Формирование и реализация региональной налоговой политики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Гаджиева, Мадинат Ахмедовна

• Гаджиева, Мадинат Ахмедовна
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гаджиева, Мадинат Ахмедовна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ. 1.1 Генезис развития налоговых теорий.

1.2 Принципы налогообложения и их роль в построении налоговой политики.

1.3 Основы и особенности реализации региональной налоговой политики.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ РЕГИОНОВ И АНАЛИЗ МЕХАНИЗМОВ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ.

2.1 Налоговое администрирование в механизме реализации налоговой политики.

2.2 Разграничение налоговых полномочий в рамках института совместного ведения в РФ.

2.3 Анализ и оценка налоговых доходов региона (по материалам

ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ.

3.1 Налоговый федерализм и проблемы формирования доходов бюджетов субъектов РФ.

3.2 Показатели эффективности налоговой политики и пути их совершенствования.

3.3 Приоритетные направления совершенствования налоговой политики субъектов РФ на современном этапе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование и реализация региональной налоговой политики»

Актуальность темы исследования. В условиях продолжающейся бюджетно-налоговой реформы РФ налоговая система отличается высокой, динамичностью: реализация концепции снижения налогового бремени^ совершенствование процедур налогового администрирования, обеспечение рационально' сти и справедливости налогообложения, повышение роли и значения налоговой системы на территориальном уровне.

С провозглашением России федеративным государством на основании принципов бюджетного федерализма на региональный уровень были переданы г отдельные федеральные полномочия, не обеспеченные соответствующими финансовыми ресурсами. В силу особенностей Российской Федерации (дифференциации в социально-экономическом развитии регионов) большинство субъектов РФ не могло обеспечить выполнение возложенных на них функций за счет собственных источников, что привело к росту дотационной зависимости от федерального центра. Постоянные преобразования; в механизме межбюджетных отношений, совершенствование механизма распределения доходов, использование инструментов трансфертной политики не решают проблемы обеспечения самостоятельности региональных бюджетов. $

В системе государственного регулирования регионального развития ключевое место принадлежит региональной налоговой политике, направленной на устранение диспропорций в социально-экономическом развитии территорий, решение насущных проблем, создание условий для устойчивого развития^ всех субъектов Федерации, поиск путей увеличения экономического потенциала территорий. Формирование активной региональной налоговой политики, ориентированной на стимулирующее регулирование территориальных воспроизводственных процессов, является основной задачей любого государства. В современных условиях значительную роль региональная налоговая, политика играет в создании привлекательного инвестиционного климата, в поддержании отраслей реального сектора экономики, имеющих ключевое значение для развития каждого административно-территориального образования.

В то же время необходимо отметить, что современная налоговая политиI ка не создает у субъектов Федерации заинтересованности в расширении собственной налоговой базы, ослабляет эффективность системы налогового администрирования* доходов регионального бюджета. При всей важности налоговой реформы и ее позитивности в реализации налоговой политики, формирование эффективной системы регионального налогообложения является одной8 из слабо разработанных областей налоговых отношений, что предопределяет актуальность выбранной автором темы диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы: Опосредованное влияние территориальной налоговой политики на процесс социально-экономического развития государства обусловило необходимость изучения проблем, посвященных вопросам теории и практики региональной- налоговой политики. Направления исследованияi указанных проблем определяются фундаментальными, трудамй представителей экономической и философской мысли в области социально-экономического содержания, основ построения и механизмов функционирования налогов и налоговой системы и работами видных российских экономистов по вопросам реализации налоговой политики и эффективного распределения налоговых доходов между звеньями бюджетной системы РФ.

Следует особо отметить научные труды А. Смита, Д. Риккардо, Н. Тургенева, Д. Мак-Куллоха, Г. Госсена, А. Вагнера, А. Тривуса, Дж. Кейнса, П. Самуэльсона, А. Лэффера, В. Пушкаревой, М. Фридмена, Дж. Милля, Л: Штейна, М. Алексеенко, А. Исаева и ряда других ученых.

