Организация деятельности налоговых органов региона с учетом развития межбюджетных отношений тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Реш, Валерий Константинович

• Реш, Валерий Константинович
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Реш, Валерий Константинович

Ведение.

Глава 1. Эффективность работы налоговых органов как элемента системы межбюджетных отношений.

1.1. Характеристика экономической ситуации в Тульской области^.

1.2. Анализ результатов деятельности налоговых органов Тульской области.

1.3. Совершенствование налогового прогнозирования на основе формирования налогового потенциала.

1.4. Направления повышения эффективности работы налоговых органов.

Глава 2. Формирование предложений по совершенствованию организации деятельности налоговых региона.

2.1. Оценка уровня полноты сбора налогов на региональном и местных уровнях.

2.1.1. Разработка методики оценки налогового потенциала и уровня собираемости налогов на региональном и местном уровнях.

2.1.2. Повышение надежности налогового прогнозирования с использованием налогового потенциала и коэффициента собираемости налогов.

2.2. Разработка региональной системы сбора и комплексного анализа налоговой информации о налогоплательщиках.

2.3. Направления совершенствования структуры налоговых органов Тульской области.

2.3.1. Выбор типовой структуры территориальных налоговых органов.

2.3.2. Разработка методики распределения численности сотрудников территориальных налоговых органов области.

2.3.3. Создание инспекций межрайонного уровня.

2.3.4. Создание инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками области.

2.3.5. Разработка методики работы реорганизованных налоговых органов региона с учетом интересов бюджетов всех уровней.

2.3.6. Особенности работы инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками региона.

Глава 3. Результаты модернизация налоговых органов Тульской области с учетом развития межбюджетных отношений.

3.1. Совершенствование структуры налоговых органов области.

3.1.1. Создание инспекций межрайонного уровня, администрирующих налоги и сборы на территории нескольких муниципальных образований Тульской области.

3.1.2. Формирование в Тульской области инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками региона.

3.2. Контроль за деятельностью модернизированных налоговых органов Тульской области.

3.3. Внедрение и результаты реализации предложенного в деятельности налоговых органов региона.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организация деятельности налоговых органов региона с учетом развития межбюджетных отношений»

Актуальность проблемы. Особенностью современного этапа экономики страны является стремление государства увеличить приток средств в бюджетную систему, включающую федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и бюджеты муниципальных образований [90, 101, 116] и регулируемую нормами бюджетного права. Разделение полномочий между органами власти различных уровней в бюджетной сфере осуществляется с учетом норм финансового права на базе финансово-бюджетного федерализма [1, 45, 68, 70, 130, 156]. Все бюджеты в рамках межбюджетных отношений -отношений между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных полномочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов взаимозависимы [73, 114, 145, 146].

В ходе совершенствования межбюджетных отношений [95, 137, 153, 160] Правительством РФ в настоящее время решаются задачи, основными из которых являются [93]:

- повышение эффективности функционирования бюджетной системы;

- сокращение размеров предоставляемых дотаций и количества дотационных территорий;

- повышение заинтересованности органов государственной власти и местного самоуправления в увеличении производственного и налогового потенциала.

В решении этих задач особая роль принадлежит налоговым органам, осуществляющими:

- привлечение средств в бюджет соответственно налоговому потенциалу как на региональном, так и на местном уровнях;

- представление в органы государственной власти и органы администрации сведений о ходе привлечения налоговых средств в бюджеты по группам предприятий и по видам налогов;

- подготовку предложений по использованию возможностей налогового законодательства для оздоровления экономики некоторых категорий предприятий [123, 125, 127]; представление сведений о начисленных суммах налогов, налоговых поступлениях и других обобщенных данных, необходимых для перспективного планирования [5, 6, 71, 113, 144, 157].

Процесс реформирования отношений между бюджетами разных уровней бюджетной системы в последнее время был преимущественно ориентирован на совершенствование механизма оказания финансовой помощи регионам посредством перераспределения финансовых ресурсов, централизованных в федеральном бюджете. Однако для рационального функционирования всей бюджетной системы и достижения сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечения их самостоятельности необходимо прежде всего четко и качественно установить критерии распределения налоговых доходов между бюджетами всех уровней [4, 69, 157].

В идеале наиболее приемлемы межбюджетные отношения, основанные на разделении ставок налогов и сборов и обеспечивающие стимулирование органов управления к действиям по увеличению налоговой базы, то есть стоимостной, физической или иной характеристики объектов налогообложения [3, 26]. Применение разделенных ставок позволит органам регионального, муниципального управления и местного самоуправления утверждать бюджет, начиная новый бюджетный год с утвержденными расходами [91, 98]. Кроме того, органы регионального и муниципального управления получат возможность планировать свой бюджет на среднесрочную и долгосрочную перспективу. Разделенная ставка налога будет стимулировать повышение собираемости налогов, расширение налогооблагаемой базы, в чем будут заинтересованы все уровни бюджетной системы.

Основную часть доходов бюджетов всех уровней составляют налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством

РФ. Совокупность налогов и сборов, представляющая налоговую систему, свидетельствует, что на долю закрепленных за региональными и местными бюджетами (на которые в соответствии с Бюджетным Кодексом [4] падает существенная часть расходов консолидированного бюджета) налогов приходится незначительная их часть [53, 149], к тому же трудно собираемых, рассеянных по огромному списку налогоплательщиков [105, 143].

