Финансово-правовое регулирование обращения драгоценных металлов в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Кудлаев Даниил Владимирович

• Кудлаев Даниил Владимирович
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Кудлаев Даниил Владимирович

Введение

Глава 1. Правовые основы регулирования обращения драгоценных металлов в Российской Федерации

§ 1. Драгоценные металлы как объект правового регулирования

§ 2. Нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе обращения драгоценных металлов

§ 3. Финансовые правоотношения в сфере обращения драгоценных металлов

§ 4. Государственная монополия в сфере обращения драгоценных металлов

Глава 2. Драгоценные металлы в денежной системе Российской Федерации

§ 1. Роль драгоценных металлов в организации денежного обращения

§ 2. Правовое регулирование обращения монет из драгоценных металлов

§ 3. Золотовалютные резервы Российской Федерации

Глава 3. Правовое регулирование банковских операций с драгоценными металлами

§ 1. Центральный банк Российской Федерации как орган регулирования рынка драгоценных металлов. Операции Банка России на рынке драгоценных металлов

§ 2. Операции кредитных организаций с драгоценными металлами

§ 3. Бухгалтерский учет и порядок хранения драгоценных металлов в кредитных организациях

Заключение

Библиография

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансово-правовое регулирование обращения драгоценных металлов в Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы исследования. На протяжении долгих столетий драгоценные металлы и, в частности, золото, составляли основу мировой денежной системы. Между тем планомерный процесс демонетизации золота, произошедший по итогам Бреттон-Вудской и Ямайской конференций, привел к тому, что большинство стран мира, начиная со второй половины 70-х годов XX века, отказались от привязки своей национальной валюты к золоту при совершении как внутренних, так и международных операций. Для России процесс демонетизации золота завершился лишь в 1992 году со вступлением нашей страны в Международный валютный фонд. Все вышесказанное привело к тому, что в настоящее время золото, равно как и иные драгоценные металлы, более не играют той основополагающей роли в организации денежной системы, которую они играли ранее, т.е. можно говорить о том, что драгоценные металлы фактически полностью утратили свои денежные функции, превратившись в простой товар.

Указанное привело к тому, что в последнее время вопросы обращения драгоценных металлов выпали из поля зрения науки финансового права и стали предметом рассмотрения гражданского и банковского права. Между тем анализ положений действующего законодательства позволяет говорить о том, что многие отношения, относимые до этого момента к числу гражданско-правовых, по своей сути являются финансовыми. Подобные ошибочные представления связаны с тем, что рассматриваемой теме в науке финансового права уделялось и уделяется недостаточное внимание.

Это же обусловило тот факт, что в настоящее время в законодательстве драгоценные металлы и драгоценные камни регулируются практически одними и теми же нормами. Подобный подход, однако, приемлем только с точки зрения гражданского оборота, в котором и драгоценные металлы и драгоценные камни выступают в качестве товара. В целях же реализации публичной финансовой политики государства драгоценные металлы и драгоценные камни следует признавать различными объектами правового регулирования в связи с тем, что они выполняют разные функции.

На сегодняшний день золото является одним из наиболее ликвидных активов, что означает, что оно может быть легко реализовано в любой момент времени в целях привлечения необходимой для экономики страны денежной массы. Таким образом, мы можем говорить о том, что золотовалютные резервы являются одним из основных инструментов проведения денежно-кредитной политики государства. В то же время следует отметить, что в настоящее время законодательно не определен состав, а также порядок формирования и расходования средств золотовалютных резервов государства.

В науке финансового права есть и иные проблемы, связанные с правовым регулированием обращения драгоценных металлов. Так, до сих пор не выработано четкое непротиворечивое определение драгоценных металлов, сформулированное не просто путем перечисления металлов, относящихся в установленном законом порядке к числу драгоценных, не становились предметом пристального рассмотрения понятие и особенности правоотношений, возникающих в сфере обращения драгоценных металлов, остается нерешенным вопрос о месте норм, регулирующих данные отношения в системе финансового права, не изучено понятие и пределы государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов.

Степень разработанности темы диссертации. Как уже было отмечено, проблематике правового регулирования обращения драгоценных металлов в отечественной науке финансового права уделялось недостаточное внимание.

Отдельные вопросы исследуемой темы поднимались Н.М. Артемовым и А.А. Ситником при разработке проблем финансово-правового регулирования денежного обращения в Российской Федерации (в том числе обращения монет, изготовленных из драгоценных металлов, и формирования государственных золотовалютных резервов).

Вопросы правового регулирования операций банков с драгоценными металлами, их учета и хранения в банках, открытия и ведения металлических счетов затрагивались такими представителями науки банковского права, как

Д.Г. Алексеева, А.Ю. Викулин, Е.Н. Ефименко, Л.Г. Ефимова, Т.Э. Рождественская, Г.А. Тосунян, Ю.В. Филатов, А.М. Экмалян и т.д. Между тем с методологической точки зрения неправильно сводить проблематику правового регулирования обращения драгоценных металлов исключительно к сфере банковской деятельности.

Более изучена рассматриваемая нами тема в науке гражданского права. Здесь, в частности, можно выделить кандидатские диссертации Р.М. Олимовой, М.А. Зинковского, А.Ю. Федорова1, посвященные вопросам гражданско-правового регулирования обращения драгоценных металлов в Российской Федерации.

Объектом диссертации выступают урегулированные нормами финансового права общественные отношения, складывающиеся в сфере обращения драгоценных металлов в Российской Федерации.

Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения в сфере обращения драгоценных металлов.

Цель диссертации состоит в том, чтобы на основе анализа нормативных правовых актов, правоприменительной практики, научной и учебной литературы определить особенности воздействия регулятивного механизма финансово-правовых норм на общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации, выявить его недостатки и сформулировать предложения, направленные на совершенствование данного механизма.

Указанная цель обуславливает постановку следующих задач диссертации:

1 Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. - Казань, 2005. - 189 с.; Зинковский М.А. Гражданско-правовое регулирование договорных отношений в сфере оборота драгоценных металлов в обезличенной форме: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2010. - 170 с.; Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2005. - 138 с.