Актуальные вопросы налогового регулирования, формирования бюджетных доходов и повышения эффективности налоговой политики находят отражение в трудах российских ученых и экономистов: М. Абазовой, Е. Ашмариной, С. Барулина, Е. Барулиной, Г. Безрукова, М. Березина, И. Вачугова, В. Гришина, А. Дадашева, А. Демина, М. Дзагоевой, В. Едренова, М. Карасева, С. Карчевской,

М; Кештова, Ю. Корчагина, О. Князевой, И: Кучерова, А. Лобанова, А. Люти-кова, Т. Маклакелидзе, Н. Мамыкиной, В. Панскова, А. Пенюгаловой, Г. Петрова, Т. Погодиной, А. Пономорева, В. Субботина, А. Титова, С. Хорошева и Др.

Свой вклад в решение данных проблем также внесли дагестанские ученые: A.M. Абдулгалимов, Б.Х. Алиев, В.Г. Алиев, F.X. Алиев, Н:Г. Апаев, И.Г. Изабакаров, P.M. Магомедова, Х.М. Мусаева, Р.Г. Сомоев и др.

Однако необходимо отметить, что при широком рассмотрении в научных работах проблем формирования современной налоговой системы России, исследования, посвященные вопросам теории и практики региональной налоговой политики, остаются недостаточно изученными. Кроме того, недостаточно освещены критерии оценки налоговой политики на уровне субъекта Федерации. Обозначенные проблемы обусловили необходимость углубления научных исследований в этой области и выработки новых подходов к формированию региональной налоговой политики на современном этапе р&звития|РФ.

Цель исследования заключается в теоретическом и методическом обосновании основ формирования и реализации региональной налоговой политики, необходимости повышения эффективности функционирования системы территориального налогообложения в условиях социально-экономических преобразований, проводимых в РФ.

Для реализации поставленной цели исследования необходимо решение следующих конкретных задач: уточнение понятия «региональная налоговая политика» и принципов построения налоговой политики на федеральном и региональном уровнях; уточнение понятий «налоговый федерализм», «налоговая компетенция»; анализ механизмов распределения налоговых полномочий между звенья ми бюджетной системы в рамках института совместного ведения РФ; анализ региональных проблем налогообложения и уровня поступлений доходов в бюджетную систему (по материалам Республики Дагестан);

- исследование факторов и критериев, определяющих эффективность региональной налоговой, политики; обоснование научно-практических рекомендаций по повышению эффективности системы регионального налогообложения на современном этапе развития РФ.

Объектом^ исследования является налоговая политика субъектов Российской Федерации и Республики Дагестан.

Предмет исследования — теоретические и практические проблемы построения и реализации эффективной модели региональной налоговой политики в условиях проводимых в РФ социально-экономических преобразований.

Теоретической, и методологической основой исследования являются фундаментальные и научные разработки отечественных и зарубежных экономистов- в исследуемой- области, а также материалы научно-практических конференций и семинаров по вопросам формирования налоговой политики субъектов РФ и совершенствования системы регионального налогообложения на современно этапе развития РФ.

Нормативно-правовую базу, исследования составили Конституции РФ и t

Республики Дагестан (РД), Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления б Российской Федерации», законодательные и нормативные акты РФ и РД по экономике, налогам, федеративному устройству РФ и региональной политике, законы субъектов РФ о порядке исчисления и взимания региональных и местных налогов, методические рекомендации, инструкции и др.

Инструментарно-методический аппарат работы. В процессе исследования форм региональной налоговой политики, обосновании направлений и выработки рекомендаций по ее совершенствованию применялись следующие I методы научного исследования - наблюдение, структурно-функциональный, логический и экономический анализ, сравнение, обобщение, выборка, группировка и другие, общенаучные и специальные методы исследования.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили законодательные акты, статистические данные Федеральной службы государственг ной статистики РФ и ее территориального органа по РД, отчетно-аналитическая информация Министерства финансов РФ по РД, Управления Федеральной налоговой службы РФ по Республике Дагестан, результаты социологических опросов и обследований, проведенных автором в Министерстве Финансов РФ по РД, а также фактические данные, опубликованные в периодической, печати.