Примером изменения межбюджетных отношений в настоящее время могут служить нормативы распределения подоходного налога с физических лиц (позднее налога на доходы физических лиц), который в 1998 году зачислялся в бюджеты субъектов Федерации в объеме 100 %, в 1999 году - в размере 75 %, в 2000 году - 84 %, в 2001 году - 99 %, в 2002 году - вновь 100 %.

Аналогичная ситуация сложилась с налогом на добавленную стоимость, доля которого в территориальном бюджете в 1998 году составляла 25 %, в 1999 году — 15 %, с 2000 года этот налог полностью зачисляется в федеральный бюджет [94].

Частое изменение применяемых нормативов расщепления налогов между различными уровнями бюджетов приводит к тому, что накопленная недоимка по этим налогам перераспределяется, как правило, не в пользу региональных и местных бюджетов [51, 54, 136, 141].

Направленность политики в области бюджетной и налоговой реформ сегодня не только не устраняет причин складывающегося кризиса местных бюджетов, но и наоборот, часто способствует его углублению [154]. Увеличение доходной части федерального бюджета, равно как и регионального, чаще всего происходит за счет сокращения доходной части муниципальных бюджетов [139]. Согласно расчетам за 1992-2000 годы бюджеты развития муниципальных образований сократились с 22 % практически до нуля, чему в немалой степени способствовал кризис неплатежей ряда предприятий [88, 151]. Объем доходной части местных бюджетов с 1993 года упал ниже объема минимально необходимых расходов.

Таким образом, расходные и доходные полномочия между уровнями бюджетной системы остаются в настоящее время несбалансированными, при этом отсутствуют условия, стимулирующие увеличение расходов местных бюджетов. Все это в рамках единой системной идеологии углубляет кризисное положение местных бюджетов [41, 86, 100, 105, 111].

Приходится признать, что практически любое изменение налогового законодательства на всех уровнях управления в большей или меньшей степени влияет на обострение противоречий между федеральными органами государственной власти и органами власти субъектов федерации, а последних - с органами местного самоуправления. Кроме того, принятие законов без определения источников финансирования приводит к кризису межбюджетных отношений [41, 115, 117,138].

При этом перечень региональных и местных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также существенные элементы каждого регионального и местного налога (в том числе объект налогообложения, налоговая база, предельная ставка налога) регулируются федеральным законом с целью недопущения излишнего обременения налогоплательщиков обязанностями по уплате налогов, нарушения конституционных положений о единстве экономического пространства, равенства прав человека и гражданина, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств [1].

Значительную поддержку местным органам власти в формировании бюджетов способны оказать налоговые органы посредством тесного взаимодействия в вопросах информирования о платежной дисциплине конкретных хозяйствующих субъектов, перспективного и текущего формирования доходной части бюджетов, оценки уровня динамики задолженности, анализа эффективности разрабатываемых законодательных документов, формирующих налоговую политику на местах, разработки предложений и мероприятий по росту налогооблагаемой базы и на этой основе - росту доходов местных бюджетов [150].

Перед федеральным правительством всегда стоят две взаимоисключающие задачи. С одной стороны, укрепление общегосударственного начала для обеспечения однородности страны, что в ряде случаев таит угрозу "угнетения" экономики регионов [7, 9, 10, 72, 76, 103, 158]. С другой - необходимость способствовать развитию регионов, что приводит к растущей их дифференциации и росту сепаратистских настроений. Иллюстрацией степени дифференциации может служить то, что в 89 субъектах Российской Федерации разрыв между самыми богатыми и самыми бедными регионами по уровню денежных доходов на душу населения составляет 18 раз. А по расходам же на товары и услуги разница еще больше -35 раз. Тульская область в этом ряду занимает 44 место [64, 118, 121, 127].

Приходится признать: - функционирование региональных и местных органов власти осуществляется в условиях жесткого дефицита бюджета, что не позволяет своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам за предоставленные услуги, по выплате заработной платы работникам бюджетной сферы и т.д. [102, 159]; ситуация обостряется в связи с продолжающимся кризисом неплатежей ряда предприятий, а иногда и целых отраслей народного хозяйства [75, 135].

Все это вместе взятое непосредственно отражается на уровне жизни населения - в основном социально слабо защищенного [77, 96, 112].

В процессе формирования доходов бюджетов всех уровней важнейшими задачами и обязанностями налоговых органов является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, сборах и других обязательных платежах, правильностью начислений, полнотой и своевременностью их уплаты налогоплательщиками. Немаловажным является участие Министерства РФ по налогам и сборам в выработке налоговой политики и, наконец, практическое ее осуществление на местах налоговыми органами всех уровней [3,38, 97, 148].

Сегодняшнее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах содержит:

- Налоговый Кодекс, устанавливающий систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, регламентирующий общие принципы налогообложения в стране, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

- соответствующие Налоговому Кодексу законы субъектов федерации и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые этими представительными органами власти;

- нормативные правовые акты по местным налогам и сборам, принятые представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

Мировая практика свидетельствует, что долгосрочную сбалансированность и самостоятельность бюджетов всех уровней бюджетной системы можно и необходимо обеспечивать налоговыми методами [34, 35,

46, 87, 147]. Уровень организации работы налоговых органов по мобилизации доходов бюджетов всех уровней непосредственно влияет как на развитие экономики области (региона), так и на экономику административных образований, входящих в его состав [39, 61, 66, 84, 140].