- изучение драгоценных металлов как особого объекта правового регулирования;

- решение вопроса о месте финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, в системе отрасли финансового права;

- изучение понятия, сущности и пределов государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов;

- исследование роли драгоценных металлов в организации денежного обращения в настоящее время и более ранние исторические периоды;

- изучение порядка формирования и расходования золотовалютных резервов Российской Федерации.

Теоретическую основу работы составили труды современных представителей науки финансового права, таких как: Н.М. Артёмов,

A.А. Арзуманова, Е.М. Ашмарина, К.С. Бельский, А.Ю. Викулин, Е.Н. Горлова, Я.А. Гейвандов, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачёва, Е.Р. Денисов, Л.Н. Древаль, М.В. Карасёва, Д.Л. Комягин, А.А. Ситник, Е.В. Покачалова, Т.Э. Рождественская, И.В. Рукавишникова, А.А. Тедеев, Г.А. Тосунян, И.В. Хаменушко, Н.И. Химичева, А.И. Худяков и другие.

При написании диссертации были использованы труды представителей советской и дореволюционной школ финансового права: Э.Н. Берендтса, Г.С. Гуревича, Д.М. Львова, Е.А. Ровинского, С.Д. Цыпкина, И.И. Янжула,

B.Г. Яроцкого.

В диссертации также нашли отражение труды специалистов в области теории государства и права, гражданского, уголовного и иных отраслей российского права, таких как: С.С. Алексеев, В.С. Белых, А.Б. Венгеров, Л.Г. Ефимова, М.А. Зинковский, О.С. Иоффе, К.А. Кирсанов, Д.И. Мейер,

C.Л. Никонович, О.М. Олейник, Р.М. Олимова, С.В. Пыхтин, И. Сабо, Т.Н. Радько, Р.О. Халфина и другие.

Методологической основой диссертационного исследования является общенаучный метод диалектического познания, а также такие частнонаучные

методы, как: анализ, синтез, обобщение, индукция, дедукция, исторический, системно-структурный и сравнительно-правовой методы.

Научная новизна диссертации обуславливается тем, что она является первым на сегодняшний день комплексным исследованием проблем финансово-правового регулирования обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации.

Научная новизна диссертации проявляется в следующих выносимых на защиту положениях:

1. В настоящее время в российском законодательстве не содержится четкого определения драгоценных металлов - понятие, приводящееся в ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»2, сформулировано посредством простого их перечисления. Не закреплены также и критерии отнесения золота, серебра, платины и металлов платиновой группы к числу драгоценных.

В ходе исследования было установлено, что к факторам, позволяющим включить те или иные металлы в число драгоценных, относится следующее:

- во-первых, золото, серебро, платина и металлы платиновой группы отличаются своими химическими свойствами - они не подвергаются коррозии и окислению, в связи с чем являются незаменимыми в радиоэлектронной промышленности, производстве медицинской аппаратуры, космической промышленности, в фармацевтике и т.д.;

- во-вторых, драгоценные металлы довольно редко встречаются в природе, что обуславливает высокий спрос на них на международном и внутреннем рынках;

- в-третьих, в законодательно установленный список драгоценных металлов включены лишь те металлы, которые могут находиться в природе в том или ином состоянии (в самородном или в виде руды) и не требуют сложного лабораторного оборудования для их получения;

- в-четвертых, высокая рыночная цена данных металлов.

2 СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463.

В связи с этим под драгоценными металлами предлагается понимать обладающие особыми химическими свойствами, редко встречающиеся в природе (исключительно в самородном или рудном состоянии) и обладающие вследствие этого высокой рыночной ценой металлы, включенные в перечень, устанавливаемый законодательством Российской Федерации.

2. Становясь объектом правового регулирования со стороны финансового права, драгоценные металлы получают особый правовой режим обращения. Посредством финансово-правовых норм государство закрепляет порядок обращения монет, изготовленных из драгоценных металлов, образования, распределения (перераспределения), использования и контроля за использованием различных государственных фондов драгоценных металлов, в том числе золотовалютных резервов, осуществления государственных заимствований в драгоценных металлах, совершения операций (в том числе банковских), их налогообложения, учета и хранения драгоценных металлов. В связи с этим определено, что общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов, регулируются в рамках финансового права целым комплексом норм, входящих в такие его подотрасли, как «право денежного обращения», «бюджетное право», «налоговое право», а также такие институты, как «финансово-правовое регулирование банковской деятельности», «финансово-правовое регулирование государственного кредита» и «финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг».

3. Определено, что для финансовых правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, характерны следующие особенности:

а) они возникают в процессе финансовой деятельности государства, направленной на образование, распределение (перераспределение), использование и контроль за использованием государственных фондов,

одной из разновидностью которых являются фонды драгоценных металлов, в том числе золотовалютные резервы;

б) в ходе финансовой деятельности государство использует как налоговые методы аккумулирования фондов денежных средств (налогообложение операций с драгоценными металлами), так и неналоговые методы (преимущественное право покупки, выпуск государственных ценных бумаг, выраженных в драгоценных металлах, и т.д.);

в) объектом имущественных финансовых правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, выступают денежные средства и денежные обязательства, выраженные в драгоценных металлах, а также денежные обязательства, возникающие в ходе их обращения. Организационные финансовые правоотношения в данной сфере направлены на достижение позитивного результата, проявляющегося в достижении упорядоченного состояния имущественных финансовых правоотношений в сфере обращения драгоценных металлов;

г) обязательным субъектом таких правоотношений является государство в лице специально уполномоченных органов, которыми выступают Банк России, Минфин России, Гохран;

д) такие правоотношения носят характер власти и подчинения.

4. В настоящее время действие государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов не ограничивается исключительным правом государства на осуществление пробирования и клеймения изделий, изготовленных из таких металлов, но также включает в себя и преимущественное право приобретения добываемых драгоценных металлов для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, формирования золотого запаса Российской Федерации и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации. Применение преимущественного права приобретения добываемых драгоценных металлов следует

рассматривать как неналоговый метод аккумулирования государственных фондов.