Научная новизна диссертационной работы заключается в развитии теоретических положений и разработке организационно-методических и практических рекомендаций по повышению эффективности региональной налоговой политики в условиях построения налогового федерализма в РФ. г

В процессе проведенного исследования автором получены следующие научные результаты, обладающие новизной:

- уточнено понятие «региональная налоговая политика». Под которой следует понимать совокупность мероприятий, реализуемых соответствующими исполнительными органами власти по созданию системы налогообложения, обеспечивающих социально-экономическое развитие, финансовые потребности региона и государства в целом;

- обновлены принципы построения налоговой политики и сформулированы принципы региональной налоговой политики;

- предложена авторская интерпретация понятий «налоговый федерализм» и «налоговая компетенция». Под налоговым федерализмом понимается фискальное и регулирующее направление налоговой политики государства, основанное на принципах бюджетного федерализма, представляющее собой совокупность мер по сбалансированию интересов бюджетов всех уровней, а под налоговой компетенцией — право субъектов налоговой политики, налогового администрирования реализовывать законодательно установленные полномочия в налоговых отношениях по формированию федерального, регионального и местного бюджетов; дополнена методика и предложена формула расчетов коэффициентов реальной, фактической и оптимальной региональной налоговой безопасности как факторов эффективности территориального налогообложения; уточнена методика оценки налогового потенциала бюджета муниципального образования на основе прогнозируемого изменения налоговой ставки и уровня задолженности по видам налогов; разработан комплекс научно-практических рекомендаций организационного характера, направленных на повышение эффективности регионального налогообложения в условиях проводимых в РФ социально-экономических преобразований.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в разработке конкретных положений и рекомендаций по усилению роли налогов в регулировании экономики территорий посредством создания эффективной системы распределения и разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, по совершенствованию основ и механизмов исчисления налогов субъектов Федерации и по улучшению организации системы налогового администрирования на региональном уровне.

Обоснованные автором рекомендации могут быть использованы федеральными и региональными органами власти при разработке законодательных актов, концепций и программ, определяющих направления реформирования налоговой системы РФ, основ региональной налоговой политики и налогового регулирования развития территорий.

Ряд положений диссертации по проблемам формирования эффективного механизма регионального налогообложения используется в учебном процессе

Даггосуниверситета в преподавании курсов «Теория и история налогообложе „ ния», «Налоги и налогообложение», «Региональные и местные налоги».

Апробация. Основные выводы и предложения диссертационной работы отражены в научных статьях автора, опубликованы в сборниках и материалах периодической печати, а также докладывались на республиканских, региональных, международных научно-практических и научно-теоретических конференциях профессорско-преподавательского состава, молодых ученых и аспирантов в г. Самаре и г. Махачкале (2007-2008 гг.) и получили на них одобрение. Уточненные показатели оценки налогового потенциала на региональном уровне приняты к использованию Минфином РД.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликованы 7 работ общим объемом 1,8 п. л.

Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех логически связанных глав, заключения, списка литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Гаджиева, Мадинат Ахмедовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В завершении диссертационной работы сформулируем итоговые выводы и предложения проведенного исследования, основная суть которых состоит в следующем:

1. Региональная налоговая политика является действенным инструментом регулирования социально-экономических отношений в регионах. На основе изучения, обобщения, и критического анализа мнений различных ученых в диссертационной работе уточнены понятия «налоговая политика» и «региональная налоговая политика». К анализу сущности налоговой политики необходимо подходить не как к административно-управленческой, а динамично развиваюг щейся, научно-обоснованной системе. При этом под налоговой политикой предлагается понимать комплекс последовательных действий органов государственной власти, основанных на единой концепции налогообложения, в результате реализации которой формируется, развивается и совершенствуется налоговая система, налоговые отношения на всех уровнях власти. Региональная налоговая политика представляет собой совокупность мероприятий реализуемых соответствующими федеральными, региональными органами исполнительной власти, и органами местного самоуправления, в рамках общенациональной налоговой политики с учетом ее региональной составляющей, по созданию такой i системы налогообложения (посредством установленных законодательством, делегированных налоговых полномочий), которая способствовала бы развитию рыночной экономики, социальной сферы и одновременно обеспечивала бы -фи^ нансовые потребности региона и государства в целом.

2. В работе проанализирована методологическая основа реализации региональной и общенациональной налоговой политики. Определены цели, задачи, субъекты, способы и методы реализации налоговой политики. На основе анализа мнений различных ученых сформулированы принципы формирования налоговой политики, классифицированные в группы: базовые принципы построения налоговой системы; принципы, обуславливающие соблюдения интересов налогоплательщиков; принципы, обеспечивающие основы налогового федерализма; базовые принципы налогового администрирования. В качестве главных принципов построения региональной налоговой политики выделена группа принципов, обеспечивающих основу реализации залогового федерализма (принцип единства налоговой системы; принцип разделения налоговых полномочий; принцип подвижности; принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; принцип трехуровневого построения налоговой системы; принцип совместного введения налогов.

