследований является актуальной.

Цель работы - разработка научно-методического подхода к формированию стратегии налоговых органов по полному привлечению налогов в бюджетную систему России.

Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

- провести ретроспективный анализ эволюции налогообложения населения России;

- выявить основные причины неполного поступления налогов в региональные и муниципальные бюджеты;

- разработать классификацию факторов, влияющих на степень наполнения бюджета;

- разработать модель взаимодействия налоговых органов, налогоплательщиков и внешних структур в процессе обеспечения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней;

- разработать методику формирования территориальными налоговыми органами стратегии их действий по наполнению бюджета в результате анализа особенностей сложившейся ситуации при налогообложении отдельных групп налогоплательщиков;

- разработать организационно-методический подход к оценке эффективности деятельности территориальных налоговых органов по налогообложению отдельных групп налогоплательщиков.

Объектом исследования являются территориальные налоговые органы.

Предмет исследования - организация работы налоговых органов по полному привлечению налоговых поступлений в бюджет.

Теоретическая и методологическая основа работы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, постановления Правительства РФ, инструктивные материалы Федеральной налоговой службы России, имеющие отношение к рассматриваемым вопросам; данные органов Государственной статистики, информация налоговой статистики, материалы периодической печати, экономическая и правовая литература. В ходе исследования использованы методы статистического, системного и сравнительного анализа, а также математического и логического моделирования.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке научно-методического подхода к формированию эффективной стратегии налоговых органов, позволяющей на основе анализа текущего состояния уровня собираемости налоговых поступлений и факторов, влияющих на этот уровень, обеспечить наиболее полное привлечение средств в бюджетную систему РФ.

Конкретные элементы новизны заключаются в следующем:

- проведено исследование практики деятельности налоговых органов по полному сбору и привлечению в бюджеты налоговых доходов, по результатам которого доказана необходимость разработки научно-методических рекомендаций по повышению эффективности деятельности налоговых органов и разработке индивидуализированных стратегий для различных ситуаций, возникающих в процессе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;

- выявлены и классифицированы по признаку «степень воздействия» основные факторы, влияющие на снижение налоговых поступлений в соответствующие бюджеты, что позволяет выработать адекватные решения для управления этими факторами;

- разработана модель взаимодействия субъектов, участвующих в формировании налоговых поступлений в процессе наполнения доходной части бюджета, что позволяет выявить основные взаимосвязи, возникающие в процессе этого взаимодействия, и сформировать соответствующие упраленческие решения по повышению эффективности этого взаимодействия;

- разработана методика формирования налоговыми органами стратегии взаимодействия с налогоплательщиками, основанная на выявлении факторов, влияющих на неполное поступление налоговых доходов и их нейтрализации, что позволяет повысить уровень налоговых доходов бюджетов;

- разработан организационно-методический подход к оценке эффективности работы территориальных налоговых органов с различными группами налогоплательщиков в зависимости от уровня налоговых поступлений на подведомственной им территории, что позволяет региональным УФНС РФ составить индивидуальное задание для каждого их них по активизации своей деятельности.

Практическая значимость работы состоит в том, что на основе разработанного научно-методического подхода к формированию стратегии деятельности налоговых органов разработан комплекс организационных мероприятий, обеспечивающий повышение эффективности мобилизации налогов и сборов в доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

Результаты разработок могут применяться на практике региональными и территориальными налоговыми органами России для совершенствования системы налогового администрирования, обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, сокращения потерь, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязательств.

Структура и объем работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Работа изложена на 140 страницах машинописного текста, содержит 9 рисунков, 10 таблиц.

Библиографический список включает 118 наименований.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Черных, Иван Александрович

Выводы

1. На базе разработанной модели взаимодействия налоговых органов с внешними структурами достигнута координация деятельности подразделений типовых налоговых органов в процессе работы по полному привлечению средств в бюджет.

2. С помощью детализированного мониторинга деятельности налоговых органов по информированию налогоплательщиков удалось достичь сбалансированной работы по всем основным направлениям, вызывающим интерес налогоплательщиков.

3. Разработана система контроля за деятельностью подчиненных налоговых органов с учетом полноты, сбалансированности и обоснованности применения наиболее целесообразных стратегий по привлечению средств в бюджет.

4. На базе фактического материала подтверждена эффективность предложенного метода управления территориальными налоговыми органами по повышению собираемости налогов.

