Формирование налогового механизма государственной политики занятости в депрессивном регионе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Омарова, Зубайдат Басировна

• Омарова, Зубайдат Басировна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Омарова, Зубайдат Басировна

Введение.

ГЛАВА 1. Теоретические основы налогового регулирования экономического роста и занятости.

1.1. Теоретические основы и принципы государственного регулирования экономики.

1.2. Региональная экономика как объект государственного регулирования.

1.3. Налоговая политика и регулирование региональной экономики.

ГЛАВА 2. Анализ структурных изменений в экономике и занятости населения депрессивных регионов.

ГЛАВА 3. Совершенствование механизмов регулирования экономики и занятости в депрессивном регионе с низким инвестиционным рейтингом.

3.1. Развитие механизма государственного регулирования малого предпринимательства и занятости.

3.2. Совершенствование налогового механизма поддержки субъектов малого предпринимательства.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование налогового механизма государственной политики занятости в депрессивном регионе»

Актуальность темы исследования. Еще в начале 90-х годов прошлого века в докладе группы П. Трюдо на девятой сессии Совета взаимодействия - международной организации бывших глав государств и правительств было отмечено, «.что ни капиталистическая, ни социалистическая системы не способны в полной мере удовлетворить потребности общества. Рыночной экономики в чистом виде нет нигде. Поэтому восточноевропейским странам не следует идти по пути форсированной и тотальной приватизации, полного отказа от государственного регулирования».1 В январе 2003г. президент США Дж. Буш представил в американский сенат пакет мер «В поддержку экономики и занятости», предусматривающий активное использование налол гового механизма регулирования экономики и занятости в США.

Проводимые в Российской Федерации экономические реформы неразрывно связаны с проблемой развития предпринимательства и обеспечения занятости населения. В российских условиях достаточно чувствительной остается региональная доминанта, в связи с чем система регулирования экономики и занятости нуждается в объективном анализе и учете территориальных особенностей, условий и факторов при разработке программ социально-экономического развития субъектов РФ и механизмов их реализации.

В системе государственного регулирования социально-экономических процессов задействованы различные механизмы: бюджетный, таможенный, кредитный, налоговый и др. Каждый из перечисленных механизмов призван способствовать формированию условий, обеспечивающих предпринимательскую активность, рост конкурентоспособности товаров, занятость населения и т.д. С помощью форм и методов налогового регулирования государство может воздействовать на экономические и социальные процессы в нужном направлении.

1 Заключительное заявление девятой сессии Совета взаимодействия. - Известия. 15.0б.1991г.

2 Паклин Н. Левиафан выдыхается. - Российская газета. 22.01.2003г.

В научной литературе менее разработанными остаются региональные проблемы развития предпринимательства и обеспечения занятости в субъектах РФ, у которых на протяжении многих лет сохраняется устойчиво высокий уровень безработицы. Начиная с 2000г. в составе субъектов РФ Минтрудом России устанавливаются регионы с напряженной ситуацией на рынке труда. Перечень таких субъектов РФ утверждается и направляется в федеральные и региональные органы власти и управления для принятия соответствующих мер. В этом перечне из 9-10 субъектов РФ постоянно «прописаны» Республика Дагестан, Республика Калмыкия, Кабардино-Балкарская Республика.

Рыночные преобразования усугубили социально-экономическое положение указанных республик, которые вкупе с некоторыми другими субъектами РФ превратились в депрессивные регионы с относительно высоким уровнем бедности. В своем Послании Федеральному собранию РФ президент РФ В.В. Путин отметил, что большинство бедных в нашей стране - это трудоспособные люди. «Очевидно, что усилия государства и бизнеса должны быть направлены на дальнейшее увеличение занятости - особенно в регионах с застойной безработицей, на развитие малого и среднего бизнеса.» - подчеркнул президент. Таким образом, выбор темы исследования обусловлен актуальностью проблемы налогового регулирования предпринимательства (в его малых формах) и экономической активности физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Степень научной разработанности проблемы. С учетом многоас-пектности темы диссертационной работы в процессе исследования необходимо было, опираясь, во-первых, на теоретико-методологические основы формирования и развития налоговой системы государства, раскрытые в трудах ученых различных школ и эпох (А. Смит, Д. Рикардо, А. Вагнер, Дж. М. Кейнс, М. Фридмен, Д. Стиглиц, Н. Тургенев, И. Янжул, И. Озеров, А. Три-вус и др.) и, во-вторых, на научные разработки современных исследователей