Экономические преобразования, произошедшие в конце 90-х годов [36,

47, 67, 74, 104], возникновение новых рыночных отношений между хозяйствующими субъектами, между ними и государством потребовали проведения принципиально новой финансовой и налоговой политики [40, 52, 92]. При этом имелось в виду, что с помощью налогов, соответствующей налоговой политики можно ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, ослаблять инфляционные процессы [85, 99]. С признанием важной роли налогов в регулировании социально-экономических процессов и формировании доходной базы бюджетов различных уровней встал вопрос создания аппарата управления и контроля за дисциплиной сбора налогов [62, 108, 111, 138].

Правовое оформление новейшей налоговой системы (начиная с 1991г.) обеспечено целой системой налоговых законов, определившими, в частности, принципы построения налоговой системы, ее структуру, состав, права, обязанности и ответственность и плательщиков, и налоговых органов [11-18]. Тем не менее необходимо отметить, что при создании налоговой системы возникли серьезные трудности, вызванные в основном слабостью налоговых правоотношений и отсутствием опыта работы в складывающихся новых экономических условиях. Первоначально сформировалась централизованная вертикальная система налоговых органов с ярко выраженной специализацией по видам налогов. Такая организационная структура являлась объективной необходимостью в период разработки основ налогового законодательства страны, создания методологической базы ее реализации на практике и отладки механизма начисления и взимания налогов.

Обобщение практического опыта работы низовых звеньев налоговой системы, учет зарубежного опыта позволили разработать программу и пути модернизации налогового администрирования. Причем понятие модернизации включает в себя следующие основные элементы: переход налоговых органов на функциональную систему налогового администрирования, модернизацию самих налоговых технологий и процедур, обучение специалистов налоговой администрации и налогоплательщиков, повышение уровня информатизации налогового администрирования.

Важной задачей модернизации является повышение эффективности контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами в ходе выездных документальных и камеральных проверок. Установлено, что сдерживающим фактором здесь является малый процент работников, занимающихся этой работой. В целом по области в 2000 году контрольной деятельностью занимались 33 % от штатной численности сотрудников, причем по ряду инспекций (с численностью до 20-30 человек) доля этих сотрудников снижалась до 15-20 %.

Функциональный подход в организации работы осуществляется за счет реализации учетно-контрольных функций налоговых органов за начислением и поступлением налогов средствами систем электронной обработки данных, которые полностью покрывают все операции налогового администрирования по ведению лицевых карточек налогоплательщика. Этот подход позволяет, во-первых, повысить уровень специализации каждого подразделения инспекции, во-вторых, обеспечивает эффективный контроль за соблюдением нужной технологии и результативности работы на каждом рабочем месте.

При этом реализация методологических функций для региональных органов не предусматривается, поскольку их должен обеспечивать только центральный аппарат на федеральном уровне (в противном случае в налоговой системе России будет нарушена методологическая целостность). Основное назначение территориальных органов в развитии методологии заключается в обеспечении обратной связи с федеральным уровнем по результатам практической работы и подготовки предложений по совершенствованию принятой методологии.

Основные направления реструктуризации налоговых органов включают:

- укрупнение местных налоговых органов, посредством увеличения минимальной штатной численности территориальных инспекций до 40 человек (при этом сокращается доля сотрудников кадровых, бухгалтерских, хозяйственных структур, не участвующих непосредственно в администрировании налогов, а возрастает доля работников, занимающихся контрольной работой) [142];

- создание инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками региона, что позволяет проводить по отношению к вертикально-интегрированным структурам с сетью филиалов и подразделений, рассеянных по всей территории субъекта федерации, единую налоговую политику, а также упрощает осуществление скоординированных контрольных действий [23, 25, 27, 30].

В процессе реализации предложенного возникает типичная ситуация, когда администрирование налогов на территории нескольких муниципальных образований осуществляется одной налоговой инспекцией, что может повлечь ослабление связей с органами управления муниципальных образований.

При реорганизации налоговых органов остро встает вопрос соблюдения межбюджетных интересов, что достигается посредством осуществления сбалансированного учета налоговыми органами интересов бюджетов всех уровней [42, 44, 63, 66, 79, 80] с целью устранения возможных потерь при формировании доходов муниципальных образований вследствие:

- угрозы недостатка информации о начисленных и поступивших суммах налогов в разрезе хозяйствующих субъектов, непосредственно расположенных на соответствующих территориях административных образований, а также об уровне их задолженности и недоимки;

- сокращения объемов контрольно-экономической работы, выполняемой межрайонными инспекциями при их ориентировке на проверку крупных организаций;

- возможного ослабления интенсивности работы с недоимщиками;

- возможности неадекватного поведения администрации муниципальных образований по причине неполной информированности о возможностях, вытекающих из достаточно часто изменяющегося налогового законодательства.

Проблемы урегулирования налоговых отношений с учетом интересов бюджетов всех уровней в современных условиях России освещены в трудах многочисленных авторов, в частности С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника, В.Г. Панскова, А.П. Починка, В.Б. Христенко, В,П. Морозова, Е.А. Федоровой, А.Д. Шеремета, В.И. Слома и др.

Однако в их работах не учтены особенности участия налоговых органов в совершенствовании межбюджетных отношений и их взаимодействия с органами власти различных уровней. Между тем повышение эффективности деятельности налоговых органов при соблюдении межбюджетных интересов при отходе от административного принципа в процессе формирования налоговых органов (когда зона деятельности территориальной налоговой инспекции ограничена пределами муниципального образования) требуют проведения дополнительных исследований.