5. Монеты, изготовленные из драгоценных металлов, имеют двойственную правовую природу, что проявляется в том, что, с одной стороны, они выступают в качестве законного средства наличного платежа, а с другой - являются товаром, стоимость которого определяется исходя из цены содержащегося в нем драгоценного металла.

6. Определено, что собственником золотовалютных резервов, переданных Банку России, является Российская Федерация. Банк России осуществляет лишь функцию по управлению данными резервами. В связи с этим в целях совершенствования юридической техники Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» предлагается внести изменения в ст. 2, п. 7 ст. 4 и ст. 46 данного Закона и заменить словосочетание «золотовалютные резервы Банка России» на «золотовалютные резервы Российской Федерации, находящиеся в управлении Банка России».

7. Установлено, что Генеральное соглашение об общих условиях совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории Российской Федерации следует рассматривать не как разновидность гражданско-правового договора, а как публичный договор в финансовом праве, что обусловлено особым субъектным составом, направленностью на реализацию публичного интереса, а также преимущественной императивностью регулирования прав и обязанностей сторон Генерального соглашения.

8. Предлагается ввести в оборот банковские карты металлических счетов, держатели которых могли бы осуществлять безналичные расчеты, получать наличные деньги через банкоматы, а также совершать операции с наличным драгоценным металлом. Для этого следует внести изменения в Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных

3 СЗ РФ. 2002. № 48. Ст. 2790.

карт и об операциях, совершаемых с их использованием»4, дополнив его пунктом 1.6.1 следующего содержания:

«1.6.1. Банковская карта металлического счета как электронное средство платежа используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита - суммы денежных средств клиента, находящихся на его обезличенных металлических счетах.

Банковская карта металлического счета представляет собой разновидность расчетных (дебетовых) карт, эмиссию которых осуществляет банк, обладающий лицензией на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.

При совершении расходных операций с использованием банковских карт металлического счета происходит уменьшение стоимостной балансовой оценки и соответствующих количественных характеристик учтенных на обезличенных металлических счетах клиента драгоценных металлов на сумму производимой операции.

При совершении операций по получению наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте с использованием банковских карт металлического счета происходит увеличение стоимостной балансовой оценки и соответствующих количественных характеристик учтенных на обезличенных металлических счетах клиента драгоценных металлов на сумму получаемых наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте.

Держатели банковских карт металлического счета вправе совершать с использованием карты все операции, перечисленные в пунктах 2.3 и 2.5 настоящего Положения. Держатели банковских карт металлического счета вправе совершать операции по получению наличного драгоценного металла. Порядок, сроки, условия и перечень филиалов, представительств и внутренних структурных подразделений, которые вправе совершать операции по выдаче клиентам наличного драгоценного металла,

4 Вестник Банка России. 2005. № 17.

определяются кредитной организацией - эмитентом банковских карт металлического счета».

Теоретическая значимость исследования обуславливается тем, что оно расширяет научные представления о механизме финансово-правового регулирования обращения драгоценных металлов. В диссертации изучается понятийный аппарат финансового права, в частности такие понятия, как «драгоценные металлы», «золотовалютные резервы», «государственная монополия» и другие. В ходе исследования выделены признаки, позволяющие отнести золото, серебро, платину и металлы платиновой группы к числу драгоценных. Кроме того, была изучена правовая природа драгоценных металлов, особенности регулирования их обращения нормами различных отраслей права и, в частности, гражданского и финансового права, установлено, что драгоценные металлы и драгоценные камни по своей сути являются различными объектами правового регулирования. Также впервые в науке был проведен анализ правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, выявлены их особенности. Кроме того, в диссертации сформулированы выводы, способствующие дальнейшему развитию таких финансово-правовых институтов, как денежное обращение и правовое регулирование банковской деятельности. Материалы и положения диссертации могут быть использованы в научно-исследовательской деятельности при дальнейшей разработке теоретических проблем финансового права.

Практическая значимость диссертации заключается в том, что положения диссертации могут быть использованы:

- нормотворческими органами для дальнейшего совершенствования финансового законодательства, регулирующего вопросы обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации;

- в правоприменительной практике Банком России в ходе проведения государственной денежно-кредитной политики;

- для подготовки учебников, учебных пособий, а также при проведении лекционных и практических занятий по финансовому праву и основанных на нем спецкурсах.

Апробация и внедрение результатов исследования. Диссертация подготовлена и обсуждена на кафедре финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

Положения диссертации были апробированы при выступлении с докладами на II Всероссийской межвузовской научно-практической конференции «Экономическое право: теоретические и прикладные аспекты» (г. Москва, 25 февраля 2015 года) и I ежегодной конференции Института финансового и банковского права Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА) «Актуальные проблемы финансового права» (г. Москва, 21 мая 2015 года).

Основные положения диссертации нашли отражение в публикациях автора в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации:

Кудлаев Д.В. Драгоценные металлы как объект правового регулирования // Аграрное и земельное право. 2014. № 9. С. 36 - 42.

Кудлаев Д. В. Государственная монополия в сфере обращения драгоценных металлов // Право и государство: теория и практика. 2014. № 11. С. 89 - 95.

Кудлаев Д.В. Правовое регулирование золотовалютных резервов Российской Федерации // Государство и право. 2015. № 3. С. 116 - 120.

Структура работы обуславливается целью и задачами исследования и включает в себя введение, три главы, состоящие из десяти параграфов, заключения, библиографии и двух приложений.

Глава 1. Правовые основы регулирования обращения драгоценных металлов в Российской Федерации

§ 1. Драгоценные металлы как объект правового регулирования

Драгоценные металлы - особый объект правового регулирования. При этом следует иметь в виду, что правовое регулирование обращения драгоценных металлов носит комплексный характер, поскольку входит в предмет финансового права, гражданского права, административного права, уголовного права, банковского права и других отраслей российского права.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее также - Закон о драгоценных металлах и драгоценных камнях) к драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). При этом указанный перечень драгоценных металлов может быть изменен только федеральным законом. Сходное определение содержится в других нормативных правовых актах, в частности в Положении о порядке ввоза на таможенную территорию таможенного союза и вывоза с таможенной территории таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы5.