И. Горский, А. Дадашев, В. Кашин, JL Лыкова, В. Князев, JI. Павлова, В. Пансков, Д. Черник, С. Шаталов и др.), увязать их с теоретическими работами в области занятости, малого предпринимательства и регионального развития (JL Костин, А. Котляр, А. Блинов, А. Бусыгин, А. Гранберг, В. Лексин, А. Татаркин, Л. Романова, А. Швецов, Б. Штульберг и др.). Изменения в российской системе налогообложения и условиях предпринимательства, экономическая отсталость депрессивных регионов, у которых на протяжении многих лет сохраняется напряженная ситуация на рынке труда, определили выбор цели, объекта и предмета исследования, а также структуру работы и комплексный подход к исследованию.

Цель исследования заключается в разработке налогового механизма государственного регулирования малого предпринимательства и экономической активности населения в регионах с напряженной ситуацией на рынке труда.

Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих научных и прикладных задач:

- исследовать сферы влияния налоговой политики и государственных расходов в контексте экономического роста и занятости населения;

- исследовать факторы обеспечения занятости населения и предпринимательство как форму экономической активности населения;

- раскрыть сущность налогового механизма в системе государственного регулирования социально-экономических процессов;

- обосновать меры по совершенствованию налогового механизма регулирования малого предпринимательства и занятости в регионах с критической ситуацией на рынке труда.

Объектом исследования является система предпринимательства и экономической активности населения в регионах с напряженной ситуацией на рынке труда.

Предметом исследования являются формы, методы и инструменты налогового регулирования предпринимательства и экономической активности населения.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные разработки отечественных и зарубежных ученых о формировании и развитии налоговой политики государства и ее влиянии на развитие экономики и занятость населения. В качестве исходной теоретической позиции автором принята кейнсианская модель экономического роста, существенными механизмами которой являются налоговая и бюджетная политика государства.

Исследование проведено с помощью таких общенаучных методов как исторический, сравнительный, метод анализа и синтеза.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты РФ и Республики Дагестан, материалы Федеральной налоговой службы РФ и УФНС по РД, официальные публикации Министерства финансов РФ и Минэкономразвития РФ, официальные издания Росстата.

Научная новизна настоящего исследования заключается в том, что в работе:

- показано, что в контексте экономического роста и занятости сфера влияния налоговой политики распространяется как на потребительские расходы домохозяйств, так и на инвестиционные расходы;

- раскрыт потенциал малого предпринимательства как сферы обеспечения занятости в депрессивных регионах, реализация которого требует пристального внимания федеральных властей в отношении ряда субъектов РФ, инвестиционно непривлекательных в связи с известной напряженностью в юго-восточной части Северного Кавказа;

- Учитывая, что налоговые механизмы, ограниченные компетенцией субъектов РФ и финансовыми возможностями депрессивных регионов, не способны оказывать стимулирующее воздействие на рост инвестиций и занятости населения в связи с чем для субъектов РФ с низким инвестиционным рейтингом и напряженной ситуацией на рынке труда обоснована необходимость создания особой экономической зоны промышленно-производственного типа, призванной трансформировать аграрную экономику в индустриально-аграрную;

- уточнены понятия «налоговая политика» и «налоговый механизм» и их соотношение между собой с учетом того, что в налоговой политике реализуется фискальная (распределительная) и регулирующая функция налогов, а в налоговом механизме - только регулирующая;