Учитывая, что деятельность налоговых органов неразрывно связана с особенностями экономики субъекта федерации и не может рассматриваться изолированно, несомненный интерес представляет решение задачи совершенствования деятельности налоговых органов региона с учетом интересов бюджетов всех уровней [27, 80, 81, 152, 155], что доказывает актуальность выбранной темы исследований.

Цель исследования - разработка научно-методического подхода к решению проблем совершенствования деятельности налоговых органов с учетом формирования эффективных межбюджетных отношений в регионе. Для достижения цели поставлены и решены задачи:

1. Осуществить анализ результатов деятельности налоговых органов области по мобилизации доходов в бюджеты всех уровней.

2. Разработать методику оценки налогового потенциала и уровня собираемости налогов для административных образований субъекта федерации.

3. Разработать методику прогнозирования налоговых поступлений во все уровни бюджетов.

4. Разработать региональную систему сбора и комплексного анализа информации о налогоплательщиках.

5. Разработать организационно-методические рекомендации по совершенствованию деятельности инспекций межрайонного уровня и инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Объектом исследования являются региональное Управление Министерства по налогам и сборам РФ и местные налоговые органы как участники процесса межбюджетных отношений.

Предметом исследования является организация работы налоговых органов с налогоплательщиками, а также с органами государственной власти региона и администрациями муниципальных образований.

Теоретическую и методологическую основу работы составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации; инструктивные материалы Министерства по налогам и сборам, имеющие отношение к рассматриваемым вопросам; данные органов Государственной статистики; информация налоговой статистики; материалы периодической печати; экономическая и правовая литература. В процессе исследований использованы материалы статистического, системного и сравнительного анализов.

Научная новизна исследования заключается в разработке организационно-методического подхода к совершенствованию деятельности налоговых органов, позволяющего на основе создания их вертикально-интегрированной структуры максимально полно использовать резервы мобилизации доходов в бюджеты всех уровней.

Элементы новизны заключаются в следующем.

1. Доказано, что в современных условиях существуют резервы наполнения бюджета, для использования которых необходимо совершенствование методов контроля за работой территориальных инспекций и реорганизации региональной налоговой структуры налоговых органов.

2. Разработана методика оценки налогового потенциала на уровне региона, муниципального образования, группы выбранных предприятий, что позволяет на основе использования показателей налоговой отчетности установить имеющиеся резервы наполнения бюджетов всех уровней.

3. Разработана методика прогнозирования налоговых поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты, позволяющая на базе имеющейся в налоговых органах информации установить индивидуальные особенности региона и муниципальных образований и повысить обоснованность перспективного налогового прогнозирования.

4. Разработана информационно-аналитическая система анализа и контроля за полнотой привлечения средств в бюджеты всех уровней посредством сопоставления налогового потенциала с объемом привлеченных средств, позволяющая обосновать принятие управленческого решения о необходимости мобилизации неиспользованных резервов формирования доходов бюджетов.

5. Предложен комплекс мероприятий и научно-методических рекомендаций по организации инспекций межрайонного уровня и инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками, что позволяет с максимальной эффективностью использовать имеющиеся возможности региона и входящих в его состав муниципальных образований по привлечению доходов в бюджеты всех уровней.

Практическая значимость работы состоит в том, что на основе предложенного методического подхода разработан ориентированный на широкое использование налоговыми органами комплекса организационных мероприятий, обеспечивающих повышение эффективности мобилизации налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней.

Результаты разработок могут быть использованы на практике региональными и территориальными налоговыми органами России для совершенствования системы налогового прогнозирования, обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, сокращения размеров потерь, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязательств, внедрения новых форм и методов налогового администрирования.

Апробация работы и использование ее результатов. Результаты представленной работы внедрены в системе администрирования налоговых органов Тульской области и использованы в учебном курсе «Налоги и налогообложение».

Эффективность мероприятий, основанных на применении разработанных методик и рекомендаций по совершенствованию организации работы налоговых органов, подтверждена практическими результатами. Внедрение предложенного позволило увеличить поступления в консолидированный бюджет более чем на 180 млн руб.

Материалы, отражающие отдельные положения работы, представлены на конференциях Тульского государственного университета и в материалах публикаций. По теме автором опубликовано 12 работ общим объемом 2 печатных листа.

Структура и объем работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Работа включает 129 страниц машинописного текста, содержит 7 рисунков и 12 таблиц. Библиографический список содержит 160 наименований.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Реш, Валерий Константинович

Выводы

1. В настоящее время в соответствии с разработанными предложениями практически завершена рестуктуризация налоговых органов Тульской области.

2. Создана единая, однородная система налоговых органов области на базе унифицированной структуры, соответствующей основным направлениям деятельности типичным для региона центра России, способная осуществлять эффективную деятельность по сбалансированному соблюдению интересов бюджетов всех уровней.

3. Создана система инспекций межрайонного уровня, администрирующих налоги и сборы на территории нескольких муниципальных образований Тульской области.

4. В соответствии с разработанной методикой оценки загруженности налоговых органов перераспределена штатная численность сотрудников, что позволило повысить эффективность деятельности территориальных инспекций по сбору налогов во все уровни бюджетов.

5. Решены основные проблемы, возникающие в процессе создания инспекции межрайонного уровня по работе с крупнейшими налогоплательщиками региона, предложены апробованные на практике решения этих проблем. Показано, что основная часть проблем связана с необходимостью учета межбюджетных отношений и информационного взаимодействия налоговых органов с администрациями муниципальных образований.