5. Проведенная оценка результатов внедрения комплекса разработок в налоговых органах Владимирской области показала его эффективность и экономическую целесообразность, обеспечив рост поступлений в бюджет не менее чем на 400 млн руб.

5. Проведенными исследованиями установлена необходимость совершенствования налогового регулирования экономической активности населения, и в частности индивидуальных предпринимателей.

7. В отношении индивидуальных предпринимателей мерами повышения их деловой активности являются внедрение и совершенствование льготного режима налогообложения, который представляет собой уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения или единого налога на вмененный доход.

Заключение

В результате проведенных исследований представлен новый методический подход к управлению процессом организации работы территориальных налоговых органов по полному привлечению в бюджет налогов с учетом повышения деловой активности населения. Этот подход, основанный на применении индивидуального подхода к различным категориям налогоплательщиков (в частности, к проблемным), контролируется по уровню эффективности и позволяет наряду с обеспечением наполнения бюджета сохранить мотивацию усиления деловой активности населения.

Основные научные и практические результаты состоят в следующем:

1. На основе анализа материалов налогового законодательства выявлен ряд противоречий и недостаточно освещенных законодательством положений, затрудняющих работу налоговых органов по наполнению бюджета.

2. Проведен анализ работы налоговых органов по полному привлечению в бюджет налогов, по результатам которого доказана необходимость разработки научно-методических рекомендаций по доработке налогового законодательства регионального и местного уровней.

3. Формализована процедура взаимодействия налоговых органов с внешними структурами, участвующими в реализации мер по наполнению бюджета.

4. Выявлены факторы, влияющие на эффективность мер по привлечению средств в бюджет, проведена их классификация, что позволило уточнить порядок и последовательность применения конкретных стратегий налоговых органов, реализуемых в отношении налогоплательщиков.

5. На основании опыта работы налоговых органов разработана методика формирования их стратегий в отношении налогоплательщиков с целью полного сбора налогов.

6. Формализован процесс управления территориальными налоговыми органами на базе применения методики оценки уровня работы по полному сбору налогов.

7. На базе сравнения уровня налоговой нагрузки различных категорий налогоплателыциков-физических лиц в различных муниципальных образованиях оценены выпадающие налоговые доходы.

8. Представлена модель работы налоговых органов с налогоплательщиками, иллюстрирующая возможности максимального привлечения в бюджет налогов. С помощью модели показано, что максимальный долговременный эффект достигается в случае, если действия налоговых органов по отношению к налогоплательщикам предсказуемы, ясны по своим последствиям и учитывают минимальные потребности предприятий по сохранению жизнедеятельности.

9. Сформирована система выбора стратегия работы налоговых органов по наполнению бюджета, позволяющая организовать деятельность территориальных налоговых органов при оптимизации управляющих решений по критерию максимума поступлений в бюджет.

Таким образом, в результате проведенных исследований достигнута цель работы - посредством применения системного анализа разработан научно-методический к формированию стратегии налоговых органов по полному привлечению в бюджет налогов с учетом повышения деловой активность населения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Черных, Иван Александрович, 2006 год

1. Конституция Российской Федерации. М: Приор. - 32 с.

2. Гражданский кодекс РСФСР: офиц. текст: по состоянию на 29.07.2004. М: Приор. - 161 с.

3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. 4.1: федер. закон № 146-ФЗ: принят 31.07.1998.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации: офиц.текст: по состоянию на 31.07.1998, с изм. от 31.12.1999.

5. О государственной налоговой службе: закон РФ от 21.03.1991 №943-1.

6. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: закон РФ от 27.12.1991 №2118-1.

7. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 24.06.1992 №3119-1.

8. Об исполнительном производстве: федеральный закон от 21.07.1997 № 119-ФЗ.

9. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: федеральный закон РФ от 28.08.1998 № 126-ФЗ.

10. О федеральном казначействе: указ Президента РФ от 08.12.1992 № 1556.

11. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314.

12. О дополнительных мерах по совершенствованию процедур обращения взыскания на имущество организаций: постановление Правительства России от 27.05.1998 № 516.

13. О едином государственном реестре юридических лиц: постановление Правительства РФ от 19.06.2002 № 438.

14. О едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документовсведений): постановление Правительства РФ от 16.10.2003 № 630.

15. Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства: постановление Правительства РФ от 29.05.2004 № 257.

16. Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе: постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506.

