Формирование системы налогообложения объектов недвижимости на основе дифференцированного подхода тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Дрожжина, Ирина Алексеевна

• Дрожжина, Ирина Алексеевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Дрожжина, Ирина Алексеевна

ВВЕДЕНИЕ

1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ

1.1 Теоретические основы налогообложения объектов недвижимости

1.2 Ретроспективный анализ и оценка международной практики налогообложения недвижимости

1.3 Анализ современного состояния имущественного налогообложения в Российской Федерации

2 ОЦЕНКА И ВЫЯВЛЕНИЕ ПЕРСПЕКТИВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Концептуальные основы формирования модели налога на недвижимость в Российской Федерации

2.2 Система организации налогообложения объектов недвижимости

2.3 Теоретические и методические аспекты массовой оценки рыночной стоимости объектов недвижимости как базы налогообложения

3 РЕАЛИЗАЦИЯ НАПРАВЛЕН™ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Обобщение опыта налогообложения объектов недвижимости в Российской Федерации

3.2 Разработка организационно-функциональной структуры внедрения модели налога на недвижимость в Орловской области

3.3 Методические рекомендации по применению дифференцированного подхода к налогообложению объектов недвижимости в Орловской области 137 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 156 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 159 ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование системы налогообложения объектов недвижимости на основе дифференцированного подхода»

В мировой практике имеется тенденция к унификации налогообложения имущества различных категорий налогоплательщиков посредством взимания налога на недвижимость. В настоящее время в Российской Федерации используется понятие «имущественное налогообложение», включающее в себя налоги на имущество физических и юридических лиц. Данная система не в полной мере отвечает фискальным и регулирующим функциям налогообложения. Это связано с недостатками механизма организации имущественного налогообложения: объекты недвижимости учитываются и используются нерационально, налоговая база не соответствует современной рыночной ситуации.

В связи с изложенным наибольшую актуальность приобретают проблемы научного обоснования формирования системы налогообложения объектов недвижимости, способствующей стимулированию эффективного использо-вания недвижимости всех форм собственности и увеличению доходов региональных и местных бюджетов.

Одним из факторов, оказывающих позитивное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм налогового законодательства, обеспечивающих в процессе налогообложения иму-щественные и предпринимательские интересы граждан и юридических лиц с учетом влияния международных налоговых норм.

Актуальность исследования возрастает в связи с появлением необходимости интегрирования международного и отечественного опыта имущественного налогообложения и определения категорий и понятий объектов недвижимости для целей налогообложения. Ориентируясь на теоретические достижения в исследовании вопросов оценки объектов недвижимости важно объединить комплекс научных проблем налогообложения в рамках концепции реформирования системы имущественных налогов в России.

Степень научной разработанности проблемы. В настоящее время пока не существует целостной теории имущественного налогообложения.

При рассмотрении теоретических и практических вопросов налогообложения имущества большое внимание было уделено трудам Т. Коупленда, В. Пети, Д Риккардо, А. Смита.

Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ формирования системы налогообложения имущества внесли отечественные авторы: С.Ю. Алехин, Н.Г. Апресова, И.Т. Балабанов, М.Ю. Березин, В.П. Дьяченко, И.А. Маслова, Ю.Н. Никулина, О.П. Овчинникова, Е.В. Паныыина, Л.В. Попова, О.В. Скворцов, Д.А. Смирнов и другие.

Проблемы теории и практики оценки недвижимости, в том числе для целей налогообложения в России, исследовались в работах А.Г. Грязновой, Н.А. Калининой, М.М. Соловьева, В.П. Федорова, З.Г. Усовой, А.В. Ульянина.

Теоретические и методические основы оценки недвижимости были заложены в трудах таких зарубежных ученых, как Т. Голланда, М. Леруа, М. Прайссера, Г. Харрисона, Дж. Эккерта и других.

Большинство работ сводится к анализу и отдельным предложениям по действующей, практике исчисления и взимания имущественных налогов. В связи с этим существует необходимость в формировании научно обоснованной системы налогообложения объектов недвижимости, основанной на применении существующих методик оценки имущества и соответствующей современным тенденциям развития налогообложения в Российской Федерации.

Целью диссертационного исследования является разработка и обоснование методических рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения недвижимости на основе ее рыночной оценки, учитывающих дифференцированный подход к налогообложению.

Постановка цели исследования обусловила необходимость решения следующих комплексных задач:

- исследовать теоретические основы, провести ретроспективный анализ и дать оценку международной практике налогообложения объектов недвижимости;

- . предложить понятийный аппарат на, базе научно обоснованной трактовки недвижимости для целей налогообложения; провести анализ действующей системы имущественного налогообложения Российской Федерации и разработать концептуальные основы формирования модели налога на недвижимость; предложить систему организации налогообложения объектов недвижимости на основе применения массовой оценки их рыноччой стоимости;

- предложить пути совершенствования налогообложения недвижимости в Российской Федерации на основе систематизации существующего опыта в налогообложении объектов недвижимости;

- разработать организационно-функциональную структуру внедрения предложенной модели налога на недвижимость; предложить методические рекомендации по применению дифференцированного подхода к налогообложению объектов недвижимости с учетом поправочных коэффициентов.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе построения системы налогообложения объектов недвижимости.