- доказано, что преодоление отставания депрессивных регионов с напряженной ситуацией на рынке труда в рамках государственного регулирования требует применения программного механизма, в связи с чем обоснована необходимость разработки «Федеральной целевой комплексной программы развития малого предпринимательства и обеспечения занятости населения в регионах с напряженной ситуацией на рынке труда на 2008-2010 годы», включающей две подпрограммы и перечень ожидаемых общественно-значимых результатов от ее реализации, а также система показателей для мониторинга и оценки результативности программы;

- обоснованы предложения по совершенствованию налогового механизма государственной поддержки субъектов малого предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей) на региональном уровне;

- обоснована необходимость создания в Дагестане особых экономических зон (промышленно-производственного, туристско-рекреационного типа), инвестиционная привлекательность которых включает налоговые льготы для резидентов.

Теоретическая и практическая значимость работы определяется возможностью использования результатов проведенного исследования в деятельности органов государственной власти и управления Российской Федерации, Республики Дагестан и других депрессивных регионов с при подготовке нормативных, методических и программно-целевых документов, регламентирующих процессы регулирования малого предпринимательства и занятости. Сформулированные выводы и предложения требуют проведения активной политики в сфере поддержки малого предпринимательства и обеспечения занятости населения, в том числе путем совершенствования налогового и бюджетного механизмов.

Разработанная в диссертации система показателей (их 8) оценки результативности комплексной программы развития малого предпринимательства и обеспечения занятости может быть использована для мониторинга влияния государственного регулирования на развитие малого предпринимательства в 2006-2008 годы, предусмотренного распоряжением Правительства РФ от 3 мая 2006г. №639-р, в соответствии с которым органам исполнитель-? ной власти субъектов РФ рекомендуется проводить аналогичный мониторинг на региональном уровне и представлять ежегодно отчеты и предложения в Минэкономразвития РФ и Минрегион РФ.

Полученные научные результаты могут быть использованы в процессе преподавания спецкурса «Налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства».

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Омарова, Зубайдат Басировна

Заключение

Проводимые в Российской Федерации экономические реформы неразрывно связаны с проблемой развития предпринимательства и обеспечения занятости населения. В российских условиях достаточно чувствительной остается региональная доминанта, в связи с чем система регулирования экономики и занятости нуждается в объективном анализе и учете территориальных особенностей, условий и факторов при разработке программ социально-экономического развития субъектов РФ и механизмов их реализации.

В системе государственного регулирования социально-экономических процессов задействованы различные механизмы: бюджетный, таможенный, кредитный, налоговый и др. Каждый из перечисленных механизмов призван способствовать формированию условий, обеспечивающих предпринимательскую активность, рост конкурентоспособности товаров, занятость населения и т.д. С помощью форм и методов налогового регулирования государство может воздействовать на экономические и социальные процессы в нужном направлении.

Объективная необходимость государственного регулирования социально-экономических процессов фактически признается во всех современных экономических теориях и научных школах. Различаются лишь представления о границах и формах вмешательства государства в экономику.

Занятость в сфере малого предпринимательства включает две формы занятости: самозанятость предпринимателя, т.е. занятость не по найму и занятость тех, кто работает у него по найму. Именно возможность снижения безработицы за счет поддержания экономической самодеятельности населения и мобилизации его предпринимательского потенциала делает малое предпринимательство одним из элементов системы регулирования занятости, который способствует сбалансированности регионального рынка труда без значительных инвестиций за счет применения мер финансовой, кредитной, и налоговой политики.

Северокавказские республики будучи «постоянными членами» группы субъектов РФ, у которых ВРП на душу населения более чем в 2 раза ниже, чем в среднем по РФ, остаются в числе высокодотационных. Ситуация в проблемных регионах сегодня такова, что именно государство должно выступать основным игроком инвестиционного регионального развития, поскольку в регионах-лидерах частный капитал активно вкладывает ресурсы в развитие экономики, которые обеспечивают высокую отдачу в виде создания рабочих мест, формирования налоговой базы. Этого нельзя сказать в отношении депрессивных регионов, куда ни иностранный, ни отечественный, ни частный капитал не идет.