3. В диссертационной работе уточнено понятие налогового администрирования, раскрыта роль в реализации федеральной и региональной налоговой политики. Автор полагает, что понятие «налоговое администрирование» следует понимать как комплекс мероприятий осуществляемые в области налогообложения, в результате которых формируется и реализуется налоговая политика государства, как на федеральном уровне, так и на уровне территорий. В качестве основной цели налогового администрирования в работе выделена - реализация налоговой политики, в том числе региональной, посредством формирование эффективного налогового, механизма и оптимального функционирования системы налоговых органов.

В диссертационной работе проведен анализ функциональной системы налогового администрирования: деление на макро и микроуровень, на горизонтальную и вертикальную составляющую. В процессе исследования выявлена двусторонняя связь между Министерством Финансов «по РФ и субъектам РФ (формирующей на основе данных налоговых органов основные положения налоговой политики) и налоговыми органами (занимающиеся непосредственной реализацией налоговой политики на всех уровнях).

4. Автором раскрыты основные проблемы налогового федерализма РФ, дана авторская трактовка понятий «налоговый федерализм» и «налоговая компетенция». Понятие налогового федерализма должно исходить из понятия на лотовой политикой государства, поскольку именно в рамках налоговой политики, с учетом ее целей и региональных, социально-экономических особенностей страны, формируются основные положения налогового федерализма. Под налоговым федерализмом следует понимать одно из важнейших фискальных и регулирующих направлений налоговой политики государства, основанное на принципах бюджетного федерализма, представляющее, собой совокупность мер по сбалансированию интересов бюджетов всех уровней. Налоговая компетенция - это право субъектов налоговой политики, налогового администрирования реализовывать законодательно установленные полномочия в налоговых отношениях по формированию федерального, регионального и местных бюд4 жетов.

5. В ходе исследования проведен анализ распределения налогов мобилизуемых по одному из ключевых субъектов Северного Кавказа - Республике Дагестан между уровнями бюджетной системы РФ. Из суммарных налоговых поступлений в 2007г. по РД около 30% перечисляются в Федеральный бюджет. В целом по РФ на налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов i

РФ в общих налоговых доходах приходится около 35%, по этим данным можно судить о централизованном характере сложившейся налоговой системы и актуальности проблемы недостаточности финансовых ресурсов на региональном и местном уровне. Автором рассмотрены точки зрения многих ученных (Березин М.Ю., Агарков В.В., Карасев М.Н., Мусаева Х.М.) по поводу способов распределения доходов и полномочий между бюджетами. В процессе анализа и мониторинга нами рекомендовано: Во-первых, закрепить отдельные налоги за регионами; во-вторых, установить различные нормативы отчислений между субъектам РФ, основываясь на налоговом потенциале региона - по регулирующим налогам; в-третьих, предоставить право регионам самостоятельно вводить не только региональные налоги, но и некоторые федеральные (законодательством РФ будут установлены основные элементы налогообложения, а субъекты РФ будут принимать решения вводить или не вводить те или иные федеральные налоги); в-четвертых, предоставить полномочия по самостоятельному определению, по региональным налогам, способов исчисления и определения конкретных ставок.

6. В рамках диссертационной работы были проанализированы по данным Минфина РД и УФНС РФ по РД основные параметры налоговой политики Республики Дагестан. Результаты исследований свидетельствуют, что в последние годы наблюдаются высокие темпы социально-экономического развития РД на фоне роста основных показателей ВРП. Однако темпы роста налоговых поступлений по РД не соответствуют темпам роста ВРП, что свидетельствует об отсутствии снижения налоговой базы республики и наличие всех оснований для осуществления налоговых изъятий в запланированных объемах. Одной из основных проблем собираемости налоговых доходов является задолженность по налоговым платежам в бюджет. За период 2005-2007 гг. задолженность увели1 чилась в 1,6 раз, в основном по НДС, ЕСН и акцизам.