6. На базе использования разработанной региональной системы сбора и комплексного анализа налоговой информации о налогоплательщиках удалось обеспечить оперативное и точное представление сведений о формировании бюджетов всех уровней.

7. С учетом результатов исследования осуществлено уточнение налогового потенциала региона, что позволило повысить точность перспективного планирования: по результатам деятельности в 2002 году установлено, что отклонение фактических значений поступлений налогов от прогнозируемых три раза меньше, чем в случае применения методики налогового прогнозирования разработанного МНС РФ.

8. Полученный в 2002 году эффект от реструктуризации налоговых органов области, определенный только по результатам их контрольной деятельности, составил более 180 млн руб.

9. Установлено, что создание инспекций межрайонного уровня привело к повышению коэффициента собираемости налогов в 2002 году в среднем на 7% по сравнению с 2001 годом.

10. Использование предлагаемого приведенного коэффициента собираемости налогов позволило оценить эффективность работы по сбору налогов в бюджеты всех уровней и обеспечить привлечение в бюджеты всех уровней 94 % от приведенного налогового потенциала, рассчитанного с учетом возмещений НДС предприятиям-экспортерам.

11. Анализ уточненного коэффициента собираемости налогов, характеризующего эффективность работы налоговых органов области по привлечению средств в бюджеты всех уровней, показал резервы некоторых территориальных инспекций (до 3 %), обеспечивших наполнение бюджета не только за счет сбора начисленных сумм налогов, но и за счет инициирования переплаты по налогам некоторых предприятий.

Заключение

В результате исследований разработан научно-методический подход к решению с учетом формирования эффективных межбюджетных отношений в регионе проблем совершенствования деятельности налоговых органов как к контролируемому на базе анализа сформированных показателей процессу управления созданной единой вертикально интегрированной структурой, включающей достаточно крупные равномерно загруженные подчиненные налоговые инспекции, способные осуществлять деятельность по сбалансированному привлечению средств в бюджеты всех уровней.

Основными результатами исследований является следующее:

1. С целью осуществления эффективной деятельности по сбалансированному соблюдению интересов бюджетов всех уровней, создана единая, однородная система налоговых органов, включающая территориальные инспекции межрайонного уровня, инспекцию по работе с крупнейшими налогоплательщиками области, а также инспекции, построенные по административно- территориальному признаку.

2. С привлечением данных налоговой статистики представлены методика и модель оперативной регулярной текущей и перспективной оценки налогового потенциала и степени его реализации на региональном и местных уровнях; на основании результатов оценки разработана методика сравнения эффективности деятельности налоговых органов региона по привлечению средств в бюджет.

3. С привлечением приведенного налогового потенциала разработана методика налогового прогнозирования поступлений в бюджеты, позволяющая учесть особенности экономики региона.

4. Представлена автоматизированная система комплексного анализа, позволяющая на базе контроля соответствия параметров налоговой отчетности и текущих данных о платежах в бюджет в разрезе предприятий обеспечить на региональном уровне оперативный контроль за ходом привлечения средств в бюджетную систему, с учетом интересов всех уровней бюджетов, всеми налогоплательщиками, включая распределенные интегрированные структуры с сетью подразделений, состоящих на налоговом учете в любых территориальных инспекциях.

5. Осуществлена разработка методологических основ создания, функционирования и взаимодействия со всеми внешними структурами инспекций межрайонного уровня и инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками в регионе. Рассмотрены основные проблемы, возникающие в процессе создания этих инспекций, предложены опробованные на практике решения возникающих при этом проблем. Показано, что основная часть проблем основана на необходимости учета межбюджетных интересов и информационного взаимодействия налоговых органов с администрациями муниципальных образований.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Реш, Валерий Константинович, 2003 год

1. Конституция Российской Федерации, 12.12.1993.

2. Гражданский Кодекс, ред. от 07.08.2000. с изм. от 25.12.2001.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая), 31.07.1998., № 146 ФЗ.

4. Бюджетный Кодекс Российской Федерации, 31.07.1998, № 145 ФЗ (с изм. от 31.12.1999.).

5. Закон «О государственной налоговой службе РФ», 21.03.1991, № 943-1.

6. Закон «Об основах налоговой системы РФ», 27.12.1991, № 2118-1.

7. Федеральный закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», 28.08.1995., № 154-ФЗ.

8. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российском Федерации», принят Государственной Думой 07.06.1996., одобрен Советом Федерации 26.06.1996.

9. Федеральный закон РФ «Об основах муниципальной службы в Российской Федерации», 25.09.1997., № 8-ФЗ.

10. Федеральный закон РФ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», 28.08.1998., № 126-ФЗ.

11. Указ Президента РФ «О государственной налоговой службе Российской Федерации», 31.12.1991., №340.

12. Указ Президента РФ «О некоторых социальных гарантиях лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации и должности федеральных государственных служащих», 16.08.1995., № 854.

13. Указ Президента РФ «О квалификационных требованиях по государственным должностям федеральной государственной службы», 30.01.1996., № 123.

14. Указ Президента РФ «Об утверждении положения о проведении аттестации федерального государственного служащего», 09.03.1996., № 353.

15. Указ Президента РФ «Об утверждении положения о проведении конкурса на замещение вакантной государственной должности федеральной государственной службы», 29.04.1996., № 604.