17. Об изменении порядка рассмотрения вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов: приказ МНС РФ от 06.10.2000 № БГ-3-18/351.

18. Об утверждении методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога: приказ МНС РФ от 31.07.2002 № БГ-3-29/404.

19. Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: приказ МНС РФ от 05.08. 2002 № БГ-3-10/411.

20. О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности: приказ МНС РФ от 29.08.2002 № БГ-3-29/465.

21. Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации: приказ МНС РФ № БГ-3-10/98, ГТК РФ № 197, МФ № 22н от 03.03.2003.

22. Об утверждении форм по сверке расчетов с бюджетом и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом и методических указаний по их заполнению: приказ МНС РФ от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483.

23. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации для составления бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 г.: приказ Министерства финансов РФ от 27.08.2004 № 72н.

24. О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в территориальные органы федеральной налоговой службы и установления их предельной численности: приказ ФНС от 10.10.2004 № САЭ-3-15/3@.

25. Порядок предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей: приказ ФНС от 21.10.2004 № САЭ-3-09/7.

26. О внесении изменений и дополнений в положение Банка России от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»: указание ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У.

27. Об исполнении обязанности по уплате налогов (сборов): письмо МНС РФ от 30.08.2001 № ШС-6-14/668@.

28. Об отнесении сведений о задолженности налогоплательщиков к налоговой тайне: письмо МНС РФ от 05.03.2002 № ШС-6-14/252.

29. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: письмо ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-п.

30. По вопросу открытия кредитными организациями банковских счетов: письмо ЦБ от 30.01.2004 № 15-Т.

31. О компетенции налоговых органов в работе по разъяснению налогового законодательства: письмо Минфина РФ от 21.09.2004 №03-0207/39.

32. К вопросу о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц: письмо ФНС от 26.10.2004 № 09-0-10/4223.

33. Федер. служба гос. статистики. Россия в цифрах: Краткий стат.сб./Федер. служба гос. статистики Офиц. изд. - М.: Федер. служба гос. статистики, 2004. - 431с.

34. Федеральная служба гос. статистики (Россия ). Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федераций. 2004: статистический сборник / Федеральная служба гос. статистики (Росстат).- М., 2004. 671с.

35. Об утверждении Регламента работы с налогоплательщиками: приказ МНС РФ от 10.08.2004 № САЭ-3-27/468 // Официальные материалы (комментарии и консультации для бухгалтеров). 2004. - № 24. - С. 8-11.

36. О создании информационного ресурса результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки: приказ МНС РФ от 03.09.2004 № САЭ-3-29/489 // Консультант. 2004. - № 22.

37. Абрютина М.С. Экономика предприятия. М.: Дело и Сервис, 2004. - 528 с.

38. Агапова И. И. История экономическихучений. М.: Экономиста, 2004.-285с.

39. Алехин С.Н., Федорова Е.А., Федорова Т.А., Черных И.А. Территориальные налоговые органы на современном этапе развития экономики России. М.: ЗАО «Издательство Экономика», 2006. - 319 с.

40. Большой энциклопедический словарь / сост. А.И. Азрилиян. М.: Институт новой экономики, 1999. - 1245 с.

41. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 434 с.

42. Бабич A.M., Павлова J1.H. Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов. М: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 236 с.

43. Баканов М. И. Теория экономическогоанализа М.: Финансы и статистика, 2004. - 536 с.

44. Барашев Г.В. Местное самоуправление. М: МГУ, 1999. - 376 с.

45. Бартенев С.А. История экономических учений. М.: Экономистъ, 2004.-456с.

46. Бутов В.И., Игнатов В.Г., Кетова Н.П. Основы региональной экономики. М.: Книжный дом «Университет», 2000. - 273 с.

47. Виханский О.С. Стратегическое управление: учебник. М.: Гардарика, 1999. - 296 с.

48. Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Основы управления муниципальным хозяйством. М.: Дело, 1998. - 298 с.

49. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Питер, 2004- 634 с.

50. Галицкий В.И. Регионы России: офиц. изд.: в 2 т. М.: Москва, 2001.-578 с.

51. Глухов В.В. Математические методы и модели для менеджмента. СПб.: Лань, 2005.-528 с.

52. Горный М.Б. Местное самоуправление: проблемы и перспективы. -М:МГУ, 1999.-267 с.

53. Гутман. Управление регулируемой экономикой. М., 2001. - 269 с.