Объектом исследования является система налогообложения имущества Российской Федерации.

Область исследования соответствует п. 2.3 «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике» и п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК.

Теоретической и методологической основой является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, положений экономической теории и теории налогообложения, трудов отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме, законодательных и нормативных актов органов государственной власти Российской Федерации. Возможно применение частнонаучных методов познания, предполагающих реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, структурно-функционального, исторического и документального анализа, а также конкретных методов научного исследования: сочетание анализа и синтеза, сравнительная статистика.

Информационной базой послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области налогообложения имущества, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, аналитические данные Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке и обосновании теоретико-методических положений по формированию системы налогообложения объектов недвижимости, предусматривающих использование дифференцированного подхода с выработкой конкретных теоретических и практических рекомендаций.

Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту:

- на основе анализа терминологии уточнена законодательная и научно t обоснованная трактовка понятия «недвижимость», используемое для целей налогообложения (п. 2.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК); обобщены тенденции формирования российской системы имущественных налогов с учетом зарубежного опыта, опирающегося на классические элементы налогообложения (п. 2.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);

- обоснована необходимость введения налога на недвижимость в субъектах РФ и разработаны концептуальные основы формирования модели налога на недвижимость (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);

- поэлементно структурирована и функционально определена система организации налогообложения объектов недвижимости в Российской Федерации на основе применения массовой оценки их рыночной стоимости (п. 2.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);

- на основе обобщения опыта налогообложения недвижимости на территории РФ разработана организационно-функциональная структура внедрения предложенной модели налога на недвижимость (п. 2.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК); предложены методические рекомендации по применению дифференцированного подхода к налогообложению объектов недвижимости с учетом поправочных коэффициентов (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК). Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в обобщении и развитии теоретических и методических подходов к построению рациональной системы налогообложения объектов недвижимости, а также в адаптации зарубежного опыта, традиционной методологии и результатов эксперимента налогообложения недвижимости в Российской Федерации к современной экономической ситуации.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использовании органами власти субъектов РФ и местного самоуправления методических рекомендаций по введению налога на недвижимость, что в свою очередь окажет позитивное воздействие на общую социально-экономическую ситуацию в Российской Федерации. Использование -ф модели оценки недвижимости для целей налогообложения позволит научно обоснованно определять налогооблагаемую базу по налогу на недвижимость, учитывая интересы налогоплательщиков и бюджетов.

Реализация предложенных мероприятий будет способствовать обеспечению справедливого распределения налогового бремени между налогоплательщиками и росту доходов региональных и местных бюджетов.

Достоверность полученных результатов диссертационного исследования подтверждается их практическим использованием. Механизм реализации модели налога на недвижимость представлен на рассмотрение в Администрацию Орловской области, Управление ФНС по Орловской области, а также в отделы налогового планирования предприятий Орловской области.

Выводы и рекомендации, сделанные в ходе диссертационного исследования могут быть использованы:

- при разработке и корректировке налоговой политики государства в сфере имущественного налогообложения с целью повышения ее эффективности;

- в законотворческом процессе при создании нормативно-правовых актов, направленных на регулирование отношений, складывающихся при установлении, исчислении и уплате налога на недвижимость;

- при преподавании курсов «Налоги и налогообложение», «Методика, методология и практика исчисления налогов», «Оценка и налогообложение недвижимого и другого имущества предприятий», «Налоговые системы зарубежных стран».

Апробация и реализация результатов диссертационного исследования. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на Международной научно-практической конференции «Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве» (Орел, 2003); на Международной научно-практической конференции «Формирование учетно-аналитической системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и , планирования налогообложения» (Орел, 2004); на Всероссийской научно-практической конференции «Учетно-налоговая политика: планирование и перспективы развития» (Орел, 2005); на Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 75-летию Тюменского государственного университета «Актуальные < проблемы социально-экономических трансформаций России» (Тюмень, 2005); на международной научно-практической Интернет - конференции «Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве» (Орел, 2005).

Публикации. По результатам выполненного диссертационного исследования опубликовано 11 научных работ общим объемом 3,91 п.л., в том числе авторских 3,4 п.л.

Объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников, содержащего 145 наименований. Объем работы - 170 страниц основного текста, 34 таблицы, 33 рисунка, 13 приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Дрожжина, Ирина Алексеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследований и разработок, выполненных в настоящей диссертационной работе, были получены научные выводы, сделаны обобщения, разработаны практические рекомендации, предложена система организации налогообложения объектов недвижимости, разработана модель налога на недвижимость, а также механизм ее реализации на территории Орловской области. Все это должно способствовать развитию системы налогообложения объектов недвижимости, расположенных на территории Российской Федерации, оптимально сочетающей интересы государства и налогоплательщиков.