Следует обратить внимание, что в иных нормативных правовых актах порой происходит сужение термина «драгоценные металлы». Так, в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»6 под драгоценными металлами понимаются аффинированные драгоценные

5 Утверждено Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.08.2012 № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.tsouz.ru/, 17.08.2012.

6 Вестник Банка России. 2000. № 66-67.

металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий), соответствующие государственным и отраслевым стандартам Российской Федерации или международным стандартам качества. Таким образом, Инструкция указывает на то, что драгоценные металлы должны находиться исключительно в аффинированном состоянии. В свою очередь, в соответствии с п. 2.2 Положения Банка России «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» для целей данного Положения под драгоценными металлами понимаются слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.

Между тем в уже цитировавшейся ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях отмечается, что драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

В правовой науке также предпринимались попытки дать доктринальные определения термину «драгоценные металлы». Так, например, Р.М. Олимова определяет драгоценный металл как металлический материал, обладающий высокой рыночной стоимостью8. Считаем, что данное определение нельзя считать абсолютно верным. Связано это с тем, что в природе существуют и иные металлы, обладающие куда более высокой рыночной стоимостью (например самым дорогим металлом считается Калифорний (СГ), рыночная

7 Утверждено Приказом Банка России от 01.11.1996 № 02-400 «О введении в действие Положения "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами"» // Вестник Банка России. 1996. № 61.

8 Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. - Казань, 2005. С. 86.

стоимость которого составляет порядка 200 млрд рублей за 1 грамм). Между тем такие металлы являются очень редкими в связи с тем, что производятся в лабораторных условиях (металлы, полученные искусственным путем, также именуются изотопами9). Поэтому можно сказать, что в число драгоценных металлов законодателем включены не просто металлы, обладающие высокой рыночной стоимостью, но металлы, существующие в природе (в самородном состоянии и в виде руды) и не требующие сложного лабораторного оборудования для их получения.

Итак, как мы видим, список, приведенный в ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, сформулирован путем простого перечисления металлов, которые считаются драгоценными, т.е. законодатель не выделяет какого-либо объективного критерия, позволяющего отнести тот или иной металл к драгоценному. И следует признать, что одного-единственного критерия, позволяющего сделать это, не существует.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Кудлаев Даниил Владимирович, 2016 год

Библиография

I. Конституция Российской Федерации, международные нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993), с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ.

2. Статьи соглашения Международного Валютного Фонда, принятые на международной валютно-финансовой конференции Организации Объединенных Наций в Бреттон-Вудсе, штат Нью-Хэмпшир (США) 22.07.1944.

3. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.08.2012 № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.tsouz.ru/, 17.08.2012.

II. Федеральные законы, подзаконные нормативные правовые

акты

4. Федеральный Конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

9. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ// СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

11. Федеральный закон от 02.12.1990 № 396-1 «О банках и банковской деятельности» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492.

12. Федеральный закон от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве» // СЗ РФ. 1995. № 1. Ст. 3.

13. Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» // СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463.

14. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 48. Ст. 2790.

15. Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» // СЗ РФ. 2002. № 52 (ч. 1). Ст. 5140.

16. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.

17. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

18. Федеральный закон от 26.06.2008 № 102-ФЗ «Об обеспечении единства измерений» // СЗ РФ. 2008. № 26. Ст. 3021.

19. Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2011. № 1. Ст. 7.

20. Федеральный закон от 21.11.2011 № 325-ФЗ «Об организованных торгах» // СЗ РФ. 2011. № 48. Ст. 6726.

21. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.

22. Указ Президента РФ от 15.11.1999 № 1524 «Об утверждении Положения об Алмазном фонде Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 47. Ст. 5683.

23. Указ Президента РФ от 07.09.2010 № 1099 «О мерах по совершенствованию государственной наградной системы Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 37. Ст. 4643.

24. Указ Президента РФ от 20.09.2010 № 1137 «Об утверждении Положения о ввозе в Российскую Федерацию из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, и вывозе из Российской Федерации в эти страны драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» // СЗ РФ. 2010. № 39. Ст. 4923.

25. Указ Президента РФ от 13.12.2012 № 1653 «О федеральных кадровых резервах федеральных государственных органов, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации» // СЗ РФ. 2012. № 51. Ст. 7170.

26. Указ Президента РФ от 09.02.2013 № 126 «О Комиссии при Президенте Российской Федерации по вопросам государственной службы и резерва управленческих кадров» // СЗ РФ. 2013. № 6. Ст. 500.

27. Постановление Правительства РФ от 04.01.1992 № 10 «О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством и потреблением» // СП РФ. 1992. № 6. Ст. 29.

28. Постановление Правительства РФ от 21.05.1993 № 480 «О мерах по содействию частной инициативе в горнодобывающей промышленности» // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993.

29. Постановление Правительства РФ от 25.09.1993 № 980 «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года» // СЗ РФ. 1997. № 43.Ст. 4971.

30. Постановление Правительства РФ от 25.09.1993 № 980 «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года» // СЗ РФ. 1997. № 43. Ст. 4971.

31. Постановление Правительства РФ от 18.07.1994 № 849 «О порядке разработки и представления платежного баланса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 14. Ст. 1638.

32. Постановление Правительства РФ от 25.11.1995 № 1157 «О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации» // РГ (Ведомственное приложение). 1996. № 27.

33. Постановление Правительства РФ от 27.07.1998 № 861 «О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом» // СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3897.

34. Постановление Правительства РФ от 17.08.1998 № 972 «Об утверждении Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов» // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4097.

35. Постановление Правительства РФ от 01.12.1998 № 1419 «Об утверждении Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа» // СЗ РФ. 1998. № 49. Ст. 6058.