54. Делягин М.Н. Экономика неплатежей. М.: Оригинал, 1997.396 с.

55. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика. СПб.: Санкт-Петербургский университет экономики и финансов, 1992. - 273 с.

56. Евланов Л.Г., Кутузов В.А. Экспертные оценки в управлении. М.: Экономика, 1978.-289 с.

57. Емельянов Н.А. Местное самоуправление: Проблемы, поиски,решения: монография. Тула: ТИЕИМУС, 1997. - 221 с.

58. Емельянов Н.А. Становление местного самоуправления в России: Конституционные нормы и реальность. Тула, 1997. - 324 с.

59. Иванова Н.Г., Маковник Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. СПб.: Питер, 2001. - 436 с.

60. Камаев В.Д., Домненко Б.И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. М., 1991. - 322 с.

61. Колесников С.В. Регионы России. М.: Машиностроение, 2003.895 с.

62. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М.: Норма, 2001.-348 с.

63. Кудинов О.А. Муниципальное право в Российской Федерации: учебно-практическое пособие. М., 2000. - 201 с.

64. Кучеров И.И. Бюджетное право России. М.: Центр ЮрИнфор, 2002.-315 с.

65. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Бюджетные отношения в Российской Федерации: Новые подходы к анализу и правовому регулированию. М.: Формула права, 2001. - 288 с.

66. Литвинов В.А., Соболькова Г.М. Параметры уровня жизни в регионах Российской Федерации. М.: Министерство труда и социального развития Российской Федерации, 1998. - 466 с.

67. Маннапов Р.Г., Рябов В.М. Современный механизм муниципального управления. Самара: Самарск. Дом печати, 1998. - 264 с.

68. Никитина A.M. Бюджетное право. М.: Закон и право, 2001.458 с.

69. Новоселов А.С. Региональные рынки. М.: ИНФРА-М, 1999.189 с.

70. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 1996. - 219 с.

71. Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. Владимир: «Владимир Полиграф», 2006. - 224 с.

72. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЕР, 2004. - 576 с.

73. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников А.С. История налогов России. М.: Гелиос АРВ, 2002. - 239 с.

74. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич A.J1. Налоги и налогообложение. С.-Петербург, 2005. - 752 с.

75. Слом В.И. Постатейный комментарий. Налоговый кодекс. М.: Статут, 1998.-290 с.

76. Солодовников А.С., Бабайцев В.А., Браилов А.В., Шандра И.Г. Математика в экономике. 4.1. -М.: Финансы и статистика, 2005. 383 с.

77. Сычев Н.Г., Таксир К.И. Финансово-экономические проблемы муниципальных образований. М.: Финансы и статистика, 2002. - 704 с.

78. Сычева И.В., Фадеев В.И. Государственное регулирование экономики и экономическая политика. Тула: Издательство «Шар», 1999. -278 с.

79. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2004. - 415 с.

80. Черных И.А. Налоговое администрирование во Владимирской области: практическое пособие. Владимир: ФГУ «Типография УВД Владимирской области», 2006. - 123 с.

81. Алехин С.Н. К вопросу о повышении точности внутрифирменного планирования // Серия. Экономика. Управление. Финансы: сб. науч. тр. -Тула: Изд-во ТулГУ, 2000. С. 434-434.

82. Алехин С.Н. Разработка функциональной модели производственной системы // Экономика. Управление. Финансы: сб. науч. тр. Тула: Изд-во ТулГУ, 2000. - С. 414^418.

83. Алехин С.Н., Федорова Е.А., Федорова Т.А. Особенности деятельности территориальных налоговых органов в современных условиях.- Тула: Инфра, 2005. 328 с.

84. Алехин С.Н. Стратегия работы налоговых органов по сокращению недоимки предприятий // Финансы и кредит. 2005 - № 13. - С. 56-64.

85. Алехин С.Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Финансы и кредит. -2005.-№22.-С. 51-55.

86. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории // Российский налоговый курьер. 2005. - № 6. - С. 68-71.

87. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов // Финансы.-2001.-№4.-С. 10-12.

88. Бирюков А.И., Свиридова Н.В., Суворов А.В. О системе показателей для оценки эффективности налогового контроля. // Налоговая политика и практика. 2006. - № 1 - С. 34.

89. Бурцев Д.Г. Функции налоговых органов по представлению и защите интересов Российской Федерации при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве) // Налоговый вестник. 2004. - № 10. -С. 16-20.