Недвижимость в системе налоговых отношений представляет собой материальный объект, который обладает рядом специфических свойств: постоянство местоположения, фиксированность и немобильность, сохранение натурально-вещественной формы в течение жизненного цикла, обязательная регистрация прав владения, распоряжения и пользования объектами недвижимости. В Российской Федерации в отличие от большинства зарубежных стран налогообложению подлежит имущество физических и юридических лиц, в том числе и недвижимость.

Глубокое и всестороннее рассмотрение сущности имущественного налогообложения показало, что данные налоги были одной из первых форм налогового изъятия средств в пользу государства и не утратили своего фискального и регулирующего значения в настоящее время, поскольку занимают не последнее место в большинстве налоговых систем развитых и развивающихся стран. Однако практика показывает, что налогообложение недвижимости является наиболее эффективным, поскольку взимание налогов на имущество в России говорит о значительных законодательных \ недоработках в механизме исчисления и взимания имущественных налогов, приводя к сокращению поступлений от этих налогов.

Система налогообложения недвижимости действует во многих странах мира и при последовательном проведении в жизнь эта система может быть успешно внедрена в России. В результате анализа практики налогообложения недвижимости различных стран можно заключить, что зарубежный опьп может быть полезен для Российской Федерации, однако необходимо помнить, что исчисление налога на недвижимость и его взимание за рубежом осуществляется по-разному. Практическая реализация того или иного решения в одной стране может оказаться неприменимым в другой, поэтому необходимо анализировать конкретные условия реализации данного решения в РФ в совокупности со многими факторами и принципами налогообложения.

Диссертация выполнена на основе изучения теоретических и методических подходов к налогообложению объектов недвижимости, а также существующей практики за рубежом. Механизм реализации модели налога на недвижимость и система организации налогообложения недвижимости представлена на примере Орловской области. Актуальность исследования обусловлена необходимостью совершенствования налогообложения объектов недвижимости.

• В связи с вышеизложенным в диссертационной работе были рассмотрены теоретические основы налогообложения объектов недвижимости, исторические аспекты и мировой; опыт налогообложения недвижимости, проведен анализ современного состояния имущественного налогообложения в РФ, определены концептуальные основы введения налога на недвижимость в РФ, выявлены теоретические и методические аспекты массовой оценки рыночной стоимости объектов недвижимости как базы налогообложения, обобщен опыт налогообложения недвижимости на территории Российской Федерации, а также предложена система организации налогообложения объектов недвижимости и механизм реализации налога на недвижимость в Орловской области.

В процессе диссертационного исследования получены следующие результаты и сделаны выводы. ,

1. На основе анализа отечественного и зарубежного опыта установлена невозможность использования . понятия «имущество» в це^хях налогообложения, уточнены понятия , «недвижимое имущество», «недвижимость». Применительно к российским условиям определен перечень объектов недвижимости для целей налогообложения. ,

2. Анализ места имущественных налогов в формировании налоговой системы России показывает, что данные налоги в настоящее время не являются доходообразующими. Налогообложение недвижимости - это оптимальная альтернатива существующему имущественному налогообложению.

3. Разработаны концептуальные основы введения налога на недвижимость в РФ, при этом предложено законодательно закрепить в качестве налоговой базы понятие «базовая стоимость», которая представляет собой условную рыночную стоимость с применением поправочных коэффициентов.

4. С учетом существующего опыта поэлементно структурирована и функционально определена система организации налогообложения объектов недвижимости в Российской Федерации на основе применения массовой оценки их рыночной стоимости.

5. На основе анализа зарубежного опыта, а также предложенной концепции налога на недвижимость, разработана организационно-функциональная структура налогообложения недвижимости на территории субъектов РФ, основу которой должен составить интегральный кадастр объектов недвижимости.

6. Предложен механизм реализации налога на недвижимость на территории субъектов РФ по основным элементам с учетом результатов налогового эксперимента. Взимание налога предлагается осуществлять с помощью дифференцированного подхода, то есть в качестве налоговой базы принимается условная рыночная стоимость с учетом поправочных коэффициентов на тип недвижимости, а ставка налога дифференцируется для юридических и физических лиц. При этом просчитан эффект от введения налога на недвижимость на территории Орловской области.

Практическое использование разработанных в диссертационном исследовании положений будет во многом способствовать повышению качественного уровня организации налогообложения объектов недвижимости в рыночной экономике и дальнейшему реформированию налоговой системы Российской Федерации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Дрожжина, Ирина Алексеевна, 2005 год

1. Абдуллаев, II.A., Колайко II.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): Учеб. пособие Текст. / Под ред. Н.А. Абдуллаева и Н.А. Колайко. -М.: ЭКМОС, 2000. 364с. - Библиогр.: с. 274-355. - ISBN 0-0237-6859-4.

2. Авеков, В. Регулирование имущественных отношений в экономике Текст.//Экономист. 2004. - №7. - с.41-46.