16. Указ Президента РФ «Об утверждении перечней государственных должностей федеральной государственной службы», 03.09.1997., № 981.

17. Постановление Правительства РФ «Вопросы Министерства РФ по налогам и сборам», 27.02.1999., № 254.

18. Приказ Госналогслужбы «О реализации Указа Президента РФ от 03. 09. 1997. № 981 «Об утверждении перечней государственных должностей федеральной государственной службы», 07.10.1997., № АП -3-20/ 193.

19. Приказ МНС РФ «Об утверждения положения об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплателыциков-юридических лиц и форм документов, используемых при постановке на учет крупнейших налогоплателыциков-юридических лиц», 15.12.1999., № АП-3-10/399.

20. Приказ МНС РФ «Типовая структура территориальной налоговой инспекции», 28.02.2000., № БГ-3-20 /312.

21. Приказ МНС РФ «Об утверждении перечня крупнейших налогоплательщиков-юридических лиц», 11.04.2000., № АП-14-10/212.

22. Приказ МНС России «О типовых структурах инспекций МНС России», 25.08.2000., № БГ - 3 -20/312.

23. Приказ МНС России «Об утверждении положения и типовой структуры межрегиональных инспекций МНС России по федеральному округу», 24.08.2000., № БГ - 3 -20/307.

24. Приказ Минфина РФ и МНС РФ «Об утверждении Порядка обмена информацией между территориальными органами федерального казначейства МФ РФ в ходе исполнения федерального бюджета и налоговыми органами», 21.01.2001. №№ 14Н, БГ-3-09/51.

25. Приказ Минфина РФ и МНС РФ «Об утверждении требований к форматам и структуре электронных сообщений при обмене информацией между органами казначейства и налоговыми органами», 25.06.2001., №№ 47Н, БГ-3-14/192.

26. Приказ МНС РФ «О структуре Управления МНС России по Тульской области», 02.10.2002., №БГ-3-15/529.

27. Письмо МНС России «О методических указаниях для налоговых органов по вопросам осуществления процедуры снятия с учета налогоплательщика-организации, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации», 31.12.1998., № ВП-6-12/932@.

28. Письмо МНС России «О системе органов Министерства по налогам и сборам и его подведомственных организаций», 21.05.1999., № ГБ-3-20/150.

29. Соколов А. А. Теория налогов. - М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928.-472с.

30. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов, 1776.

31. Абчук В.А., Матвейчук Ф.А., Томашевский Л.П. Справочник по исследованию операций. — М.: Воениздат, 1979. - 564 с.

32. Азрилиян А.И. Большой энциклопедический словарь.-М.: Институт новой экономики, 1999. - 1245с.

33. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 1993. - 342с.

34. Ансофф И. Стратегическое управление. - М.: Экономика, 1989. — 520 с.

35. Бабаев В.К. Государственная налоговая служба. - Н.Новгород, 1995. -379с.

36. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 412с.

37. Барашев Г. В. Местное самоуправление. - М.: МГУ, - 1999. - 229с.

38. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании и развитии налоговой системы // Налоговый вестник. - 2001. - № 6. - С. 24-28.

39. Белов В. Г., Смольков В. Г. Местное самоуправление (Социально-экономический анализ). - М.: Право и закон. - 2001. - 462с

40. Вельских К.С. Финансовое право.- М.: Москва, 1994. - 378с

41. Бернар И., Колли Ж. Толковый экономический и финансовый словарь. -М.: Международные отношения, 1994г. - 1504с.

42. Беседин В.Ф., Михайличенко С.Ю., Панасюк Б.Я., Федоренко H.JI. Планирование в условиях перехода к рынку. - Киев: Техника, 1990. - 262с.

43. Бестужев-Лада И.Н. Рабочая книга по прогнозированию. - М.: Мысль, 1982-274 с.

44. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Математико - статистические методы экспертныъх оценок. - М.: Статистика, 1980. - 263 с.

45. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Экспертные оценки. - М.: Наука, 1973. - 159 с.

46. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов // Финансы. -2001.- №4.-С 10-12.

47. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. - М.: Центр "Налоги и финансовое право", 1997. - 602 с.

48. Булатова С.А. Экономика. - М.: Бек, 1995. - 521 с.

49. Бутов В.И., Игнатов В.Г., Кетова Н.П. Основы региональной экономики. -М.: Книжный дом «Университет», 2000. - 427 с.

50. Вагнер Г. Основы исследования операций. Том 1-3. - М.: Мир, 1973.

51. Введенский В.А. Малая Советская энциклопедия. - М.: Большая Советская энциклопедия, 1959. т. 7.

52. Вентцель Е.С. Введение в исследование операций. - М.: Сов. радио, 1964. - 647 с.

53. Вентцель Е. С. Теория вероятностей. - М.: Наука, 1969. - 614 с.

54. Вентцель Е.С. Исследование операций. - М.: Сов. радио, 1972. - 483 с.

55. Вентцель Е.С. Исследование операций: задачи, принципы, методология. -М.: Наука, 1980.-658 с.

56. Виханский О. С. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Гардарика, -1999.-296 с.

57. Волковский В.И., Терещенко О.В. Основы налогообложения и гражданского права. — М.: Контур, 1998. — 267 с.

58. Воронин А. Г., Лапин В. А., Широков А. Н. Основы управления муниципальным хозяйством - М.: Дело, 1998. - 411 с.