90. Вольвач Д.В., Дружинина А.Г. Арбитражная практика рассмотрения споров о признании обязанности налогоплательщиков по уплате налогов исполненной // Налоговая политика и практика. 2004. - № 8. с. 40--44.

91. Годунов И.А. Боевая тревога, или действия коллектива при проведении проверок // Налоговые споры. 2004. - № 1. - С. 104-110.

92. Гусев В.В. Каждый третий налогоплательщик сдает сегодня налоговую отчетность в электронном виде // Российский налоговый курьер. -2004.-№ 16.-С. 6-9.

93. Дуканов С.С. «Одно окно» на всех // Главбух. 2004. - № 8. - С. 18-23.

94. Докторович А. Смысл и методика расчета индекса развития человеческого потенциала // Российский экономический журнал. 2001.5.6. С. 39-46.

95. Игнатов А.В. О «справедливой» налоговой нагрузке и едином оборотном налоге. // Налоговая политика и практика. - 2006. - № 1 - С. 38.

96. Кумеков С.А. Перечисляем налоговые платежи в бюджет по-новому // Российский налоговый курьер. 2003. - № 10. - С. 49-55.

97. Краснощекова JI.A. Вопросы заполнения платежных документов при уплате налогов и сборов // Налоговая политика и практика. 2003. - № 2. -С. 38-42.

98. Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о налоговой этике // Налоговая политика и практика. 2004. - № 6. - С. 18-21.

99. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / сост. А.Б. Паскачев, В.А. Кашин, М.Р. Бобоев. М.: Гелиос АРВ, 2002. - 775 с.

100. Пепеляев С.Г. Суд как аргумент налогового планирования // Консультант. 2004. - № 21. - С. 68-71.

101. Персикова И.С. Камеральная проверка: порядок проведения и последствия // Российский налоговый курьер. 2003. - № 8. - С. 61-64.

102. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. М.: ЮНИТИ, 2000.539 с.

103. Разгулин С.В. Налоговые проверки // Налоговый вестник. 2004. -№11.-С. 77-85.

104. Рогачев А.Ю. Моделирование налоговых поступлений. // Налоговая политика и практика, 2006. № 1 - С. 44.

105. Реш В.К., Алехин С.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник. 1999. -№ 1.-С. 12-15.

106. Реш В.К., Алехин С.Н. Оценка финансово-экономического положения региона на фоне РФ с использованием данных налоговой статистики // Серия. Экономика. Управление. Финансы: сб. докл. Всерос. научно-практич. конф. Тула: Изд-во ТулГУ, 2001. - С. 229-234.

107. Реш В.К., Алехин С.Н. О работе налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. 2001. - №4. -С. 27-31.

108. Рурина Г.Е. О целесообразности внесения изменений в статью 59 НК РФ // Налоговая политика и практика; 2004. - № 9. - С. 24-27.

109. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования // Налоговый вестник. 2000. - № 12. -С. 12-15.

110. Федченко С.И. Новое в регистрации индивидуальных предпринимателей // Российский налоговый курьер. 2003. - № 18. - С. 32-36.

111. Черных И.А. Легализация заработной платы, как стимул трудовой активности населения // Современные проблемы экономики и новые технологии исследований: межвуз. сб. научных трудов. 4.2. Филиал ВЗФЭИ в г. Владимире. - Владимир, 2006. - С. 189-194.

112. Черных И.А. Деятельность территориальных налоговых органов в целях увеличения налоговых поступлений // Известия ТулГУ. Серия. Экономика. Управление. Финансы. Вып. 2. Тула: Изд-во ТулГУ, 2005. -С. 327-337.

113. Черных И.А. Исследование внешних факторов, влияющих на степень наполнения бюджета // Известия ТулГУ. Серия. Экономика. Управление. Финансы. Вып. 2. Тула: Изд-во ТулГУ, 2005. - С. 337-353.

114. Шаталов С. Д. Снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться адекватным усилением контроля // Российский налоговый курьер.-2004.-№ 17.-С. 8-12.

115. Шевцова Т.В. Налоговый инспектор должен говорить с налогоплательщиком на одном языке // Российский налоговый курьер. -2004.-№21.-С. 8-12.

116. Реш В.К. Организация деятельности налоговых органов региона с учетом развития межбюджетных отношений: дис. . канд. эконом, наук. -Тула, 2003.