3. Алехин, С.М. Анализ последствий введения налога и вопросы политики налогообложения (основные положения) // www. ere а. ru/n е wcrea/m ater i al s. hti л

4. Алехин, С.Ю. Налог на недвижимость как фактор стимулирования экономического развития (на примере Великого Новгорода) Текст. . М., 2001. - 156с.

5. Алехин, С.Ю. Налог на недвижимость как фактор стимулирования экономического развития Электронный ресурс. : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Алехин Сергей Юрьевич. Самара, 2003. - 146с.

6. Алехин, С.Ю. Оптимизация имущественных и ресурсных платежей за недвижимость Текст. //Проблемы прогнозирования. 2000. - №2. - с.85-97.

7. Апресова, Н.Г. К вопросу о законодательном определении недвижимости как объекта налогообложения Текст. // Государство и право. -2000. №6. - с.92-95.

8. Апресова, Н.Г. Правовой режим налогообложения имущества в Российской Федерации Электронный ресурс. : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.01 / Апресова Нана Гурамовна. Москва, 2003. - 201с.

9. Артемов, Ю.М. Налог на недвижимое имущество: зарубежный опыт Текст. // Финансы. 1993. - №8. - с.43-48.

10. Балабанов, И.Т. Операции с недвижимостью в России Текст. / И.Т. Балабанов. М., 2000. - 523с. - Библиогр.: с. 520-522. - ISBN 5-8015-0546-4.

11. Балкизов, В.Б. Методы государственного регулирования налогообложения недвижимости Электронный ресурс. : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.05,08.00.10/Балкизов Валерий Беталович. Нальчик, 2000.-е. 143.

12. Белова, В.Н. Новая глава Налогового кодекса РФ. Налог на имущество1.160организаций Текст. // Главбух. 2003. - №23. - с.12-16.

13. Бердникова, Т.Б. Оценка и налогообложение имущества предприятий Текст. : учебное пособие / Т.Б. Бердникова. М. : ИНФРА-М, 2003. - 233с. -Библиогр.: с. 229-231. - ISBN 5-8018-0180-4.

14. Березин, М.Ю. Налогообложение недвижимости Текст. : учебное пособие / М.Ю. Березин. -М. : Финансы и статистика, 2003. 368с. Библиогр.: с. 365-367. - ISBN 5-8541-1247-0.

15. Березин, М.Ю. Налогообложение недвижимости в Российской Федерации Электронный ресурс. : дис. . канд. экон. Наук : 08.00.10 / Березин Максим Юрьевич. М., 2003. - с. 165

16. Березин, М.Ю. Проблемы правовой терминологии и содержания элементов налога на недвижимость Текст. // Хозяйство и право. 2001. - №8. - с.54-65.

17. Березин, М.Ю. Тройная модель недвижимого имущества Текст. // Финансы. 2001. - №9. - с.41-45.

18. Болдырев, B.C. Введение в теорию оценки недвижимости Текст. : конспект учебного курса / B.C. Болдырев, Л.Е. Федоров ; под ред. проф.В.С. Болдырева. М,: Азбука, 2000. - 333с. - Библиогр.: с. 329-331. - ISBN 5-80010047-0.

19. Братцев, В.И. Налогообложение недвижимости Текст. : учебное пособие / В.И. Братцев. М. : Изд-во Росс. экон. академ., 1999. - 119с. Библиогр.: с. 87-110. - ISBN 5-80321-0087-5

20. Валдайцев, С.В. Оценка бизнеса и инновации Текст. : учебник для вузов / С.В. Валдайцев. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Филин, 2002. - 336с. -Библиогр.: с. 332-334 -ISBN 5-8091-0087-4.

21. Введение в экономико-статистические модели налогообложения

22. Текст. : Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256с. - ISBN 5-279-02272-1

23. Верещагин, С. А. Налог на имущество в 2004 году Текст. // Налоговый вестник. -2004.-№1-с. 158-163,№2.-с. 159-166.

24. Верещагин, С.А. Порядок уплаты налога на имущество при созданиии ликвидации обособленного подразделения организации Текст. // Налоговый вестник. 2005. - №5. - с. 173-175.

25. Верещагин, С.А. Расчет налога на имущество в организации, имеющей обособленные подразделения Текст. // Налоговый вестник. 2004. - №5. -с.117-123.

26. Воронцов, А.П. Кадастровая оценка земли Текст. / А.П. Воронцов. М. : ЭКМОС, 2002. - 238с. - Библиогр.: с. 234-236. - ISBN 5-8018-0075-1.

27. Вылкова, Е.С. О налогообложении имущества организаций в 2004 году Текст. // Налоговый вестник. 2004. - №2. - с. 77-81., №3. - с. 77-85., №4. - с. 69-78.

28. Вылкова, Е.С. Оптимизация налога на имущество организаций при разработке учетной политики Текст. // Налоговый вестник. 2002. - №1. -с.85-93.

29. Габбасов, Р.Г. Обложение земельным налогом Текст. // Налоговый вестник. 2003. - №11.-с. 56-58, №12. - с. 72-77.