36. Постановление Правительства РФ от 05.04.1999 № 372 «О сертификации драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них» // СЗ РФ. 1999. № 15. Ст. 1822.

37. Постановление Правительства РФ от 18.06.1999 № 643 «О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов» // СЗ РФ. 1999. № 27. Ст. 3359.

38. Постановление Правительства РФ от 22.09.1999 № 1068 «О порядке и критериях отнесения самородков драгоценных металлов и драгоценных камней к категории уникальных» // СЗ РФ. 1999. № 43. Ст. 5212.

39. Постановление Правительства РФ от 21.08.2000 № 614 «Об утверждении Правил отбора и оценки ценностей, отнесенных к уникальным и подлежащих зачислению в Алмазный фонд Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 35. Ст. 3583.

40. Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности» // СЗ РФ. 2000. № 41. Ст. 4077.

41. Постановление Правительства РФ от 27.02.2003 № 127 «Об утверждении Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 9. Ст. 866.

42. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.

43. Постановление Правительства РФ от 07.12.2005 № 738 «О порядке формирования перспективного источника средств на оплату услуг по формированию технологического резерва мощностей по производству электрической энергии и финансирования объектов по производству электрической энергии в целях предотвращения возникновения дефицита электрической мощности» // СЗ РФ. 2005. № 51. Ст. 5526.

44. Постановление Правительства РФ от 21.04.2010 № 269 «О проведении конкурсов инвестиционных проектов по формированию перспективного технологического резерва мощностей по производству

электрической энергии и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 18. Ст. 2239.

45. Порядок выдачи золотых слитков владельцам Золотых сертификатов выпуска 1993 года при их погашении, утв. Минфином РФ 15.09.1994 № 05-02-01, Роскомдрагметом 12.09.1994 // Финансовая газета. 1994. № 39.

46. Приказ Минфина РФ от 29.10.2002 № 106н «О Порядке определения цен на драгоценные металлы и изделия из них, закупаемые в Госфонд России и продаваемые из него» // РГ. 2002. № 244.

47. Приказ Минфина РФ от 13.04.2004 № 38н «Об утверждении Порядка проведения предварительной экспертизы ценностей, зачисляемых в Госфонд России» // РГ. 2004. № 101.

48. Приказ Минфина РФ от 16.06.2004 № 51н «Об утверждении Положения об экспертной Комиссии Министерства финансов Российской Федерации» // Документ опубликован не был.

49. Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 № 327 «Об утверждении Положения о федеральном казенном учреждении "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации» // Документ официально опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс».

50. Приказ Минфина РФ от 11.01.2009 № 1н «Об утверждении Инструкции по осуществлению пробирного надзора» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2009. № 12.

51. Приказ Минфина РФ от 30.05.2011 № 196 «Об утверждении Устава федерального казенного учреждения "Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации"» // Бюллетень

нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2009. № 12.

52. Приказ Минфина России от 02.04.2014 № 23н «Об утверждении Положения об экспертной комиссии Министерства финансов Российской Федерации по ценностям Госфонда России и ее состава» // РГ. 2014. № 98.

53. Приказ Банка России от 01.11.1996 № 02-400 «О введении в действие Положения "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами"» // Вестник Банка России. 1996. № 61.

54. Приказ Банка России от 06.12.1996 № 02-447 «О введении в действие Инструкции "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях"» // Вестник Банка России. 1996. № 68.

55. Приказ Банка России от 11.02.1997 № 02-37 «Об установлении Управлению операций с драгоценными металлами Департамента иностранных операций лимитов на проведение операций с драгоценными металлами на внутреннем рынке Российской Федерации» // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

56. Положение о Департаменте иностранных операций Центрального банка Российской Федерации (индекс-19), утверждено Советом директоров Банка России, протокол от 25.07.1997 № 29 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

57. Указание Банка России от 07.10.1998 № 376-У «О порядке совершения Банком России сделок купли-продажи драгоценных металлов с кредитными организациями на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 1998. № 72.

58. Указание Банка России от 18.11.1999 № 682-У «О порядке заключения кредитными организациями договора хранения драгоценных

металлов и ведения счета ответственного хранения драгоценных металлов в Банке России» // Вестник Банка России. 1999. № 70-71.

59. Инструкция Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях» // Вестник Банка России. 2000. № 66-67.

60. Указание Банка России от 18.06.2001 № 979-У «Об особенностях обращения инвестиционных монет червонец и "Соболь" и их учета кредитными организациями» // Вестник Банка России. 2001. № 40.

61. Указание Банка России от 28.05.2003 № 1283-У «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы» // Вестник Банка России. 2003. № 35.

62. Указание Банка России от 28.10.2003 № 1335-У «Об упорядочении отдельных нормативных актов Банка России» // Вестник Банка России. 2003. № 61.

63. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2008. № 29-30.

64. Указание Банка России от 01.07.2009 № 2255-У «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2009. № 50.

65. Инструкция Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» // Вестник Банка России. 2010. № 23.

66. Указание Банка России от 27.12.2011 № 2765-У «О внесении изменения в пункт 1 Указания Банка России от 28 мая 2003 года № 1283-У "О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы"» // Вестник Банка России. 2012. № 4.

67. Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2012. № 56 -57.

68. Указание Банка России от 21.06.2013 № 3020-У «О порядке выдачи Банком России памятных и инвестиционных монет кредитным организациям-резидентам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России» // Вестник Банка России. 2013. № 51.

69. Приказ Роскомдрагмета от 30.10.1996 № 146 «О порядке отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным» // СПС «КонсультантПлюс».

70. ГОСТ «Золото и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 6835-2002», введен Постановлением Госстандарта РФ от 30.09.2002 № 359-ст // ИПК Издательство стандартов. 2002.

71. ГОСТ «Серебро и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 68362002», введен Постановлением Госстандарта РФ 30.09.2002 № 360-ст // ИПК Издательство стандартов. 2002.

72. ГОСТ 28058-89 «Золото в слитках / технические условия», утвержден Постановлением Госстандарта СССР от 23.03.1989 № 618 // СПС «КонсультантПлюс».