Налоговая политика охватывает экономические интересы участников налоговых отношений - с одной стороны, государства, а с другой - организаций и физических лиц. Исходя из данного постулата, налоговая политика представляет собой особую совокупность мер, регулирующую изъятие для государства части доходов организаций и граждан, и призванную способствовать экономическому росту и занятости населения. Особая совокупность включает правовые, организационные и экономические меры, которые не есть нечто застывшее, а совершенствуются с учетом изменяющихся условий.

Государство осуществляет налоговую политику посредством механизма (методов и инструментов) налогообложения организаций и физических лиц, учитывающего особенности и приоритеты экономической деятельности в отдельных отраслях и регионах. Механизм выступает средством регулирующего воздействия на систему налогообложения.

Налоговое регулирование, или налоговый механизм, преследуя интересы государства, призвано обеспечивать равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов, и проявляется в различных формах: это изменение срока уплаты налога, это налоговые льготы, это стимулирование инвестиций в основной капитал и научно-технические разработки, наконец, это и специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей, организаций определенного размера и отдельных видов деятельности

Совокупность налоговых льгот рассматривается нами как часть механизма налогового регулирования, включающего различные формы и виды.

Налоговое регулирование осуществляется и в отношении хозяйствующих субъектов на компактной территории - в особых экономических зонах (далее - ОЭЗ). Создание ОЭЗ направлено на привлечение зарубежных и российских инвестиций с целью ускорения экономического роста, расширения экспортного потенциала, эффективного использования природных и трудовых ресурсов территории. Для достижения этих целей в особых экономических зонах устанавливаются льготные налоговый и таможенный режимы, а также упрощенный порядок осуществления экспортно-импортных операций.

В сфере малого предпринимательства Дагестана численность занятых возрастала при соответствующем увеличении числа малых предприятий: в 2004г. 37,5 тыс. человек трудились на 4,2 тыс. малых предприятий (в среднем 9 человек в каждом против 8 в 1996г.). В целом роль малых предприятий в обеспечении занятости населения Дагестана остается незначительной - около 5 % в 2004 г. (по РФ - 15,9%).

Разрабатываемые территориальные программы содействия занятости населения и их реализация в Дагестане ощутимых результатов не дают: численность зарегистрированных безработных сохраняется примерно на одном и том же уровне (53,9 тыс. на конец 1999 г. и 54,0 тыс. на конец 2005 г.). В результате сокращения спроса нагрузка на одну заявленную вакансию возросла более чем вдвое (с 32 до 72 зарегистрированных безработных), доля безработных, ищущих работу 12 месяцев и более составляет 54,1%.

Таким образом, проблема обеспечения занятости в Дагестане остается сложной и неразрешенной: развитие малого предпринимательства лишь амортизировало ее остроту. С учетом вышеизложенного становиться объективной необходимостью:

3) разработка и реализация федеральной целевой программы, в которой целесообразно интегрировать программу развития малого предпринимательства и программу содействия занятости населения в Республике Дагестан;

4) создание особой экономической зоны промышленно-производственного типа в районе южнее республиканской столицы (Каспийск-Дербент), имеющем железнодорожное и автомобильное сообщение, неиспользуемые производственные площади промышленных предприятий.

Именно развитие промышленности в Дагестане до уровня, формирующего в структуре ВРП облик экономики индустриально-аграрного типа, позволит привлечь в сферу промышленной занятости и инфраструктуру быстрорастущие трудовые ресурсы региона.

Государственная поддержка по ряду объективных причин не обеспечивает выхода слаборазвитых регионов из бедственного положения. Реализация большого количества федеральных и региональных программ не привело к улучшению социально-экономической ситуации в субъектах РФ в силу их неполного финансирования. В региональной политике превалирует текущая финансовая поддержка при недооценке инвестиционной составляющей.