30. Гаврилова, Н.А. Введение нового налога на имущество организаций -первый этап реформирования системы имущественных налогов Текст. // Налоговый вестник. 2004. - №3. - с. 67-68.

31. Гаврилова, Н.А. О налоге на имущество организаций Текст. // Налоговый вестник. 2005. - №2, -с.93-99.

32. Гловацкая, Н.С. Развитие земельно-имущественных отношений в городе Текст. // Вопросы экономики. 2005. - №2. - с. 105-117.

33. Голубева, Н.В. О земельном налоге Текст. // Налоговый вестник. -2005.-№4.-с.97-101.

34. Голубева, Н.В. Обложение земельным налогом Текст. // Налоговый вестник. 2004. - №2. - с. 65-69.

35. Горемыкин, В.А. Экономика недвижимости Текст. / В.А. Горемыкин. -М. : Маркетинг, 2002. 801с. - Библиогр.: с. 797-800. - ISBN 5-94798-018-5.

36. Грабовский, П.Г., Коростелев, С.П. Оценка собственности. Часть 1. Оценка недвижимости Текст. : Учебное пособие / Под ред. П.Г. Грабового,

37. С.П. Коростелева. М.: МГСУ, 2003. 180с. - Библиогр.: с. 123-145. - ISBN 60346-6800-1.

38. Григорьев, В.В. Оценка объектов недвижимости: Теоретические и практические аспекты Текст. / Под ред. В.В. Григорьева. — М.: ИНФРА-М,2002. 320с. - Библиогр.: с. 314-325. - ISBN 0-2147-6859-5.

39. Григорьев, В.В. Оценка предприятий. Имущественный подход Текст. / В.В. Григорьев. М. : Дело, 1998. - 351с. - Библиогр.: с. 150-320. - ISBN 87028-0125-1.

40. Григорьев, В.В. Оценка предприятия: теория и практика Текст. /В.В. Григорьев, М.А. Федотова. М. : ИНФРА-М, 1997. - 256с. - Библиогр.: с. 78-198.-ISBN 8-0023-0422-1.

41. Григорьев, В.В. Управление муниципальной недвижимостью Текст. / В.В. Григорьев. М. : Дело, 2001. - 703с. - Библиогр.: с. 699-701. - ISBN 59571-0267-8.

42. Грязнова, А.Г. Оценка недвижимости Текст. / А.Г. Грязнова. М. : Финансы и статистика, 2002. - 493с. - Библиогр.: с. 487-489. - ISBN 0-80180199-3.

43. Гусев, Б.В. Налогообложение недвижимости в России: основы построения и перспективы развития Электронный ресурс.: Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Гусев Борис Владимирович. Саратов, 2004. - с. 214

44. Демин, А.В. О соизмеримости налогообложения Текст. // Финансы. -2002. №6. - с.38-39.

45. Дорофеева, А.В. Стоимостная оценка как составляющая кадастранедвижимости Текст. // Информационный бюллетень. 1999. - №5. - с. 12.

46. Егорова, Е.Н Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах Текст. // Налоговый вестник. 2000. - №11. -с.9-20.

47. Елисеев, В.М. Фискальный кадастр и методы определения налогооблагаемой стоимости недвижимости в республике Казахстан Текст. // Вопросы оценки. 1997. - №2. - с. 18-20.

48. Есипов, В.Е. Оценка бизнеса Текст. / В.Е. Есипов. СПб. : Питер, 2001. -416с. - Библиогр.: с. 412-414. - ISBN 5-8001-0229-0.

49. Жукова, С.В. Имущественные налоги с физических лиц Текст. // Налоговый вестник. 2003. - №11. - с. 34-39.

50. Жукова, С.В. Исчисление имущественных налогов с физических лиц Текст. // Налоговый вестник. 2004. - №7. - с.44-50.

51. Заровнядный, И. А. Налогообложение имущества: расчеты среднегодовой стоимости Текст. // Главбух. 2003. - №13. — с.15-18.

52. Ивахнепко, А.Н. Реформирование системы налогообложения недвижимости (по материалам администрации Великого Новгорода) Текст. // Налоговый вестник. -2000.-№1. -с.38-46.

53. Ильин, А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах Текст. // Финансы. 2004. - №7. - с.21-25.

54. Имущественные налоги: имущество граждан, переходящее в порядке наследования или дарения, госпошлина. Текст. М.: Учебно-методический центр при МНС России, 2001.-с. 156.

55. Калинина, Н.В. Вопросы земельной политики в контексте введения налога на недвижимость в г. Великий Новгород Текст. // Налоговый вестник. -2002.-№11.-с.15-23.

56. Калинина, Н.В. Материалы правительственной рабочей группы по налогообложению недвижимости «Опыт Новгорода и Твери», 1998г.

57. Калинина, Н.В. Налог на недвижимость муниципальный налог Текст. //Поиск,-2000. - №3. - с. 15-19, №4. - с.23-26.