59. Галицкий В.И. Регионы России (официальное издание). - М.: Москва, 2001., 1-2т.

60. Гладышевский А.И. Методы и модели отраслевого экономического прогнозирования.- М.: Экономика, 1977. — 143 с.

61. Глинн Дж., Маркова В., Перкинс Д. Стратегия бизнеса. 2-е изд. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1996. - 215 с.

62. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. -М.: Теис, 1995.-232 с.

63. Грачева Е.Ю. Соколова Э.Д. - Финансовое право, М.: 2000. - 294 с.

64. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. - М.: 2000. - 504 с.

65. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М.; Юристъ, 2002. -377 с.

66. Гуреев В.И. - Налоговое право. - М.: 1997. - 323 с.

67. Гутман. Управление регулируемой экономикой. - М: Москва, 2001. - 335 с.

68. Дадашев А.З., Черник Д.Г, Финансовая система России. - М.: Москва, 1997.-644 с.

69. Дадашев А. Сущность налогов и принципы налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 517 с.

70. Делягин М. Н. Экономика неплатежей. - М.: Оригинал, 1997. - 396 с.

71. Дмитриева О. Г. Региональная экономическая диагностика.- СПб.: Санкт-Петербергский университет экономики и финансов, 1992. - 273 с.

72. Докторович А. Смысл и методика расчета индекса развития человеческого потенциала // Российский экономический журнал - 2001. -№ 5-6, С. 39-46.

73. Евланов Л.Г., Кутузов В.А. Экспертные оценки в управлении. - М.: Экономика, 1978. - 289 с.

74. Емельянов Н. А. Местное самоуправление в России: Генезис и тенденции развития. Монография. - Тула: ТИГИМУС, 1997. - 289 с.

75. Емельянов Н. А. Становление местного самоуправления в России: Конституционные нормы и реальность. - Тула, 1997. - 303 с.

76. Еремин В. В. История местного самоуправления в России. - М.: Изд-во Рос. ун-та дружбы народов, 1999. - 295 с.

77. Загоруйко Н.И. Методы прогнозирования и их применение. - М.: Сов. радио, 1972. - 351 с.

78. Зайченко Ю.П. Исследование операций. 2-е изд. - Киев: Вища школа, 1979.-482 с.

79. Иванова Н. Г., Маковник Т. Д. Казначейская система исполнениябюджетов. -СПб., Питер, 2001. 473 с.

80. Камаев В.Д., Домнеико Б.И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М.: 1991.-374 с.

81. Климанова В.В. Региональная социально-экономическая асимметрия и механизмы ее выравнивания. - М.: ИНСАН, 1998. - 289 с.

82. Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Манускрипт, 1993г. - 449 с.

83. Коржихина Т. П. История государственных учреждений СССР. - М.: Высшая школа, 1994. - 322 с.

84. Королев М.А., Клешко Г.Н., Мишенин А.П. Информационные системы и структура данных. - М.: Статистика, 1977. - 378 с.

85. Крохина Ю.А. - Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Норма, 2001. -348с.

86. Кудинов О. А. Муниципальное право в Российской Федерации. Учебно-практическое пособие. - М.: Москва, 2000. - 552 с.

87. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России. — М. :Граница, 1997. - 375 с.

88. Кучеров И.И. Бюджетное право России. - М.: Центр ЮрИнфор, 2002. -315 с.

89. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения // .Финансы. 2002. - №5. С. 38-41.

90. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Бюджетные отношения в Российской Федерации: Новые подходы к анализу и правовому регулированию. - М.: Формула права, 2001. - 442 с.

91. Литвинов В.А., Соболькова Г.М. Параметры уровня жизни в регионах Российской Федерации. - М.:Мин. труда и соц. развития РФ, 1998. - 213 с.

92. Лившиц Р.З. - Теория права. -М.: Бек, 1994. 533 с.

93. Маннапов Р. Г., Рябов В. М. Современный механизм муниципального управления.- Самара: Самарск. Дом печати, 1998. - 264 с.

94. Миль Д. Основы политической экономии. - М.: Москва, 1981. 439 с.

95. Морозова Т.Г. - Регионоведение. - М.: ЮНИТИ, 1998. - 189 с.

96. Никитина A.M. Бюджетное право. - М.: Закон и право, 2001. - 458 с.

97. Новоселов А.С. Региональные рынки. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 312 с.

98. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. - М.: Фонд эк. книги «Начала», 1997. - 185 с.

99. Окунева JI. П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 1996. - 219 с.

100. Орешин В.П. Государственное регулирование региональной национальной экономики. - М.: ИНФРА-М, 2000. -268 с.

101. Осуга С. Обработка знаний. - М: Мир, 1989. - 473 с.

102. Осуга С., Суэки Ю. Приобретение знаний. - М.: Мир, 1990. - 663с.

103. Павлович М.П. Введение в налогознание. Основы налогового мышления. - М.: Восход, 1998. - 212 с.

104. Паскачев А.Б., Саакян Р.А., Новикова А.И., Мельник А.Д. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации // Налоговый вестник.- 1999. - № 12. -С. 33-37.

105. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал России. - М.: ИД Мелап, 2001. -396 с.

106. Пепеляев С. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. - М.: Инвест - Фонд, 1995. - 120 с.

107. Перфильев С. В. Терехин В. И. Анализ территориального неравенства и бюджетное регулирование территорий. - М.: Экономика, 2000. - 193 с.