Нами выявлено, что причинами наличия высокого уровня задолженности по этим налогам является: во-первых, неэффективная организованность работы налоговых органов на алкогольном рынке и в сфере производства и оборота нефтепродуктов; во-вторых, отрицательный финансовый результат деятельности организаций и предприятий республики связанного с ростом суммы убытка по виду деятельности и «производство, и распределение электроэнергии, газа и воды», «сельское хозяйство»; в-третьих, задолженность, вследствие начисления штрафных санкций и пеней по просроченным налогам, взыскание которых является безнадежным; в-четвертых, тенденция к снижению отсроченных платежей в общей структуре задолженности; в-пятых, высокое налоговое бремя налогов.

7. В ходе исследования были рассмотрены основные критерии, определяющие эффективность проведения налоговой политики. Проанализирована методологическая сущность понятий эффективность налогообложения, налоговой политики, на макро и микроуровне. В зарубежной практике факторами эффективности налогообложения является ряд принципов, обоснованных в результате развития классических принципов налогообложения, подвергнув анализу которых было отмечено, что в действующей российской практике не всегда соблюдаются общепринятые принципы налогообложения. Рассмотрен коэффициент эластичности налогов, выявляющий зависимость изменения налоговых поступлений под влиянием некоторых экономических факторов (валового национального продукта, ВВП, доход населения, уровня розничных цен, ит. д.), рассмотрены коэффициенты, характеризующие те или иные стороны деятельности налоговых органов. В работе рассчитан и проанализирован уровень налогообложения РД, в том числе в отраслевом разрезе.

8. В диссертационной работе предложена и апробирована методика расчета коэффициентов реальной, фактической и оптимальной налоговой безопасности региона как факторов эффективности территориальной и национальной налоговой политики. На наш взгляд, по оптимальному коэффициенту региональной налоговой безопасности можно наиболее точно судить о потенциальной налоговой безопасности территории. За основу, берется оптимальная величина налогового потенциала субъекта РФ. Существует множество способов оценки налогового потенциала, однако оценка его оптимального значения, в целом, затруднена. В работе представлена обновленная методика расчета налогового потенциала конкретного налога на муниципальном уровне, основанная не на данных о фактических доходах, которая приведет дестимулированному исi пользованию имеющейся налоговой базы в регионе посредством влияния на уровень финансовой поддержки поселению, а на основе показателя налоговой базы скорректированного исходя из индекса налоговой нагрузки и индекса ВВП, ВРП.

9. В результате исследования проанализированы основные направления налоговой политики Российской Федерации с начала реформирования налоговой системы РФ и направления дальнейшего совершенствования региональной налоговой политики. В целях решения проблем достаточности доходной базы региональных бюджетов нами был предложен механизм реализации налогового федерализма, адекватный современным условиям:

- установить дифференцированные нормативы отчисления в региональный бюджет поступлений от налога на добавленную стоимость;

- передать на региональный уровень налога на прибыль с установлением дифференцированных налоговых ставок и возможность предоставления льгот (в рамках снижения ставки, либо введения «инвестиционной» льготы);

- закрепить поступления по налогу на добычу полезных ископаемых за бюджетами субъектов РФ.

Предложенный нами механизм перераспределения налоговых полномочий должен привести: во-первых, к увеличению величины финансовых ресурсов, концентрируемых в консолидированном бюджете РД на 1458600 тыс. руб., в результате будет иметь место сокращение встречных финансовых потоков, то есть пополнение регионального бюджета за счет некоторых; во-вторых, к ослаблению трансфертного механизма, дестимулирующего фискальные усилия региона; в-третьих делегирования на региональный уровень всех полномочий по установлению основных элементов налогообложения налога на добычу полезных ископаемых позволит субъектам Федерации не только контролировать но и эффективно использовать имеющиеся природные богатства территорий; в-четвертых, закрепление налога на прибыль за региональным бюджетом, позволит регионам посредством варьирования налоговых элементов, оказывать стимулирующее воздействие на развитие производственной деятельности, активизации инвестиционных и инновационных процессов в регионе.