58. Калинина, Н.В. Нужен ли России налог на недвижимость? Текст. //

59. Земельный вестник России. 2000. - №2. - с.42-47.

60. Калинина, Н.В. Организация учета и оценки недвижимого имущества для целей налогообложения // www.tchirkounov.ru

61. Карзаева, ILH. Оценка и роль недвижимости в учетной и финансовой политике организации Текст. / Н.Н. Карзаева. М. : Финансы и статистика, 2002. - 222с. - Библиогр.: с. 217-219. - ISBN 5-1568-6859-3.

62. Концепция развития системы оценки в РФ // w^vw.mrsa.m

63. Кочетков, Ю.К. Массовая оценка недвижимости // www.massebt.ru (Официальный сайт Центра анализа рынков недвижимости)

64. Кошкин, В.И. Организация и методы оценки предприятия Текст. / В.И. Кошкин. М. : ЭКМОС, 2002. - 943с. - Библиогр.: с. 939-941. - ISBN 5-80180125-1. .

65. Крутик, А.Б. Экономика недвижимости Текст. / А.Б. Крутик. СПб. : Лань, 2000. - 478с. - Библиогр.: с. 472-476. - ISBN 5-8018-0120-0.

66. Крыканова, Л.Н. Налог на имущество физических лиц в 2003 году Текст. // Налоговый вестник. 2003. - №9. - с.44-54.

67. Кузнецов, В.И. Оценка недвижимости промышленных предприятий для целей налогообложения Текст. // Аудиторские ведомости. — 2003. №1. -с.48-56. - ' ■

68. Курочкин, В.В. Налог на недвижимость: итоги эксперимента Текст. // Финансы. 2003. - №8. - с.30-35.

69. Лейфер, Л.А. Доля земли в общей стоимости единого объекта недвижимости Текст. // Вопросы оценки. 2003. - №2.— с.52-56.

70. Материалы к совещанию рабочей группы по налогообложению недвижимости в г. Твери. Текст. 3-5 декабря 1996г.

71. Мельник, А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории Текст. //Налоговый вестник. 2000. - №3. - с.18-23.

72. Микерина, Г.И. Европейские стандарты оценки 2000 Текст. / Пер. с англ. Г.И. Микерина, Н.В. Павлова, И.А. Артеменкова. М. : ООО «Российской общество оценщиков», 2003. - 264с. - Библиогр.: с. 234-262. -ISBN 6-9571-0247-5.

73. Морозова, Ж.А. Налог на имущество организаций Текст. / Ж.А. Морозова. М. : Издательско-консультационная компания «Статус - Кво 97», 2004. - 148с. - Библиогр.: с. 76-132. - ISBN 5-9018-0130-1.

74. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб. пособие Текст. : / Под ред. А. П. Починка, Л. П. Павловой. М.: Финансы и статистика, 2004. - 424с. -Библиогр. с.421-423 - ISBN 5-279-02584-4

75. Налогообложение недвижимости // www.analitikanet.ru

76. Налогообложение объектов недвижимости // www.ipp.ru -Институт экономики переходного периода

77. Недвижимость в системе налогообложения Текст. // РЭЖ. 1999. -№2. - с.43-47.

78. Некрасов, В.М. Рассчитываем налог на имущество за 2004 год Текст. // Главбух. 2005. - №1. - с. 46-54, №2. - с. 43-54.

79. Никулина, Ю.Н. Налогообложение недвижимости Электронный ресурс. : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Никулина Юлия Николаевна. -Оренбург, 2005.-205с.

80. Новиков, А.И. О земельном налоге Текст. // Налоговый вестник. -2003. №8. - с.75 - 83.

81. Новиков, Б.Д. Рынок и оценка недвижимости в России Текст. / Б.Д. Новиков. М.: «Экзамен», 2000. - 364с. - Библиогр.: с. 277-261. - ISBN 4-00686859-5.

82. Новомлинская, Е.Н. Общие проблемы реформы налогообложения недвижимости Текст. // Вопросы оценки. 2003. - №1. - с. 56-59.

83. Новрузов, А.Т. Финансово-правовое регулирование имущественного налогообложения в Российской Федерации Электронный ресурс. : Дис. . канд. юрид. наук : 08.00.01 / Новрузов Азер Теймурович. Нальчик, 2003. - 186с.

84. Овсянников, В.А. Налог на недвижимость теория и практика Текст. // Вестник оценщика. - 2002. - №7. - с.85-89.

85. Организация оценки и налогообложения недвижимости Текст. / под ред. Дж.К. Эккерта ; пер. с англ. М.: РОО, Старинтер, 2002. - 412с. -Библиогр.: с. 408-410. - ISBN 5-8018-0220-7.

86. Орешин, Д.А. Проблемы формирования региональной политики управления и развития имущественных комплексов // www.ecosib.ru

87. Орловская область 1990-2004гг.: стат. сб. Текст. / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Орловской области. Орел, 2004. - 418с.