В этой связи целесообразнее для депрессивных регионов разработать "Федеральную целевую комплексную программу развития малого предпринимательства и обеспечения занятости населения в регионах с напряженной ситуацией на рынке труда на 2008-2010гг." Государственным заказчиком этой программы должно выступать федеральное правительство. В числе основных целей комплексной программы - обеспечение занятости, сокращение уровня зарегистрированной безработицы, сокращение бедности населения.

Применительно к предлагаемой "Федеральной целевой комплексной программе развития малого предпринимательства и обеспечения занятости в регионах с напряженной ситуацией на рынке труда на 2008-2010 годы" определен круг общественно значимых результатов, ожидаемых от реализации указанной программы и ее подпрограмм по каждому субъекту РФ. Для оценки степени достижения пяти общественно-значимых результатов предлагается 8 обобщающих показателей.

Налоговый механизм поддержки субъектов малого предпринимательства включает специальные налоговые режимы, а также совокупность налоговых льгот и стимулов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах для формирования субъектами РФ собственной компетенции в сфере налогообложения.

Предоставление малым предприятиям, не перешедшим на специальный налоговый режим, льгот по налогу на имущество целесообразно увязывать с их инвестиционной активностью.

При определении направлений совершенствования системы налогообложения доходов физических лиц, необходимо тщательное рассмотрение возможных вариантов изменения ставки налога на доходы физических лиц с учетом воздействия на экономическую активность индивидуальных предпринимателей. При всех достоинствах существующей системы подоходного налогообложения предпринимателей, она нуждается в дальнейшем развитии и совершенствовании. Целесообразно было бы вычитать из налогооблагаемого дохода ту его часть, которая направляется на развитие предпринимательской деятельности, модернизацию производства.

Для стимулирования предпринимательской активности региональные органы власти могли бы предусмотреть в законодательстве поправочные коэффициенты для социально незащищенных слоев населения, в частности, налоговые каникулы в течение первого года и корректирующие коэффициенты для индивидуальных предпринимателей из числа зарегистрированных безработных граждан.

Таким образом, проведенное исследование приводит к выводу о необходимости совершенствования налогового регулирования экономической активности субъектов малого предпринимательства, систематизации действующего порядка и положений, регулирующих процесс налогообложения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Омарова, Зубайдат Басировна, 2006 год

1. Законодательная и нормативная правовая литература.

2. Конституция Российской Федерации. Официальное издание. -М.: Юридическая литература, 1997.

3. Конституция Республики Дагестан. Официальное издание. Махачкала, 1994.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. 4-е изд. - М.: «Ось-89», 2006.

5. Закон РФ от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

6. Закон РФ от 29.12.1995г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

7. Закон РФ от 31.07.1998г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

8. Закон РД от 29.12.2004г. №53 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Дагестан».

9. Закон РД от 03.02.2005г. №8 «О государственной поддержке юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, реализующих инвестиционные проекты в Республике Дагестан с привлечением денежных средств кредитных организаций».

10. Закон РД от 19.11.2003г. №38 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Республики Дагестан» (в ред. Закона РД от 25.11.2004г. №31).

11. Закон РД от 08.10.2004г. №22 «О налоге на имущество организаций».

12. Закон РД от 15.12.1998г. №26 «О земельном налоге» (в ред. Законов РД от 18.06.2001г. №17; от 02.12.2002г. №40; от 29.12.2004г. №15).

13. Постановление Госсовета РД от 21.03.2005г. №22 «Об инвестиционной политики по дальнейшему развитию малого предпринимательства в Республике Дагестан».

14. Постановление Правительства РД от 26.12.2003г. №280 «О создании субъектов малого предпринимательства Республики Дагестан».