10. Автором дана оценка и проведен анализ фйнансовых результатов предприятий РД, во взаимосвязи динамики изменения поступления налога на прибыль организаций, в результате чего выявлено, что объем изъятия налога на прибыль часто опережает величину прибыли в экономике РД. Даже при убыточности организаций республики в 2006 г., поступления налога на прибыль по сравнению с аналогичным периодом в 2005 г., увеличились на 24,8%. В сложившихся условиях основная задача государственного воздействия на экономику производственного сектора заключается в необходимости создания* такой системы налогообложения, которая бы стимулировала развитие производственного сектора экономики. В связи с чем, предложено ввести дифференцированные ставки налога на прибыль организаций с максимальным, установленным на федеральном уровне значением. При этом ставки должны определяться субъектами РФ по определенным ими же критериями и изменять по мере необходимости (рост экономических показателей деятельнрсти предприятий, инфляция и т. п.) Применение дифференцированных ставок по налогу на прибыль организаций с возможностью предоставления различных налоговых льгот, обеспечат рост реального сектора экономики, стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности республики Дагестан и других субъектов РФ.

Реализация предложенных и обоснованных в диссертации мер позволит создать стабильную основу для формирования федеративных отношений в РФ, совершенствовать региональную налоговую политику и решить следующие задачи:

- повысить эффективность регионального налогообложения путем совершенствования действующего механизма исчисления и взимания налогов субъектов Федерации и обеспечить реальную самостоятельность региональных бюджетов;

- совершенствовать методические подходы к оценке эффективности региональной налоговой политики, и налогового потенциала субъектов Федерации, в том числе РД;

- воздействовать на развитие производственной деятельности, активизировать инвестиционные и инновационные процессы в субъектах Федерации;

- сократить уровень дотационности административно-территориальных образований, стимулировать развитие инициативной деятельности региональных органов власти по социально-экономическому развитию своих территорий.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гаджиева, Мадинат Ахмедовна, 2009 год

1. Официальные документы и материалы »

2. Конституция Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

3. Конституция Республики ДагестанХ/Справочно-правовая система «Консультант плюс».

4. Налоговый кодекс РФ: часть 1, часть 2 (с «несенными изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

5. Бюджетный кодекс РФ // Справочно-правовая система «Консультант плюс» 2007.

6. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» // ВСНД РФ и ВС РФ. — 1992.- № Ц .

7. Закон РД «О республиканском бюджете РД» за 2003-2007гг.

8. Закон РД «Об исполнение республиканского бюджета РД» за 2003-2007гг.

9. Закон РД «О государственном прогнозирование и программах социально - экономического развития Республики Дагестан» (з ред. Закона РД от 04.04.2006 N23)

10. Закон РД «О налоге на имущество организаций», (в ред. Закона РД от 06.10.2006 N47).

11. Закон РД «О порядке льготного налогообложения в республике Дагестан»-, (в ред. Законов РД от 11.04.2001 N 12; от 04.04.2006 N 23)

12. Постановление Правительства РД от 25 мая 2004г. №145 «Об итогах социально-экономического развития Республики Дагестан за 2003 г.». практики экономики народнохозяйственного комплекса региона. Выпуск IX. Сб. статей, ДГТУ 2007. - 31.

13. Ашмарина Е.М. Некоторые вопросы разграничения налоговой компетенции. // Государство и право №12 2002 . - 48.

14. Баранов Скуфъина Т. Анализ межрегиональной дифференциации в построение рейтингов субъектов Российской Федерации» //Экономист №5 2005

15. Барулин СВ., Барулина Е.В., Модель «экономики потребления» и финансовые механизмы ее реализации в России» // Экономика и финансы №20 (188) 2005. - 27. .. -

16. Березин М.О. Особенности межбюджетного распределения доходов от региональных и местных налоговУ/Справочно-правовая система «Консультант плюс».

17. Блинов А. Разношерстная страна. //Финансы № 23. 2006. - 13-14.

18. Большой толковый словарь русского языка / Сост. и гл. ред. А. Кузне- цов.-СПб :«Норинт»1998. - 1536 с.

19. Большой экономический словарь/Под. ред. А.Н. Азрилияна-4-е изд. доп. и перераб.- М: Институт новой экономики, 1999.- 1248с.

20. Большой юридический словарь- М.: Инфра-М. 2007. - 319 47. «Бюджетные средства любят счет» // Дагестанская правда №94 19 апреля 2006 г. {

21. Воронцова О.В. Анализ налоговых полномочий органов власти Российской Федерации в части установления налоговых ставок и налоговых льгот. // Спра-вочно-правовая система «Консультант-плюс» 2005.

22. Гафаров Г.М. Бюджет субъекта Российской Федерации в системе межбюджетных отношений (на примере Республики Дагестан). М.: Всеросс. Заочно-финансово-экономический институт. 2005. - 25с.