88. Основы налогового права: Текст. Учебно-методическое пособие. / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвестфонд, 2004. - 345с. - Библиогр.: с. 408410. - ISBN 5-4758-0056-7.

89. Павлович, М.П. Из истории налогов в России Текст. // Налоги. 2004. - №1-2. - с. 10, №3. - с. 10, №4. - с. 10, №5. - с. 10, №6.

90. Паньшина, Е.В. Налогообложение имущества юридических и физических лиц: пути развития в условиях рынка Электронный ресурс. : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10/ Паньшина Елена Васильевна. Саратов, 2004. - 159с.

91. Поздняков Е.И. Совершенствование системы имущественных налогов в части оценки стоимости имущества для определения налогооблагаемой базы Текст.//Налоговый вестник. 2003. - №10. - с.3.

92. Принципы налогообложения недвижимости: Руководство для сотрудников государственных и муниципальных административных учреждений Текст. / Под ред. Н.В. Калининой. М. : ЦФИР Консорциум, 1997. - 129с. - Библиогр.: с. 103-121. - ISBN 5-4536-0220-8.

93. Присягина, Г.Н. История, практика и перспективы налогообложения имущества Текст. // Налоговые известия Московского региона. 2003. - №5. -с. 42-49.

94. Присягина, Г.Н. Налог на имущество физических лиц Текст. // Финансы.-2002.-№12.-с.37-41.

95. Проблемы собственности. Теория, история, практика Текст. М.: ИПИОН РАН. - 1999. - 189 с. - Библиогр.! с. 186-187. - ISBN 5-5689-0254-9.

96. Проваленко, О.М. Налог на имущество организаций в субъектах РФ Текст. // Главная книга. 2004. - №2. - с.67-91.

97. Пронина, E.JI. Перспектива налога на недвижимость для местных бюджетов Текст. // Налоги. 2004. - №17-18. - с.10-11.

98. Путин подписал закон о продолжении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери в 2004-2005гг. // www.irn.ru

99. Рагимов, С.Н. О налоге на имущество физических лиц Текст. // Финансы. 2002. - №3. - с.38-40.

100. Рагимов, С.Н. Проблемы собственности. Теория, история, практика. Текст. / С.Н. Рагимов. М.: ИПИОН РАН. - 1999. - с. 199 - Библиогр.: с. 103-110.-ISBN 5-4536-0243-7.

101. Российская Федерация Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая. Текст. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. 654 с.

102. Российская Федерация Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая (по состоянию на 1 марта 2005 года). Текст. Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2005.-520 с.

103. Российская Федерация Федеральный закон №110-ФЗ от 20.07.97 «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери» Текст.

104. Российская Федерация Федеральный закон от 21.06.1997г. №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» с изм. и допол. от 29.06.2004 №58-ФЗ Текст.

105. Российская Федерация Федеральный закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 (ред. от 24.07.2002) Текст.

106. Российский статистический ежегодник Текст. 2004: Стат. сб. / Росстат. - М., 2004. - 725с. - ISBN 5-89476-152-2

107. Семенова, Е.Н. Экономико-правовое развитие рынка земли в РФ Текст. // Экономист. 2004. - №4. - с.89-93.

108. Скворцов, О.В. Влияние переоценки основных средств на налоги на прибыль и имущество предприятий Текст. // Финансы. 1997. - №4. - с.25-26.

109. Слюсарева, Н.И. Организация оценки объектов недвижимости на базе рыночной стоимости Текст. // Вопросы оценки. 1999. - №2. - с.30-33.

110. Смирнов, Д.А. Система имущественного налогообложения в

111. Российской Федерации Электронный ресурс. : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Смирнов Денис Александрович. Самара, 2003. - 231с.

112. Сокол, М.П. Налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам Текст. // Налоговый вестник. 2004. - №9. - с.53-59, №10.- с.91-101.

113. Соловьев, М.М. Оценочная деятельность (оценка недвижимости) Текст. / М.М. Соловьев. М. : Издательство ГУ ВШЭ, 2004. - 223с. -Библиогр.: с. 219-221. - ISBN 5-9569-0004-0.

114. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения Текст. : учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ФиС, 2002.-656с. - Библиогр.: с. 515-534. - ISBN 3-9789-0004-4.

115. Сорокин, А.В. О налоге на имущество предприятий Текст. // Налоговый вестник. 2003. - №7. - с.67-71.

116. Сунонева, С.А. Налогообложение в США и Германии Текст. // Аудитор. 1999. - №4. - с.47-49.

117. Таль, Г.К. Оценка предприятий: доходный подход Текст. / Г.К. Таль, В.В. Григорьев, Н.Д. Бадаев, В.И. Гусев, Г.Б. Юн. М.: Гильдия специалистов по антикризисному управлению, 2000. 542с. - Библиогр.: с. 538-540. - ISBN 5-8018-0216-9.

118. Тарасевич, Е.И.-Налогообложение и оценка недвижимости в России. Краткий исторический очерк Текст. // Проблемы недвижимости. 1999. - №1.- с. 14-21.