108. Петрова Г.В. Налоговое право. - М.: Москва, 1997. - 337 с.

109. Пискотин М.И. Советское бюджетное право. - М.: Москва, 1971. - 543 с.

110. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации. - М.: 1998. - 165 с.

111. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.: Юнити, 2000. - 539 с.

112. Реш В.К., Алехин С.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов //, Налоговый вестник. - 1999. - № 11.-С. 12-15.

113. Реш В.К., Алехин С.Н. К вопросу о разработке прогнозов в работе налоговых органов // Налоговый вестник. - 2000. - №9. - С. 25 - 26.

114. Реш В.К. Формирование бюджета в Тульской области в зеркале налоговой статистики //Тр. ун-та / Тульск. гос. ун-т. "Экономика. Управление. Финансы". 2000. Вып 1. С. 434-438.

115. Реш В.К. К вопросу о работе межрайонных инспекций // Налоговый вестник. - 2001. - №1. - С. 11-13.

116. Реш В.К. Работа налоговых органов с субъектами рынка ценных бумаг // Вестник Тульского рынка ценных бумаг. - 2001. - №3. - С. 4-6.

117. Реш В.К., Алехин С.Н. О работе налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. - 2001. -№4. - С. 27-31.

118. Реш В.К. Особенности применения единого налога на вмененный доход в Тульской области // Российский налоговый курьер. - 2001. - №4.- С. 14-15.

119. Реш В.К., Алехин С.Н. Оценка финансово - экономического положения региона на фоне РФ с использованием данных налоговой статистики // Тр. унта / Тульск. гос. ун-т. "Экономика. Финансы. Менеджмент", 2001. Вып 1. - С 354-357.

120. Реш В.К., Киценко Е. В. О едином налоге на вмененный доход // Арбитражная налоговая практика. 2003. - №1, 2003. - С. 16-23.

121. Реш В.К., Федорова Е.А. К вопросу об оценке налогового потенциала муниципальных образований // Тр. ун-та / Тульск. гос. ун-т «Экономика. Управление. Финансы», 2003. - Вып.1.- С. 47-50.

122. Реш В.К. Формирование региональной системы контроля за полнотой привлечения средств в бюджеты всех уровней налоговыми органами в условиях их реструктуризации // Тр. ун-та / Тульск. гос. ун-т. «Экономика. Управление. Финансы» / 2003. Вып.1 - С. 73-76.

123. Романовский М.В., Врублевский О.В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Юрайт, 1999. - 169 с.

124. Саакян Р.А., Мельник А.Д. Об основных аспектах расчета налоговой базы // Налоговый вестник. - 1999. - № 10. - С. 15 -17.

125. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступлений налогов в 2000 году // Налоговый вестник. — 2000. - № 4. - С. 34-39.

126. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования. // Налоговый вестник. — 2000.- № 12.- С. 1721.

127. Саати Т., Керне К. Аналитическое планирование. Организация систем. -М.: Радио и связь, 1991. - 279 с.

128. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. -Минск,: ИП Экоперспектива, 1998. - 499 с.

129. Синельников С.В. Бюджетный кризис в России: 1985-1995 годы. - М.: Евразия, 1995.-211 с.

130. Соляникова С.П. Бюджеты территорий. - М.: Финансы и статастика, 1993.-435 с.

131. Сомик К.В. Налоговые системы и проблемы их совершенствования. — М.: Финансы и статистика, 1994. - 351 с.

132. Сычева И. В. Управление инвестициями в регионе. -Тула: Левша, 1996. -208 с.

133. Сычева И. В., Фадеев В. И. Государственное регулирование экономики и экономическая политика. - Тула: Издательство "Шар", 1999. - 241 с.

134. Сычев Н.Г., Таксир К.И. Финансово-экономические проблемы муниципальных образований. - М.: Финансы и статистика, 2002- 704 с.

135. Халинов В.Ф. Власть:Краткологический словарь.-М.:Республика, 1997.431 с.

136. Химичева Н.В. Система доходов государственного бюджета. - М.: Юридическая литература, 1987. - 383с.

137. Химичева Н.И. Налоговое право. - М.: Москва, 1997. - 523 с.

138. Химичева Н.И. Субъекты бюджетного права. - Саратов, 1979. — 377 с.

139. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. - М.: Дело, 2002. - 606 с.

140. Черник Д. Г. Налоги. -М.: Финансы и статистика, 1997. - 614 с.

141. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 1995. 489 с.

142. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому Кодексу. - М.; Международный центр финансово-экономического развития, 1999. - 624 с.

143. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа предприятия. - М.: Инфра-М, 1996.- 377 с.

144. Широков А. Н. Основы местного самоуправления в РФ - М.: РИЦ Муниципальная власть, 2000. - 284 с.

145. Штульберг Б.М., Введенский В.Г. Региональная политика России. - М.: ГЕЛИОСАРВ, 2000. - 277 с.

146. Шульга Национальная экономика. - М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2002. -592 с.

147. Щепачев В. А. О ресурсах муниципального образования и их соответствии полномочиям, осуществляемым органами местного самоуправления // Муниципальная власть. - 2001. - с. 50-55.

148. Эрделевский A.M. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). - М.: Москва, 1999. - 688 с.

149. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998. 505 с.

150. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. - М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 186 с.

151. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. - М.: Наука, 1995. - 534 с.

152. Яндиев М.И. Финансы региональных органов власти. - М.: Финансовый издательский дом, 1999. - 487 с.