15. Постановление Правительства РД от 12.04.2005г. №66 «О создании Дагестанского республиканского центра развития предпринимательства».

16. Постановление Правительства РД от 29.10.2002г. №219 «О предоставлении льгот субъектам малого предпринимательства».

17. Концепция действий на рынке труда на 2003-2005 годы. Распоряжение Правительства РФ от 6 мая 2003 г. № 568-р.

18. Программа социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу (2003-2005 годы). Распоряжение Правительства РФ от 15 августа 2003 г. № 1163-р.

19. Абазова М.Х. Формирование налоговой политики субъекта Российской Федерации (на примере Кабардино-Балкарской Республики). Москва: Финансы, 2001.

20. Акулов А.Б. Кейнсианская модель макроэкономического регулирования. СПб.: Изд-во С.-Петербургского гос. Университета, 1993. -156с.

21. Алиев Б.Х. Промышленная политика в депрессивном регионе: вопросы теории и практики. Махачкала. Изд. дом «Новый день», 2000.

22. Алиев Б.Х. и др. Теоретические основы налогообложения./Под ред. А.З. Дадашева. М., ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

23. Алиев В.Г., Магомедов М.Г.-Р., Шихахмедов Г.Г. и др. Перспективы развития дагестанской экономики в XXI веке. Махачкала: Изд.-во «Юпитер», 2002.

24. Алиев В.Г. Основы эффективной экономики. Махачкала: ИПЦ ДГУ,1996.-320с.

25. Амиров С.Д. Дагестан на рубеже третьего тысячелетия: от выживания к прогрессу. (Концепция особого экономического режима и приоритеты социального и духовного развития). Махачкала: Дагпресс,1997.

26. Андрианов В. Государственное регулирование и механизм саморегулирования в рыночной экономикеЮкономист. 1996. - №5. - С.22-25.

27. Анимица Е.Г., Тертышный А.Т. Экономическая реформа в России: Общенациональные и региональные аспекты. Екатеринбург, 1995.

28. Антология экономической классики: в 2-х т./Сост. И.А. Столяров. -М.: ЭКОНОВ КЛЮЧ, 1993.

29. П.Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. - №5.

30. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора // Пер. с англ. Под ред. JI. Любимова. М., Аспект Пресс, 1999.

31. И.Ахмедуев А.Ш., Гамидова М.С. Предпринимательство в регионе: опыт и проблемы развития. Махачкала, 2000.

32. Н.Балабин В.И. Налоговые льготы: опора или помеха // Налоговый вестник. 1998.-№3.

33. Барулин С.В. Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России / Финансы. 2003. №4.

34. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2000. №2.

35. П.Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики//Финансы. 1996. - №1. - С.25-30.

36. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. - №7.

37. Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения // Финансы. 2003. - №5.

38. Брагина Е.А. Малый бизнес в развивающихся странах на фоне глобализации. // МэиМО, 1998, № 6, с. 126-134.

39. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. М.: «Аналитика - Пресс», 2001.

40. Быстрицкий С.П., Синченко Б.П. Государственное регулирование регионального развития в период становления рыночных отношений. -Петропавловск Камчатский: Камшат, 1994.

41. Бюджетное послание президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2004 году»// Финансы. 2003. - №6.

42. Воробьева В.Н. О деятельности МНС России в области государственного управления налогообложением // Налоговый вестник. 2003. -№7.

43. Гладкий Ю. П., Чистобаев А. И. Основы региональной политики: Учебник.- СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 1998.

44. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. -2002. №7.

45. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 1993.

46. Государственное регулирование региональных рыночных процессов. / Под ред. чл. корр. РАН А.И. Татаркина. - Екатеринбург, 2002.

47. Государство и малый бизнес. М.: ИНИОН РАН, 1993.

48. Грисимова Е. Н., Сутырин С. Ф. Теория и практика налогообложения. -СПб, 1996.

49. Гэлбрейт ДЖ. К. Экономические теории и цели общества. / Пер. с англ.- М.: Прогресс, 1976.