23. Горский КВ. Налоговая политика России начала XXI века. // Налоговый вестник июль 2007. - 6.

24. Гришин В.И.«Региональная экономическая политика и межбюджетные отношения» // Финансы №4 2005

25. Дадашев A3., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации - М., Книжный мир; 2002. - 363. « 26. Добрынин Н.М. К вопросу о разграничении предметов совместного ведения Российской Федерации и е субъектов. // Государство и право. 2004. №5.- 89.

27. Демин А.В. Единство налоговой системы как базовый принцип налоговой политики Российской Федерации. // Справочно-правовая система «Консультант плюс»2001.

28. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д, 2000. 415с.

29. Едронова В.К, Мамыкина Н.Н. Сущность и элементы налоговой политики. // Финансы и кредит №5 2005.- 38

30. Едренова В.К, Мамыкина Н.Н. Принципы налоговой политики. // Финансы и кредит №8(176) 2005. - 69

31. Едренова В.Н., Мамыкина Н.Н. Проблемы и тенденции развития регио- нальной налоговой политики. // Финансы и кредит №12(180) 2005.

32. Ермакова Е.А. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента. // Финансы и кредит №8(248) 2007. - 30.

33. Жгарев О.С. Проблемы делегирования полномочий по установлению отдельных элементов налогообложения. // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».

34. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения ri ее критерии в рыночной экономике. // Финансы и кредит. №1(139) 2004. — 60.

35. Ибрагимова П.А. Дотационность регионального бюджета и пути его пре- лдоления. Махачкала ИПЦ ДГУ. 2006.- 169с.

36. Изабакаров И.Г. Чумакова М.К. «Формирование эффективного налогообложения прибыли промышленных предприятий» Махачкала. ИПЦ ДГУ 2006. -С.83.

37. Изабакаров И.Г. Бюджетные методы в системе государственного регулирования экономики. Махачкала. ИПЦ ДГУ. 2006. - 117с.

38. Кадиев А. Все для экономического прорыва // Деловой мир Дагестана №1 2006. 66. «Как вывести налоги из тени» // Дагестанская правда 12 марта 2008.

39. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России /М.Н.Карасев - М: «ООО» Вершина», 2004.- 112.

40. Карчевская А. Реформа местного самоуправления: налоговый аспект. // Финансы № 12.2007 .- 12-99.

41. Карчевская А. Пути согласования экономических интересов в межбюджетных отношениях на основе разграничения налоговых доходов // Финансы и кредит№7(247) 2007. - 7.

42. Карчевская А. Хворостухина Д.С. Финансовое обеспечение реформы местного самоуправления // Финансы №4 2008.

43. Князева О.В. Пономарева Н.В. Особенности налогового администрирова- t ния в государстве с переходной экономикой. //Финансы №6 2006. - ЗЗ.

44. Кокотов А.И. Соломатш А.С. Муниципальное право России. 2005.

45. Корчагин Ю.А. Региональная финансовая политика и экономика. - Ростов? на-Дону: Феникс. 2006. - 284 с.

46. Крохина Ю.А. Финансовое право России. М.: Норма. 2007. - 672с.

47. Крохина Ю.А. Налоговое право в России.-3-е изд. М.: Норма, 2007. - 737с.

48. Кучеров ИИ. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления. // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

49. Лютиков A.M. Стимулирование предпринимательской активности. // Финансы №9 - 2007.

50. Магомедов А. Два года по пути перемен: это только первые шаги. // Дагестанская правда 10 февраля 2008.

51. Маклакелидзе Т. О налоговом федерализме. // Налоговый вестник, январь 2003.

52. Мальцев В.А. Налоговое право. М.: «ACADEMIA» 2004. - 237с.

53. Межбюджетные отношения - 2007: регионы получат больше денег. Интерн вью заместителя министра финансов РФ Силуанова А.Г. // Финансы №9 2006.

54. Мельникова Н.П. Башкирова Н.Н. практические вопросы совершенствования налогового стимулирования развития инновационного сектора в России. // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».

55. Мусаева X. М. Формирование механизма налогового регулирования экономики. / Махачкала ИПЦ ДГУ 2001.- 155с.