119. Тимошенко, В.А. История российского налогообложения. Текст. : Монография. / В.А. Тимошенко. Саратов : «Саталлит», 2001. - 258с. -Библиогр.: с. 199-207. - ISBN 5-8067-0542-Х. /

120. Толкушкин, А.В. История налогов в России. Текст. / А.В. Толкушкин. -М. : «Юристъ», 2001. -432с. Библиогр.: с. 345-421. - ISBN 8-8067-0543.

121. Толкушкин, А.В. Налоговые реформы С.Ю. Витте Текст. // Финансы. -2002. -№9.-с.11-13.

122. Тэпман, J1.H. Оценка недвижимости Текст. : учебное пособие для вузов / Л.Н. Тэпман; под ред. проф. В.А. Швандара. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-303с. - Библиогр.: с. 299-301. - ISBN 5-8001-0042-Х.

123. Ульянин, А.В. Оценка недвижимости для целей налогообложения Электронный ресурс. : дис. . канд. экон. Наук : 08.00.10 / Ульянин Алексей Викторович. Самара, 2002. - с. 217

124. Усова, З.Г. Совершенствование механизма налогообложения городской недвижимости Электронный ресурс. : дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / Усова Зинаида Геннадьевна. — Иркутск, 1999. с. 180

125. Ушаков, Е.П. Недвижимость в системе налогообложения Текст. // Российский экономический журнал. 1999. * №2. - с.56-62.

126. Федоров, В.П. Методика массовой оценки территории Текст. // Вопросы оценки. 1999. - №2. -с.13-15.

127. Федотова, М.А. Оценка и налогообложение недвижимости Текст. : учебник / М.А. Федотова, Э.А. Уткин ; под ред. Э.А. Уткина. М. : ТАНДЕМ, ЭКМОС, 2000. - 530с. - Библиогр.: с. 526-528. - ISBN 5-8001-0038-7.

128. Федотова, М.А. Оценка недвижимости и бизнеса Текст. / М.А. Федотова. М. : ЮНИТИ, 2002. - 302с. - Библиогр.: с. 298-300. - ISBN 5-80010030-6.

129. Фролов, И.И. Основные направления упорядочения механизма взимания косвенных налогов на бизнес Текст. // Финансовые проблемы российской экономики: сб. статей. Саратов: СТСЭУ, 2000. - с.54-56

130. Халилеев, А.В. Анализ проблемы формирования институциональной инфраструктуры рынка недвижимости // vvww.ojenshik.ru

131. Харрисон, Г.С. Оценка недвижимости Текст. : Учебное пособие. М. : РИО Мособлупрполиграфиздата, 1997. - 423с. - Библиогр.: с. 99-113. - ISBN 58018-0158-8.

132. Хритинина, О.В. Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2004 год Текст. // Российский налоговый курьер. 2005. - №6. - с. 26-37.

133. Цукерман, Н.О. Недвижимость: зарубежный опыт развития Текст. / Н.О. Цукерман. М. : Тема, 2003. - 256с. - Библиогр.: с. 250-252. - ISBN 58018-0158-8.

134. Цыганов, А.В. Эксперимент по налогообложению недвижимости шанс для промышленности Текст. // Финансовый бизнес. - 2001. - №3. - с.47-49.

135. Чекмарев, В.Н. Реформа поимущественного налогообложения в России Текст. // Финансовая газета. 2003. - №3. - с.З.

136. Черник, Д.Г. О налогообложении физических лиц Текст. // Российский налоговый курьер. 1999. - №9. — с. 18-23.

137. Черник, Д.Г. Платежи и сборы как источник местных бюджетов в европейских странах Текст. // Российский налоговый курьер. 2002. - №7. -с.72-75.

138. Чирков Н.Г. Налоговое бремя счастливого обладателя жилплощади // www.tchirkounov.ru

139. Шандиров, О.Л. Налогообложение недвижимости за рубежом Текст. // Финансы. 2001. - №8. - с. 45-48.

140. Шаталин, Е.П. Опыт работы по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в Нижегородской области TeKCi. // Правовое регулирование рынка недвижимости. 2000. - №1. - с.68-72.

141. Шевчук, Л.А Отчет о результатах эксперимента по введению налога на недвижимость в г. Твери // www.tcliirkounov.ru

142. Энштейн, А.С. Кому и зачем нужен единый кадастр недвижимости Текст. // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2004. - №2. -с.43-47.

143. International Valuation Standards 2000, IVSC. L., 2000

144. Netzer, Richard, 1970, Economics and Urban Problems, London: Basic Books. P. 196-197.

145. Scarrett D. Property Valuation: Five Methods. E&FN SPON, 1991

146. Shome P., ed. «Tax Policy Handbook» IMP: Washington, DC, 1995

147. Youngman J.M., Malame J.H. An International Survey of Taxes in Land and Building. Dtventer. - Boston: Kluwer Law and Taxation Publishers, 1994