50. Дадашев А.З. Проблемы занятости и регулирования рынка труда в Российской Федерации: региональный аспект. Вопросы экономики. -1993.-№2.

51. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. 1999. - №4.

52. Дзагоева М.Р. Институциональные основы формирования налоговой политики субъекта РФ. Ростов-на-Дону. 2004.

53. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика. Спб.: Изд-во СПбУЭФ, 1999.

54. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. -41бс.

55. Дулыциков Ю.С. Региональная политика и управление. М., 1998.

56. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налоговые права. М., 1999.

57. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе //Финансы. 2002. - №9.

58. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. // Антология экономической классики, Т. 1 и 2. -М.: Эконов., 1992.

59. Кештов М.М. Ресурсы и инструменты региональной налоговой политики. Краснодар, 2002.

60. Климова Н.А. Стоит ли переходить на упрощенную систему налогообложения // Налоговый вестник. 2003. -№7.

61. Князев В. Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах /Налоговый вестник.- 1998. №9.

62. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбран / / Вопросы экономики. 2002. - №7.

63. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000.

64. Комплексная оценка социально-экономического развития регионов РФ в 1998-2000 гг. // Экономика и жизнь. 2000. - №19.

65. Криченко С.И. Малое предпринимательство и самозанятость. Ростов - на - Дону, 1998.

66. Крюков В.М. Предложения по стимулированию экономического роста через схему понижающих ставок налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - №7.

67. Лазарев Г.И. Малый бизнес и государство. М.: Луч, 1996.

68. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. М., УРСС, 1997.

69. Маглакелидзе Т.О налоговом федерализме // Налоговый вестник. -2003. -№1.

70. Магомедов М.М. Проблемы управления экономикой региона в рыночных условиях. -М.: Консорциум «Евразия», 1994. 153с.

71. Малис Н.И. О перспективах налоговой реформы // налоговый вестник.-2003. №6.

72. Малое предпринимательство в России: Стат. сб. / Госкомстат России. -М., 1999.

73. Малое предпринимательство в России: Стат. сб. / Госкомстат России. -М., 2000.-109 с.

74. Малое предпринимательство России. 2004: Стат.сб./ М.: Госкомстат РФ, 2004.

75. Малое предпринимательство России. 2005: Стат.сб./ М.: Росстат, 2005.

76. Маршалл А. Принципы политической экономии. / Пер. с англ. Р.И. Столнера. -М.: Прогресс, 1983.

77. Мовшович С.М., Крупенина Г.А., Богданова М.С. Оценка избыточных тягот налогообложения в российской экономике. М.: РПЭИ, 2000.

78. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения предприятий в РФ. М., 1997.

79. Мусаева Х.М. Формирование механизма налогового регулирования экономики. Махачкала, 2001.

80. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублев-ской О.В. М.: Финансы и статистика, 2003.

81. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2002.

82. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин, В.В. Брызгалин, Е.А. Гринемаер, Е.В. Демешева и др.; под ред. А.Б. Брызгалина. М.: «Аналитика Пресс, 1997.

83. Налоговая политика в индустриальных странах. -М., 1995.

84. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2005.

85. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и перераб. - М., МЦФР, 2004.

86. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической мысли в 2-х томах., М., Эконов, 1993, т. 1.

87. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2-х т./Пер. с англ. -М.: прогресс, 1985. -Т.1

88. Предположительная численность населения РФ до 2025 года: Стат. бюллетень. / Росстат. М., 2005.

89. Приоритеты бюджетной и налоговой политики (материалы расширенного заседания коллегии Минфина РФ 12 марта 2003 г.) // Финансы. 2003. - №3, №4.

90. Проект Сирена: модели оценки региональной политики. Новосибирск: Изд-во ИЭ ОПП СО РАН, 1999.

91. Региональные проблемы переходной экономики: вопросы теории и практики./ Под ред. В.Г. Алиева. М.: Экономика, 2002.

92. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2005: Стат. сб./ Росстат. М., 2005.

93. Риккардо Д. Начало политической экономии. Антология экономической мысли. В 2-х томах., М.: Эконов ключ, 1993.

94. Российский статистический ежегодник 2005: Стат. сб. / Росстат. М., 2005.

95. Россия 2015: оптимистический сценарий. / Под ред. Л.И. Абалкина. -М.: ММВБ, 1999.

96. Россия в цифрах 2005. М.: Росстат, 2005.

97. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / Под ред. К.Валлих.-М.; 1993.

98. Рынок труда в Республике Дагестан. Махачкала, 1996.

99. Рынок труда в России: проблемы формирования и регулирования. / А.В. Кашепов, В.В. Трубин, С.С. Утинова. -М.: Наука, 1995.

100. Секретарюк В.В. Рынок труда в переходный период: вопросы теории, методологии, практики. М.: Универсум Паблишинг. - 1997.

101. Селигман Б. Основные теории современной экономической мысли. / Пер. с англ. М.: Прогресс, 1968.

102. Сидорова Н.И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов // Финансы. 2003. - №2.

103. Синдяшкина Е. Занятость в неформальном секторе экономики. // Экономист, 1998, № 6, с. 51-58.

104. Сисмонди Ж.С. Новые начала политэкономии. М.: 1987.

105. Система поддержки и развития малого предпринимательства в Москве. -М.: Институт экономики РАН, 1998.

106. Скрытая безработица: феномен, анализ, последствия. / Под общей ред. Волгина Н.А., Дудникова С.В. М., 1998. - 175 с.

107. Славный Б.И. Проблемы занятости в развивающихся странах. М.: Наука, 1979.

108. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. / Пер. с англ. М.: ИНФРА - М., 1962.

109. Собираемость налогов в регионах России // http://rocich.ru/other.php

110. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2000.

111. Суварова JI.B. Рынок труда и безработица: региональный аспект. -Новгород. -1998.

112. Тамбовцев B.JI. Государство и экономика. М.: Магистр, 1997.

113. Территориальное управление экономикой. Словарь справочник. -М.: МГУ, 2005.

114. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.

115. Труд и занятость в России, 2004.: Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2004.

116. Тургенев Н. Опыт теории налогов. М., 1937.

117. Утенков Т.А. Эволюция систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. / Под ред. А.З. Дадашева. М.: Институт экономики РАН, 2005.

118. Финансово-кредитный словарь. В 3 т. М.: Финансы и статистика, 1994, 1996,1998.

119. Частное предпринимательство: основные понятия, теория и практика. М.: ИНИОН РАН, 1994.

120. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, 1997.

121. Чеченов А.А. Инвестиционный процесс: проблемы и методы его активизации. Нальчик: «Эльбрус», 2001.

122. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России. // Вопросы экономики, 2001, № 4, с. 65-83.

123. Ю5.Шеховцов А. Законодательство и развитие малого бизнеса в регионах. // Вопросы экономики, 2001, № 4, с. 84-91.

124. Эренберг Р., Смит Р. Современная экономика труда. Теория и государственная политика. М. 1996.

125. Эрхард JI. Благосостояние для всех / Пер. с нем., М., Начала-Прогресс, 1991.

126. Ю8.Эскеров Д.Б. Региональные аспекты воспроизводства трудовых ресурсов./ Отв. ред. Дадашев А.З. М.: Наука, 1990.

127. Эскеров Д.Б. Социально-экономические проблемы формирования рынка труда и управления занятостью в депрессивно-трудоизбыточном регионе. Махачкала, 2000.

128. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / М., ИНФРА-М, 1999.

129. Якобсон Jl.И. Экономика общественного сектора. Основы государственных финансов. М.: Наука, 1995.

130. Ясин Е. Экономический рост как цель и как средство // Вопросы экономики. 2001. - №9.