56. Налоги и налогообложение. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M., Мусаева Х.М. и др./ Под общей редакцией Алиева Б.Х. - М.: «Финансы и статистика», 2004.411с. % -

57. Окунева Л.М. Налоги и налогообложение в России. - М. 1996. - 17.

58. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений. // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

59. Основные направления экономического развития Республики Дагестан.// Дагестанская правда 25 июня 2008 - 1-2.

60. Пономарев А.И. Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в РФ. М.: Финансы и статистика. 2006. -287с.

61. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учеб. для вуз. / В.Г.Пансков, В.Г.Князев-М. МЦФЭР. 2003. '• •

62. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ, М.: «Финансы и статистика» 2007. стр. -459с.

63. Пенюгалова А.В. Межбюджетное налоговое регулирование: зарубежный опыт и возможности его применения в России. // Финансы и кредит № 32, 20Ч)5.'

64. Петрова Г.В. О конституционных основах налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений. // Журнал российского права. №1 2003.-С.31.

65. Пивовар А.Г. Большой финансово-экономический словарь / Под ред. В.И. Осипова, - М.: Экзамен, 2000. - 1064 с .

66. Погодина Т.В. Рыночное и государственное регулирование экономики региона. - Чебоксары: Руссика, 2000. - 15-16.

67. Протопопава Н.И. Налоги как инструмент формирования инновационного сектора национальной экономики: методологический аспект. // Справочно-правовая система «Консультант плюс» 2007.

68. Пушкарева В.М. «История мировой и русской финансовой науки и политики», М.: Финансы и статистика. 2003. - 269 с.

69. Райсберг Б.А. Лозовский Л.Ш. Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-3-е изд. перераб. и доп.- М:ИНФРА-М,2002 .- 15.

70. РиккардоД. Сочинения.- М., 206. '

71. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.в 2-х т.. М: Наука. 1993. t *

72. Субботин В.Н., Хорошев СВ. Проблемы построения налоговой политики государства и ее эволюция. // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

73. Тиникашвили Т.Ш. Налоги в системе государственного регулирования денежного хозяйства. //Финансы и кредит №39(279)-2007.

74. Титов А. Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики Российской Федерации. // Справочно-правовая* система «Консультант плюс».

75. Титов А.С. Понятие сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации. // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

76. ТривусА.А. Налоги как орудие экономической политики. - Баку, 1925.

77. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов./ 3- изд., М.: Госсоцэкономизд. 1937. — 175 с.

78. Финансово - кредитный энциклопедический словарь /Под ред. А.Г. Гряз- нова, - М.: Финансы и статистика, 2002.- 1168с.

79. Хидиров Г. Налоги все еще не догоняют производство. // Дагестанская правда. 6 сентября № 224, 2006.

80. Хидиров Г. «У малого бизнеса - большое будущее»'// Дагестанская правда 24 апреля 2008 г.

81. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. 2-е изд. М. 2007. -335с.

82. ЧерникД.Г. Налоги в рыночной экономике.- М: Финансы, 1997.-381с.

83. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П.Основы налоговой системы. 2- изд. М.: Юнити. 2000.- 511с.

84. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. 2-изд. М.: ИНФРА-М, 2001. 575с. Диссертации

85. Агарков В.В. Совершенствование российской модели налогового федерализма в условиях децентрализации бюджетных средств: Атореф. дис... канд. экон. наук. - Ростов н/Д, 2004г.

86. Алиев Г.Х. Налоговый контроль и оценка его эффективности на современном этапе: Дис... канд. экон. наук. - Махачкала, 2004г.

87. Безруков Г.Г. Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства: Автореф. дис... канд. экон. наук.- Екатеринбург, 2003г.

88. Вачугов КВ. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: Автореф. дис... канд. экон. наук. - Нижний Новгород 2003г.

89. Дзагоева М.Р. Институционные основы налоговой политики субъекта РФ: Дис... доктора эк. наук.- Махачкала, 2006г.

90. Ковалев П.И. Экономические и административные формы реализации налоговой политики: Автореф. дис... канд. экон. наук. - Ростов н/Д, 2006г.

91. Магомедова P.M. Региональная и налоговая политика как фактор эконог мического развития территорий: Автореф. дис... канд. экон. наук.- Махачкала, 2002г.

92. Цахаева 3.3. Налоговый контроль в рыночной экономике: организация, функционирование и способы реализации: Дис... канд. экон. наук. - Махачкала, 2004г. I