III. Иные официальные документы

73. Письмо Минфина РФ от 18.11.1993 № 134 «Положение о порядке продажи, учета, совершения сделок погашения именных Золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года» // Экономика и жизнь. 1993. № 50.

74. Письмо Банка России от 13.04.1994 № 88 «О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с золотыми сертификатами Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года» // Вестник Банка России. 1994. № 6.

75. Письмо Банка России от 03.12.1996 № 367 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

76. Заявление Банка России «Об официальном обменном курсе рубля» // Вестник Банка России. 1996. № 21.

77. Заявление Правительства РФ, Совета директоров Банка России «О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране» // РГ. 1998. № 218.

78. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 03.07.2001 «Об обращении золотых и серебряных монет на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2001. № 43.

79. Официальное разъяснения Банка России от 29.01.2002 № 23-ОР // Вестник Банка России. 2002. № 9.

80. Письмо Московского ГТУ Банка России ОПЕРУ от 11.10.2002 № 33-01-19/8219 «Об отражении операций с драгоценными металлами в памятных монетах и медалях» // Документ не был опубликован. См.: СПС «КонсультантПлюс».

81. Письмо УМНС России по г. Москве от 16.09.2004 № 24-08/60107 // Московский налоговый курьер. 2004. № 23.

82. Письмо МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года» // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

83. Письмо Минфина РФ от 01.02.2006 № 03-02-07/2-3 // СПС «КонсультантПлюс».

84. Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-05/35 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

85. Письмо МНС России от 24.03.2003 № 03-2-06/4/941/27-К685// Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

86. Письмо ФТС от 23 декабря 2010 года № 01-11/62744 «О вывозе монет физическими лицами» // Официально текст документа опубликован не был.

IV. Законы субъектов Российской Федерации

87. Закон Республики Башкортостан от 28.12.1996 № 66-з «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» // Известия Башкортостана. 1997. № 15 (1389).

88. Закон Амурской области от 04.10.2000 «О государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Амурской области» // Амурская правда. 2000. № 238.

89. Закон Республики Тыва от 22.10.1993 № 564 «О регулировании добычи, производства, использования драгоценных металлов и камней» // Тувинская правда. 25.10.1993. Утратил юридическую силу.

V. Нормативные правовые акты СССР

90. Декрет СНК РСФСР от 30.04.1920 «О недрах земли» // СУ РСФСР. 1920. № 36. Ст. 171.

91. Во исполнение данного положения 31 января 1921 года СНК РСФСР был принят Декрет «О золотой и платиновой промышленности» // СУ РСФСР. 1921. № 74. Ст. 604.

92. Декрет СНК РСФСР от 04.05.1922 «Об обращении золота, серебра, платины, драгоценных камней и иностранной валюты» // СУ РСФСР. 1922. № 28. Ст. 318.

93. Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 09.11.1927 «О введении в действие Горного положения Союза ССР» // СЗ СССР. 1927. № 68. Ст. 688.

94. Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 08.05.1929 «О золотой и платиновой промышленности и о хранении и обращении золота и платины» // СЗ СССР. 1929. № 33. Ст. 292.

VI. Судебная практика

95. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10.10.2003 № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2003. № 12.

96. Определение Верховного Суда РФ от 26.09.2000 № КАС 00-386 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

97. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.04.1994 № 2 «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2001. № 6.

VII. Монографии, комментарии, учебники, учебные пособия, статьи

98. Агарков М.М. Основы банковского права. Курс лекций. - М.: Издательство БЕК, 1994. - 350 с.

99. Алексеев С.С. Общая теория права: В 2 т. Т. 1. - М.: Юрид. лит., 1981. - 360 с.

100. Артёмов Н.М., Арзуманова Л.Л., Ситник А.А. Денежное право (финансово-правовое регулирование обращения национальной и иностранной валюты на территории Российской Федерации): коллективная монография. - М.: ООО «Изд-во "Элит"», 2011. - 272 с.

101. Артёмов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право: вопросы и ответы. - М.: ИД «Юриспруденция», 2006. - 160 с.

102. Банковское право: учебник / под ред. В.С. Белых. - М.: Проспект, 2011. - 696 с.

103. Банковское право: учебник для магистров / под ред. Д.Г. Алексеевой, С.В. Пыхтина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 1055 с.

104. Батяева Т.А., Столяров И.И. Рынок ценных бумаг: учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 304 с.

105. Берендтс Э.Н. Русское финансовое право. - СПб.: Типо-лит. С.-Петербургской Одиночной тюрьмы, 1914. - 453 с.

106. Валютное право: учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Ю.Л. Смирникова. Ю.В. Тютина - 2-е изд. - М.: Высшее образование; Юрайт-Издат, 2009. - 430 с.

107. Варламова С.Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010. - 176 с.

108. Венгеров А.Б. Теория государства и права: учебник. - 8-е изд., стер. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011. - 607 с.

109. Горлова Е.Н. Публичный договор в финансовом праве: монография / под ред. Е.Ю. Грачевой. - М.: Проспект, 2012. - 136 с.

110. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: учебное пособие / под. ред. проф. О.И. Лаврушина. - 4-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

111. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. Г.И. Кравцовой. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 527 с.

112. Деньги. Кредит. Банки: учебник / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 624 с.

113. Древаль Л.Н. Субъекты российского финансового права / под ред. Е.Ю. Грачевой. - М.: Юриспруденция, 2008. - 288 с.

114. Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика: монография. - М.:НИМП, 2001. - 654 с.

115. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С.В. Запольский - М.: РАП, Эксмо, 2008. - 160 с.

116. Иоффе О.С. Советское гражданское право. - М.: Юридическая литература, 1967. - 494 с.

117. Кеммерер Э.У. Золото и золотой стандарт: золотые деньги в прошлом, настоящем и будущем / В сб.: Золотой стандарт: теория, история, практика / пер. с англ. под ред. А. Куряева. - Челябинск: Социум, 2011. -564 с.

118. Львов Д.М. Курс финансового права. - Казань: Типография Императорского Университета, 1887. - 537 с.

119. Мейер Д.И. Русское гражданское право. - М.: «Статут», 2000. -831 с.

120. Никонович С.Л. Незаконный оборот драгоценных металлов и камней. Теория и практика расследования: монография. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. - 280 с.

121. Нобель П. Швейцарское финансовое право и международные стандарты / П. Нобель; [пер. с англ.]. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 1152 с.

122. Олейник О.М. Основы банковского права: курс лекций. - М.: Юристъ, 1997. - 424 с.

123. Правовое регулирование банковской деятельности / под ред. проф. Е.А. Суханова. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997. - 448 с.

124. Правовые основы бухгалтерского учета: учебник / отв. ред. Е.Ю. Грачева, Е.И. Арефкина. - М.: Проспект, 2011. - 312 с.

125. Радько Т.Н. Теория государства и права: учебник. - 2-е изд. - М.: Проспект, 2011. - 752 с.

126. Сабо И. Основы теории права. - М., 1974. - 271 с.

127. Серебряков И.П. Правовое регулирование оборота драгоценных металлов // Актуальные проблемы гражданского прав / под ред. М.И. Брагинского. - М.: Статут, 1998. - 464 с.

128. Советское финансовое право: учебник. / отв. ред. Г.С. Гуревич. -М.: Юрид. лит., 1985. - 272 с.

129. Современный рынок золота / под ред. В.И. Букато и М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 320 с.

130. Терентьева О.И. Операции банка на рынке драгоценных металлов: учебник. - М.: Маркет ДС, 2009. - 272 с.

131. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. акад. Б.Н. Топорнина. - М.: Юристъ, 2003. - 448 с.

132. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.М. Ашмарина, С.О. Шохин. - М.: ООО «Издательство "Элит"», 2009. - 751 с.

133. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2009. - 768 с.

134. Финансовое право: учебник для бакалавров / под ред. Е.Ю. Грачевой. - М.: Проспект, 2014. - 648 с.

135. Финансовое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е.М. Ашмарина. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 429 с.

136. Финансовое право: учебник. - 3-е., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н. Горбунова. - М.: Юристъ, 2006. - 587 с.

137. Финансовое право: учебник / отв. ред. М.В. Карасёва. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2009. - 604 с.

138. Хмыров М., Скальковский К. Металлы, металлические произведения и минералы в Древней России. - СПб. 1875. - 357 с.

139. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. - Алматы.: ТОО «Баспа», 2001. - 272 с.

140. Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. - М.: Изд-во Моск. ун-та, 1983. - 80 с.

VIII. Статьи

141. Бельский К. С. Эмиссионное право как институт финансового права // Государство и право. 2006. № 5.

142. Гончаренко Л.И. Операции банков с драгоценными металлами: проблемы налогообложения и освобождения от НДС // Налоговая политика и практика. 2008. № 9. См.: СПС «КонсультантПлюс».

143. Запольский С.В. О модернизации доктрины российского финансового права // Финансовое право. 2008. № 4.

144. Ильин Е.А. Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2011. № 2.

145. Зинковский М.А. Понятие и правовая природа драгоценных металлов в обезличенной форме как объектов гражданских прав // Юрист. 2008. № 9.

146. Примак Т.К. Договоры в частном и публичном праве зарубежных стран // Закон и право. 2007. № 7.

147. Ситник А.А. Валютные ограничения как категория финансового права / В сб.: Материалы международной научно-практической конференции «Государство и право: вызовы XXI века (Кутафинские чтения): специальный выпуск кафедры финансового права и бухгалтерского учета МГЮА имени О.Е. Кутафина. - М.: ООО «Изд-во "Элит"», 2010.

148. Хаменушко И.В. Валютные операции: проблемы определения и классификации / В сб.: Очерки финансово-правовой науки современности: монография / под общ. ред. Л.К. Вороновой и Н.И. Химичевой. - Москва -Харьков: Право, 2011.

149. Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права / В кн.: Вопросы советского административного и финансового права / отв. ред. В.М. Коток. - М.: Изд-во АН СССР, 1952. С.182-214.

150. Чеботарева В. Специфика операций с монетами из драгоценных металлов. Актуальные вопросы бухучета и налогообложения // Бухгалтерия и банки. 2011. № 4.

IX. Диссертации, авторефераты диссертаций

151. Арзуманова Л.Л. Право денежного обращения как подотрасль финансового права Российской Федерации: дис. ... докт. юрид. наук. - М., 2014. - 521 с.

152. Зинковский М.А. Гражданско-правовое регулирование договорных отношений в сфере оборота драгоценных металлов в обезличенной форме: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2010. - 170 с.

153. Кирсанов К.А. Гражданско-правовое регулирование организационных отношений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. -Екатеринбург, 2008. - 28 с.

154. Лисицын Д.А. Финансовая деятельность государства: содержание, методы осуществления: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Челябинск, 2004. - 23 с.

155. Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. - Казань, 2005. - 189 с.

156. Попова С.И. Гражданско-правовое регулирование сделок с драгоценными металлами: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2002. - 169 с.

157. Ситник А.А. Финансово-правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации: дис. .. канд. юрид. наук. - М., 2010. -230 с.

158. Тюрина С.А. Договор как регулятор организационных отношений в российском гражданском праве: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012. - 27 с.

159. Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2005. - 138 с.

160. Шестакова Е.В. Правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2005. -184 с.

161. Янкевич С.В. Правовое регулирование обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации (финансово-правовые аспекты): дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2015. - 198 с.

Приложения

Приложение 1

Особенности налогообложения операций с драгоценными металлами налогом на добавленную стоимость

В настоящее время не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) следующие виды операций:

- операции по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)330;

- осуществление банками банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством

331

Российской Федерации . Как было отмечено в Письме МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@332, от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации освобождается открытие и ведение обезличенных металлических счетов (за исключением металлических счетов ответственного хранения драгоценных металлов), включая зачисление драгоценных металлов на счет, возврат со счета, перевод драгоценных металлов с других обезличенных счетов, зачисление на металлические счета при физической поставке драгоценных металлов, а также зачисление на металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту, а также размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках. Согласимся также с Л.И. Гончаренко, которая указывает на то, что «в современных условиях предоставление банковскими учреждениями займов, в том числе в форме драгметаллов и драгкамней, НДС не облагается»333;

330 Пп. 11 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340 (далее - НК РФ).

331 Пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.

332 Письмо МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года» // Документ опубликован не был.

333 Гончаренко Л.И. Операции банков с драгоценными металлами: проблемы налогообложения и освобождения от НДС // Налоговая политика и практика. 2008. № 9. См.: СПС «КонсультантПлюс».

- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

- реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;

- реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище

ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков)334.

На основании пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам облагается НДС по ставке 0%.

Для подтверждения права на применение ставки 0 % по п. 8 ст. 165 НК РФ налогоплательщику необходимо предоставить:

1) контракт (копию контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней;

2) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.

В случае, когда налогоплательщики, осуществляющие добычу драгоценных металлов или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и реализующие данные драгоценные металлы Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам через комиссионера по договору комиссии, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются дополнительно следующие документы:

- договор комиссии налогоплательщика с комиссионером;

334 Пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.

- контракт (копия контракта) лица, осуществляющего реализацию драгоценных металлов по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии), Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

- документы (копии документов), подтверждающие передачу комиссионером драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской

335

Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам .

Также по ставке 0% облагаются операции по экспорту драгоценных металлов.

335 Письмо МНС России от 24.03.2003 № 03-2-06/4/941/27-К685// Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс».

Приложение 2

Правовое регулирование фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации

Следует отметить, что субъекты Российской Федерации также вправе создавать фонды драгоценных металлов и драгоценных камней. Создание таких фондов происходит по согласованию с Правительством Российской Федерации, а их формирование происходит за счет средств бюджетов субъектов. Порядок использования средств таких фондов устанавливается органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Между тем государственные фонды драгоценных металлов в настоящее время образованы не во всех субъектах Российской Федерации. Представляется, что наиболее детально правовой статус таких фондов определяется в законодательстве Республики Саха (Якутия) - одном из ведущих регионов Российской Федерации по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней. Так, в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Республики Саха (Якутия) от 24.11.1998 № 45-11 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»336 Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Саха (Якутия) является частью активов Республики Саха (Якутия) и представляет собой совокупность драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных и иных изделий с их содержанием, приобретенных Правительством Республики Саха (Якутия) у субъектов рынка или зачисленных в него по другим основаниям в соответствии с законодательством и находящихся в государственной собственности Республики Саха (Якутия).

336 Якутские ведомости. 1998. № 23.

Фонд состоит из:

а) оперативного запаса, предназначенного для удовлетворения текущих потребностей республики;

б) резервного запаса, предназначенного для удовлетворения экстренных государственных потребностей;

в) сокровищницы Республики Саха (Якутия), представляющей собрание уникальных драгоценных камней, самородков драгоценных металлов, а также ювелирных и поделочных изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней и иных материалов, имеющих историческую, художественную, культовую и материальную ценность, а также музейных предметов и коллекций.

Фонд предназначен для осуществления хозяйственной, кредитной, финансовой, социальной и залоговой политики, обеспечения государственных гарантий.

Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней создаются и в других субъектах, например в Республике Башкортостан. На основании п. 1 ст. 4 Закона Республики Башкортостан от 28.12.1996 № 66-з «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»337 Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Башкортостан составляет часть золотовалютных резервов Республики Башкортостан и представляет собой совокупность драгоценных металлов и драгоценных камней, находящуюся на балансе уполномоченного органа по драгоценным металлам и драгоценным камням Республики Башкортостан, обеспечивающего их сохранность и реализующего решения Президента Республики Башкортостан и Правительства Республики Башкортостан о пополнении и расходовании ценностей этого фонда.

Перечень источников пополнения Госфонда Республики Башкортостан шире общего перечня источников пополнения государственных фондов

337 Известия Башкортостана. 1997. № 15 (1389).

драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ338. Так, Госфонд данной республики пополняется за счет:

- драгоценных металлов и драгоценных камней, приобретенных у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней за счет средств бюджета Республики Башкортостан, в том числе по договорам поставок, заключаемым указанными субъектами с организациями, осуществляющими аффинаж драгоценных металлов;

- конфискованных или реквизированных в соответствии с законодательством драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий из них и лома таких изделий;

- приобретенных драгоценных металлов и драгоценных камней у организаций, осуществляющих скупку изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.

Для управления ценностями Фонда в Республике Башкортостан образован специальный орган, который является структурным подразделением Министерства финансов Республики.

В соответствии с Законом Амурской области от 4 октября 2000 года «О государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Амурской области»339 такой фонд является золотовалютным резервом области и представляет собой совокупность драгоценных металлов, драгоценных камней, приобретенных у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе драгоценных металлов как в аффинированном виде, так и в виде минерального сырья, приобретаемых у субъектов их добычи340. Порядок реализации ценностей данного фонда, их хранения, а также совершения иных операций осуществляется в соответствии

338 По общему правилу, на основании п. 2 ст. 9 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации формируются за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации посредством приобретения драгоценных металлов и драгоценных камней у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней с учетом цен мирового рынка в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

339 Амурская правда. 2000. № 238.

340 См.: п. 2 ст. 2 и п. 1 ст. 3 Закона Амурской области «О государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Амурской области».

с планами и порядком, утверждаемыми губернатором Амурской области. Управление фондом осуществляет специально уполномоченный орган власти, подчиняющийся непосредственно губернатору341.

341 Насколько нам известно, в других субъектах Российской Федерации подобные фонды отсутствуют. В то же время история знает примеры образования фондов драгоценных металлов и в других субъекта РФ. См., например: Закон Республики Тыва от 22 октября 1993 года № 564 «О регулировании добычи, производства, использования драгоценных металлов и камней» // Тувинская правда. 25.10.1993. Утратил юридическую силу.